《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及

《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共15小題，每題1分，共15分。每題備選答案中，只有一個(gè)吻合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15號(hào)信息點(diǎn)。多項(xiàng)選擇、錯(cuò)選、不選均不得分）1.以下各項(xiàng)外幣財(cái)富發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A.應(yīng)收賬款B.交易性金額財(cái)富C.擁有至到期投資D.可供權(quán)益工具投資【答案】D2.以下關(guān)于會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)及其改正的表述中，正確的選項(xiàng)是（）。會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)應(yīng)以近來(lái)可利用的信息或資料為基礎(chǔ)對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)會(huì)消弱會(huì)計(jì)信息的可靠性C.會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)改正應(yīng)依照不同樣情況采用追憶重述或追憶調(diào)整法進(jìn)行辦理D.某項(xiàng)改正難以劃分為會(huì)計(jì)政策改正和會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)改正的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策改正辦理【答案】A3.2010年12月31日，甲企業(yè)對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)責(zé)為800萬(wàn)元。2011年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲企業(yè)應(yīng)賠償乙企業(yè)600萬(wàn)元；甲企業(yè)和乙企業(yè)均不再上訴。甲企業(yè)的所得稅稅率為25%，按凈收益的10%提取法定盈余公積，2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告贊同報(bào)出日為2011年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)時(shí)期能夠獲取足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差別。不考慮其他因素，該事項(xiàng)以致甲企業(yè)2010年12月31日財(cái)富負(fù)責(zé)表“未分配收益”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬(wàn)元?！敬鸢浮緼4.2011年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租借方式租入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用。租借合同規(guī)定，該設(shè)備租借期為5年，每年4月1日支付年租金100萬(wàn)元，租借期滿(mǎn)后甲事業(yè)單位可按1萬(wàn)元的優(yōu)惠價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備。當(dāng)日，甲事業(yè)單位支付了首期租金。甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元?！敬鸢浮緿投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，變換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額會(huì)對(duì)以下財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的是（）。A.資本公積B.營(yíng)業(yè)外收入C.未分配收益D.投資收益【答案】C6.2010年12月31日，甲企業(yè)建筑了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計(jì)發(fā)生的資本化支出為210000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲企業(yè)預(yù)計(jì)該核電站在使用壽命屆滿(mǎn)時(shí)為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置花銷(xiāo)10000萬(wàn)元，其現(xiàn)值為8200萬(wàn)元。該核電站的入帳價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.200000B.210000C.218200D.220000【答案】C7.以下各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)的是（）。采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資，擁有時(shí)期被投資單位宣告分配股票股利采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資，擁有時(shí)期被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利C.采用成本法核算的長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資，擁有時(shí)期被投資單位宣告分配股票股利D.采用成本法核算的長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資，擁有時(shí)期被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利【答案】B研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)無(wú)法劃分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出應(yīng)在財(cái)富負(fù)責(zé)表日確認(rèn)為（）。A.無(wú)形財(cái)富B.管理花銷(xiāo)C.研發(fā)支出D.營(yíng)業(yè)外支出【答案】

B9.2011年3月2日，甲企業(yè)以賬面價(jià)值為350萬(wàn)元的廠房和150萬(wàn)元的專(zhuān)利權(quán)，換入乙企業(yè)賬面價(jià)值為300萬(wàn)元在建房屋和100萬(wàn)元的長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)。上述財(cái)富的公允價(jià)值均無(wú)法獲取。不考慮其他因素，甲企業(yè)換入在建房屋的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元?！敬鸢浮緿10.以下關(guān)于企業(yè)為固定財(cái)富減值測(cè)試目的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的表述中，不正確的選項(xiàng)是（）。預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)該以固定財(cái)富的當(dāng)前情況為基礎(chǔ)C.預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量不包括與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流量D.預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量不包括與固定財(cái)富改衣相關(guān)的現(xiàn)金流量【答案】A11.企業(yè)部分擁有至到期投資使其節(jié)余部分不再適合劃分為擁有至到期投資的，（）。A.長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資B.貨款和應(yīng)收款項(xiàng)C.交易性金融財(cái)富D.可供金融財(cái)富

