稅務(wù)檢查中增值稅檢查辦法課件

一、常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要主要檢查方法一、常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要主要檢查方法1（一）視同銷售行為的檢查1.常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：納稅人發(fā)生的視同銷售行為，未按照規(guī)定計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。2.主要檢查方法：通過(guò)銷售合同、會(huì)計(jì)核算資料等，檢查有無(wú)視同銷售行為未計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的問(wèn)題。注意事項(xiàng)：（1）檢查有無(wú)按照成本計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的問(wèn)題。（2）檢查有無(wú)視同銷售行為作了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（一）視同銷售行為的檢查1.常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：納稅人發(fā)生的視同銷2（二）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的檢查1.常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：（1）銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收入與非應(yīng)稅勞務(wù)收入未分別核算。（2）將貨物或應(yīng)稅勞務(wù)收入擠入非應(yīng)稅勞務(wù)收入核算。2.主要檢查方法：（1）通過(guò)審核營(yíng)業(yè)執(zhí)照等資料，檢查納稅人有無(wú)兼營(yíng)行為。（2）通過(guò)檢查明細(xì)賬的設(shè)置情況，檢查兼營(yíng)行為是否分別核算。（3）通過(guò)核對(duì)憑證、賬簿等方法，檢查有無(wú)將貨物或應(yīng)稅勞務(wù)收入擠入非應(yīng)稅勞務(wù)收入核算。（二）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的檢查1.常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：3（三）混合銷售行為的檢查1.常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售行為未申報(bào)繳納增值稅。2.主要檢查方法：（1）通過(guò)審核營(yíng)業(yè)執(zhí)照等資料，檢查納稅人有無(wú)混合銷售行為。（2）通過(guò)明細(xì)賬等資料，計(jì)算貨物銷售收入及應(yīng)稅勞務(wù)收入占總收入的比例。（3）通過(guò)審核納稅申報(bào)表等資料，檢查應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售收入是否申報(bào)繳納了增值稅。（三）混合銷售行為的檢查1.常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混4二、適用稅率的檢查二、適用稅率的檢查5一、政策依據(jù)一、政策依據(jù)6(一)一般規(guī)定注意事項(xiàng)：（1）部分常見(jiàn)的適用低稅率貨物的名稱，如糧食、自來(lái)水、化肥等。（2）增值稅征收率的適用范圍，主要是適用6%征收率的納稅人。(一)一般規(guī)定注意事項(xiàng)：7(二)特殊規(guī)定重點(diǎn)：（1）稅率的適用原則（一般規(guī)定、特殊規(guī)定）。（2）銷售舊貨、舊機(jī)動(dòng)車的征收率。(二)特殊規(guī)定重點(diǎn)：8二、常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法二、常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法9（一）兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的檢查1.常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：（1）兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，未從高適用稅率。（2）兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，將高稅率貨物的銷售額混入低稅率貨物的銷售額進(jìn)行核算。2.主要檢查方法：根據(jù)貨物的品種、性能，結(jié)合收入明細(xì)賬的設(shè)置、核算情況，結(jié)合相關(guān)憑證進(jìn)行檢查。（一）兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的檢查1.常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：10（二）銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營(yíng)應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的檢查1.常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：（1）銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營(yíng)應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，未從高適用稅率。（2）銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營(yíng)應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)，將非應(yīng)稅勞務(wù)申報(bào)繳納了營(yíng)業(yè)稅。.2.主要檢查方法：根據(jù)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍，結(jié)合收入明細(xì)賬和相關(guān)憑證進(jìn)行檢查。（二）銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營(yíng)應(yīng)屬一并征收增值稅的11三、銷項(xiàng)稅額的檢查三、銷項(xiàng)稅額的檢查12一、政策依據(jù)一、政策依據(jù)13（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間重點(diǎn)：（1）各種不同銷售方式下，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確認(rèn)。（2）委托代銷納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)的特殊規(guī)定。（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間重點(diǎn)：14（二）銷售額重點(diǎn)：（1）納稅人代有關(guān)行政管理部門收取費(fèi)用的征稅規(guī)定。

