其他稅會(huì)計(jì)課件

土地增值稅會(huì)計(jì)土地增值稅征稅范圍土地增值稅應(yīng)稅收入及扣除項(xiàng)目土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理土地增值稅會(huì)計(jì)處理土地增值稅會(huì)計(jì)土地增值稅征稅范圍一、土地增值稅征稅范圍（一）一般規(guī)定

1.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)課稅，轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地不征稅。

2.對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)課稅，也對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)征稅。

3.只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，則不予征稅。（贈(zèng)與行為特指直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人和公益性贈(zèng)與）一、土地增值稅征稅范圍（一）一般規(guī)定一、土地增值稅征稅范圍（二）以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營

1.房地產(chǎn)作價(jià)入股轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營企業(yè)：暫免征收。

2.投資、聯(lián)營的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的：征收。（三）合作建房 1.建成后自用：暫免；2.建成后轉(zhuǎn)讓：征稅。（四）企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：暫免一、土地增值稅征稅范圍（二）以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營 一、土地增值稅征稅范圍（五）房地產(chǎn)交換 1.單位之間換房：征稅；2.個(gè)人之間互換自住房免征。（六）房地產(chǎn)抵押 1.抵押期不征；2.抵押期滿，不能償還債務(wù)，房地產(chǎn)抵債：征稅。（七）出租、房地產(chǎn)評(píng)估增值、國家收回房地產(chǎn)權(quán)：不征（八）土地的轉(zhuǎn)讓、抵押、置換：征稅一、土地增值稅征稅范圍（五）房地產(chǎn)交換 下列各項(xiàng)中屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.出讓國有土地使用權(quán)B.城市房地產(chǎn)的出租C.轉(zhuǎn)讓國有土地作用權(quán)D.合作建房，建成后自用正確答案:C選項(xiàng)A.出讓國有土地使用權(quán)屬于一級(jí)土地的行為,不征；選項(xiàng)B.城市房地產(chǎn)的出租，沒有發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征；選項(xiàng)D.合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收，建成后轉(zhuǎn)讓征收。下列各項(xiàng)中屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。二、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目（一）收入額的確定實(shí)物收入：收入時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格折算成貨幣收入。無形資產(chǎn)收入：專門評(píng)估確定其價(jià)值后折算成貨幣收入。外幣收入：取得收入的當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的市場(chǎng)匯率折算。二、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目（一）收入額的確定二、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目（二）扣除項(xiàng)目及其金額1、新建房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額。包括：

土地使用權(quán)支付的地價(jià)款

交納的有關(guān)稅費(fèi)，如契稅、登記、過戶手續(xù)費(fèi)。（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本。包括：

土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（含耕地占用稅）、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。二、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目（二）扣除項(xiàng)目及其金額二、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用?？鄢揞~計(jì)算：①分?jǐn)偫⒅С觯⑻峁┳C明的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除限額=利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%②不能分?jǐn)偫⒅С?，或不能提供證明的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除限額=（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%注意：①超過上浮幅度的部分不允許扣除。②超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。③全部使用自有資金，沒有利息支出的，按以上方法扣除。④有金融機(jī)構(gòu)和其他機(jī)構(gòu)借款的，不能同時(shí)適用兩種辦法。⑤清算時(shí)，已計(jì)入開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)至財(cái)務(wù)費(fèi)用中扣。二、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。注意：二、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目（4）稅金房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：營業(yè)稅＋城建稅＋教育費(fèi)附加其他企業(yè)：營業(yè)稅＋印花稅＋城建稅＋教育費(fèi)附加（5）附加扣除（僅限于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）計(jì)算如下：(取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本)×20%注意：代收費(fèi)用一并收取計(jì)入收入，費(fèi)用可扣，但不做加計(jì)扣除基數(shù)；單獨(dú)收取，不影響計(jì)稅。

二、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目（4）稅金二、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目2、舊房及建筑物的扣除項(xiàng)目（1）房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格 ①有評(píng)估價(jià)：扣除標(biāo)準(zhǔn)=重置成本價(jià)×成新度折扣率②無評(píng)估價(jià)、有發(fā)票：扣除標(biāo)準(zhǔn)=發(fā)票金額×[1＋（售房發(fā)票年－購房發(fā)票年）×5%]（2）取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用（3）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金二、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目2、舊房及建筑物的扣除項(xiàng)目三、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）計(jì)算步驟確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入——確認(rèn)扣除項(xiàng)目金額——計(jì)算增值額——確定稅率——計(jì)算稅額1、增值額的確定增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的總收入一扣除項(xiàng)目金額

