企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告綜合分析課件

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析1講解目錄第一章企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系；第二章企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析原理；第三章企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的解讀；第四章企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分析；第五章企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的綜合分析評(píng)價(jià)；第六章現(xiàn)實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的解析。講解目錄第一章企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系；2第一章企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義和作用；企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系；企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)；主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表說明。第一章企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義和作用；3一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義和作用[1]1、含義：一個(gè)或多個(gè)會(huì)計(jì)主體根據(jù)日常的會(huì)計(jì)核算資料，定期與不定期地編制的，反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量和成本水平的書面文件，是企業(yè)經(jīng)營管理水平的綜合體現(xiàn)。（1）會(huì)計(jì)主體：（2）日常的會(huì)計(jì)核算資料：（3）定期與不定期：（4）財(cái)務(wù)狀況：（5）經(jīng)營業(yè)績：（6）現(xiàn)金流量：（7）成本水平：（8）書面文件。一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義和作用[1]1、含義：4一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義和作用[2]2、作用：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要作用在于向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者提供有用的財(cái)務(wù)信息。（1）財(cái)務(wù)信息有用的標(biāo)準(zhǔn)：及時(shí)性；準(zhǔn)確性；全面性；相關(guān)性等。一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義和作用[2]2、作用：5一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義和作用[3]（2）財(cái)務(wù)信息的內(nèi)容：企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，如資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力、企業(yè)穩(wěn)定性等等；企業(yè)在一定時(shí)期的經(jīng)營業(yè)績，如營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等等；企業(yè)在一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)，如變動(dòng)的原因、變動(dòng)的結(jié)果。企業(yè)在一定時(shí)期的成本費(fèi)用水平，如產(chǎn)品成本、管理費(fèi)用增減變化。一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義和作用[3]（2）財(cái)務(wù)信息的內(nèi)容：6一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義和作用[4]（3）財(cái)務(wù)信息的使用者A、企業(yè)的投資者：企業(yè)現(xiàn)實(shí)的投資人或潛在的投資人出于增加企業(yè)投資、保留企業(yè)投資或減少企業(yè)投資的目的，需要了解、估算企業(yè)未來的投資收益。因此，企業(yè)投資人主要關(guān)心企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。B、企業(yè)債權(quán)人：企業(yè)債權(quán)人出于對(duì)其債權(quán)本金的安全性與可靠性考慮，需要了解、估計(jì)和判斷企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力以及企業(yè)的穩(wěn)定性。因此，企業(yè)債權(quán)人主要關(guān)心企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)。C、政府部門：政府部門出于履行社會(huì)管理職能的目的需要了解企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行情況，最直接的是稅收、環(huán)保與就業(yè)的情況。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義和作用[4]（3）財(cái)務(wù)信息的使用者7一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義和作用[5]D、企業(yè)高層管理人員：企業(yè)高層管理人員出于受托責(zé)任、管理企業(yè)以及自身價(jià)值的體現(xiàn)和在職消費(fèi)等目的，更多地關(guān)注企業(yè)的生存和發(fā)展，因此它關(guān)心與企業(yè)生存和發(fā)展有關(guān)的全方位信息。E、企業(yè)員工：企業(yè)員工出于就業(yè)和發(fā)展等目的，更多地關(guān)心工作的安全性和報(bào)酬前景。因此，他們對(duì)企業(yè)的發(fā)展前景和穩(wěn)定性將尤為關(guān)心。F、社會(huì)公眾：社會(huì)公眾有眾多理由關(guān)心企業(yè)，如企業(yè)提供的就業(yè)機(jī)會(huì)、環(huán)境保護(hù)以及社會(huì)公益事業(yè)等。一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義和作用[5]D、企業(yè)高層管理人員：8二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系[1]（一）《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》國務(wù)院于2000年6月1日頒布了《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》，并于2001年1月1日實(shí)施。這個(gè)條例具體地規(guī)定了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成、編制方法，是企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為規(guī)范。根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系包括兩大部分：文字報(bào)告部分與會(huì)計(jì)報(bào)表部分。二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系[1]（一）《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》9二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系[2]（二）文字報(bào)告部分

這部分主要涉及會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告。1、會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充說明和具體解釋。一般包含下列內(nèi)容：（1）企業(yè)基本情況：成立時(shí)間、所處行業(yè)、主營業(yè)務(wù)范圍、兼營業(yè)務(wù)范圍、生產(chǎn)經(jīng)營概況；（2）不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說明：有不符合四大假設(shè)的情況，必須在附注中加以說明；（3）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響：會(huì)計(jì)政策主要有：合并會(huì)計(jì)報(bào)表采用的原則、外幣折算方法、收入確認(rèn)方法、所得稅核算方法、短期投資計(jì)價(jià)方法、壞賬損失處理方法、存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法、包裝物和低值易耗品攤銷方法、長期投資計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、無形資產(chǎn)攤銷方法、借款費(fèi)用處理方法等等。二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系[2]（二）文字報(bào)告部分10二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系[3]

會(huì)計(jì)估計(jì)主要包括：壞賬的估計(jì)、存貨毀損和跌價(jià)的估計(jì)、固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值的估計(jì)、無形資產(chǎn)收益期的估計(jì)、長期待攤費(fèi)用攤銷期的估計(jì)及有關(guān)資產(chǎn)損失準(zhǔn)備的估計(jì)等等。（4）或有事項(xiàng)的說明：經(jīng)營管理者應(yīng)重點(diǎn)了解企業(yè)的或有負(fù)債，如對(duì)外提供的擔(dān)保、已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、未決訴訟等。（5）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明：編制年度資產(chǎn)負(fù)債表日（通常為每年的12月31日）至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日中間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項(xiàng)。（6）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明。（7）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況。（8）企業(yè)合并、分立。（9）重大投資、融資活動(dòng)。（10）會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料等等。二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系[3]會(huì)計(jì)估計(jì)11二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系[4]2、財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)情況說明書是企業(yè)對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果作出的自我評(píng)價(jià)。根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，財(cái)務(wù)情況說明書一般應(yīng)包括下列內(nèi)容：（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；（2）利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況；（3）資金增減和周轉(zhuǎn)情況；（4）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告有四種類型：（1）無保留意見的審計(jì)報(bào)告；（2）保留意見的審計(jì)報(bào)告；（3）否定意見的審計(jì)報(bào)告；（4）拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系[4]2、財(cái)務(wù)情況說明書12二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系[5]（三）會(huì)計(jì)報(bào)表1、對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，由主表和附表組成。（1）主表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表；（2）附表：有兩類：一是財(cái)政部規(guī)定的附表：資產(chǎn)負(fù)債表的附表（資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益或所有者權(quán)益增減變動(dòng)表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表；利潤表的附表（利潤分配表、業(yè)務(wù)分部報(bào)表、地區(qū)分部報(bào)表）。二是企業(yè)內(nèi)部管理和外部審計(jì)需要編制和報(bào)送的附表：貨幣資金明細(xì)表、應(yīng)收賬款明細(xì)表、其他應(yīng)收賬款明細(xì)表、存貨明細(xì)表、待攤費(fèi)用明細(xì)表、長期投資明細(xì)表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、在建工程明細(xì)表、無形資產(chǎn)明細(xì)表、長期待攤費(fèi)用明細(xì)表、短期借款明細(xì)表、應(yīng)付賬款明細(xì)表、預(yù)收賬款明細(xì)表、預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表等。二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系[5]（三）會(huì)計(jì)報(bào)表13二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系[6]2、對(duì)內(nèi)報(bào)告的會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)內(nèi)主要是成本報(bào)表，也由主表和附表兩部分組成。（1）主表：主表主要是產(chǎn)品生產(chǎn)成本表，企業(yè)應(yīng)按月定期編制，是企業(yè)經(jīng)營管理者每月必須閱讀與分析的報(bào)表。（2）附表：分為兩類：一類是反映產(chǎn)品生產(chǎn)成本有關(guān)情況的報(bào)表（主要產(chǎn)品單位成本表、制造費(fèi)用明細(xì)表）；另一類是反映期間費(fèi)用的報(bào)表（管理費(fèi)用明細(xì)表、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表、營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表）。二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系[6]2、對(duì)內(nèi)報(bào)告的會(huì)計(jì)報(bào)表14三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[1](一)會(huì)計(jì)要素

會(huì)計(jì)要素是反映和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象的項(xiàng)目分類。它包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六要素。1．資產(chǎn)2．負(fù)債3．所有者權(quán)益4．收入5．成本和費(fèi)用6．利潤三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[1](一)會(huì)計(jì)要素1．資產(chǎn)215三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[2]

