淺析我國(guó)個(gè)人所得稅改革中的問(wèn)題與改善分析研究 稅務(wù)學(xué)專(zhuān)業(yè)

目錄TOC\o"1-3"\h\u前言 1一、選題依據(jù)及研究意義 1二、我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅納稅現(xiàn)狀 1（一）我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅概述 1（二）個(gè)人所得稅征管制度不健全 1（三）實(shí)行方式上存在問(wèn)題………………………..2（四）征管的信息不共享……………………….……2（五）稅收作用逐步減小 2（六）偷稅現(xiàn)象頻繁 2三、導(dǎo)致現(xiàn)行個(gè)稅現(xiàn)狀的原因 3（一）制度方面 3（二）征收體制不完善……………....3（三）信息不共享…………………..…..3（四）行政效率低下 3（五）個(gè)人意識(shí)不到位 3（六）對(duì)偷稅漏稅懲罰力度小 4四、完善我國(guó)個(gè)人所得稅的建議 4（一）加大對(duì)偷稅漏稅打擊力度 4（二）加強(qiáng)精神文明建設(shè) 4（三）加強(qiáng)稅源控制 4（四）改善征收方式……………………5（五）嘗試信息共享……………………5五、結(jié)論 5參考文獻(xiàn) 5淺析我國(guó)個(gè)人所得稅改革中的問(wèn)題與改善摘要：個(gè)人所得稅是我國(guó)現(xiàn)行一種比較重要的稅種，是調(diào)節(jié)收入分配,縮小收入差距，實(shí)現(xiàn)資源再分配的重要手段之一。但是現(xiàn)在我國(guó)個(gè)人所得稅的征收存在一定的缺陷，2016年國(guó)家對(duì)個(gè)人所得稅征收制度將會(huì)推出一些新的改革舉措，著力解決個(gè)人所得稅征收過(guò)程中所呈現(xiàn)出來(lái)的漏洞和缺陷。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；改革；問(wèn)題；完善前言個(gè)人所得稅指的是國(guó)家依法對(duì)本國(guó)公民以及居住在本國(guó)境內(nèi)的外籍個(gè)人公民個(gè)人所得征收的一種稅種。它的主要作用是調(diào)節(jié)收入分配,體現(xiàn)社會(huì)公平，增強(qiáng)納稅意識(shí)和義務(wù)觀念，擴(kuò)大聚財(cái)渠道,增加財(cái)政收入?！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》是在1980年9月10日正式頒布實(shí)施。中間經(jīng)過(guò)幾次修訂，目前在用的是2011年9月1日修訂執(zhí)行的。其中主要內(nèi)容是將工薪所得納稅的起征點(diǎn)調(diào)整到3500元，也就是說(shuō)個(gè)人月薪在3500元以上的中國(guó)自然人都必須要交納個(gè)人所得稅。三十余年來(lái)，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》在縮小收入差距、調(diào)節(jié)收入分配等方面起到了重要的作用。一、選題依據(jù)及研究意義每個(gè)國(guó)家的建立都需要有一定的財(cái)政基礎(chǔ)，而財(cái)政收入的主體就是稅收，個(gè)人所得稅古已有之，是稅收中最常見(jiàn)最普遍的一個(gè)收費(fèi)項(xiàng)目，每一個(gè)封建王朝都會(huì)向自然人征收個(gè)人所得稅，在民國(guó)時(shí)期曾經(jīng)公開(kāi)征收個(gè)人所得稅，而在新中國(guó)建立之后的1950年政務(wù)院公布了《稅收實(shí)施要?jiǎng)t》，里面對(duì)于個(gè)人所得稅的稅種有明確規(guī)定，當(dāng)時(shí)雖然我國(guó)生產(chǎn)力和人均收入水平比較低，但是個(gè)人所得稅卻一直存在。國(guó)家方面對(duì)于個(gè)人所得稅的法律規(guī)定一直在不斷更新完善，從1950年到2012年中央政府一共出臺(tái)了33項(xiàng)法律政策來(lái)規(guī)定個(gè)人所得稅的繳納范圍，但是現(xiàn)在我國(guó)個(gè)人所得稅體制中仍存在部分不足，這就需要在十三五規(guī)劃時(shí)期進(jìn)一步對(duì)個(gè)人所得稅制度進(jìn)行改革和完善。