（2）對(duì)從事公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用的征稅規(guī)定。（3）包裝物及其押金的征稅規(guī)定。（4）銷售折扣與折讓的征稅規(guī)定。（5）核定銷售額的程序和方法。（6）以舊換新方式銷售額的確定。難點(diǎn)：增值稅價(jià)外費(fèi)用的認(rèn)定。注意事項(xiàng)：（1）酒類包裝物押金的征稅規(guī)定。（2）銷售折扣、折讓與現(xiàn)金折扣的區(qū)別。（3）應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算。（二）銷售額重點(diǎn)：15二、常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要主要檢查方法二、常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要主要檢查方法16（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的檢查1.常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：滯后銷售入賬時(shí)間，延遲實(shí)現(xiàn)稅款。2.主要檢查方法：根據(jù)收入明細(xì)賬，結(jié)合發(fā)貨票、備查賬等資料進(jìn)行檢查。注意事項(xiàng)：委托代銷商品納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的檢查。（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的檢查1.常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：滯后銷售入賬時(shí)17（二）銷售額申報(bào)情況的檢查1.常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：采取少申報(bào)或不申報(bào)銷售額的辦法，不計(jì)或少計(jì)銷項(xiàng)稅額。2.主要檢查方法：以收入明細(xì)賬與應(yīng)交增值稅明細(xì)賬核對(duì)；以應(yīng)交增值稅明細(xì)賬與增值稅納稅申報(bào)表核對(duì)。（二）銷售額申報(bào)情況的檢查1.常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：采取少申報(bào)或不申18（三）賬面隱匿銷售額的檢查1.常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：不按規(guī)定核算貨物銷售，應(yīng)計(jì)未計(jì)銷售收入，不計(jì)提銷項(xiàng)稅額。2．主要檢查方法：通過(guò)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，主要是存貨賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行檢查。通過(guò)成本費(fèi)用賬戶、往來(lái)結(jié)算賬戶進(jìn)行檢查。（三）賬面隱匿銷售額的檢查1.常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：不按規(guī)定核算貨物19（四）虛構(gòu)銷貨退回業(yè)務(wù)的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題:虛構(gòu)銷貨退回,沖減銷售收入。2．主要檢查方法：通過(guò)票流（《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》）、貨物流、資金流進(jìn)行檢查。（四）虛構(gòu)銷貨退回業(yè)務(wù)的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題:虛構(gòu)銷貨退回,20（五）收取價(jià)外費(fèi)用的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：將價(jià)外費(fèi)用采用不入賬、沖減費(fèi)用、人為分解代墊運(yùn)費(fèi)或長(zhǎng)期掛往來(lái)賬等手段，不計(jì)算繳納增值稅。2．主要檢查方法：通過(guò)往來(lái)明細(xì)賬、成本費(fèi)用明細(xì)賬，結(jié)合合同、協(xié)議進(jìn)行檢查。（五）收取價(jià)外費(fèi)用的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：將價(jià)外費(fèi)用采用不入21（六）利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移計(jì)稅價(jià)格的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移計(jì)稅價(jià)格。2．主要檢查方法：通過(guò)銷售價(jià)格、銷售利潤(rùn)率，結(jié)合長(zhǎng)期股權(quán)投資、股本等賬戶進(jìn)行檢查。注意事項(xiàng)：檢查關(guān)聯(lián)交易的關(guān)鍵是關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定。（六）利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移計(jì)稅價(jià)格的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：利用22（七）坐支銷貨款的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：以收取的銷售款，支付費(fèi)用或購(gòu)貨款。2．主要檢查方法：以銷售收入日?qǐng)?bào)表與收入明細(xì)賬核對(duì)，結(jié)合原始憑證進(jìn)行檢查。（七）坐支銷貨款的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：以收取的銷售款，支付23（八）受托加工業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)物收入的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：受托加工業(yè)務(wù)收取的抵頂加工費(fèi)的材料、余料收入，不計(jì)收入不申報(bào)納稅。2．主要檢查方法：根據(jù)“受托加工材料備查簿”，結(jié)合委托加工合同、收入明細(xì)賬等資料進(jìn)行檢查。（八）受托加工業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)物收入的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：受托加工24（九）以舊換新、還本銷售的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：以舊換新、還本銷售，未按貨物收入全額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。2．主要檢查方法：根據(jù)經(jīng)營(yíng)范圍，檢查收入單價(jià)，結(jié)合收入與成本是否配比進(jìn)行檢查。（九）以舊換新、還本銷售的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：以舊換新、25（十）機(jī)構(gòu)間移送貨物的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)[不在同一縣（市）]用于銷售，未作銷售處理。2．主要檢查方法：結(jié)合機(jī)構(gòu)設(shè)置，根據(jù)庫(kù)存商品明細(xì)賬、往來(lái)明細(xì)賬進(jìn)行檢查。注意事項(xiàng)：機(jī)構(gòu)間移送貨物視同銷售的前提是移送的貨物用于銷售。（十）機(jī)構(gòu)間移送貨物的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)26（十一）出售、出借包裝物的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物不計(jì)或少計(jì)收入；逾期未退的包裝物押金不及時(shí)納稅。2．主要檢查方法：結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品特點(diǎn)，根據(jù)包裝物明細(xì)賬、其他應(yīng)付款等賬戶，檢查有無(wú)隱匿包裝物收入的問(wèn)題；注意事項(xiàng)：銷售酒類產(chǎn)品包裝物押金應(yīng)納稅額的檢查。（十一）出售、出借包裝物的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：出售單獨(dú)計(jì)價(jià)27（十二）殘次品、廢品、材料、邊角廢料等銷售的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：銷售殘次品、廢品、材料、邊角廢料等隱匿收入，不計(jì)提銷項(xiàng)稅額。2．主要檢查方法：通過(guò)收入明細(xì)賬與應(yīng)交稅增值稅明細(xì)賬是否配比，通過(guò)成本費(fèi)用賬戶的借方紅字發(fā)生額進(jìn)行檢查。（十二）殘次品、廢品、材料、邊角廢料等銷售的檢查1．常見(jiàn)涉稅28（十三）應(yīng)稅固定資產(chǎn)出售的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅固定資產(chǎn)，未計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。2．主要檢查方法：根據(jù)固定資產(chǎn)清理明細(xì)賬，結(jié)合固定資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)外收入明細(xì)賬以及轉(zhuǎn)讓合同等資料進(jìn)行檢查。注意事項(xiàng)：（1）所轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)是否為使用過(guò)的固定資產(chǎn)。（2）轉(zhuǎn)讓資料是否為應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車。（十三）應(yīng)稅固定資產(chǎn)出售的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅固定29（十四）以貨物對(duì)外投資業(yè)務(wù)的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：以自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物對(duì)外投資時(shí)，未作視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。2．主要檢查方法：根據(jù)企業(yè)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶借方發(fā)生額，結(jié)合投資合同、協(xié)議進(jìn)行檢查。（十四）以貨物對(duì)外投資業(yè)務(wù)的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：以自產(chǎn)、委30（十五）賬外經(jīng)營(yíng)的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：將營(yíng)業(yè)收入存放賬外，應(yīng)記未記增值稅銷項(xiàng)稅額。2．主要檢查方法：根據(jù)資金流、貨物流、票流，結(jié)合稅收負(fù)擔(dān)率、銷售利潤(rùn)率、投入產(chǎn)出率等指標(biāo)進(jìn)行檢查。（十五）賬外經(jīng)營(yíng)的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：將營(yíng)業(yè)收入存放賬外，31四、進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查四、進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查32一、政策依據(jù)一、政策依據(jù)33（一）一般規(guī)定重點(diǎn)：（1）不予扣除的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的規(guī)定。（認(rèn)證、抵扣）（3）兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算。（4）商業(yè)企業(yè)向購(gòu)貨方收取款項(xiàng)的稅務(wù)處理。注意事項(xiàng)：（1）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與視同銷售的區(qū)別。（2）不同情況下增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算。（一）一般規(guī)定重點(diǎn)：34（二）特殊規(guī)定重點(diǎn)：（1）符合一般納稅人條件，但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定。

（2）一般納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的規(guī)定。

（3）購(gòu)置稅控收款機(jī)所支付增值稅稅額準(zhǔn)予抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅額的規(guī)定。（4）依據(jù)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的有關(guān)規(guī)定。（5）運(yùn)輸費(fèi)用抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定（財(cái)稅[2005]165號(hào)）。（6）農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定。（7）廢舊物資抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定。（8）賬外經(jīng)營(yíng)取得增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定。注意事項(xiàng)：（1）小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，也可抵扣增值稅應(yīng)納稅額。（2）納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，可以抵扣增值稅應(yīng)納稅額。（3）向小規(guī)模納稅人購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，也可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位銷售廢舊物資，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（二）特殊規(guī)定重點(diǎn)：35二、常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法二、常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法36(一)購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：（1）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)和工程物資（除中部、東北試點(diǎn)地區(qū)外）等抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（2）擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的使用范圍、將其他費(fèi)用計(jì)入買價(jià)，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）采購(gòu)?fù)局械姆呛侠頁(yè)p耗未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額2．主要檢查方法（1）根據(jù)固定資產(chǎn)、工程物資、原材料明細(xì)賬，結(jié)合應(yīng)交稅金明細(xì)賬檢查固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問(wèn)題。（2）根據(jù)原材料明細(xì)賬、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證以及農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)單價(jià)，檢查農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題。（3）根據(jù)采購(gòu)貨物的發(fā)貨票及入庫(kù)單，檢查有無(wú)非合理?yè)p耗的貨物不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問(wèn)題。(一)購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：37（二）存貨的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：購(gòu)入存貨用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、發(fā)生非正常損失等，應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。2．主要檢查方法：根據(jù)在建工程、應(yīng)付福利費(fèi)、待處理財(cái)產(chǎn)損益等賬戶借方發(fā)生額，庫(kù)存商品等賬戶貸方發(fā)生額，結(jié)合領(lǐng)料單等資料進(jìn)行檢查。注意事項(xiàng)：

