財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件

第十一章財(cái)務(wù)報(bào)告教學(xué)目的和要求：通過(guò)學(xué)習(xí)掌握資產(chǎn)負(fù)債表以及利潤(rùn)表的編制方法，了解現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表結(jié)構(gòu)。根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料獨(dú)立完成實(shí)訓(xùn)內(nèi)容。學(xué)習(xí)的重點(diǎn)和難點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法。第十一章財(cái)務(wù)報(bào)告教學(xué)目的和要求：通過(guò)學(xué)習(xí)掌握資產(chǎn)負(fù)債表以提問(wèn)1：會(huì)計(jì)要素包括那些？會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤(rùn)提問(wèn)1：會(huì)計(jì)要素包括那些？會(huì)計(jì)要素包括

一、定義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指單位根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料，編制并對(duì)外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書(shū)面文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)根據(jù)日常核算資料定期編制會(huì)計(jì)憑證日記帳明細(xì)帳總帳比較分散不能集中反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果分類(lèi)匯總財(cái)務(wù)報(bào)告流程圖資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表一、定義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)日常核算資料定期編制會(huì)計(jì)工作流程（復(fù)習(xí)）會(huì)計(jì)工作流程（復(fù)習(xí)）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證記賬憑證日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬分類(lèi)賬總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬試算表調(diào)整工作試算表對(duì)賬、結(jié)賬會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表報(bào)表附注①②③④⑤⑥⑦經(jīng)原記日現(xiàn)金日記賬銀行存款分總分類(lèi)賬明細(xì)試調(diào)對(duì)會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表利二、作用——提供決策信息1.可以為投資者和債權(quán)人的投資、貸款決策提供信息

2.可以為單位加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理提供資料

3.可以為有關(guān)管理部門(mén)加強(qiáng)檢查、監(jiān)督，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序提供資料二、作用——提供決策信息1.可以為投資者和債權(quán)人的投資、貸三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容1.財(cái)務(wù)報(bào)表：至少包括資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容1.財(cái)務(wù)報(bào)表：至少包括資產(chǎn)負(fù)債表

2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充說(shuō)明

2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注四、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類(lèi)1.按反映內(nèi)容分反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表：反映某一期間現(xiàn)金流量的報(bào)表：反映某一期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表反映某一期間所有者權(quán)益變動(dòng)情況的報(bào)表：所有者權(quán)益變動(dòng)表四、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類(lèi)1.按反映內(nèi)容分反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況2.按編表時(shí)間分

月報(bào)季報(bào)半年度年報(bào)3.按編報(bào)主體分個(gè)別報(bào)表合并報(bào)表企業(yè)自己編制反映本單位情況的報(bào)表母公司根據(jù)母子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表編制的集團(tuán)公司會(huì)計(jì)報(bào)表

月度終了后6天內(nèi)對(duì)外提供季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供半年度終了后60天內(nèi)對(duì)外提供年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供中期報(bào)告2.按編表時(shí)間分

月報(bào)3.按編報(bào)主體分個(gè)別報(bào)表企業(yè)自己編制五、資產(chǎn)負(fù)債表（BalanceSheet)1.概念

BS：反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的報(bào)表

——財(cái)務(wù)狀況報(bào)表2.作用（1）掌握資產(chǎn)的分布與結(jié)構(gòu)（2）反映企業(yè)的資金來(lái)源構(gòu)成，包括負(fù)債和所有者權(quán)益（3）了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、短期償債能力和支付能力（4）通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表分析，可反映企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況及財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨向

——趨勢(shì)分析五、資產(chǎn)負(fù)債表（BalanceSheet)1.概念3.結(jié)構(gòu)（1）帳戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)：……非流動(dòng)資產(chǎn)：……資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債：……非流動(dòng)負(fù)債：……負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)流動(dòng)列前固定列后按流動(dòng)性排列資產(chǎn)的分布結(jié)構(gòu)資產(chǎn)（金）的來(lái)源渠道平衡3.結(jié)構(gòu)（1）帳戶(hù)式資賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表是將資產(chǎn)負(fù)債表分為左方和右方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。通過(guò)賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，并達(dá)到資產(chǎn)負(fù)債左方和右方平衡。賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表是將資產(chǎn)負(fù)債表分為左方和右方，左方列示資產(chǎn)各（2）報(bào)告式（垂直式）項(xiàng)目年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)……負(fù)債……所有者權(quán)益……（2）報(bào)告式（垂直式）項(xiàng)目年初報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是將資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目自上而下排列，首先列示資產(chǎn)的數(shù)額，然后列示負(fù)債的數(shù)額，最后再列示所有者權(quán)益的數(shù)額。