而優(yōu)越的個(gè)人所得稅征收制度不僅會(huì)對(duì)財(cái)政收入起到正面影響，而且還能積極推動(dòng)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)改革，對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)，合理的個(gè)人所得稅征收是提高其消費(fèi)能力的主要手段，在社會(huì)分配方面?zhèn)€人所得稅也是一種重要手段，促進(jìn)社會(huì)公平維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定都離不開(kāi)個(gè)人所得稅的改革和完善。二、我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅納稅現(xiàn)狀（一）我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅概述目前我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅征收是依據(jù)1980年正式頒布，2011年修訂實(shí)施的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，調(diào)整后的個(gè)人所得稅法中重要內(nèi)容就是主要規(guī)定個(gè)人月收入在扣除抵扣項(xiàng)目（應(yīng)納稅所得額）在3500元以上的中國(guó)自然人必須要交納個(gè)人所得稅。但是由于社會(huì)的變遷，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民眾生活水平的提高，生活成本的增加，使得中國(guó)的個(gè)人所得稅制度已經(jīng)出現(xiàn)明顯的漏洞，其中最主要的一個(gè)缺陷是我國(guó)個(gè)人所得稅征管存在重大問(wèn)題。個(gè)人所得稅占據(jù)稅收總額比重過(guò)低，甚至是非常低，這在世界經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)中是罕見(jiàn)的。個(gè)人所得稅制度起源于英國(guó)，在一些歐美國(guó)家非常流行，中國(guó)是在新中國(guó)建立之后才開(kāi)始引進(jìn)個(gè)人所得稅的相關(guān)概念，也正是因?yàn)槿绱酥袊?guó)的個(gè)人所得稅制度還不甚完善，個(gè)人所得稅的稅種不如歐美國(guó)家全面，每年的征稅總額也很少，占據(jù)國(guó)民收入的比重很低。（二）個(gè)人所得稅征管制度不健全由于我國(guó)近代才開(kāi)始個(gè)人所得稅征收的概念，所以現(xiàn)在仍然沒(méi)有實(shí)行起健全的稅收征管制度，主要以單位代扣代繳、個(gè)人申報(bào)等方式進(jìn)行征稅，相關(guān)執(zhí)法部門(mén)征管手段落后，不時(shí)出現(xiàn)暴力執(zhí)法的現(xiàn)象，個(gè)人所得稅的征收工作困難，高收入群體逃稅、避稅現(xiàn)象突出，大量稅源流失。（三）實(shí)行方式上存在問(wèn)題自1950年開(kāi)始黨中央國(guó)務(wù)院已經(jīng)陸續(xù)出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)來(lái)規(guī)定個(gè)人所得稅征收的細(xì)節(jié)，但是現(xiàn)在個(gè)人所得稅征收仍然存在自行申報(bào)制度不健全，代扣代繳制度不合理的現(xiàn)象。自行申報(bào)制度不健全主要是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法水平不高，一定程度上影響了稅款征收。而且中國(guó)各辦事機(jī)關(guān)固有的低效率也在一定程度上限制了征管體制，一些稅收征管信息傳遞并不及時(shí)準(zhǔn)確，大大降低了稅務(wù)部門(mén)執(zhí)法效率。代扣代繳制度不合理同樣也是由于國(guó)內(nèi)現(xiàn)行的低效率問(wèn)題，各部門(mén)之間信息不能實(shí)現(xiàn)完全共享，而外部信息來(lái)源不暢，僵化的行政管理體制更使得法務(wù)部門(mén)缺乏實(shí)質(zhì)性的配合措施，對(duì)于個(gè)人所得稅這種信息量非常大的征收稅種來(lái)說(shuō)，僅靠稅收機(jī)關(guān)單打獨(dú)斗是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不可能的，還需要各地相關(guān)政府的配合。