任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)課件

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（1）南京審計(jì)學(xué)院國(guó)際審計(jì)學(xué)院劉世林教授主講1任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（1）南京審計(jì)學(xué)院國(guó)際審計(jì)學(xué)院1任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)第一章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述第二章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容第三章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式第四章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)2任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)第一章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述233第一章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述第一節(jié)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生第二節(jié)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷第三節(jié)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念第四節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)4第一章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述第一節(jié)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生4第一節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)背景經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我國(guó)特有的一種審計(jì)模式，它是檢查和鑒證黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，評(píng)價(jià)其個(gè)人業(yè)績(jī)?yōu)橹饕獌?nèi)容的一種審計(jì)制度，它的產(chǎn)生，有著特定的歷史背景。5第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)背景5第一節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)背景經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生最早出現(xiàn)的形式是廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任審計(jì)，這種審計(jì)形式是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最初形式，從1985年開(kāi)始到現(xiàn)在已有十幾年的歷史，在伴隨著其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)形式發(fā)展過(guò)程中，1985--1988年是其發(fā)展的鼎盛時(shí)期。6第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)背景6第一節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)背景1、企業(yè)微觀體制改革背景從微觀體制改革角度看，廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任審計(jì)是伴隨著我國(guó)擴(kuò)大企業(yè)自主權(quán)改革而產(chǎn)生的。1978年12月十一屆三中全會(huì)，企業(yè)擴(kuò)權(quán)改革試點(diǎn)；1981年初，企業(yè)擴(kuò)權(quán)全面鋪開(kāi)，這種改革調(diào)動(dòng)了企業(yè)積極性，但是觸動(dòng)了各級(jí)地方政府的既得利益。7第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)背景7第一節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)背景1、企業(yè)微觀體制改革背景1983—1986年一些地方政府為了繼續(xù)對(duì)企業(yè)實(shí)行計(jì)劃控制，先后成立了“行政性公司”、“翻牌公司”；行政性公司給擴(kuò)權(quán)帶來(lái)了障礙，國(guó)務(wù)院下文兩次撤并。8第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)背景8第一節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)背景2、政府宏觀體制改革背景從宏觀體制改革角度考----財(cái)稅體制也進(jìn)入了“以稅代利”改革階段（第一步利改稅）1983—1986年，開(kāi)始實(shí)行以稅代利改革，其目的是正確處理國(guó)家和企業(yè)的分配關(guān)系；在原來(lái)工商稅的基礎(chǔ)上增加了所得稅、調(diào)節(jié)稅，改變了只繳利潤(rùn)不繳稅的情況；9第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)背景9第一節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)背景2、政府宏觀體制改革背景利改稅政策規(guī)定缺乏科學(xué)依據(jù)，具體操作方案中“鞭打快?！保靷似髽I(yè)的積極性；多數(shù)企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)造假隱瞞收入、虛增成本、調(diào)節(jié)利潤(rùn)截留國(guó)家財(cái)政收入；國(guó)家要求企業(yè)附則人向國(guó)家負(fù)責(zé)，地方政府要求企業(yè)負(fù)責(zé)人向地方負(fù)責(zé)，企業(yè)也要求企業(yè)負(fù)責(zé)人向企業(yè)負(fù)責(zé)，這時(shí)的企業(yè)負(fù)責(zé)人只向他的上級(jí)負(fù)責(zé)；10第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)背景10第一節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)背景2、政府宏觀體制改革背景政府對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的任免、獎(jiǎng)懲只注重“政治表現(xiàn)”不注重“工作業(yè)績(jī)”；擴(kuò)權(quán)以后，政府在用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)手段直接控制企業(yè)企業(yè)負(fù)責(zé)人已沒(méi)有可能，必須通過(guò)審計(jì)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的監(jiān)督；1985年4月，齊齊哈爾、淮南、江西弋陽(yáng)審計(jì)局率先開(kāi)展了廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任審計(jì)。11第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)背景11第一節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)和條件1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展與受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任有著直接的因果關(guān)系，審計(jì)是建立在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)上而產(chǎn)生的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任為審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展提供了客觀基礎(chǔ)。而我國(guó)特定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制則是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的肥沃土壤。（參閱教材P25）12第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)和條第一節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)和條件1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是在資產(chǎn)所有權(quán)與資產(chǎn)管理使用權(quán)兩權(quán)分離的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。13第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)和條第一節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)和條件2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的客觀條件我國(guó)社會(huì)主義條件下的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的產(chǎn)生與一般市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任產(chǎn)生有著不同的情況，一是我國(guó)社會(huì)主義受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任產(chǎn)生于國(guó)家所有制成分占主導(dǎo)地位的前提下，無(wú)論是企業(yè)事業(yè)單位，還是政府機(jī)關(guān)，其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任都來(lái)自于國(guó)家的委托，事實(shí)上經(jīng)濟(jì)組織所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是國(guó)家責(zé)任；二是我國(guó)社會(huì)主義條件下受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任產(chǎn)生于高度集中計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，無(wú)論是企事業(yè)單位，還是政府機(jī)關(guān)，其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任都與高度集權(quán)有直接關(guān)系。（參閱教材P26）14第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)和條第一節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)和條件2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的客觀條件國(guó)有單位公司治理機(jī)制缺陷導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任主體的不明；黨政機(jī)關(guān)高度集權(quán)助長(zhǎng)了黨政“一把手”在決策和管理上的獨(dú)斷專行；單位內(nèi)部控制的理念的落后及控制手段的單一導(dǎo)致控制系統(tǒng)的長(zhǎng)期實(shí)效。15第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)和條第一節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的根源1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的體制根源集權(quán)觀念集權(quán)體制16第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的根源16第一節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的根源2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的制度根源控制理念控制制度17第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的根源17第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷一、廠長(zhǎng)經(jīng)理離任審計(jì)1、廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任審計(jì)的依據(jù)《全民所有制廠長(zhǎng)工作條例》、國(guó)務(wù)院《關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》、審計(jì)署《關(guān)于開(kāi)展廠長(zhǎng)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)幾個(gè)問(wèn)題的通知》等。----根據(jù)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任審計(jì)的實(shí)際情況，審計(jì)理論界對(duì)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任審計(jì)作出了如下定義。18第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷一、廠長(zhǎng)經(jīng)理離任審計(jì)18第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷一、廠長(zhǎng)經(jīng)理離任審計(jì)2、廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任審計(jì)的定義廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任審計(jì)是指在企業(yè)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）任職期滿離任時(shí)，由企業(yè)主管機(jī)關(guān)（或會(huì)同干部管理機(jī)關(guān)）提出申請(qǐng)，由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)或國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)委托企業(yè)主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支是否合法、盈虧是否真實(shí)、經(jīng)濟(jì)效益是否達(dá)到目標(biāo)，國(guó)家集體財(cái)產(chǎn)有無(wú)損失浪費(fèi)等進(jìn)行核查，以確定廠長(zhǎng)（經(jīng)理）任職期間各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的一種審計(jì)工作”。