（1）存貨用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算。

（2）按計(jì)劃成本、售價(jià)計(jì)價(jià)的存貨，轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)先將計(jì)劃成本、售價(jià)調(diào)整為實(shí)際成本、進(jìn)價(jià)，然后計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）存貨的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：購(gòu)入存貨用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、發(fā)38（三）在建工程的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：工程耗用材料、水電汽等，未轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。2．主要檢查方法：根據(jù)在建工程、生產(chǎn)成本等賬戶借方發(fā)生額，原材料賬戶貸方發(fā)生額，結(jié)合工程預(yù)決算等進(jìn)行檢查。（三）在建工程的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：工程耗用材料、水電汽等39（四）返利和折讓的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的返利、折讓，未作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。2．主要檢查方法：根據(jù)其他應(yīng)付款等往來(lái)賬戶、資本公積賬戶、成本費(fèi)用賬戶，結(jié)合銷售合同、毛利率等進(jìn)行檢查。注意事項(xiàng)：應(yīng)當(dāng)區(qū)分應(yīng)做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的銷售返利和應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的銷售返利。（四）返利和折讓的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額40（五）運(yùn)輸費(fèi)用的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：將裝卸費(fèi)等其他雜費(fèi)計(jì)提了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；將用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目的運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)提了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。2．主要檢查方法：根據(jù)營(yíng)業(yè)費(fèi)用、在建工程、生產(chǎn)成本、應(yīng)交稅金等賬戶，結(jié)合原始憑證進(jìn)行檢查。（五）運(yùn)輸費(fèi)用的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：將裝卸費(fèi)等其他雜費(fèi)計(jì)提41（六）一般納稅人資格認(rèn)定前的進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后，抵扣其小規(guī)模納稅人期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額。2．主要檢查方法：以一般納稅人的認(rèn)定時(shí)間和取得增值稅專用發(fā)票的時(shí)間對(duì)比進(jìn)行檢查。（六）一般納稅人資格認(rèn)定前的進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：42五、增值稅抵扣憑證的檢查五、增值稅抵扣憑證的檢查43一、增值稅專用發(fā)票的檢查一、增值稅專用發(fā)票的檢查44（一）政策依據(jù)重點(diǎn)：虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的認(rèn)定及處理。注意事項(xiàng)：（1）取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票未抵扣的，按發(fā)票管理辦法處罰。（2）善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，不處罰，不加收滯納金。（一）政策依據(jù)重點(diǎn)：虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的認(rèn)定及處理。45（二）常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票以及接受虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。2．主要檢查方法：虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的檢查，一般從“票流”、“物流”、“資金流”三方面著手。（二）常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：虛開(kāi)增值稅46二、其他抵扣憑證的檢查二、其他抵扣憑證的檢查47（一）政策依據(jù)：重點(diǎn)：（1）財(cái)稅[2005]165號(hào)文件關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定。（2）國(guó)稅發(fā)[2007]43號(hào)關(guān)于廢舊物資抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定。（一）政策依據(jù)：重點(diǎn)：48（二）常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：虛開(kāi)或取得虛開(kāi)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；虛開(kāi)或取得虛開(kāi)的廢舊物資銷售發(fā)票。2．主要檢查方法（1）運(yùn)輸發(fā)票的檢查：審查發(fā)票開(kāi)票單位是否合法、內(nèi)容填寫是否規(guī)范；審查運(yùn)輸業(yè)務(wù)是否真實(shí)。（2）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的檢查：審查收購(gòu)發(fā)票是否超范圍開(kāi)具；審核收購(gòu)價(jià)格是否真實(shí)；審核收購(gòu)貨物的真實(shí)性；審核收購(gòu)資金的流向。（3）廢舊物資銷售發(fā)票的檢查。（二）常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：虛開(kāi)或取得49六、增值稅減免稅的檢查六、增值稅減免稅的檢查50（一）常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法（一）常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法51（一）擅自擴(kuò)大減免稅范圍，將應(yīng)稅項(xiàng)目混入減免稅項(xiàng)目中1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題（1）將應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售收入記入減免稅項(xiàng)目。（2）將減免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額記入應(yīng)稅項(xiàng)目。（3）減免稅項(xiàng)目領(lǐng)用應(yīng)稅項(xiàng)目材料，進(jìn)項(xiàng)稅額未轉(zhuǎn)入減免稅項(xiàng)目。2．主要檢查方法（1）根據(jù)收入明細(xì)賬，結(jié)合原始憑證，檢查有無(wú)將應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售收入記入減免稅項(xiàng)目。（2）結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍，根據(jù)收入明細(xì)賬、生產(chǎn)成本明細(xì)賬、應(yīng)交稅金明細(xì)賬，檢查免稅項(xiàng)目有無(wú)應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（一）擅自擴(kuò)大減免稅范圍，將應(yīng)稅項(xiàng)目混入減免稅項(xiàng)目中1．常見(jiàn)52（二）人為調(diào)節(jié)征免稅期間的銷售收入和進(jìn)項(xiàng)稅額，騙取稅收優(yōu)惠1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題（1）將征稅期間的銷售收入記入免稅期間。（2）將免稅期間的進(jìn)項(xiàng)稅記入征稅期間。2．主要檢查方法（1）結(jié)合原始憑證，檢查減免稅臨界點(diǎn)的銷售收入。檢查納稅人有無(wú)將征稅期間的銷售收入記入免稅期間。（2）檢查減免稅臨界點(diǎn)的原材料、應(yīng)交稅金明細(xì)賬，結(jié)合原始憑證，檢查企業(yè)有無(wú)將免稅期間的進(jìn)項(xiàng)稅記入征稅期間。（二）人為調(diào)節(jié)征免稅期間的銷售收入和進(jìn)項(xiàng)稅額，騙取稅收優(yōu)惠153（三）編造虛假資料，騙取享受稅收優(yōu)惠資格1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題（1）編造虛假殘疾人資料，騙取增值稅即征即退稅收優(yōu)惠。（2）編造虛假的產(chǎn)品生產(chǎn)工藝(流程)、配方比例和產(chǎn)品用途，騙取增值稅免征、減征、先征后退和即征即退的稅收優(yōu)惠。2．主要檢查方法（1）根據(jù)企業(yè)花名冊(cè)、殘疾證等資料，檢查企業(yè)的減免稅資格。（2）采取檢查產(chǎn)品鑒定證明、送有關(guān)機(jī)構(gòu)檢測(cè)等手段，檢查企業(yè)的減免稅資格。（三）編造虛假資料，騙取享受稅收優(yōu)惠資格1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題54本PPT為可編輯版本，您看到以下內(nèi)容請(qǐng)刪除后使用，謝謝您的理解本PPT為可編輯版本，您看到以下內(nèi)容請(qǐng)刪除后使用，謝謝您的理55【解析】【解答】（1）氯化鈉是由鈉離子和氯離子構(gòu)成的；金剛石是由碳原子構(gòu)成的；干冰是由二氧化碳分子構(gòu)成的；（2）質(zhì)子數(shù)為11的是鈉元素，鈉元素原子的最外層電子數(shù)1，在化學(xué)反應(yīng)中容易失去一個(gè)電子形成陽(yáng)離子；（3）化學(xué)變化是生成新分子的變化，其實(shí)質(zhì)是分子分解成原子，原子重新組合形成新的分子，故該反應(yīng)中沒(méi)有變的是碳原子和氧原子。

故答案為：氯化鈉；失去；D。

【分析】物質(zhì)有微粒構(gòu)成，構(gòu)成物質(zhì)的微粒有原子、分子、離子是那種，金屬、稀有氣體由原子構(gòu)成；常見(jiàn)氣體由分子構(gòu)成；堿和鹽由離子構(gòu)成。在化學(xué)變化中，原子種類、質(zhì)量、數(shù)目保持不變。26.用微粒的觀點(diǎn)解釋下列現(xiàn)象：

（1）今年我國(guó)要求“公共場(chǎng)所全面禁煙”．非吸煙者往往因別人吸煙而造成被動(dòng)吸煙。

（2）夏天鋼軌間的縫隙變小。

【答案】（1）分子是在不斷的運(yùn)動(dòng)的.

（2）夏天溫度高，鐵原子間的間隔變小.【考點(diǎn)】物質(zhì)的微粒性

【解析】【解答】（1）吸煙生成煙霧，煙霧分子因?yàn)檫\(yùn)動(dòng)，擴(kuò)散到空氣中，使非吸煙者被動(dòng)吸入煙霧分子，造成被動(dòng)吸煙；

（2）鋼軌由鐵原子構(gòu)成.每?jī)筛撥夐g都有一定的間隙，夏天由于氣溫高，使得鋼軌中鐵原子的間隔變大，表現(xiàn)為鋼軌的體積膨脹，則鋼軌間的間隙變小.

故答案為：（1）分子是在不斷運(yùn)動(dòng)的；（2）夏天高溫，鐵原子間的間隔變小.