（四）征管的信息不共享代扣代繳的基礎(chǔ)是開(kāi)放性的稅款征收平臺(tái)，但是就目前情況來(lái)看，這個(gè)開(kāi)放性的稅款征收平臺(tái)存在一定的漏洞，尤其是管理上的漏洞，而且稅款征收平臺(tái)上的信息不完善，各部門(mén)之間沒(méi)有做到信息聯(lián)動(dòng)共享，代扣繳費(fèi)制度中有很大的缺陷，給一些不法分子可乘之機(jī)。（五）稅收作用逐步減小個(gè)人所得稅從理論上來(lái)講是調(diào)節(jié)國(guó)民貧富差距的重要杠桿，在法律制度健全的歐美等國(guó)家已經(jīng)形成了一套完整的用個(gè)人所得稅來(lái)調(diào)節(jié)貧富差距的制度手段，但是在中國(guó)稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在逐漸縮小，掌握社會(huì)財(cái)富較多的人往往有理由偷稅漏稅，而掌握了社會(huì)較少財(cái)富的人卻被逼繳納個(gè)人所得稅，尷尬的是，處在中間階層的中產(chǎn)階級(jí)在縮小，一般來(lái)說(shuō)，個(gè)人所得稅繳納的主體是處于國(guó)民經(jīng)濟(jì)中間階層的，收入來(lái)源主要靠工資薪金的中產(chǎn)階級(jí)，但是這一部分人的比例在縮小，整個(gè)中國(guó)呈現(xiàn)嚴(yán)重的兩極分化態(tài)勢(shì)，進(jìn)一步擴(kuò)大了貧富差距，對(duì)于稅收來(lái)說(shuō)也是一個(gè)不利影響。根據(jù)2011年的官方數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)靠工資薪金生活的中產(chǎn)階級(jí)繳納的個(gè)人所得稅總額只占2011年個(gè)人所得稅征收總額的46.24%，這個(gè)數(shù)據(jù)是非常少的，因?yàn)樵跉W美等國(guó)家中產(chǎn)階級(jí)繳納的賦稅占比重已經(jīng)達(dá)到了70%以上，與之形成鮮明對(duì)比的是應(yīng)該成為個(gè)人所得稅主要繳納群體的上層階級(jí)個(gè)人所得稅占總比重僅有5%，他們繳納的個(gè)人所得稅毫無(wú)疑問(wèn)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，但是現(xiàn)行的個(gè)人所得稅征收制度使得這些上層階級(jí)有理由偷稅漏稅。（六）偷稅現(xiàn)象頻繁偷稅現(xiàn)象古已有之，但是改革開(kāi)放以后，人們的收入水平逐漸提高，本應(yīng)該繼續(xù)上漲的納稅總額這幾年卻在逐步縮小，這說(shuō)明公民納稅意識(shí)相對(duì)還比較差，富人逃稅漏稅甚至拒不繳稅已經(jīng)沒(méi)有嚴(yán)厲的法律法規(guī)可以制止了，相關(guān)執(zhí)法部門(mén)也沒(méi)有強(qiáng)硬的手段來(lái)抵制這種現(xiàn)象，再加上官僚機(jī)構(gòu)人浮于事的管理效率使得足額稅收征收工作變得復(fù)雜起來(lái)，還有就是因?yàn)橹袊?guó)現(xiàn)在處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，個(gè)人收入開(kāi)始呈現(xiàn)多元化和兩極化的趨勢(shì)，多元化的個(gè)人收入為一些高產(chǎn)階級(jí)隱瞞個(gè)人所得來(lái)源提供了便利，法務(wù)機(jī)關(guān)難以控制追蹤公民所有的收入來(lái)源，也使得一些人鉆法律空子，少繳納個(gè)人所得稅。在2013年的時(shí)候，中央電視臺(tái)曾進(jìn)行了一次聯(lián)合調(diào)查，主要針對(duì)北上廣等中國(guó)大城市的中產(chǎn)階級(jí)進(jìn)行調(diào)研，但是結(jié)果顯示僅有12%的受訪居民宣稱(chēng)自己完全繳納個(gè)人所得稅，而有將近30%的受訪居民承認(rèn)只繳納了部分個(gè)人所得稅，存在不同程度的偷稅漏稅現(xiàn)象。我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制度還有很大缺陷和漏洞，不管是窮人還是富人納稅意識(shí)都比較薄弱。