1.資產(chǎn)資產(chǎn)，是指過去交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源能夠給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。它具體包括流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)。(1)流動(dòng)資產(chǎn)(2)長期投資(3)固定資產(chǎn)(4)無形資產(chǎn)(5)其他資產(chǎn)三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[2]1.資產(chǎn)(1)流動(dòng)資產(chǎn)(16(1)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)，是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。它包括：a、現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金；b、短期投資；c、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收補(bǔ)貼款；d、在途物資、原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、分期收款發(fā)出商品；e、待攤費(fèi)用；f、其他流動(dòng)資產(chǎn)以及待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢等。(1)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)，是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營17(2)長期投資長期投資，是指除短期投資以外的對(duì)外投資，如不能夠在一年內(nèi)(不含一年)變現(xiàn)的對(duì)外投資和不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的對(duì)外投資。長期投資包括長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資和委托貸款等。需要注意的是長期投資和短期投資的劃分，不僅取決于對(duì)外投資的變現(xiàn)性質(zhì)，而且還取決于對(duì)外投資的目的。(2)長期投資長期投資，是指除短期投資以外的對(duì)外投資，如不能18(3)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)，是指能夠多次參加企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程、且不改變其實(shí)物形態(tài)并符合一定條件的資產(chǎn)。在這里，符合一定條件是指：屬于生產(chǎn)經(jīng)營用的主要?jiǎng)趧?dòng)資料，只要滿足“使用年限在一年以上”這一條件，則歸入固定資產(chǎn)，否則歸入流動(dòng)資產(chǎn)中的低值易耗品；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營用主要?jiǎng)趧?dòng)資料的其他物品，則需要同時(shí)滿足“使用年限在兩年以上，單位價(jià)值在2000元以上”這兩個(gè)條件才能歸入固定資產(chǎn)，否則也只能歸入流動(dòng)資產(chǎn)中的低值易耗品。(3)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)，是指能夠多次參加企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程、且19(4)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的，沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。它包括可辨認(rèn)無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)。其中可辨認(rèn)無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等；不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)是指商譽(yù)。無形資產(chǎn)也可從時(shí)間的角度認(rèn)識(shí)，分為有時(shí)間性無形資產(chǎn)（如專利權(quán)）和無時(shí)間性無形資產(chǎn)（如商譽(yù)）。(4)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的，沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣20(5)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)，是指除上述資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。如企業(yè)已經(jīng)支出但攤銷期限在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)長期待攤費(fèi)用、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用、待處理固定資產(chǎn)損溢以及特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資等。需要說明的是，其他資產(chǎn)中的長期待攤費(fèi)用和流動(dòng)資產(chǎn)中的待攤費(fèi)用，它們的性質(zhì)是相同的，只是攤銷期限的長短不同。(5)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)，是指除上述資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。如企業(yè)已經(jīng)212.負(fù)債負(fù)債，是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)使經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。(1)流動(dòng)負(fù)債(2)長期負(fù)債三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[3]2.負(fù)債(1)流動(dòng)負(fù)債(2)長期負(fù)債三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解22(1)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債，是指將在一年(含一年)或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。它包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、代銷商品款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值和預(yù)計(jì)負(fù)債等。在流動(dòng)負(fù)債的上述構(gòu)成中，需要特別予以解釋的有：預(yù)提費(fèi)用，是指本期已經(jīng)受益、但尚未支付的費(fèi)用，注意與待攤費(fèi)用的區(qū)別。待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值，是指外商投資企業(yè)接受的、尚未處理的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)。預(yù)計(jì)負(fù)債，是指企業(yè)因?qū)ν馓峁?dān)保、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等而很可能發(fā)生的負(fù)債。(1)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債，是指將在一年(含一年)或者超過一年的23(2)長期負(fù)債長期負(fù)債是企業(yè)償還期限在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的負(fù)債。它包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款以及遞延稅款等。(2)長期負(fù)債長期負(fù)債是企業(yè)償還期限在一年或者超過一年的一個(gè)243.所有者權(quán)益(股東權(quán)益)所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額等于資產(chǎn)減去負(fù)債后的差額。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。(1)實(shí)收資本(2)資本公積(3)盈余公積(4)未分配利潤三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[4]3.所有者權(quán)益(股東權(quán)益)三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[25(1)實(shí)收資本(股本)1）實(shí)收資本，是指企業(yè)投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定而實(shí)際投入企業(yè)的注冊(cè)資本。2）它包括國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金、外商資本金等。3）從理論上講，實(shí)收資本與注冊(cè)資本是等同的，但是，在現(xiàn)實(shí)中，往往實(shí)收資本小于注冊(cè)資本。(1)實(shí)收資本(股本)1）實(shí)收資本，是指企業(yè)投資者按照26(2)資本公積1）資本公積是企業(yè)在資本籌集過程中所取得的、不作為注冊(cè)資本的公積金。2）它包括資本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入和外幣資本折算差額等。3）資本公積是增加實(shí)收資本的主要途徑。(2)資本公積1）資本公積是企業(yè)在資本籌集過程中所取得27(3)盈余公積1）盈余公積是企業(yè)從稅后利潤中提取的用于以豐補(bǔ)歉和其他專門用途的公積金。2）它包括法定盈余公積（按10%計(jì)提）、任意盈余公積和法定公益金（按5%計(jì)提）等。3）盈余公積主要用于彌補(bǔ)虧損與轉(zhuǎn)增資本。(3)盈余公積1）盈余公積是企業(yè)從稅后利潤中提取的28(4)未分配利潤未分配利潤包含兩層意思：1）企業(yè)實(shí)現(xiàn)的尚未分配的利潤；2）尚未分配完的利潤。(4)未分配利潤未分配利潤包含兩層意思：29三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[5]4、收入收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。它包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。(1)主營業(yè)務(wù)收入是企業(yè)日?；顒?dòng)的長期穩(wěn)定收入。如制造企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入、工業(yè)性勞務(wù)收入等。(2)其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)日?；顒?dòng)的非長期穩(wěn)定收入。如制造企業(yè)的材料銷售收入、非工業(yè)性勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的收入以及各種租金收入等。需要說明的是：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的劃分不取決于收入的性質(zhì)，而取決于企業(yè)所處的行業(yè)背景；這里所指的收入，是狹義的收入，廣義的收入還包括：投資收益、營業(yè)外收入等。三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[5]4、收入30三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[6]5、成本與費(fèi)用費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。它包括在收入實(shí)現(xiàn)過程中發(fā)生的、與收入相對(duì)應(yīng)的已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。需要特別指出的是：1）費(fèi)用是利潤計(jì)量的范疇，它與收入的形成——銷售過程有關(guān)，即費(fèi)用是取得收入的代價(jià)，收入是費(fèi)用支出的結(jié)果；2）成本是資產(chǎn)計(jì)價(jià)的范疇，它與資產(chǎn)的價(jià)值形成過程有關(guān)，即供應(yīng)過程發(fā)生的費(fèi)用構(gòu)成物資的采購成本，生產(chǎn)過程發(fā)生的費(fèi)用構(gòu)成產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。只有資產(chǎn)發(fā)生的轉(zhuǎn)移或價(jià)值磨損，資產(chǎn)的成本才會(huì)轉(zhuǎn)化為與收入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用；3）費(fèi)用也有廣義與狹義之分。三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[6]5、成本與費(fèi)用31三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[7]6、利潤利潤，是指企業(yè)在一定時(shí)期的經(jīng)營成果。它包括主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等幾個(gè)層次。具體計(jì)算公式為:(1)主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加(2)營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用其中：其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出(3)利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出(4)凈利潤=利潤總額-所得稅三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[7]6、利潤32三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[8]7、會(huì)計(jì)等式除凈利潤的分步計(jì)算公式外，常見的會(huì)計(jì)等式有：（1）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（2）收入-費(fèi)用=利潤（3）現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=期末現(xiàn)金-期初現(xiàn)金三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[8]7、會(huì)計(jì)等式33三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[9]（二）會(huì)計(jì)約定1、會(huì)計(jì)前提；2、會(huì)計(jì)原則；3、會(huì)計(jì)慣例。三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[9]（二）會(huì)計(jì)約定34三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[10]1、會(huì)計(jì)前提（1）會(huì)計(jì)主體；（2）持續(xù)經(jīng)營；（3）會(huì)計(jì)分期；（4）貨幣計(jì)量。三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[10]1、會(huì)計(jì)前提351、會(huì)計(jì)前提[1]（1）會(huì)計(jì)主體：會(huì)計(jì)主體是會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位。它不同于法律主體，它的目的是為了明會(huì)計(jì)核算的具體單位。需要特別說明的是：法律主體一定是會(huì)計(jì)主體、會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體，會(huì)計(jì)主題可以大于、等于或小于法律主體，如企業(yè)集團(tuán)、企業(yè)和分部。會(huì)計(jì)主體規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍。（2）持續(xù)經(jīng)營：持續(xù)經(jīng)營假定企業(yè)將沿著既定的目標(biāo)經(jīng)營下去，在可預(yù)見的未來不會(huì)出現(xiàn)破產(chǎn)、清算等特殊情況。持續(xù)經(jīng)營要求企業(yè)正常會(huì)計(jì)核算不考慮企業(yè)破產(chǎn)、清算等特殊情況。會(huì)計(jì)的政策與方法在持續(xù)期內(nèi)不能變動(dòng)。持續(xù)經(jīng)營規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍。1、會(huì)計(jì)前提[1]（1）會(huì)計(jì)主體：361、會(huì)計(jì)前提[2]（3）會(huì)計(jì)分期：會(huì)計(jì)分期要求人為地劃分收支結(jié)算的時(shí)間，目的是為了計(jì)算損益和報(bào)告業(yè)績。按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，我國的會(huì)計(jì)年度為1月1日至12月31日；我國的會(huì)計(jì)月份為月初到月末。（4）貨幣計(jì)量：貨幣計(jì)量是為了規(guī)定會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一計(jì)量尺度，是主要計(jì)量單位。。按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，“會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣”。假定幣值在一定時(shí)期內(nèi)不變。1、會(huì)計(jì)前提[2]（3）會(huì)計(jì)分期：37三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[11]2.會(huì)計(jì)原則(1)客觀性(2)實(shí)質(zhì)重于形式(3)有用性(4)一致性(5)可比性(6)及時(shí)性(7)明晰性(8)權(quán)責(zé)發(fā)生制(9)配比(10)歷史成本(11)劃分兩類支出(12)謹(jǐn)慎性(13)重要性三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[11]2.會(huì)計(jì)原則(2)實(shí)質(zhì)重382、會(huì)計(jì)原則[1]（1）客觀性：客觀性原則要求會(huì)計(jì)應(yīng)提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息?？陀^性原則要求不要做假賬，做賬要有憑有據(jù)。（2）實(shí)質(zhì)重于形式：實(shí)質(zhì)重于形式原則要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。實(shí)質(zhì)重于形式的典型事例包括融資租入固定資產(chǎn)和售后租回等。（3）有用性：有用性原則要求會(huì)計(jì)應(yīng)提供于經(jīng)濟(jì)決策有用的財(cái)務(wù)信息。有用性要求企業(yè)披露的會(huì)計(jì)信息應(yīng)不誤導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使用者。