保險(xiǎn)會(huì)計(jì)投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品的核算_第1頁(yè)
保險(xiǎn)會(huì)計(jì)投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品的核算_第2頁(yè)
保險(xiǎn)會(huì)計(jì)投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品的核算_第3頁(yè)
保險(xiǎn)會(huì)計(jì)投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品的核算_第4頁(yè)
保險(xiǎn)會(huì)計(jì)投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品的核算_第5頁(yè)
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第六章投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品的核算第一節(jié)分紅保險(xiǎn)的核算第二節(jié)投資連接保險(xiǎn)的核算第三節(jié)萬(wàn)能壽險(xiǎn)的核算第四節(jié)保戶(hù)儲(chǔ)金和保戶(hù)投資金的核算第一節(jié)

分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算一、分紅保險(xiǎn)的概念和特點(diǎn)分紅保險(xiǎn)是指公司將實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果優(yōu)于定價(jià)假設(shè)的盈余,按一定比例向保單持有人進(jìn)行分配的人壽保險(xiǎn)產(chǎn)品。分紅保險(xiǎn)的主要特點(diǎn)在于:投保人除了可以得到傳統(tǒng)保單規(guī)定的保險(xiǎn)責(zé)任外,還可以享受保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)成果,即參加保險(xiǎn)公司投資和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)所得盈余的分配。分紅保險(xiǎn)的紅利來(lái)源于利差益、死差益和費(fèi)差益所產(chǎn)生的可分配盈余。第一節(jié)

分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算二、分紅保險(xiǎn)收入分配原則三、分紅保險(xiǎn)的費(fèi)用分?jǐn)?/p>

四、分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收益的確認(rèn)五、科目設(shè)置(1)“保單紅利支出”,損益類(lèi)(費(fèi)用)科目。在分紅保險(xiǎn)中按“現(xiàn)金領(lǐng)取、累計(jì)生息、交清增額保險(xiǎn)、抵交保費(fèi)”設(shè)置明細(xì)科目。(2)“應(yīng)付保單紅利”,負(fù)債類(lèi)科目。在分紅保險(xiǎn)中按“現(xiàn)金領(lǐng)取、交清增額保險(xiǎn)、抵交保費(fèi)”設(shè)置明細(xì)科目。

(3)“保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”,負(fù)債類(lèi)科目。在分紅保險(xiǎn)下設(shè)“分紅險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“應(yīng)付紅利準(zhǔn)備金”和“未分配紅利準(zhǔn)備金”。(4)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”,負(fù)債類(lèi)科目,設(shè)“應(yīng)付累計(jì)生息”二級(jí)科目。第一節(jié)