而且現(xiàn)如今我國(guó)的納稅人權(quán)利義務(wù)存在不對(duì)等的狀況，一般來(lái)說(shuō)納稅的多少?zèng)Q定也反映了納稅人的義務(wù)，在理論上稅法面前人人平等，每個(gè)人都應(yīng)該合理繳納賦稅，但是在現(xiàn)實(shí)生活中中產(chǎn)階級(jí)的稅負(fù)不輕，在發(fā)放工薪時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)直接代扣稅款，他們沒(méi)有多少逃稅的途徑，但是高收入階層和富人階層有多種收入方式，收入多元化，使得他們能夠合理避稅，比如利息分紅股份的再分配使得對(duì)于高收入者和富人的征稅變得復(fù)雜，他們往往通過(guò)多種手段偷繳稅款，長(zhǎng)此以往，就形成了一種不良的社會(huì)現(xiàn)象，這種反差使得人民心中形成不好的導(dǎo)向。三、導(dǎo)致現(xiàn)行個(gè)稅現(xiàn)狀的原因（一）制度方面導(dǎo)致個(gè)稅漏洞百出的主要原因可以歸結(jié)在制度方面，我國(guó)是法治國(guó)家，法律對(duì)于個(gè)人所得稅征管還不夠到位，而且現(xiàn)行的納稅模式不能體現(xiàn)出公平合理的法律精髓，如果現(xiàn)行制度能得到一定的改善，更能體現(xiàn)納稅和依法合理的概念。法制的公平合理對(duì)于人們自覺(jué)納稅是一個(gè)很好的激發(fā)作用，而提高公民依法納稅積極性的根本就在于法律制度的規(guī)范，現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制度某些方面缺乏科學(xué)性，大體上覆蓋了全體國(guó)民，但是對(duì)于個(gè)別現(xiàn)象仍存在不公平的現(xiàn)狀，不能適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的要求，尤其是稅收作為調(diào)節(jié)個(gè)人收入的重要杠桿更應(yīng)該有完善的法律法規(guī)來(lái)規(guī)定。（二）征收體制不完善完全僵化的體制使得征收體制不完善，國(guó)稅與地稅，地稅與其它部門(mén)的稅費(fèi)征管職責(zé)劃分不明確，地稅的功能存在重新定位的問(wèn)題，尤其是2012年的營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，由于營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅的第一稅種，改革之后增值稅由國(guó)稅統(tǒng)一征收，雖然收入仍然被劃歸地方，但是地稅的功能出現(xiàn)了分歧，存在法律法規(guī)沒(méi)有覆蓋到的地方。（三）征收方式不合理。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制采用的是“分類(lèi)所得稅”計(jì)稅模式，這種計(jì)稅模式，雖然能夠簡(jiǎn)化稅額的計(jì)算手續(xù)，便于源泉扣繳，但難以掌握納稅人的總體收入水平和負(fù)擔(dān)能力。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，多種經(jīng)營(yíng)與分配體制并存，我國(guó)居民個(gè)人收入來(lái)源渠道以及收入項(xiàng)目呈現(xiàn)多樣化、多元化、隱性化，多處兼職和取得收入的人越來(lái)越多?！胺诸?lèi)所得稅”計(jì)稅方法使那些多渠道取得收入，收入分屬若干稅目，總體收入高的納稅人稅負(fù)相對(duì)較輕，而那些收入渠道單一、總體收入少的納稅人稅負(fù)相對(duì)較重，已不能體現(xiàn)“多得多征，公平負(fù)擔(dān)”的原則，易誘發(fā)合理避稅逃稅的現(xiàn)象。（四）信息不共享信息不共享，尤其發(fā)生于各個(gè)稅收監(jiān)管部門(mén)之間，信息僵化，不流通，不全面。很多時(shí)候會(huì)發(fā)生重復(fù)征稅或者是偷漏稅的現(xiàn)象。征收體制存在漏洞時(shí)，相關(guān)法律法規(guī)解釋的不明確，沒(méi)有具體案例可以查證，給了一些不法分子可趁之機(jī)，而且對(duì)于具體現(xiàn)象解釋不到位，也沒(méi)有一個(gè)全國(guó)統(tǒng)一的信用平臺(tái)，在信用平臺(tái)上被列入黑名單的當(dāng)事人沒(méi)有受到懲戒措施。