2、會(huì)計(jì)原則[1]（1）客觀性：392、會(huì)計(jì)原則[2]（4）一致性：一致性原則要求同一會(huì)計(jì)主體不同時(shí)期提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)相互可比。除非特殊原因，同一會(huì)計(jì)主體，不同時(shí)期應(yīng)采用相同的會(huì)計(jì)政策。（5）可比性：可比性原則要求不同會(huì)計(jì)主體提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)相互可比。除非特殊原因，不同會(huì)計(jì)主體都應(yīng)執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。（6）及時(shí)性：及時(shí)性原則要求企業(yè)應(yīng)及時(shí)處理和按時(shí)提供會(huì)計(jì)信息。延期提供會(huì)計(jì)信息損壞了會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性。2、會(huì)計(jì)原則[2]（4）一致性：402、會(huì)計(jì)原則[3]（7）明晰性：明晰性原則要求會(huì)計(jì)應(yīng)提供清晰明朗的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)是一重要的國際商業(yè)語言；應(yīng)保證哪些具有一定商業(yè)知識(shí)又愿意花費(fèi)一定時(shí)間的人能夠閱讀和分析會(huì)計(jì)信息。（8）權(quán)責(zé)發(fā)生制：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求企業(yè)以當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入作為收入，以應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用作為費(fèi)用，而不論款項(xiàng)是否實(shí)際收付。權(quán)責(zé)發(fā)生制是與收付實(shí)現(xiàn)制相對(duì)應(yīng)的一個(gè)會(huì)計(jì)原則。收付實(shí)現(xiàn)制要求單位以實(shí)際收到的款項(xiàng)作為收入，以實(shí)際支付的款項(xiàng)作為費(fèi)用，而不管款項(xiàng)應(yīng)歸屬哪一會(huì)計(jì)期間。按國際慣例，權(quán)責(zé)發(fā)生制適用于以盈利為目的的企業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算，收付實(shí)現(xiàn)制適用于非盈利組織的會(huì)計(jì)核算。2、會(huì)計(jì)原則[3]（7）明晰性：412、會(huì)計(jì)原則[4]（9）配比：配比原則要求同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。配比原則在具體應(yīng)用時(shí)應(yīng)按以下順序：費(fèi)用與收入的因果關(guān)系，費(fèi)用與時(shí)間的因果關(guān)系，如果上述因果關(guān)系均無法確立，則將相關(guān)支出立即確認(rèn)為費(fèi)用。（10）歷史成本：歷史成本原則要求企業(yè)取得的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、形成的各項(xiàng)權(quán)益?zhèn)鶆?wù)都應(yīng)以取得或發(fā)生時(shí)的實(shí)際成本為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。歷史成本原則的最大優(yōu)點(diǎn)是可驗(yàn)證，最大缺點(diǎn)是會(huì)計(jì)信息的有用性較差。謹(jǐn)慎性2、會(huì)計(jì)原則[4]（9）配比：422、會(huì)計(jì)原則[5]（11）劃分兩類支出：劃分兩類支出的原則要求企業(yè)依據(jù)支出效益的時(shí)間長短區(qū)分收益性支出和資本性支出。其中，收益性支出是指收益的效用僅及于本年度(或一個(gè)營業(yè)周期)的支出；資本性支出是指支出的效用及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度(或幾個(gè)營業(yè)周期)的支出。費(fèi)用和成本的界限是體現(xiàn)劃分兩類支出原則的一個(gè)典型案例。（12）謹(jǐn)慎性：謹(jǐn)慎性原則要求企業(yè)多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。預(yù)計(jì)費(fèi)用是體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的一個(gè)典型案例。實(shí)務(wù)中，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等是謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用。（13）重要性：重要性原則要求企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式，即重要從細(xì)、一般從簡(jiǎn)的原則。固定資產(chǎn)和低值易耗品的劃分是體現(xiàn)重要性原則的一個(gè)典型案例。2、會(huì)計(jì)原則[5]（11）劃分兩類支出：433、會(huì)計(jì)慣例(1)成本小于收益會(huì)計(jì)不應(yīng)追求絕對(duì)的盡善盡美，信息的加工成本應(yīng)小于信息的決策收益。(2)會(huì)計(jì)術(shù)語的非大眾化如叫費(fèi)用的不一定是費(fèi)用，叫成本的不一定是成本。(3)會(huì)計(jì)的國家特色化會(huì)計(jì)國際化是大趨勢(shì)，但會(huì)計(jì)國家化必然長期存在。3、會(huì)計(jì)慣例(1)成本小于收益44四、主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表說明[1]資產(chǎn)負(fù)債表說明；利潤表說明；現(xiàn)金流量表說明。四、主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表說明[1]資產(chǎn)負(fù)債表說明；45四、主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表說明[2]報(bào)表名稱編報(bào)含義編報(bào)內(nèi)容編報(bào)作用資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)的報(bào)表資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)反映企業(yè)的償債能力、營運(yùn)能力、資產(chǎn)的質(zhì)量、資本結(jié)構(gòu)利潤表反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及其變化的報(bào)表收入、費(fèi)用、利潤反映企業(yè)的盈利能力、收入的質(zhì)量、業(yè)績的大小現(xiàn)金流量表反映企業(yè)資金狀況及其變化的報(bào)表經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入量、流出量、凈流量反映企業(yè)的資信能力、資金來源與運(yùn)用水平、現(xiàn)金的質(zhì)量與結(jié)構(gòu)四、主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表說明[2]報(bào)表名稱編報(bào)含義編報(bào)內(nèi)容編報(bào)作46報(bào)表名稱編報(bào)時(shí)間編報(bào)性質(zhì)編報(bào)基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)靜態(tài)-時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（股東權(quán)益）凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負(fù)債利潤表月報(bào)、年報(bào)動(dòng)態(tài)-時(shí)期利潤=收入-費(fèi)用現(xiàn)金流量表年報(bào)靜態(tài)-存量動(dòng)態(tài)-流量現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=期末現(xiàn)金及等價(jià)物-期初現(xiàn)金及等價(jià)物四、主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表說明[3]報(bào)表名稱編報(bào)時(shí)間編報(bào)性質(zhì)編報(bào)基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)、靜態(tài)-時(shí)點(diǎn)資47四、主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表說明[4]報(bào)表名稱報(bào)表結(jié)構(gòu)報(bào)表數(shù)字編報(bào)方法排列方式資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式（常用）報(bào)告式期初數(shù)期末數(shù)利用有關(guān)會(huì)計(jì)科目的期末余額直接或間接填列按資產(chǎn)變現(xiàn)能力強(qiáng)弱順序排列利潤表多步式（常用）單步式本期數(shù)本年累計(jì)數(shù)利用有關(guān)會(huì)計(jì)科目的本期發(fā)生額直接填列按主營、附營、營業(yè)外順序排列現(xiàn)金流量表報(bào)告式年末數(shù)利用現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出實(shí)際發(fā)生額填列按經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)順序排列四、主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表說明[4]報(bào)表名稱報(bào)表結(jié)構(gòu)報(bào)表數(shù)字編報(bào)方48第二章企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析原理企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析的目的及意義；企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析的內(nèi)容及類型；企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析的步驟及要求；企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析的方法；企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析的局限。第二章企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析原理企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析的目的及意49一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析的目的及意義[1]（一）目的1、評(píng)價(jià)企業(yè)過去的經(jīng)營成果，衡量企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測(cè)企業(yè)未來發(fā)展的趨勢(shì)；2、揭示企業(yè)存在的問題，凸現(xiàn)企業(yè)潛在的危機(jī)。一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析的目的及意義[1]（一）目的50一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析的目的及意義[2]（二）意義“外行看熱鬧，內(nèi)行看門道”！1、通過解析可以全面地、系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評(píng)價(jià)；2、通過解析可以深刻地、透徹地發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)；3、通過解析可以有目的、有側(cè)重地掌握、認(rèn)識(shí)企業(yè)的重要財(cái)務(wù)信息；4、通過解析可以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果發(fā)生變化的原因，找到解決問題、防范風(fēng)險(xiǎn)的方法或途徑；5、通過解析可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算的水平，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水準(zhǔn)，強(qiáng)化企業(yè)資金運(yùn)作的能力。一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析的目的及意義[2]（二）意義51二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析的內(nèi)容及類型[1]（一）內(nèi)容1、會(huì)計(jì)要素總量與結(jié)構(gòu)的解析；2、企業(yè)償債能力的解析；3、企業(yè)營運(yùn)能力的解析；4、企業(yè)盈利能力的解析；5、企業(yè)貢獻(xiàn)能力的解析；6、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的解析；7、企業(yè)資金流轉(zhuǎn)能力的解析；8、企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的解析。二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析的內(nèi)容及類型[1]（一）內(nèi)容52二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析的內(nèi)容及類型[2]（二）類型1、內(nèi)部解析與外部解析；2、并表解析與個(gè)表解析；3、全面解析與局部解析；4、一般解析與特殊解析。二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析的內(nèi)容及類型[2]（二）類型53三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析的步驟及要求[1]（一）步驟1、確定解析目標(biāo)；2、搜集整理資料；3、制訂解析方案；4、選擇解析方法；5、進(jìn)行解析；6、發(fā)現(xiàn)問題，解決問題；7、撰寫解析報(bào)告。三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析的步驟及要求[1]（一）步驟54三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析的步驟及要求[2]（二）要求1、靜態(tài)解析與動(dòng)態(tài)解析相結(jié)合；2、絕對(duì)數(shù)額解析與相對(duì)數(shù)額解析相結(jié)合；3、財(cái)務(wù)狀況解析與經(jīng)營成果解析相結(jié)合；4、本公司財(cái)務(wù)解析與相關(guān)公司財(cái)務(wù)解析相結(jié)合；5、解析過去與預(yù)測(cè)未來相結(jié)合。三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析的步驟及要求[2]（二）要求55四、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析的方法[1]（一）解讀的方法1、專家意見法；2、經(jīng)驗(yàn)判別法；3、職業(yè)推斷法。四、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析的方法[1]（一）解讀的方法56四、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析的方法[2]（二）分析的方法1、比較分析法；2、比率分析法；3、趨勢(shì)分析法；4、因素分析法；5、平衡分析法。四、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析的方法[2]（二）分析的方法57四、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析的方法[3]（三）綜合分析評(píng)價(jià)的方法1、預(yù)警模型；2、杜邦系統(tǒng)；3、區(qū)域圖；4、雷達(dá)圖；5、綜合加權(quán)平均法。四、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析的方法[3]（三）綜合分析評(píng)價(jià)的方法58五、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析的局限[1]（一）會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)方法選擇的影響1、存貨計(jì)價(jià)方法的選擇；2、固定資產(chǎn)折舊方法的選擇；3、包裝物與低值易耗品攤銷方法的選擇；4、產(chǎn)品成本計(jì)算方法的選擇；5、資產(chǎn)減值或跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法的選擇；6、長期投資核算方法的選擇；7、所得稅核算方法的選擇；8、非常項(xiàng)目及非營業(yè)性收支科目的處理等。五、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析的局限[1]（一）會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)方法59五、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析的局限[2]（二）會(huì)計(jì)信息披露的影響1、未能合理執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；2、利用會(huì)計(jì)制度自身的缺缺陷；3、主觀性強(qiáng)、任意操縱、誤導(dǎo)投資者；4、披露不充分等。（三）通貨膨脹的影響1、低估企業(yè)資產(chǎn)；2、低估產(chǎn)品成本；3、夸大利潤等。五、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析的局限[2]（二）會(huì)計(jì)信息披露的影響60五、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析的局限[3]（四）報(bào)告信息量的影響1、不能量化的信息的處理；2、行業(yè)或相關(guān)企業(yè)的信息的搜集；3、計(jì)算時(shí)資料的不完整性等。（五）解析人員的影響1、能力水平；2、主觀意識(shí)；3、職業(yè)生涯等。五、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析的局限[3]（四）報(bào)告信息量的影響61第三章企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的解讀企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的一般解讀；企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的高級(jí)解讀；企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告具體項(xiàng)目的解讀。第三章企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的解讀企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的一般解讀；62一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的一般解讀[1]—資產(chǎn)負(fù)債表解讀技巧

