預(yù)算會計第四章財政總預(yù)算會計的負(fù)債和凈資產(chǎn)課件

政府及非營利組織會計教師：陳思穎政府及非營利組織會計教師：陳思穎1第四章財政總預(yù)算會計的負(fù)債和凈資產(chǎn)第一節(jié)財政總預(yù)算會計的負(fù)債第二節(jié)財政總預(yù)算會計的凈資產(chǎn)第四章財政總預(yù)算會計的負(fù)債和凈資產(chǎn)2負(fù)債的概念和內(nèi)容概念：一級財政代表政府所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)。內(nèi)容：暫存款——財政與單位間債務(wù)與上級往來——上下級財政之間的無息債務(wù)借入款——財政與社會的債務(wù)借入財政周轉(zhuǎn)金——上下級財政之間的有償債務(wù)第一節(jié)財政總預(yù)算會計的負(fù)債負(fù)債的概念和內(nèi)容第一節(jié)財政總預(yù)算會計的負(fù)債3一、暫存款暫存款是指各級財政部門在預(yù)算執(zhí)行過程中與各預(yù)算單位之間，由于某些特殊原因，臨時發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到不明性質(zhì)的款項。應(yīng)設(shè)置“暫存款”賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)：借方：退還或轉(zhuǎn)作收入的數(shù)額貸方：臨時發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到不明性質(zhì)的款項的增加數(shù)余額：在貸方，反映尚未結(jié)清的暫存款數(shù)額。參考例4.14.24.3P48

一、暫存款4例1.某市財政局發(fā)生如下暫存款業(yè)務(wù)：（1）收到性質(zhì)不清的預(yù)算繳款5000元，列作暫存。借：國庫存款 5000貸：暫存款 5000（2）上述性質(zhì)不清的款項中，有4000元是市公安局交來的罰沒收入，轉(zhuǎn)作基金預(yù)算收入。借：暫存款 4000貸：基金預(yù)算收入 4000例1.某市財政局發(fā)生如下暫存款業(yè)務(wù)：5（3）性質(zhì)不清的款項中，另1000元是市工商行政管理局錯收的罰款，需退還被罰者。經(jīng)核準(zhǔn)后，辦理退庫。借：暫存款 1000貸：國庫存款 1000（4）收到鄰市財政局匯來代管款項150000元，憑信匯收款通知填制記賬憑證。借：其他財政存款 150000貸：暫存款 150000（3）性質(zhì)不清的款項中，另1000元是市工商行政管理局錯收的6二、與上級往來與上級往來是指上下級財政之間由于財政資金的周轉(zhuǎn)調(diào)度以及預(yù)算補助、上解結(jié)算等事項而形成的債務(wù)。應(yīng)設(shè)置“與上級往來”賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)借方：歸還數(shù)或轉(zhuǎn)作上級補助的收入數(shù)貸方：借入數(shù)或體制結(jié)算中應(yīng)上交上級財政款項余額：在貸方，反映本級財政欠上級財政的款項在借方，反映上級財政欠本級財政的款項期末余額一般在貸方，如果在借方，在編制資產(chǎn)負(fù)債表參考例4.44.5P48二、與上級往來7例2.某市財政局發(fā)生如下與上次往來業(yè)務(wù)：（1）向省財政廳借款1000,000元，款項存入國庫存款戶。借：國庫存款 1000,000貸：與上級往來 1000,000（2）將上述借款中的500,000元歸還省財政廳，另外，經(jīng)省財政廳同意500,000元轉(zhuǎn)作本市預(yù)算補助款。借：與上級往來 500,000貸：國庫存款 500,000借：與上級往來 500,000貸：補助收入 500,000例2.某市財政局發(fā)生如下與上次往來業(yè)務(wù)：8三、借入款借入款是指中央及地方財政按照法定程序及核定的預(yù)算舉借的債務(wù)，包括中央預(yù)算按全國人民代表大會批準(zhǔn)的數(shù)額舉借的國內(nèi)和國外債務(wù)，以及地方預(yù)算根據(jù)國家法律或國務(wù)院特別規(guī)定舉借的債務(wù)。設(shè)置“借入款”賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)借方：登記償還數(shù)貸方：登記借入數(shù)余額：在貸方，反映尚未償還的債務(wù)參考例4.64.7P48三、借入款9例3.（1）中央財政根據(jù)全國人民代表大會的決定在國內(nèi)發(fā)行一年期國庫券80億元。借：國庫存款 8000,000,000貸：借入款 8000,000,000（2）上述一年期國庫券到期，償付利息100,000,000元借：借入款 8000,000,000貸：國庫存款 8000,000,000借：一般預(yù)算支出 100,000,000貸：國庫存款 100,000,000例3.（1）中央財政根據(jù)全國人民代表大會的決定在國內(nèi)發(fā)行一年10例4.中央財政按全國人民代表大會的批準(zhǔn)向國外舉借債務(wù)折合人民幣85億元。借：國庫存款 8500,000,000貸：借入款 8500,000,000例5.某市財政根據(jù)國家法律舉借債務(wù)1000,000元。借：國庫存款 1000,000貸：借入款 1000,000例4.中央財政按全國人民代表大會的批準(zhǔn)向國外舉借債務(wù)折合人11四、借入財政周轉(zhuǎn)金借入財政周轉(zhuǎn)金是指下級財政部門從上級財政部門借入的用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。應(yīng)設(shè)置“借入財政周轉(zhuǎn)金”賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)借方：登記歸還借入財政周轉(zhuǎn)金的本金數(shù)貸方：登記財政周轉(zhuǎn)金的借入數(shù)余額：在貸方，反映尚未歸還的借入財政周轉(zhuǎn)金的本金數(shù)。四、借入財政周轉(zhuǎn)金12借入財政周轉(zhuǎn)金的核算應(yīng)注意兩點：1.借入財政周轉(zhuǎn)金在業(yè)務(wù)對象上，僅限與從上級財政部門借入，必須與向社會籌資的借入款區(qū)分開，各級財政均不得向社會亂拉資金。2.