會計核算實務(wù)課件

《會計學(xué)原理》第3講會計核算實務(wù)《會計學(xué)原理》第3講會計核算實務(wù)2一、會計憑證(accountingdocuments)

會計記錄工作從會計憑證審核到登記賬簿、最后編制財務(wù)報表，有一套完整的記賬程序。會計憑證是用以記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明。任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須通過合乎要求的憑證予以支持，保證其真實性。2一、會計憑證(accountingdocuments)3

會計憑證是會計記賬的根據(jù)，按其填制的程序和作用，可以分為原始憑證和記賬憑證兩大類。1.會計憑證的種類3會計憑證是會計記賬的根據(jù)，按其填制的程序和作用，可4

原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時或完成時取得或填制的、據(jù)以載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成情況、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，也是記賬的原始依據(jù)，如購貨發(fā)票、領(lǐng)料單、銀行結(jié)算憑證等。原始憑證有自制原始憑證和外來原始憑證兩類。會計人員對原始憑證的處理，重點放在審核上，要求其內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、手續(xù)完備。

2.原始憑證(originaldocument)4原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時或完成時取得或填制的、據(jù)以載53.原始憑證的基本內(nèi)容212053.原始憑證的基本內(nèi)容21206

記賬憑證是以原始憑證為根據(jù)編制的會計分錄憑證。一般地按其反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。記賬憑證是登記總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿的主要依據(jù)，一定要清楚、完整。4.記賬憑證(voucher)6記賬憑證是以原始憑證為根據(jù)編制的會計分錄憑75.記賬憑證的種類收款憑證75.記賬憑證的種類收款憑證8付款憑證5.記賬憑證的種類8付款憑證5.記賬憑證的種類9轉(zhuǎn)賬憑證5.記賬憑證的種類9轉(zhuǎn)賬憑證5.記賬憑證的種類10通用記賬憑證

有的企業(yè)只用一種通用記賬憑證，它是指適用于各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)、只有一種格式的記賬憑證。5.記賬憑證的種類10通用記賬憑證有的企業(yè)只用一種通用記賬憑證，它是指11為大華公司下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄，然后編制科目匯總表（1）大華公司的投資者張三以一項專有技術(shù)作價80000元投入公司，另一個投資者李四投入現(xiàn)金20000元，已存入銀行。（2）從飛龍公司購進(jìn)價值50000元的甲商品，貨款未付。（3）以銀行存款支付購買上述甲商品的運費4000元。（4）從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。11為大華公司下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄，然后編制科目匯總表（12實收資本無形資產(chǎn)專有技術(shù)80000008000000￥8000000￥8000000張三投資者投資12實收資本無形資產(chǎn)專有技術(shù)80000008000000￥813摘要

貸方科目記賬

金額

一級科目明細(xì)科目投資者投資實收資本李四20000.00

合計￥20000.00

收款憑證

字號借方科目：銀行存款年月日附件會計主管：記賬：復(fù)核：制證：13貸方科目記賬一級科目明細(xì)科目投資者投14⑵從飛龍公司購進(jìn)價值50000元的甲商品，貨款未付。庫存商品應(yīng)付賬款飛龍公司50000005000000￥5000000￥5000000甲商品購進(jìn)甲商品14⑵從飛龍公司購進(jìn)價值50000元的甲商品，貨款未付。庫15⑶以銀行存款支付購買上述甲商品的運費4000元。摘要

借方科目記賬

金額

一級科目明細(xì)科目支付運費庫存商品

甲商品4000.00

合計￥4000.00

付款憑證

字號貸方科目：銀行存款年月日附件會計主管：記賬：復(fù)核：制證：15⑶以銀行存款支付購買上述甲商品的運費4000元。借16⑷從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。摘要

貸方科目記賬

金額

一級科目明細(xì)科目提現(xiàn)銀行存款A(yù)銀行5000.00

合計

￥5000.00

收款憑證

字號借方科目：庫存現(xiàn)金

年月日附件會計主管：記賬：復(fù)核：制證：16⑷從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。貸方科17摘要

貸方科目記賬

金額

一級科目明細(xì)科目借經(jīng)營資金短期借款XX銀行40000.00

合計

￥40000.00

收款憑證

字號借方科目：銀行存款年月日附件會計主管：記賬：復(fù)核：制證：⑸向銀行借入期限為九個月的經(jīng)營資金借款40000元，存入銀行。17貸方科目記賬一級科目明細(xì)科目借經(jīng)營資18⑹大華公司出售貨物取得收入80000元，已存入銀行。這些貨物的成本是54000元，進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。摘要

貸方科目記賬

金額

一級科目明細(xì)科目出售貨物主營業(yè)務(wù)收入

80000.00

合計

￥80000.00

收款憑證

字號借方科目：銀行存款年月日附件會計主管：記賬：復(fù)核：制證：18⑹大華公司出售貨物取得收入80000元，已存入銀行。這19主營業(yè)務(wù)成本庫存商品甲商品54000005400000￥5400000￥5400000結(jié)轉(zhuǎn)成本⑹大華公司出售貨物取得收入80000元，已存入銀行。這些貨物的成本是54000元，進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。19主營業(yè)務(wù)成本庫存商品甲商品5400000520⑺大華公司以銀行存款支付各項管理費用3500元，以現(xiàn)金支付各項銷售費用2500元。摘要

