基礎會計學-第七章會計賬簿課件

第七章會計賬簿學習目的和要求學習本章，要求理解設置和登記賬簿對于系統(tǒng)地提供經(jīng)濟信息、加強經(jīng)濟管理的作用，熟悉日記賬、總分類賬、明細分類賬的內容、格式、登記依據(jù)和登記方法，掌握登記賬簿的各種規(guī)則，包括錯賬更正的規(guī)則。第七章會計賬簿學習目的和要求1

第一節(jié)會計賬簿的意義和種類

一、會計賬簿的意義

（一）會計賬簿的概念

會計賬簿，是由具有專門格式的帳頁組成的，以會計憑證為登記依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各種經(jīng)濟業(yè)務的簿冊。

（二）設置和登記會計賬簿的必要性二、會計賬簿的作用

（一）為企業(yè)日常經(jīng)營管理提供分類的會計信息；（二）為經(jīng)濟活動的分析、考核和審計提供依據(jù)；（三）為編制會計報表提供依據(jù)。第一節(jié)會計賬簿的意義和種類2三、會計賬簿的種類（一）按賬簿的用途分類

1、序時賬簿（日記賬）序時賬簿可再分為特種日記賬和普通日記賬。

2、分類賬簿

分類賬簿可再分為總分類賬（總賬）和明細分類賬（明細賬）。

3、備查簿（備查賬）

（二）按賬簿的外表形式分類三、會計賬簿的種類3

1、訂本賬

（1）概念（2）適用的賬簿（3）優(yōu)、缺點

2、活頁賬（1）概念（2）適用的賬簿（3）優(yōu)、缺點

3、卡片賬（1）概念及實質（2）適用的賬簿（3）優(yōu)、缺點1、訂本賬4第二節(jié)會計賬簿的設置一、日記賬的設置

（一）普通日記賬

1、普通日記賬概念2、普通日記賬格式和登記方法

（二）特種日記賬

1、現(xiàn)金日記賬的設置和登記

（1）概念（2）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

2、銀行存款日記賬的設置和登記（1）概念（2）銀行存款日記賬的格式和登記方法第二節(jié)會計賬簿的設置一、5二、分類賬的設置和登記

（一）總分類賬的設置和登記

1、總分類賬的格式2、總分類賬的登記方法（二）明細分類賬的設置和登記

1、三欄式明細分類賬

（1）格式（2）適用的賬戶：“實收資本”等賬戶。

2、數(shù)量金額式明細分類賬（1）格式（2）適用的賬戶：“原材料”、“庫存商品”等賬戶。二、分類賬的設置和登記63、多欄式分類明細賬

（1）格式（2）適用的賬戶：“管理費用”等賬戶。4、橫線登記式明細分類賬

（1）格式（2）適用的賬戶：“物資采購”等賬戶

（三）總分類賬與明細分類賬的關系

1、總分類賬的作用2、明細分類賬的作用3、總分類賬與明細分類賬的關系3、多欄式分類明細賬7（四）賬簿的平行登記1．什么是賬簿的平行登記：賬簿的平行登記是根據(jù)會計憑證，將一項經(jīng)濟業(yè)務既要記入有關總帳，又要記入與總賬相應的其他賬簿。2．賬簿平行登記的要點：（1）必須同時登記。（2）記賬方向必須相同。（3）登記的金額必須相等（四）賬簿的平行登記8

3．賬簿平行登記的結果：總賬余額=其所屬明細賬余額之和總賬發(fā)生額=其所屬明細賬發(fā)生額之和利用這種相等的數(shù)量關系，可以檢查、核對總賬與其所屬其他賬簿記錄的完整性和正確性。3．賬簿平行登記的結果：9第三節(jié)會計賬簿的啟用和登記一、賬簿啟用的規(guī)則