借入財政周轉(zhuǎn)金僅限于借入有償使用的財政周轉(zhuǎn)金，因此在預(yù)算執(zhí)行中，要將其與預(yù)算資金的“與上級往來”區(qū)分開來。暫存款——財政與單位間債務(wù)與上級往來——上下級財政之間的無息債務(wù)借入款——財政與社會的債務(wù)借入財政周轉(zhuǎn)金——上下級財政之間的有償債務(wù)參考例4.84.9P49借入財政周轉(zhuǎn)金的核算應(yīng)注意兩點：13例6.某市財政局發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）向省財政廳借入財政周轉(zhuǎn)金5000,000元。借：其他財政存款 5000,000貸：借入財政周轉(zhuǎn)金 5000,000（2）歸還財政廳財政周轉(zhuǎn)金3000,000元。借：借入財政周轉(zhuǎn)金 3000,000貸：其他財政存款 3000,000例6.某市財政局發(fā)生如下業(yè)務(wù)：14財政部門發(fā)生的負(fù)債有幾種？各級財政部門發(fā)生的負(fù)債一般包括三種：（1）財政部門與預(yù)算單位之間，因某種特殊原因而發(fā)生的應(yīng)付、暫收款項；（暫存款）（2）上下級財政結(jié)算中形成的債務(wù)，包括財政周轉(zhuǎn)金借款和體制結(jié)算往來款；（上下級往來，接入財政周轉(zhuǎn)金）（3）按法定程序和核定的預(yù)算舉借的債務(wù)，即中央財政按全國人民代表大會批準(zhǔn)的數(shù)額舉借的國內(nèi)、國外債務(wù)，以及地方財政根據(jù)國家法律或國務(wù)院特別規(guī)定舉借的債務(wù)。（借入款）財政部門發(fā)生的負(fù)債有幾種？各級財政部門發(fā)生的負(fù)債一般包括三種15第二節(jié)財政總預(yù)算會計的凈資產(chǎn)財政總預(yù)算會計核算的凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額，是一級政府財政所掌管的資產(chǎn)凈值，反映了該政府所擁有的財力，包括各項結(jié)余、預(yù)算周轉(zhuǎn)金及財政周轉(zhuǎn)基金等。一、結(jié)余結(jié)余是財政收支的執(zhí)行結(jié)果，既收入減去支出后的差額，是下半年度可以結(jié)轉(zhuǎn)使用或重新安排使用的資金，包括預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余、專用基金結(jié)余。第二節(jié)財政總預(yù)算會計的凈資產(chǎn)財政總預(yù)算會計核算的凈資產(chǎn)是指16（一）預(yù)算結(jié)余預(yù)算結(jié)余是各級財政一般預(yù)算收入的年終執(zhí)行結(jié)果。應(yīng)設(shè)置“預(yù)算結(jié)余”賬戶。由所有的一般預(yù)算收入和一般預(yù)算支出科目在年終經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)而得出，這些科目包括一般預(yù)算收入、補助收入、上解收入、調(diào)入資金、一般預(yù)算支出、補助支出、上解支出等。年終結(jié)轉(zhuǎn)后，上述科目結(jié)平。（一）預(yù)算結(jié)余17賬戶結(jié)構(gòu)借方：一般預(yù)算資金范疇的各支出賬戶借方余額的轉(zhuǎn)入數(shù)和本級財政預(yù)算結(jié)余增設(shè)的預(yù)算周轉(zhuǎn)金數(shù)貸方：一般預(yù)算資金范疇的各收入賬戶貸方月的轉(zhuǎn)入數(shù)和為了平衡預(yù)算收支由基金預(yù)算結(jié)余調(diào)入的資金數(shù)余額：一般在貸方，反映本年的預(yù)算滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度參考例4.104.114.12P50賬戶結(jié)構(gòu)18例7.某市財政局2010年12月31日年終結(jié)賬發(fā)生以下有關(guān)預(yù)算結(jié)余的會計事項：（1）將全年有關(guān)一般預(yù)算的各項收入結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)算結(jié)余”賬戶，其中，一般預(yù)算收入2500萬元，補助收入（預(yù)算補助）800萬元，上解收入600萬元，調(diào)入資金100萬元。借：一般預(yù)算收入 25,000,000補助收入——一般預(yù)算補助 8,000,000上解收入 6,000,000調(diào)入資金 1,000,000貸：預(yù)算結(jié)余 40,000,000(2)將全年有關(guān)一般預(yù)算的各項支出結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)算結(jié)余”賬戶，其中，一般預(yù)算支出3900萬元，補助支出（預(yù)算補助）180萬元，上解支出740萬元借：預(yù)算結(jié)余 39,000,000貸：一般預(yù)算支出 29,800,000補助支出——一般預(yù)算補助 1,800,000上解支出 7,400,000例7.某市財政局2010年12月31日年終結(jié)賬發(fā)生以下有關(guān)19（3）假定市財政上年預(yù)算滾存結(jié)余為800,000元。求本年的預(yù)算滾存結(jié)余。本年的預(yù)算滾存結(jié)余=800,000+40,000,000–39,000,000=1,800,000（元）（4）市財政按本年預(yù)算（滾存）結(jié)余的10%增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金。借：預(yù)算結(jié)余 180000貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金 180000（3）假定市財政上年預(yù)算滾存結(jié)余為800,000元。求本年的20（二）基金預(yù)算結(jié)余基金預(yù)算結(jié)余是各級財政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。應(yīng)設(shè)置“基金預(yù)算結(jié)余”賬戶。由所有基金預(yù)算收入和基金預(yù)算支出科目在年終經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)而得出，這些科目包括基金預(yù)算收入、補助收入，基金預(yù)算支出、補助支出、調(diào)出資金等。