應(yīng)該將該節(jié)余部分重分類(lèi)為【答案】

D12.關(guān)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支出，

可行權(quán)今后相關(guān)負(fù)責(zé)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的，

其變動(dòng)金額應(yīng)在財(cái)富負(fù)責(zé)表日計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目是（

）。A.資本公積

B.管理花銷(xiāo)C.營(yíng)業(yè)外支出

D.公允價(jià)值變動(dòng)收益【答案】

D13.2010年2月1日，甲企業(yè)為建筑一棟廠房向銀行獲取一筆特地借款。2010年3月5日，以該借款支付先期訂購(gòu)的工程物質(zhì)款。因征地拆遷發(fā)生瓜葛，該廠房延緩至2010年7月1日才動(dòng)工興建，開(kāi)始支付其他工程款。2011年2月28日，該廠房建筑完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年4月30日，甲企業(yè)辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲企業(yè)該筆借款花銷(xiāo)的資本化時(shí)期為（

）。

年2月1日至

2011年4月30日

年3月5日至

2011年2月28日C.2010年7月1日至2011年2月28日D.2010年7月1日至2011年4月30日【答案】C14.以地于以非現(xiàn)金財(cái)富清賬債務(wù)的債務(wù)重組，以下各項(xiàng)中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是（）。收到的非現(xiàn)金財(cái)富公允價(jià)值小于該財(cái)富原賬面價(jià)值的差額收到的非現(xiàn)金財(cái)富公允價(jià)值大于該財(cái)富原賬面價(jià)值的差額C.收到的非現(xiàn)金財(cái)富公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額D.收到的非現(xiàn)金財(cái)富原賬面價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額【答案】C15.以下與建筑合同相關(guān)會(huì)計(jì)辦理的表述中，不正確的選項(xiàng)是（）。建筑合同完成后鼾相關(guān)節(jié)余物質(zhì)獲取的零星收益，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入處于執(zhí)行中的建筑合同預(yù)計(jì)總成本高出合同總收入的，應(yīng)確認(rèn)財(cái)富減值損失C.建筑合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同改正、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入D.建筑合同結(jié)果在財(cái)富負(fù)債表日能夠可靠預(yù)計(jì)的，應(yīng)該采用竣工百分比法確認(rèn)合同收入和合同花銷(xiāo)【答案】A二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共10小題，每題2分，共題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用

20分。每題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上吻合2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn)。多項(xiàng)選擇、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）16.以下關(guān)于會(huì)計(jì)政策及其改正的表述中，正確的有（