報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表通常包括表頭、表身和表尾。1.表頭主要包括資產(chǎn)負(fù)債表的名稱(chēng)、編制單位、編制日期和金額單位；2.表身包括各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的年初和期末數(shù)，是資產(chǎn)負(fù)債表的主要部分；3.表尾主要包括附注資料等。按照我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》的規(guī)定，我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表需以賬戶(hù)式表列報(bào)。資產(chǎn)負(fù)債表通常包括表頭、表身和表尾。4.資產(chǎn)負(fù)債表詳細(xì)格式資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：都江廠(chǎng)

20××年12月31日

單位：元

4.資產(chǎn)負(fù)債表詳細(xì)格式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)）資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)）資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)）資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)）5.編制資產(chǎn)負(fù)債表（1）資產(chǎn)負(fù)債表的格式：賬戶(hù)式（2）具體編制方法：A.根據(jù)有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額直接填列。如應(yīng)收票據(jù)、固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、實(shí)收資本等項(xiàng)目。B.根據(jù)有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)期末余額計(jì)算填列。如貨幣資金、存貨等項(xiàng)目。C.根據(jù)有關(guān)總賬所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額分析填列。主要是“往來(lái)類(lèi)的科目”，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等項(xiàng)目。5.編制資產(chǎn)負(fù)債表（1）資產(chǎn)負(fù)債表的格式：賬戶(hù)式

（1）貨幣資金

=“庫(kù)存現(xiàn)金”末余+“銀行存款”末余+“其他貨幣資金”末余（2）往來(lái)項(xiàng)目

A應(yīng)收賬款——流動(dòng)資產(chǎn)根據(jù)“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)-壞帳準(zhǔn)備應(yīng)收未收“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)-壞帳準(zhǔn)備應(yīng)收未收B預(yù)收賬款——流動(dòng)負(fù)債根據(jù)“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)帳的期末貸方余額合計(jì)填列C應(yīng)付賬款——流動(dòng)負(fù)債根據(jù)“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)帳的期末貸方余額合計(jì)填列D預(yù)付帳款——流動(dòng)資產(chǎn)根據(jù)“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)帳的期末借方余額合計(jì)填列多收的款項(xiàng)應(yīng)付未付的款項(xiàng)多付或預(yù)付的款項(xiàng)B預(yù)收賬款——流動(dòng)負(fù)債根據(jù)“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)帳的期末貸方例1：應(yīng)收賬款——甲廠(chǎng)借余1000

——乙廠(chǎng)貸余1500預(yù)付帳款——丙廠(chǎng)借余2000

——丁廠(chǎng)貸余1800應(yīng)付賬款——A廠(chǎng)貸余3000

——B廠(chǎng)借余3200預(yù)收賬款——C廠(chǎng)貸余4300

——D廠(chǎng)借余2600資產(chǎn)負(fù)債表：應(yīng)收賬款=1000+2600=3600預(yù)付帳款=2000+3200=5200應(yīng)付賬款=1800+3000=4800預(yù)收賬款=1500+4300=5800例1：應(yīng)收賬款——甲廠(chǎng)借余1000資產(chǎn)負(fù)債表：應(yīng)收賬款（3）“存貨”項(xiàng)目＝①“材料采購(gòu)”借余+②“原材料”借余+③“包裝物”借余