企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)政策；企業(yè)所采用的組織形式；企業(yè)資產(chǎn)總的質(zhì)量狀況；企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的質(zhì)量狀況；企業(yè)資產(chǎn)盈利能力的質(zhì)量狀況；企業(yè)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)；企業(yè)負(fù)債的結(jié)構(gòu)；企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債的匹配狀況；企業(yè)資本的結(jié)構(gòu)；企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境；企業(yè)資金的占用狀況；企業(yè)發(fā)展的成長與穩(wěn)定狀況。一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的一般解讀[1]—資產(chǎn)負(fù)債表解讀技巧

企631、企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)政策如存在壞賬準(zhǔn)備，說明應(yīng)收賬款核算使用了備抵法；如遞延稅款項(xiàng)目有金額表明企業(yè)的所得稅會(huì)計(jì)政策采用的是納稅影響會(huì)計(jì)法，反之則是應(yīng)付稅款法；

如存在股權(quán)投資差額表明企業(yè)在“長期股權(quán)投資”核算中采用了“權(quán)益法）等。1、企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)政策如存在壞賬準(zhǔn)備，說明應(yīng)收賬款核算使用642、企業(yè)采用的組織形式如“已歸還投資”項(xiàng)目有金額表明該企業(yè)為中外合作經(jīng)營企業(yè)；如有“股本”項(xiàng)目表明該企業(yè)為股份有限公司，否則為有限責(zé)任公司或獨(dú)資企業(yè)；如存在“業(yè)主提款”項(xiàng)目，則表明該企業(yè)為獨(dú)資私人企業(yè).2、企業(yè)采用的組織形式如“已歸還投資”項(xiàng)目有金額表明該企業(yè)653、企業(yè)資產(chǎn)總的質(zhì)量狀況（1）待攤費(fèi)用、長期待攤費(fèi)用以及遞延稅款借項(xiàng)等僅僅屬于純會(huì)計(jì)意義上的資產(chǎn)，如果所占金額大、比重大表明該企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量差；（2）待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失、固定資產(chǎn)清理等項(xiàng)目的金額越大，則資產(chǎn)質(zhì)量差；（3）有問題的資產(chǎn)、有爭(zhēng)議的資產(chǎn)的金額越大，則資產(chǎn)質(zhì)量差；（4）各種跌價(jià)準(zhǔn)備、減值準(zhǔn)備項(xiàng)目的金額越大，則資產(chǎn)質(zhì)量差等。3、企業(yè)資產(chǎn)總的質(zhì)量狀況（1）待攤費(fèi)用、長期待攤費(fèi)用以及遞延664、企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力質(zhì)量(1)流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中的比重、速動(dòng)資產(chǎn)在流動(dòng)資產(chǎn)中的比重、現(xiàn)金類資產(chǎn)在速動(dòng)資產(chǎn)中的比重分別反映了企業(yè)資產(chǎn)的長期、短期和即期變現(xiàn)能力；(2)應(yīng)收賬款的賬齡情況與回收情況及壞賬損失的情況；(3)存貨的庫齡及跌價(jià)損失的情況；(4)其他應(yīng)收款的回收情況等。4、企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力質(zhì)量(1)流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中的比重、675、企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力質(zhì)量（1）長期投資的收回與投資效益情況；（2）固定資產(chǎn)的凈值、減值情況；（3）在建工程的周期、減值情況；（4）無形資產(chǎn)的使用、開發(fā)情況等。5、企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力質(zhì)量686、企業(yè)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的關(guān)系流動(dòng)資產(chǎn)反映了資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，固定資產(chǎn)則反映了資產(chǎn)的盈利能力。合理的比例。6、企業(yè)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的關(guān)系697、企業(yè)的負(fù)債結(jié)構(gòu)流動(dòng)負(fù)債與長期負(fù)債的關(guān)系（1）流動(dòng)負(fù)債代表了企業(yè)短期的還債壓力；會(huì)占用企業(yè)大量的流動(dòng)資金；長期負(fù)債反映了企業(yè)長期的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；（2）合理的比例。7、企業(yè)的負(fù)債結(jié)構(gòu)流動(dòng)負(fù)債與長期負(fù)債的關(guān)系708、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的匹配程度（1）通過流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的數(shù)量關(guān)系可以判斷企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的匹配性。如果流動(dòng)資產(chǎn)大于流動(dòng)負(fù)債，表明企業(yè)有不受流動(dòng)負(fù)債影響的自由流動(dòng)資金；如果流動(dòng)資產(chǎn)小于流動(dòng)負(fù)債，表明企業(yè)沒有自由流動(dòng)資金，生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必然受到償還流動(dòng)負(fù)債的短期壓力。（2）資產(chǎn)與負(fù)債的匹配方式：1）流動(dòng)資產(chǎn)——流動(dòng)負(fù)債；2）流動(dòng)資產(chǎn)——長期負(fù)債；3）長期資產(chǎn)——長期負(fù)債；4）長期資產(chǎn)——流動(dòng)負(fù)債。8、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的匹配程度（1）通過流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的數(shù)719、企業(yè)資本的結(jié)構(gòu)負(fù)債與所有者權(quán)益的關(guān)系；最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)。9、企業(yè)資本的結(jié)構(gòu)負(fù)債與所有者權(quán)益的關(guān)系；7210、企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境產(chǎn)品市場(chǎng)：如果應(yīng)收款項(xiàng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于預(yù)收款項(xiàng)，表明產(chǎn)品市場(chǎng)是一典型的買方市場(chǎng)；如果應(yīng)收款項(xiàng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于預(yù)收款項(xiàng)，表明產(chǎn)品市場(chǎng)是一典型的賣方市場(chǎng)。材料市場(chǎng)：如果應(yīng)付款項(xiàng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于預(yù)付款項(xiàng)，表明材料市場(chǎng)是一典型的買方市場(chǎng)；如果應(yīng)付款項(xiàng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于預(yù)付款項(xiàng)，表明產(chǎn)品市場(chǎng)是一典型的賣方市場(chǎng)。10、企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境產(chǎn)品市場(chǎng)：如果應(yīng)收款項(xiàng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大7311、企業(yè)資金占用狀況（應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款）——“我欠人”與（應(yīng)收賬款+預(yù)付賬款）——“人欠我”的關(guān)系11、企業(yè)資金占用狀況（應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款）——“我欠人”與7412、企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定狀況總資產(chǎn)增減變動(dòng)情況；凈資產(chǎn)增減變動(dòng)情況。未分配利潤、盈余公積、資本公積和實(shí)收資本是防止企業(yè)破產(chǎn)的四道防線，故企業(yè)的穩(wěn)定性主要看所有者權(quán)益的具體構(gòu)成。12、企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定狀況總資產(chǎn)增減變動(dòng)情況；凈資產(chǎn)增減變動(dòng)情75一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的一般解讀[2]——利潤表解讀技巧企業(yè)規(guī)模的大??；企業(yè)增值能力；企業(yè)利潤的穩(wěn)定性；企業(yè)所處的政策環(huán)境；企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)的能力；市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度；企業(yè)利潤的上幅空間；企業(yè)的成長狀況。一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的一般解讀[2]——利潤表解讀技巧企業(yè)761、企業(yè)的規(guī)模大小企業(yè)的規(guī)模大小主要看利潤表中的“主營業(yè)務(wù)收入”的金額大小。一般來講，主營業(yè)務(wù)收入在50億元以上的為特大型企業(yè)；主營業(yè)務(wù)收入在5億元到50億元之間的大型企業(yè)；主營業(yè)務(wù)收入在1億元到5億元之間的為中型企業(yè)；主營業(yè)務(wù)收入在5千萬元到1億元之間的為小型企業(yè)；主營業(yè)務(wù)收入在5千萬元以下的為特小型企業(yè)。1、企業(yè)的規(guī)模大小企業(yè)的規(guī)模大小主要看利潤表中的772、企業(yè)的增值能力企業(yè)的增值能力主要看主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)收入的比值。一般來講，主營業(yè)務(wù)成本占主營業(yè)務(wù)收入的比值越小，其增值能力越強(qiáng)。2、企業(yè)的增值能力企業(yè)的增值能力主要看主營業(yè)務(wù)成本和主783、企業(yè)利潤的穩(wěn)定性企業(yè)利潤的穩(wěn)定性，主要看利潤的主要構(gòu)成。一般來講，主營業(yè)務(wù)利潤的穩(wěn)定性好、其他業(yè)務(wù)利潤的穩(wěn)定性差；產(chǎn)業(yè)性投資收益的穩(wěn)定性好、證券性投資收益的穩(wěn)定性較差；補(bǔ)貼收入和營業(yè)外收入的穩(wěn)定性不僅最差，而且有粉飾經(jīng)營業(yè)績的嫌疑。3、企業(yè)利潤的穩(wěn)定性企業(yè)利潤的穩(wěn)定性，主要看利潤的主要794、企業(yè)所處的政策環(huán)境（1）企業(yè)所處的政策環(huán)境主要看是否有補(bǔ)貼收入，以及補(bǔ)貼收入的金額和比重；（2）所得稅在利潤總額的比重；（3）主營業(yè)務(wù)稅金及附加所占營業(yè)收入的比重。