）。會(huì)計(jì)政策涉及會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和詳盡會(huì)計(jì)辦理方法改正會(huì)計(jì)政策表示以前會(huì)計(jì)時(shí)期采用的會(huì)計(jì)政策存在錯(cuò)誤C.改正會(huì)計(jì)政策應(yīng)能夠更好地反響企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)成就D.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與先期對(duì)照擁有實(shí)質(zhì)差別而適用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策改正【答案】ACD17.以下關(guān)于財(cái)富負(fù)債表今后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。影響重要的財(cái)富負(fù)債表今后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中顯露對(duì)財(cái)富負(fù)債表今后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)該調(diào)整財(cái)富負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目C.財(cái)富負(fù)債表今后事項(xiàng)包括財(cái)富負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告贊同報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)D.判斷財(cái)富負(fù)債表今后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對(duì)財(cái)富負(fù)債表日存在的情況供應(yīng)了新的或進(jìn)一步的憑據(jù)【答案】ABD18.以下各項(xiàng)中，屬于民間非營(yíng)利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈(zèng)收入的有（）。接受勞務(wù)捐贈(zèng)接受有價(jià)證券捐贈(zèng)C.接受辦公用房捐贈(zèng)D.接受錢(qián)幣資本捐贈(zèng)【答案】BCD19.關(guān)于需要加工才能對(duì)外銷(xiāo)售的在產(chǎn)品，以下各項(xiàng)中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)試慮的因素有（）。在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷(xiāo)售的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格C.在產(chǎn)品未來(lái)加工成產(chǎn)成品預(yù)計(jì)將要發(fā)生的加工成本D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷(xiāo)售預(yù)計(jì)發(fā)生的銷(xiāo)售花銷(xiāo)【答案】BCD20.以下關(guān)于特地用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專(zhuān)利權(quán)會(huì)計(jì)辦理的表述中，正確的有（）。該專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)金額應(yīng)計(jì)入管理花銷(xiāo)該專(zhuān)利權(quán)的使用壽命最少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核C.該專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)方法最少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核D.該專(zhuān)利權(quán)應(yīng)以成本減去累計(jì)攤銷(xiāo)和減值準(zhǔn)備后的余額進(jìn)行后續(xù)計(jì)量【答案】BCD以下關(guān)于財(cái)富減值測(cè)試時(shí)認(rèn)定財(cái)富組的表述中，正確的有（）。財(cái)富組是企業(yè)能夠認(rèn)定的最小財(cái)富組合認(rèn)定財(cái)富組應(yīng)該考慮對(duì)財(cái)富的連續(xù)使用或辦理的決策方式C.認(rèn)定財(cái)富組應(yīng)該考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式D.財(cái)富組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)該獨(dú)立于其他財(cái)富或財(cái)富組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入【答案】ABCD22.在確定借款花銷(xiāo)暫停資本化的時(shí)期時(shí)，應(yīng)該差別正常中斷和非正常中斷。以下各項(xiàng)中，屬于非正常中斷的有（）。質(zhì)量瓜葛以致的中斷安全事故以致的中斷C.勞動(dòng)瓜葛以致的中斷D.資本周轉(zhuǎn)困難以致的中斷【答案】ABCD23.2010年7月31日，甲企業(yè)應(yīng)付乙企業(yè)的款項(xiàng)420萬(wàn)元到期，因經(jīng)營(yíng)陷于困境，預(yù)計(jì)短期內(nèi)無(wú)法償還。當(dāng)日，甲企業(yè)就該債務(wù)與乙企業(yè)完成的以下償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組的有（）。A.甲企業(yè)以公允價(jià)值為410萬(wàn)元的固定財(cái)富清賬B.甲企業(yè)以公允價(jià)值為420萬(wàn)元的長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資清賬C.減免甲企業(yè)220萬(wàn)元債務(wù)，節(jié)余部分甲企業(yè)延期兩年償還D.減免甲企業(yè)220萬(wàn)元債務(wù)，節(jié)余部分甲企業(yè)馬上以現(xiàn)金償還【答案】ACD24.2010年1月1日，甲企業(yè)采用分期收款方式向乙企業(yè)銷(xiāo)售一批商品，合同約定的銷(xiāo)售價(jià)值為5000元，分5年于每年12月31日等額收取。該批商品成本為3800萬(wàn)元。若是采用現(xiàn)銷(xiāo)方式，該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為4500萬(wàn)元。不考慮增值稅等因素，2010年1月1日，甲企業(yè)該項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