三、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）計(jì)算步驟三、應(yīng)納稅額的計(jì)算2、稅率的確定三、應(yīng)納稅額的計(jì)算2、稅率的確定三、應(yīng)納稅額的計(jì)算3、計(jì)算稅額應(yīng)納土地增值稅＝土地增值額×適用稅率在實(shí)際工作中，一般采用速算扣除法計(jì)算。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅額＝土地增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除率三、應(yīng)納稅額的計(jì)算3、計(jì)算稅額三、應(yīng)納稅額的計(jì)算例1：某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入500萬元，辦公樓原價(jià)480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該樓重置成本價(jià)為800萬元，成新度折扣率為五成，銷售時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)30萬元。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。解：可扣除項(xiàng)目＝800×50%＋30＝430（萬元）增值額＝500－430＝70（萬元）增值率＝70÷430×100%＝16.28%應(yīng)納土地增值稅＝70×30%＝21（萬元）三、應(yīng)納稅額的計(jì)算例1：某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取三、應(yīng)納稅額的計(jì)算例2：2013年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通住宅一幢，取得收入5000萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納營業(yè)稅金及附加合計(jì)275萬元。該公司為取得該住宅地的土地使用權(quán)支付地價(jià)款和有關(guān)稅費(fèi)2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本1000萬元，利息支出100萬元（能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明）。該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。該公司應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。解：收入＝5000（萬元）扣除項(xiàng)目＝2000＋1000＋100＋（2000＋1000）×5%＋275＋（2000＋1000）×20%＝4125（萬元）增值額＝5000－4125＝875（萬元）增值率＝875÷4125×100%＝21.21%應(yīng)繳納土地增值稅＝875×30%＝262.50（萬元）三、應(yīng)納稅額的計(jì)算例2：2013年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新例3：某市一內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年開發(fā)一個(gè)項(xiàng)目，有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）該項(xiàng)目商品房全部銷售，取得銷售收入4000萬元，并簽訂了銷售合同。（2）簽訂土地購買合同，支付與該項(xiàng)目相關(guān)的土地使用權(quán)價(jià)款600萬元，繳納有關(guān)費(fèi)用50萬元。（3）發(fā)生土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)200萬元，前期工程費(fèi)100萬元，支付工程價(jià)款750萬元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費(fèi)150萬元，開發(fā)間接費(fèi)用60萬元。（4）發(fā)生銷售費(fèi)用100萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。管理費(fèi)用80萬元。（5）該房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫ⅲ?dāng)?shù)卣?guī)定的開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10％。例3：某市一內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年開發(fā)一個(gè)項(xiàng)目，有關(guān)經(jīng)根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：<1>、該公司計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。<2>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的扣除項(xiàng)目金額。<3>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年應(yīng)繳納土地增值稅。根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：解：（1）該公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)＝4000×5％×（1+7％+3％）＝220（萬元）（2）取得土地使用權(quán)所支付的金額＝600+50＝650萬元房地產(chǎn)開發(fā)成本＝200+100+750+150+60＝1260萬元準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（650+1260）×10％＝191萬元準(zhǔn)予扣除的稅金及附加=220萬元注意：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅不單獨(dú)作為稅金扣除。其他扣除項(xiàng)目金額＝（650+1260）×20％＝382萬元扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝650+1260+191+220+382＝2703萬元解：（3）收入總額＝4000萬元準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目＝2703萬元增值額＝4000-2703＝1297萬元增值率＝增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100％

＝1297÷2703×100％＝47.98％，

適用稅率30％應(yīng)納土地增值稅＝1297×30％＝389.1（萬元）（3）收入總額＝4000萬元四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理關(guān)注房地產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形：（1）開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。關(guān)注要求房地產(chǎn)進(jìn)行土地增值稅清算的情形： （1）已竣工驗(yàn)收的項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理關(guān)注房地產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行土地增值五、土地增值稅會(huì)計(jì)處理（一）主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的土地增值稅會(huì)計(jì)處理——通過“營業(yè)稅金及附加”核算收到預(yù)售款項(xiàng)時(shí)，按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)（房產(chǎn)交付），按應(yīng)交的土地增值稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交土地增值稅五、土地增值稅會(huì)計(jì)處理（一）主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的土地增值稅會(huì)計(jì)處五、土地增值稅會(huì)計(jì)處理（二）兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的土地增值稅會(huì)計(jì)處理——通過“其他業(yè)務(wù)支出”核算

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的土地增值稅時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交土地增值稅企業(yè)實(shí)際交納土地增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款五、土地增值稅會(huì)計(jì)處理（二）兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的土地增值稅會(huì)計(jì)處五、土地增值稅會(huì)計(jì)處理（三）其他企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的土地增值稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算借：銀行存款（取得的轉(zhuǎn)讓收入）貸：固定資產(chǎn)清理（取得的轉(zhuǎn)讓收入）計(jì)算應(yīng)交納的土地增值稅借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交土地增值稅五、土地增值稅會(huì)計(jì)處理（三）其他企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的土地增值其他稅會(huì)計(jì)印花稅會(huì)計(jì)房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)耕地占用稅會(huì)計(jì)城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)車船稅會(huì)計(jì)契稅會(huì)計(jì)車輛購置稅會(huì)計(jì)煙葉稅會(huì)計(jì)其他稅會(huì)計(jì)印花稅會(huì)計(jì)印花稅會(huì)計(jì)一、納稅人1.立合同人；2.立賬簿人；3.立據(jù)人；4.領(lǐng)受人；5.使用人；6.電子憑證的簽訂人（新增）。注意：（1）當(dāng)事人為兩方或兩方以上的各方均為納稅人；（2）不包括保人、證人、鑒定人。（3）如立據(jù)人未貼花或少貼花的，書據(jù)持有人負(fù)責(zé)貼花。（4）如果應(yīng)稅憑證是由當(dāng)事人的代理人代為書立的，則由代理人代為承擔(dān)納稅義務(wù)。印花稅會(huì)計(jì)一、納稅人印花稅會(huì)計(jì)二、征稅范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算1、購銷合同：按購銷金額0.3‰貼花包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同。注意：計(jì)稅金額為購銷全額，即不作任何扣減的購銷金額，特別是調(diào)劑合同和易貨合同，應(yīng)包括各自提供貨物額之和。2、加工承攬合同：按加工或承攬收入0.5‰貼花包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同。

注意：（1）受托方提供原材料：分別記載原材料和加工費(fèi)分別貼花，未分別記載，全額按加工承攬合同計(jì)稅貼花。（2）委托方提供原料：受托方只提供輔助材料，以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依加工承攬合同貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。 印花稅會(huì)計(jì)二、征稅范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算印花稅會(huì)計(jì)3、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同：按收取費(fèi)用0.5‰貼花包括勘察、設(shè)計(jì)合同。