借方科目記賬

金額

一級科目明細(xì)科目支付管理費用管理費用

3500.00

合計

￥3500.00

付款憑證

字號貸方科目：銀行存款年月日附件會計主管：記賬：復(fù)核：制證：20⑺大華公司以銀行存款支付各項管理費用3500元，以現(xiàn)金21⑺大華公司以銀行存款支付各項管理費用3500元，以現(xiàn)金支付各項銷售費用2500元。摘要

借方科目記賬

金額

一級科目明細(xì)科目支付銷售費用銷售費用

2500.00

合計

￥2500.00

付款憑證

字號貸方科目：庫存現(xiàn)金年月日附件會計主管：記賬：復(fù)核：制證：21⑺大華公司以銀行存款支付各項管理費用3500元，以現(xiàn)金22⑻計算利潤（收入-成本-費用），按利潤的25%交納所得稅。摘要

借方科目記賬

金額

一級科目明細(xì)科目支付所得稅所得稅費用

5000.00

合計

￥5000.00

付款憑證

字號貸方科目：銀行存款年月日附件會計主管：記賬：復(fù)核：制證：22⑻計算利潤（收入-成本-費用），按利潤的25%交納所得23⑼大華公司從稅后利潤中拿出10000元向投資者進(jìn)行分配，投資者張三和李四按出資比例分得股利。摘要

借方科目記賬

金額

一級科目明細(xì)科目支付股利利潤分配張三8000.00利潤分配李四2000.00

合計

￥10000.00

付款憑證

字號貸方科目：銀行存款年月日附件會計主管：記賬：復(fù)核：制證：23⑼大華公司從稅后利潤中拿出10000元向投資者進(jìn)行分配24

1、賬簿的概念

賬簿是由具有一定格式相互聯(lián)系的賬頁組成的、根據(jù)會計憑證序時分類記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計簿籍。二、會計賬簿(bookofaccount)241、賬簿的概念二、會計賬簿(bookofac25

在公司內(nèi)部，財務(wù)會計核算的完整資料都記錄在會計賬簿中。賬簿區(qū)分為日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬三種，此外也設(shè)置必要的輔助性備查賬簿。在日記賬方面，公司應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日、逐筆登記。二、會計賬簿25在公司內(nèi)部，財務(wù)會計核算的完整資料都記錄在會計賬26二、會計賬簿在總分類賬方面，應(yīng)按照會計科目表中的總分類科目設(shè)置總分類賬，并可根據(jù)本公司業(yè)務(wù)需要和管理需要作必要的補充或調(diào)整。明細(xì)分類賬與總分類賬類似，一般的明細(xì)分類賬科目應(yīng)盡可能與會計準(zhǔn)則和會計制度中關(guān)于會計科目的闡釋保持一致，并可根據(jù)本公司業(yè)務(wù)需要和管理需要加以調(diào)整。26二、會計賬簿在總分類賬方面，應(yīng)按照會計科目表中的總分類科272、日記賬的設(shè)置和登記

現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記方法272、日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記方法28

現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記方法日期摘要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入95000.0028現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記方法日期摘要借方貸方余額29⑷從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。摘要

貸方科目記賬

金額

一級科目明細(xì)科目提現(xiàn)銀行存款A(yù)銀行5000.00

合計

￥5000.00

收款憑證

字號借方科目：庫存現(xiàn)金

年月日附件會計主管：記賬：復(fù)核：制證：29⑷從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。貸方科30

現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記方法日期摘要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入95000.00提現(xiàn)5000.00100000.0030現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記方法日期摘要借方貸方余額31⑺大華公司以銀行存款支付各項管理費用3500元，以現(xiàn)金支付各項銷售費用2500元。摘要

借方科目記賬

金額

一級科目明細(xì)科目支付營業(yè)費用銷售費用

2500.00

合計

￥2500.00

付款憑證

字號貸方科目：庫存現(xiàn)金年月日附件會計主管：記賬：復(fù)核：制證：31⑺大華公司以銀行存款支付各項管理費用3500元，以現(xiàn)金32

現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記方法日期摘要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入95000.00提現(xiàn)5000.00100000.00支付銷售費用2500.0097500.0032現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記方法日期摘要借方貸方余額33

現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記方法日期摘要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入95000.00提現(xiàn)5000.00100000.00支付銷售費用2500.0097500.00日(月、年)結(jié)5000.002500.0097500.0033現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記方法日期摘要借方貸方余額34

銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法日期摘要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入306000.0034銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法日期摘要借方貸方35摘要

貸方科目記賬

金額

一級科目明細(xì)科目投資者投資實收資本李四20000.00

合計￥20000.00

收款憑證

字號借方科目：銀行存款年月日附件會計主管：記賬：復(fù)核：制證：35貸方科目記賬一級科目明細(xì)科目投資者投36

銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法日期摘要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入306000.00投資者投資20000.00326000.0036銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法日期摘要借方貸方37⑶以銀行存款支付購買上述甲商品的運費4000元。摘要