萬(wàn)的影響中，正確的有（）。A.增加長(zhǎng)遠(yuǎn)應(yīng)收款4500萬(wàn)元B.增加營(yíng)業(yè)成本3800萬(wàn)元C.增加營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元D.減少存貨3800萬(wàn)元【答案】ABD以下各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時(shí)應(yīng)試慮的因素有（）。獲取借款使用的主要計(jì)價(jià)格幣確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計(jì)價(jià)格幣C.確定商品銷(xiāo)售價(jià)格使用的主要計(jì)價(jià)格幣D.從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取貨款使用的主要計(jì)價(jià)格幣【答案】ABCD三、判斷題（本類(lèi)題共10小題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每題的表述可否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分）46.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的折算差額，應(yīng)在財(cái)富負(fù)債表“未分配收益”項(xiàng)目列示。（X）47.發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)時(shí)期的會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)存在錯(cuò)誤的，應(yīng)按先期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)辦理。（V）48.企業(yè)為應(yīng)付市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，應(yīng)高估負(fù)債和花銷(xiāo)，低估財(cái)富和收益。X）49.以前時(shí)期以致減記存貨價(jià)值的影響因素在本期已經(jīng)消失的，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)減記的金額。（C）企業(yè)購(gòu)入的環(huán)保設(shè)備，不能夠經(jīng)過(guò)使用直接給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，不應(yīng)作為固定財(cái)富進(jìn)行管理和核算。（X）計(jì)算擁有至到期投資利息收入所采用的實(shí)質(zhì)利率，應(yīng)該在獲取該項(xiàng)投資時(shí)確定，且在該項(xiàng)投資預(yù)期存續(xù)時(shí)期或適用的更短時(shí)期內(nèi)保持不變。（V）企業(yè)回購(gòu)股份形成庫(kù)存股用于職工股權(quán)激勵(lì)的，在職工行權(quán)購(gòu)買(mǎi)本企業(yè)股份時(shí)，所收款項(xiàng)和等待期內(nèi)依照職工供應(yīng)服務(wù)所確認(rèn)的相關(guān)資本公積的累計(jì)金額之和，與交付給職工庫(kù)存股成本的差額，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外出入。（X）53.以更正債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值，高于重組后債權(quán)賬面價(jià)值和或有應(yīng)收金額之和的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失。（X）或有負(fù)債無(wú)論涉及潛藏義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)，但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中顯露。（V）55.企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)的財(cái)富、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同樣所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差別，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（X）主觀試題部分（主觀試題要求務(wù)必使用0.5~0.7毫米的黑色字跡簽字筆在答題卡中指定答題地域內(nèi)作答）四、計(jì)算解析題（本類(lèi)題共2小題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特別要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）1.甲企業(yè)為上市企業(yè)，2009年至2010年對(duì)乙企業(yè)股票投資相關(guān)的資料以下：（1）2009年5月20日，甲企業(yè)以銀行存款300萬(wàn)元（其中包括乙企業(yè)已宣告但還沒(méi)有發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬(wàn)元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙企業(yè)10萬(wàn)股一般股股票，另支付相關(guān)交易花銷(xiāo)1.8萬(wàn)元。甲企業(yè)將該股票投資劃分為可供金融財(cái)富。（2）2009年5月27日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬(wàn)元。（3）2009年6月30日，乙企業(yè)股票收盤(pán)價(jià)跌至每股26元，甲企業(yè)預(yù)計(jì)乙企業(yè)股價(jià)下跌是暫時(shí)性的。（4）2009年7月起，乙企業(yè)股票價(jià)格連續(xù)下跌；至12月31日，乙企業(yè)股票收盤(pán)價(jià)跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。（5）2010年4月26日，乙企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。（6）2010年5月10日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利1萬(wàn)元。（7）2010年1月起，乙企業(yè)股票價(jià)格連續(xù)上升；至6月30日，乙企業(yè)股票收盤(pán)價(jià)升至每股25元。8）2010年12月24日，甲企業(yè)以每股28元的價(jià)格在二級(jí)市場(chǎng)售出所持乙企業(yè)的全部股票，同時(shí)支付相關(guān)交易花銷(xiāo)1.68萬(wàn)元。假定甲企業(yè)在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)并進(jìn)行減值測(cè)試，不考慮所得稅因素，全部款項(xiàng)均以銀行存款收付。要求：1）依照上述資料，逐筆編制甲企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2）分別計(jì)算甲企業(yè)該項(xiàng)投資對(duì)2009年度和2010年度營(yíng)業(yè)收益的影響額。（“可供金融財(cái)富”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）參照答案：（1）2009年5月20日購(gòu)入股票：1）借：可供金融財(cái)富—成本應(yīng)收股利6貸：銀行存款2009年5月27日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利：2）借：銀行存款6貸：應(yīng)收股利62009年6月30日發(fā)生暫時(shí)性的下跌：3）借：資本公積—其他資本公積貸：可供金融財(cái)富—公允價(jià)值變動(dòng)35.8（）2009年12月31日發(fā)生實(shí)質(zhì)性下跌：4）發(fā)生減值借：財(cái)富減值損失95.8（）貸：資本公積——其他資本公積可供金融財(cái)富—減值準(zhǔn)備602010年4月26日，乙企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：5）借：應(yīng)收股利1貸：投資收益16）2010年5月10日收到股利：借：銀行存款1貸：應(yīng)收股利17）2010年6月30日公允價(jià)值變動(dòng)：借：可供金融財(cái)富——減值準(zhǔn)備50（25-20）*10貸：資本公積——其他資本公積508）2010年12月24日：借：銀行存款（28*10-1.68）可供金融財(cái)富——減值準(zhǔn)備10——公允價(jià)值變動(dòng)貸：可供金融財(cái)富——成本投資收益借：資本公積——其他資本公積50貸：投資收益502.甲企業(yè)為上市企業(yè)，2010年相關(guān)資料以下：（1）甲企業(yè)2010年初的遞延所得稅財(cái)富借方余額為構(gòu)成項(xiàng)目以下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元

190萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為

10萬(wàn)元，詳盡項(xiàng)目可抵扣暫時(shí)性差別遞延所得稅財(cái)富應(yīng)納稅暫時(shí)性差別遞延所得稅負(fù)債應(yīng)收賬款6015交易性金融財(cái)富4010可供金融財(cái)富20050預(yù)計(jì)負(fù)債8020可稅前抵扣的經(jīng)營(yíng)虧420105損合計(jì)76019040102）甲企業(yè)2010年度實(shí)現(xiàn)的收益總數(shù)為1610萬(wàn)元。2010年度相關(guān)交易或事項(xiàng)資料以下：①年關(guān)轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。依照稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)加的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。②年關(guān)依照交易性金融財(cái)富公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元。依照稅法規(guī)定，交易性金融財(cái)富公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。③年關(guān)依照可供金融財(cái)富公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積40萬(wàn)元。依照稅法規(guī)定，可供金融財(cái)富公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。④當(dāng)年實(shí)質(zhì)支付產(chǎn)品保修花銷(xiāo)50萬(wàn)元，沖減先期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債；當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修花銷(xiāo)10萬(wàn)元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。依照稅法規(guī)定，實(shí)質(zhì)支付的產(chǎn)品保修花銷(xiāo)贊同稅前扣除。但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修花銷(xiāo)不允許稅前扣除。⑤當(dāng)年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出100萬(wàn)元，全部花銷(xiāo)化計(jì)入當(dāng)期損益。依照稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)年實(shí)質(zhì)發(fā)生的花銷(xiāo)化研究開(kāi)發(fā)支出能夠按50%加計(jì)扣除。3）2010年關(guān)財(cái)富負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)以下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)收賬款360400交易性金融財(cái)富420360可供金融財(cái)富400560預(yù)計(jì)負(fù)債400可稅前抵扣的經(jīng)營(yíng)損失00（4）甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)時(shí)期適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)的時(shí)期能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差別；不會(huì)考慮其他因素。要求：1）依照上述資料，計(jì)算甲企業(yè)2010年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。2）依照上述資料，計(jì)算甲企業(yè)各項(xiàng)目2010年關(guān)的暫時(shí)性差別金額，計(jì)算結(jié)果填列在答題卡指定地址的表格中。3）依照上述資料，逐筆編制與遞延所得稅財(cái)富或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）依照上述資料，計(jì)算甲企業(yè)

2010年所得稅花銷(xiāo)金額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）1）2009年對(duì)營(yíng)業(yè)收益的影響

（萬(wàn)元）。減少營(yíng)業(yè)收益

95.8萬(wàn)元；（借方財(cái)富減值損失

95.8萬(wàn)元）2）2010年對(duì)營(yíng)業(yè)收益的影響

=1+28.32+50=79.32（萬(wàn)元）。增加營(yíng)業(yè)收益

79.32萬(wàn)元（貸方投資收益

1萬(wàn)元+貸方投資收益28.32萬(wàn)元+貸方投資收益50萬(wàn)元）參照答案：1）應(yīng)納稅所得額=1610-20-20-40-50-420=1060應(yīng)交所得稅=1060*25%=265(2)略3）借：資本公積10所得稅花銷(xiāo)120貸：遞延所得稅財(cái)富130借：所得稅花銷(xiāo)5貸：遞延所得稅負(fù)債54）所得稅花銷(xiāo)=120+5+265=390（萬(wàn)元）五．綜合題（本類(lèi)題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)點(diǎn)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特別要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）1.南云企業(yè)為上市企業(yè)，屬于增值稅一般的納稅人，適用的增值稅稅率為17%；主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，銷(xiāo)售價(jià)格為公允價(jià)格（不含增值稅額），銷(xiāo)售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。