1、啟用賬簿時的一般規(guī)則2、會計人員交接式的規(guī)則

二、賬簿登記的規(guī)則

1、要依據(jù)經(jīng)審核無誤的會計憑證的各有關欄次內容登記會計賬簿。第三節(jié)會計賬簿的啟用和登記102、登記賬簿要使用規(guī)定的筆和墨水。3、記賬的文字和數(shù)碼要清楚、規(guī)范。4、記賬要按頁次和行次順序連續(xù)使用帳頁。5、賬戶余額的結出方法。6、要辦理帳頁間的轉頁手續(xù)。7、要保持賬面清晰、整潔。8、要保證帳頁完整。2、登記賬簿要使用規(guī)定的筆和墨水。11三、更正錯賬的方法（一）劃線更正法1、適用范圍：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，而賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯誤的情況。

2、更正方法：用紅色鋼筆在錯誤的文字或數(shù)字上劃一或兩條橫線；用藍色鋼筆在被注銷的錯誤文字或數(shù)字上方的空白處填寫正確的文字或數(shù)字；由記賬人員在更正處加蓋印章，以示負責。如：在賬簿中將數(shù)字2600誤寫成2800。2600更改：2800史銳三、更正錯賬的方法12（二）紅字更正法1、適用范圍：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證出現(xiàn)所寫金額大于應記金額的錯誤，從而導致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯誤的情況。舉例說明：例：從銀行提取現(xiàn)金350元，在填制記賬憑證時，誤將金額填為530元，并已據(jù)以登記入賬。其錯誤分錄為：借：現(xiàn)金530貸：銀行存款530（二）紅字更正法1、適用范圍：132、更正方法：（1)編制一張紅字（金額）記賬憑證，并據(jù)以記賬：借：現(xiàn)金530貸：銀行存款

530（2）編制一張正確的藍字（金額）記賬憑證，并據(jù)以記賬：借：現(xiàn)金350貸：銀行存款3502、更正方法：142、更正方法2：編制一張紅字（金額）記賬憑證，并據(jù)以記賬：借：現(xiàn)金180貸：銀行存款

180

2、更正方法2：15（三）補充登記法

1、適用范圍：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證出現(xiàn)所寫金額小于應記金額的錯誤，從而導致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯誤的情況。

2、更正方法：按照應記金額與錯誤金額的差額，用藍字編制一張記賬憑證，并據(jù)以在有關賬簿上進行補充登記。（三）補充登記法1、適用范圍：16例：以銀行存款6500元歸還前欠的購貨款，在填制記賬憑證時，誤將金額填為5600元，并據(jù)以登記入賬。（1）其錯誤分錄為：借：應付賬款5600貸：銀行存款5600（2）按差額編一張藍字記賬憑證，并據(jù)以記賬：借：應付賬款900貸：銀行存款900例：以銀行存款6500元歸還前欠的購貨款，在填制記17一、對賬（一）對賬的意義

1、概念為保證賬簿記錄的真實可靠而對賬簿記錄進行的核對工作，稱之為對賬。2、對賬的作用（二）對賬的內容

1、賬證核對2、賬賬核對3、賬實核對第四節(jié)對賬和結賬一、對賬第四節(jié)對賬和結賬18二、結賬

（一）結賬的意義

1、概念結賬就是把一定時期內發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務在全部登記入賬的基礎上，將各種賬簿記錄結出“當期發(fā)生額”和“期末余額”，從而根據(jù)賬簿記錄，編制會計報表。按照有關制度的規(guī)定，單位均應在一定期間的期末，進行結賬工作。另外，企業(yè)因為撤銷、合并而辦理賬務交接時，也需結賬。

2、內容（程序）

（1）將本期內發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬。（2）按照權責發(fā)生制原則調整和結轉有關賬項。（3）計算、登記本期發(fā)生額和期末余額。二、結賬19（二）結賬的方法

1、月、季、年度終了，均需進行結賬。2、在月結、季節(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線；年結時應將各個賬戶結平，并在最后一行的合計數(shù)下端劃雙紅線。3、年終結賬后，總賬和日記賬應當更換新賬，明細賬一般也應更換。

