審計(jì)學(xué)原理課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)課件

《審計(jì)學(xué)原理》課程課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)一孝感廣播電視大學(xué)云夢(mèng)分校輔導(dǎo)教師:滕貴民電子郵箱:ymddjwc@126.com電話:07124325318《審計(jì)學(xué)原理》課程課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)一孝感廣播電視大學(xué)云夢(mèng)分校輔導(dǎo)《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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第一章

總

論本章是對(duì)審計(jì)學(xué)原理基本理論的介紹，是學(xué)習(xí)本課程的基礎(chǔ)。一、審計(jì)的定義審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員，依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，用于維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)宏觀調(diào)控的獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）第一章總《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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(一)審計(jì)定義的相關(guān)問(wèn)題1．審計(jì)的主體審計(jì)的主體是審計(jì)人，是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和民間審計(jì)組織，統(tǒng)稱為專職機(jī)構(gòu)和人員。只有專職機(jī)構(gòu)和人員所從事的審查活動(dòng)才稱為審計(jì)。2．審計(jì)的客體審計(jì)的客體是被審計(jì)人，包括各級(jí)政府機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位等?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）(一)審計(jì)定義的相關(guān)問(wèn)題《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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3．審計(jì)的對(duì)象審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。4．審計(jì)的依據(jù)是從事審計(jì)活動(dòng)必須依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，包括憲法、審計(jì)法、財(cái)政法規(guī)、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、審計(jì)法規(guī)及其他有關(guān)的方針政策、規(guī)章制度。5．審計(jì)的目標(biāo)審計(jì)的總目標(biāo)是評(píng)價(jià)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)的預(yù)期目標(biāo)是審查、確認(rèn)審計(jì)對(duì)象的真實(shí)性、合法性、效益性。《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）3．審計(jì)的對(duì)象《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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6．審計(jì)的職能審計(jì)的職能對(duì)審計(jì)客體和審計(jì)對(duì)象的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證。7．審計(jì)的目的審計(jì)的目的是維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)宏觀調(diào)控。8．審計(jì)的性質(zhì)審計(jì)的性質(zhì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）6．審計(jì)的職能《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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(二)審計(jì)的三方關(guān)系人審計(jì)關(guān)系人是指構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)的相互有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人，即審計(jì)人、被審計(jì)人和審計(jì)委托（或授權(quán)）人。審計(jì)人對(duì)審計(jì)委托（或授權(quán)）人負(fù)責(zé)，驗(yàn)證、審查被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，并提出審計(jì)報(bào)告或管理建議書。被審計(jì)人對(duì)審計(jì)委托（或授權(quán)）人負(fù)有受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并由審計(jì)人對(duì)其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)委托（或授權(quán)）人一般是財(cái)產(chǎn)的所有者，當(dāng)其財(cái)產(chǎn)委托（或受托）被審計(jì)人去經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，為了維護(hù)其利益，就要委托（或授權(quán)）審計(jì)人對(duì)被審計(jì)人受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況加以審計(jì)監(jiān)督?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）(二)審計(jì)的三方關(guān)系人《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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（三）審計(jì)的基本特征審計(jì)的三個(gè)基本特征為：獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性，其中獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，包括機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立、工作獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）（三）審計(jì)的基本特征《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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二、審計(jì)的對(duì)象和目的

（一）審計(jì)對(duì)象審計(jì)對(duì)象指審計(jì)的客體，即審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容和范圍。審計(jì)客體特指為：國(guó)務(wù)院各部門、地方各級(jí)人民政府和財(cái)政金融機(jī)構(gòu)；全民所有制企業(yè)、事業(yè)單位和基本建設(shè)單位；中國(guó)人民解放軍、人民團(tuán)體；有國(guó)有資產(chǎn)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、全民所有制與其他所有制聯(lián)營(yíng)企業(yè)等；在接受委托的條件下，被指定的集體所有制企業(yè)、外資企業(yè)等。審計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容包括三項(xiàng)：一是被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；二是被審計(jì)單位的各種作為提供財(cái)政、財(cái)務(wù)收支狀況及其有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料和其他資料；三是被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）二、審計(jì)的對(duì)象和目的《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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(二)審計(jì)的目的審計(jì)目的是指審計(jì)工作要達(dá)到的預(yù)期結(jié)果。我國(guó)審計(jì)的目的：維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）(二)審計(jì)的目的《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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(三)審計(jì)的職能審計(jì)的職能是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展變化的。審計(jì)的基本職能有：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）(三)審計(jì)的職能《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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1．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是存在于各種審計(jì)形式之中的一種固有職能，也是審計(jì)最基本的職能，國(guó)家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對(duì)社會(huì)再生過(guò)程中生產(chǎn)、交換、分配和消費(fèi)等宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面監(jiān)察與督促。內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對(duì)本部門、本單位的會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。民間審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是代審計(jì)委托者對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）1．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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2．經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是通過(guò)審核檢查，評(píng)定被審單位的計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)測(cè)、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對(duì)性地提出意見(jiàn)和建議，以促使其改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)該力求準(zhǔn)確、實(shí)事求是?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）2．經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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3．經(jīng)濟(jì)鑒證。經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過(guò)審查鑒證，確定被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、合法和合理，是否可以信賴，并作出書面證明。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能突出表現(xiàn)在民間審計(jì)中。審計(jì)基本職能之間的聯(lián)系：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和發(fā)展。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）3．經(jīng)濟(jì)鑒證。經(jīng)濟(jì)鑒證是《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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三、審計(jì)的作用(一)審計(jì)的制約性作用表現(xiàn)在：審計(jì)可以揭露損失浪費(fèi)；可以揭露貪污舞弊，可以揭露失職瀆職，可以加強(qiáng)廉政建設(shè)?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）三、審計(jì)的作用《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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(二)審計(jì)的促進(jìn)性作用表現(xiàn)在：督促受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確確定和切實(shí)履行；督促經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)利益的正確處理；督促經(jīng)濟(jì)效益的充分實(shí)現(xiàn)和社會(huì)效益的正當(dāng)保障；督促經(jīng)營(yíng)管理的完善；督促加強(qiáng)宏觀調(diào)控。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）(二)審計(jì)的促進(jìn)性作用《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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第二章