【分析】微粒觀點(diǎn)的主要內(nèi)容：物質(zhì)是由分子（或原子構(gòu)成），分子間有間隔，分子處于永停息的運(yùn)動(dòng)狀態(tài)中.（1）煙霧分子屬氣體分子，在空氣中擴(kuò)散較快，使非吸煙者被動(dòng)吸煙；

（2）鐵原子間有一定的間隔，溫度升高，則鐵原子間間隔變大，反之則變小，夏天高溫狀態(tài)下，鐵原子間間隔變大，使得鋼軌體積膨脹，則鋼軌間的縫隙變小.【解析】【解答】（1）氯化鈉是由鈉離子和氯離子構(gòu)成的；金剛石56【考點(diǎn)】物質(zhì)的微粒性

【解析】【解答】（1）鐵屬于金屬單質(zhì)，是由鐵原子直接構(gòu)成；氯化鈉是由鈉離子和氯離子構(gòu)成的；二氧化碳是由二氧化碳分子構(gòu)成的．（2）①當(dāng)質(zhì)子數(shù)=核外電子數(shù)，為原子，a=2+8=10，該粒子是原子．原子序數(shù)=質(zhì)子數(shù)=10．②當(dāng)a=8時(shí)，質(zhì)子數(shù)=8，核外電子數(shù)=10，質(zhì)子數(shù)＜核外電子數(shù)，為陰離子。

故答案為：原子；離子；分子；10；10；陰離子。

【分析】物質(zhì)有微粒構(gòu)成，構(gòu)成物質(zhì)的微粒有原子、分子、離子是那種，金屬、稀有氣體由原子構(gòu)成；常見(jiàn)氣體由分子構(gòu)成；堿和鹽由離子構(gòu)成。當(dāng)核電荷數(shù)等于核外電子數(shù)，表示原子，小于時(shí)表示陰離子，大于時(shí)表示陽(yáng)離子。25.初中化學(xué)學(xué)習(xí)中，我們初步認(rèn)識(shí)了物質(zhì)的微觀結(jié)構(gòu)。（3）升高溫度分子運(yùn)動(dòng)速度就加快，只要能說(shuō)明溫度高了運(yùn)動(dòng)速度快了的例子都可以，例如陽(yáng)光下或者溫度高衣服干得快，溫度高水蒸發(fā)的快，糖在熱水里比在冷水里溶解的快等；

（4）由于注射器裝入的藥品少，現(xiàn)象明顯，又是封閉狀態(tài)，所以可以控制體積節(jié)省藥品、可以減少氣體揮發(fā)造成的污染等．

故答案為：（1）固體；

（2）分子的質(zhì)量大小或者相對(duì)分子質(zhì)量大小（合理即給分）；

（3）陽(yáng)光下或者溫度高衣服干得快，溫度高水蒸發(fā)的快，糖在熱水里比在冷水里溶解的快等；

（4）可以控制體積節(jié)省藥品、可以減少氣體揮發(fā)造成的污染等

【分析】（1）根據(jù)實(shí)驗(yàn)現(xiàn)象判斷氯化銨的狀態(tài)；（2）根據(jù)它們的相對(duì)分子質(zhì)量的區(qū)別考慮；（3）根據(jù)溫度與運(yùn)動(dòng)速度的關(guān)系考慮；（4）根據(jù)注射器的特點(diǎn)考慮．【考點(diǎn)】物質(zhì)的微粒性57【解析】【解答】A、向一定質(zhì)量的鹽酸和氯化鈣的混合溶液中逐滴加入碳酸鈉溶液至過(guò)量的過(guò)程中，生成氯化鈉的質(zhì)量不斷增大，當(dāng)碳酸鈉與鹽酸和氯化鈣完全反應(yīng)時(shí)，氯化鈉的質(zhì)量不再增大，A符合題意；

B、向稀硫酸中加水，溶液的pH逐漸增大至接近于7，B不符合題意；

C、向一定質(zhì)量的稀硫酸中逐滴加入氫氧化鋇溶液至過(guò)量的過(guò)程中，氫氧化鋇不斷和硫酸反應(yīng)生成硫酸鋇沉淀和水，溶質(zhì)的質(zhì)量減小，質(zhì)量分?jǐn)?shù)也減小，當(dāng)氫氧化鋇和稀硫酸完全反應(yīng)時(shí)，繼續(xù)滴加氫氧化鋇溶液時(shí)，質(zhì)量分?jǐn)?shù)應(yīng)該由小變大，C不符合題意；

D、加熱高錳酸鉀時(shí)，當(dāng)溫度達(dá)到一定程度時(shí)，高錳酸鉀開(kāi)始分解生成錳酸鉀、二氧化錳和氧氣，隨著反應(yīng)的進(jìn)行，剩余固體的質(zhì)量不斷減少，當(dāng)高錳酸鉀完全反應(yīng)時(shí)，剩余固體的質(zhì)量不再變化，D符合題意?！窘馕觥俊窘獯稹緼、可燃物的在著火點(diǎn)是一定的，不會(huì)降低，故說(shuō)法錯(cuò)誤，可選；

B、爆炸是物質(zhì)在有限的空間內(nèi)，發(fā)生急劇燃燒，短時(shí)間內(nèi)聚集大量的熱，使周圍的氣體的體積膨脹造成的．可見(jiàn)爆炸需要氧氣的參與，可使燃燒處于暫時(shí)缺氧狀態(tài)，達(dá)到滅火的目的．故說(shuō)法正確，不可選；【解析】【解答】燃燒需要同時(shí)滿足三個(gè)條件：一是要有可燃物，二是可燃物要與氧氣接觸，三是溫度要達(dá)到可燃物的著火點(diǎn)；以上三個(gè)條件都能滿足時(shí)，可燃物才能發(fā)生燃燒。滅火的原理就是破壞燃燒的條件。根據(jù)描述，自動(dòng)滅火陶瓷磚會(huì)噴出氦氣和二氧化碳，故滅火的原理是隔絕氧氣?！窘馕觥俊窘獯稹緼、向一定質(zhì)量的鹽酸和氯化鈣的混合溶液中逐滴58【解析】【解答】解：A、從題目中表格知，H2體積分?jǐn)?shù)為10%﹣﹣70%的H2和空氣混合氣體，點(diǎn)燃時(shí)會(huì)發(fā)生爆炸，故A正確；

B、收集的H2能安靜燃燒，說(shuō)明H2的純度大于等于80%，故B項(xiàng)錯(cuò)誤；

C、用向下排空氣法收集H2

，保持試管倒置移近火焰，如果沒(méi)有聽(tīng)到任何聲音，表示收集的H2純度大于等于80%，故C項(xiàng)錯(cuò)誤；

D、氫氣和空氣的混合氣體點(diǎn)燃不一定發(fā)生爆炸，只有在爆炸極限范圍內(nèi)才會(huì)發(fā)生爆炸，故D項(xiàng)錯(cuò)誤．

故選A．

【分析】可燃物質(zhì)（可燃?xì)怏w、蒸氣和粉塵）與空氣（或氧氣）在一定的濃度范圍內(nèi)均勻混合，遇著火源可能會(huì)發(fā)生爆炸，這個(gè)濃度范圍稱為爆炸極限．可燃性混合物能夠發(fā)生爆炸的最低濃度和最高濃度，分別稱為爆炸下限和爆炸上限，在低于爆炸下限時(shí)不爆炸也不著火，在高于爆炸上限同樣不燃不爆．因此可燃性氣體在點(diǎn)燃前需要先檢驗(yàn)氣體的純度，以防發(fā)生爆炸．【解析】【解答】A、通過(guò)實(shí)驗(yàn)可以知道燒杯中的白磷沒(méi)有燃燒，說(shuō)明燒杯中的白磷雖然溫度達(dá)到著火點(diǎn)，但沒(méi)有與氧氣接觸，所以不能燃燒，從而可以判斷燒杯中的熱水不僅僅是只起到加熱的作用，故A說(shuō)法正確；