分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算六、賬務(wù)處理分紅的一般會(huì)計(jì)處理(1)計(jì)算出當(dāng)年應(yīng)支付的紅利,借記“保單紅利支出”科目,貸記“應(yīng)付保單紅利”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付累計(jì)生息”科目。(2)紅利到期支付,借記“應(yīng)付保單紅利”科目,貸記“銀行存款”、“保費(fèi)收入”等科目。第一節(jié)

分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算(3)向保戶(hù)支付紅利的具體會(huì)計(jì)處理①對(duì)于選擇現(xiàn)金支付方式的保戶(hù),在其保單年生效對(duì)應(yīng)日領(lǐng)取紅利時(shí),財(cái)務(wù)部門(mén)每月根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的單證及保戶(hù)簽收后的紅利簽收單證,借記“保單紅利支出”科目,貸記“應(yīng)付保單紅利—現(xiàn)金領(lǐng)取”科目,并借記“應(yīng)付保單紅利—現(xiàn)金領(lǐng)取”科目,貸記“銀行存款”科目。②對(duì)于選擇累計(jì)生息方式的保戶(hù),公司業(yè)務(wù)部門(mén)每月統(tǒng)計(jì)其留存在公司分紅賬戶(hù)中尚未領(lǐng)取的紅利的本金和利息,并將統(tǒng)計(jì)結(jié)果以書(shū)面形式交財(cái)務(wù)部門(mén),對(duì)累積本金財(cái)務(wù)部門(mén)借記“保單紅利支出”,貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付累計(jì)生息本金”科目,對(duì)生息借記“利息支出”,貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付累計(jì)生息利息”科目。(3)向保戶(hù)支付紅利的具體會(huì)計(jì)處理③對(duì)于選擇購(gòu)買(mǎi)交清增額保險(xiǎn)的保戶(hù),公司業(yè)務(wù)部門(mén)每月統(tǒng)計(jì)其留存在公司分紅賬戶(hù)中用于購(gòu)買(mǎi)交清增額保險(xiǎn)的紅利數(shù),并將統(tǒng)計(jì)結(jié)果以書(shū)面形式交財(cái)務(wù)部門(mén),財(cái)務(wù)部門(mén)以此為依據(jù)借記“保單紅利支出—交清增額保險(xiǎn)”科目,貸記“應(yīng)付保單紅利—交清增額保險(xiǎn)”,并借記“應(yīng)付保單紅利—交清增額保險(xiǎn)”科目,貸記“保費(fèi)收入”科目。④對(duì)于選擇抵交保費(fèi)的保戶(hù),公司業(yè)務(wù)部門(mén)每月統(tǒng)計(jì)其留存在公司分紅賬戶(hù)中用于抵交保費(fèi)的紅利數(shù),并將統(tǒng)計(jì)結(jié)果以書(shū)面形式交財(cái)務(wù)部門(mén),財(cái)務(wù)部門(mén)以此為依據(jù)借記“保單紅利支出—抵交保費(fèi)”科目,貸記“應(yīng)付保單紅利—抵交保費(fèi)”科目;并借記“應(yīng)付保單紅利—抵交保費(fèi)”科目,貸記“保費(fèi)收入”科目。抵交保費(fèi)的紅利轉(zhuǎn)保費(fèi)、未來(lái)的給付支出和準(zhǔn)備金提取等收支項(xiàng)目均作為分紅險(xiǎn)種的一部分,列入分紅賬戶(hù)加以核算。例:某人壽保險(xiǎn)公司期末根據(jù)保險(xiǎn)精算,應(yīng)支付給保戶(hù)的紅利為300000元。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下:計(jì)提保單紅利支出時(shí):借:保單紅利支出300000貸:應(yīng)付保單紅利——現(xiàn)金領(lǐng)取300000實(shí)際向保戶(hù)支付紅利時(shí):借:應(yīng)付保單紅利300000貸:庫(kù)存現(xiàn)金300000假設(shè)上例保單紅利直接抵繳保費(fèi),其會(huì)計(jì)分錄為:借:應(yīng)付保單紅利——抵交保費(fèi)300000貸:保費(fèi)收入300000第二節(jié)投資連接保險(xiǎn)的核算一、投資連接保險(xiǎn)核算概述1.投資連接保險(xiǎn)的概念和特點(diǎn)投資連接保險(xiǎn)是指包含保險(xiǎn)保障功能,并至少在一個(gè)投資賬戶(hù)內(nèi)擁有一定資產(chǎn)價(jià)值的理財(cái)產(chǎn)品。(1)偏重投資而非保障(2)不存在固定利率(3)運(yùn)作方式靈活(4)在費(fèi)用收取上相當(dāng)透明(5)投資賬戶(hù)獨(dú)立運(yùn)作(6)對(duì)于獨(dú)立賬戶(hù)資產(chǎn),實(shí)行單獨(dú)建賬、單獨(dú)管理的辦法第二節(jié)投資連接保險(xiǎn)的核算