（三）結賬示范

現(xiàn)以現(xiàn)金賬戶為例加以說明，如下表所示。（二）結賬的方法20年月日憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額11上年結轉

借150560

借901050

借1402140

借1003150100

借100略331第一季度合計320270借2001231年度合計1120011100借250上年余額150結轉下年250合計1135011350年憑證摘要借方貸方21

習題一題解

現(xiàn)金日記賬單位：元

銀行存款日記賬（略）1993年月日憑證字號摘要對方科目收入支出余額81上月結轉30002現(xiàn)付801現(xiàn)金存銀行銀行存款100020003現(xiàn)付802暫付款其他應收款80012003銀付803提現(xiàn)銀行存款200032006銀付806提現(xiàn)銀行存付803支付工資應付工資320031月結200003200習題一題22

習題二題解1、用紅字更正法（1）借：管理費用600貸：現(xiàn)金600（2）借：管理費用600貸：現(xiàn)金600（3）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正錯誤。

23

2、用紅字更正法（1）借：預提費用3000貸：銀行存款3000（2）借：預提費用3000貸：銀行存款3000（3）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正錯誤。3、用紅字更正法（1）借：庫存商品45000貸：生產(chǎn)成本45000

（2）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正錯誤。

24

4、用紅字更正法（1）借：物資采購7600貸：銀行存款7600（2）借：物資采購6495.73應交稅金—應交增值稅1104.27貸：銀行存款7600（3）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正錯誤。

25

5、用紅字更正法（1）借：管理費用1400貸：預提費用1400（2）借：管理費用4100貸：累計折舊4100（3）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正錯誤。

26

6、用補充登記法（1）借：生產(chǎn)成本12600管理費用3060貸：應付工資15660（2）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正錯誤。8、用補充登記法（1）借：應付賬款900貸：銀行存款900（2）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正錯誤。

27

7、用紅字更正法（1）借：本年利潤450000貸：主營業(yè)務收入450000（2）借：主營業(yè)務收入450000貸：本年利潤450000（3）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正錯誤。

28

9、用紅字更正法（1）借：其他應付款2000貸：現(xiàn)金2000（2）借：其他應收款

2000貸：現(xiàn)金2000（3）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正錯誤。

29

10、用紅字更正法（1）借：管理費用1900

現(xiàn)金100貸：其他應收款2000（2）借：制造費用1900現(xiàn)金100貸：其他應收款2000（3）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正錯誤。

30基礎會計學——第七章會計賬簿課件31第七章會計賬簿學習目的和要求學習本章，要求理解設置和登記賬簿對于系統(tǒng)地提供經(jīng)濟信息、加強經(jīng)濟管理的作用，熟悉日記賬、總分類賬、明細分類賬的內容、格式、登記依據(jù)和登記方法，掌握登記賬簿的各種規(guī)則，包括錯賬更正的規(guī)則。第七章會計賬簿學習目的和要求32

第一節(jié)會計賬簿的意義和種類

一、會計賬簿的意義

（一）會計賬簿的概念

會計賬簿，是由具有專門格式的帳頁組成的，以會計憑證為登記依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各種經(jīng)濟業(yè)務的簿冊。

（二）設置和登記會計賬簿的必要性二、會計賬簿的作用

（一）為企業(yè)日常經(jīng)營管理提供分類的會計信息；（二）為經(jīng)濟活動的分析、考核和審計提供依據(jù)；（三）為編制會計報表提供依據(jù)。第一節(jié)會計賬簿的意義和種類33三、會計賬簿的種類（一）按賬簿的用途分類