（注2）19第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷一、廠長(zhǎng)經(jīng)理離任審計(jì)19第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷一、廠長(zhǎng)經(jīng)理離任審計(jì)3、廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任審計(jì)的內(nèi)涵審計(jì)的主體是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和企業(yè)主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)；審計(jì)的目標(biāo)是廠長(zhǎng)（經(jīng)理）任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的真實(shí)性、合法性、有效性；審計(jì)的委托人是企業(yè)主管部門（或主管干部組織人事部門）；審計(jì)的對(duì)象是企業(yè)財(cái)務(wù)收支、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)產(chǎn)物資管理活動(dòng);審計(jì)的時(shí)間是廠長(zhǎng)（經(jīng)理）任職期滿離任時(shí)。20第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷一、廠長(zhǎng)經(jīng)理離任審計(jì)20第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)1、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)發(fā)展環(huán)境企業(yè)微觀體制環(huán)境1979—1985企業(yè)擴(kuò)權(quán)改革,擴(kuò)權(quán)以后，對(duì)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人監(jiān)管成了一個(gè)非常嚴(yán)峻的問(wèn)題。1986----1993企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)承包責(zé)任制進(jìn)行了三輪承包：試點(diǎn)階段：?jiǎn)雾?xiàng)承包（利潤(rùn)承包）----問(wèn)題：利潤(rùn)指標(biāo)不實(shí)，利潤(rùn)基數(shù)不合理，企業(yè)積累分光吃光、固定資產(chǎn)“掠奪式”使用。21第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)21第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)1、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)發(fā)展環(huán)境企業(yè)微觀體制環(huán)境第一輪承包：綜合承包（兩包一掛）問(wèn)題：國(guó)有資產(chǎn)大量流失、分配上的短期行為、職工在企業(yè)的主人翁地位。第二輪承包：全員承包（資產(chǎn)承包、經(jīng)營(yíng)承包）問(wèn)題：綜合承包中出現(xiàn)的問(wèn)題一項(xiàng)也未解決；政府體制改革滯后，企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明，承包政策不到位，全體職工的意志被少數(shù)人代替等，導(dǎo)致承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制整體改革失敗。22第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)22第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)1、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)發(fā)展環(huán)境政府宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境1987年，在“以稅代利”的基礎(chǔ)上實(shí)行了“第二步利改稅”的改革：調(diào)整稅種—在流轉(zhuǎn)稅中增加增值稅和產(chǎn)品稅，產(chǎn)品稅與增值稅并行，在利后稅中取消了調(diào)節(jié)稅，保留了所得稅；改革稅率—大中型企業(yè)55%固定比例稅率，小型企業(yè)八九級(jí)超額累進(jìn)稅，“三資企業(yè)”按優(yōu)惠稅率征收所得稅。23第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)23第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)1、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)發(fā)展環(huán)境政府宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境企業(yè)實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制后，各種“短期行為”難以抑制；實(shí)行“第二步利改稅”后稅負(fù)不公的矛盾依然困擾企業(yè)，嚴(yán)重影響了國(guó)有企業(yè)的積極性；這時(shí)，各項(xiàng)法規(guī)政策中缺乏對(duì)承包者控制制約的規(guī)定，各級(jí)政府對(duì)承包者實(shí)行“以包代管”，忽視了對(duì)承包者的制約；24第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)24第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)1、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)發(fā)展環(huán)境政府宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境多數(shù)承包者為謀取非法利益進(jìn)行偷稅漏稅、截留國(guó)家財(cái)政收入、侵吞、挪用企業(yè)資金，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)大量流失；1987年以后，在深入開(kāi)展離任審計(jì)的同時(shí)，在“鞍鋼”等大型國(guó)有企業(yè)率先開(kāi)展了承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)。25第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)25第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)2、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)：1986年12月國(guó)務(wù)院發(fā)《關(guān)于深入企業(yè)改革增強(qiáng)企業(yè)活力的若干規(guī)定》、1986年3月全國(guó)六屆人大五次會(huì)議精神（略）、1988年7月審計(jì)署《關(guān)于全民所有制工業(yè)企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)的若干規(guī)定》。26第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)26第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)2、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)的定義承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及其委托的其他審計(jì)組織對(duì)承包合同雙方在承包合同的定立，執(zhí)行和終結(jié)過(guò)程中，就其資產(chǎn)盈虧的真實(shí)性，承包合同的合理合法性，財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，履行承包合同實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況等，所進(jìn)行的檢查和評(píng)議，以保護(hù)國(guó)家資產(chǎn)的安全、完整，維護(hù)國(guó)家、企業(yè)、經(jīng)營(yíng)者和生產(chǎn)者的合法權(quán)益，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的健康發(fā)展。（注3）27第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)27第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)4、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵審計(jì)的目標(biāo)是維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整和增值，保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，改進(jìn)管理，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；審計(jì)的主體是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及其他審計(jì)組織；審計(jì)的對(duì)象是承包合同雙方；審計(jì)的時(shí)間范圍包括承包開(kāi)始至承包期滿，合同中規(guī)定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況；審計(jì)的內(nèi)容包括承包合同定立、基數(shù)測(cè)定、合同期間資產(chǎn)，負(fù)債和盈虧的核實(shí)，承包期滿合同規(guī)定的指標(biāo)完成情況等。28第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)28第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)4、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵內(nèi)涵的擴(kuò)展----審計(jì)對(duì)象的擴(kuò)展：離任審計(jì)：企業(yè)財(cái)務(wù)收支、企業(yè)財(cái)產(chǎn)管理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、盈虧實(shí)現(xiàn)情況和分配活動(dòng)等；承包審計(jì)：發(fā)包方，發(fā)包合同簽定、發(fā)包合同執(zhí)行、發(fā)包合同兌現(xiàn)；承包方，企業(yè)財(cái)務(wù)收支、企業(yè)財(cái)產(chǎn)管理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、盈虧實(shí)現(xiàn)情況和分配活動(dòng)等。29第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)29第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)4、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵內(nèi)涵的擴(kuò)展----審計(jì)目的的擴(kuò)展：離任審計(jì)：結(jié)果評(píng)價(jià)；承包審計(jì)：過(guò)程監(jiān)督、結(jié)果評(píng)價(jià)。30第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)30第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)4、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵內(nèi)涵的擴(kuò)展----審計(jì)范圍的擴(kuò)展：離任審計(jì)：事后審計(jì)；承包審計(jì)：事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)。31第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)31第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展環(huán)境1994年以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)入一個(gè)嶄新階段無(wú)論是企業(yè)微觀體制還是政府宏觀體制，都發(fā)生了深刻變化，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展造成了較大影響。1994年以來(lái)，體制改革的主要方面是：32第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)32第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展環(huán)境企業(yè)微觀體制改革1994年會(huì)計(jì)制度改革：頒布并實(shí)施了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》實(shí)現(xiàn)了我國(guó)會(huì)計(jì)模式的根本轉(zhuǎn)變；廢止了70多個(gè)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不相適應(yīng)的會(huì)計(jì)制度，按八大行業(yè)劃分又重新頒布了13大會(huì)計(jì)制度；按國(guó)際通行的會(huì)計(jì)平衡原理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)科目；在制度設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)核算中，注入了資本金概念和產(chǎn)權(quán)理論。33第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)33第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展環(huán)境企業(yè)微觀體制改革1994年現(xiàn)代企業(yè)制度建立：以企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)為中心，圍繞著正確處理投資者、債權(quán)人和經(jīng)營(yíng)者之間的權(quán)利、利益分配關(guān)系建立的制度。核心：明晰產(chǎn)權(quán)；內(nèi)容：明晰產(chǎn)權(quán)、政企分開(kāi)、制度合理、管理科學(xué)；制度建設(shè)：產(chǎn)權(quán)制度—股份制，分權(quán)制度—治理機(jī)制，監(jiān)督制度—內(nèi)部控制。34第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)34第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展環(huán)境企業(yè)微觀體制改革1994年會(huì)計(jì)制度改革：頒布并實(shí)施了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》實(shí)現(xiàn)了我國(guó)會(huì)計(jì)模式的根本轉(zhuǎn)變；廢止了70多個(gè)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不相適應(yīng)的會(huì)計(jì)制度，按八大行業(yè)劃分又重新頒布了13大會(huì)計(jì)制度；按國(guó)際通行的會(huì)計(jì)平衡原理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)科目；在制度設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)核算中，注入了資本金概念和產(chǎn)權(quán)理論。