（五）行政效率低下其實(shí)現(xiàn)行個(gè)稅如此差勁也有一部分是因?yàn)槲覈?guó)行政管理體制的低效率。現(xiàn)如今我國(guó)公務(wù)員隊(duì)伍已經(jīng)壯大到3000萬(wàn)人以上，而如此多的人數(shù)卻造出如此低下的效率實(shí)在不得不令人懷疑，究其原因還是地方各級(jí)執(zhí)法部門(mén)配合不夠默契，有關(guān)信息共享方面的工作做的不到位，而且一些重要信息傳遞的時(shí)效性比較差，導(dǎo)致了在聯(lián)合執(zhí)法時(shí)不能夠立刻行動(dòng)，使得稅收這么一副大擔(dān)子全部壓在了財(cái)政部門(mén)身上，各部門(mén)之間不能很好的配合協(xié)作導(dǎo)致了稅收征管做的不全面不到位。（六）個(gè)人意識(shí)不到位歐美國(guó)家的居民納稅意識(shí)普遍都比較強(qiáng)烈，國(guó)家榮譽(yù)感也很強(qiáng)，兩者加起來(lái)就能激發(fā)公民的愛(ài)國(guó)熱情，從而促使他們誠(chéng)信納稅，但是中國(guó)于愛(ài)國(guó)精神的宣傳力度還不夠大，人們對(duì)于稅法也不是很關(guān)注，對(duì)于納稅這件事不甚積極，所以導(dǎo)致了納稅總額不是很多，其中一個(gè)重要的表現(xiàn)就是社會(huì)評(píng)價(jià)體系出現(xiàn)了問(wèn)題，在一些中國(guó)的大城市中竟然還有這樣的價(jià)值觀：偷稅漏稅并不可恥，說(shuō)明這個(gè)人會(huì)鉆法律空子，別人也并不因此認(rèn)為這個(gè)人不誠(chéng)信，人民大眾對(duì)于偷稅漏稅行為的寬容一定程度上也導(dǎo)致了納稅數(shù)額的降低，如在歐美國(guó)家如果一個(gè)人有過(guò)偷漏稅行為不僅執(zhí)法機(jī)關(guān)會(huì)立刻發(fā)覺(jué)，而且在其誠(chéng)信表上也會(huì)重重地記上一筆，他的一些重要社會(huì)活動(dòng)都會(huì)受到阻礙，這種行為也會(huì)受到公眾的鄙視，但是現(xiàn)如今中國(guó)的評(píng)價(jià)體系卻截然相反，所以中國(guó)的法制工作任重而道遠(yuǎn)。（七）對(duì)偷稅漏稅懲罰力度小國(guó)家對(duì)于偷漏稅的行為處罰力度還不夠，一些發(fā)達(dá)國(guó)家每到報(bào)稅季節(jié)，不論王子還是庶民都要把自己該交的稅額和上一年的收入算清報(bào)給稅務(wù)部門(mén)，一旦查出有偷漏隱瞞的現(xiàn)象稅務(wù)部門(mén)就會(huì)嚴(yán)厲打擊。但是現(xiàn)在我國(guó)法律制度還不健全，現(xiàn)行的稅收征管法規(guī)定的處罰力度非常低，對(duì)于偷漏稅等違法行為竟然還給予不繳或少繳稅款5倍以下的罰款，對(duì)于人本體更是沒(méi)有什么限制，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)只注重補(bǔ)上稅款而不注重對(duì)于偷漏稅者的處罰，所以很多人抱有僥幸心理，認(rèn)為偷漏稅不是什么難的事情，只要查出來(lái)補(bǔ)上就可以了，自身也不會(huì)受到傷害，而且更可怕的是近幾年稅務(wù)機(jī)關(guān)查處稅收違法案件的行動(dòng)正在減少，罰款是其主要的處罰方式，但是罰款卻占不查稅款的10%左右，也就是說(shuō)查出的這些案例中，絕大部分人都不會(huì)如實(shí)繳納應(yīng)該繳納的稅款。可以看出稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)的效率和工作漏洞。在一些偏遠(yuǎn)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)自由權(quán)非常大，人治大于法治的現(xiàn)象也很?chē)?yán)重，一些違法者被查出來(lái)偷稅漏稅不是第一時(shí)間補(bǔ)上稅款自覺(jué)接受懲罰，而是到處托關(guān)系走后門(mén)，而且他們這種方法往往屢試不爽，說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)的腐敗問(wèn)題非常嚴(yán)重，這一些因素刺激了納稅人逃稅漏稅的行為，在西北地區(qū)甚至流傳著這樣一句謠言：要富貴去偷稅，這對(duì)于國(guó)家法律法規(guī)來(lái)說(shuō)是赤裸裸的蔑視。