審計(jì)的分類與方法一

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審計(jì)的分類（一）審計(jì)的基本分類1.按審計(jì)主體分類：（1）國(guó)家審計(jì)，是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施的審計(jì)。（2）內(nèi)部審計(jì)，是指本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員依照所在部門和行政最高負(fù)責(zé)人的指令所實(shí)施的審計(jì)。部門和單位審計(jì)必須獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門之外。（3）民間審計(jì)，是指經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)、注冊(cè)的社會(huì)審計(jì)組織受委托人委托所實(shí)施的審計(jì)?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）第二章審計(jì)的分類《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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2.按審計(jì)的內(nèi)容和目的分類：（1）財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)，是指對(duì)被審單位財(cái)政或財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性的審計(jì)。（2）財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)，是指被審單位貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況所進(jìn)行的專案審計(jì)。（3）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，是指被審單位經(jīng)營(yíng)成果和資金使用效果等所進(jìn)行的審計(jì)，主要包括：業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)。（4）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指對(duì)企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營(yíng)承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）2.按審計(jì)的內(nèi)容和目的分《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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3.按審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)與被審單位的關(guān)系可將審計(jì)分為外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）3.按審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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（二）審計(jì)的其他分類1.按審計(jì)范圍分類，可將審計(jì)分為全部審計(jì)、局部審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)。2.按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分類，可將審計(jì)分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。3.按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類，可將審計(jì)分為就地審計(jì)和送達(dá)審計(jì)。4.按審計(jì)動(dòng)機(jī)分類，可將審計(jì)分為強(qiáng)調(diào)審計(jì)、任意審計(jì)。5.按審計(jì)是否通知被審單位分類，可將審計(jì)分為預(yù)告審計(jì)和突擊審計(jì)。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）（二）審計(jì)的其他分類《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（1）二、審計(jì)的方法審計(jì)的方法是指完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到審計(jì)目的的手段。完整的審計(jì)方法體系，包括審計(jì)的基本方法和技術(shù)方法。審計(jì)的技術(shù)方法包括審查書面資料的方法和證實(shí)客觀事物的方法。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）二、審計(jì)的方法《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（1）1．審查書面資料的方法：(1)順序檢查法，包括順查法和逆查法。(2)范圍檢查法，包括詳查法和抽查法。詳查法適用于被審單位內(nèi)部控制制度和核算工作質(zhì)量較差的審計(jì)項(xiàng)目，以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、會(huì)計(jì)資料較少的審計(jì)項(xiàng)目。抽查法適用于審計(jì)樣本數(shù)目繁多的審計(jì)項(xiàng)目。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）1．審查書面資料的方法：《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（1）(3)資料檢查法，包括審閱法、核對(duì)法、查詢法、分析法。審閱法，主要審查以下會(huì)計(jì)資料：原始憑證、記帳憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它資料。在采用審閱法時(shí)要注意審查會(huì)計(jì)資料的合法性、合規(guī)性。核對(duì)法，主要進(jìn)行證證核對(duì)、帳證核對(duì)、帳帳核對(duì)、帳單核對(duì)、帳表核對(duì)，、表表核對(duì)。審閱法要和核對(duì)法結(jié)合使用。查詢法，包括詢問(wèn)法和函證法。函證法有兩種類型，即肯定式函證法和否定式函證法。兩種方法追用的條件不同，要注意其使用條件。分析法：是指通過(guò)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)指標(biāo)對(duì)比、分析、評(píng)價(jià)，以便發(fā)現(xiàn)其中有無(wú)問(wèn)題或異常情況，為進(jìn)一步審計(jì)提供線索的一種審計(jì)方法。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）(3)資料檢查法，包括審閱《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（1）2．證實(shí)客觀事物的方法：(1)盤存法，包括直接盤存法和間接盤存法。直接盤存法是指由審計(jì)人員親自到現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)實(shí)物，以確定其實(shí)有數(shù)額的方法。間接盤存法是指審計(jì)人員通過(guò)觀察盤點(diǎn)，借以確定實(shí)物實(shí)有數(shù)額的方法。(2)調(diào)節(jié)法，主要應(yīng)用于證實(shí)財(cái)產(chǎn)物資帳實(shí)是否相符，證實(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)是否趨于一致。(3)觀察法，是指審計(jì)人員親臨審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)被審單位的經(jīng)濟(jì)管理及業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)地觀察，借以查明被審事項(xiàng)的事實(shí)真相的一種審計(jì)方法。它適用于觀察內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況及觀察經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的運(yùn)作過(guò)程。(4)鑒定法，是指通過(guò)物理、化學(xué)技術(shù)鑒別等手段來(lái)確定實(shí)物資產(chǎn)的性能、質(zhì)量和書面資料真?zhèn)蔚囊环N方法?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）2．證實(shí)客觀事物的方法：《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（1）第三章

審計(jì)組織與審計(jì)人員一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是指代表國(guó)家依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，包括國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府的審計(jì)機(jī)關(guān)。它具有憲法賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)主要有以下兩種：1．中央國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)署是我國(guó)最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，它按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)的原則組織和領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)的審計(jì)工作。2．地方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和本級(jí)人民政府負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)業(yè)務(wù)以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）第三章審計(jì)組織與審計(jì)人《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（1）二、民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織是根據(jù)國(guó)家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)、注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。(一)民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍1.審計(jì)業(yè)務(wù)，包括審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事項(xiàng)中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；法規(guī)、行政法規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。2.會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)，包括設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其有關(guān)的內(nèi)部控制制度；擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問(wèn)，提供會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和經(jīng)濟(jì)管理咨詢；代理納稅申報(bào)；代理記帳；代辦申請(qǐng)注冊(cè)登記，協(xié)助擬定合同、章程和其他經(jīng)濟(jì)文件；培訓(xùn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員；審核企業(yè)前景財(cái)務(wù)資料；資產(chǎn)評(píng)估。3.其他法定審計(jì)業(yè)務(wù)，包括三資企業(yè)的驗(yàn)資、會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)；股份制企業(yè)的驗(yàn)資、改組審計(jì)，年度、中期、合并、分立及清算會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)；企業(yè)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）二、民間審計(jì)組織《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（1）（二）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是在財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)下，經(jīng)政府批準(zhǔn)成立的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)組織，它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的全國(guó)性組織。它依法對(duì)民間審計(jì)進(jìn)行行業(yè)管理，并依法接受財(cái)政部、審計(jì)署的監(jiān)督、指導(dǎo)和管理。實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考試、注冊(cè)，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的職責(zé)為服務(wù)、協(xié)調(diào)、管理。《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）（二）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（1）（三）審計(jì)人員1.審計(jì)人員的職業(yè)道德是指在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，是對(duì)審計(jì)人員思想意識(shí)、品德修養(yǎng)等方面所規(guī)定的基本要求。我國(guó)審計(jì)人員應(yīng)遵循的職業(yè)道德，在審計(jì)法、審計(jì)人員守則、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則中都作了明確的規(guī)定。2.民間審計(jì)人員的職業(yè)道德指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，民間審計(jì)人員的職業(yè)道德包括五方面內(nèi)容：一般原則、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范、對(duì)客戶的責(zé)任、對(duì)同行的責(zé)任、其他責(zé)任，應(yīng)遵循獨(dú)立原則、客觀原則、公正原則。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）（三）審計(jì)人員《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（1）對(duì)客戶的責(zé)任：（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)與委托單位簽訂約定書，明確業(yè)務(wù)的范圍、要求和雙方各自的責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)恪守各項(xiàng)約定，按時(shí)按質(zhì)完成所委托的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于執(zhí)業(yè)過(guò)程中得到的資料和情況，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保守秘密。除非得到委托單位的書面允許或法律、法規(guī)要求公布者外，不得將任何資料和情況提供或泄露給第三者。（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供會(huì)計(jì)查帳驗(yàn)證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)以工作量大小和專業(yè)要求高低為主要依據(jù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）對(duì)客戶的責(zé)任：《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（1）對(duì)同行的責(zé)任：(1)配合同行工作；(2)不得損害同行利益；(3)不得雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；(4)不得以不正當(dāng)手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）對(duì)同行的責(zé)任：《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（1）其他責(zé)任(業(yè)務(wù)承接)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，均應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托。注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其他有關(guān)人員不得以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）其他責(zé)任(業(yè)務(wù)承接)：《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托單位之間的業(yè)務(wù)委托關(guān)系，應(yīng)實(shí)行雙向自愿選擇的原則，不得以任何方式限定或干涉委托單位對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選擇或會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接上的自主權(quán)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師在業(yè)務(wù)承接上：(1)不得有可能損害職業(yè)形象的行為；(2)不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)；(3)不得對(duì)自身能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)；(4)不得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)；(5)不得向客戶收取服務(wù)費(fèi)之外的任何利益；(6)不得允許他人以本所或本人的名義承接業(yè)務(wù)。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托單位之間《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（1）3.審計(jì)人員的法律責(zé)任：(1)審計(jì)人員的法律責(zé)任是指審計(jì)人員(主要指注冊(cè)會(huì)計(jì)師)在履行職責(zé)過(guò)程中，因違約、過(guò)失或欺詐而導(dǎo)致委托單位或利益相關(guān)人損失而承擔(dān)的法律后果。(2)民間審計(jì)人員的法律責(zé)任：種類：按責(zé)任形成的原因不同分為違約責(zé)任、過(guò)失責(zé)任和欺詐責(zé)任。按責(zé)任性質(zhì)不同分為行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任。《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）3.審計(jì)人員的法律責(zé)任：《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（1）民間審計(jì)人員法律責(zé)任的預(yù)防：①遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求，保持應(yīng)有的職業(yè)認(rèn)真與謹(jǐn)慎；②謹(jǐn)慎選擇委托單位，即只與正直的委托單位打交道，減少會(huì)計(jì)資料中存在舞弊的可能性；③建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度；④嚴(yán)格簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，明確業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍以及雙方的責(zé)任；⑤深入了解委托單位的業(yè)務(wù)，以便合理地安排工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤；