借方科目記賬

金額

一級科目明細(xì)科目支付運費庫存商品甲商品4000.00

合計￥4000.00

付款憑證

字號貸方科目：銀行存款年月日附件會計主管：記賬：復(fù)核：制證：37⑶以銀行存款支付購買上述甲商品的運費4000元。借38

銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法日期摘要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入306000.00投資者投資20000.00326000.00支付運費4000.00322000.0038銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法日期摘要借方貸方39⑷從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。摘要

貸方科目記賬

金額

一級科目明細(xì)科目提現(xiàn)銀行存款A(yù)銀行5000.00

合計

￥5000.00

收款憑證

字號借方科目：庫存現(xiàn)金

年月日附件會計主管：記賬：復(fù)核：制證：39⑷從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。貸方科40

銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法日期摘要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入306000.00投資者投資20000.00326000.00支付運費4000.00322000.00提現(xiàn)5000.00317000.0040銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法日期摘要借方貸方41摘要

貸方科目記賬

金額

一級科目明細(xì)科目借經(jīng)營資金短期借款XX銀行40000.00

合計

￥40000.00

收款憑證

字號借方科目：銀行存款年月日附件會計主管：記賬：復(fù)核：制證：⑸向銀行借入期限為九個月的經(jīng)營資金借款40000元，存入銀行。41貸方科目記賬一級科目明細(xì)科目借經(jīng)營資42

銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法日期摘要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入306000.00投資者投資20000.00326000.00支付運費4000.00322000.00提現(xiàn)5000.00317000.00借經(jīng)營資金40000.00357000.0042銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法日期摘要借方貸方43⑹大華公司出售貨物取得收入80000元，已存入銀行。這些貨物的成本是54000元，進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。摘要

貸方科目記賬

金額

一級科目明細(xì)科目出售貨物主營業(yè)務(wù)收入

80000.00

合計

￥80000.00

收款憑證

字號借方科目：銀行存款年月日附件會計主管：記賬：復(fù)核：制證：43⑹大華公司出售貨物取得收入80000元，已存入銀行。這44

銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法日期摘要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入306000.00投資者投資20000.00326000.00支付運費4000.00322000.00提現(xiàn)5000.00317000.00借經(jīng)營資金40000.00357000.00出售貨物80000.00437000.0044銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法日期摘要借方貸方45⑺

大華公司以銀行存款支付各項管理費用3500元，以現(xiàn)金支付各項銷售費用2500元。摘要

借方科目記賬

金額

一級科目明細(xì)科目支付管理費用管理費用

3500.00

合計

￥3500.00

付款憑證

字號貸方科目：銀行存款年月日附件會計主管：記賬：復(fù)核：制證：45⑺大華公司以銀行存款支付各項管理費用3500元，以現(xiàn)金46

銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法日期摘要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入306000.00投資者投資20000.00326000.00支付運費4000.00322000.00提現(xiàn)5000.00317000.00借經(jīng)營資金40000.00357000.00出售貨物80000.00437000.00支付管理費用3500.00433500.0046銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法日期摘要借方貸方47⑻計算利潤（收入-成本-費用），按利潤的25%交納所得稅。摘要

借方科目記賬

金額

一級科目明細(xì)科目支付所得稅所得稅費用

5000.00

合計

￥5000.00

付款憑證

字號貸方科目：銀行存款年月日附件會計主管：記賬：復(fù)核：制證：47⑻計算利潤（收入-成本-費用），按利潤的25%交納所得48

銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法日期摘要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入306000.00投資者投資20000.00326000.00支付運費4000.00322000.00提現(xiàn)5000.00317000.00借經(jīng)營資金40000.00357000.00出售貨物80000.00437000.00支付管理費用3500.00433500.00支付所得稅5000.00428500.0048銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法日期摘要借方貸方49⑼

大華公司從稅后利潤中拿出10000元向投資者進(jìn)行分配，投資者張三和李四按出資比例分得股利。摘要

借方科目記賬

金額

一級科目明細(xì)科目支付股利利潤分配張三8000.00利潤分配李四2000.00

合計

￥10000.00

付款憑證

字號貸方科目：銀行存款年月日附件會計主管：記賬：復(fù)核：制證：49⑼大華公司從稅后利潤中拿出10000元向投資者進(jìn)行分配50

銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法日期摘要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入306000.00投資者投資20000.00326000.00支付運費4000.00322000.00提現(xiàn)5000.00317000.00借經(jīng)營資金40000.00357000.00出售貨物80000.00437000.00支付管理費用3500.00433500.00支付所得稅5000.00428500.00支付股利10000.00418500.0050銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法日期摘要借方貸方51

銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法日期摘要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入306000.00投資者投資20000.00326000.00支付運費4000.00322000.00提現(xiàn)5000.00317000.00借經(jīng)營資金40000.00357000.00出售貨物80000.00437000.00支付管理費用3500.00433500.00支付所得稅5000.00428500.00支付股利10000.00418500.00140000.0027500.00418500.00日(月、年)結(jié)51銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法日期摘要借方貸方523、明細(xì)分類賬(subsidiaryledger)的設(shè)置和登記