4、建筑安裝工程承包合同：按承包金額0.3‰貼花 包括建筑、安裝工程承包合同。注意：計(jì)稅金額為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。注意：分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，分包或轉(zhuǎn)包合同也貼花。 印花稅會(huì)計(jì)3、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同：按收取費(fèi)用0.5‰貼花印花稅會(huì)計(jì)5、財(cái)產(chǎn)租賃合同：按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同。6、貨物運(yùn)輸合同：按運(yùn)輸費(fèi)用0.5‰貼花 包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同。注意：計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不含貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。.貨物聯(lián)運(yùn)：起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅金額，起運(yùn)地結(jié)算雙方貼花；分程結(jié)算以分程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅金額，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。.國際貨運(yùn)：凡由我國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，以本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額；托運(yùn)方按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額。由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅，托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納印花稅。 印花稅會(huì)計(jì)5、財(cái)產(chǎn)租賃合同：按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元印花稅會(huì)計(jì)7、倉儲(chǔ)保管合同：按倉儲(chǔ)保管費(fèi)用1‰貼花包括倉儲(chǔ)、保管合同。計(jì)稅依據(jù)為收取的倉儲(chǔ)保管費(fèi)用。（不包括倉儲(chǔ)物的價(jià)值）8、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同：按保險(xiǎn)費(fèi)收入1‰貼花 包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同。計(jì)稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額 印花稅會(huì)計(jì)7、倉儲(chǔ)保管合同：按倉儲(chǔ)保管費(fèi)用1‰貼花印花稅會(huì)計(jì)9、借款合同：按借款金額0.05‰貼花 銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同（1）應(yīng)納稅額＝借款金額（本金）×0.05‰（2）一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同又填開借據(jù)的，以借款合同金額貼花；只填開借據(jù)并作為合同使用的以借據(jù)金額貼花。（3）流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)貼花一次。（4）財(cái)產(chǎn)抵押借款，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花；借款方因無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花。

（5）融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅。印花稅會(huì)計(jì)9、借款合同：按借款金額0.05‰貼花 印花稅會(huì)計(jì)10、技術(shù)合同：按所載金額0.3‰貼花 包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。

注意：法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等咨詢合同不貼印花。技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：按所載金額0.5‰貼花包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同。

印花稅會(huì)計(jì)10、技術(shù)合同：按所載金額0.3‰貼花 印花稅會(huì)計(jì)12、營業(yè)賬簿：記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花，次年后增量貼花。其他賬簿按件貼花5元。

包括生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊(cè)13 權(quán)利、許可證照：按件貼花5元包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證 印花稅會(huì)計(jì)12、營業(yè)賬簿：記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公印花稅會(huì)計(jì)三、會(huì)計(jì)處理：發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：銀行存款印花稅會(huì)計(jì)三、會(huì)計(jì)處理：房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)一、房產(chǎn)稅的納稅人凡在我國境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人均為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。二、房產(chǎn)稅的納稅范圍和計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)稅的納稅對(duì)象是我國境內(nèi)的房屋（房產(chǎn)）。房產(chǎn)稅的納稅范圍為城市、縣城、工礦區(qū)、建制鎮(zhèn)。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)評(píng)估值（現(xiàn)行仍按原值）的計(jì)稅依據(jù)。購置新建商品房、存量房，出租、出借房產(chǎn)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借自建商品房，自交付使用、使用或辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移之次月起，計(jì)繳房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)一、房產(chǎn)稅的納稅人房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)三、房產(chǎn)稅的稅率現(xiàn)行稅率：自用房產(chǎn)，按自用房產(chǎn)余值的1.2%；出租房產(chǎn)，按租金收入的12%。四、房產(chǎn)稅減免免繳房產(chǎn)稅房產(chǎn)是：國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)的房產(chǎn)；由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位的房產(chǎn)；宗教寺廟、公園，名勝古跡的房產(chǎn)；個(gè)人的房產(chǎn)。上述單位和個(gè)人用于生產(chǎn)經(jīng)營的房產(chǎn)除外。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，免繳房產(chǎn)稅；但在售出前本企業(yè)已使用或出租、出借的商品房，應(yīng)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)三、房產(chǎn)稅的稅率房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)五、房產(chǎn)稅的計(jì)算1、從價(jià)計(jì)征：年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%2、從租計(jì)征：年應(yīng)納稅額＝租金收入×12%（個(gè)人為4%）如何確定從價(jià)還是從租：（1）經(jīng)營自用的房屋—從價(jià)；（2）出租的房屋—從租；（3）以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的—從價(jià)；（4）房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的—從租；（5）融資租賃房屋—從價(jià)。房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)五、房產(chǎn)稅的計(jì)算房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)3、地下建筑物：工業(yè)用房產(chǎn) 房產(chǎn)原值的確定：原價(jià)的50～60%作為房產(chǎn)原值 稅額＝應(yīng)稅原值×（1－原值減除比例）×1.2%4、地下建筑物：商業(yè)和其他用房產(chǎn) 房產(chǎn)原值的確定：原價(jià)的70～80%作為房產(chǎn)原值 稅額＝應(yīng)稅原值×（1－原值減除比例）×1.2%房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)3、地下建筑物：工業(yè)用房產(chǎn) 房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)某企業(yè)有原值為4000萬元的房產(chǎn),2011年1月1日將其中的50%用于對(duì)外投資聯(lián)營，投資期限10年，每年固定利潤(rùn)分紅50萬元，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%,計(jì)算該企業(yè)2011年度應(yīng)納房產(chǎn)稅。解：投資聯(lián)營的房產(chǎn)參與利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的以房產(chǎn)余值計(jì)稅；收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的按租金收入計(jì)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=4000×50%×(1-20%)×1.2%+50×12%=23.2萬元房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)某企業(yè)有原值為4000萬元的房產(chǎn),2011年1月1房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)六、房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)處理企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅，應(yīng)在“管理費(fèi)用”賬戶中據(jù)實(shí)列支。預(yù)提稅金時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交房產(chǎn)稅繳納稅金時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交房產(chǎn)稅貸：銀行存款房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)六、房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)處理城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)一、納稅人：凡是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，同時(shí)都是該稅的納稅人。二、城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算依據(jù)：納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅稅額。三、稅率：按納稅人所在地不同，其稅率分別規(guī)定為：市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、鄉(xiāng)村l%。城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)一、納稅人：城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)二、會(huì)計(jì)處理某汽車廠所在地為省會(huì)城市，當(dāng)月實(shí)際已納的增值稅275萬元，消費(fèi)稅400萬元，營業(yè)稅25萬元。則：應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅＝(275＋400＋25)×7%＝49(萬元)借：營業(yè)稅金及附加490000貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