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）民間審計(jì)人員法律責(zé)任的預(yù)防《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（1）⑥提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)。在西方國(guó)家投保充分的責(zé)任保險(xiǎn)是會(huì)計(jì)事務(wù)所一項(xiàng)極為重要的保護(hù)措施，盡管保險(xiǎn)不能免除可能受到的法律訴訟，但能防止或減少訴訟失敗時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，辦理職業(yè)保險(xiǎn)；⑦聘請(qǐng)懂行的律師。會(huì)計(jì)師事務(wù)所有條件的話盡可能聘請(qǐng)熟悉相關(guān)法規(guī)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師。在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，如遇重大法律問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)同本所的律師或外聘的律師詳細(xì)討論所有潛在的危險(xiǎn)情況并仔細(xì)考慮律師的建議；一旦發(fā)生法律訴訟，應(yīng)請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的律師參與訴訟?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）⑥提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保《審計(jì)學(xué)原理》課程課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)二孝感廣播電視大學(xué)云夢(mèng)分校輔導(dǎo)教師:滕貴民電子郵箱:ymddjwc@126.com電話:07124325318《審計(jì)學(xué)原理》課程課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)二孝感廣播電視大學(xué)云夢(mèng)分校輔導(dǎo)《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（2）

第四章

審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)一、審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則，是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)所必須恪守的行為規(guī)范的專業(yè)指南，也是判斷審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性準(zhǔn)繩?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（2）第四章審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（2）

(一)審計(jì)準(zhǔn)則的基本內(nèi)容一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則，適用于民間審計(jì)實(shí)施的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，主要包括三項(xiàng)：1．一般準(zhǔn)則，是指對(duì)審計(jì)人員任職資格和執(zhí)業(yè)行為所作出的規(guī)則，主要用于對(duì)訓(xùn)練與能力、獨(dú)立性、職業(yè)道德方面的約束。2．工作準(zhǔn)則，是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)行為時(shí)應(yīng)遵守的規(guī)則，也稱為審計(jì)的實(shí)施準(zhǔn)則或?qū)徲?jì)的外勤準(zhǔn)則，主要用于制訂審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部控制制度的評(píng)審，收集甄別審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。3．報(bào)告準(zhǔn)則，是指對(duì)審計(jì)人員編制審計(jì)報(bào)告的原則、形式、內(nèi)容所作出的規(guī)則，主要用于編寫審計(jì)報(bào)告，運(yùn)用審計(jì)報(bào)告的形式，規(guī)定審計(jì)報(bào)告內(nèi)容。《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（2）(一)審計(jì)準(zhǔn)則的基本內(nèi)容《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（2）

(二)我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則1．國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，是指由審計(jì)署頒布的，指導(dǎo)國(guó)家審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵守的行為規(guī)范。國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則包括一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則三部分。2．獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，是指由中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定頒布的，指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)遵守的行為規(guī)范。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系具體包括三個(gè)方面，即獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)公告、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定要求，具有強(qiáng)制性，執(zhí)業(yè)規(guī)范指南不具有強(qiáng)制性?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（2）(二)我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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二、審計(jì)依據(jù)審計(jì)依據(jù)是指查明審計(jì)客體的行為規(guī)范，是據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論、提出處理意見(jiàn)和建議的客觀尺度。審計(jì)依據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系是：審計(jì)依據(jù)包含審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)依據(jù)的重要組成部分。審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)是：相關(guān)性、時(shí)效性、地域性。審計(jì)人員選用審計(jì)依據(jù)時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：準(zhǔn)確性原則、針對(duì)性原則、辯證性原則、有效性原則、可靠性原則。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（2）二、審計(jì)依據(jù)《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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第五章

審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中所采取的步驟和行動(dòng)，一般包括三個(gè)階段，即：準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段。一、審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)準(zhǔn)備階段是指從確定審計(jì)任務(wù)開(kāi)始，到具體實(shí)施審計(jì)工作之前的整個(gè)準(zhǔn)備過(guò)程。審計(jì)準(zhǔn)備階段是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的基礎(chǔ)。其工作內(nèi)容包括以下方面：《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（2）第五章審計(jì)程序《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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(一)明確審計(jì)任務(wù)，確定審計(jì)重點(diǎn)在此階段，審計(jì)人員應(yīng)做的工作主要有：下達(dá)審計(jì)通知書、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。民間審計(jì)組織在了解被審計(jì)單位的基本情況以后，考慮自身的業(yè)務(wù)勝任能力和獨(dú)立性，并與委托人就審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、審計(jì)范圍達(dá)成共識(shí)后，才可簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指民間審計(jì)組織與被審計(jì)單位共同簽署的，以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項(xiàng)的書面文件。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)，雙方一經(jīng)簽字認(rèn)可，就具有法律效力，雙方應(yīng)共同予以執(zhí)行?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（2）(一)明確審計(jì)任務(wù)，確定《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（2）

(二)編制審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作規(guī)劃。由于審計(jì)計(jì)劃是對(duì)審計(jì)工作的一種預(yù)先規(guī)劃，而在執(zhí)行計(jì)劃時(shí)，實(shí)際情況與預(yù)期的計(jì)劃可能不一致，因此，需要及時(shí)對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修訂和補(bǔ)充。對(duì)審計(jì)計(jì)劃的修訂和補(bǔ)充，貫穿于整個(gè)審計(jì)工作的準(zhǔn)備和實(shí)施階段之中。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（2）(二)編制審計(jì)計(jì)劃《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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審計(jì)計(jì)劃分為總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。1．總體審計(jì)計(jì)劃在編制時(shí)應(yīng)包括以下內(nèi)容：被審單位概況，審計(jì)目的和范圍，重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，重要審計(jì)領(lǐng)域和帳戶，審計(jì)工作日程和時(shí)間安排，審計(jì)人員的指派及其他有關(guān)內(nèi)容。2．具體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容包括：審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)間、審計(jì)工作底稿及索引號(hào)及其他有關(guān)內(nèi)容?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（2）審計(jì)計(jì)劃分為總體審計(jì)計(jì)劃《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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3．編制審計(jì)計(jì)劃應(yīng)遵循以下步驟：了解被審單位的基本情況，分析重要性，考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，編制審計(jì)計(jì)劃。重要性指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。重要性量化指標(biāo)稱作重要性水平，對(duì)重要性水平的判斷，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一種專業(yè)判斷。不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性的判斷可能存在差異。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括：固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系是：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（2）3．編制審計(jì)計(jì)劃應(yīng)遵循以《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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二、審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)實(shí)施階段是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的中間過(guò)程，也是審計(jì)全過(guò)程的中心環(huán)節(jié)。在此階段主要做的工作有：進(jìn)駐被審計(jì)單位，進(jìn)一步了解被審單位的情況；對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試；對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料及其反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試；收集審計(jì)證據(jù)，形成工作底稿。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（2）二、審計(jì)實(shí)施階段《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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三、審計(jì)終結(jié)階段審計(jì)終結(jié)階段主要內(nèi)容有：整理評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，并將其作為編制審計(jì)報(bào)告的依據(jù)；復(fù)核審計(jì)工作底稿；正確處理期后事項(xiàng)；關(guān)注或有負(fù)債；撰寫審計(jì)報(bào)告；后續(xù)審計(jì)。期后事項(xiàng)指會(huì)計(jì)報(bào)表日與審計(jì)外勤工作結(jié)束日期間發(fā)生的，以及審計(jì)外勤工作結(jié)束日到會(huì)計(jì)報(bào)表公布日發(fā)生的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響的事項(xiàng)。期后事項(xiàng)很可能影響審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)意見(jiàn)，所以審計(jì)人員必須對(duì)期后事項(xiàng)予以充分關(guān)注。期后事項(xiàng)包括對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響需調(diào)整的事項(xiàng)和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表沒(méi)有直接影響但應(yīng)予以披露的事項(xiàng)，期后事項(xiàng)的審核應(yīng)在整個(gè)審計(jì)工作即將結(jié)束前完成?；蛴胸?fù)債指由某一特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)造成的，將來(lái)可能會(huì)發(fā)生某種意外情況，因而要由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)承擔(dān)的潛在損失?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（2）三、審計(jì)終結(jié)階段《審計(jì)學(xué)原理》課程課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)三孝感廣播電視大學(xué)云夢(mèng)分校輔導(dǎo)教師:滕貴民電子郵箱:ymddjwc@126.com電話:07124325318《審計(jì)學(xué)原理》課程課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)三孝感廣播電視大學(xué)云夢(mèng)分校輔導(dǎo)《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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第六章