年終結(jié)轉(zhuǎn)后，上述科目無余額。（二）基金預(yù)算結(jié)余21賬戶結(jié)構(gòu)借方：基金預(yù)算范疇的各支出賬戶借方余額轉(zhuǎn)入數(shù)和為了平衡一般預(yù)算收支有基金預(yù)算結(jié)余調(diào)出的資金數(shù)。貸方：基金預(yù)算范疇各收入賬戶的貸方余額轉(zhuǎn)入數(shù)。余額：在貸方，反映本年基金預(yù)算滾存結(jié)余。參考例4.134.14P51賬戶結(jié)構(gòu)22例8.某市財政2010年12月31日年終結(jié)賬發(fā)生以下有基金預(yù)算結(jié)余的會計事項：（1）將全年有關(guān)基金預(yù)算的各項收入結(jié)轉(zhuǎn)“基金預(yù)算結(jié)余”賬戶，其中，基金預(yù)算收入1000萬元，補助收入（基金預(yù)算補助）250萬元。借：基金預(yù)算收入 10,000,000補助收入——基金預(yù)算補助2,500,000貸：基金預(yù)算結(jié)余 12,500,000例8.某市財政2010年12月31日年終結(jié)賬發(fā)生以下有基金23（2）將全年有關(guān)基金預(yù)算的各項支出結(jié)轉(zhuǎn)“基金預(yù)算結(jié)余”賬戶，其中，基金預(yù)算支出900萬元，補助支出（基金預(yù)算補助）240萬元，調(diào)出資金100萬元。借：基金預(yù)算結(jié)余 12,400,000貸：基金預(yù)算支出 9,000,000補助支出——基金預(yù)算補助 2,400,000調(diào)出資金 1,000,000（3）假定市財政上年基金預(yù)算滾存結(jié)余為580,000元。則：本年基金預(yù)算滾存結(jié)余=580,000+12,500,00-12,400,000=680,000(元）（2）將全年有關(guān)基金預(yù)算的各項支出結(jié)轉(zhuǎn)“基金預(yù)算結(jié)余”賬戶，24（三）專用基金結(jié)余專用基金結(jié)余是各級總預(yù)算會計管理的專用基金的年終執(zhí)行結(jié)果。由專用基金收入和專用基金支出科目在年終結(jié)轉(zhuǎn)后得出。在內(nèi)容上只包括一項收入和一項支出。應(yīng)設(shè)置“專用基金結(jié)余”賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)借方：登記“專用基金支出”賬戶借方余額轉(zhuǎn)入數(shù)貸方：登記“專用基金收入”賬戶貸方余額轉(zhuǎn)入數(shù)余額：在貸方，反映本年專用基金的滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。參考例4.154.16P51（三）專用基金結(jié)余25例9.某市財政局2010年12月31日年終結(jié)賬發(fā)生以下有關(guān)專用基金結(jié)余的會計事項：（1）將全年專用基金收入5,000,000元結(jié)轉(zhuǎn)“專用基金結(jié)余”賬戶借：專用基金收入 5,000,000貸：專用基金結(jié)余 5,000,000（2）將全年專用基金支出4,650,000元結(jié)轉(zhuǎn)“專用基金結(jié)余”賬戶借：專用基金結(jié)余 4,650,000貸：專用基金支出 4,650,000（3）假定該市財政上年專用基金結(jié)余為450,000元，則：專用基金結(jié)余本年累計數(shù)=450,000+5,000,000-4,650,000=800,000（元）例9.某市財政局2010年12月31日年終結(jié)賬發(fā)生以下有關(guān)26二、預(yù)算周轉(zhuǎn)金預(yù)算周轉(zhuǎn)金是為調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額，保證及時用款而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金，是預(yù)算后備的一種形式。預(yù)算周轉(zhuǎn)金的來源渠道：一是本級財政預(yù)算凈結(jié)余中設(shè)置和補充；另一個來源是上級財政部門的撥入。二、預(yù)算周轉(zhuǎn)金27預(yù)算周轉(zhuǎn)金設(shè)置和動用的原則：1.預(yù)算周轉(zhuǎn)金一般從年度預(yù)算結(jié)余中提取設(shè)置、補充或由上級財政部門撥入。2.預(yù)算周轉(zhuǎn)金由本級政府財政部門管理，只供平衡預(yù)算收支的臨時周轉(zhuǎn)使用，不能用于財政開支。3.已設(shè)置或補充的預(yù)算周轉(zhuǎn)金，未經(jīng)上級財政部門批準(zhǔn)，不能隨意減少。年終，必須保持原核定數(shù)額，逐年結(jié)轉(zhuǎn)。4.預(yù)算周轉(zhuǎn)金的數(shù)額，應(yīng)與預(yù)算支出規(guī)模相適應(yīng)。隨著預(yù)算支出的逐年增長，預(yù)算周轉(zhuǎn)金也相應(yīng)地補充。預(yù)算周轉(zhuǎn)金設(shè)置和動用的原則：28例如，農(nóng)業(yè)稅只有在秋季農(nóng)作物收獲以后才能收繳入庫，而農(nóng)業(yè)資金撥款在春季備耕時就要撥付。此時就需要一筆資金予以墊付，在農(nóng)業(yè)稅收入庫后再歸還。設(shè)置必要的預(yù)算周轉(zhuǎn)金，是各級財政靈活調(diào)度預(yù)算資金的重要保證。例如，農(nóng)業(yè)稅只有在秋季農(nóng)作物收獲以后才能收繳入庫，而農(nóng)業(yè)資金29為了核算預(yù)算周轉(zhuǎn)金，應(yīng)設(shè)置“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)借方：記核減數(shù)或上級抽回數(shù)（一般很少發(fā)生）貸方：記設(shè)置或補充數(shù)余額：在貸方，反映預(yù)算周轉(zhuǎn)金實有數(shù)預(yù)算周轉(zhuǎn)金的實質(zhì)：是對預(yù)算結(jié)余的一種限定。財政總預(yù)算一般不需要單獨設(shè)置“預(yù)算周轉(zhuǎn)金存款”賬戶，預(yù)算周轉(zhuǎn)金存款合并在“國庫存款”賬戶內(nèi)統(tǒng)一核算。