4、企業(yè)所處的政策環(huán)境（1）企業(yè)所處的政策環(huán)境主要看是805、企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)能力主營業(yè)務(wù)收入與其他收入的關(guān)系；合理的比例的確定5、企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)能力主營業(yè)務(wù)收入與其他收入的關(guān)系；816、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度營業(yè)費(fèi)用與主營收入的比值；比值越大，其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度就越大；反之則反。6、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度營業(yè)費(fèi)用與主營收入的比值；827、企業(yè)利潤的上幅空間財(cái)務(wù)費(fèi)用與利潤總額的比值；財(cái)務(wù)費(fèi)用對(duì)利潤總額的比值越小，企業(yè)利潤的上幅空間越小。7、企業(yè)利潤的上幅空間財(cái)務(wù)費(fèi)用與利潤總額的比值；838、企業(yè)的成長狀況主營業(yè)務(wù)收入增減變動(dòng)情況；凈利潤的增減變動(dòng)情況。8、企業(yè)的成長狀況主營業(yè)務(wù)收入增減變動(dòng)情況；84一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的一般解讀[3]—現(xiàn)金流量表的解讀技巧1.企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的質(zhì)量2.企業(yè)所處的生命周期3.企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)4.企業(yè)的運(yùn)作戰(zhàn)略模式5.企業(yè)的生產(chǎn)轉(zhuǎn)型情況6.企業(yè)未來的盈利前景7.外匯市場(chǎng)的匯率的變化一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的一般解讀[3]—現(xiàn)金流量表的解讀技巧1851、企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的質(zhì)量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的質(zhì)量主要看凈利潤和經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量的變動(dòng)是否同步。如果同步表明企業(yè)經(jīng)營業(yè)績質(zhì)量好，反之表明企業(yè)經(jīng)營業(yè)績質(zhì)量差。1、企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的質(zhì)量862、企業(yè)所處的生命周期一般來講，處于初創(chuàng)期的企業(yè)，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額小、比重小，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額大、比重大；處于成長期的企業(yè)，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額大、比重大，投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額也大、比重也大；處于穩(wěn)態(tài)發(fā)展期的企業(yè)，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額大、比重大，但投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額小、比重也小；處于衰退期的企業(yè)，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額小、比重小，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額大、比重大。2、企業(yè)所處的生命周期一般來講，處于初創(chuàng)期的企業(yè)，經(jīng)營873、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)主要看現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額是為正還是為負(fù)，如果為正表明期末的財(cái)務(wù)狀況變好，反之變差；此外，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量如果為正，表明企業(yè)在短期內(nèi)有“造血”機(jī)能，反之則存在“失血”問題。3、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)主要看現(xiàn)金及現(xiàn)884、企業(yè)運(yùn)作的戰(zhàn)略模式經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量所占比重——經(jīng)營運(yùn)作型企業(yè)；投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量所占比重——資本運(yùn)作型企業(yè)。4、企業(yè)運(yùn)作的戰(zhàn)略模式經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量所占比重——經(jīng)895、企業(yè)的生產(chǎn)轉(zhuǎn)型情況處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額；金額大、比重大說明企業(yè)有轉(zhuǎn)型的情況，反之，則不存在生產(chǎn)轉(zhuǎn)型情況。5、企業(yè)的生產(chǎn)轉(zhuǎn)型情況處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所906、企業(yè)未來的盈利前景購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金與投資所支付的現(xiàn)金在投、融資現(xiàn)金流出總額中的比重；比重越大，盈利前景看好，反之則反。6、企業(yè)未來的盈利前景購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所917、外匯市場(chǎng)的匯率變化匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響；該金額為正，外匯匯率處于上升趨勢(shì)，反之則反。7、外匯市場(chǎng)的匯率變化匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響；92一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的一般解讀[4]—附表的解讀技巧1.資產(chǎn)負(fù)債表的的主要附表2.利潤表的主要附表3.現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的一般解讀[4]—附表的解讀技巧1.資產(chǎn)931.資產(chǎn)負(fù)債表的的主要附表(1)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表(2)所有者權(quán)益增減變動(dòng)表(3)應(yīng)交增值稅明細(xì)表1.資產(chǎn)負(fù)債表的的主要附表(1)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表94(1)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表主要應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行閱讀。具體來講，首先應(yīng)估算每一資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期初、期末余額和相應(yīng)資產(chǎn)余額的比重，其次應(yīng)結(jié)合相應(yīng)資產(chǎn)的存續(xù)時(shí)間長短和市場(chǎng)價(jià)格變化趨勢(shì)判斷其是否提足，從而估計(jì)其利潤質(zhì)量；最后可根據(jù)每一資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的本年增加數(shù)、本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù)判斷企業(yè)相應(yīng)資產(chǎn)的價(jià)值變化，如本年增加較多表明資產(chǎn)的價(jià)值貶損嚴(yán)重，如本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù)較多，表明資產(chǎn)的價(jià)值有所回升或前期存在秘密準(zhǔn)備的情況。(1)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備95(2)所有者權(quán)益增減變動(dòng)表通過所有者權(quán)益增減變動(dòng)表可以看出企業(yè)資產(chǎn)保值、增值的情況。如外部增資金額大、比重大，表明企業(yè)現(xiàn)實(shí)的擴(kuò)張能力強(qiáng)、未來的投資潛力看好；如內(nèi)部增值金額大、比重大，表明企業(yè)前期的“造血”機(jī)能好、未來的盈利能力也看好。(2)所有者權(quán)益增減變動(dòng)表通過所有者權(quán)96(3)應(yīng)交增值稅明細(xì)表應(yīng)交增值稅明細(xì)表應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表以及現(xiàn)金流量表進(jìn)行閱讀。通過銷項(xiàng)稅額與主營業(yè)務(wù)收入的關(guān)系，可以看出企業(yè)向社會(huì)提供產(chǎn)品和勞務(wù)的類型；通過出口退稅、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額與主營業(yè)務(wù)收入的關(guān)系，可以看出接受企業(yè)產(chǎn)品、勞務(wù)的顧客群體；通過減免稅款和主營業(yè)務(wù)收入的關(guān)系可以看出企業(yè)所處的政策環(huán)境；通過已交稅額和主營業(yè)務(wù)收入的關(guān)系，結(jié)合存貨的變化，可以判斷企業(yè)的增值潛力和物資流轉(zhuǎn)情況。(3)應(yīng)交增值稅明細(xì)表應(yīng)交增值稅明細(xì)表應(yīng)972.利潤表的主要附表(1)利潤分配表通過利潤分配表，可以看出企業(yè)的利潤分配政策，從而估計(jì)投資者對(duì)企業(yè)發(fā)展的將來態(tài)度。(2)分部報(bào)表(業(yè)務(wù)分部)通過分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）可以看出企業(yè)的業(yè)務(wù)構(gòu)成以及內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易情況，結(jié)合各類似業(yè)務(wù)的市場(chǎng)需求，從而判斷企業(yè)未來經(jīng)營業(yè)績的變化情況。(3)分部報(bào)表(地區(qū)分部)通過分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）可以看出企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的地域分布以及各地域之間的內(nèi)部交易情況，結(jié)合各地域的市場(chǎng)變化，從而判斷企業(yè)未來經(jīng)營業(yè)績的變化情況。2.利潤表的主要附表(1)利潤分配表983.現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料通過閱讀現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料，可以判斷企業(yè)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量，特別是不產(chǎn)生經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)模及相應(yīng)構(gòu)成；還可判斷企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的其他相關(guān)情況。3.現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料通過閱讀現(xiàn)金流99一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的一般解讀[5]—會(huì)計(jì)報(bào)表附注的解讀技巧