2.投資連接保險(xiǎn)獨(dú)立賬戶(hù)的估值原則(1)除開(kāi)放式基金以外的任何上市流通的有價(jià)證券,以其在證券交易所掛牌的市價(jià)(平均價(jià)或收盤(pán)價(jià),下同)估值;估值日無(wú)交易的,以最近交易日的市價(jià)估值。第二節(jié)投投資連連接保險(xiǎn)的核核算(2)獨(dú)立賬賬戶(hù)持有的開(kāi)開(kāi)放式基金,,以其公告的的基金單位凈凈值估值。(3)獨(dú)立賬賬戶(hù)持有的處處于募集期內(nèi)內(nèi)的證券投資資基金,按其其成本估值。。(4)如有確確鑿證據(jù)表明明按上述方法法進(jìn)行估值不不能客觀反映映其公允價(jià)值值,公司應(yīng)根根據(jù)具體情況況按最能反映映公允價(jià)值的的價(jià)格估值。。(5)如有新新增事項(xiàng),按按國(guó)家最新規(guī)規(guī)定估值。第二節(jié)投投資連連接保險(xiǎn)的核核算二、科目設(shè)置置1.“獨(dú)立賬賬戶(hù)資產(chǎn)”資資產(chǎn)類(lèi)科目2.“獨(dú)立賬賬戶(hù)負(fù)債”負(fù)負(fù)債類(lèi)科目三、賬務(wù)處理理(1)向獨(dú)立立賬戶(hù)劃入資資金借:獨(dú)立賬戶(hù)戶(hù)資產(chǎn)—銀行行存款及現(xiàn)金金貸:獨(dú)立賬戶(hù)戶(hù)負(fù)債三、賬務(wù)處理理(2)將獨(dú)立立賬戶(hù)資金進(jìn)進(jìn)行投資時(shí)::借:獨(dú)立賬戶(hù)戶(hù)資產(chǎn)—債券券、股票等貸:獨(dú)立賬戶(hù)戶(hù)資產(chǎn)—銀行行存款及現(xiàn)金金(3)確認(rèn)估估值日增值時(shí)時(shí):借:獨(dú)立賬戶(hù)戶(hù)資產(chǎn)—估值值貸:獨(dú)立賬戶(hù)戶(hù)負(fù)債—估值值估值減值作相相反的分錄第二節(jié)投投資連連接保險(xiǎn)的核核算(4)收取取初始費(fèi)用時(shí)時(shí):借:銀行存款款貸:其他業(yè)務(wù)務(wù)收入——初初始費(fèi)用(5)計(jì)提當(dāng)當(dāng)期賬戶(hù)管理理費(fèi)用時(shí):借:銀行存款款貸:手續(xù)費(fèi)及及傭金收入或其他業(yè)務(wù)收收入——手續(xù)續(xù)費(fèi)及傭金收收入同時(shí),借:獨(dú)獨(dú)立賬戶(hù)負(fù)債債貸:獨(dú)立賬戶(hù)戶(hù)資產(chǎn)——銀銀行存款及現(xiàn)現(xiàn)金第二節(jié)投投資連連接保險(xiǎn)的核核算(6)當(dāng)期從從獨(dú)立賬戶(hù)計(jì)計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)費(fèi)時(shí):借:銀行存款款貸:保費(fèi)收入入同時(shí),借:獨(dú)獨(dú)立賬戶(hù)負(fù)債債貸:獨(dú)立賬戶(hù)戶(hù)資產(chǎn)—銀行行存款及現(xiàn)金金第二節(jié)投投資連連接保險(xiǎn)的核核算(7)將股票票、債券等出出售時(shí):借:獨(dú)立賬戶(hù)戶(hù)資產(chǎn)—銀行行存款及現(xiàn)金金貸:獨(dú)立賬戶(hù)戶(hù)資產(chǎn)—股票票、債券等獨(dú)立賬戶(hù)負(fù)債債借或貸:獨(dú)立立賬戶(hù)資產(chǎn)——估值同時(shí)借或或貸:獨(dú)立賬賬戶(hù)負(fù)債—估估值貸或借:獨(dú)立立賬戶(hù)負(fù)債(8)支付獨(dú)獨(dú)立賬戶(hù)資產(chǎn)產(chǎn)時(shí):借:獨(dú)立賬戶(hù)戶(hù)負(fù)債貸:獨(dú)立賬戶(hù)戶(hù)資產(chǎn)—銀行行存款及現(xiàn)金金例:2008年6月5日日,A客戶(hù)購(gòu)購(gòu)買(mǎi)甲保險(xiǎn)公公司保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)為壽險(xiǎn)責(zé)任任的投連產(chǎn)品品,交納保費(fèi)費(fèi)40000元,其中中90%的保保費(fèi)轉(zhuǎn)入獨(dú)立立賬戶(hù),其余余4000元作為保單單初始費(fèi)用收收取。