490000繳納稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅490000貸：銀行存款490000應(yīng)繳教育費(fèi)附加＝（275＋400＋25）×3%＝21（萬元）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加210000貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交教育費(fèi)附加210000城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)二、會(huì)計(jì)處理耕地占用稅會(huì)計(jì)一、耕地占用稅的納稅人凡是占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)建設(shè)的單位或個(gè)人，都是耕地占用稅的納稅人。二、耕地占用稅的納稅范圍和納稅對(duì)象P378。三、耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率四、耕地占用稅的減免五、耕地占用稅的納稅環(huán)節(jié)和納稅期限耕地占用稅會(huì)計(jì)一、耕地占用稅的納稅人耕地占用稅會(huì)計(jì)六、耕地占用稅的計(jì)算一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納耕地占用稅額=實(shí)際占用耕地面積×適用的單位稅額農(nóng)村居民占用耕地的計(jì)算

應(yīng)納耕地占用稅額=實(shí)際占用耕地面積×適用的單位稅額×50%公路建設(shè)占用耕地的計(jì)算

應(yīng)納耕地占用稅額=實(shí)際占用耕地面積×規(guī)定稅額耕地占用稅會(huì)計(jì)六、耕地占用稅的計(jì)算耕地占用稅會(huì)計(jì)七、耕地占用稅的會(huì)計(jì)處理于占用耕地是一次性繳納：1、初建單位：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——開辦費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳耕地占用稅開始經(jīng)營當(dāng)月：借：管理費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——開辦費(fèi)2、非初建單位：借：在建工程貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳耕地占用稅耕地占用稅會(huì)計(jì)七、耕地占用稅的會(huì)計(jì)處理城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)一、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在我國境內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。二、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅范圍、計(jì)稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)開征，凡是在納稅范圍內(nèi)的土地（農(nóng)業(yè)用地除外），不論國家或集體、單位或個(gè)人，只要是非農(nóng)業(yè)用地，都應(yīng)照章繳納土地使用稅。目前，尚未對(duì)農(nóng)村非農(nóng)業(yè)用地計(jì)征。土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)一、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)三、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率土地使用稅采用定額稅率。土地使用稅每平方米年稅額如下：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。四、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算以納稅人實(shí)際使用的土地面積為依據(jù)，依照規(guī)定的稅額，按年計(jì)算，分期繳納。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅土地的實(shí)際使用面積×單位稅額城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)三、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)五、城鎮(zhèn)土地使用稅的會(huì)計(jì)處理繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的單位，應(yīng)于會(huì)計(jì)年度終了時(shí)預(yù)計(jì)應(yīng)交稅額，記入當(dāng)期“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”等賬戶；月終后，再與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算。預(yù)計(jì)時(shí)：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交土地使用稅上繳時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交土地使用稅貸：銀行存款城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)五、城鎮(zhèn)土地使用稅的會(huì)計(jì)處理城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)例：某工業(yè)企業(yè)占用土地4000平方米，該企業(yè)位于中等城市，當(dāng)?shù)厝嗣裾硕ㄔ撈髽I(yè)的土地使用稅單位稅額為9元/平方米。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納土地使用稅，并作會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)納稅額＝4000×9＝36000（元）借：管理費(fèi)用36000貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交土地使用稅36000借：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交土地使用稅36000貸：銀行存款36000城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)例：某工業(yè)企業(yè)占用土地4000平方米，該車船稅會(huì)計(jì)一、車船稅的納稅人在我國境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納車船稅。二、車船稅的納稅范圍凡是行駛于中國境內(nèi)公共道路的車輛和航行于中國境內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海的船舶，均為該稅的納稅范圍。三、車船稅稅率車船的適用稅額，見《車船稅稅目稅額表》（表10-6）P388~P389。車船稅會(huì)計(jì)一、車船稅的納稅人車船稅會(huì)計(jì)四、車船稅的計(jì)算注意計(jì)算單位?。390應(yīng)納稅額計(jì)算1、購置的新車船當(dāng)年的納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)。2、已完稅車船被盜搶報(bào)廢滅失的申請(qǐng)退還自被盜、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。3、已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。4、已納稅車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不納不退。車船稅會(huì)計(jì)四、車船稅的計(jì)算車船稅會(huì)計(jì)五、車船稅的會(huì)計(jì)處理預(yù)提月份稅金時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交車船稅繳納稅金時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交車船稅貸：銀行存款車船稅會(huì)計(jì)五、車船稅的會(huì)計(jì)處理契稅會(huì)計(jì)一、契稅的納稅人買賣、典當(dāng)、贈(zèng)與、交換房產(chǎn)的當(dāng)事人雙方訂立契約后的承受人為契稅的納稅人。二、契稅的計(jì)稅依據(jù)1.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格；2.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。3.土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額。4.精裝修房的計(jì)稅依據(jù)行裝修價(jià)款。契稅會(huì)計(jì)一、契稅的納稅人契稅會(huì)計(jì)三、契稅的稅率契稅實(shí)行幅度比例稅率。契稅稅率為3%～5%。四、契稅的減免（略）五、契稅的繳納（略）六、契稅的計(jì)算應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率契稅會(huì)計(jì)三、契稅的稅率契稅會(huì)計(jì)七、契稅的會(huì)計(jì)處理企業(yè)的會(huì)計(jì)處理預(yù)提稅金時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交契稅繳納稅金時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交契稅貸：銀行存款契稅會(huì)計(jì)七、契稅的會(huì)計(jì)處理契稅會(huì)計(jì)某企業(yè)以1000萬元購得一塊土地的使用權(quán)，當(dāng)?shù)匾?guī)定契稅稅率為3%，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)納契稅＝1000×3%＝30（萬元）借：無形資產(chǎn)──土地使用權(quán)300000貸：銀行存款300000契稅會(huì)計(jì)某企業(yè)以1000萬元購得一塊土地的使用權(quán)，當(dāng)?shù)匾?guī)車輛購置稅會(huì)計(jì)一、車輛購置稅的納稅人在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人為車輛購置稅的納稅人。具體來講，這種應(yīng)稅行為包括以下幾種情況：（一）購買使用行為。包括購買使用國產(chǎn)應(yīng)稅車輛和購買使用進(jìn)口應(yīng)稅車輛。（二）進(jìn)口使用行為。指直接進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛的行為。（三）受贈(zèng)使用行為。（四）自產(chǎn)自用行為。（五）獲獎(jiǎng)使用行為。（六）其他使用行為。如拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并自用的應(yīng)稅車輛。車輛購置稅會(huì)計(jì)一、車輛購置稅的納稅人車輛購置稅會(huì)計(jì)二、車輛購置稅的納稅范圍和計(jì)稅依據(jù)納稅范圍包括各類汽車、各類摩托車、電車（有軌、無軌）、掛車（全掛、半掛）、農(nóng)用運(yùn)輸車（三輪、四輪）。三、車輛購置稅的稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算車輛購置稅實(shí)行從價(jià)定率計(jì)算方法，稅率為10％。應(yīng)納稅額＝計(jì)稅價(jià)格×10％車輛購置稅會(huì)計(jì)二、車輛購置稅的納稅范圍和計(jì)稅依據(jù)車輛購置稅會(huì)計(jì)四、車輛購置稅的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)以及以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛應(yīng)繳的車輛購置稅，或者當(dāng)初購置的屬于減免稅的車輛在轉(zhuǎn)讓或改變用途后，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車輛購置稅，在按規(guī)定期限繳納車購稅后，會(huì)計(jì)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“固定資產(chǎn)”等，貸記“銀行存款”（也可以通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶）車輛購置稅會(huì)計(jì)四、車輛購置稅的會(huì)計(jì)處理車輛購置稅會(huì)計(jì)某公司8月份購進(jìn)一輛小汽車，增值稅專用發(fā)票所列價(jià)款22萬元，增值稅額3.74萬元，9月份到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車輛購置稅。8月份作會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)繳車輛購置稅＝220000×10％＝22000（元）借：固定資產(chǎn)──車輛279400貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等257400應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)繳車購稅