35第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)35第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展環(huán)境政府宏觀體制改革財(cái)政體制改革，實(shí)行分稅制，明確了中央與地方的財(cái)政分權(quán)制度；金融體制改革，在金融系統(tǒng)初步實(shí)行政企分離。36第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)36第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展環(huán)境政府宏觀體制改革外貿(mào)體制改革，擴(kuò)大了企業(yè)的外貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，特別是加入WTO以后，外貿(mào)體制更為靈活；擴(kuò)大了外匯兌換范圍，也加大了引進(jìn)外資、境外投資的力度。政府轉(zhuǎn)變職能的力度加大，許多中央部門撤并。37第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)37第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展環(huán)境現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，一方面給我國(guó)國(guó)有企業(yè)的改革帶來(lái)了希望，另一方面也給國(guó)企帶來(lái)新問(wèn)題：企業(yè)的治理機(jī)制的缺陷，無(wú)法有效遏制企業(yè)主要負(fù)責(zé)人貪污腐敗、非法圈錢、侵吞公款等嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)犯罪問(wèn)題；企業(yè)內(nèi)部控制的失效，難以治理企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的舞弊和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)問(wèn)題。我國(guó)宏觀體制改革中，沒(méi)有從根本上動(dòng)搖高度集權(quán)的宏觀管理機(jī)制，特別是對(duì)政府及黨政機(jī)關(guān)的“一把手”及黨政部門的領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)利難以制約；政府及黨政機(jī)關(guān)的內(nèi)部控制不健全，制約失效；38第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)38第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展環(huán)境全國(guó)黨政機(jī)關(guān)企業(yè)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部貪污受賄、違法犯罪問(wèn)題猖獗；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中損失浪費(fèi)盛行，政績(jī)工程層出不窮；三公消費(fèi)：公款吃喝3000億、公車消費(fèi)2000億、出國(guó)旅游2000億。分配差距拉大，基尼系數(shù)有0.46上升到0.5，有些地方甚至更高；住不起房、看不起病、上不起學(xué)愈演愈烈。39第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)39第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展環(huán)境面對(duì)上述情況，從1994年以后就有專家提出了開(kāi)展了開(kāi)展黨政機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性。根據(jù)審計(jì)署的信息，真正在黨政機(jī)關(guān)企業(yè)事業(yè)單位全面開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是在1998年。40第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)40第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)2、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法規(guī)依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十五條審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對(duì)本地區(qū)、本部門或者本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。41第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)41第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)2、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法規(guī)依據(jù)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》（1999年發(fā)布2010年12月廢止）《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（2010年12月發(fā)布）42第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)42第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)2、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法規(guī)依據(jù)國(guó)務(wù)院法制辦：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例(征求意見(jiàn)稿)（未發(fā)布）《中央紀(jì)委、中央組織部、監(jiān)察部、人事部、審計(jì)署關(guān)于進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見(jiàn)》（2001年）國(guó)資委教育部43第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)43第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)3、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變化1998年----1999年，開(kāi)始試點(diǎn)階段；1999年----2001年，縣以下黨政機(jī)關(guān)鋪開(kāi)；縣以上試點(diǎn)；2002年----2005年，縣以上省部級(jí)以下鋪開(kāi)，省部級(jí)試點(diǎn)；2005年----2010年行政機(jī)關(guān)全面開(kāi)展；2011年以后黨政機(jī)關(guān)全面鋪開(kāi)44第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)44第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)4、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的問(wèn)題審計(jì)力量不足全國(guó)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面廣點(diǎn)多，所有領(lǐng)導(dǎo)干部都納入了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范；審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員力量有限，雖然從審計(jì)量來(lái)看一些地方和單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)量約占40%。45第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)45第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)4、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的問(wèn)題審計(jì)范圍難以覆蓋領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任范圍主要以財(cái)務(wù)責(zé)任為審計(jì)對(duì)象審計(jì)范圍過(guò)于狹窄，難以做到公平公正。現(xiàn)實(shí)工作中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍狹窄導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)客觀性、全面性缺失；（以財(cái)務(wù)審計(jì)為中心的范圍模式不能全面評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任）；46第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)46第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)4、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的問(wèn)題審計(jì)目標(biāo)缺位難以起到治貪與治懶、治庸的效果主要以合法性責(zé)任審計(jì)為主，沒(méi)有向績(jī)效延伸審計(jì)目標(biāo)的缺位，難以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的。現(xiàn)實(shí)工作中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)缺位導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)無(wú)法實(shí)現(xiàn)其審計(jì)目的（以真實(shí)性、合法性審計(jì)為中心的目標(biāo)模式將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)引入了治貪不治懶、庸的泥潭）；47第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)47第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)4、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的問(wèn)題審計(jì)方法滯后，無(wú)法保證審計(jì)結(jié)果的客觀公正。48第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)48第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制1、政府問(wèn)責(zé)制的概念政府問(wèn)責(zé)制的含義政府問(wèn)責(zé)制是黨政領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)以國(guó)家和地方行政、經(jīng)濟(jì)事務(wù)管理者的身份向其管轄的對(duì)其直接承擔(dān)授權(quán)或分權(quán)責(zé)任的本級(jí)或下級(jí)黨政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、社會(huì)公共機(jī)構(gòu)、國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行檢查、考核、評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì)、處罰等一系列責(zé)任追究活動(dòng)的規(guī)范性制度安排。49第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制49第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制1、政府問(wèn)責(zé)制的概念政府問(wèn)責(zé)的方式（責(zé)任追究）檢查----搜集書面信息及證據(jù)；考核----搜集活動(dòng)信息及證據(jù)；評(píng)價(jià)----整合信息得出結(jié)論；獎(jiǎng)勵(lì)----對(duì)責(zé)任履行好的獎(jiǎng)勵(lì)，包括物資、精神獎(jiǎng)勵(lì)；處罰----對(duì)責(zé)任履行查的處罰，包括經(jīng)濟(jì)處罰、行政處罰、黨紀(jì)處罰、刑事處罰。50第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制50第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制1、政府問(wèn)責(zé)制的概念政府問(wèn)責(zé)的主體黨委問(wèn)責(zé)政府問(wèn)責(zé)部門問(wèn)責(zé)----紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、審計(jì)及相關(guān)管理部門單位問(wèn)責(zé)51第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制51第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制1、政府問(wèn)責(zé)制的概念政府問(wèn)責(zé)的目標(biāo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息可靠性責(zé)任經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程合法性責(zé)任經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)果有效性責(zé)任52第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制52第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制1、政府問(wèn)責(zé)制的概念政府問(wèn)責(zé)的對(duì)象和范圍政府問(wèn)責(zé)的對(duì)象經(jīng)濟(jì)組織----黨委、政府、部門、司法機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)；領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人----凡是個(gè)人承擔(dān)主要責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人。政府問(wèn)責(zé)的范圍經(jīng)濟(jì)活動(dòng)責(zé)任（將在第三章詳細(xì)論證）53第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制53第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制2、政府問(wèn)責(zé)制的信息需求報(bào)告問(wèn)責(zé)的信息需求報(bào)告信息，包括會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、政績(jī)報(bào)告信息等----指依法或有關(guān)制度規(guī)范要求定期或不定期向上級(jí)政府會(huì)社會(huì)發(fā)布的政務(wù)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)信息。經(jīng)濟(jì)組織及其領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)承擔(dān)報(bào)告信息真實(shí)性、完整性、公允性、可靠性責(zé)任。黨政機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)所屬經(jīng)濟(jì)組織及其領(lǐng)導(dǎo)人員報(bào)告信息問(wèn)責(zé)需求：報(bào)告信息真實(shí)性問(wèn)責(zé)需求；報(bào)告信息完整性問(wèn)責(zé)需求；報(bào)告信息公允性問(wèn)責(zé)需求；報(bào)告信息可靠性問(wèn)責(zé)需求。