四、完善我國(guó)個(gè)人所得稅的建議2016年全國(guó)兩會(huì)中最熱議的話題就是個(gè)人所得稅的改革，最近有消息稱(chēng)，在2016年個(gè)稅改革方案即將推行，有希望在2018之前推出新的個(gè)稅改革方案，而且新的方案指出很有可能在2016年以后以家庭為繳稅單位，而且國(guó)家將會(huì)斥巨資打造一個(gè)完善的個(gè)人信息平臺(tái)，其中不僅包括誠(chéng)信記錄，而且包括繳稅記錄，與之相關(guān)的法律制度建設(shè)也正在配套研制中，相信國(guó)家的個(gè)人信息平臺(tái)一旦完成會(huì)對(duì)公平合理有很大的促進(jìn)作用。（一）加大對(duì)偷稅漏稅打擊力度針對(duì)偷漏稅現(xiàn)象，最重要的一個(gè)方法就是加大打擊力度，現(xiàn)如今偷漏稅現(xiàn)象很普遍，很多民眾認(rèn)為法不責(zé)眾，但是如果執(zhí)法部門(mén)加大打擊力度精確打擊，并且徹底消滅腐敗，從而維護(hù)法律的公平正義，那就會(huì)對(duì)一些心存不軌的人有震懾作用，偷漏稅行為一旦被查處不僅要繳納巨額罰款，而且人身還要受到限制，這是對(duì)偷漏稅行為管理的關(guān)鍵所在。在加大打擊力度的前幾年還應(yīng)該進(jìn)行多次專(zhuān)項(xiàng)檢查，個(gè)人所得稅稅務(wù)部門(mén)和地方相關(guān)執(zhí)法部門(mén)要密切配合，如果必要的話還可以賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)特殊的權(quán)利，加強(qiáng)其執(zhí)法力度和對(duì)偷漏稅的打擊力度。（二）加強(qiáng)精神文明建設(shè)改變現(xiàn)如今的納稅價(jià)值觀。在一些受教育程度普遍比較高的地區(qū)，甚至還出現(xiàn)著不納稅也不違法的理論，足以說(shuō)明現(xiàn)在人們納稅意識(shí)薄弱，可以由當(dāng)?shù)匚幕块T(mén)推出一些宣傳活動(dòng)向人們宣揚(yáng)稅法的基本知識(shí)，使其對(duì)法律產(chǎn)生敬畏感。增強(qiáng)精神建設(shè)的同時(shí)，還應(yīng)該增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)，雖然納稅這個(gè)話題在法律上早有規(guī)定，但是現(xiàn)實(shí)生活中有納稅意識(shí)的人并不多，所以一定要宣傳依法納稅光榮的口號(hào)，從價(jià)值觀方面表明納稅是神圣的光榮的，偷漏稅是可恥的可鄙的，只有這樣，征稅風(fēng)氣才能得到改善，從而強(qiáng)化納稅者的納稅意識(shí)，也可以增強(qiáng)其納稅積極性。雖然權(quán)利與義務(wù)是對(duì)等的，但是特殊情況下可以依法擴(kuò)大納稅者的權(quán)利，使其擁有一定的監(jiān)督權(quán)和自豪感，這樣的利益引導(dǎo)下，普通民眾就會(huì)走上依法納稅的道路。（三）加強(qiáng)稅源控制針對(duì)現(xiàn)如今高收入人群收入多元化的情況可以加強(qiáng)稅源控制，稅源控制這個(gè)詞最早出現(xiàn)在美國(guó)，歐美地區(qū)的一些發(fā)達(dá)國(guó)家給每個(gè)成年公民都設(shè)立了一個(gè)專(zhuān)用的稅務(wù)號(hào)碼，并把它記在稅收檔案中，這個(gè)稅收檔案是這個(gè)人唯一的標(biāo)志，而且檔案跟人的社會(huì)活動(dòng)密不可分，這樣做的結(jié)果就是一個(gè)人如果有過(guò)不誠(chéng)信偷漏稅的記錄，其社會(huì)活動(dòng)就會(huì)受到限制，也會(huì)受到別人的鄙視。這樣一來(lái)，一些想偷漏稅的高收入人群就要好好思量思量。由于稅款流失在上層富人中屢見(jiàn)不鮮，國(guó)家相關(guān)財(cái)政部門(mén)可以用現(xiàn)代化手段加強(qiáng)稅源控制，和銀行密切聯(lián)系，落實(shí)儲(chǔ)蓄存款的實(shí)名制政策，針對(duì)一些拒不公開(kāi)透露個(gè)人收入的公民實(shí)行依法查處，總而言之，還是要擴(kuò)大稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利，使其在和其他部門(mén)相互配合堵塞稅收漏洞，防止巨額稅款流失。雖然我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅繳納還存在一定的缺陷，但是總體態(tài)勢(shì)還是朝著比較好的方向走，2016年是十三五規(guī)劃的開(kāi)局之年，在這個(gè)中國(guó)發(fā)展的新階段，個(gè)人所得稅改革也要被提上日程。