220009月份繳納車購稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)繳車購稅22000貸：銀行存款22000車輛購置稅會(huì)計(jì)某公司8月份購進(jìn)一輛小汽車，增值稅專用發(fā)票所列煙葉稅會(huì)計(jì)一、煙葉稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。煙葉是指晾曬煙葉、烤煙葉。二、煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)與稅率（1）煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為收購金額。（2）收購金額包括納稅人支付給銷售者的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一暫按煙葉收購價(jià)款10%計(jì)入收購金額，即：價(jià)外補(bǔ)貼金額=收購價(jià)款×10%

收購金額=收購價(jià)款+價(jià)外補(bǔ)貼金額煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%煙葉稅會(huì)計(jì)一、煙葉稅的納稅人煙葉稅會(huì)計(jì)三、煙葉稅的計(jì)算與繳納煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購煙葉的收購金額和規(guī)定稅率計(jì)算。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=收購金額×稅率四、煙葉稅的會(huì)計(jì)處理收購煙葉時(shí)：借：材料采購貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交煙葉稅煙葉稅會(huì)計(jì)三、煙葉稅的計(jì)算與繳納土地增值稅會(huì)計(jì)土地增值稅征稅范圍土地增值稅應(yīng)稅收入及扣除項(xiàng)目土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理土地增值稅會(huì)計(jì)處理土地增值稅會(huì)計(jì)土地增值稅征稅范圍一、土地增值稅征稅范圍（一）一般規(guī)定

1.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)課稅，轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地不征稅。

2.對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)課稅，也對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)征稅。

3.只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，則不予征稅。（贈(zèng)與行為特指直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人和公益性贈(zèng)與）一、土地增值稅征稅范圍（一）一般規(guī)定一、土地增值稅征稅范圍（二）以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營

1.房地產(chǎn)作價(jià)入股轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營企業(yè)：暫免征收。

2.投資、聯(lián)營的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的：征收。（三）合作建房 1.建成后自用：暫免；2.建成后轉(zhuǎn)讓：征稅。（四）企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：暫免一、土地增值稅征稅范圍（二）以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營 一、土地增值稅征稅范圍（五）房地產(chǎn)交換 1.單位之間換房：征稅；2.個(gè)人之間互換自住房免征。（六）房地產(chǎn)抵押 1.抵押期不征；2.抵押期滿，不能償還債務(wù)，房地產(chǎn)抵債：征稅。（七）出租、房地產(chǎn)評(píng)估增值、國家收回房地產(chǎn)權(quán)：不征（八）土地的轉(zhuǎn)讓、抵押、置換：征稅一、土地增值稅征稅范圍（五）房地產(chǎn)交換 下列各項(xiàng)中屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.出讓國有土地使用權(quán)B.城市房地產(chǎn)的出租C.轉(zhuǎn)讓國有土地作用權(quán)D.合作建房，建成后自用正確答案:C選項(xiàng)A.出讓國有土地使用權(quán)屬于一級(jí)土地的行為,不征；選項(xiàng)B.城市房地產(chǎn)的出租，沒有發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征；選項(xiàng)D.合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收，建成后轉(zhuǎn)讓征收。下列各項(xiàng)中屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。二、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目（一）收入額的確定實(shí)物收入：收入時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格折算成貨幣收入。無形資產(chǎn)收入：專門評(píng)估確定其價(jià)值后折算成貨幣收入。外幣收入：取得收入的當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的市場(chǎng)匯率折算。二、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目（一）收入額的確定二、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目（二）扣除項(xiàng)目及其金額1、新建房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額。包括：

土地使用權(quán)支付的地價(jià)款

交納的有關(guān)稅費(fèi)，如契稅、登記、過戶手續(xù)費(fèi)。（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本。包括：

土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（含耕地占用稅）、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。二、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目（二）扣除項(xiàng)目及其金額二、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用?？鄢揞~計(jì)算：①分?jǐn)偫⒅С?，并提供證明的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除限額=利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%②不能分?jǐn)偫⒅С觯虿荒芴峁┳C明的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除限額=（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%注意：①超過上浮幅度的部分不允許扣除。②超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。③全部使用自有資金，沒有利息支出的，按以上方法扣除。④有金融機(jī)構(gòu)和其他機(jī)構(gòu)借款的，不能同時(shí)適用兩種辦法。⑤清算時(shí)，已計(jì)入開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)至財(cái)務(wù)費(fèi)用中扣。二、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。注意：二、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目（4）稅金房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：營業(yè)稅＋城建稅＋教育費(fèi)附加其他企業(yè)：營業(yè)稅＋印花稅＋城建稅＋教育費(fèi)附加（5）附加扣除（僅限于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）計(jì)算如下：(取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本)×20%注意：代收費(fèi)用一并收取計(jì)入收入，費(fèi)用可扣，但不做加計(jì)扣除基數(shù)；單獨(dú)收取，不影響計(jì)稅。