三欄式明細(xì)分類賬同日記賬

數(shù)量金額三欄式明細(xì)分類賬如下523、明細(xì)分類賬(subsidiaryledger)的設(shè)年憑證摘

要對方科目

明細(xì)項目合計月日字號

53多欄式明細(xì)分類賬科目：第頁

多欄式明細(xì)分類賬3、明細(xì)分類賬(subsidiaryledger)的設(shè)置和登記年憑證明細(xì)項目月日字號

54三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記

總賬科目實收資本明細(xì)科目張三日期摘要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入400000.0054三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記總賬科目實收資本55三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記

總賬科目實收資本明細(xì)科目李四日期摘要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入100000.0055三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記總賬科目實收資本56實收資本無形資產(chǎn)專有技術(shù)80000008000000￥8000000￥8000000張三投資者投資56實收資本無形資產(chǎn)專有技術(shù)80000008000000￥857三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記

總賬科目實收資本明細(xì)科目張三日期摘要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入400000.00投入專有技術(shù)80000.00480000.0057三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記總賬科目實收資本58三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記

總賬科目實收資本明細(xì)科目張三日期摘要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入400000.00投入專有技術(shù)80000.00480000.00

年結(jié)80000.00480000.0058三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記總賬科目實收資本59摘要

貸方科目記賬

金額

一級科目明細(xì)科目投資者投資實收資本李四20000.00

合計￥20000.00

收款憑證

字號借方科目：銀行存款年月日附件會計主管：記賬：復(fù)核：制證：59貸方科目記賬一級科目明細(xì)科目投資者投60三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記

總賬科目實收資本明細(xì)科目李四日期摘要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入100000.00投入現(xiàn)金20000.00120000.0060三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記總賬科目實收資本61三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記

總賬科目實收資本明細(xì)科目李四日期摘要借方貸方余額上期轉(zhuǎn)入100000.00投入現(xiàn)金20000.00120000.00

年結(jié)20000.00120000.0061三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記總賬科目實收資本624、總分類賬(generalledger)的設(shè)置和登記624、總分類賬(generalledger)的設(shè)置和登記63無形資產(chǎn)

銀行存款實收資本⑴80000⑷5000⑴20000⑴80000應(yīng)付賬款短期借款⑴20000⑵50000⑸40000庫存商品⑵50000⑷5000主營業(yè)務(wù)收入⑸40000⑹80000主營業(yè)務(wù)成本⑹54000⑹54000銷售費用

庫存現(xiàn)金⑺2500⑹80000管理費用⑺3500⑺3500⑶4000⑺2500⑶400063無形資產(chǎn)銀行存款實收資本⑴80000⑷5000⑴64計算利潤結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入借：主營業(yè)務(wù)收入80000

貸：本年利潤80000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本和費用借：本年利潤60000

貸：主營業(yè)務(wù)成本54000

管理費用3500

銷售費用2500交納所得稅借：所得稅費用5000

貸：銀行存款5000

本年利潤

800006000020000結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤5000

貸：所得稅費用500050001500064計算利潤結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入本年利潤8000060065無形資產(chǎn)

銀行存款實收資本⑴80000⑷5000⑴20000⑴80000應(yīng)付賬款短期借款⑴20000⑵50000⑸40000庫存商品⑵⑶54000⑶4000⑷5000⑸40000⑹54000

庫存現(xiàn)金⑺

2500

利潤分配⑼

10000⑹8000015000所得稅費用⑻50000

⑻5000⑺3500

本年利潤

800006000020000⑻500015000⑻500015000⑼

1000010000014000027500065無形資產(chǎn)銀行存款實收資本⑴80000⑷5000⑴66會計科目借方貸方庫存現(xiàn)金50002500銀行存存商品5400054000無形資產(chǎn)80000短期借款40000應(yīng)付賬款50000實收資本100000利潤分配1000015000合計289000289000科目匯總表

年月日匯字號66會計科目借方貸方庫存現(xiàn)金50002500銀行存款1400674、總分類賬的設(shè)置和登記

庫存現(xiàn)金期初余額9500000674、總分類賬的設(shè)置和登記庫存現(xiàn)金期初余額950000684、總分類賬的設(shè)置和登記

庫存現(xiàn)金期初余額9500000本期匯總5000002500009750000684、總分類賬的設(shè)置和登記庫存現(xiàn)金期初余額950000694、總分類賬的設(shè)置和登記

銀行存款期初余額30600000694、總分類賬的設(shè)置和登記銀行存款期初余額3060000704、總分類賬的設(shè)置和登記

銀行存款期初余額30600000本期匯總14000000275000041850000704、總分類賬的設(shè)置和登記銀行存款期初余額3060000714、總分類賬的設(shè)置和登記庫存商品期初余額0714、總分類賬的設(shè)置和登記庫存商品期初余額0724、總分類賬的設(shè)置和登記庫存商品期初余額本期匯總5400000540000000724、總分類賬的設(shè)置和登記庫存商品期初余額本期匯總5400734、總分類賬的設(shè)置和登記

固定資產(chǎn)期初余額40000000734、總分類賬的設(shè)置和登記固定資產(chǎn)期初余額4000000744、總分類賬的設(shè)置和登記