剛剛結(jié)束的全國(guó)兩會(huì)中透露，國(guó)家官方部門(mén)擬在兩年內(nèi)建立一個(gè)新的個(gè)人所得稅改革方案，不僅合并部分重復(fù)的稅目，完善稅前扣除制度，而且還會(huì)在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)引入家庭支出申報(bào)制度，以家庭為正式納稅單位，不僅降低了納稅機(jī)關(guān)的工作難度，還在一定程度上有利于稅款流失，總之要優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，使得個(gè)人所得稅成為調(diào)節(jié)個(gè)人收入的重要杠桿。（四）改善征收方式征收方式不僅要多元化，實(shí)現(xiàn)線上線下多種征收方式，而且杜絕暴力執(zhí)法，加強(qiáng)從業(yè)征收稅款人員專(zhuān)業(yè)性、警惕性，征收過(guò)程注重取證。對(duì)于稅款征收隊(duì)伍要及時(shí)補(bǔ)充新鮮血液，從查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、代收代繳、代扣代繳、委托代征7個(gè)方面同時(shí)入手加強(qiáng)稅源的控制，提高征收稅款效率。對(duì)于納稅意識(shí)比較強(qiáng)的納稅人采用核算嚴(yán)格規(guī)范的稅款征收制度，對(duì)于小型工礦企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)，主要采用查定征收方式，對(duì)于零星流動(dòng)性大的稅源，主要采用查驗(yàn)征收方式，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較小，營(yíng)業(yè)所得額不能夠準(zhǔn)確計(jì)算的小型工商戶(hù)，應(yīng)該采用多種稅款征收方式，以定期定額征收為主，輔以查驗(yàn)征收。目前，我國(guó)個(gè)人所得稅的征收采用的是分類(lèi)征收的稅制模式，我國(guó)也初步確定把個(gè)人所得稅制由分類(lèi)征收制向分類(lèi)與綜合相結(jié)合的模式改變，但是就分類(lèi)征收制、綜合征收制、混合征收制三種稅制模式而言，混合征收制集中了前兩種的優(yōu)點(diǎn)，既可實(shí)現(xiàn)稅收的政策性調(diào)節(jié)功能，也可體現(xiàn)稅收的公平原則。（五）嘗試信息共享信息共享需要一個(gè)公開(kāi)信息平臺(tái)，平臺(tái)是開(kāi)放性的，可以放寬準(zhǔn)入限制?；蛟S還可以借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)。建立一個(gè)全國(guó)性的開(kāi)放性的信用平臺(tái)，這個(gè)平臺(tái)上所有的個(gè)人信息都是真實(shí)可靠的，而且能夠確保相關(guān)執(zhí)法人員隨時(shí)隨地可以調(diào)取查詢(xún)，凡是在平臺(tái)上被列入黑名單的人員以后將會(huì)被禁止一些社會(huì)活動(dòng)，比如高消費(fèi)或者乘坐地鐵，從而從根本上對(duì)于納稅人的行為形成規(guī)范約束。致謝：四年的大學(xué)時(shí)光如白駒過(guò)隙，這個(gè)過(guò)程中我不僅增長(zhǎng)了知識(shí)，還收獲了一份寶貴的人生體驗(yàn)。感謝學(xué)校為我提供了優(yōu)良的學(xué)習(xí)環(huán)境，同時(shí)也感謝老師對(duì)我的殷切教導(dǎo)。借此機(jī)會(huì)衷心感謝對(duì)我的畢業(yè)論文加以指導(dǎo)的老師，以及在生活中、學(xué)習(xí)中幫助我的同學(xué)們。大學(xué)四年的時(shí)光讓我學(xué)會(huì)了感恩，學(xué)會(huì)了拼搏進(jìn)取，學(xué)會(huì)了積極樂(lè)觀的生活。大學(xué)生活即將拉下帷幕，但學(xué)無(wú)止境，我的科研能力、表達(dá)能力還有很多不足之處，我會(huì)在今后的學(xué)習(xí)、工作中不斷的提高。本篇論文中的不足之處，希望各位老師、同學(xué)批評(píng)指正。最后，感謝我的家人，感謝他們對(duì)我學(xué)業(yè)、生活的理解與支持。感謝并祝福所有曾經(jīng)幫