二、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目（4）稅金二、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目2、舊房及建筑物的扣除項(xiàng)目（1）房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格 ①有評(píng)估價(jià)：扣除標(biāo)準(zhǔn)=重置成本價(jià)×成新度折扣率②無評(píng)估價(jià)、有發(fā)票：扣除標(biāo)準(zhǔn)=發(fā)票金額×[1＋（售房發(fā)票年－購房發(fā)票年）×5%]（2）取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用（3）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金二、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目2、舊房及建筑物的扣除項(xiàng)目三、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）計(jì)算步驟確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入——確認(rèn)扣除項(xiàng)目金額——計(jì)算增值額——確定稅率——計(jì)算稅額1、增值額的確定增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的總收入一扣除項(xiàng)目金額

三、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）計(jì)算步驟三、應(yīng)納稅額的計(jì)算2、稅率的確定三、應(yīng)納稅額的計(jì)算2、稅率的確定三、應(yīng)納稅額的計(jì)算3、計(jì)算稅額應(yīng)納土地增值稅＝土地增值額×適用稅率在實(shí)際工作中，一般采用速算扣除法計(jì)算。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅額＝土地增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除率三、應(yīng)納稅額的計(jì)算3、計(jì)算稅額三、應(yīng)納稅額的計(jì)算例1：某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入500萬元，辦公樓原價(jià)480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該樓重置成本價(jià)為800萬元，成新度折扣率為五成，銷售時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)30萬元。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。解：可扣除項(xiàng)目＝800×50%＋30＝430（萬元）增值額＝500－430＝70（萬元）增值率＝70÷430×100%＝16.28%應(yīng)納土地增值稅＝70×30%＝21（萬元）三、應(yīng)納稅額的計(jì)算例1：某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取三、應(yīng)納稅額的計(jì)算例2：2013年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通住宅一幢，取得收入5000萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納營業(yè)稅金及附加合計(jì)275萬元。該公司為取得該住宅地的土地使用權(quán)支付地價(jià)款和有關(guān)稅費(fèi)2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本1000萬元，利息支出100萬元（能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明）。該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。該公司應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。解：收入＝5000（萬元）扣除項(xiàng)目＝2000＋1000＋100＋（2000＋1000）×5%＋275＋（2000＋1000）×20%＝4125（萬元）增值額＝5000－4125＝875（萬元）增值率＝875÷4125×100%＝21.21%應(yīng)繳納土地增值稅＝875×30%＝262.50（萬元）三、應(yīng)納稅額的計(jì)算例2：2013年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新例3：某市一內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年開發(fā)一個(gè)項(xiàng)目，有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）該項(xiàng)目商品房全部銷售，取得銷售收入4000萬元，并簽訂了銷售合同。（2）簽訂土地購買合同，支付與該項(xiàng)目相關(guān)的土地使用權(quán)價(jià)款600萬元，繳納有關(guān)費(fèi)用50萬元。（3）發(fā)生土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)200萬元，前期工程費(fèi)100萬元，支付工程價(jià)款750萬元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費(fèi)150萬元，開發(fā)間接費(fèi)用60萬元。（4）發(fā)生銷售費(fèi)用100萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。管理費(fèi)用80萬元。（5）該房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫?，?dāng)?shù)卣?guī)定的開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10％。例3：某市一內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年開發(fā)一個(gè)項(xiàng)目，有關(guān)經(jīng)根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：<1>、該公司計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。<2>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的扣除項(xiàng)目金額。<3>、該房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年應(yīng)繳納土地增值稅。根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：解：（1）該公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)＝4000×5％×（1+7％+3％）＝220（萬元）（2）取得土地使用權(quán)所支付的金額＝600+50＝650萬元房地產(chǎn)開發(fā)成本＝200+100+750+150+60＝1260萬元準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（650+1260）×10％＝191萬元準(zhǔn)予扣除的稅金及附加=220萬元注意：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅不單獨(dú)作為稅金扣除。其他扣除項(xiàng)目金額＝（650+1260）×20％＝382萬元扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝650+1260+191+220+382＝2703萬元解：（3）收入總額＝4000萬元準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目＝2703萬元增值額＝4000-2703＝1297萬元增值率＝增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100％

＝1297÷2703×100％＝47.98％，

適用稅率30％應(yīng)納土地增值稅＝1297×30％＝389.1（萬元）（3）收入總額＝4000萬元四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理關(guān)注房地產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形：（1）開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。關(guān)注要求房地產(chǎn)進(jìn)行土地增值稅清算的情形： （1）已竣工驗(yàn)收的項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理關(guān)注房地產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行土地增值五、土地增值稅會(huì)計(jì)處理（一）主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的土地增值稅會(huì)計(jì)處理——通過“營業(yè)稅金及附加”核算收到預(yù)售款項(xiàng)時(shí)，按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)（房產(chǎn)交付），按應(yīng)交的土地增值稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交土地增值稅五、土地增值稅會(huì)計(jì)處理（一）主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的土地增值稅會(huì)計(jì)處五、土地增值稅會(huì)計(jì)處理（二）兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的土地增值稅會(huì)計(jì)處理——通過“其他業(yè)務(wù)支出”核算