+④“低值易耗品”借余±⑤“材料成本差異”借余

+⑥“委托加工物資”借余

+⑦“生產(chǎn)成本”借余

+⑧“自制半成品”借余

+⑨“庫(kù)存商品”－⑩“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”貸余

+?“在途物資”借余材料存貨在產(chǎn)品存貨商品產(chǎn)品存貨（3）“存貨”項(xiàng)目＝①“材料采購(gòu)”借余+②“原材料”在建工程的填列：——“固定資產(chǎn)”末余減：“累計(jì)折舊”末余（4）“固定資產(chǎn)”類(lèi)項(xiàng)目的填列固定資產(chǎn)的填列：減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——“在建工程”末余減：在建工程減值準(zhǔn)備在建工程的填列：——“固定資產(chǎn)”末余減：“累計(jì)折舊”末余（4（5）一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款各科目末余-“一年內(nèi)到期的各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債”——屬于流動(dòng)負(fù)債例14:都江廠(chǎng)長(zhǎng)期債務(wù)科目余額如下:“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)末余42000（其中，1年內(nèi)16000元）“應(yīng)付債券”賬戶(hù)末余32900（均超1年到期）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”賬戶(hù)末余7300（均超1年到期）解答：資產(chǎn)負(fù)債表上“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目16000元；“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目26000元（42000－16000）；“應(yīng)付債券”項(xiàng)目32900元；“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目7300元（5）一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款各科目末余-“一年內(nèi)六、利潤(rùn)表（IncomeStatement)1.概念及形式IS：反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果情況的報(bào)表“證券之星”網(wǎng)可以查上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表六、利潤(rùn)表（IncomeStatement)1.概念利潤(rùn)表格式利潤(rùn)表格式2.利潤(rùn)表編制例15：都江廠(chǎng)12月末結(jié)賬前損益類(lèi)賬戶(hù)余額如下：收入賬戶(hù)（貸方余額）支出賬戶(hù)（借方余額）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入292200主營(yíng)業(yè)務(wù)成本258668

其他業(yè)務(wù)收入60000營(yíng)業(yè)稅金及附加5470

投資收益700其他業(yè)務(wù)成本46837

營(yíng)業(yè)外收入17500銷(xiāo)售費(fèi)用1240

管理費(fèi)用3600

財(cái)務(wù)費(fèi)用7385

營(yíng)業(yè)外支出18100要求計(jì)算：12月份利潤(rùn)總額、應(yīng)交所得稅，并填表12月利潤(rùn)表2.利潤(rùn)表編制例15：都江廠(chǎng)12月末結(jié)賬前損益類(lèi)賬戶(hù)余額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企～二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流～損失三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)利潤(rùn)表20××年12月項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)據(jù)損益類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額填352200主營(yíng)收292200+其他收60000主營(yíng)本258668+其他本46837124036007385700297001750018100291007275218253055055470一、營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)表項(xiàng)目第十一章財(cái)務(wù)報(bào)告教學(xué)目的和要求：通過(guò)學(xué)習(xí)掌握資產(chǎn)負(fù)債表以及利潤(rùn)表的編制方法，了解現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表結(jié)構(gòu)。根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料獨(dú)立完成實(shí)訓(xùn)內(nèi)容。學(xué)習(xí)的重點(diǎn)和難點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法。第十一章財(cái)務(wù)報(bào)告教學(xué)目的和要求：通過(guò)學(xué)習(xí)掌握資產(chǎn)負(fù)債表以提問(wèn)1：會(huì)計(jì)要素包括那些？會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤(rùn)提問(wèn)1：會(huì)計(jì)要素包括那些？會(huì)計(jì)要素包括

一、定義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指單位根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料，編制并對(duì)外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書(shū)面文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)根據(jù)日常核算資料定期編制會(huì)計(jì)憑證日記帳明細(xì)帳總帳比較分散不能集中反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果分類(lèi)匯總財(cái)務(wù)報(bào)告流程圖資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表一、定義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)日常核算資料定期編制會(huì)計(jì)工作流程（復(fù)習(xí)）會(huì)計(jì)工作流程（復(fù)習(xí)）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證記賬憑證日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬分類(lèi)賬總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬試算表調(diào)整工作試算表對(duì)賬、結(jié)賬會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表報(bào)表附注①②③④⑤⑥⑦經(jīng)原記日現(xiàn)金日記賬銀行存款分總分類(lèi)賬明細(xì)試調(diào)對(duì)會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表利二、作用——提供決策信息1.可以為投資者和債權(quán)人的投資、貸款決策提供信息