1．關(guān)注關(guān)聯(lián)交易對(duì)企業(yè)獨(dú)立盈利能力的影響如果本期關(guān)聯(lián)交易金額大，比重大，說明企業(yè)的獨(dú)立盈利能力差，反之則說明企業(yè)的獨(dú)立盈利能力強(qiáng)。2．關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表的日后事項(xiàng)由于調(diào)整事項(xiàng)已反映在報(bào)告年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中。故對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的關(guān)注主要看非調(diào)整事項(xiàng)對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的影響。3．關(guān)注采用的會(huì)計(jì)政策企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策越穩(wěn)定、越謹(jǐn)慎，企業(yè)的業(yè)績質(zhì)量越高，反之越低。4．關(guān)注企業(yè)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正如果有重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，表明企業(yè)前期的業(yè)績質(zhì)量差，企業(yè)高層管理人員不夠尊紀(jì)守法；反之則說明企業(yè)前期的業(yè)績質(zhì)量好，企業(yè)高層管理人員能尊紀(jì)守法。一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的一般解讀[5]—會(huì)計(jì)報(bào)表附注的解讀技巧100

5．“背景”通過會(huì)計(jì)報(bào)表附注，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的行業(yè)背景。

6．“解釋”通過會(huì)計(jì)報(bào)表附注，可以了解企業(yè)報(bào)表的相關(guān)明細(xì)與解釋。

7．“黃金”通過會(huì)計(jì)報(bào)表附注，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的各種“利好”消息。

8．“炸彈”通過會(huì)計(jì)報(bào)表附注，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的各種“利空”消息。

9．“窗飾”通過會(huì)計(jì)報(bào)表附注，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的各種“舞弊”嫌疑。

10．“評(píng)價(jià)”通過會(huì)計(jì)報(bào)表附注，可以發(fā)現(xiàn)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的各種評(píng)價(jià)。5．“背景”101一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的一般解讀[6]—解讀會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)注意的幾個(gè)問題財(cái)務(wù)報(bào)表本身的真實(shí)性與完整性；提高報(bào)表閱讀層次：從關(guān)心指標(biāo)應(yīng)過渡到關(guān)心報(bào)表；從關(guān)心報(bào)表應(yīng)過渡到關(guān)心附注；從關(guān)心附注過渡到關(guān)心企業(yè)實(shí)際。特別注意特殊項(xiàng)目：其他項(xiàng)目、負(fù)數(shù)項(xiàng)目、異常項(xiàng)目。從贊賞挑刺到客觀：贊賞不能發(fā)現(xiàn)問題、挑刺發(fā)現(xiàn)太多問題，只有客觀才能解決問題。了解動(dòng)量存量關(guān)系：大雁飛過必然要留下影子，存量的變化產(chǎn)生動(dòng)量、動(dòng)量的變化必然影響存量。一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的一般解讀[6]—解讀會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)注意的幾102謝謝謝謝103企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析104講解目錄第一章企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系；第二章企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析原理；第三章企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的解讀；第四章企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分析；第五章企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的綜合分析評(píng)價(jià)；第六章現(xiàn)實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的解析。講解目錄第一章企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系；105第一章企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義和作用；企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系；企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)；主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表說明。第一章企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義和作用；106一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義和作用[1]1、含義：一個(gè)或多個(gè)會(huì)計(jì)主體根據(jù)日常的會(huì)計(jì)核算資料，定期與不定期地編制的，反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量和成本水平的書面文件，是企業(yè)經(jīng)營管理水平的綜合體現(xiàn)。（1）會(huì)計(jì)主體：（2）日常的會(huì)計(jì)核算資料：（3）定期與不定期：（4）財(cái)務(wù)狀況：（5）經(jīng)營業(yè)績：（6）現(xiàn)金流量：（7）成本水平：（8）書面文件。一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義和作用[1]1、含義：107一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義和作用[2]2、作用：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要作用在于向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者提供有用的財(cái)務(wù)信息。（1）財(cái)務(wù)信息有用的標(biāo)準(zhǔn)：及時(shí)性；準(zhǔn)確性；全面性；相關(guān)性等。一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義和作用[2]2、作用：108一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義和作用[3]（2）財(cái)務(wù)信息的內(nèi)容：企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，如資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力、企業(yè)穩(wěn)定性等等；企業(yè)在一定時(shí)期的經(jīng)營業(yè)績，如營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等等；企業(yè)在一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)，如變動(dòng)的原因、變動(dòng)的結(jié)果。企業(yè)在一定時(shí)期的成本費(fèi)用水平，如產(chǎn)品成本、管理費(fèi)用增減變化。一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義和作用[3]（2）財(cái)務(wù)信息的內(nèi)容：109一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義和作用[4]（3）財(cái)務(wù)信息的使用者A、企業(yè)的投資者：企業(yè)現(xiàn)實(shí)的投資人或潛在的投資人出于增加企業(yè)投資、保留企業(yè)投資或減少企業(yè)投資的目的，需要了解、估算企業(yè)未來的投資收益。因此，企業(yè)投資人主要關(guān)心企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。B、企業(yè)債權(quán)人：企業(yè)債權(quán)人出于對(duì)其債權(quán)本金的安全性與可靠性考慮，需要了解、估計(jì)和判斷企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力以及企業(yè)的穩(wěn)定性。因此，企業(yè)債權(quán)人主要關(guān)心企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)。C、政府部門：政府部門出于履行社會(huì)管理職能的目的需要了解企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行情況，最直接的是稅收、環(huán)保與就業(yè)的情況。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義和作用[4]（3）財(cái)務(wù)信息的使用者110一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義和作用[5]D、企業(yè)高層管理人員：企業(yè)高層管理人員出于受托責(zé)任、管理企業(yè)以及自身價(jià)值的體現(xiàn)和在職消費(fèi)等目的，更多地關(guān)注企業(yè)的生存和發(fā)展，因此它關(guān)心與企業(yè)生存和發(fā)展有關(guān)的全方位信息。E、企業(yè)員工：企業(yè)員工出于就業(yè)和發(fā)展等目的，更多地關(guān)心工作的安全性和報(bào)酬前景。因此，他們對(duì)企業(yè)的發(fā)展前景和穩(wěn)定性將尤為關(guān)心。F、社會(huì)公眾：社會(huì)公眾有眾多理由關(guān)心企業(yè)，如企業(yè)提供的就業(yè)機(jī)會(huì)、環(huán)境保護(hù)以及社會(huì)公益事業(yè)等。一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義和作用[5]D、企業(yè)高層管理人員：111二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系[1]（一）《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》國務(wù)院于2000年6月1日頒布了《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》，并于2001年1月1日實(shí)施。這個(gè)條例具體地規(guī)定了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成、編制方法，是企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為規(guī)范。根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系包括兩大部分：文字報(bào)告部分與會(huì)計(jì)報(bào)表部分。二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系[1]（一）《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》112二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系[2]（二）文字報(bào)告部分