審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿一、審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中采用各種方法獲取真實(shí)證據(jù)，用于證實(shí)或否定被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的公允性、合法性、一貫性的一切資料。整個(gè)審計(jì)過(guò)程就是收集、鑒定、整理和分析審計(jì)證據(jù)的過(guò)程?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（3）第六章審計(jì)《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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(一)審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)審計(jì)證據(jù)具有以下特點(diǎn)：相關(guān)性、重要性、客觀性、足夠性、可靠性。相關(guān)性：指所收集的審計(jì)證據(jù)要同審計(jì)目標(biāo)和所提出的審計(jì)意見(jiàn)有關(guān)。重要性：指審計(jì)證據(jù)對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)結(jié)論有重要影響。充分有效的審計(jì)證據(jù)必須在事實(shí)的性質(zhì)和數(shù)額兩個(gè)方面對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)和結(jié)論有重要的影響?？陀^性：指審計(jì)證據(jù)必須是客觀存在的事實(shí)，不能是主觀虛構(gòu)的產(chǎn)物?？煽啃裕褐笇徲?jì)證據(jù)本身及其來(lái)源必須是真實(shí)可靠的，是依據(jù)法定審計(jì)程序和科學(xué)的方法取得的。足夠性：也稱充分性，是針對(duì)審計(jì)證據(jù)應(yīng)有多少數(shù)量而言的，必須要有足夠數(shù)量的證據(jù)來(lái)支持審計(jì)人員的審計(jì)意見(jiàn)?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（3）(一)審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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(二)審計(jì)證據(jù)的分類1．按證據(jù)形式分類，可分為：實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。實(shí)物證據(jù)：是指實(shí)物的外部特征和內(nèi)在性能證明事物真相的各種財(cái)產(chǎn)物資。書面證據(jù)：是指以文字記載的內(nèi)容來(lái)證明被審事項(xiàng)的各種書面資料?？陬^證據(jù)：是指審計(jì)人員向被審計(jì)單位職員或其他有關(guān)人員提問(wèn)而得到的口頭回答所形成的證據(jù)。環(huán)境證據(jù)：是指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（3）(二)審計(jì)證據(jù)的分類《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（3）

2．按證據(jù)相關(guān)程度分類，可分為：直接證據(jù)和間接證據(jù)。直接證據(jù)：是指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)具有直接證明力，能單獨(dú)、直接地證明審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)性的證據(jù)。間接證據(jù)：是指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)只起間接證明作用，需要與其他證據(jù)結(jié)合起來(lái)，經(jīng)過(guò)分析、判斷、核實(shí)才能證明審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)性的證據(jù)。《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（3）2．按證據(jù)相關(guān)程度分類，3．按證據(jù)的來(lái)源渠道分類，可分為：內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)和審計(jì)人員自己獲得證據(jù)。內(nèi)部證據(jù)：是指從被審計(jì)單位內(nèi)部取得的證據(jù)。外部證據(jù)：是指從被審計(jì)單位以外取得的證據(jù)。審計(jì)人員自己獲得的證據(jù)：是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中自行獲得的證據(jù)。

3．按證據(jù)的來(lái)源渠道分類，可分為：內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)和審計(jì)人《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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三)審計(jì)證據(jù)的形成過(guò)程1．審計(jì)證據(jù)的收集。在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)，必須遵循一定要求和基本原則。收集審計(jì)證據(jù)應(yīng)滿足充分性、成本效益性、重要性、相關(guān)性的要求。在進(jìn)行收集時(shí)，可采用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢與函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法。分析性復(fù)核法是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行的分析，對(duì)分析中發(fā)現(xiàn)的差異，特別是對(duì)異常變動(dòng)進(jìn)行調(diào)查，必要時(shí)要適當(dāng)追加審計(jì)程序?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（3）三)審計(jì)證據(jù)的形成過(guò)程《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（3）常用的分析性復(fù)核的方法有：比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法。比較分析法：是指通過(guò)某一會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目與其既定標(biāo)準(zhǔn)的比較來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)的技術(shù)方法，包括本期實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)、預(yù)算數(shù)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師的計(jì)算結(jié)果之間的比較，本期實(shí)際與同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)之間的比較等。比率分析法：是指通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中某一項(xiàng)目與其相關(guān)的另一項(xiàng)目相比所得到的值進(jìn)行分析，以獲取審計(jì)證據(jù)的技術(shù)方法。趨勢(shì)分析法：是指通過(guò)對(duì)連續(xù)若干期某一會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的變動(dòng)金額及其百分比的計(jì)算，分析該項(xiàng)目的增減變動(dòng)方向和變動(dòng)幅度，以獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)的技術(shù)方法。《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（3）常用的分析性復(fù)核的方法有：《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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2．審計(jì)證據(jù)的鑒定。所收集到的證據(jù)并非都有證明力，因而必須對(duì)其從客觀性、充分性、相關(guān)性、可靠性、重要性、經(jīng)濟(jì)性等方面加以鑒定。3．審計(jì)證據(jù)的綜合。綜合審計(jì)證據(jù)使審計(jì)證據(jù)成為有序的、系統(tǒng)化的、彼此聯(lián)系的證據(jù)，以對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行評(píng)價(jià)，得出正確的審計(jì)意見(jiàn)?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（3）2．審計(jì)證據(jù)的鑒定?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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二、審計(jì)工作底稿

(一)概念審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過(guò)程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，可作為審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（3）二、審計(jì)工作底稿《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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(二)審計(jì)工作底稿的作用1．有利于組織協(xié)調(diào)審計(jì)工作。2．有利于形成審計(jì)結(jié)論和發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)是根據(jù)審計(jì)人員獲取的各種審計(jì)證據(jù)及審計(jì)人員一系列的專業(yè)判斷形成的，而審計(jì)人員所搜集到的審計(jì)證據(jù)和所做出的專業(yè)判斷，都完整地記載在審計(jì)工作底稿中。《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（3）(二)審計(jì)工作底稿的作用《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（3）3．有利于審計(jì)工作質(zhì)量控制。會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制，主要是指導(dǎo)和監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇實(shí)施審計(jì)程序，編制審計(jì)工作底稿，并對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行嚴(yán)格復(fù)核；注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或其他有關(guān)單位依法進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量檢查，也主要是對(duì)審計(jì)工作底稿的檢查。因此，沒(méi)有審計(jì)工作底稿，審計(jì)質(zhì)量的控制與檢查就無(wú)法落到實(shí)處?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（3）3．有利于審計(jì)工作質(zhì)量控制《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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4．有利于減輕審計(jì)人員的責(zé)任及評(píng)價(jià)審計(jì)人員的工作成績(jī)。審計(jì)人員專業(yè)能力的大小、工作業(yè)績(jī)的好壞，主要體現(xiàn)在對(duì)審計(jì)程序的選擇、執(zhí)行和有關(guān)的專業(yè)判斷上，而審計(jì)人員是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序，審計(jì)程序的選擇是否合理，專業(yè)判斷是否準(zhǔn)確都必須通過(guò)審計(jì)工作底稿來(lái)體現(xiàn)和衡量。5．有利于未來(lái)審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展。審計(jì)業(yè)務(wù)有一定的連續(xù)性，同一被審計(jì)單位前后年度的審計(jì)業(yè)務(wù)具有眾多聯(lián)系或共同點(diǎn)。因此，當(dāng)年度的審計(jì)工作底稿，對(duì)以后年度審計(jì)業(yè)務(wù)具有很大的參考或備查作用。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（3）4．有利于減輕審計(jì)人員的《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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(三)審計(jì)工作底稿的分類按審計(jì)工作底稿的類別分類為：綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿。《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（3）(三)審計(jì)工作底稿的分類《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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(四)審計(jì)工作底稿的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容審計(jì)工作底稿沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)的格式，任何工作底稿都應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：被審單位名稱、審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間或期間、審計(jì)記錄、審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明、審計(jì)結(jié)論、索引號(hào)及頁(yè)次、編制者姓名及編制日期、其它應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)。《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（3）(四)審計(jì)工作底稿的結(jié)構(gòu)《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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(五)審計(jì)工作底稿的審核審核審計(jì)工作底稿主要是為了減少人為誤差，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)調(diào)審計(jì)進(jìn)度，提高審計(jì)效率，便于管理人員對(duì)審計(jì)人員工作業(yè)績(jī)考評(píng)。審計(jì)工作底稿審核采用三級(jí)復(fù)核制度，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立以主任會(huì)計(jì)師、部門經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核。通過(guò)三級(jí)復(fù)核，審計(jì)工作底稿得到充分地補(bǔ)充和完善，為審計(jì)報(bào)告提供了強(qiáng)有力的保證。《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（3）(五)審計(jì)工作底稿的審核《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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第七章