54第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制54第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制2、政府問(wèn)責(zé)制的信息需求行為問(wèn)責(zé)的信息需求經(jīng)濟(jì)責(zé)任依附于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中。按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中責(zé)任履行達(dá)評(píng)判依據(jù)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為過(guò)程責(zé)任應(yīng)包括行政責(zé)任、紀(jì)律責(zé)任、法律責(zé)任，因行為問(wèn)責(zé)的信息需求包括：行政問(wèn)責(zé)信息需求----遵守或違反行政法規(guī)、管理制度責(zé)任信息；紀(jì)律問(wèn)責(zé)信息需求----遵守或違反黨的紀(jì)律、規(guī)定責(zé)任的信息；法律問(wèn)責(zé)信息需求----遵守或違反相關(guān)法律、法規(guī)責(zé)任的信息，包括犯罪信息。55第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制55第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制2、政府問(wèn)責(zé)制的信息需求績(jī)效問(wèn)責(zé)的信息需求績(jī)效、業(yè)績(jī)、效益----以經(jīng)濟(jì)屬性為基點(diǎn)，判斷在社會(huì)、環(huán)境問(wèn)題，既包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也包括政治責(zé)任、道德責(zé)任。經(jīng)濟(jì)性信息需求----投入的節(jié)約性；效率行信息需求----經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)勞動(dòng)時(shí)間的節(jié)約；效果性信息需求----投入后產(chǎn)出的結(jié)果：經(jīng)濟(jì)效果、社會(huì)效果、環(huán)境效果等。56第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制56第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)政府問(wèn)責(zé)的信息供應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在政府問(wèn)責(zé)中的地位政府問(wèn)責(zé)的基礎(chǔ)政府問(wèn)責(zé)的手段政府問(wèn)責(zé)的保證57第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制57第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)政府問(wèn)責(zé)的信息供應(yīng)審計(jì)中介需求理論下的信息供應(yīng)審計(jì)中介需求的含義審計(jì)中介需求信息供應(yīng)審計(jì)中介需求理論的局限性58第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制58第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)政府問(wèn)責(zé)的信息供應(yīng)審計(jì)制衡需求理論下的信息供應(yīng)審計(jì)制衡需求的含義審計(jì)制衡需求信息供應(yīng)審計(jì)制衡需求理論的實(shí)用性59第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制59第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)選擇依據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（2010年12月發(fā)布）第一條規(guī)定：為健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員(以下簡(jiǎn)稱領(lǐng)導(dǎo)干部)的管理監(jiān)督，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，以及干部管理監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。60第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)60第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)選擇依據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（2010年12月發(fā)布）第十四條規(guī)定：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，嚴(yán)格依法界定審計(jì)內(nèi)容。61第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)61第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)選擇依據(jù)加強(qiáng)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的管理監(jiān)督；推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的要求；以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)；政府問(wèn)責(zé)的信息需求；62第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)62第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)終極目標(biāo)政府問(wèn)責(zé)對(duì)象的責(zé)任目標(biāo)通過(guò)審計(jì)，促進(jìn)政府問(wèn)責(zé)對(duì)象實(shí)現(xiàn)其價(jià)值目標(biāo)。社會(huì)責(zé)任----黨委機(jī)關(guān)、政權(quán)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)有企業(yè)的社會(huì)價(jià)值目標(biāo)；政治責(zé)任----黨委機(jī)關(guān)、政權(quán)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)有企業(yè)的政治價(jià)值目標(biāo)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任----黨委機(jī)關(guān)、政權(quán)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值目標(biāo)；63第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)63第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)核心目標(biāo)績(jī)效責(zé)任----經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性目標(biāo)。64第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)64第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基礎(chǔ)目標(biāo)信息責(zé)任----真實(shí)性、完整性、公允性、可靠性目標(biāo)。行為責(zé)任----過(guò)程的合法性、合規(guī)性、適當(dāng)性目標(biāo)。65第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)65第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體1、聯(lián)席會(huì)議辦公室《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（2010年12月發(fā)布）第十條規(guī)定：各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議(以下簡(jiǎn)稱聯(lián)席會(huì)議)制度。聯(lián)席會(huì)議由紀(jì)檢、組織、審計(jì)、監(jiān)察、人力資源社會(huì)保障和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成。聯(lián)席會(huì)議下設(shè)辦公室，與同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)合署辦公，負(fù)責(zé)日常工作。聯(lián)席會(huì)議辦公室主任為同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的副職領(lǐng)導(dǎo)或者同職級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。66第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體66第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體1、聯(lián)席會(huì)議辦公室《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（2010年12月發(fā)布）第十一條規(guī)定：聯(lián)席會(huì)議的主要職責(zé)是研究制定有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的政策和制度，監(jiān)督檢查、交流通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展情況，協(xié)調(diào)解決工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。第十二條規(guī)定：聯(lián)席會(huì)議辦公室的主要職責(zé)是研究起草有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法規(guī)、制度和文件，研究提出年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案，總結(jié)推廣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，督促落實(shí)聯(lián)席會(huì)議決定的有關(guān)事項(xiàng)。

67第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體67第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體2、組織部門《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（2010年12月發(fā)布）第十三條規(guī)定：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行。組織部門每年提出下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托建議，經(jīng)聯(lián)席會(huì)議辦公室研究后提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案，由審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)請(qǐng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)審定后，納入審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)工作計(jì)劃并組織實(shí)施。68第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體68第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體2、組織部門強(qiáng)化組織部門的作用；淡化紀(jì)檢監(jiān)察部門的影響；強(qiáng)化了審計(jì)部門的主動(dòng)性。69第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體69第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體3、審計(jì)部門政府審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)社會(huì)審計(jì)組織70第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體70第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念四、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的涵義1、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或在審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為必要時(shí)委托社會(huì)審計(jì)組織，以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)。71第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念四、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的涵義71第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的涵義1、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義審計(jì)的目標(biāo)是領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的真實(shí)性、合法性、有效性；審計(jì)主體包括縣以上政府審計(jì)機(jī)關(guān)；審計(jì)委托人主要是干部管理機(jī)關(guān)和監(jiān)督機(jī)關(guān)，組織人事部門等；審計(jì)的對(duì)象主要是指任職期滿領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的經(jīng)濟(jì)決策，財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以有關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。72第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的涵義72第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的涵義2、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特征具有中國(guó)特色審計(jì)對(duì)象人格化特征審計(jì)目標(biāo)多元化特征審計(jì)模式綜合性特征審計(jì)方法模式化特征審計(jì)信息數(shù)據(jù)化特征73第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的涵義73第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的涵義3、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織形式同步審計(jì)----與審計(jì)對(duì)象的任職履責(zé)過(guò)程同步。