B、銅片上白磷燃燒是溫度達(dá)到了著火點(diǎn)且與氧氣接觸，滿足燃燒的條件，故B說(shuō)法正確；

C、銅片上的紅磷沒(méi)有燃燒是溫度過(guò)低沒(méi)有達(dá)到其著火點(diǎn)，沒(méi)有滿足燃燒的條件，故C說(shuō)法正確；

D、燒杯中的白磷通入空氣（氧氣）就會(huì)燃燒，出現(xiàn)“水火相容”的奇觀，故D說(shuō)法錯(cuò)誤．

故選D．【解析】【解答】解：A、從題目中表格知，H2體積分?jǐn)?shù)為10%5924.能源、環(huán)境、安全已成為人們?nèi)找骊P(guān)注的問(wèn)題．

（1）三大化石燃料包括煤、________、天然氣等；它們都是________（填“可再生”或“不可再生”）能源．

（2）控制反應(yīng)的條件可使燃料充分燃燒．燃煤發(fā)電時(shí)，將煤塊粉碎成煤粉的目的是________（3）天然氣主要成分為甲烷，寫出甲烷充分燃燒的化學(xué)方程式________下列有關(guān)天然氣（或甲烷）的說(shuō)法正確的是________（填字母）．

A．沼氣中的主要成分是甲烷

B．甲烷氣體不會(huì)產(chǎn)生溫室效應(yīng)

C．用天然氣代替煤作燃料，有利于減少酸雨形成YouandyourfriendsareleavingaconcertonaFridaynight.Whenyougetoutside,yourearsareringing.Youhavetoshouttobeheard.36Sonoharmdone…right?Notquite.Temporarybuzzingmaybeeasytoignore,butrepeatedexposuretoloudnoisewilleventuallycauseserious---andirreversible(無(wú)法治愈的)---hearingloss.AnewstudyconductedbyresearchersatBrighamandWomen’sHospitalinBostonshowsthatoneinfivepeoplebetweentheagesof12and19areexperiencingslighthearingloss,andonein20havemildhearingloss.37Butthegoodnewsisthatthereplentyofwaysyoucanprotectyourearsfromfurtherdamage—andstilllistentothemusicyoulove:

Askaround.Putyourearbudsinoryourheadphoneson,andthenaskafriendnexttoyouwhetherornotheorshecanhearwhatyou’relisteningto.38Turnitdown.

Buynoise-cancelingheadphones.Apairofearbudsorheadphonesthatfitscomfortablywilllimitoutsidenoisesothatyoucanhearyourmusicbetteratlowervolumes.24.能源、環(huán)境、安全已成為人們?nèi)找骊P(guān)注的問(wèn)題．60一、常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要主要檢查方法一、常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要主要檢查方法61（一）視同銷售行為的檢查1.常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：納稅人發(fā)生的視同銷售行為，未按照規(guī)定計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。2.主要檢查方法：通過(guò)銷售合同、會(huì)計(jì)核算資料等，檢查有無(wú)視同銷售行為未計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的問(wèn)題。注意事項(xiàng)：（1）檢查有無(wú)按照成本計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的問(wèn)題。（2）檢查有無(wú)視同銷售行為作了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（一）視同銷售行為的檢查1.常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：納稅人發(fā)生的視同銷62（二）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的檢查1.常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：（1）銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收入與非應(yīng)稅勞務(wù)收入未分別核算。（2）將貨物或應(yīng)稅勞務(wù)收入擠入非應(yīng)稅勞務(wù)收入核算。2.主要檢查方法：（1）通過(guò)審核營(yíng)業(yè)執(zhí)照等資料，檢查納稅人有無(wú)兼營(yíng)行為。（2）通過(guò)檢查明細(xì)賬的設(shè)置情況，檢查兼營(yíng)行為是否分別核算。（3）通過(guò)核對(duì)憑證、賬簿等方法，檢查有無(wú)將貨物或應(yīng)稅勞務(wù)收入擠入非應(yīng)稅勞務(wù)收入核算。（二）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的檢查1.常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：63（三）混合銷售行為的檢查1.常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售行為未申報(bào)繳納增值稅。2.主要檢查方法：（1）通過(guò)審核營(yíng)業(yè)執(zhí)照等資料，檢查納稅人有無(wú)混合銷售行為。（2）通過(guò)明細(xì)賬等資料，計(jì)算貨物銷售收入及應(yīng)稅勞務(wù)收入占總收入的比例。（3）通過(guò)審核納稅申報(bào)表等資料，檢查應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售收入是否申報(bào)繳納了增值稅。（三）混合銷售行為的檢查1.常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混64二、適用稅率的檢查二、適用稅率的檢查65一、政策依據(jù)一、政策依據(jù)66(一)一般規(guī)定注意事項(xiàng)：（1）部分常見(jiàn)的適用低稅率貨物的名稱，如糧食、自來(lái)水、化肥等。（2）增值稅征收率的適用范圍，主要是適用6%征收率的納稅人。(一)一般規(guī)定注意事項(xiàng)：67(二)特殊規(guī)定重點(diǎn)：（1）稅率的適用原則（一般規(guī)定、特殊規(guī)定）。（2）銷售舊貨、舊機(jī)動(dòng)車的征收率。(二)特殊規(guī)定重點(diǎn)：68二、常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法二、常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法69（一）兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的檢查1.常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：（1）兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，未從高適用稅率。（2）兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，將高稅率貨物的銷售額混入低稅率貨物的銷售額進(jìn)行核算。2.主要檢查方法：根據(jù)貨物的品種、性能，結(jié)合收入明細(xì)賬的設(shè)置、核算情況，結(jié)合相關(guān)憑證進(jìn)行檢查。（一）兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的檢查1.常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：70（二）銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營(yíng)應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的檢查1.常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：（1）銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營(yíng)應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，未從高適用稅率。（2）銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營(yíng)應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)，將非應(yīng)稅勞務(wù)申報(bào)繳納了營(yíng)業(yè)稅。.2.主要檢查方法：根據(jù)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍，結(jié)合收入明細(xì)賬和相關(guān)憑證進(jìn)行檢查。（二）銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營(yíng)應(yīng)屬一并征收增值稅的71三、銷項(xiàng)稅額的檢查三、銷項(xiàng)稅額的檢查72一、政策依據(jù)一、政策依據(jù)73（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間重點(diǎn)：（1）各種不同銷售方式下，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確認(rèn)。（2）委托代銷納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)的特殊規(guī)定。（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間重點(diǎn)：74（二）銷售額重點(diǎn)：（1）納稅人代有關(guān)行政管理部門收取費(fèi)用的征稅規(guī)定。