內(nèi)部控制的評(píng)審

一、內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是指為了保護(hù)具有組織結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)主體的資產(chǎn)完整，保證會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料的真實(shí)性和正確性，提高經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹實(shí)施，在經(jīng)濟(jì)主體的內(nèi)部建立或采用的一系列相互聯(lián)系、相互制約的方法、程序和行為規(guī)則。內(nèi)部控制五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)估價(jià)、控制活動(dòng)、信息交流、監(jiān)督。內(nèi)部控制按工作范圍分為：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（3）第七章內(nèi)部《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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二、內(nèi)部控制的調(diào)查調(diào)查內(nèi)部控制可采用調(diào)查、詢問(wèn)的方法。調(diào)查內(nèi)容包括：界定職權(quán)范圍、不相容業(yè)務(wù)分工、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、行政控制。內(nèi)部控制的描述可以采用文字描述法、調(diào)查表法、流程圖法，應(yīng)當(dāng)注意各種方法的適用范圍及其優(yōu)缺點(diǎn)。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（3）二、內(nèi)部控制的調(diào)查《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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三、內(nèi)部控制的測(cè)試與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的測(cè)試與評(píng)價(jià)主要包括：內(nèi)部控制的初評(píng)、內(nèi)部控制的符合性測(cè)試及內(nèi)部控制的總評(píng)。(一)內(nèi)部控制符合性測(cè)試符合性測(cè)試的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)測(cè)試和功能測(cè)試，是在對(duì)被審單位內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)的基礎(chǔ)上，為證實(shí)該控制是否在實(shí)際工作中得以貫徹執(zhí)行，以及其效果是否符合設(shè)立該控制的初衷而進(jìn)行的測(cè)試活動(dòng)?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（3）三、內(nèi)部控制的測(cè)試與評(píng)價(jià)《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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(二)內(nèi)部控制的總評(píng)內(nèi)部控制總評(píng)是在符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行的總體評(píng)價(jià)，主要包括依據(jù)程度評(píng)價(jià)和強(qiáng)弱點(diǎn)評(píng)價(jià)等。依據(jù)程度評(píng)價(jià)的種類包括：高信賴程度評(píng)價(jià)、中信賴程度評(píng)價(jià)及低信賴程度評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制總評(píng)的要點(diǎn)有：健全性、科學(xué)性、層次性、適用性、經(jīng)濟(jì)性、協(xié)調(diào)性、有效性、系統(tǒng)性?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（3）(二)內(nèi)部控制的總評(píng)《審計(jì)學(xué)原理》課程課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)四孝感廣播電視大學(xué)云夢(mèng)分校輔導(dǎo)教師:滕貴民電子郵箱:ymddjwc@126.com電話:07124325318《審計(jì)學(xué)原理》課程課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)四孝感廣播電視大學(xué)云夢(mèng)分校輔導(dǎo)《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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第八章

審計(jì)抽樣審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員在實(shí)施測(cè)試時(shí)，從被審計(jì)總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)樣本的審計(jì)結(jié)果來(lái)推斷被審計(jì)總體特征的一種審計(jì)技術(shù)方法。抽樣審計(jì)通常可運(yùn)用于逆查、順查、函證盤點(diǎn)等審計(jì)程序，不適用詢問(wèn)、觀察、分析性復(fù)核等程序。《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（4）第八章審計(jì)《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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一、審計(jì)抽樣的種類從技術(shù)上分類為：統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。統(tǒng)計(jì)抽樣：是根據(jù)概率論的原理確定抽查的樣本量，隨機(jī)選取樣本，并由樣本的審查結(jié)果推斷總體的審計(jì)抽樣技術(shù)。非統(tǒng)計(jì)抽樣：是指根據(jù)審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和判斷能力來(lái)確定需要抽查的樣本量，選取樣本和推斷總體的審計(jì)抽樣方法?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（4）一、審計(jì)抽樣的種類《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（4）從內(nèi)容上分類為：屬性抽樣和變量抽樣。屬性抽樣：是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測(cè)定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。屬性抽樣用于內(nèi)部控制的符合性測(cè)試，目的是確定被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的有效程度。變量抽樣：是指用來(lái)估計(jì)總體金額而采用的一種方法。變量抽樣用于帳戶余額或報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（4）從內(nèi)容上分類為：屬性抽樣和《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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二、樣本的設(shè)計(jì)與選取(一)樣本設(shè)計(jì)樣本設(shè)計(jì)：是指審計(jì)人員在具體計(jì)劃指導(dǎo)下，圍繞樣本的性質(zhì)、樣本數(shù)量、抽樣方法、抽樣工作質(zhì)量要求所進(jìn)行的計(jì)劃工作。在設(shè)計(jì)樣本時(shí)，要考慮以下基本因素：1．審計(jì)目的?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（4）二、樣本的設(shè)計(jì)與選取《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（4）2．審計(jì)對(duì)象總體與抽樣單位。審計(jì)對(duì)象總體是指審計(jì)人員為形成審計(jì)結(jié)論，準(zhǔn)備采用抽樣方法審計(jì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及有關(guān)會(huì)計(jì)或其他資料的全部項(xiàng)目。抽樣單位是指構(gòu)成審計(jì)對(duì)象總體的個(gè)別項(xiàng)目。在確定抽樣單位時(shí)，要考慮被審計(jì)單位的實(shí)際情況和具體的審計(jì)目的。《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（4）2．審計(jì)對(duì)象總體與抽樣單位《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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3．抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計(jì)對(duì)象總體特征不相符合的可能性。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，錯(cuò)誤運(yùn)用審計(jì)證據(jù)等而未發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（4）3．抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（4）4．可信賴程度?？尚刨嚦潭仁侵割A(yù)計(jì)由樣本的推斷結(jié)果能夠代表總體特征的百分比，如抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，就是指抽樣結(jié)果有95％的可能性代表了總體的特征，有5％的可能性沒(méi)有代表總體的特征。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（4）4．可信賴程度。《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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5．可容忍誤差?？扇萑陶`差是指審計(jì)人員認(rèn)為抽樣結(jié)果可以達(dá)到審計(jì)目的而愿意接受的審計(jì)對(duì)象總體的最大誤差。在進(jìn)行符合性測(cè)試時(shí)，可容忍誤差是審計(jì)人員不改變對(duì)內(nèi)部控制的可信賴程度，所愿意接受的最大誤差。在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，可容忍誤差是審計(jì)人員能夠?qū)δ骋粠粲囝~或某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總體特征做出合理評(píng)價(jià)，所愿意接受的最大金額誤差。《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（4）5．可容忍誤差?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（4）6．預(yù)期總體誤差。預(yù)期總體誤差是指審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)前期審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的誤差，被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)及分析性復(fù)核的結(jié)果等，來(lái)確定審計(jì)對(duì)象總體的預(yù)期誤差。如果存在預(yù)期誤差，則應(yīng)當(dāng)選取較大的樣本量?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（4）6．預(yù)期總體誤差?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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7．分層。分層是指將某一審計(jì)對(duì)象總體劃分為若干具有相似特征的次級(jí)總體的過(guò)程。審計(jì)人員可以利用分層著重審計(jì)可能有較大錯(cuò)誤的項(xiàng)目，并減少樣本量，如為函證應(yīng)收帳款，可以將應(yīng)收帳款賬戶按應(yīng)收帳款帳戶金額的重要性分層，分為三層，即帳戶金額在50000元以上的，在10000元～50000元以內(nèi)的，10000元以下的。對(duì)應(yīng)收帳款帳戶金額在50000元以上的帳戶進(jìn)行全部函證。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（4）7．分層?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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(二)樣本的選取在選取樣本時(shí)，可采用以下方法：利用隨機(jī)數(shù)表選樣、系統(tǒng)選樣、分層選樣、整群選樣、金額單位選樣等。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（4）(二)樣本的選取《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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三、屬性抽樣屬性抽樣用于內(nèi)部控制符合性測(cè)試，其目的是確定被審單位的內(nèi)部控制的有效程度。屬性抽樣的方法有：1．固定樣本量抽樣。其步驟為：確定審計(jì)目的和抽樣總體；定義“違反”的標(biāo)準(zhǔn)，確定相關(guān)因素；確定樣本量；選取并審查樣本。2．?！叱闃?，其步驟為：確定審計(jì)目的與抽樣總體，定義“違反”的標(biāo)準(zhǔn)，確定抽樣要求的可靠程度和可容忍的最大誤差率，確定初始樣本量。3．在采用?！叱闃臃ㄖ?，注意一個(gè)公式的運(yùn)用，即：風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)＝樣本量×總體的最大誤差率《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（4）三、屬性抽樣《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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四、變量抽樣變量抽樣用于帳戶余額或報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，其目的是通過(guò)樣本審查的結(jié)果估算被審總體的數(shù)額，常用于應(yīng)收帳款、存貨或費(fèi)用等實(shí)質(zhì)性審查。變量抽樣的方法主要有：?jiǎn)挝黄骄鶖?shù)估計(jì)抽樣、差額估計(jì)抽樣及比率估計(jì)抽樣?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（4）四、變量抽樣《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（4）五、抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果的步驟為：1．分析樣本誤差。2．判斷總體誤差。3．重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)。4．形成審計(jì)結(jié)論。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（4）五、抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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第九章