1、序時賬簿（日記賬）序時賬簿可再分為特種日記賬和普通日記賬。

2、分類賬簿

分類賬簿可再分為總分類賬（總賬）和明細分類賬（明細賬）。

3、備查簿（備查賬）

（二）按賬簿的外表形式分類三、會計賬簿的種類34

1、訂本賬

（1）概念（2）適用的賬簿（3）優(yōu)、缺點

2、活頁賬（1）概念（2）適用的賬簿（3）優(yōu)、缺點

3、卡片賬（1）概念及實質（2）適用的賬簿（3）優(yōu)、缺點1、訂本賬35第二節(jié)會計賬簿的設置一、日記賬的設置

（一）普通日記賬

1、普通日記賬概念2、普通日記賬格式和登記方法

（二）特種日記賬

1、現(xiàn)金日記賬的設置和登記

（1）概念（2）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

2、銀行存款日記賬的設置和登記（1）概念（2）銀行存款日記賬的格式和登記方法第二節(jié)會計賬簿的設置一、36二、分類賬的設置和登記

（一）總分類賬的設置和登記

1、總分類賬的格式2、總分類賬的登記方法（二）明細分類賬的設置和登記

1、三欄式明細分類賬

（1）格式（2）適用的賬戶：“實收資本”等賬戶。

2、數(shù)量金額式明細分類賬（1）格式（2）適用的賬戶：“原材料”、“庫存商品”等賬戶。二、分類賬的設置和登記373、多欄式分類明細賬

（1）格式（2）適用的賬戶：“管理費用”等賬戶。4、橫線登記式明細分類賬

（1）格式（2）適用的賬戶：“物資采購”等賬戶

（三）總分類賬與明細分類賬的關系

1、總分類賬的作用2、明細分類賬的作用3、總分類賬與明細分類賬的關系3、多欄式分類明細賬38（四）賬簿的平行登記1．什么是賬簿的平行登記：賬簿的平行登記是根據(jù)會計憑證，將一項經(jīng)濟業(yè)務既要記入有關總帳，又要記入與總賬相應的其他賬簿。2．賬簿平行登記的要點：（1）必須同時登記。（2）記賬方向必須相同。（3）登記的金額必須相等（四）賬簿的平行登記39

3．賬簿平行登記的結果：總賬余額=其所屬明細賬余額之和總賬發(fā)生額=其所屬明細賬發(fā)生額之和利用這種相等的數(shù)量關系，可以檢查、核對總賬與其所屬其他賬簿記錄的完整性和正確性。3．賬簿平行登記的結果：40第三節(jié)會計賬簿的啟用和登記一、賬簿啟用的規(guī)則

1、啟用賬簿時的一般規(guī)則2、會計人員交接式的規(guī)則

二、賬簿登記的規(guī)則

1、要依據(jù)經(jīng)審核無誤的會計憑證的各有關欄次內容登記會計賬簿。第三節(jié)會計賬簿的啟用和登記412、登記賬簿要使用規(guī)定的筆和墨水。3、記賬的文字和數(shù)碼要清楚、規(guī)范。4、記賬要按頁次和行次順序連續(xù)使用帳頁。5、賬戶余額的結出方法。6、要辦理帳頁間的轉頁手續(xù)。7、要保持賬面清晰、整潔。8、要保證帳頁完整。2、登記賬簿要使用規(guī)定的筆和墨水。42三、更正錯賬的方法（一）劃線更正法1、適用范圍：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，而賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯誤的情況。

2、更正方法：用紅色鋼筆在錯誤的文字或數(shù)字上劃一或兩條橫線；用藍色鋼筆在被注銷的錯誤文字或數(shù)字上方的空白處填寫正確的文字或數(shù)字；由記賬人員在更正處加蓋印章，以示負責。如：在賬簿中將數(shù)字2600誤寫成2800。2600更改：2800史銳三、更正錯賬的方法43（二）紅字更正法1、適用范圍：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證出現(xiàn)所寫金額大于應記金額的錯誤，從而導致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯誤的情況。舉例說明：例：從銀行提取現(xiàn)金350元，在填制記賬憑證時，誤將金額填為530元，并已據(jù)以登記入賬。其錯誤分錄為：借：現(xiàn)金530貸：銀行存款530（二）紅字更正法1、適用范圍：442、更正方法：（1)編制一張紅字（金額）記賬憑證，并據(jù)以記賬：借：現(xiàn)金530貸：銀行存款