甲公司司另外對(duì)獨(dú)立立賬戶(hù)計(jì)提當(dāng)當(dāng)期賬戶(hù)管理理費(fèi)500元元。6月8日,甲甲公司從獨(dú)立立賬戶(hù)中劃出出資金購(gòu)買(mǎi)股股票2500股,每股股10元,其其中包括已宣宣告發(fā)放尚未未支取的股利利0.8元,,準(zhǔn)備短期持持有,6月30日上述股股票收盤(pán)價(jià)為為11元。7月10日,,甲公司將上上述股票以每每股13元的的價(jià)格出售,,扣除手續(xù)費(fèi)費(fèi)后,獲得款款項(xiàng)32000元。本本期公司從獨(dú)獨(dú)立賬戶(hù)劃出出風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)600元,A客戶(hù)發(fā)生部部分領(lǐng)取2000元。。甲公司應(yīng)編制制會(huì)計(jì)分錄::(1)6月5日,向獨(dú)立立賬戶(hù)劃入資資金:借:獨(dú)立賬戶(hù)戶(hù)資產(chǎn)—銀行行存款及現(xiàn)金金36000貸:獨(dú)立賬戶(hù)戶(hù)負(fù)債—A客客戶(hù)(2)收取初初始費(fèi)用借:銀行存款款4000貸:其他業(yè)務(wù)務(wù)收入——初初始費(fèi)用4000(3)計(jì)提當(dāng)當(dāng)期賬戶(hù)管理理費(fèi)用時(shí):借:銀行存款款500貸:手續(xù)費(fèi)及及傭金收入500或其他業(yè)務(wù)收收入——手續(xù)續(xù)費(fèi)及傭金收收入同時(shí),借:獨(dú)獨(dú)立賬戶(hù)負(fù)債債500貸:獨(dú)立賬戶(hù)戶(hù)資產(chǎn)——銀銀行存款及現(xiàn)現(xiàn)金500(4)6月8日將獨(dú)立立賬戶(hù)資金進(jìn)進(jìn)行股票投資資時(shí)借:獨(dú)立賬戶(hù)戶(hù)資產(chǎn)—股票票23000貸:獨(dú)立賬戶(hù)戶(hù)資產(chǎn)—銀行行存款及現(xiàn)金金23000(5)6月30日確認(rèn)估估值日增值時(shí)時(shí)2500×11-23000=4500借:獨(dú)立賬戶(hù)戶(hù)資產(chǎn)—估值值4500貸:獨(dú)立賬戶(hù)戶(hù)負(fù)債—估值值4500(6)7月10日將股票票出售時(shí)借:獨(dú)立賬戶(hù)戶(hù)資產(chǎn)—銀行行存款及現(xiàn)金金32000貸:獨(dú)立賬戶(hù)戶(hù)資產(chǎn)—股票票23000獨(dú)立賬戶(hù)資產(chǎn)產(chǎn)—應(yīng)收股利利2000獨(dú)立賬戶(hù)負(fù)債債4500獨(dú)立賬戶(hù)資產(chǎn)產(chǎn)—估值2500同時(shí)借::獨(dú)立賬戶(hù)負(fù)負(fù)債—估值4500貸:獨(dú)立賬賬戶(hù)負(fù)債——A客戶(hù)4500(7)當(dāng)期期從獨(dú)立賬賬戶(hù)劃轉(zhuǎn)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)時(shí)時(shí)借:銀行存存款600貸:保費(fèi)收收入600同時(shí),借::獨(dú)立賬戶(hù)戶(hù)負(fù)債—A客戶(hù)600貸:獨(dú)立賬賬戶(hù)資產(chǎn)——銀行存款款及現(xiàn)金600(8)當(dāng)期期客戶(hù)發(fā)生生部分領(lǐng)取取時(shí)借:獨(dú)立賬賬戶(hù)負(fù)債——A客戶(hù)2000貸:獨(dú)立賬賬戶(hù)資產(chǎn)——銀行存款款及現(xiàn)金2000第三節(jié)萬(wàn)萬(wàn)能能壽險(xiǎn)的核核算一、萬(wàn)能壽壽險(xiǎn)核算概概述(一)萬(wàn)能能壽險(xiǎn)的概概念和特點(diǎn)點(diǎn)萬(wàn)能壽險(xiǎn)是是指包含保保險(xiǎn)保障功功能,并至至少在一個(gè)個(gè)投資賬戶(hù)戶(hù)擁有一定定資產(chǎn)價(jià)值值,并確保保投保人享享有賬戶(hù)余余額的本金金和一定利利息保障的的理財(cái)產(chǎn)品品。