固定資產(chǎn)期初余額40000000本期匯總40000000744、總分類賬的設(shè)置和登記固定資產(chǎn)期初余額4000000754、總分類賬的設(shè)置和登記

無形資產(chǎn)期初余額0754、總分類賬的設(shè)置和登記無形資產(chǎn)期初余額0764、總分類賬的設(shè)置和登記

無形資產(chǎn)期初余額本期匯總800000080000000764、總分類賬的設(shè)置和登記無形資產(chǎn)期初余額本期匯總800774、總分類賬的設(shè)置和登記

短期借款期初余額6000000774、總分類賬的設(shè)置和登記短期借款期初余額6000000784、總分類賬的設(shè)置和登記

短期借款期初余額6000000本期匯總100000004000000784、總分類賬的設(shè)置和登記短期借款期初余額6000000794、總分類賬的設(shè)置和登記

應(yīng)付賬款期初余額0794、總分類賬的設(shè)置和登記應(yīng)付賬款期初余額0804、總分類賬的設(shè)置和登記

應(yīng)付賬款期初余額本期匯總500000050000000804、總分類賬的設(shè)置和登記應(yīng)付賬款期初余額本期匯總500814、總分類賬的設(shè)置和登記

長期借款期初余額20000000本期匯總20000000814、總分類賬的設(shè)置和登記長期借款期初余額2000000824、總分類賬的設(shè)置和登記

實收資本期初余額50000000824、總分類賬的設(shè)置和登記實收資本期初余額5000000834、總分類賬的設(shè)置和登記

實收資本期初余額50000000本期匯總1000000060000000834、總分類賬的設(shè)置和登記實收資本期初余額5000000844、總分類賬的設(shè)置和登記

利潤分配期初余額4100000844、總分類賬的設(shè)置和登記利潤分配期初余額4100000854、總分類賬的設(shè)置和登記

利潤分配期初余額4100000本期匯總460000015000001000000854、總分類賬的設(shè)置和登記利潤分配期初余額410000086期初余額本期發(fā)生額期末余額會計科目借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金950005000250097500銀行存款30600014000027500418500庫存商品-5400054000-固定資產(chǎn)400000400000無形資產(chǎn)-8000080000短期借款6000040000100000應(yīng)付賬款-5000050000長期借款200000200000實收資本500000100000600000利潤分配41000100001500046000合計801000801000289000289000996000996000試算平衡表

年月日86期初余額本期發(fā)生額期末余額會計科87

總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶記錄相同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，提供相互補充的核算資料；總分類賬戶提供總括的、一級科目核算資料，明細(xì)分類賬戶提供詳細(xì)、具體的核算資料；總分類賬戶對所屬明細(xì)分類賬戶起著統(tǒng)馭控制作用，總分類賬戶也稱統(tǒng)馭賬戶，而明細(xì)分類賬戶是總分類賬戶的明細(xì)記錄，對總分類賬戶起著輔助和補充作用，明細(xì)分類賬戶也稱從屬賬戶?？偡诸愘~戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系87總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶記錄相同的經(jīng)濟88平行登記對于那些既要進(jìn)行總分類核算又要進(jìn)行明細(xì)分類核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要以會計憑證為依據(jù)，進(jìn)行平行登記。所謂平行登記是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面要在有關(guān)的總分類賬戶進(jìn)行總括登記，另一方面要在該總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶進(jìn)行詳細(xì)登記。進(jìn)行總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記，登賬的依據(jù)相同，借貸記賬方向一致、并且金額相等。通過總分類賬和所屬明細(xì)分類賬的平行登記，在期末時進(jìn)行相互核對，所屬明細(xì)分類賬余額合計數(shù)應(yīng)與總分類賬余額核對相符，若有不符說明記賬有誤，需要及時找出，予以更正，以保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性。88平行登記89三、財務(wù)報表(financailstatements)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，是最主要的三張財務(wù)報表。對于公司財務(wù)會計信息的外部使用者來說，通過這三張報表就可對公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及財務(wù)狀況的變動獲得基本的全面了解。89三、財務(wù)報表(financailstatements9090利潤表

大華有限責(zé)任公司20××年度單位：元年份20××年一、營業(yè)收入80,000減：營業(yè)成本54,000

營業(yè)稅金及附加0

銷售費用2,500

管理費用3,500加：投資收益0二、營業(yè)利潤20,000加：營業(yè)外收入0減：營業(yè)外支出0三、利潤總額20,000減：所得稅費用5,000四、凈利潤15,0009090利潤表

大華有限責(zé)任公司20××年度9191一、凈利潤15,000加：年初未分配利潤41,000

其他轉(zhuǎn)入0二、可供分配的利潤56,000減：提取法定盈余公積

提取法定公益金三、可供投資者分配的利潤56,000減：發(fā)放股利10,000四、未分配利潤46,000利潤分配表

大華有限責(zé)任公司20xx年度單位：元9191一、凈利潤15,000加：年初未分配利潤41,0009292資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債：

貨幣資金516000短期借款100000應(yīng)收帳款應(yīng)付賬款50000存貨其他應(yīng)付款流動資產(chǎn)合計516000流動負(fù)債合計150000固定資產(chǎn)：