這部分主要涉及會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告。1、會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充說明和具體解釋。一般包含下列內(nèi)容：（1）企業(yè)基本情況：成立時(shí)間、所處行業(yè)、主營業(yè)務(wù)范圍、兼營業(yè)務(wù)范圍、生產(chǎn)經(jīng)營概況；（2）不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說明：有不符合四大假設(shè)的情況，必須在附注中加以說明；（3）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響：會(huì)計(jì)政策主要有：合并會(huì)計(jì)報(bào)表采用的原則、外幣折算方法、收入確認(rèn)方法、所得稅核算方法、短期投資計(jì)價(jià)方法、壞賬損失處理方法、存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法、包裝物和低值易耗品攤銷方法、長期投資計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、無形資產(chǎn)攤銷方法、借款費(fèi)用處理方法等等。二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系[2]（二）文字報(bào)告部分113二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系[3]

會(huì)計(jì)估計(jì)主要包括：壞賬的估計(jì)、存貨毀損和跌價(jià)的估計(jì)、固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值的估計(jì)、無形資產(chǎn)收益期的估計(jì)、長期待攤費(fèi)用攤銷期的估計(jì)及有關(guān)資產(chǎn)損失準(zhǔn)備的估計(jì)等等。（4）或有事項(xiàng)的說明：經(jīng)營管理者應(yīng)重點(diǎn)了解企業(yè)的或有負(fù)債，如對(duì)外提供的擔(dān)保、已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、未決訴訟等。（5）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明：編制年度資產(chǎn)負(fù)債表日（通常為每年的12月31日）至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日中間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項(xiàng)。（6）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明。（7）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況。（8）企業(yè)合并、分立。（9）重大投資、融資活動(dòng)。（10）會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料等等。二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系[3]會(huì)計(jì)估計(jì)114二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系[4]2、財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)情況說明書是企業(yè)對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果作出的自我評(píng)價(jià)。根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，財(cái)務(wù)情況說明書一般應(yīng)包括下列內(nèi)容：（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；（2）利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況；（3）資金增減和周轉(zhuǎn)情況；（4）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告有四種類型：（1）無保留意見的審計(jì)報(bào)告；（2）保留意見的審計(jì)報(bào)告；（3）否定意見的審計(jì)報(bào)告；（4）拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系[4]2、財(cái)務(wù)情況說明書115二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系[5]（三）會(huì)計(jì)報(bào)表1、對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，由主表和附表組成。（1）主表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表；（2）附表：有兩類：一是財(cái)政部規(guī)定的附表：資產(chǎn)負(fù)債表的附表（資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益或所有者權(quán)益增減變動(dòng)表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表；利潤表的附表（利潤分配表、業(yè)務(wù)分部報(bào)表、地區(qū)分部報(bào)表）。二是企業(yè)內(nèi)部管理和外部審計(jì)需要編制和報(bào)送的附表：貨幣資金明細(xì)表、應(yīng)收賬款明細(xì)表、其他應(yīng)收賬款明細(xì)表、存貨明細(xì)表、待攤費(fèi)用明細(xì)表、長期投資明細(xì)表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、在建工程明細(xì)表、無形資產(chǎn)明細(xì)表、長期待攤費(fèi)用明細(xì)表、短期借款明細(xì)表、應(yīng)付賬款明細(xì)表、預(yù)收賬款明細(xì)表、預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表等。二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系[5]（三）會(huì)計(jì)報(bào)表116二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系[6]2、對(duì)內(nèi)報(bào)告的會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)內(nèi)主要是成本報(bào)表，也由主表和附表兩部分組成。（1）主表：主表主要是產(chǎn)品生產(chǎn)成本表，企業(yè)應(yīng)按月定期編制，是企業(yè)經(jīng)營管理者每月必須閱讀與分析的報(bào)表。（2）附表：分為兩類：一類是反映產(chǎn)品生產(chǎn)成本有關(guān)情況的報(bào)表（主要產(chǎn)品單位成本表、制造費(fèi)用明細(xì)表）；另一類是反映期間費(fèi)用的報(bào)表（管理費(fèi)用明細(xì)表、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表、營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表）。二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系[6]2、對(duì)內(nèi)報(bào)告的會(huì)計(jì)報(bào)表117三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[1](一)會(huì)計(jì)要素

會(huì)計(jì)要素是反映和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象的項(xiàng)目分類。它包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六要素。1．資產(chǎn)2．負(fù)債3．所有者權(quán)益4．收入5．成本和費(fèi)用6．利潤三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[1](一)會(huì)計(jì)要素1．資產(chǎn)2118三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[2]