第三節(jié)萬(wàn)萬(wàn)能能壽險(xiǎn)的核核算(1)萬(wàn)能能壽險(xiǎn)與傳傳統(tǒng)壽險(xiǎn)的的比較萬(wàn)能型產(chǎn)品品的設(shè)計(jì)并并不是以保保障為前提提,而是以以投資為目目的。從這這點(diǎn)來(lái)看,,萬(wàn)能型保保險(xiǎn)的保障障功能顯然然并沒(méi)有普普通壽險(xiǎn)那那么完善。。(2)萬(wàn)能能壽險(xiǎn)與投投資連接保保險(xiǎn)的區(qū)別別萬(wàn)能壽險(xiǎn)的的收益率是是有最低保保障的,而而投資連接接保險(xiǎn)的收收益是沒(méi)有有保障的。。第三節(jié)萬(wàn)萬(wàn)能能壽險(xiǎn)的核核算二、萬(wàn)能壽壽險(xiǎn)的會(huì)計(jì)計(jì)處理萬(wàn)能壽險(xiǎn)的的會(huì)計(jì)處理理應(yīng)比照投投資連結(jié)產(chǎn)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)計(jì)處理原則則進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)處理,但但不進(jìn)行估估值。第四節(jié)保保戶(hù)儲(chǔ)金和和保戶(hù)投資資金的核算算一、保戶(hù)儲(chǔ)儲(chǔ)金的核算算保戶(hù)儲(chǔ)金是是指公司以以?xún)?chǔ)金本金金增值作為為保費(fèi)收入入的保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)收到保保戶(hù)繳存的的儲(chǔ)金。期末保險(xiǎn)公公司根據(jù)保保戶(hù)儲(chǔ)金平平均余額乘乘以預(yù)定利利率(或預(yù)預(yù)定收益率率)計(jì)算當(dāng)當(dāng)期保費(fèi)收收入。應(yīng)設(shè)置“保戶(hù)儲(chǔ)金”科目。該該科目屬于于負(fù)債類(lèi)科科目,按照照儲(chǔ)金類(lèi)型型、投保人人及險(xiǎn)種設(shè)設(shè)置明細(xì)賬賬。第四節(jié)保保戶(hù)戶(hù)儲(chǔ)金和保保戶(hù)投資金金的核算收到保戶(hù)儲(chǔ)儲(chǔ)金時(shí)借:銀行存存款(庫(kù)存存現(xiàn)金)貸:保戶(hù)儲(chǔ)儲(chǔ)金按預(yù)定利率率計(jì)算保戶(hù)戶(hù)儲(chǔ)金每年年應(yīng)計(jì)利息息,轉(zhuǎn)作保保費(fèi)收入::借:應(yīng)收利利息貸:保費(fèi)收收入返還保戶(hù)儲(chǔ)儲(chǔ)金借:保戶(hù)儲(chǔ)儲(chǔ)金貸:銀行存存款(庫(kù)存存現(xiàn)金)第四節(jié)保保戶(hù)戶(hù)儲(chǔ)金和保保戶(hù)投資金金的核算如果保險(xiǎn)公公司收到保保戶(hù)儲(chǔ)金后后,上劃總總公司,,通過(guò)“系系統(tǒng)往來(lái)””科目?!跋到y(tǒng)往來(lái)來(lái)”科目屬屬于公司內(nèi)內(nèi)部使用的的共同類(lèi)科科目,反映映保險(xiǎn)公司司系統(tǒng)內(nèi)上上下級(jí)公司司之間因代代收、代付付款項(xiàng)和預(yù)預(yù)繳、預(yù)撥撥資金形成成的債權(quán)債債務(wù)以及內(nèi)內(nèi)部各部門(mén)門(mén)、相關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)之間發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)項(xiàng)資金的往往來(lái)。第四節(jié)保保戶(hù)儲(chǔ)金和和保戶(hù)投資資金的核算算二、保戶(hù)投投資金的核核算保戶(hù)投資金金是指投資資保障型的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)收到投保保人交存

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