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的土地增值稅時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交土地增值稅企業(yè)實(shí)際交納土地增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款五、土地增值稅會(huì)計(jì)處理（二）兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的土地增值稅會(huì)計(jì)處五、土地增值稅會(huì)計(jì)處理（三）其他企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的土地增值稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算借：銀行存款（取得的轉(zhuǎn)讓收入）貸：固定資產(chǎn)清理（取得的轉(zhuǎn)讓收入）計(jì)算應(yīng)交納的土地增值稅借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交土地增值稅五、土地增值稅會(huì)計(jì)處理（三）其他企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的土地增值其他稅會(huì)計(jì)印花稅會(huì)計(jì)房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)耕地占用稅會(huì)計(jì)城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)車船稅會(huì)計(jì)契稅會(huì)計(jì)車輛購置稅會(huì)計(jì)煙葉稅會(huì)計(jì)其他稅會(huì)計(jì)印花稅會(huì)計(jì)印花稅會(huì)計(jì)一、納稅人1.立合同人；2.立賬簿人；3.立據(jù)人；4.領(lǐng)受人；5.使用人；6.電子憑證的簽訂人（新增）。注意：（1）當(dāng)事人為兩方或兩方以上的各方均為納稅人；（2）不包括保人、證人、鑒定人。（3）如立據(jù)人未貼花或少貼花的，書據(jù)持有人負(fù)責(zé)貼花。（4）如果應(yīng)稅憑證是由當(dāng)事人的代理人代為書立的，則由代理人代為承擔(dān)納稅義務(wù)。印花稅會(huì)計(jì)一、納稅人印花稅會(huì)計(jì)二、征稅范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算1、購銷合同：按購銷金額0.3‰貼花包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同。注意：計(jì)稅金額為購銷全額，即不作任何扣減的購銷金額，特別是調(diào)劑合同和易貨合同，應(yīng)包括各自提供貨物額之和。2、加工承攬合同：按加工或承攬收入0.5‰貼花包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同。

注意：（1）受托方提供原材料：分別記載原材料和加工費(fèi)分別貼花，未分別記載，全額按加工承攬合同計(jì)稅貼花。（2）委托方提供原料：受托方只提供輔助材料，以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依加工承攬合同貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。 印花稅會(huì)計(jì)二、征稅范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算印花稅會(huì)計(jì)3、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同：按收取費(fèi)用0.5‰貼花包括勘察、設(shè)計(jì)合同。

4、建筑安裝工程承包合同：按承包金額0.3‰貼花 包括建筑、安裝工程承包合同。注意：計(jì)稅金額為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。注意：分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，分包或轉(zhuǎn)包合同也貼花。 印花稅會(huì)計(jì)3、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同：按收取費(fèi)用0.5‰貼花印花稅會(huì)計(jì)5、財(cái)產(chǎn)租賃合同：按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同。6、貨物運(yùn)輸合同：按運(yùn)輸費(fèi)用0.5‰貼花 包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同。注意：計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不含貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。.貨物聯(lián)運(yùn)：起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅金額，起運(yùn)地結(jié)算雙方貼花；分程結(jié)算以分程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅金額，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。.國際貨運(yùn)：凡由我國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，以本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額；托運(yùn)方按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額。由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅，托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納印花稅。 印花稅會(huì)計(jì)5、財(cái)產(chǎn)租賃合同：按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元印花稅會(huì)計(jì)7、倉儲(chǔ)保管合同：按倉儲(chǔ)保管費(fèi)用1‰貼花包括倉儲(chǔ)、保管合同。計(jì)稅依據(jù)為收取的倉儲(chǔ)保管費(fèi)用。（不包括倉儲(chǔ)物的價(jià)值）8、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同：按保險(xiǎn)費(fèi)收入1‰貼花 包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同。計(jì)稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額 印花稅會(huì)計(jì)7、倉儲(chǔ)保管合同：按倉儲(chǔ)保管費(fèi)用1‰貼花印花稅會(huì)計(jì)9、借款合同：按借款金額0.05‰貼花 銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同（1）應(yīng)納稅額＝借款金額（本金）×0.05‰（2）一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同又填開借據(jù)的，以借款合同金額貼花；只填開借據(jù)并作為合同使用的以借據(jù)金額貼花。（3）流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)貼花一次。（4）財(cái)產(chǎn)抵押借款，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花；借款方因無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花。

（5）融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅。印花稅會(huì)計(jì)9、借款合同：按借款金額0.05‰貼花 印花稅會(huì)計(jì)10、技術(shù)合同：按所載金額0.3‰貼花 包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。

注意：法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等咨詢合同不貼印花。技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：按所載金額0.5‰貼花包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同。

印花稅會(huì)計(jì)10、技術(shù)合同：按所載金額0.3‰貼花 印花稅會(huì)計(jì)12、營業(yè)賬簿：記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花，次年后增量貼花。其他賬簿按件貼花5元。