如果“國庫存款”賬戶的余額小于預(yù)算周轉(zhuǎn)金的數(shù)額時，說明該級財政已動用了預(yù)算周轉(zhuǎn)金，但預(yù)算周轉(zhuǎn)金的賬面數(shù)字不能變動。參考例4.174.18P52為了核算預(yù)算周轉(zhuǎn)金，應(yīng)設(shè)置“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”賬戶。30例10.某縣財政局發(fā)生如下有預(yù)算周轉(zhuǎn)金的會計事項：（1）經(jīng)上級財政機關(guān)批準(zhǔn)，從本縣上年結(jié)余中設(shè)置預(yù)算周轉(zhuǎn)金5,000,000元。借：預(yù)算結(jié)余 5,000,000貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金 5,000,000（2）由于預(yù)算支出規(guī)模擴大，經(jīng)上級財政機關(guān)批準(zhǔn)，從本縣上年結(jié)余中補充預(yù)算周轉(zhuǎn)金400,000元。借：預(yù)算結(jié)余 400,000貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金 400,000例10.某縣財政局發(fā)生如下有預(yù)算周轉(zhuǎn)金的會計事項：31如果由于預(yù)算規(guī)?？s小核減預(yù)算周轉(zhuǎn)金，則作相反的會計分錄。（3）收到上級財政機關(guān)撥來預(yù)算周轉(zhuǎn)金850,000元。借：國庫存款 850,000貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金 850,000如果由于預(yù)算規(guī)模縮小核減預(yù)算周轉(zhuǎn)金，則作相反的會計分錄。32三、財政周轉(zhuǎn)基金財政周轉(zhuǎn)基金是指各級財政部門按規(guī)定設(shè)置作為有償周轉(zhuǎn)使用的基金。它表明財政對這部分資金擁有產(chǎn)權(quán)，反映了一級財政周轉(zhuǎn)金的規(guī)模。目的：支持生產(chǎn)發(fā)展，搞活流通，提高社會經(jīng)濟效益。財政周轉(zhuǎn)基金的來源有三個方面：1.用預(yù)算資金增補，列支于當(dāng)年一般預(yù)算支出等支出中2.上級財政撥入財政周轉(zhuǎn)基金。3.用財政周轉(zhuǎn)金收入補充。即將周轉(zhuǎn)金收入（包括占用費收入和利息收入）在扣減周轉(zhuǎn)金支出（包括資金占用費支出和業(yè)務(wù)費支出）后的凈收入轉(zhuǎn)入，形成財政周轉(zhuǎn)基金。三、財政周轉(zhuǎn)基金33為了核算各級財政部門按規(guī)定設(shè)置的有償使用資金，應(yīng)設(shè)置“財政周轉(zhuǎn)基金”賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)借方：登記財政收回的周轉(zhuǎn)基金和因處理呆賬二沖銷的周轉(zhuǎn)基金貸方：登記用預(yù)算資金設(shè)置、增補的和用財政周轉(zhuǎn)金收入補充的有償使用周轉(zhuǎn)基金余額：在貸方，反映財政部門擁有的財政周轉(zhuǎn)基金總額?？偨Y(jié)歸納：預(yù)算周轉(zhuǎn)金和財政周轉(zhuǎn)基金的區(qū)別參考例4.194.204.21P52為了核算各級財政部門按規(guī)定設(shè)置的有償使用資金，應(yīng)設(shè)置“財政周34例11.某市財政發(fā)生如下有關(guān)財政周轉(zhuǎn)金業(yè)務(wù)：（1）經(jīng)批準(zhǔn)用一般預(yù)算資金增補財政周轉(zhuǎn)基金1,000,000元。借：一般預(yù)算支出 1,000,000貸：國庫存款 1,000,000同時增加財政周轉(zhuǎn)基金借：其他財政存款 1,000,000貸：財政周轉(zhuǎn)基金 1,000,000例11.某市財政發(fā)生如下有關(guān)財政周轉(zhuǎn)金業(yè)務(wù)：35（2）年終將財政周轉(zhuǎn)金占用費凈收入300,000元補充財政周轉(zhuǎn)基金。借：財政周轉(zhuǎn)金收入 300,000貸：財政周轉(zhuǎn)基金 300,000（3）將某企業(yè)逾期未歸還的周轉(zhuǎn)金100,000元，按規(guī)定程序報批核銷。借：財政周轉(zhuǎn)基金 100,000貸：待處理財政周轉(zhuǎn)金 100,000（2）年終將財政周轉(zhuǎn)金占用費凈收入300,000元補充財政周36本章小結(jié)了解負(fù)債和凈資產(chǎn)的概念和內(nèi)容；掌握暫存款，與上級往來，借入款，借入財政周轉(zhuǎn)金，預(yù)算結(jié)余，基金預(yù)算結(jié)余，專用基金結(jié)余，預(yù)算周轉(zhuǎn)金，財政周轉(zhuǎn)基金等科目的性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)。本章小結(jié)了解負(fù)債和凈資產(chǎn)的概念和內(nèi)容；371.在以下結(jié)余項目中財政結(jié)余不能包括的是（）。A.預(yù)撥經(jīng)費結(jié)余 B.預(yù)算結(jié)余C.基金預(yù)算結(jié)余 D.專用基金結(jié)余2.“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目的貸方登記（）。A.從預(yù)算外收入調(diào)入資金B(yǎng).上級抽回預(yù)算周轉(zhuǎn)金C.補充預(yù)算周轉(zhuǎn)金D.核減預(yù)算周轉(zhuǎn)金課堂練習(xí)1.在以下結(jié)余項目中財政結(jié)余不能包括的是（）。課堂練習(xí)383.“基金預(yù)算結(jié)余”科目，年終時（）。A.保留借方余額 B.無余額C.有貸方余額，放映本年基金預(yù)算滾存結(jié)余D.有貸方余額，但要轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目4.預(yù)算周轉(zhuǎn)金是各級財政部門為了調(diào)整（），保證及時用款而設(shè)置的周轉(zhuǎn)金。A.收支差額 B.季節(jié)性收支差額C.預(yù)算赤字 D.臨時性借款3.“基金預(yù)算結(jié)余”科目，年終時（）。395.年終將各項收入與相應(yīng)的支出沖銷后，即成為該項資金的（）。