長期負(fù)債：固定資產(chǎn)400000長期借款200000

固定資產(chǎn)合計400000負(fù)債合計350000無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)80000實收資本600000無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計80000未分配利潤46000所有者權(quán)益合計646000資產(chǎn)合計996000負(fù)債與所有者權(quán)益合計996000資產(chǎn)負(fù)債表

大華有限責(zé)任公司20xx年12月31日單位：元9292資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額流動資產(chǎn)：93項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費返還

收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項稅費

支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

收回投資收到的現(xiàn)金

取得投資收益收到的現(xiàn)金

處置長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流入小計

購建長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

投資支付的現(xiàn)金

支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流出小計

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

吸收投資收到的現(xiàn)金

取得借款收到的現(xiàn)金

收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動現(xiàn)金流入小計

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動現(xiàn)金流出小計

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額

六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額

現(xiàn)金流量表ABC有限責(zé)任公司20xx年度單位：元補充資料

1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

凈利潤

加：計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)折舊

無形資產(chǎn)攤銷

長期待攤費用攤銷

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）

固定資產(chǎn)報廢損失

財務(wù)費用

投資損失（減：收益）

遞延稅款貸項（減：借項）

存貨的減少（減：增加）

經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）

經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）

其他

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動

債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券

融資租入固定資產(chǎn)

3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況

現(xiàn)金的期末余額

減：現(xiàn)金的期初余額

加：現(xiàn)金等價物的期末余額

減：現(xiàn)金等價物的期初余額

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是以“現(xiàn)金”為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表，反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出信息，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力。一般工商企業(yè)常見現(xiàn)金流量表如表3-11所示（45頁）。93項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報表。該表分別列示當(dāng)期損益、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、以及與所有者（或股東）的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動等信息。一般工商企業(yè)常見所有者權(quán)益變動表如表3-12所示（47頁）。項目本年金額上年金額實收資本資本公積減庫存股盈余公積未分配利潤合計實收資本資本公積減庫存股盈余公積未分配利潤合計一、上年年末余額

加：會計政策變更

前期差錯更正

二、本年年初余額

三、本年增減變動金額

（一）凈利潤

（二）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失

（三）所有者投入和減少資本

（四）利潤分配

（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)

四、本年年末余額

所有者權(quán)益變動表ABC有限責(zé)任公司20xx年度單位：元所有者權(quán)益變動表項目本年金額上年金額實收資本資本公積95四、會計循環(huán)與會計核算形式

（一）會計循環(huán)會計循環(huán)是指從經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生、審核原始憑證和填制記賬憑證開始，然后登記賬簿，直到在會計期間（月、季、年）結(jié)束時編制財務(wù)報表，完成一個會計期間會計核算工作的過程。95四、會計循環(huán)與會計核算形式（一）會計循96（一）會計循環(huán)會計循環(huán)的主要環(huán)節(jié)包括：（一）對于發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)以原始憑證進(jìn)行反映，會計人員對交易過程進(jìn)行分析以對原始憑證進(jìn)行審核；（二）根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，即確定會計科目和相應(yīng)的借貸方向及其金額，通過編制會計分錄填制記賬憑證；（三）根據(jù)記賬憑證登記賬簿，包括序時登記日記賬、逐筆登記明細(xì)分類賬和匯總登記總分類賬；（四）會計期間（月、季、年）結(jié)束時進(jìn)行結(jié)賬，即將有關(guān)賬戶結(jié)算出本期總的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額并計算出期末余額；（五）進(jìn)行對賬，包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對；（六）進(jìn)行試算平衡，編制試算平衡表；（七）編制財務(wù)報表和其他會計報告。96（一）會計循環(huán)會計循環(huán)的主要環(huán)節(jié)包括：97（二）會計的確認(rèn)、計量和報告

1、會計確認(rèn)會計確認(rèn)（recognition）是指會計數(shù)據(jù)進(jìn)入會計系統(tǒng)時確定如何進(jìn)行記錄的過程，進(jìn)行會計確認(rèn)要依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，辨認(rèn)哪些數(shù)據(jù)能否輸入、何時輸入會計信息系統(tǒng)以及如何進(jìn)行報告。會計確認(rèn)主要解決的問題是，企業(yè)發(fā)生的交易或事項，哪些應(yīng)當(dāng)進(jìn)行會計核算，哪些不能進(jìn)行會計核算；需要進(jìn)行核算的交易或事項，應(yīng)當(dāng)屬于哪類會計要素，在什么時間進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)的金額是多少。會計確認(rèn)包括會計記錄的確認(rèn)和編制財務(wù)報表的確認(rèn)，某一會計事項一旦被確認(rèn)，就要同時以文字和金額數(shù)據(jù)加以記錄，最終該金額將包括在財務(wù)報表總計當(dāng)中。97（二）會計的確認(rèn)、計量和報告1、會計確認(rèn)98（二）會計的確認(rèn)、計量和報告