（2）對(duì)從事公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用的征稅規(guī)定。（3）包裝物及其押金的征稅規(guī)定。（4）銷售折扣與折讓的征稅規(guī)定。（5）核定銷售額的程序和方法。（6）以舊換新方式銷售額的確定。難點(diǎn)：增值稅價(jià)外費(fèi)用的認(rèn)定。注意事項(xiàng)：（1）酒類包裝物押金的征稅規(guī)定。（2）銷售折扣、折讓與現(xiàn)金折扣的區(qū)別。（3）應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算。（二）銷售額重點(diǎn)：75二、常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要主要檢查方法二、常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要主要檢查方法76（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的檢查1.常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：滯后銷售入賬時(shí)間，延遲實(shí)現(xiàn)稅款。2.主要檢查方法：根據(jù)收入明細(xì)賬，結(jié)合發(fā)貨票、備查賬等資料進(jìn)行檢查。注意事項(xiàng)：委托代銷商品納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的檢查。（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的檢查1.常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：滯后銷售入賬時(shí)77（二）銷售額申報(bào)情況的檢查1.常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：采取少申報(bào)或不申報(bào)銷售額的辦法，不計(jì)或少計(jì)銷項(xiàng)稅額。2.主要檢查方法：以收入明細(xì)賬與應(yīng)交增值稅明細(xì)賬核對(duì)；以應(yīng)交增值稅明細(xì)賬與增值稅納稅申報(bào)表核對(duì)。（二）銷售額申報(bào)情況的檢查1.常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：采取少申報(bào)或不申78（三）賬面隱匿銷售額的檢查1.常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：不按規(guī)定核算貨物銷售，應(yīng)計(jì)未計(jì)銷售收入，不計(jì)提銷項(xiàng)稅額。2．主要檢查方法：通過(guò)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，主要是存貨賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行檢查。通過(guò)成本費(fèi)用賬戶、往來(lái)結(jié)算賬戶進(jìn)行檢查。（三）賬面隱匿銷售額的檢查1.常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：不按規(guī)定核算貨物79（四）虛構(gòu)銷貨退回業(yè)務(wù)的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題:虛構(gòu)銷貨退回,沖減銷售收入。2．主要檢查方法：通過(guò)票流（《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》）、貨物流、資金流進(jìn)行檢查。（四）虛構(gòu)銷貨退回業(yè)務(wù)的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題:虛構(gòu)銷貨退回,80（五）收取價(jià)外費(fèi)用的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：將價(jià)外費(fèi)用采用不入賬、沖減費(fèi)用、人為分解代墊運(yùn)費(fèi)或長(zhǎng)期掛往來(lái)賬等手段，不計(jì)算繳納增值稅。2．主要檢查方法：通過(guò)往來(lái)明細(xì)賬、成本費(fèi)用明細(xì)賬，結(jié)合合同、協(xié)議進(jìn)行檢查。（五）收取價(jià)外費(fèi)用的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：將價(jià)外費(fèi)用采用不入81（六）利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移計(jì)稅價(jià)格的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移計(jì)稅價(jià)格。2．主要檢查方法：通過(guò)銷售價(jià)格、銷售利潤(rùn)率，結(jié)合長(zhǎng)期股權(quán)投資、股本等賬戶進(jìn)行檢查。注意事項(xiàng)：檢查關(guān)聯(lián)交易的關(guān)鍵是關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定。（六）利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移計(jì)稅價(jià)格的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：利用82（七）坐支銷貨款的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：以收取的銷售款，支付費(fèi)用或購(gòu)貨款。2．主要檢查方法：以銷售收入日?qǐng)?bào)表與收入明細(xì)賬核對(duì)，結(jié)合原始憑證進(jìn)行檢查。（七）坐支銷貨款的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：以收取的銷售款，支付83（八）受托加工業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)物收入的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：受托加工業(yè)務(wù)收取的抵頂加工費(fèi)的材料、余料收入，不計(jì)收入不申報(bào)納稅。2．主要檢查方法：根據(jù)“受托加工材料備查簿”，結(jié)合委托加工合同、收入明細(xì)賬等資料進(jìn)行檢查。（八）受托加工業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)物收入的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：受托加工84（九）以舊換新、還本銷售的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：以舊換新、還本銷售，未按貨物收入全額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。2．主要檢查方法：根據(jù)經(jīng)營(yíng)范圍，檢查收入單價(jià)，結(jié)合收入與成本是否配比進(jìn)行檢查。（九）以舊換新、還本銷售的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：以舊換新、85（十）機(jī)構(gòu)間移送貨物的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)[不在同一縣（市）]用于銷售，未作銷售處理。2．主要檢查方法：結(jié)合機(jī)構(gòu)設(shè)置，根據(jù)庫(kù)存商品明細(xì)賬、往來(lái)明細(xì)賬進(jìn)行檢查。注意事項(xiàng)：機(jī)構(gòu)間移送貨物視同銷售的前提是移送的貨物用于銷售。（十）機(jī)構(gòu)間移送貨物的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)86（十一）出售、出借包裝物的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物不計(jì)或少計(jì)收入；逾期未退的包裝物押金不及時(shí)納稅。2．主要檢查方法：結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品特點(diǎn)，根據(jù)包裝物明細(xì)賬、其他應(yīng)付款等賬戶，檢查有無(wú)隱匿包裝物收入的問(wèn)題；注意事項(xiàng)：銷售酒類產(chǎn)品包裝物押金應(yīng)納稅額的檢查。（十一）出售、出借包裝物的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：出售單獨(dú)計(jì)價(jià)87（十二）殘次品、廢品、材料、邊角廢料等銷售的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：銷售殘次品、廢品、材料、邊角廢料等隱匿收入，不計(jì)提銷項(xiàng)稅額。2．主要檢查方法：通過(guò)收入明細(xì)賬與應(yīng)交稅增值稅明細(xì)賬是否配比，通過(guò)成本費(fèi)用賬戶的借方紅字發(fā)生額進(jìn)行檢查。（十二）殘次品、廢品、材料、邊角廢料等銷售的檢查1．常見(jiàn)涉稅88（十三）應(yīng)稅固定資產(chǎn)出售的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅固定資產(chǎn)，未計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。2．主要檢查方法：根據(jù)固定資產(chǎn)清理明細(xì)賬，結(jié)合固定資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)外收入明細(xì)賬以及轉(zhuǎn)讓合同等資料進(jìn)行檢查。注意事項(xiàng)：（1）所轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)是否為使用過(guò)的固定資產(chǎn)。（2）轉(zhuǎn)讓資料是否為應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車。（十三）應(yīng)稅固定資產(chǎn)出售的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅固定89（十四）以貨物對(duì)外投資業(yè)務(wù)的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：以自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物對(duì)外投資時(shí)，未作視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。2．主要檢查方法：根據(jù)企業(yè)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶借方發(fā)生額，結(jié)合投資合同、協(xié)議進(jìn)行檢查。（十四）以貨物對(duì)外投資業(yè)務(wù)的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：以自產(chǎn)、委90（十五）賬外經(jīng)營(yíng)的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：將營(yíng)業(yè)收入存放賬外，應(yīng)記未記增值稅銷項(xiàng)稅額。2．主要檢查方法：根據(jù)資金流、貨物流、票流，結(jié)合稅收負(fù)擔(dān)率、銷售利潤(rùn)率、投入產(chǎn)出率等指標(biāo)進(jìn)行檢查。（十五）賬外經(jīng)營(yíng)的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：將營(yíng)業(yè)收入存放賬外，91四、進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查四、進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查92一、政策依據(jù)一、政策依據(jù)93（一）一般規(guī)定重點(diǎn)：（1）不予扣除的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的規(guī)定。（認(rèn)證、抵扣）（3）兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算。（4）商業(yè)企業(yè)向購(gòu)貨方收取款項(xiàng)的稅務(wù)處理。注意事項(xiàng)：（1）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與視同銷售的區(qū)別。（2）不同情況下增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算。（一）一般規(guī)定重點(diǎn)：94（二）特殊規(guī)定重點(diǎn)：（1）符合一般納稅人條件，但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定。