審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)人員在審計(jì)結(jié)束后，將審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)委托人所作的書面報(bào)告。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果。一、審計(jì)報(bào)告的種類審計(jì)報(bào)告按撰寫主體分為：國(guó)家審計(jì)報(bào)告、民間審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容分為：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（4）第九章審計(jì)報(bào)告《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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二、審計(jì)報(bào)告的作用審計(jì)報(bào)告在經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用，主要有以下幾個(gè)方面：1．審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)作出審計(jì)決定和發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的主要依據(jù)；2．審計(jì)報(bào)告是一種證明文件，可為有關(guān)各方面提供可靠的信息；3．審計(jì)報(bào)告是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的手段；4．審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的主要備查文件。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（4）二、審計(jì)報(bào)告的作用《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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三、民間審計(jì)報(bào)告民間審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”，其內(nèi)容包括：標(biāo)題、收件人、范圍段、意見(jiàn)段、簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址及報(bào)告日期。審計(jì)意見(jiàn)的類型共四類：《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（4）三、民間審計(jì)報(bào)告《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（4）1．無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告須滿足以下條件：被審單位采用的會(huì)計(jì)處理方法遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定；會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況；會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容完整，表達(dá)清楚，無(wú)重要遺漏，報(bào)表項(xiàng)目的分類和編制方法符合規(guī)定要求。無(wú)保留意見(jiàn)意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表的反映是公允的，能滿足非特定多數(shù)的利害關(guān)系人的共同需要，并對(duì)表示的該意見(jiàn)負(fù)責(zé)?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（4）1．無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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2．保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的情形是認(rèn)為被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的反映就其整體而言恰當(dāng)?shù)?，但存在以下不足?1)個(gè)別重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理或個(gè)別重要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的編制不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審單位拒絕調(diào)整。(2)因?qū)徲?jì)范圍受到局部限制，無(wú)法按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)。(3)個(gè)別會(huì)計(jì)處理方法的選用不符合一貫性原則。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（4）2．保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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3．否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的情形是認(rèn)為被審單位的會(huì)計(jì)報(bào)表存在下述情況之一：(1)會(huì)計(jì)處理方法的選用嚴(yán)重違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定；被審單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。(2)會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重扭曲了被審單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及資金變動(dòng)情況，被審單位拒絕進(jìn)行調(diào)整?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（4）3．否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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4．拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)報(bào)表不能發(fā)表意見(jiàn)，就出具拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，它不同于拒絕接受委托，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，由于審計(jì)范圍受到委托人、被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制，不能獲取必要的審計(jì)證據(jù)，以致無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（4）4．拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)《審計(jì)學(xué)原理》課程課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)一孝感廣播電視大學(xué)云夢(mèng)分校輔導(dǎo)教師:滕貴民電子郵箱:ymddjwc@126.com電話:07124325318《審計(jì)學(xué)原理》課程課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)一孝感廣播電視大學(xué)云夢(mèng)分校輔導(dǎo)《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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第一章

總

論本章是對(duì)審計(jì)學(xué)原理基本理論的介紹，是學(xué)習(xí)本課程的基礎(chǔ)。一、審計(jì)的定義審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員，依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，用于維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)宏觀調(diào)控的獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）第一章總《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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(一)審計(jì)定義的相關(guān)問(wèn)題1．審計(jì)的主體審計(jì)的主體是審計(jì)人，是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和民間審計(jì)組織，統(tǒng)稱為專職機(jī)構(gòu)和人員。只有專職機(jī)構(gòu)和人員所從事的審查活動(dòng)才稱為審計(jì)。2．審計(jì)的客體審計(jì)的客體是被審計(jì)人，包括各級(jí)政府機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位等。《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）(一)審計(jì)定義的相關(guān)問(wèn)題《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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3．審計(jì)的對(duì)象審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。4．審計(jì)的依據(jù)是從事審計(jì)活動(dòng)必須依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，包括憲法、審計(jì)法、財(cái)政法規(guī)、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、審計(jì)法規(guī)及其他有關(guān)的方針政策、規(guī)章制度。5．審計(jì)的目標(biāo)審計(jì)的總目標(biāo)是評(píng)價(jià)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)的預(yù)期目標(biāo)是審查、確認(rèn)審計(jì)對(duì)象的真實(shí)性、合法性、效益性?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）3．審計(jì)的對(duì)象《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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6．審計(jì)的職能審計(jì)的職能對(duì)審計(jì)客體和審計(jì)對(duì)象的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證。7．審計(jì)的目的審計(jì)的目的是維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)宏觀調(diào)控。8．審計(jì)的性質(zhì)審計(jì)的性質(zhì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）6．審計(jì)的職能《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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(二)審計(jì)的三方關(guān)系人審計(jì)關(guān)系人是指構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)的相互有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人，即審計(jì)人、被審計(jì)人和審計(jì)委托（或授權(quán)）人。審計(jì)人對(duì)審計(jì)委托（或授權(quán)）人負(fù)責(zé)，驗(yàn)證、審查被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，并提出審計(jì)報(bào)告或管理建議書。被審計(jì)人對(duì)審計(jì)委托（或授權(quán)）人負(fù)有受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并由審計(jì)人對(duì)其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)委托（或授權(quán)）人一般是財(cái)產(chǎn)的所有者，當(dāng)其財(cái)產(chǎn)委托（或受托）被審計(jì)人去經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，為了維護(hù)其利益，就要委托（或授權(quán)）審計(jì)人對(duì)被審計(jì)人受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況加以審計(jì)監(jiān)督?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）(二)審計(jì)的三方關(guān)系人《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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（三）審計(jì)的基本特征審計(jì)的三個(gè)基本特征為：獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性，其中獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，包括機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立、工作獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）（三）審計(jì)的基本特征《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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二、審計(jì)的對(duì)象和目的