2.可以為單位加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理提供資料

3.可以為有關(guān)管理部門(mén)加強(qiáng)檢查、監(jiān)督，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序提供資料二、作用——提供決策信息1.可以為投資者和債權(quán)人的投資、貸三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容1.財(cái)務(wù)報(bào)表：至少包括資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容1.財(cái)務(wù)報(bào)表：至少包括資產(chǎn)負(fù)債表

2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充說(shuō)明

2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注四、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類(lèi)1.按反映內(nèi)容分反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表：反映某一期間現(xiàn)金流量的報(bào)表：反映某一期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表反映某一期間所有者權(quán)益變動(dòng)情況的報(bào)表：所有者權(quán)益變動(dòng)表四、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類(lèi)1.按反映內(nèi)容分反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況2.按編表時(shí)間分

月報(bào)季報(bào)半年度年報(bào)3.按編報(bào)主體分個(gè)別報(bào)表合并報(bào)表企業(yè)自己編制反映本單位情況的報(bào)表母公司根據(jù)母子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表編制的集團(tuán)公司會(huì)計(jì)報(bào)表

月度終了后6天內(nèi)對(duì)外提供季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供半年度終了后60天內(nèi)對(duì)外提供年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供中期報(bào)告2.按編表時(shí)間分

月報(bào)3.按編報(bào)主體分個(gè)別報(bào)表企業(yè)自己編制五、資產(chǎn)負(fù)債表（BalanceSheet)1.概念

BS：反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的報(bào)表

——財(cái)務(wù)狀況報(bào)表2.作用（1）掌握資產(chǎn)的分布與結(jié)構(gòu)（2）反映企業(yè)的資金來(lái)源構(gòu)成，包括負(fù)債和所有者權(quán)益（3）了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、短期償債能力和支付能力（4）通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表分析，可反映企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況及財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨向

——趨勢(shì)分析五、資產(chǎn)負(fù)債表（BalanceSheet)1.概念3.結(jié)構(gòu)（1）帳戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)：……非流動(dòng)資產(chǎn)：……資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債：……非流動(dòng)負(fù)債：……負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)流動(dòng)列前固定列后按流動(dòng)性排列資產(chǎn)的分布結(jié)構(gòu)資產(chǎn)（金）的來(lái)源渠道平衡3.結(jié)構(gòu)（1）帳戶(hù)式資賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表是將資產(chǎn)負(fù)債表分為左方和右方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。通過(guò)賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，并達(dá)到資產(chǎn)負(fù)債左方和右方平衡。賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表是將資產(chǎn)負(fù)債表分為左方和右方，左方列示資產(chǎn)各（2）報(bào)告式（垂直式）項(xiàng)目年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)……負(fù)債……所有者權(quán)益……（2）報(bào)告式（垂直式）項(xiàng)目年初報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是將資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目自上而下排列，首先列示資產(chǎn)的數(shù)額，然后列示負(fù)債的數(shù)額，最后再列示所有者權(quán)益的數(shù)額。

報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表通常包括表頭、表身和表尾。1.表頭主要包括資產(chǎn)負(fù)債表的名稱(chēng)、編制單位、編制日期和金額單位；2.表身包括各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的年初和期末數(shù)，是資產(chǎn)負(fù)債表的主要部分；3.表尾主要包括附注資料等。按照我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》的規(guī)定，我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表需以賬戶(hù)式表列報(bào)。資產(chǎn)負(fù)債表通常包括表頭、表身和表尾。4.資產(chǎn)負(fù)債表詳細(xì)格式資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：都江廠(chǎng)