A.上年結(jié)余 B.本年年末滾存結(jié)余C.上年年末滾存結(jié)余 D.當(dāng)年結(jié)余6.各項結(jié)余應(yīng)（）。A.每月結(jié)算一次 B.每季度結(jié)算一次C.每年結(jié)算一次 D.隨時結(jié)算5.年終將各項收入與相應(yīng)的支出沖銷后，即成為該項資金的（）407.某市財政局2009年12月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）3日，經(jīng)批準(zhǔn)，用預(yù)算資金增補有償使用的財政周轉(zhuǎn)基金400000元。（2）4日，收到省財政廳通知，將該市欠省財政的往來結(jié)算資金轉(zhuǎn)作對該市的預(yù)算補助，金額總計500000元。（3）4日，收到性質(zhì)不明的預(yù)算繳款30000元，列作暫存款。7.某市財政局2009年12月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：41（4）6日，經(jīng)上級批準(zhǔn)向社會發(fā)行地方債券，共籌集資金1200000元。（5）10日，收到上級財政撥來的財政周轉(zhuǎn)金800000元。（6）15日，查明上述收到的性質(zhì)不明的繳款30000元是市工商局交來的罰沒收入，應(yīng)轉(zhuǎn)作預(yù)算收入處理。（7）16日，向省財政廳借入財政周轉(zhuǎn)金500000元。（4）6日，經(jīng)上級批準(zhǔn)向社會發(fā)行地方債券，共籌集資金12042（8）20日，收到省財政廳撥來的預(yù)算周轉(zhuǎn)金600000元。（9）25日，經(jīng)批準(zhǔn)，從本市預(yù)算結(jié)余中設(shè)置預(yù)算周轉(zhuǎn)金800000元。（10）28日，歸還以前向財政廳借入的財政周轉(zhuǎn)金200000元。預(yù)算會計第四章財政總預(yù)算會計的負(fù)債和凈資產(chǎn)課件43（11）31日，進(jìn)行年終結(jié)賬，有關(guān)收支科目的余額如下：一般預(yù)算收入 4000000元（貸）基金預(yù)算收入 2000000元（貸）專用基金收入 1200000元（貸）補助收入 1000000元（貸）上解收入 1500000元（貸）調(diào)入資金 600000元（貸）一般預(yù)算支出 3800000元（借）基金預(yù)算支出 1890000元（借）補助支出 900000元（借）上解支出 500000元（借）調(diào)出資金 800000元（借）專用基金支出 1080000元（借）（11）31日，進(jìn)行年終結(jié)賬，有關(guān)收支科目的余額如下：44政府及非營利組織會計教師：陳思穎政府及非營利組織會計教師：陳思穎45第四章財政總預(yù)算會計的負(fù)債和凈資產(chǎn)第一節(jié)財政總預(yù)算會計的負(fù)債第二節(jié)財政總預(yù)算會計的凈資產(chǎn)第四章財政總預(yù)算會計的負(fù)債和凈資產(chǎn)46負(fù)債的概念和內(nèi)容概念：一級財政代表政府所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)。內(nèi)容：暫存款——財政與單位間債務(wù)與上級往來——上下級財政之間的無息債務(wù)借入款——財政與社會的債務(wù)借入財政周轉(zhuǎn)金——上下級財政之間的有償債務(wù)第一節(jié)財政總預(yù)算會計的負(fù)債負(fù)債的概念和內(nèi)容第一節(jié)財政總預(yù)算會計的負(fù)債47一、暫存款暫存款是指各級財政部門在預(yù)算執(zhí)行過程中與各預(yù)算單位之間，由于某些特殊原因，臨時發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到不明性質(zhì)的款項。應(yīng)設(shè)置“暫存款”賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)：借方：退還或轉(zhuǎn)作收入的數(shù)額貸方：臨時發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到不明性質(zhì)的款項的增加數(shù)余額：在貸方，反映尚未結(jié)清的暫存款數(shù)額。參考例4.14.24.3P48

一、暫存款48例1.某市財政局發(fā)生如下暫存款業(yè)務(wù)：（1）收到性質(zhì)不清的預(yù)算繳款5000元，列作暫存。借：國庫存款 5000貸：暫存款 5000（2）上述性質(zhì)不清的款項中，有4000元是市公安局交來的罰沒收入，轉(zhuǎn)作基金預(yù)算收入。借：暫存款 4000貸：基金預(yù)算收入 4000例1.某市財政局發(fā)生如下暫存款業(yè)務(wù)：49（3）性質(zhì)不清的款項中，另1000元是市工商行政管理局錯收的罰款，需退還被罰者。經(jīng)核準(zhǔn)后，辦理退庫。借：暫存款 1000貸：國庫存款 1000（4）收到鄰市財政局匯來代管款項150000元，憑信匯收款通知填制記賬憑證。借：其他財政存款 150000貸：暫存款 150000（3）性質(zhì)不清的款項中，另1000元是市工商行政管理局錯收的50二、與上級往來與上級往來是指上下級財政之間由于財政資金的周轉(zhuǎn)調(diào)度以及預(yù)算補助、上解結(jié)算等事項而形成的債務(wù)。應(yīng)設(shè)置“與上級往來”賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)借方：歸還數(shù)或轉(zhuǎn)作上級補助的收入數(shù)貸方：借入數(shù)或體制結(jié)算中應(yīng)上交上級財政款項余額：在貸方，反映本級財政欠上級財政的款項在借方，反映上級財政欠本級財政的款項期末余額一般在貸方，如果在借方，在編制資產(chǎn)負(fù)債表參考例4.44.5P48二、與上級往來51例2.某市財政局發(fā)生如下與上次往來業(yè)務(wù)：（1）向省財政廳借款1000,000元，款項存入國庫存款戶。借：國庫存款 1000,000貸：與上級往來 1000,000（2）將上述借款中的500,000元歸還省財政廳，另外，經(jīng)省財政廳同意500,000元轉(zhuǎn)作本市預(yù)算補助款。借：與上級往來 500,000貸：國庫存款 500,000借：與上級往來 500,000貸：補助收入 500,000例2.