（一）審計(jì)對(duì)象審計(jì)對(duì)象指審計(jì)的客體，即審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容和范圍。審計(jì)客體特指為：國(guó)務(wù)院各部門、地方各級(jí)人民政府和財(cái)政金融機(jī)構(gòu)；全民所有制企業(yè)、事業(yè)單位和基本建設(shè)單位；中國(guó)人民解放軍、人民團(tuán)體；有國(guó)有資產(chǎn)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、全民所有制與其他所有制聯(lián)營(yíng)企業(yè)等；在接受委托的條件下，被指定的集體所有制企業(yè)、外資企業(yè)等。審計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容包括三項(xiàng)：一是被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；二是被審計(jì)單位的各種作為提供財(cái)政、財(cái)務(wù)收支狀況及其有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料和其他資料；三是被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）二、審計(jì)的對(duì)象和目的《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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(二)審計(jì)的目的審計(jì)目的是指審計(jì)工作要達(dá)到的預(yù)期結(jié)果。我國(guó)審計(jì)的目的：維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）(二)審計(jì)的目的《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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(三)審計(jì)的職能審計(jì)的職能是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展變化的。審計(jì)的基本職能有：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）(三)審計(jì)的職能《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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1．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是存在于各種審計(jì)形式之中的一種固有職能，也是審計(jì)最基本的職能，國(guó)家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對(duì)社會(huì)再生過(guò)程中生產(chǎn)、交換、分配和消費(fèi)等宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面監(jiān)察與督促。內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對(duì)本部門、本單位的會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。民間審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是代審計(jì)委托者對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）1．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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2．經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是通過(guò)審核檢查，評(píng)定被審單位的計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)測(cè)、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對(duì)性地提出意見(jiàn)和建議，以促使其改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)該力求準(zhǔn)確、實(shí)事求是?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）2．經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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3．經(jīng)濟(jì)鑒證。經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過(guò)審查鑒證，確定被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、合法和合理，是否可以信賴，并作出書面證明。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能突出表現(xiàn)在民間審計(jì)中。審計(jì)基本職能之間的聯(lián)系：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和發(fā)展。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）3．經(jīng)濟(jì)鑒證。經(jīng)濟(jì)鑒證是《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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三、審計(jì)的作用(一)審計(jì)的制約性作用表現(xiàn)在：審計(jì)可以揭露損失浪費(fèi)；可以揭露貪污舞弊，可以揭露失職瀆職，可以加強(qiáng)廉政建設(shè)。《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）三、審計(jì)的作用《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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(二)審計(jì)的促進(jìn)性作用表現(xiàn)在：督促受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確確定和切實(shí)履行；督促經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)利益的正確處理；督促經(jīng)濟(jì)效益的充分實(shí)現(xiàn)和社會(huì)效益的正當(dāng)保障；督促經(jīng)營(yíng)管理的完善；督促加強(qiáng)宏觀調(diào)控。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）(二)審計(jì)的促進(jìn)性作用《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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第二章

審計(jì)的分類與方法一

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審計(jì)的分類（一）審計(jì)的基本分類1.按審計(jì)主體分類：（1）國(guó)家審計(jì)，是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施的審計(jì)。（2）內(nèi)部審計(jì)，是指本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員依照所在部門和行政最高負(fù)責(zé)人的指令所實(shí)施的審計(jì)。部門和單位審計(jì)必須獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門之外。（3）民間審計(jì)，是指經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)、注冊(cè)的社會(huì)審計(jì)組織受委托人委托所實(shí)施的審計(jì)?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）第二章審計(jì)的分類《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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2.按審計(jì)的內(nèi)容和目的分類：（1）財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)，是指對(duì)被審單位財(cái)政或財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性的審計(jì)。（2）財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)，是指被審單位貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況所進(jìn)行的專案審計(jì)。（3）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，是指被審單位經(jīng)營(yíng)成果和資金使用效果等所進(jìn)行的審計(jì)，主要包括：業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)。（4）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指對(duì)企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營(yíng)承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的審計(jì)?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）2.按審計(jì)的內(nèi)容和目的分《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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3.按審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)與被審單位的關(guān)系可將審計(jì)分為外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）3.按審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

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（二）審計(jì)的其他分類1.按審計(jì)范圍分類，可將審計(jì)分為全部審計(jì)、局部審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)。2.按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分類，可將審計(jì)分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。3.按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類，可將審計(jì)分為就地審計(jì)和送達(dá)審計(jì)。4.按審計(jì)動(dòng)機(jī)分類，可將審計(jì)分為強(qiáng)調(diào)審計(jì)、任意審計(jì)。5.按審計(jì)是否通知被審單位分類，可將審計(jì)分為預(yù)告審計(jì)和突擊審計(jì)。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）（二）審計(jì)的其他分類《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（1）二、審計(jì)的方法審計(jì)的方法是指完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到審計(jì)目的的手段。完整的審計(jì)方法體系，包括審計(jì)的基本方法和技術(shù)方法。審計(jì)的技術(shù)方法包括審查書面資料的方法和證實(shí)客觀事物的方法。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）二、審計(jì)的方法《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（1）1．審查書面資料的方法：(1)順序檢查法，包括順查法和逆查法。(2)范圍檢查法，包括詳查法和抽查法。詳查法適用于被審單位內(nèi)部控制制度和核算工作質(zhì)量較差的審計(jì)項(xiàng)目，以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、會(huì)計(jì)資料較少的審計(jì)項(xiàng)目。抽查法適用于審計(jì)樣本數(shù)目繁多的審計(jì)項(xiàng)目。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）1．審查書面資料的方法：《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（1）(3)資料檢查法，包括審閱法、核對(duì)法、查詢法、分析法。審閱法，主要審查以下會(huì)計(jì)資料：原始憑證、記帳憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它資料。在采用審閱法時(shí)要注意審查會(huì)計(jì)資料的合法性、合規(guī)性。核對(duì)法，主要進(jìn)行證證核對(duì)、帳證核對(duì)、帳帳核對(duì)、帳單核對(duì)、帳表核對(duì)，、表表核對(duì)。審閱法要和核對(duì)法結(jié)合使用。查詢法，包括詢問(wèn)法和函證法。函證法有兩種類型，即肯定式函證法和否定式函證法。兩種方法追用的條件不同，要注意其使用條件。分析法：是指通過(guò)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)指標(biāo)對(duì)比、分析、評(píng)價(jià)，以便發(fā)現(xiàn)其中有無(wú)問(wèn)題或異常情況，為進(jìn)一步審計(jì)提供線索的一種審計(jì)方法。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）(3)資料檢查法，包括審閱《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（1）2．證實(shí)客觀事物的方法：(1)盤存法，包括直接盤存法和間接盤存法。直接盤存法是指由審計(jì)人員親自到現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)實(shí)物，以確定其實(shí)有數(shù)額的方法。間接盤存法是指審計(jì)人員通過(guò)觀察盤點(diǎn)，借以確定實(shí)物實(shí)有數(shù)額的方法。(2)調(diào)節(jié)法，主要應(yīng)用于證實(shí)財(cái)產(chǎn)物資帳實(shí)是否相符，證實(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)是否趨于一致。(3)觀察法，是指審計(jì)人員親臨審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)被審單位的經(jīng)濟(jì)管理及業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)地觀察，借以查明被審事項(xiàng)的事實(shí)真相的一種審計(jì)方法。它適用于觀察內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況及觀察經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的運(yùn)作過(guò)程。(4)鑒定法，是指通過(guò)物理、化學(xué)技術(shù)鑒別等手段來(lái)確定實(shí)物資產(chǎn)的性能、質(zhì)量和書面資料真?zhèn)蔚囊环N方法?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）2．證實(shí)客觀事物的方法：《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（1）第三章