（2）一般納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的規(guī)定。

（3）購(gòu)置稅控收款機(jī)所支付增值稅稅額準(zhǔn)予抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅額的規(guī)定。（4）依據(jù)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的有關(guān)規(guī)定。（5）運(yùn)輸費(fèi)用抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定（財(cái)稅[2005]165號(hào)）。（6）農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定。（7）廢舊物資抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定。（8）賬外經(jīng)營(yíng)取得增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定。注意事項(xiàng)：（1）小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，也可抵扣增值稅應(yīng)納稅額。（2）納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，可以抵扣增值稅應(yīng)納稅額。（3）向小規(guī)模納稅人購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，也可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位銷售廢舊物資，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（二）特殊規(guī)定重點(diǎn)：95二、常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法二、常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法96(一)購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：（1）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)和工程物資（除中部、東北試點(diǎn)地區(qū)外）等抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（2）擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的使用范圍、將其他費(fèi)用計(jì)入買價(jià)，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）采購(gòu)?fù)局械姆呛侠頁(yè)p耗未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額2．主要檢查方法（1）根據(jù)固定資產(chǎn)、工程物資、原材料明細(xì)賬，結(jié)合應(yīng)交稅金明細(xì)賬檢查固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問(wèn)題。（2）根據(jù)原材料明細(xì)賬、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證以及農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)單價(jià)，檢查農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題。（3）根據(jù)采購(gòu)貨物的發(fā)貨票及入庫(kù)單，檢查有無(wú)非合理?yè)p耗的貨物不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問(wèn)題。(一)購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：97（二）存貨的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：購(gòu)入存貨用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、發(fā)生非正常損失等，應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。2．主要檢查方法：根據(jù)在建工程、應(yīng)付福利費(fèi)、待處理財(cái)產(chǎn)損益等賬戶借方發(fā)生額，庫(kù)存商品等賬戶貸方發(fā)生額，結(jié)合領(lǐng)料單等資料進(jìn)行檢查。注意事項(xiàng)：

（1）存貨用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算。

（2）按計(jì)劃成本、售價(jià)計(jì)價(jià)的存貨，轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)先將計(jì)劃成本、售價(jià)調(diào)整為實(shí)際成本、進(jìn)價(jià)，然后計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）存貨的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：購(gòu)入存貨用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、發(fā)98（三）在建工程的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：工程耗用材料、水電汽等，未轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。2．主要檢查方法：根據(jù)在建工程、生產(chǎn)成本等賬戶借方發(fā)生額，原材料賬戶貸方發(fā)生額，結(jié)合工程預(yù)決算等進(jìn)行檢查。（三）在建工程的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：工程耗用材料、水電汽等99（四）返利和折讓的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的返利、折讓，未作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。2．主要檢查方法：根據(jù)其他應(yīng)付款等往來(lái)賬戶、資本公積賬戶、成本費(fèi)用賬戶，結(jié)合銷售合同、毛利率等進(jìn)行檢查。注意事項(xiàng)：應(yīng)當(dāng)區(qū)分應(yīng)做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的銷售返利和應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的銷售返利。（四）返利和折讓的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額100（五）運(yùn)輸費(fèi)用的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：將裝卸費(fèi)等其他雜費(fèi)計(jì)提了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；將用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目的運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)提了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。2．主要檢查方法：根據(jù)營(yíng)業(yè)費(fèi)用、在建工程、生產(chǎn)成本、應(yīng)交稅金等賬戶，結(jié)合原始憑證進(jìn)行檢查。（五）運(yùn)輸費(fèi)用的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：將裝卸費(fèi)等其他雜費(fèi)計(jì)提101（六）一般納稅人資格認(rèn)定前的進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后，抵扣其小規(guī)模納稅人期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額。2．主要檢查方法：以一般納稅人的認(rèn)定時(shí)間和取得增值稅專用發(fā)票的時(shí)間對(duì)比進(jìn)行檢查。（六）一般納稅人資格認(rèn)定前的進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：102五、增值稅抵扣憑證的檢查五、增值稅抵扣憑證的檢查103一、增值稅專用發(fā)票的檢查一、增值稅專用發(fā)票的檢查104（一）政策依據(jù)重點(diǎn)：虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的認(rèn)定及處理。注意事項(xiàng)：（1）取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票未抵扣的，按發(fā)票管理辦法處罰。（2）善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，不處罰，不加收滯納金。（一）政策依據(jù)重點(diǎn)：虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的認(rèn)定及處理。105（二）常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票以及接受虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。2．主要檢查方法：虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的檢查，一般從“票流”、“物流”、“資金流”三方面著手。（二）常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：虛開(kāi)增值稅106二、其他抵扣憑證的檢查二、其他抵扣憑證的檢查107（一）政策依據(jù)：重點(diǎn)：（1）財(cái)稅[2005]165號(hào)文件關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定。（2）國(guó)稅發(fā)[2007]43號(hào)關(guān)于廢舊物資抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定。（一）政策依據(jù)：重點(diǎn)：108（二）常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：虛開(kāi)或取得虛開(kāi)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；虛開(kāi)或取得虛開(kāi)的廢舊物資銷售發(fā)票。2．主要檢查方法（1）運(yùn)輸發(fā)票的檢查：審查發(fā)票開(kāi)票單位是否合法、內(nèi)容填寫是否規(guī)范；審查運(yùn)輸業(yè)務(wù)是否真實(shí)。（2）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的檢查：審查收購(gòu)發(fā)票是否超范圍開(kāi)具；審核收購(gòu)價(jià)格是否真實(shí)；審核收購(gòu)貨物的真實(shí)性；審核收購(gòu)資金的流向。（3）廢舊物資銷售發(fā)票的檢查。（二）常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題：虛開(kāi)或取得109六、增值稅減免稅的檢查六、增值稅減免稅的檢查110（一）常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法（一）常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法111（一）擅自擴(kuò)大減免稅范圍，將應(yīng)稅項(xiàng)目混入減免稅項(xiàng)目中1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題（1）將應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售收入記入減免稅項(xiàng)目。（2）將減免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額記入應(yīng)稅項(xiàng)目。（3）減免稅項(xiàng)目領(lǐng)用應(yīng)稅項(xiàng)目材料，進(jìn)項(xiàng)稅額未轉(zhuǎn)入減免稅項(xiàng)目。2．主要檢查方法（1）根據(jù)收入明細(xì)賬，結(jié)合原始憑證，檢查有無(wú)將應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售收入記入減免稅項(xiàng)目。（2）結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍，根據(jù)收入明細(xì)賬、生產(chǎn)成本明細(xì)賬、應(yīng)交稅金明細(xì)賬，檢查免稅項(xiàng)目有無(wú)應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（一）擅自擴(kuò)大減免稅范圍，將應(yīng)稅項(xiàng)目混入減免稅項(xiàng)目中1．常見(jiàn)112（二）人為調(diào)節(jié)征免稅期間的銷售收入和進(jìn)項(xiàng)稅額，騙取稅收優(yōu)惠1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題（1）將征稅期間的銷售收入記入免稅期間。（2）將免稅期間的進(jìn)項(xiàng)稅記入征稅期間。2．主要檢查方法（1）結(jié)合原始憑證，檢查減免稅臨界點(diǎn)的銷售收入。檢查納稅人有無(wú)將征稅期間的銷售收入記入免稅期間。（2）檢查減免稅臨界點(diǎn)的原材料、應(yīng)交稅金明細(xì)賬，結(jié)合原始憑證，檢查企業(yè)有無(wú)將免稅期間的進(jìn)項(xiàng)稅記入征稅期間。（二）人為調(diào)節(jié)征免稅期間的銷售收入和進(jìn)項(xiàng)稅額，騙取稅收優(yōu)惠1113（三）編造虛假資料，騙取享受稅收優(yōu)惠資格1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題（1）編造虛假殘疾人資料，騙取增值稅即征即退稅收優(yōu)惠。（2）編造虛假的產(chǎn)品生產(chǎn)工藝(流程)、配方比例和產(chǎn)品用途，騙取增值稅免征、減征、先征后退和即征即退的稅收優(yōu)惠。2．主要檢查方法（1）根據(jù)企業(yè)花名冊(cè)、殘疾證等資料，檢查企業(yè)的減免稅資格。（2）采取檢查產(chǎn)品鑒定證明、送有關(guān)機(jī)構(gòu)檢測(cè)等手段，檢查企業(yè)的減免稅資格。（三）編造虛假資料，騙取享受稅收優(yōu)惠資格1．常見(jiàn)涉稅問(wèn)題114本PPT為可編輯版本，您看到以下內(nèi)容請(qǐng)刪除后使用，謝謝您的理解本PPT為可編輯版本，您看到以下內(nèi)容請(qǐng)刪除后使用，謝謝您的理115【解析】【解答】（1）氯化鈉是由鈉離子和氯離子構(gòu)成的；金剛石是由碳原子構(gòu)成的；干冰是由二氧化碳分子構(gòu)成的；（2）質(zhì)子數(shù)為11的是鈉元素，鈉元素原子的最外層電子數(shù)1，在化學(xué)反應(yīng)中容易失去一個(gè)電子形成陽(yáng)離子；（3）化學(xué)變化是生成新分子的變化，其實(shí)質(zhì)是分子分解成原子，原子重新組合形成新的分子，故該反應(yīng)中沒(méi)有變的是碳原子和氧原子。