某市財政局發(fā)生如下與上次往來業(yè)務(wù)：52三、借入款借入款是指中央及地方財政按照法定程序及核定的預(yù)算舉借的債務(wù)，包括中央預(yù)算按全國人民代表大會批準(zhǔn)的數(shù)額舉借的國內(nèi)和國外債務(wù)，以及地方預(yù)算根據(jù)國家法律或國務(wù)院特別規(guī)定舉借的債務(wù)。設(shè)置“借入款”賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)借方：登記償還數(shù)貸方：登記借入數(shù)余額：在貸方，反映尚未償還的債務(wù)參考例4.64.7P48三、借入款53例3.（1）中央財政根據(jù)全國人民代表大會的決定在國內(nèi)發(fā)行一年期國庫券80億元。借：國庫存款 8000,000,000貸：借入款 8000,000,000（2）上述一年期國庫券到期，償付利息100,000,000元借：借入款 8000,000,000貸：國庫存款 8000,000,000借：一般預(yù)算支出 100,000,000貸：國庫存款 100,000,000例3.（1）中央財政根據(jù)全國人民代表大會的決定在國內(nèi)發(fā)行一年54例4.中央財政按全國人民代表大會的批準(zhǔn)向國外舉借債務(wù)折合人民幣85億元。借：國庫存款 8500,000,000貸：借入款 8500,000,000例5.某市財政根據(jù)國家法律舉借債務(wù)1000,000元。借：國庫存款 1000,000貸：借入款 1000,000例4.中央財政按全國人民代表大會的批準(zhǔn)向國外舉借債務(wù)折合人55四、借入財政周轉(zhuǎn)金借入財政周轉(zhuǎn)金是指下級財政部門從上級財政部門借入的用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。應(yīng)設(shè)置“借入財政周轉(zhuǎn)金”賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)借方：登記歸還借入財政周轉(zhuǎn)金的本金數(shù)貸方：登記財政周轉(zhuǎn)金的借入數(shù)余額：在貸方，反映尚未歸還的借入財政周轉(zhuǎn)金的本金數(shù)。四、借入財政周轉(zhuǎn)金56借入財政周轉(zhuǎn)金的核算應(yīng)注意兩點：1.借入財政周轉(zhuǎn)金在業(yè)務(wù)對象上，僅限與從上級財政部門借入，必須與向社會籌資的借入款區(qū)分開，各級財政均不得向社會亂拉資金。2.借入財政周轉(zhuǎn)金僅限于借入有償使用的財政周轉(zhuǎn)金，因此在預(yù)算執(zhí)行中，要將其與預(yù)算資金的“與上級往來”區(qū)分開來。暫存款——財政與單位間債務(wù)與上級往來——上下級財政之間的無息債務(wù)借入款——財政與社會的債務(wù)借入財政周轉(zhuǎn)金——上下級財政之間的有償債務(wù)參考例4.84.9P49借入財政周轉(zhuǎn)金的核算應(yīng)注意兩點：57例6.某市財政局發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）向省財政廳借入財政周轉(zhuǎn)金5000,000元。借：其他財政存款 5000,000貸：借入財政周轉(zhuǎn)金 5000,000（2）歸還財政廳財政周轉(zhuǎn)金3000,000元。借：借入財政周轉(zhuǎn)金 3000,000貸：其他財政存款 3000,000例6.某市財政局發(fā)生如下業(yè)務(wù)：58財政部門發(fā)生的負(fù)債有幾種？各級財政部門發(fā)生的負(fù)債一般包括三種：（1）財政部門與預(yù)算單位之間，因某種特殊原因而發(fā)生的應(yīng)付、暫收款項；（暫存款）（2）上下級財政結(jié)算中形成的債務(wù)，包括財政周轉(zhuǎn)金借款和體制結(jié)算往來款；（上下級往來，接入財政周轉(zhuǎn)金）（3）按法定程序和核定的預(yù)算舉借的債務(wù)，即中央財政按全國人民代表大會批準(zhǔn)的數(shù)額舉借的國內(nèi)、國外債務(wù)，以及地方財政根據(jù)國家法律或國務(wù)院特別規(guī)定舉借的債務(wù)。（借入款）財政部門發(fā)生的負(fù)債有幾種？各級財政部門發(fā)生的負(fù)債一般包括三種59第二節(jié)財政總預(yù)算會計的凈資產(chǎn)財政總預(yù)算會計核算的凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額，是一級政府財政所掌管的資產(chǎn)凈值，反映了該政府所擁有的財力，包括各項結(jié)余、預(yù)算周轉(zhuǎn)金及財政周轉(zhuǎn)基金等。一、結(jié)余結(jié)余是財政收支的執(zhí)行結(jié)果，既收入減去支出后的差額，是下半年度可以結(jié)轉(zhuǎn)使用或重新安排使用的資金，包括預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余、專用基金結(jié)余。第二節(jié)財政總預(yù)算會計的凈資產(chǎn)財政總預(yù)算會計核算的凈資產(chǎn)是指60（一）預(yù)算結(jié)余預(yù)算結(jié)余是各級財政一般預(yù)算收入的年終執(zhí)行結(jié)果。應(yīng)設(shè)置“預(yù)算結(jié)余”賬戶。由所有的一般預(yù)算收入和一般預(yù)算支出科目在年終經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)而得出，這些科目包括一般預(yù)算收入、補助收入、上解收入、調(diào)入資金、一般預(yù)算支出、補助支出、上解支出等。年終結(jié)轉(zhuǎn)后，上述科目結(jié)平。（一）預(yù)算結(jié)余61賬戶結(jié)構(gòu)借方：一般預(yù)算資金范疇的各支出賬戶借方余額的轉(zhuǎn)入數(shù)和本級財政預(yù)算結(jié)余增設(shè)的預(yù)算周轉(zhuǎn)金數(shù)貸方：一般預(yù)算資金范疇的各收入賬戶貸方月的轉(zhuǎn)入數(shù)和為了平衡預(yù)算收支由基金預(yù)算結(jié)余調(diào)入的資金數(shù)余額：一般在貸方，反映本年的預(yù)算滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度參考例4.104.114.12P50賬戶結(jié)構(gòu)62例7.