從領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)人員任職開(kāi)始到任職結(jié)束全過(guò)程審計(jì)。跟蹤審計(jì)----跟蹤審計(jì)對(duì)象的任職履責(zé)過(guò)程及其任職管轄區(qū)間。從領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)人員所在單位內(nèi)部到任職單位外部。責(zé)任評(píng)價(jià)----以績(jī)效責(zé)任評(píng)價(jià)為主導(dǎo)，以信息真實(shí)性、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性評(píng)價(jià)位基礎(chǔ)；以定量評(píng)價(jià)為主線，定性評(píng)價(jià)為輔助。74第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的涵義74第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的涵義4、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的流程形式任職期初審計(jì)審計(jì)時(shí)間：領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)人員到任時(shí)；審計(jì)內(nèi)容：任期目標(biāo)的確定；前任責(zé)任的界定；前后任交接手續(xù)等。75第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的涵義75第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的涵義4、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的流程形式任職期中審計(jì)審計(jì)時(shí)間：領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間；審計(jì)內(nèi)容：任期目標(biāo)的確定執(zhí)行；各項(xiàng)責(zé)任的履行情況包括內(nèi)部控制制度建立完善；各項(xiàng)決策的風(fēng)險(xiǎn)控制；法規(guī)制度的執(zhí)行；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)管理信息的披露等。76第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的涵義76第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的涵義4、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的流程形式離任審計(jì)審計(jì)時(shí)間：領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)人員離任時(shí)；審計(jì)內(nèi)容：任期目標(biāo)的確定執(zhí)行結(jié)果；各項(xiàng)責(zé)任的履行結(jié)果包括內(nèi)部控制制度建立完善；各項(xiàng)決策的風(fēng)險(xiǎn)控制；法規(guī)制度的執(zhí)行；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)管理信息的披露等。77第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的涵義77第四節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的目標(biāo)1、現(xiàn)期發(fā)展目標(biāo)有效遏制腐敗現(xiàn)象，要求：擴(kuò)展審計(jì)層面----全部領(lǐng)導(dǎo)干部；抓住重點(diǎn)問(wèn)題----三公消費(fèi)、分配不公、小金庫(kù)等；擴(kuò)大審計(jì)范圍----有財(cái)務(wù)領(lǐng)域向管理領(lǐng)域延伸；78第四節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的目標(biāo)78第四節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的目標(biāo)2、近期發(fā)展目標(biāo)加強(qiáng)制度建設(shè)，要求：審計(jì)重點(diǎn)轉(zhuǎn)移----加強(qiáng)制度審計(jì)，特別是內(nèi)部控制制度；審計(jì)目標(biāo)延伸----由真實(shí)性、合法性審計(jì)向績(jī)效審計(jì)延伸；審計(jì)方法創(chuàng)新----建立健全定量評(píng)價(jià)模式。79第四節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的目標(biāo)79第四節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的目標(biāo)3、戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)強(qiáng)化能力審計(jì)，要求：審計(jì)方向轉(zhuǎn)移----由主觀向客觀、有錯(cuò)弊向能力轉(zhuǎn)移；審計(jì)領(lǐng)域變化----更加關(guān)注決策能力和風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)目標(biāo)純化----復(fù)合績(jī)效向單純績(jī)效發(fā)展。80第四節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的目標(biāo)80第四節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)1、個(gè)人責(zé)任的評(píng)價(jià)向組織責(zé)任評(píng)價(jià)的回歸81第四節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)81第四節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)2、部分責(zé)任的評(píng)價(jià)向全面責(zé)任評(píng)價(jià)的擴(kuò)展82第四節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)82第四節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)3、真實(shí)合法性責(zé)任向績(jī)效責(zé)任評(píng)價(jià)的延伸83第四節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)83第四節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)4、主觀責(zé)任的評(píng)價(jià)向能力責(zé)任評(píng)價(jià)的演進(jìn)84第四節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)84任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（1）南京審計(jì)學(xué)院國(guó)際審計(jì)學(xué)院劉世林教授主講85任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（1）南京審計(jì)學(xué)院國(guó)際審計(jì)學(xué)院1任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)第一章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述第二章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容第三章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式第四章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)86任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)第一章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述2873第一章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述第一節(jié)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生第二節(jié)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷第三節(jié)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念第四節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)88第一章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述第一節(jié)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生4第一節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)背景經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我國(guó)特有的一種審計(jì)模式，它是檢查和鑒證黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，評(píng)價(jià)其個(gè)人業(yè)績(jī)?yōu)橹饕獌?nèi)容的一種審計(jì)制度，它的產(chǎn)生，有著特定的歷史背景。89第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)背景5第一節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)背景經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生最早出現(xiàn)的形式是廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任審計(jì)，這種審計(jì)形式是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最初形式，從1985年開(kāi)始到現(xiàn)在已有十幾年的歷史，在伴隨著其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)形式發(fā)展過(guò)程中，1985--1988年是其發(fā)展的鼎盛時(shí)期。90第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)背景6第一節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)背景1、企業(yè)微觀體制改革背景從微觀體制改革角度看，廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任審計(jì)是伴隨著我國(guó)擴(kuò)大企業(yè)自主權(quán)改革而產(chǎn)生的。1978年12月十一屆三中全會(huì)，企業(yè)擴(kuò)權(quán)改革試點(diǎn)；1981年初，企業(yè)擴(kuò)權(quán)全面鋪開(kāi)，這種改革調(diào)動(dòng)了企業(yè)積極性，但是觸動(dòng)了各級(jí)地方政府的既得利益。91第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)背景7第一節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)背景1、企業(yè)微觀體制改革背景1983—1986年一些地方政府為了繼續(xù)對(duì)企業(yè)實(shí)行計(jì)劃控制，先后成立了“行政性公司”、“翻牌公司”；行政性公司給擴(kuò)權(quán)帶來(lái)了障礙，國(guó)務(wù)院下文兩次撤并。92第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)背景8第一節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)背景2、政府宏觀體制改革背景從宏觀體制改革角度考----財(cái)稅體制也進(jìn)入了“以稅代利”改革階段（第一步利改稅）1983—1986年，開(kāi)始實(shí)行以稅代利改革，其目的是正確處理國(guó)家和企業(yè)的分配關(guān)系；在原來(lái)工商稅的基礎(chǔ)上增加了所得稅、調(diào)節(jié)稅，改變了只繳利潤(rùn)不繳稅的情況；93第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)背景9第一節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)背景2、政府宏觀體制改革背景利改稅政策規(guī)定缺乏科學(xué)依據(jù)，具體操作方案中“鞭打快牛”，挫傷了企業(yè)的積極性；多數(shù)企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)造假隱瞞收入、虛增成本、調(diào)節(jié)利潤(rùn)截留國(guó)家財(cái)政收入；國(guó)家要求企業(yè)附則人向國(guó)家負(fù)責(zé)，地方政府要求企業(yè)負(fù)責(zé)人向地方負(fù)責(zé)，企業(yè)也要求企業(yè)負(fù)責(zé)人向企業(yè)負(fù)責(zé)，這時(shí)的企業(yè)負(fù)責(zé)人只向他的上級(jí)負(fù)責(zé)；94第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)背景10第一節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)背景2、政府宏觀體制改革背景政府對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的任免、獎(jiǎng)懲只注重“政治表現(xiàn)”不注重“工作業(yè)績(jī)”；擴(kuò)權(quán)以后，政府在用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)手段直接控制企業(yè)企業(yè)負(fù)責(zé)人已沒(méi)有可能，必須通過(guò)審計(jì)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的監(jiān)督；1985年4月，齊齊哈爾、淮南、江西弋陽(yáng)審計(jì)局率先開(kāi)展了廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任審計(jì)。95第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)背景11第一節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)和條件1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展與受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任有著直接的因果關(guān)系，審計(jì)是建立在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)上而產(chǎn)生的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任為審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展提供了客觀基礎(chǔ)。而我國(guó)特定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制則是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的肥沃土壤。