故答案為：氯化鈉；失去；D。

【分析】物質(zhì)有微粒構(gòu)成，構(gòu)成物質(zhì)的微粒有原子、分子、離子是那種，金屬、稀有氣體由原子構(gòu)成；常見(jiàn)氣體由分子構(gòu)成；堿和鹽由離子構(gòu)成。在化學(xué)變化中，原子種類、質(zhì)量、數(shù)目保持不變。26.用微粒的觀點(diǎn)解釋下列現(xiàn)象：

（1）今年我國(guó)要求“公共場(chǎng)所全面禁煙”．非吸煙者往往因別人吸煙而造成被動(dòng)吸煙。

（2）夏天鋼軌間的縫隙變小。

【答案】（1）分子是在不斷的運(yùn)動(dòng)的.

（2）夏天溫度高，鐵原子間的間隔變小.【考點(diǎn)】物質(zhì)的微粒性

【解析】【解答】（1）吸煙生成煙霧，煙霧分子因?yàn)檫\(yùn)動(dòng)，擴(kuò)散到空氣中，使非吸煙者被動(dòng)吸入煙霧分子，造成被動(dòng)吸煙；

（2）鋼軌由鐵原子構(gòu)成.每?jī)筛撥夐g都有一定的間隙，夏天由于氣溫高，使得鋼軌中鐵原子的間隔變大，表現(xiàn)為鋼軌的體積膨脹，則鋼軌間的間隙變小.

故答案為：（1）分子是在不斷運(yùn)動(dòng)的；（2）夏天高溫，鐵原子間的間隔變小.

【分析】微粒觀點(diǎn)的主要內(nèi)容：物質(zhì)是由分子（或原子構(gòu)成），分子間有間隔，分子處于永停息的運(yùn)動(dòng)狀態(tài)中.（1）煙霧分子屬氣體分子，在空氣中擴(kuò)散較快，使非吸煙者被動(dòng)吸煙；

（2）鐵原子間有一定的間隔，溫度升高，則鐵原子間間隔變大，反之則變小，夏天高溫狀態(tài)下，鐵原子間間隔變大，使得鋼軌體積膨脹，則鋼軌間的縫隙變小.【解析】【解答】（1）氯化鈉是由鈉離子和氯離子構(gòu)成的；金剛石116【考點(diǎn)】物質(zhì)的微粒性

【解析】【解答】（1）鐵屬于金屬單質(zhì)，是由鐵原子直接構(gòu)成；氯化鈉是由鈉離子和氯離子構(gòu)成的；二氧化碳是由二氧化碳分子構(gòu)成的．（2）①當(dāng)質(zhì)子數(shù)=核外電子數(shù)，為原子，a=2+8=10，該粒子是原子．原子序數(shù)=質(zhì)子數(shù)=10．②當(dāng)a=8時(shí)，質(zhì)子數(shù)=8，核外電子數(shù)=10，質(zhì)子數(shù)＜核外電子數(shù)，為陰離子。

故答案為：原子；離子；分子；10；10；陰離子。

【分析】物質(zhì)有微粒構(gòu)成，構(gòu)成物質(zhì)的微粒有原子、分子、離子是那種，金屬、稀有氣體由原子構(gòu)成；常見(jiàn)氣體由分子構(gòu)成；堿和鹽由離子構(gòu)成。當(dāng)核電荷數(shù)等于核外電子數(shù)，表示原子，小于時(shí)表示陰離子，大于時(shí)表示陽(yáng)離子。25.初中化學(xué)學(xué)習(xí)中，我們初步認(rèn)識(shí)了物質(zhì)的微觀結(jié)構(gòu)。（3）升高溫度分子運(yùn)動(dòng)速度就加快，只要能說(shuō)明溫度高了運(yùn)動(dòng)速度快了的例子都可以，例如陽(yáng)光下或者溫度高衣服干得快，溫度高水蒸發(fā)的快，糖在熱水里比在冷水里溶解的快等；

（4）由于注射器裝入的藥品少，現(xiàn)象明顯，又是封閉狀態(tài)，所以可以控制體積節(jié)省藥品、可以減少氣體揮發(fā)造成的污染等．

故答案為：（1）固體；

（2）分子的質(zhì)量大小或者相對(duì)分子質(zhì)量大?。ê侠砑唇o分）；

（3）陽(yáng)光下或者溫度高衣服干得快，溫度高水蒸發(fā)的快，糖在熱水里比在冷水里溶解的快等；

（4）可以控制體積節(jié)省藥品、可以減少氣體揮發(fā)造成的污染等

【分析】（1）根據(jù)實(shí)驗(yàn)現(xiàn)象判斷氯化銨的狀態(tài)；（2）根據(jù)它們的相對(duì)分子質(zhì)量的區(qū)別考慮；（3）根據(jù)溫度與運(yùn)動(dòng)速度的關(guān)系考慮；（4）根據(jù)注射器的特點(diǎn)考慮．【考點(diǎn)】物質(zhì)的微粒性117【解析】【解答】A、向一定質(zhì)量的鹽酸和氯化鈣的混合溶液中逐滴加入碳酸鈉溶液至過(guò)量的過(guò)程中，生成氯化鈉的質(zhì)量不斷增大，當(dāng)碳酸鈉與鹽酸和氯化鈣完全反應(yīng)時(shí)，氯化鈉的質(zhì)量不再增大，A符合題意；

B、向稀硫酸中加水，溶液的pH逐漸增大至接近于7，B不符合題意；

C、向一定質(zhì)量的稀硫酸中逐滴加入氫氧化鋇溶液至過(guò)量的過(guò)程中，氫氧化鋇不斷和硫酸反應(yīng)生成硫酸鋇沉淀和水，溶質(zhì)的質(zhì)量減小，質(zhì)量分?jǐn)?shù)也減小，當(dāng)氫氧化鋇和稀硫酸完全反應(yīng)時(shí)，繼續(xù)滴加氫氧化鋇溶液時(shí)，質(zhì)量分?jǐn)?shù)應(yīng)該由小變大，C不符合題意；

D、加熱高錳酸鉀時(shí)，當(dāng)溫度達(dá)到一定程度時(shí)，高錳酸鉀開(kāi)始分解生成錳酸鉀、二氧化錳和氧氣，隨著反應(yīng)的進(jìn)行，剩余固體的質(zhì)量不斷減少，當(dāng)高錳酸鉀完全反應(yīng)時(shí)，剩余固體的質(zhì)量不再變化，D符合題意?！窘馕觥俊窘獯稹緼、可燃物的在著火點(diǎn)是一