某市財政局2010年12月31日年終結(jié)賬發(fā)生以下有關(guān)預(yù)算結(jié)余的會計事項：（1）將全年有關(guān)一般預(yù)算的各項收入結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)算結(jié)余”賬戶，其中，一般預(yù)算收入2500萬元，補助收入（預(yù)算補助）800萬元，上解收入600萬元，調(diào)入資金100萬元。借：一般預(yù)算收入 25,000,000補助收入——一般預(yù)算補助 8,000,000上解收入 6,000,000調(diào)入資金 1,000,000貸：預(yù)算結(jié)余 40,000,000(2)將全年有關(guān)一般預(yù)算的各項支出結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)算結(jié)余”賬戶，其中，一般預(yù)算支出3900萬元，補助支出（預(yù)算補助）180萬元，上解支出740萬元借：預(yù)算結(jié)余 39,000,000貸：一般預(yù)算支出 29,800,000補助支出——一般預(yù)算補助 1,800,000上解支出 7,400,000例7.某市財政局2010年12月31日年終結(jié)賬發(fā)生以下有關(guān)63（3）假定市財政上年預(yù)算滾存結(jié)余為800,000元。求本年的預(yù)算滾存結(jié)余。本年的預(yù)算滾存結(jié)余=800,000+40,000,000–39,000,000=1,800,000（元）（4）市財政按本年預(yù)算（滾存）結(jié)余的10%增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金。借：預(yù)算結(jié)余 180000貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金 180000（3）假定市財政上年預(yù)算滾存結(jié)余為800,000元。求本年的64（二）基金預(yù)算結(jié)余基金預(yù)算結(jié)余是各級財政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。應(yīng)設(shè)置“基金預(yù)算結(jié)余”賬戶。由所有基金預(yù)算收入和基金預(yù)算支出科目在年終經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)而得出，這些科目包括基金預(yù)算收入、補助收入，基金預(yù)算支出、補助支出、調(diào)出資金等。年終結(jié)轉(zhuǎn)后，上述科目無余額。（二）基金預(yù)算結(jié)余65賬戶結(jié)構(gòu)借方：基金預(yù)算范疇的各支出賬戶借方余額轉(zhuǎn)入數(shù)和為了平衡一般預(yù)算收支有基金預(yù)算結(jié)余調(diào)出的資金數(shù)。貸方：基金預(yù)算范疇各收入賬戶的貸方余額轉(zhuǎn)入數(shù)。余額：在貸方，反映本年基金預(yù)算滾存結(jié)余。參考例4.134.14P51賬戶結(jié)構(gòu)66例8.某市財政2010年12月31日年終結(jié)賬發(fā)生以下有基金預(yù)算結(jié)余的會計事項：（1）將全年有關(guān)基金預(yù)算的各項收入結(jié)轉(zhuǎn)“基金預(yù)算結(jié)余”賬戶，其中，基金預(yù)算收入1000萬元，補助收入（基金預(yù)算補助）250萬元。借：基金預(yù)算收入 10,000,000補助收入——基金預(yù)算補助2,500,000貸：基金預(yù)算結(jié)余 12,500,000例8.某市財政2010年12月31日年終結(jié)賬發(fā)生以下有基金67（2）將全年有關(guān)基金預(yù)算的各項支出結(jié)轉(zhuǎn)“基金預(yù)算結(jié)余”賬戶，其中，基金預(yù)算支出900萬元，補助支出（基金預(yù)算補助）240萬元，調(diào)出資金100萬元。借：基金預(yù)算結(jié)余 12,400,000貸：基金預(yù)算支出 9,000,000補助支出——基金預(yù)算補助 2,400,000調(diào)出資金 1,000,000（3）假定市財政上年基金預(yù)算滾存結(jié)余為580,000元。則：本年基金預(yù)算滾存結(jié)余=580,000+12,500,00-12,400,000=680,000(元）（2）將全年有關(guān)基金預(yù)算的各項支出結(jié)轉(zhuǎn)“基金預(yù)算結(jié)余”賬戶，68（三）專用基金結(jié)余專用基金結(jié)余是各級總預(yù)算會計管理的專用基金的年終執(zhí)行結(jié)果。由專用基金收入和專用基金支出科目在年終結(jié)轉(zhuǎn)后得出。在內(nèi)容上只包括一項收入和一項支出。應(yīng)設(shè)置“專用基金結(jié)余”賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)借方：登記“專用基金支出”賬戶借方余額轉(zhuǎn)入數(shù)貸方：登記“專用基金收入”賬戶貸方余額轉(zhuǎn)入數(shù)余額：在貸方，反映本年專用基金的滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。參考例4.154.16P51（三）專用基金結(jié)余69例9.某市財政局2010年12月31日年終結(jié)賬發(fā)生以下有關(guān)專用基金結(jié)余的會計事項：（1）將全年專用基金收入5,000,000元結(jié)轉(zhuǎn)“專用基金結(jié)余”賬戶借：專用基金收入 5,000,000貸：專用基金結(jié)余 5,000,000（2）將全年專用基金支出4,650,000元結(jié)轉(zhuǎn)“專用基金結(jié)余”賬戶借：專用基金結(jié)余 4,650,000貸：專用基金支出 4,650,000（3）假定該市財政上年專用基金結(jié)余為450,000元，則：專用基金結(jié)余本年累計數(shù)=450,000+5,000,000-4,650,000=800,000（元）例9.