（參閱教材P25）96第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)和條第一節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)和條件1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是在資產(chǎn)所有權(quán)與資產(chǎn)管理使用權(quán)兩權(quán)分離的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。97第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)和條第一節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)和條件2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的客觀條件我國(guó)社會(huì)主義條件下的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的產(chǎn)生與一般市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任產(chǎn)生有著不同的情況，一是我國(guó)社會(huì)主義受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任產(chǎn)生于國(guó)家所有制成分占主導(dǎo)地位的前提下，無(wú)論是企業(yè)事業(yè)單位，還是政府機(jī)關(guān)，其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任都來(lái)自于國(guó)家的委托，事實(shí)上經(jīng)濟(jì)組織所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是國(guó)家責(zé)任；二是我國(guó)社會(huì)主義條件下受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任產(chǎn)生于高度集中計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，無(wú)論是企事業(yè)單位，還是政府機(jī)關(guān)，其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任都與高度集權(quán)有直接關(guān)系。（參閱教材P26）98第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)和條第一節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)和條件2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的客觀條件國(guó)有單位公司治理機(jī)制缺陷導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任主體的不明；黨政機(jī)關(guān)高度集權(quán)助長(zhǎng)了黨政“一把手”在決策和管理上的獨(dú)斷專行；單位內(nèi)部控制的理念的落后及控制手段的單一導(dǎo)致控制系統(tǒng)的長(zhǎng)期實(shí)效。99第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)和條第一節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的根源1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的體制根源集權(quán)觀念集權(quán)體制100第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的根源16第一節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的根源2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的制度根源控制理念控制制度101第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的根源17第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷一、廠長(zhǎng)經(jīng)理離任審計(jì)1、廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任審計(jì)的依據(jù)《全民所有制廠長(zhǎng)工作條例》、國(guó)務(wù)院《關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》、審計(jì)署《關(guān)于開(kāi)展廠長(zhǎng)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)幾個(gè)問(wèn)題的通知》等。----根據(jù)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任審計(jì)的實(shí)際情況，審計(jì)理論界對(duì)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任審計(jì)作出了如下定義。102第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷一、廠長(zhǎng)經(jīng)理離任審計(jì)18第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷一、廠長(zhǎng)經(jīng)理離任審計(jì)2、廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任審計(jì)的定義廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任審計(jì)是指在企業(yè)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）任職期滿離任時(shí)，由企業(yè)主管機(jī)關(guān)（或會(huì)同干部管理機(jī)關(guān)）提出申請(qǐng)，由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)或國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)委托企業(yè)主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支是否合法、盈虧是否真實(shí)、經(jīng)濟(jì)效益是否達(dá)到目標(biāo)，國(guó)家集體財(cái)產(chǎn)有無(wú)損失浪費(fèi)等進(jìn)行核查，以確定廠長(zhǎng)（經(jīng)理）任職期間各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的一種審計(jì)工作”。（注2）103第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷一、廠長(zhǎng)經(jīng)理離任審計(jì)19第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷一、廠長(zhǎng)經(jīng)理離任審計(jì)3、廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任審計(jì)的內(nèi)涵審計(jì)的主體是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和企業(yè)主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)；審計(jì)的目標(biāo)是廠長(zhǎng)（經(jīng)理）任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的真實(shí)性、合法性、有效性；審計(jì)的委托人是企業(yè)主管部門（或主管干部組織人事部門）；審計(jì)的對(duì)象是企業(yè)財(cái)務(wù)收支、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)產(chǎn)物資管理活動(dòng);審計(jì)的時(shí)間是廠長(zhǎng)（經(jīng)理）任職期滿離任時(shí)。104第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷一、廠長(zhǎng)經(jīng)理離任審計(jì)20第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)1、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)發(fā)展環(huán)境企業(yè)微觀體制環(huán)境1979—1985企業(yè)擴(kuò)權(quán)改革,擴(kuò)權(quán)以后，對(duì)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人監(jiān)管成了一個(gè)非常嚴(yán)峻的問(wèn)題。1986----1993企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)承包責(zé)任制進(jìn)行了三輪承包：試點(diǎn)階段：?jiǎn)雾?xiàng)承包（利潤(rùn)承包）----問(wèn)題：利潤(rùn)指標(biāo)不實(shí)，利潤(rùn)基數(shù)不合理，企業(yè)積累分光吃光、固定資產(chǎn)“掠奪式”使用。105第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)21第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)1、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)發(fā)展環(huán)境企業(yè)微觀體制環(huán)境第一輪承包：綜合承包（兩包一掛）問(wèn)題：國(guó)有資產(chǎn)大量流失、分配上的短期行為、職工在企業(yè)的主人翁地位。第二輪承包：全員承包（資產(chǎn)承包、經(jīng)營(yíng)承包）問(wèn)題：綜合承包中出現(xiàn)的問(wèn)題一項(xiàng)也未解決；政府體制改革滯后，企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明，承包政策不到位，全體職工的意志被少數(shù)人代替等，導(dǎo)致承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制整體改革失敗。106第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)22第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)1、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)發(fā)展環(huán)境政府宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境1987年，在“以稅代利”的基礎(chǔ)上實(shí)行了“第二步利改稅”的改革：調(diào)整稅種—在流轉(zhuǎn)稅中增加增值稅和產(chǎn)品稅，產(chǎn)品稅與增值稅并行，在利后稅中取消了調(diào)節(jié)稅，保留了所得稅；改革稅率—大中型企業(yè)55%固定比例稅率，小型企業(yè)八九級(jí)超額累進(jìn)稅，“三資企業(yè)”按優(yōu)惠稅率征收所得稅。107第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)23第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)1、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)發(fā)展環(huán)境政府宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境企業(yè)實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制后，各種“短期行為”難以抑制；實(shí)行“第二步利改稅”后稅負(fù)不公的矛盾依然困擾企業(yè)，嚴(yán)重影響了國(guó)有企業(yè)的積極性；這時(shí)，各項(xiàng)法規(guī)政策中缺乏對(duì)承包者控制制約的規(guī)定，各級(jí)政府對(duì)承包者實(shí)行“以包代管”，忽視了對(duì)承包者的制約；108第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)24第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)1、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)發(fā)展環(huán)境政府宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境多數(shù)承包者為謀取非法利益進(jìn)行偷稅漏稅、截留國(guó)家財(cái)政收入、侵吞、挪用企業(yè)資金，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)大量流失；1987年以后，在深入開(kāi)展離任審計(jì)的同時(shí)，在“鞍鋼”等大型國(guó)有企業(yè)率先開(kāi)展了承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)。109第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)25第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)2、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)：1986年12月國(guó)務(wù)院發(fā)《關(guān)于深入企業(yè)改革增強(qiáng)企業(yè)活力的若干規(guī)定》、1986年3月全國(guó)六屆人大五次會(huì)議精神（略）、1988年7月審計(jì)署《關(guān)于全民所有制工業(yè)企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)的若干規(guī)定》。110第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)26第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)2、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)的定義承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及其委托的其他審計(jì)組織對(duì)承包合同雙方在承包合同的定立，執(zhí)行和終結(jié)過(guò)程中，就其資產(chǎn)盈虧的真實(shí)性，承包合同的合理合法性，財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，履行承包合同實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況等，所進(jìn)行的檢查和評(píng)議，以保護(hù)國(guó)家資產(chǎn)的安全、完整，維護(hù)國(guó)家、企業(yè)、經(jīng)營(yíng)者和生產(chǎn)者的合法權(quán)益，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的健康發(fā)展。（注3）111第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)27第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)4、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵審計(jì)的目標(biāo)是維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整和增值，保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，改進(jìn)管理，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；審計(jì)的主體是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及其他審計(jì)組織；審計(jì)的對(duì)象是承包合同雙方；審計(jì)的時(shí)間范圍包括承包開(kāi)始至承包期滿，合同中規(guī)定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況；審計(jì)的內(nèi)容包括承包合同定立、基數(shù)測(cè)定、合同期間資產(chǎn)，負(fù)債和盈虧的核實(shí)，承包期滿合同規(guī)定的指標(biāo)完成情況等。