2010度，南云企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）1月31日，向甲企業(yè)銷(xiāo)售100臺(tái)A機(jī)器設(shè)備，單位銷(xiāo)售價(jià)格為40萬(wàn)元，單位銷(xiāo)售成本為30萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)還沒(méi)有收到。合同約定，甲企業(yè)在6月30日前有權(quán)無(wú)條件退貨。當(dāng)日，南云企業(yè)依照過(guò)去經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為10%。6月30日，收到甲企業(yè)退回的A機(jī)器設(shè)備11臺(tái)并查收入庫(kù)，89臺(tái)A機(jī)器設(shè)備的銷(xiāo)售款項(xiàng)收存銀行。南云企業(yè)發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實(shí)質(zhì)發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)能夠沖回增值稅額。（2）3月25日，向乙企業(yè)銷(xiāo)售一批B機(jī)器設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)格為3000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為2800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)還沒(méi)有收到。南云企業(yè)和乙企業(yè)約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙企業(yè)支付的款項(xiàng)。南云企業(yè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅額。（3）6月30日，在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓擁有的丙企業(yè)10萬(wàn)股一般股股票，相關(guān)款項(xiàng)50萬(wàn)元已收存銀行。該股票系上年度購(gòu)入，初始獲取成本為35萬(wàn)元，作為交易性金融財(cái)富核算；已確認(rèn)相關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)收益8萬(wàn)元。（4）9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁企業(yè)銷(xiāo)售一批C機(jī)器設(shè)備。合同約定，該批機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售價(jià)格為580萬(wàn)元；丁企業(yè)應(yīng)在合同簽訂時(shí)預(yù)付50%貨款（不含增值稅額），節(jié)余款項(xiàng)應(yīng)與11月30日支付，并由南云企業(yè)發(fā)出C機(jī)器設(shè)備。9月30日，收到丁企業(yè)預(yù)付的貨款290萬(wàn)元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備，收到丁企業(yè)支付的節(jié)余貨款及全部增值稅額并存入銀行。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)質(zhì)成本為600萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。南云企業(yè)發(fā)出該批機(jī)器時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。（5）11月30日，向戊企業(yè)一項(xiàng)無(wú)形財(cái)富，相關(guān)款項(xiàng)200萬(wàn)元已收存銀行；適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。該項(xiàng)無(wú)形財(cái)富的成本為500萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)340萬(wàn)元，已計(jì)提無(wú)形財(cái)富減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。（6）12月1日，向庚企業(yè)銷(xiāo)售100臺(tái)D機(jī)器設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)格為2400萬(wàn)元；該批機(jī)器設(shè)備總成本為1800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備還沒(méi)有發(fā)出，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行，同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，南云企業(yè)應(yīng)于2011年5月1日按2500萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅額）回購(gòu)該批機(jī)器設(shè)備。12月日，計(jì)提當(dāng)月與該回購(gòu)交易相關(guān)的利息花銷(xiāo)（利息花銷(xiāo)按月平均計(jì)提）。要求：依照上述資料，逐筆編制南云企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)：答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）參照答案：事項(xiàng)12010年1月31日借：應(yīng)收賬款4680貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）680借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000貸：庫(kù)存商品3000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300預(yù)計(jì)負(fù)債1002010年6月30日借：庫(kù)存商品330應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（440×17%）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40預(yù)計(jì)負(fù)債100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30應(yīng)收賬款（440×1.17）借：銀行存款（89×40×1.17）貸：應(yīng)收賬款事項(xiàng)22010年3月25日借：應(yīng)收賬款3510貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）510借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2800貸：庫(kù)存商品28002010年4月10日借：銀行存款3480財(cái)務(wù)花銷(xiāo)（3000×1%）30貸：應(yīng)收賬款（3000×