530（2）編制一張正確的藍字（金額）記賬憑證，并據(jù)以記賬：借：現(xiàn)金350貸：銀行存款3502、更正方法：452、更正方法2：編制一張紅字（金額）記賬憑證，并據(jù)以記賬：借：現(xiàn)金180貸：銀行存款

180

2、更正方法2：46（三）補充登記法

1、適用范圍：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證出現(xiàn)所寫金額小于應記金額的錯誤，從而導致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯誤的情況。

2、更正方法：按照應記金額與錯誤金額的差額，用藍字編制一張記賬憑證，并據(jù)以在有關賬簿上進行補充登記。（三）補充登記法1、適用范圍：47例：以銀行存款6500元歸還前欠的購貨款，在填制記賬憑證時，誤將金額填為5600元，并據(jù)以登記入賬。（1）其錯誤分錄為：借：應付賬款5600貸：銀行存款5600（2）按差額編一張藍字記賬憑證，并據(jù)以記賬：借：應付賬款900貸：銀行存款900例：以銀行存款6500元歸還前欠的購貨款，在填制記48一、對賬（一）對賬的意義

1、概念為保證賬簿記錄的真實可靠而對賬簿記錄進行的核對工作，稱之為對賬。2、對賬的作用（二）對賬的內容

1、賬證核對2、賬賬核對3、賬實核對第四節(jié)對賬和結賬一、對賬第四節(jié)對賬和結賬49二、結賬

（一）結賬的意義

1、概念結賬就是把一定時期內發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務在全部登記入賬的基礎上，將各種賬簿記錄結出“當期發(fā)生額”和“期末余額”，從而根據(jù)賬簿記錄，編制會計報表。按照有關制度的規(guī)定，單位均應在一定期間的期末，進行結賬工作。另外，企業(yè)因為撤銷、合并而辦理賬務交接時，也需結賬。

2、內容（程序）

（1）將本期內發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬。（2）按照權責發(fā)生制原則調整和結轉有關賬項。（3）計算、登記本期發(fā)生額和期末余額。二、結賬50（二）結賬的方法

1、月、季、年度終了，均需進行結賬。2、在月結、季節(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線；年結時應將各個賬戶結平，并在最后一行的合計數(shù)下端劃雙紅線。3、年終結賬后，總賬和日記賬應當更換新賬，明細賬一般也應更換。

（三）結賬示范

現(xiàn)以現(xiàn)金賬戶為例加以說明，如下表所示。（二）結賬的方法51年月日憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額11上年結轉

借150560

借901050

借1402140

借1003150100

借100略331第一季度合計320270借2001231年度合計1120011100借250上年余額150結轉下年250合計1135011350年憑證摘要借方貸方52

習題一題解

現(xiàn)金日記賬單位：元

銀行存款日記賬（略）1993年月日憑證字號摘要對方科目收入支出余額81上月結轉30002現(xiàn)付801現(xiàn)金存銀行銀行存款100020003現(xiàn)付802暫付款其他應收款80012003銀付803提現(xiàn)銀行存款200032006銀付806提現(xiàn)銀行存付803支付工資應付工資320031月結200003200習題一題53

習題二題解1、用紅字更正法（1）借：管理費用600貸：現(xiàn)金600（2）借：管理費用600貸：現(xiàn)金600（3）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正錯誤。

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2、用紅字更正法（1）借：預提費用3000貸：銀行存款3000（2）借：預提費用3000貸：銀行存款3000（3）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正錯誤。3、用紅字更正法（1）借：庫存商品45000貸：生產(chǎn)成本45000

（2）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正錯誤。

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4、用紅字更正法（1）借：物資采購7600貸：銀行存款7600（2）借：物資采購6495.73應交稅金—應交增值稅1104.27貸：銀行存款7600（3）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正錯誤。

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5、用紅字更正法（1）借：管理費用1400貸：預提費用1400（2）借：管理費用4100貸：累計折舊4100（3）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正錯誤。

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