2、會計計量會計計量（measurement）就是確定會計要素在會計記錄中應(yīng)當(dāng)記錄的金額以及在財務(wù)報表中應(yīng)當(dāng)列報的金額的過程。一般可分為兩類，一類是對資產(chǎn)和負(fù)債（負(fù)債往往可稱為負(fù)資產(chǎn)）的計量，稱為資產(chǎn)計價；另一類是對收入和費用的計量，稱為收益決定。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時對被計量項目進(jìn)行的計量稱為初始計量；在以后某一時點對該被計量項目進(jìn)行的重新計量稱為后續(xù)計量。98（二）會計的確認(rèn)、計量和報告2、會計計量99（二）會計的確認(rèn)、計量和報告

3、會計報告會計報告是以日常分類和歸集的核算資料為主要依據(jù)，以財務(wù)報表及其附注的形式總括反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息披露方式，也是一個揭示企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的過程。財務(wù)信息必須以一定的形式和格式傳遞給信息使用者，會計報告就是把按照各種會計核算方法確認(rèn)、計量、記錄的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤的數(shù)據(jù)通過財務(wù)報表向使用者進(jìn)行披露和揭示的文件載體。99（二）會計的確認(rèn)、計量和報告3、會計報告100（三）會計核算形式會計核算形式是指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表和賬務(wù)處理程序相互結(jié)合的方式，也稱會計核算組織程序或者賬務(wù)處理程序。不同的會計核算形式，規(guī)定了填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)報表的不同步驟和方法。會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表的種類、格式以及記賬程序不同，產(chǎn)生了不同的會計核算形式，比如記賬憑證核算形式、記賬憑證匯總表核算形式、多欄式日記賬核算形式、匯總記賬憑證核算形式、日記總賬核算形式、通用日記賬核算形式和科目匯總表核算形式等。100（三）會計核算形式101原始憑證記賬憑證總賬財務(wù)報表

原始憑證匯總表編制記賬憑證憑證審核登記日記賬科目匯總表登記總分類賬登記明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬核對編制財務(wù)報表核對日記賬平行登記101原始憑證記賬憑證總賬財務(wù)報表原始憑證編制記憑證審102（三）會計核算形式隨著現(xiàn)代計算機信息技術(shù)在會計領(lǐng)域的運用，各種各樣的會計軟件被開發(fā)出來，許多企業(yè)采用某種會計軟件處理會計信息，大大提高了會計信息的準(zhǔn)確性和及時性。采用會計軟件的企業(yè)，使得傳統(tǒng)的會計核算形式的區(qū)別已經(jīng)不再重要。在會計電算化軟件中，整個賬務(wù)處理流程分為輸入、處理、輸出三個環(huán)節(jié)，從輸入會計憑證到輸出財務(wù)報表，一切中間環(huán)節(jié)都在機內(nèi)自動處理，而需要的任何中間資料都可以通過系統(tǒng)提供的查詢功能得到，并可按要求顯示或打印輸出。在會計軟件中，會計核算的各個功能被劃分為若干模塊，并與企業(yè)管理的各種軟件相融合。102（三）會計核算形式103總賬報表模塊成本費用模塊工薪模塊應(yīng)收賬款模塊現(xiàn)金模塊投資融資模塊應(yīng)付賬款模塊存貨模塊固定資產(chǎn)模塊人力資源管理模塊成本費用管理模塊價格管理模塊現(xiàn)金管理模塊投資融資管理模塊采購管理模塊存貨管理模塊固定資產(chǎn)管理模塊圖3-4會計信息系統(tǒng)與管理信息系統(tǒng)示意圖103總賬報表模塊成本費用模塊工薪模塊應(yīng)收賬款模塊現(xiàn)金模塊投《會計學(xué)原理》第3講會計核算實務(wù)《會計學(xué)原理》第3講會計核算實務(wù)105一、會計憑證(accountingdocuments)

會計記錄工作從會計憑證審核到登記賬簿、最后編制財務(wù)報表，有一套完整的記賬程序。會計憑證是用以記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明。任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須通過合乎要求的憑證予以支持，保證其真實性。2一、會計憑證(accountingdocuments)106

會計憑證是會計記賬的根據(jù)，按其填制的程序和作用，可以分為原始憑證和記賬憑證兩大類。1.會計憑證的種類3會計憑證是會計記賬的根據(jù)，按其填制的程序和作用，可107

原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時或完成時取得或填制的、據(jù)以載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成情況、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，也是記賬的原始依據(jù)，如購貨發(fā)票、領(lǐng)料單、銀行結(jié)算憑證等。原始憑證有自制原始憑證和外來原始憑證兩類。會計人員對原始憑證的處理，重點放在審核上，要求其內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、手續(xù)完備。

2.原始憑證(originaldocument)4原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時或完成時取得或填制的、據(jù)以載1083.原始憑證的基本內(nèi)容212053.原始憑證的基本內(nèi)容2120109

記賬憑證是以原始憑證為根據(jù)編制的會計分錄憑證。一般地按其反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。記賬憑證是登記總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿的主要依據(jù)，一定要清楚、完整。4.記賬憑證(voucher)6記賬憑證是以原始憑證為根據(jù)編制的會計分錄憑1105.記賬憑證的種類收款憑證75.記賬憑證的種類收款憑證111付款憑證5.記賬憑證的種類8付款憑證5.記賬憑證的種類112轉(zhuǎn)賬憑證5.記賬憑證的種類9轉(zhuǎn)賬憑證5.記賬憑證的種類113通用記賬憑證