某市財政局2010年12月31日年終結(jié)賬發(fā)生以下有關(guān)70二、預(yù)算周轉(zhuǎn)金預(yù)算周轉(zhuǎn)金是為調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額，保證及時用款而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金，是預(yù)算后備的一種形式。預(yù)算周轉(zhuǎn)金的來源渠道：一是本級財政預(yù)算凈結(jié)余中設(shè)置和補充；另一個來源是上級財政部門的撥入。二、預(yù)算周轉(zhuǎn)金71預(yù)算周轉(zhuǎn)金設(shè)置和動用的原則：1.預(yù)算周轉(zhuǎn)金一般從年度預(yù)算結(jié)余中提取設(shè)置、補充或由上級財政部門撥入。2.預(yù)算周轉(zhuǎn)金由本級政府財政部門管理，只供平衡預(yù)算收支的臨時周轉(zhuǎn)使用，不能用于財政開支。3.已設(shè)置或補充的預(yù)算周轉(zhuǎn)金，未經(jīng)上級財政部門批準(zhǔn)，不能隨意減少。年終，必須保持原核定數(shù)額，逐年結(jié)轉(zhuǎn)。4.預(yù)算周轉(zhuǎn)金的數(shù)額，應(yīng)與預(yù)算支出規(guī)模相適應(yīng)。隨著預(yù)算支出的逐年增長，預(yù)算周轉(zhuǎn)金也相應(yīng)地補充。預(yù)算周轉(zhuǎn)金設(shè)置和動用的原則：72例如，農(nóng)業(yè)稅只有在秋季農(nóng)作物收獲以后才能收繳入庫，而農(nóng)業(yè)資金撥款在春季備耕時就要撥付。此時就需要一筆資金予以墊付，在農(nóng)業(yè)稅收入庫后再歸還。設(shè)置必要的預(yù)算周轉(zhuǎn)金，是各級財政靈活調(diào)度預(yù)算資金的重要保證。例如，農(nóng)業(yè)稅只有在秋季農(nóng)作物收獲以后才能收繳入庫，而農(nóng)業(yè)資金73為了核算預(yù)算周轉(zhuǎn)金，應(yīng)設(shè)置“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)借方：記核減數(shù)或上級抽回數(shù)（一般很少發(fā)生）貸方：記設(shè)置或補充數(shù)余額：在貸方，反映預(yù)算周轉(zhuǎn)金實有數(shù)預(yù)算周轉(zhuǎn)金的實質(zhì)：是對預(yù)算結(jié)余的一種限定。財政總預(yù)算一般不需要單獨設(shè)置“預(yù)算周轉(zhuǎn)金存款”賬戶，預(yù)算周轉(zhuǎn)金存款合并在“國庫存款”賬戶內(nèi)統(tǒng)一核算。如果“國庫存款”賬戶的余額小于預(yù)算周轉(zhuǎn)金的數(shù)額時，說明該級財政已動用了預(yù)算周轉(zhuǎn)金，但預(yù)算周轉(zhuǎn)金的賬面數(shù)字不能變動。參考例4.174.18P52為了核算預(yù)算周轉(zhuǎn)金，應(yīng)設(shè)置“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”賬戶。74例10.某縣財政局發(fā)生如下有預(yù)算周轉(zhuǎn)金的會計事項：（1）經(jīng)上級財政機關(guān)批準(zhǔn)，從本縣上年結(jié)余中設(shè)置預(yù)算周轉(zhuǎn)金5,000,000元。借：預(yù)算結(jié)余 5,000,000貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金 5,000,000（2）由于預(yù)算支出規(guī)模擴大，經(jīng)上級財政機關(guān)批準(zhǔn)，從本縣上年結(jié)余中補充預(yù)算周轉(zhuǎn)金400,000元。借：預(yù)算結(jié)余 400,000貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金 400,000例10.某縣財政局發(fā)生如下有預(yù)算周轉(zhuǎn)金的會計事項：75如果由于預(yù)算規(guī)?？s小核減預(yù)算周轉(zhuǎn)金，則作相反的會計分錄。（3）收到上級財政機關(guān)撥來預(yù)算周轉(zhuǎn)金850,000元。借：國庫存款 850,000貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金 850,000如果由于預(yù)算規(guī)?？s小核減預(yù)算周轉(zhuǎn)金，則作相反的會計分錄。76三、財政周轉(zhuǎn)基金財政周轉(zhuǎn)基金是指各級財政部門按規(guī)定設(shè)置作為有償周轉(zhuǎn)使用的基金。它表明財政對這部分資金擁有產(chǎn)權(quán)，反映了一級財政周轉(zhuǎn)金的規(guī)模。目的：支持生產(chǎn)發(fā)展，搞活流通，提高社會經(jīng)濟效益。財政周轉(zhuǎn)基金的來源有三個方面：1.用預(yù)算資金增補，列支于當(dāng)年一般預(yù)算支出等支出中2.上級財政撥入財政周轉(zhuǎn)基金。3.用財政周轉(zhuǎn)金收入補充。即將周轉(zhuǎn)金收入（包括占用費收入和利息收入）在扣減周轉(zhuǎn)金支出（包括資金占用費支出和業(yè)務(wù)費支出）后的凈收入轉(zhuǎn)入，形成財政周轉(zhuǎn)基金。三、財政周轉(zhuǎn)基金77為了核算各級財政部門按規(guī)定設(shè)置的有償使用資金，應(yīng)設(shè)置“財政周轉(zhuǎn)基金”賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)借方：登記財政收回的周轉(zhuǎn)基金和因處理呆賬二沖銷的周轉(zhuǎn)基金貸方：登記用預(yù)算資金設(shè)置、增補的和用財政周轉(zhuǎn)金收入補充的有償使用周轉(zhuǎn)基金余額：在貸方，反映財政部門擁有的財政周轉(zhuǎn)基金總額?？偨Y(jié)歸納：預(yù)算周轉(zhuǎn)金和財政周轉(zhuǎn)基金的區(qū)別參考例4.194.204.21P52為了核算各級財政部門按規(guī)定設(shè)置的有償使用資金，應(yīng)設(shè)置“財政周78例11.某市財政發(fā)生如下有關(guān)財政周轉(zhuǎn)金業(yè)務(wù)：（1）經(jīng)批準(zhǔn)用一般預(yù)算資金增補財政周轉(zhuǎn)基金1,000,000元。借：一般預(yù)算支出 1,000,000貸：國庫存款 1,00