審計(jì)組織與審計(jì)人員一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是指代表國(guó)家依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，包括國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府的審計(jì)機(jī)關(guān)。它具有憲法賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)主要有以下兩種：1．中央國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)署是我國(guó)最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，它按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)的原則組織和領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)的審計(jì)工作。2．地方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和本級(jí)人民政府負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)業(yè)務(wù)以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）第三章審計(jì)組織與審計(jì)人《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（1）二、民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織是根據(jù)國(guó)家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)、注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。(一)民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍1.審計(jì)業(yè)務(wù)，包括審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事項(xiàng)中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；法規(guī)、行政法規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。2.會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)，包括設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其有關(guān)的內(nèi)部控制制度；擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問(wèn)，提供會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和經(jīng)濟(jì)管理咨詢；代理納稅申報(bào)；代理記帳；代辦申請(qǐng)注冊(cè)登記，協(xié)助擬定合同、章程和其他經(jīng)濟(jì)文件；培訓(xùn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員；審核企業(yè)前景財(cái)務(wù)資料；資產(chǎn)評(píng)估。3.其他法定審計(jì)業(yè)務(wù)，包括三資企業(yè)的驗(yàn)資、會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)；股份制企業(yè)的驗(yàn)資、改組審計(jì)，年度、中期、合并、分立及清算會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)；企業(yè)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）二、民間審計(jì)組織《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（1）（二）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是在財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)下，經(jīng)政府批準(zhǔn)成立的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)組織，它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的全國(guó)性組織。它依法對(duì)民間審計(jì)進(jìn)行行業(yè)管理，并依法接受財(cái)政部、審計(jì)署的監(jiān)督、指導(dǎo)和管理。實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考試、注冊(cè)，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的職責(zé)為服務(wù)、協(xié)調(diào)、管理?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）（二）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（1）（三）審計(jì)人員1.審計(jì)人員的職業(yè)道德是指在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，是對(duì)審計(jì)人員思想意識(shí)、品德修養(yǎng)等方面所規(guī)定的基本要求。我國(guó)審計(jì)人員應(yīng)遵循的職業(yè)道德，在審計(jì)法、審計(jì)人員守則、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則中都作了明確的規(guī)定。2.民間審計(jì)人員的職業(yè)道德指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，民間審計(jì)人員的職業(yè)道德包括五方面內(nèi)容：一般原則、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范、對(duì)客戶的責(zé)任、對(duì)同行的責(zé)任、其他責(zé)任，應(yīng)遵循獨(dú)立原則、客觀原則、公正原則。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）（三）審計(jì)人員《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（1）對(duì)客戶的責(zé)任：（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)與委托單位簽訂約定書，明確業(yè)務(wù)的范圍、要求和雙方各自的責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)恪守各項(xiàng)約定，按時(shí)按質(zhì)完成所委托的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于執(zhí)業(yè)過(guò)程中得到的資料和情況，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保守秘密。除非得到委托單位的書面允許或法律、法規(guī)要求公布者外，不得將任何資料和情況提供或泄露給第三者。（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供會(huì)計(jì)查帳驗(yàn)證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)以工作量大小和專業(yè)要求高低為主要依據(jù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）對(duì)客戶的責(zé)任：《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（1）對(duì)同行的責(zé)任：(1)配合同行工作；(2)不得損害同行利益；(3)不得雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；(4)不得以不正當(dāng)手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）對(duì)同行的責(zé)任：《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（1）其他責(zé)任(業(yè)務(wù)承接)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，均應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托。注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其他有關(guān)人員不得以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）其他責(zé)任(業(yè)務(wù)承接)：《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托單位之間的業(yè)務(wù)委托關(guān)系，應(yīng)實(shí)行雙向自愿選擇的原則，不得以任何方式限定或干涉委托單位對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選擇或會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接上的自主權(quán)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師在業(yè)務(wù)承接上：(1)不得有可能損害職業(yè)形象的行為；(2)不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)；(3)不得對(duì)自身能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)；(4)不得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)；(5)不得向客戶收取服務(wù)費(fèi)之外的任何利益；(6)不得允許他人以本所或本人的名義承接業(yè)務(wù)。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托單位之間《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（1）3.審計(jì)人員的法律責(zé)任：(1)審計(jì)人員的法律責(zé)任是指審計(jì)人員(主要指注冊(cè)會(huì)計(jì)師)在履行職責(zé)過(guò)程中，因違約、過(guò)失或欺詐而導(dǎo)致委托單位或利益相關(guān)人損失而承擔(dān)的法律后果。(2)民間審計(jì)人員的法律責(zé)任：種類：按責(zé)任形成的原因不同分為違約責(zé)任、過(guò)失責(zé)任和欺詐責(zé)任。按責(zé)任性質(zhì)不同分為行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任。《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）3.審計(jì)人員的法律責(zé)任：《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（1）民間審計(jì)人員法律責(zé)任的預(yù)防：①遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求，保持應(yīng)有的職業(yè)認(rèn)真與謹(jǐn)慎；②謹(jǐn)慎選擇委托單位，即只與正直的委托單位打交道，減少會(huì)計(jì)資料中存在舞弊的可能性；③建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度；④嚴(yán)格簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，明確業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍以及雙方的責(zé)任；⑤深入了解委托單位的業(yè)務(wù)，以便合理地安排工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤；

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）民間審計(jì)人員法律責(zé)任的預(yù)防《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（1）⑥提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)。在西方國(guó)家投保充分的責(zé)任保險(xiǎn)是會(huì)計(jì)事務(wù)所一項(xiàng)極為重要的保護(hù)措施，盡管保險(xiǎn)不能免除可能受到的法律訴訟，但能防止或減少訴訟失敗時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，辦理職業(yè)保險(xiǎn)；⑦聘請(qǐng)懂行的律師。會(huì)計(jì)師事務(wù)所有條件的話盡可能聘請(qǐng)熟悉相關(guān)法規(guī)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師。在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，如遇重大法律問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)同本所的律師或外聘的律師詳細(xì)討論所有潛在的危險(xiǎn)情況并仔細(xì)考慮律師的建議；一旦發(fā)生法律訴訟，應(yīng)請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的律師參與訴訟?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（1）⑥提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)二孝感廣播電視大學(xué)云夢(mèng)分校輔導(dǎo)教師:滕貴民電子郵箱:ymddjwc@126.com電話:07124325318《審計(jì)學(xué)原理》課程課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)二孝感廣播電視大學(xué)云夢(mèng)分校輔導(dǎo)《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（2）

第四章

審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)一、審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則，是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)所必須恪守的行為規(guī)范的專業(yè)指南，也是判斷審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性準(zhǔn)繩?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（2）第四章審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（2）

(一)審計(jì)準(zhǔn)則的基本內(nèi)容一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則，適用于民間審計(jì)實(shí)施的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，主要包括三項(xiàng)：1．一般準(zhǔn)則，是指對(duì)審計(jì)人員任職資格和執(zhí)業(yè)行為所作出的規(guī)則，主要用于對(duì)訓(xùn)練與能力、獨(dú)立性、職業(yè)道德方面的約束。2．工作準(zhǔn)則，是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)行為時(shí)應(yīng)遵守的規(guī)則，也稱為審計(jì)的實(shí)施準(zhǔn)則或?qū)徲?jì)的外勤準(zhǔn)則，主要用于制訂審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部控制制度的評(píng)審，收集甄別審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。3．報(bào)告準(zhǔn)則，是指對(duì)審計(jì)人員編制審計(jì)報(bào)告的原則、形式、內(nèi)容所作出的規(guī)則，主要用于編寫審計(jì)報(bào)告，運(yùn)用審計(jì)報(bào)告的形式，規(guī)定審計(jì)報(bào)告內(nèi)容?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（2）(一)審計(jì)準(zhǔn)則的基本內(nèi)容《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（2）

(二)我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則1．國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，是指由審計(jì)署頒布的，指導(dǎo)國(guó)家審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵守的行為規(guī)范。國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則包括一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則三部分。2．獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，是指由中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定頒布的，指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)遵守的行為規(guī)范。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系具體包括三個(gè)方面，即獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)公告、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定要求，具有強(qiáng)制性，執(zhí)業(yè)規(guī)范指南不具有強(qiáng)制性?！秾徲?jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（2）(二)我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（2）

二、審計(jì)依據(jù)審計(jì)依據(jù)是指查明審計(jì)客體的行為規(guī)范，是據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論、提出處理意見(jiàn)和建議的客觀尺度。審計(jì)依據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系是：審計(jì)依據(jù)包含審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)依據(jù)的重要組成部分。審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)是：相關(guān)性、時(shí)效性、地域性。審計(jì)人員選用審計(jì)依據(jù)時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：準(zhǔn)確性原則、針對(duì)性原則、辯證性原則、有效性原則、可靠性原則。

《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)（2）二、審計(jì)依據(jù)《審計(jì)學(xué)原理》課程學(xué)習(xí)輔導(dǎo)

（2）

第五章

審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中所采取的步驟和行動(dòng)，一般包括三個(gè)