有的企業(yè)只用一種通用記賬憑證，它是指適用于各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)、只有一種格式的記賬憑證。5.記賬憑證的種類10通用記賬憑證有的企業(yè)只用一種通用記賬憑證，它是指114為大華公司下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄，然后編制科目匯總表（1）大華公司的投資者張三以一項專有技術(shù)作價80000元投入公司，另一個投資者李四投入現(xiàn)金20000元，已存入銀行。（2）從飛龍公司購進(jìn)價值50000元的甲商品，貨款未付。（3）以銀行存款支付購買上述甲商品的運費4000元。（4）從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。11為大華公司下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄，然后編制科目匯總表（115實收資本無形資產(chǎn)專有技術(shù)80000008000000￥8000000￥8000000張三投資者投資12實收資本無形資產(chǎn)專有技術(shù)80000008000000￥8116摘要

貸方科目記賬

金額

一級科目明細(xì)科目投資者投資實收資本李四20000.00

合計￥20000.00

收款憑證

字號借方科目：銀行存款年月日附件會計主管：記賬：復(fù)核：制證：13貸方科目記賬一級科目明細(xì)科目投資者投117⑵從飛龍公司購進(jìn)價值50000元的甲商品，貨款未付。庫存商品應(yīng)付賬款飛龍公司50000005000000￥5000000￥5000000甲商品購進(jìn)甲商品14⑵從飛龍公司購進(jìn)價值50000元的甲商品，貨款未付。庫118⑶以銀行存款支付購買上述甲商品的運費4000元。摘要

借方科目記賬

金額

一級科目明細(xì)科目支付運費庫存商品

甲商品4000.00

合計￥4000.00

付款憑證

字號貸方科目：銀行存款年月日附件會計主管：記賬：復(fù)核：制證：15⑶以銀行存款支付購買上述甲商品的運費4000元。借119⑷從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。摘要

貸方科目記賬

金額

一級科目明細(xì)科目提現(xiàn)銀行存款A(yù)銀行5000.00

合計

￥5000.00

收款憑證

字號借方科目：庫存現(xiàn)金

年月日附件會計主管：記賬：復(fù)核：制證：16⑷從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。貸方科120摘要

貸方科目記賬

金額

一級科目明細(xì)科目借經(jīng)營資金短期借款XX銀行40000.00

合計

￥40000.00

收款憑證

字號借方科目：銀行存款年月日附件會計主管：記賬：復(fù)核：制證：⑸向銀行借入期限為九個月的經(jīng)營資金借款40000元，存入銀行。17貸方科目記賬一級科目明細(xì)科目借經(jīng)營資121⑹大華公司出售貨物取得收入80000元，已存入銀行。這些貨物的成本是54000元，進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。摘要

貸方科目記賬

金額

一級科目明細(xì)科目出售貨物主營業(yè)務(wù)收入

80000.00

合計

￥80000.00

收款憑證

字號借方科目：銀行存款年月日附件會計主管：記賬：復(fù)核：制證：18⑹大華公司出售貨物取得收入80000元，已存入銀行。這122主營業(yè)務(wù)成本庫存商品甲商品54000005400000￥5400000￥5400000結(jié)轉(zhuǎn)成本⑹大華公司出售貨物取得收入80000元，已存入銀行。這些貨物的成本是54000元，進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。19主營業(yè)務(wù)成本庫存商品甲商品54000005123⑺大華公司以銀行存款支付各項管理費用3500元，以現(xiàn)金支付各項銷售費用2500元。摘要

借方科目記賬

金額

一級科目明細(xì)科目支付管理費用管理費用

3500.00

合計

￥3500.00

付款憑證

字號貸方科目：銀行存款年月日附件會計主管：記賬：復(fù)核：制證：20⑺大華公司以銀行存款支付各項管理費用3500元，以現(xiàn)金124⑺大華公司以銀行存款支付各項管理費用3500元，以現(xiàn)金支付各項銷售費用2500元。摘要

借方科目記賬

金額

一級科目明細(xì)科目支付銷售費用銷售費用

2500.00

合計

￥2500.00

付款憑證

字號貸方科目：庫存現(xiàn)金年月日附件會計主管：記賬：復(fù)核：制證：21⑺大華公司以銀行存款支付各項管理費用3500元，以現(xiàn)金125⑻計算利潤（收入-成本-費用），按利潤的25%交納所得稅。摘要

借方科目記賬

金額

一級科目明細(xì)科目支付所得稅所得稅費用

5000.00

合計

￥5000.00

付款憑證

字號貸方科目：銀行存款年月日附件會計主管：記賬：復(fù)核：制證：22⑻計算利潤（收入-成本-費用），按利潤的25%交納所得126⑼大華公司從稅后利潤中拿出10000元向投資者進(jìn)行分配，投資者張三和李四按出資比例分得股利。摘要

借方科目記賬

金額

一級科目明細(xì)科目支付股利利潤分配張三8000.00利潤分配李四2000.00