包括生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊(cè)13 權(quán)利、許可證照：按件貼花5元包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證 印花稅會(huì)計(jì)12、營業(yè)賬簿：記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公印花稅會(huì)計(jì)三、會(huì)計(jì)處理：發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：銀行存款印花稅會(huì)計(jì)三、會(huì)計(jì)處理：房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)一、房產(chǎn)稅的納稅人凡在我國境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人均為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。二、房產(chǎn)稅的納稅范圍和計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)稅的納稅對(duì)象是我國境內(nèi)的房屋（房產(chǎn)）。房產(chǎn)稅的納稅范圍為城市、縣城、工礦區(qū)、建制鎮(zhèn)。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)評(píng)估值（現(xiàn)行仍按原值）的計(jì)稅依據(jù)。購置新建商品房、存量房，出租、出借房產(chǎn)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借自建商品房，自交付使用、使用或辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移之次月起，計(jì)繳房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)一、房產(chǎn)稅的納稅人房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)三、房產(chǎn)稅的稅率現(xiàn)行稅率：自用房產(chǎn)，按自用房產(chǎn)余值的1.2%；出租房產(chǎn)，按租金收入的12%。四、房產(chǎn)稅減免免繳房產(chǎn)稅房產(chǎn)是：國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)的房產(chǎn)；由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位的房產(chǎn)；宗教寺廟、公園，名勝古跡的房產(chǎn)；個(gè)人的房產(chǎn)。上述單位和個(gè)人用于生產(chǎn)經(jīng)營的房產(chǎn)除外。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，免繳房產(chǎn)稅；但在售出前本企業(yè)已使用或出租、出借的商品房，應(yīng)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)三、房產(chǎn)稅的稅率房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)五、房產(chǎn)稅的計(jì)算1、從價(jià)計(jì)征：年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%2、從租計(jì)征：年應(yīng)納稅額＝租金收入×12%（個(gè)人為4%）如何確定從價(jià)還是從租：（1）經(jīng)營自用的房屋—從價(jià)；（2）出租的房屋—從租；（3）以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的—從價(jià)；（4）房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的—從租；（5）融資租賃房屋—從價(jià)。房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)五、房產(chǎn)稅的計(jì)算房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)3、地下建筑物：工業(yè)用房產(chǎn) 房產(chǎn)原值的確定：原價(jià)的50～60%作為房產(chǎn)原值 稅額＝應(yīng)稅原值×（1－原值減除比例）×1.2%4、地下建筑物：商業(yè)和其他用房產(chǎn) 房產(chǎn)原值的確定：原價(jià)的70～80%作為房產(chǎn)原值 稅額＝應(yīng)稅原值×（1－原值減除比例）×1.2%房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)3、地下建筑物：工業(yè)用房產(chǎn) 房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)某企業(yè)有原值為4000萬元的房產(chǎn),2011年1月1日將其中的50%用于對(duì)外投資聯(lián)營，投資期限10年，每年固定利潤(rùn)分紅50萬元，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%,計(jì)算該企業(yè)2011年度應(yīng)納房產(chǎn)稅。解：投資聯(lián)營的房產(chǎn)參與利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的以房產(chǎn)余值計(jì)稅；收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的按租金收入計(jì)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=4000×50%×(1-20%)×1.2%+50×12%=23.2萬元房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)某企業(yè)有原值為4000萬元的房產(chǎn),2011年1月1房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)六、房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)處理企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅，應(yīng)在“管理費(fèi)用”賬戶中據(jù)實(shí)列支。預(yù)提稅金時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交房產(chǎn)稅繳納稅金時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交房產(chǎn)稅貸：銀行存款房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)六、房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)處理城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)一、納稅人：凡是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，同時(shí)都是該稅的納稅人。二、城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算依據(jù)：納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅稅額。三、稅率：按納稅人所在地不同，其稅率分別規(guī)定為：市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、鄉(xiāng)村l%。城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)一、納稅人：城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)二、會(huì)計(jì)處理某汽車廠所在地為省會(huì)城市，當(dāng)月實(shí)際已納的增值稅275萬元，消費(fèi)稅400萬元，營業(yè)稅25萬元。則：應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅＝(275＋400＋25)×7%＝49(萬元)借：營業(yè)稅金及附加490000貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

490000繳納稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅490000貸：銀行存款490000應(yīng)繳教育費(fèi)附加＝（275＋400＋25）×3%＝21（萬元）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加210000貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交教育費(fèi)附加210000城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)二、會(huì)計(jì)處理耕地占用稅會(huì)計(jì)一、耕地占用稅的納稅人凡是占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)建設(shè)的單位或個(gè)人，都是耕地占用稅的納稅人。二、耕地占用稅的納稅范圍和納稅對(duì)象P378。三、耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率四、耕地占用稅的減免五、耕地占用稅的納稅環(huán)節(jié)和納稅期限耕地占用稅會(huì)計(jì)一、耕地占用稅的納稅人耕地占用稅會(huì)計(jì)六、耕地占用稅的計(jì)算一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納耕地占用稅額=實(shí)際占用耕地面積×適用的單位稅額農(nóng)村居民占用耕地的計(jì)算

應(yīng)納耕地占用稅額=實(shí)際占用耕地面積×適用的單位稅額×50%公路建設(shè)占用耕地的計(jì)算

應(yīng)納耕地占用稅額=實(shí)際占用耕地面積×規(guī)定稅額耕地占用稅會(huì)計(jì)六、耕地占用稅的計(jì)算耕地占用稅會(huì)計(jì)七、耕地占用稅的會(huì)計(jì)處理于占用耕地是一次性繳納：1、初建單位：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——開辦費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳耕地占用稅開始經(jīng)營當(dāng)月：借：管理費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——開辦費(fèi)2、非初建單位：借：在建工程貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳耕地占用稅耕地占用稅會(huì)計(jì)七、耕地占用稅的會(huì)計(jì)處理城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)一、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在我國境內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。二、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅范圍、計(jì)稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)開征，凡是在納稅范圍內(nèi)的土地（農(nóng)業(yè)用地除外），不論國家或集體、單位或個(gè)人，只要是非農(nóng)業(yè)用地，都應(yīng)照章繳納土地使用稅。目前，尚未對(duì)農(nóng)村非農(nóng)業(yè)用地計(jì)征。土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)一、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)三、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率土地使用稅采用定額稅率。土地使用稅每平方米年稅額如下：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。四、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算以納稅人實(shí)際使用的土地面積為依據(jù)，依照規(guī)定的稅額，按年計(jì)算，分期繳納。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅土地的實(shí)際使用面積×單位稅額城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)三、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)五、城鎮(zhèn)土地使用稅的會(huì)計(jì)處理繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的單位，應(yīng)于會(huì)計(jì)年度終了時(shí)預(yù)計(jì)應(yīng)交稅額，記入當(dāng)期“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”等賬戶；月終后，再與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算。預(yù)計(jì)時(shí)：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交土地使用稅上繳時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交土地使用稅貸：銀行存款城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)五、城鎮(zhèn)土地使用稅的會(huì)計(jì)處理城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)例：某工業(yè)企業(yè)占用土地4000平方米，該企業(yè)位于中等城市，當(dāng)?shù)厝嗣裾硕ㄔ撈髽I(yè)的土地使用稅單位稅額為9元/平方米。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納土地使用稅，并作會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)納稅額＝4000×9＝36000（元）借：管理費(fèi)用36000貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交土地使用稅36000借：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交土地使用稅36000貸：銀行存款36000城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)例：某工業(yè)企業(yè)占用土地4000平方米，該車船稅會(huì)計(jì)一、車船稅的納稅人在我國境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納車船稅。二、車船稅的納稅范圍凡是行駛于中國境內(nèi)公共道路的車輛和航行于中國境內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海的船舶，均為該稅的納稅范圍。三、