1.17）3510事項(xiàng)32010年6月30日借：銀行存款50公允價(jià)值變動(dòng)損益8貸：交易性金融財(cái)富——成本35——公允價(jià)值變動(dòng)8投資收益15事項(xiàng)42010年9月30日借：銀行存款290貸：預(yù)收賬款2902010年11月30日借：銀行存款預(yù)收賬款290貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入580應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本570存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30貸：庫(kù)存商品600事項(xiàng)52010年11月30日借：銀行存款200累計(jì)攤銷(xiāo)340無(wú)形財(cái)富減值準(zhǔn)備30貸：無(wú)形財(cái)富500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（200×5%）10營(yíng)業(yè)外收入60事項(xiàng)62010年12月1日借：銀行存款（2400×1.17）2808貸：其他應(yīng)付款2400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4082010年12月31日借：財(cái)務(wù)花銷(xiāo)[（2500-2400）]÷5=20貸：其他應(yīng)付款202.黔昆企業(yè)系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷(xiāo)售的上市企業(yè)，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對(duì)甲企業(yè)、乙企業(yè)進(jìn)行了長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資。黔昆企業(yè)、和乙企業(yè)在該投資交易完成前，相互間不存在關(guān)系方關(guān)系，且這三家企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為25%;銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅額。資料1:2010年1月1日，黔昆企業(yè)對(duì)甲企業(yè)、乙企業(yè)股權(quán)投資的相關(guān)資料以下:(1)：企業(yè)股東處購(gòu)入甲企業(yè)有表決權(quán)股份的80%，能夠?qū)灼髽I(yè)推行控制，實(shí)質(zhì)投資成本為8300萬(wàn)元。當(dāng)日，甲企業(yè)可辨別凈財(cái)富的公允價(jià)值為10200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，差額200萬(wàn)元為存貨公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額。(2):從乙企業(yè)股東處購(gòu)入乙企業(yè)有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ移髽I(yè)推行重要影響，實(shí)質(zhì)投資成本為1600萬(wàn)元。當(dāng)日，乙企業(yè)可辨別凈財(cái)富的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均為5000萬(wàn)元。（3）：甲企業(yè)、乙企業(yè)的財(cái)富、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相等。資料2：黔昆企業(yè)在編制2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，相關(guān)業(yè)務(wù)資料及會(huì)計(jì)辦理以下：（1）：甲企業(yè)2010年度實(shí)現(xiàn)的凈收益為1000萬(wàn)元;2010年1月1日的存貨中已有60%在今年度向外面獨(dú)立第三方。假定黔昆企業(yè)采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益時(shí)不考慮稅收因素，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：1）確認(rèn)合并商譽(yù)140萬(wàn)元；2）采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益800萬(wàn)元。（2）：5月20日，黔昆企業(yè)向甲企業(yè)賒銷(xiāo)一批產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為2000萬(wàn)元，增值稅額為340萬(wàn)元，實(shí)質(zhì)成本為1600萬(wàn)元；相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)至年關(guān)還沒(méi)有收到，黔昆企業(yè)對(duì)其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。甲企業(yè)在今年度已將該產(chǎn)品全部向外面獨(dú)立第三方銷(xiāo)售。黔昆企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)辦理為：抵消營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元；抵消營(yíng)業(yè)成本1600萬(wàn)元；抵消財(cái)富減值損失20萬(wàn)元；抵消應(yīng)付賬款2340萬(wàn)元；確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元。（3）：6月30日，黔昆企業(yè)向甲企業(yè)銷(xiāo)售一件產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為900萬(wàn)元，增值稅額為153萬(wàn)元，實(shí)質(zhì)成本為800萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲企業(yè)將購(gòu)入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定財(cái)富（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣），預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。黔昆企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)辦理為：1抵消營(yíng)業(yè)收入900萬(wàn)元；2抵消營(yíng)業(yè)成本900萬(wàn)元3抵消管理花銷(xiāo)10萬(wàn)元；4抵消固定財(cái)富折舊10萬(wàn)元；5確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2.5萬(wàn)元。（4）11月20日，乙企業(yè)向黔昆企業(yè)銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，實(shí)質(zhì)成本為260萬(wàn)元，銷(xiāo)