1.資產(chǎn)資產(chǎn)，是指過去交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源能夠給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。它具體包括流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)。(1)流動(dòng)資產(chǎn)(2)長期投資(3)固定資產(chǎn)(4)無形資產(chǎn)(5)其他資產(chǎn)三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[2]1.資產(chǎn)(1)流動(dòng)資產(chǎn)(119(1)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)，是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。它包括：a、現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金；b、短期投資；c、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收補(bǔ)貼款；d、在途物資、原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、分期收款發(fā)出商品；e、待攤費(fèi)用；f、其他流動(dòng)資產(chǎn)以及待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢等。(1)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)，是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營120(2)長期投資長期投資，是指除短期投資以外的對(duì)外投資，如不能夠在一年內(nèi)(不含一年)變現(xiàn)的對(duì)外投資和不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的對(duì)外投資。長期投資包括長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資和委托貸款等。需要注意的是長期投資和短期投資的劃分，不僅取決于對(duì)外投資的變現(xiàn)性質(zhì)，而且還取決于對(duì)外投資的目的。(2)長期投資長期投資，是指除短期投資以外的對(duì)外投資，如不能121(3)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)，是指能夠多次參加企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程、且不改變其實(shí)物形態(tài)并符合一定條件的資產(chǎn)。在這里，符合一定條件是指：屬于生產(chǎn)經(jīng)營用的主要?jiǎng)趧?dòng)資料，只要滿足“使用年限在一年以上”這一條件，則歸入固定資產(chǎn)，否則歸入流動(dòng)資產(chǎn)中的低值易耗品；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營用主要?jiǎng)趧?dòng)資料的其他物品，則需要同時(shí)滿足“使用年限在兩年以上，單位價(jià)值在2000元以上”這兩個(gè)條件才能歸入固定資產(chǎn)，否則也只能歸入流動(dòng)資產(chǎn)中的低值易耗品。(3)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)，是指能夠多次參加企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程、且122(4)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的，沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。它包括可辨認(rèn)無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)。其中可辨認(rèn)無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等；不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)是指商譽(yù)。無形資產(chǎn)也可從時(shí)間的角度認(rèn)識(shí)，分為有時(shí)間性無形資產(chǎn)（如專利權(quán)）和無時(shí)間性無形資產(chǎn)（如商譽(yù)）。(4)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的，沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣123(5)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)，是指除上述資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。如企業(yè)已經(jīng)支出但攤銷期限在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)長期待攤費(fèi)用、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用、待處理固定資產(chǎn)損溢以及特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資等。需要說明的是，其他資產(chǎn)中的長期待攤費(fèi)用和流動(dòng)資產(chǎn)中的待攤費(fèi)用，它們的性質(zhì)是相同的，只是攤銷期限的長短不同。(5)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)，是指除上述資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。如企業(yè)已經(jīng)1242.負(fù)債負(fù)債，是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)使經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。(1)流動(dòng)負(fù)債(2)長期負(fù)債三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[3]2.負(fù)債(1)流動(dòng)負(fù)債(2)長期負(fù)債三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解125(1)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債，是指將在一年(含一年)或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。它包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、代銷商品款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值和預(yù)計(jì)負(fù)債等。在流動(dòng)負(fù)債的上述構(gòu)成中，需要特別予以解釋的有：預(yù)提費(fèi)用，是指本期已經(jīng)受益、但尚未支付的費(fèi)用，注意與待攤費(fèi)用的區(qū)別。待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值，是指外商投資企業(yè)接受的、尚未處理的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)。預(yù)計(jì)負(fù)債，是指企業(yè)因?qū)ν馓峁?dān)保、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等而很可能發(fā)生的負(fù)債。(1)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債，是指將在一年(含一年)或者超過一年的126(2)長期負(fù)債長期負(fù)債是企業(yè)償還期限在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的負(fù)債。它包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款以及遞延稅款等。(2)長期負(fù)債長期負(fù)債是企業(yè)償還期限在一年或者超過一年的一個(gè)1273.所有者權(quán)益(股東權(quán)益)所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額等于資產(chǎn)減去負(fù)債后的差額。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。(1)實(shí)收資本(2)資本公積(3)盈余公積(4)未分配利潤三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[4]3.所有者權(quán)益(股東權(quán)益)三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[128(1)實(shí)收資本(股本)1）實(shí)收資本，是指企業(yè)投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定而實(shí)際投入企業(yè)的注冊(cè)資本。2）它包括國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金、外商資本金等。3）從理論上講，實(shí)收資本與注冊(cè)資本是等同的，但是，在現(xiàn)實(shí)中，往往實(shí)收資本小于注冊(cè)資本。(1)實(shí)收資本(股本)1）實(shí)收資本，是指企業(yè)投資者按照129(2)資本公積1）資本公積是企業(yè)在資本籌集過程中所取得的、不作為注冊(cè)資本的公積金。2）它包括資本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入和外幣資本折算差額等。3）資本公積是增加實(shí)收資本的主要途徑。(2)資本公積1）資本公積是企業(yè)在資本籌集過程中所取得130(3)盈余公積1）盈余公積是企業(yè)從稅后利潤中提取的用于以豐補(bǔ)歉和其他專門用途的公積金。2）它包括法定盈余公積（按10%計(jì)提）、任意盈余公積和法定公益金（按5%計(jì)提）等。3）盈余公積主要用于彌補(bǔ)虧損與轉(zhuǎn)增資本。(3)盈余公積1）盈余公積是企業(yè)從稅后利潤中提取的131(4)未分配利潤未分配利潤包含兩層意思：1）企業(yè)實(shí)現(xiàn)的尚未分配的利潤；2）尚未分配完的利潤。(4)未分配利潤未分配利潤包含兩層意思：132三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[5]4、收入收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。它包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。(1)主營業(yè)務(wù)收入是企業(yè)日?；顒?dòng)的長期穩(wěn)定收入。如制造企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入、工業(yè)性勞務(wù)收入等。(2)其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)日?；顒?dòng)的非長期穩(wěn)定收入。如制造企業(yè)的材料銷售收入、非工業(yè)性勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的收入以及各種租金收入等。需要說明的是：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的劃分不取決于收入的性質(zhì)，而取決于企業(yè)所處的行業(yè)背景；這里所指的收入，是狹義的收入，廣義的收入還包括：投資收益、營業(yè)外收入等。三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[5]4、收入133三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[6]5、成本與費(fèi)用費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。它包括在收入實(shí)現(xiàn)過程中發(fā)生的、與收入相對(duì)應(yīng)的已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。需要特別指出的是：1）費(fèi)用是利潤計(jì)量的范疇，它與收入的形成——銷售過程有關(guān)，即費(fèi)用是取得收入的代價(jià)，收入是費(fèi)用支出的結(jié)果；2）成本是資產(chǎn)計(jì)價(jià)的范疇，它與資產(chǎn)的價(jià)值形成過程有關(guān)，即供應(yīng)過程發(fā)生的費(fèi)用構(gòu)成物資的采購成本，生產(chǎn)過程發(fā)生的費(fèi)用構(gòu)成產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。只有資產(chǎn)發(fā)生的轉(zhuǎn)移或價(jià)值磨損，資產(chǎn)的成本才會(huì)轉(zhuǎn)化為與收入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用；3）費(fèi)用也有廣義與狹義之分。三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[6]5、成本與費(fèi)用134三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[7]6、利潤利潤，是指企業(yè)在一定時(shí)期的經(jīng)營成果。它包括主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等幾個(gè)層次。具體計(jì)算公式為:(1)主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加(2)營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用其中：其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出(3)利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出(4)凈利潤=利潤總額-所得稅三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[7]6、利潤135三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[8]7、會(huì)計(jì)等式除凈利潤的分步計(jì)算公式外，常見的會(huì)計(jì)等式有：（1）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（2）收入-費(fèi)用=利潤（3）現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=期末現(xiàn)金-期初現(xiàn)金三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[8]7、會(huì)計(jì)等式136三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[9]（二）會(huì)計(jì)約定1、會(huì)計(jì)前提；2、會(huì)計(jì)原則；3、會(huì)計(jì)慣例。三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[9]（二）會(huì)計(jì)約定137三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[10]1、會(huì)計(jì)前提（1）會(huì)計(jì)主體；（2）持續(xù)經(jīng)營；（3）會(huì)計(jì)分期；（4）貨幣計(jì)量。三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[10]1、會(huì)計(jì)前提1381、會(huì)計(jì)前提[1]（1）會(huì)計(jì)主體：會(huì)計(jì)主體是會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位。它不同于法律主體，它的目的是為了明會(huì)計(jì)核算的具體單位。需要特別說明的是：法律主體一定是會(huì)計(jì)主體、會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體，會(huì)計(jì)主題可以大于、等于或小于法律主體，如企業(yè)集團(tuán)、企業(yè)和分部。會(huì)計(jì)主體規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍。（2）持續(xù)經(jīng)營：持續(xù)經(jīng)營假定企業(yè)將沿著既定的目標(biāo)經(jīng)營下去，在可預(yù)見的未來不會(huì)出現(xiàn)破產(chǎn)、清算等特殊情況。持續(xù)經(jīng)營要求企業(yè)正常會(huì)計(jì)核算不考慮企業(yè)破產(chǎn)、清算等特殊情況。會(huì)計(jì)的政策與方法在持續(xù)期內(nèi)不能變動(dòng)。持續(xù)經(jīng)營規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍。1、會(huì)計(jì)前提[1]（1）會(huì)計(jì)主體：1391、會(huì)計(jì)前提[2]（3）會(huì)計(jì)分期：會(huì)計(jì)分期要求人為地劃分收支結(jié)算的時(shí)間，目的是為了計(jì)算損益和報(bào)告業(yè)績。按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，我國的會(huì)計(jì)年度為1月1日至12月31日；我國的會(huì)計(jì)月份為月初到月末。（4）貨幣計(jì)量：貨幣計(jì)量是為了規(guī)定會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一計(jì)量尺度，是主要計(jì)量單位。。按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，“會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣”。假定幣值在一定時(shí)期內(nèi)不變。1、會(huì)計(jì)前提[2]（3）會(huì)計(jì)分期：140三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[11]2.會(huì)計(jì)原則(1)客觀性(2)實(shí)質(zhì)重于形式(3)有用性(4)一致性(5)可比性(6)及時(shí)性(7)明晰性(8)權(quán)責(zé)發(fā)生制(9)配比(10)歷史成本(11)劃分兩類支出(12)謹(jǐn)慎性(13)重要性三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告解析基礎(chǔ)[11]2.會(huì)計(jì)原則(2)實(shí)質(zhì)重1412、會(huì)計(jì)原則[1]（1）客觀性：客觀性原則要求會(huì)計(jì)應(yīng)提供真