20××年12月31日

單位：元

4.資產(chǎn)負(fù)債表詳細(xì)格式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)）資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)）資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)）資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)）5.編制資產(chǎn)負(fù)債表（1）資產(chǎn)負(fù)債表的格式：賬戶(hù)式（2）具體編制方法：A.根據(jù)有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額直接填列。如應(yīng)收票據(jù)、固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、實(shí)收資本等項(xiàng)目。B.根據(jù)有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)期末余額計(jì)算填列。如貨幣資金、存貨等項(xiàng)目。C.根據(jù)有關(guān)總賬所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額分析填列。主要是“往來(lái)類(lèi)的科目”，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等項(xiàng)目。5.編制資產(chǎn)負(fù)債表（1）資產(chǎn)負(fù)債表的格式：賬戶(hù)式

（1）貨幣資金

=“庫(kù)存現(xiàn)金”末余+“銀行存款”末余+“其他貨幣資金”末余（2）往來(lái)項(xiàng)目

A應(yīng)收賬款——流動(dòng)資產(chǎn)根據(jù)“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)-壞帳準(zhǔn)備應(yīng)收未收“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)-壞帳準(zhǔn)備應(yīng)收未收B預(yù)收賬款——流動(dòng)負(fù)債根據(jù)“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)帳的期末貸方余額合計(jì)填列C應(yīng)付賬款——流動(dòng)負(fù)債根據(jù)“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)帳的期末貸方余額合計(jì)填列D預(yù)付帳款——流動(dòng)資產(chǎn)根據(jù)“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)帳的期末借方余額合計(jì)填列多收的款項(xiàng)應(yīng)付未付的款項(xiàng)多付或預(yù)付的款項(xiàng)B預(yù)收賬款——流動(dòng)負(fù)債根據(jù)“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)帳的期末貸方例1：應(yīng)收賬款——甲廠(chǎng)借余1000

——乙廠(chǎng)貸余1500預(yù)付帳款——丙廠(chǎng)借余2000

——丁廠(chǎng)貸余1800應(yīng)付賬款——A廠(chǎng)貸余3000

——B廠(chǎng)借余3200預(yù)收賬款——C廠(chǎng)貸余4300

——D廠(chǎng)借余2600資產(chǎn)負(fù)債表：應(yīng)收賬款=1000+2600=3600預(yù)付帳款=2000+3200=5200應(yīng)付賬款=1800+3000=4800預(yù)收賬款=1500+4300=5800例1：應(yīng)收賬款——甲廠(chǎng)借余1000資產(chǎn)負(fù)債表：應(yīng)收賬款（3）“存貨”項(xiàng)目＝①“材料采購(gòu)”借余+②“原材料”借余+③“包裝物”借余

+④“低值易耗品”借余±⑤“材料成本差異”借余

+⑥“委托加工物資”借余

+⑦“生產(chǎn)成本”借余

+⑧“自制半成品”借余

+⑨“庫(kù)存商品”－⑩“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”貸余

+?“在途物資”借余材料存貨在產(chǎn)品存貨商品產(chǎn)品存貨（3）“存貨”項(xiàng)目＝①“材料采購(gòu)”借余+②“原材料”在建工程的填列：——“固定資產(chǎn)”末余減：“累計(jì)折舊”末余（4）“固定資產(chǎn)”類(lèi)項(xiàng)目的填列固定資產(chǎn)的填列：減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——“在建工程”末余減：在建工程減值準(zhǔn)備在建工程的填列：——“固定資產(chǎn)”末余減：“累計(jì)折舊”末余（4（5）一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款各科目末余-“一年內(nèi)到期的各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債”——屬于流動(dòng)負(fù)債例14:都江廠(chǎng)長(zhǎng)期債務(wù)科目余額如下:“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)末余42000（其中，1年內(nèi)16000元）“應(yīng)付債券”賬戶(hù)末余32900（均超1年到期）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”賬戶(hù)末余7300（均超1年到期）解答：資產(chǎn)負(fù)債表上“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目16000元；“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目26000元（42000－16000）；“應(yīng)付債券”項(xiàng)目32900元；“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目7300元（5）一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款各科目末余-“一年內(nèi)六、利潤(rùn)表（IncomeStatement)1.概念及形式IS：反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果情況的報(bào)表“證券之星”網(wǎng)可以查上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表六、利潤(rùn)表（IncomeStatement)1.概念利潤(rùn)表格式利潤(rùn)表格式2.利潤(rùn)表編制例15：都江廠(chǎng)12月末