112第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)28第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)4、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵內(nèi)涵的擴(kuò)展----審計(jì)對(duì)象的擴(kuò)展：離任審計(jì)：企業(yè)財(cái)務(wù)收支、企業(yè)財(cái)產(chǎn)管理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、盈虧實(shí)現(xiàn)情況和分配活動(dòng)等；承包審計(jì)：發(fā)包方，發(fā)包合同簽定、發(fā)包合同執(zhí)行、發(fā)包合同兌現(xiàn)；承包方，企業(yè)財(cái)務(wù)收支、企業(yè)財(cái)產(chǎn)管理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、盈虧實(shí)現(xiàn)情況和分配活動(dòng)等。113第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)29第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)4、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵內(nèi)涵的擴(kuò)展----審計(jì)目的的擴(kuò)展：離任審計(jì)：結(jié)果評(píng)價(jià)；承包審計(jì)：過(guò)程監(jiān)督、結(jié)果評(píng)價(jià)。114第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)30第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)4、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵內(nèi)涵的擴(kuò)展----審計(jì)范圍的擴(kuò)展：離任審計(jì)：事后審計(jì)；承包審計(jì)：事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)。115第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷二、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)31第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展環(huán)境1994年以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)入一個(gè)嶄新階段無(wú)論是企業(yè)微觀體制還是政府宏觀體制，都發(fā)生了深刻變化，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展造成了較大影響。1994年以來(lái)，體制改革的主要方面是：116第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)32第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展環(huán)境企業(yè)微觀體制改革1994年會(huì)計(jì)制度改革：頒布并實(shí)施了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》實(shí)現(xiàn)了我國(guó)會(huì)計(jì)模式的根本轉(zhuǎn)變；廢止了70多個(gè)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不相適應(yīng)的會(huì)計(jì)制度，按八大行業(yè)劃分又重新頒布了13大會(huì)計(jì)制度；按國(guó)際通行的會(huì)計(jì)平衡原理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)科目；在制度設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)核算中，注入了資本金概念和產(chǎn)權(quán)理論。117第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)33第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展環(huán)境企業(yè)微觀體制改革1994年現(xiàn)代企業(yè)制度建立：以企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)為中心，圍繞著正確處理投資者、債權(quán)人和經(jīng)營(yíng)者之間的權(quán)利、利益分配關(guān)系建立的制度。核心：明晰產(chǎn)權(quán)；內(nèi)容：明晰產(chǎn)權(quán)、政企分開(kāi)、制度合理、管理科學(xué)；制度建設(shè)：產(chǎn)權(quán)制度—股份制，分權(quán)制度—治理機(jī)制，監(jiān)督制度—內(nèi)部控制。118第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)34第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展環(huán)境企業(yè)微觀體制改革1994年會(huì)計(jì)制度改革：頒布并實(shí)施了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》實(shí)現(xiàn)了我國(guó)會(huì)計(jì)模式的根本轉(zhuǎn)變；廢止了70多個(gè)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不相適應(yīng)的會(huì)計(jì)制度，按八大行業(yè)劃分又重新頒布了13大會(huì)計(jì)制度；按國(guó)際通行的會(huì)計(jì)平衡原理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)科目；在制度設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)核算中，注入了資本金概念和產(chǎn)權(quán)理論。119第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)35第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展環(huán)境政府宏觀體制改革財(cái)政體制改革，實(shí)行分稅制，明確了中央與地方的財(cái)政分權(quán)制度；金融體制改革，在金融系統(tǒng)初步實(shí)行政企分離。120第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)36第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展環(huán)境政府宏觀體制改革外貿(mào)體制改革，擴(kuò)大了企業(yè)的外貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，特別是加入WTO以后，外貿(mào)體制更為靈活；擴(kuò)大了外匯兌換范圍，也加大了引進(jìn)外資、境外投資的力度。政府轉(zhuǎn)變職能的力度加大，許多中央部門撤并。121第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)37第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展環(huán)境現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，一方面給我國(guó)國(guó)有企業(yè)的改革帶來(lái)了希望，另一方面也給國(guó)企帶來(lái)新問(wèn)題：企業(yè)的治理機(jī)制的缺陷，無(wú)法有效遏制企業(yè)主要負(fù)責(zé)人貪污腐敗、非法圈錢、侵吞公款等嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)犯罪問(wèn)題；企業(yè)內(nèi)部控制的失效，難以治理企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的舞弊和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)問(wèn)題。我國(guó)宏觀體制改革中，沒(méi)有從根本上動(dòng)搖高度集權(quán)的宏觀管理機(jī)制，特別是對(duì)政府及黨政機(jī)關(guān)的“一把手”及黨政部門的領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)利難以制約；政府及黨政機(jī)關(guān)的內(nèi)部控制不健全，制約失效；122第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)38第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展環(huán)境全國(guó)黨政機(jī)關(guān)企業(yè)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部貪污受賄、違法犯罪問(wèn)題猖獗；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中損失浪費(fèi)盛行，政績(jī)工程層出不窮；三公消費(fèi)：公款吃喝3000億、公車消費(fèi)2000億、出國(guó)旅游2000億。分配差距拉大，基尼系數(shù)有0.46上升到0.5，有些地方甚至更高；住不起房、看不起病、上不起學(xué)愈演愈烈。123第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)39第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展環(huán)境面對(duì)上述情況，從1994年以后就有專家提出了開(kāi)展了開(kāi)展黨政機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性。根據(jù)審計(jì)署的信息，真正在黨政機(jī)關(guān)企業(yè)事業(yè)單位全面開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是在1998年。124第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)40第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)2、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法規(guī)依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十五條審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對(duì)本地區(qū)、本部門或者本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。125第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)41第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)2、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法規(guī)依據(jù)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》（1999年發(fā)布2010年12月廢止）《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（2010年12月發(fā)布）126第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)42第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)2、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法規(guī)依據(jù)國(guó)務(wù)院法制辦：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例(征求意見(jiàn)稿)（未發(fā)布）《中央紀(jì)委、中央組織部、監(jiān)察部、人事部、審計(jì)署關(guān)于進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見(jiàn)》（2001年）國(guó)資委教育部127第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)43第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)3、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變化1998年----1999年，開(kāi)始試點(diǎn)階段；1999年----2001年，縣以下黨政機(jī)關(guān)鋪開(kāi)；縣以上試點(diǎn)；2002年----2005年，縣以上省部級(jí)以下鋪開(kāi)，省部級(jí)試點(diǎn)；2005年----2010年行政機(jī)關(guān)全面開(kāi)展；2011年以后黨政機(jī)關(guān)全面鋪開(kāi)128第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)44第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)4、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的問(wèn)題審計(jì)力量不足全國(guó)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面廣點(diǎn)多，所有領(lǐng)導(dǎo)干部都納入了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范；審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員力量有限，雖然從審計(jì)量來(lái)看一些地方和單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)量約占40%。129第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)45第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)4、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的問(wèn)題審計(jì)范圍難以覆蓋領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任范圍主要以財(cái)務(wù)責(zé)任為審計(jì)對(duì)象審計(jì)范圍過(guò)于狹窄，難以做到公平公正?，F(xiàn)實(shí)工作中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍狹窄導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)客觀性、全面性缺失；（以財(cái)務(wù)審計(jì)為中心的范圍模式不能全面評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任）；130第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)46第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)4、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的問(wèn)題審計(jì)目標(biāo)缺位難以起到治貪與治懶、治庸的效果主要以合法性責(zé)任審計(jì)為主，沒(méi)有向績(jī)效延伸審計(jì)目標(biāo)的缺位，難以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的?，F(xiàn)實(shí)工作中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)缺位導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)無(wú)法實(shí)現(xiàn)其審計(jì)目的（以真實(shí)性、合法性審計(jì)為中心的目標(biāo)模式將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)引入了治貪不治懶、庸的泥潭）；131第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)47第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)4、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的問(wèn)題審計(jì)方法滯后，無(wú)法保證審計(jì)結(jié)果的客觀公正。132第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變遷三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)48第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制1、政府問(wèn)責(zé)制的概念政府問(wèn)責(zé)制的含義政府問(wèn)責(zé)制是黨政領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)以國(guó)家和地方行政、經(jīng)濟(jì)事務(wù)管理者的身份向其管轄的對(duì)其直接承擔(dān)授權(quán)或分權(quán)責(zé)任的本級(jí)或下級(jí)黨政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、社會(huì)公共機(jī)構(gòu)、國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行檢查、考核、評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì)、處罰等一系列責(zé)任追究活動(dòng)的規(guī)范性制度安排。133第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制49第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制1、政府問(wèn)責(zé)制的概念政府問(wèn)責(zé)的方式（責(zé)任追究）檢查----搜集書面信息及證據(jù)；考核----搜集活動(dòng)信息及證據(jù)；評(píng)價(jià)----整合信息得出結(jié)論；獎(jiǎng)勵(lì)----對(duì)責(zé)任履行好的獎(jiǎng)勵(lì)，包括物資、精神獎(jiǎng)勵(lì)；處罰----對(duì)責(zé)任履行查的處罰，包括經(jīng)濟(jì)處罰、行政處罰、黨紀(jì)處罰、刑事處罰。134第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制50第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制1、政府問(wèn)責(zé)制的概念政府問(wèn)責(zé)的主體黨委問(wèn)責(zé)政府問(wèn)責(zé)部門問(wèn)責(zé)----紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、審計(jì)及相關(guān)管理部門單位問(wèn)責(zé)135第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制51第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制1、政府問(wèn)責(zé)制的概念政府問(wèn)責(zé)的目標(biāo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息可靠性責(zé)任經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程合法性責(zé)任經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)果有效性責(zé)任136第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制52第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制1、政府問(wèn)責(zé)制的概念政府問(wèn)責(zé)的對(duì)象和范圍政府問(wèn)責(zé)的對(duì)象經(jīng)濟(jì)組織----黨委、政府、部門、司法機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)；領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人----凡是個(gè)人承擔(dān)主要責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人。政府問(wèn)責(zé)的范圍經(jīng)濟(jì)活動(dòng)責(zé)任（將在第三章詳細(xì)論證）137第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制53第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制2、政府問(wèn)責(zé)制的信息需求報(bào)告問(wèn)責(zé)的信息需求報(bào)告信息，包括會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、政績(jī)報(bào)告信息等----指依法或有關(guān)制度規(guī)范要求定期或不定期向上級(jí)政府會(huì)社會(huì)發(fā)布的政務(wù)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)信息。經(jīng)濟(jì)組織及其領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)承擔(dān)報(bào)告信息真實(shí)性、完整性、公允性、可靠性責(zé)任。黨政機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)所屬經(jīng)濟(jì)組織及其領(lǐng)導(dǎo)人員報(bào)告信息問(wèn)責(zé)需求：報(bào)告信息真實(shí)性問(wèn)責(zé)需求；報(bào)告信息完整性問(wèn)責(zé)需求；報(bào)告信息公允性問(wèn)責(zé)需求；報(bào)告信息可靠性問(wèn)責(zé)需求。138第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制54第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制2、政府問(wèn)責(zé)制的信息需求行為問(wèn)責(zé)的信息需求經(jīng)濟(jì)責(zé)任依附于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中。按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中責(zé)任履行達(dá)評(píng)判依據(jù)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為過(guò)程責(zé)任應(yīng)包括行政責(zé)任、紀(jì)律責(zé)任、法律責(zé)任，因行為問(wèn)責(zé)的信息需求包括：行政問(wèn)責(zé)信息需求----遵守或違反行政法規(guī)、管理制度責(zé)任信息；紀(jì)律問(wèn)責(zé)信息需求----遵守或違反黨的紀(jì)律、規(guī)定責(zé)任的信息；法律問(wèn)責(zé)信息需求----遵守或違反相關(guān)法律、法規(guī)責(zé)任的信息，包括犯罪信息。139第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制55第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制2、政府問(wèn)責(zé)制的信息需求績(jī)效問(wèn)責(zé)的信息需求績(jī)效、業(yè)績(jī)、效益----以經(jīng)濟(jì)屬性為基點(diǎn)，判斷在社會(huì)、環(huán)境問(wèn)題，既包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也包括政治責(zé)任、道德責(zé)任。經(jīng)濟(jì)性信息需求----投入的節(jié)約性；效率行信息需求----經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)勞動(dòng)時(shí)間的節(jié)約；效果性信息需求----投入后產(chǎn)出的結(jié)果：經(jīng)濟(jì)效果、社會(huì)效果、環(huán)境效果等。140第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制56第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)政府問(wèn)責(zé)的信息供應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在政府問(wèn)責(zé)中的地位政府問(wèn)責(zé)的基礎(chǔ)政府問(wèn)責(zé)的手段政府問(wèn)責(zé)的保證141第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制57第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)政府問(wèn)責(zé)的信息供應(yīng)審計(jì)中介需求理論下的信息供應(yīng)審計(jì)中介需求的含義審計(jì)中介需求信息供應(yīng)審計(jì)中介需求理論的局限性142第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制58第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)政府問(wèn)責(zé)的信息供應(yīng)審計(jì)制衡需求理論下的信息供應(yīng)審計(jì)制衡需求的含義審計(jì)制衡需求信息供應(yīng)審計(jì)制衡需求理論的實(shí)用性143第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府問(wèn)責(zé)制59第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)選擇依據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（2010年12月發(fā)布）第一條規(guī)定：為健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員(以下簡(jiǎn)稱領(lǐng)導(dǎo)干部)的管理監(jiān)督，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，以及干部管理監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。144第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)60第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)選擇依據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（2010年12月發(fā)布）第十四條規(guī)定：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，嚴(yán)格依法界定審計(jì)內(nèi)容。145第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)61第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)選擇依據(jù)加強(qiáng)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的管理監(jiān)督；推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的要求；以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)；政府問(wèn)責(zé)的信息需求；146第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)62第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)終極目標(biāo)政府問(wèn)責(zé)對(duì)象的責(zé)任目標(biāo)通過(guò)審計(jì)，促進(jìn)政府問(wèn)責(zé)對(duì)象實(shí)現(xiàn)其價(jià)值目標(biāo)。社會(huì)責(zé)任----黨委機(jī)關(guān)、政權(quán)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)有企業(yè)的社會(huì)價(jià)值目標(biāo)；政治責(zé)任----黨委機(jī)關(guān)、政權(quán)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)有企業(yè)的政治價(jià)值目標(biāo)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任----黨委機(jī)關(guān)、政權(quán)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值目標(biāo)；147第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)63第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)核心目標(biāo)績(jī)效責(zé)任----經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性目標(biāo)。148第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)64第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基礎(chǔ)目標(biāo)信息責(zé)任----真實(shí)性、完整性、公允性、可靠性目標(biāo)。行為責(zé)任----過(guò)程的合法性、合規(guī)性、適當(dāng)性目標(biāo)。149第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)65第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體1、聯(lián)席會(huì)議辦公室《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（2010年12月發(fā)布）第十條規(guī)定：各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議(以下簡(jiǎn)稱聯(lián)席會(huì)議)制度。聯(lián)