會計賬簿課件

第七章會計賬簿

學習目的和要求學習本章，要求理解設置和登記賬簿對于系統(tǒng)地提供經濟信息、加強經濟管理的作用，熟悉日記賬、總分類賬、明細分類賬的內容、格式、登記依據和登記方法，掌握登記賬簿的各種規(guī)則，包括錯賬更正的規(guī)則。第七章會計賬簿學習目的和要求1

第一節(jié)會計賬簿的意義和種類

一、會計賬簿的概念會計賬簿，是由具有專門格式的賬頁組成的，以會計憑證為登記依據，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各種經濟業(yè)務的簿冊。

第一節(jié)會計賬簿的意義和種類2二、會計賬簿的作用

（一）及時提供系統(tǒng)完整的會計核算資料；（二）全面反映財產物資的增減變化；（三）為考核經營成果和進行經濟活動分析提供依據（三）為編制會計報表提供依據。二、會計賬簿的作用3三、會計賬簿的種類會計賬簿按用途分按外形分按賬頁格式分序時賬簿分類賬簿訂本式活頁式卡片式三欄式多欄式數(shù)量金額欄式備查賬簿三、會計賬簿的種類會計賬簿按用途分按外形分按賬頁格式分序時賬4按總分類賬和明細分類賬進行分類登記的賬簿對在日記賬和分類賬中未能反映的事項進行補充登記的賬簿按經濟業(yè)務發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記的賬簿普通日記賬、特種日記賬按總分類賬和明細分類賬進行分類登記的賬簿對在日記賬和分類賬中5

具有一定格式的賬頁加以編號并訂成固定本冊的賬簿

將零散的賬頁，臨時裝存在賬夾內組成的隨時可以增減賬頁的賬簿

若干零散的印有一定格式的卡片盛裝在卡片箱內保管的賬簿

適用：日記賬、總分類賬適用：明細賬適用：固定資產明細賬具有一定格式的賬頁加以編號并訂成固定本冊的賬簿將6表7-1固定資產卡片登記簿

卡片編號固定資產項目開

設卡片所

在部門注

銷編號名稱及

編

號日期憑證名稱

及編號日期憑證名稱

及編號

表7-2固定資產登記簿類別日期摘要憑證號增

加減

少

余

額月日外

購自

建投

資

者

投

入融

資

租

入接

受

捐

贈盤

盈改

擴

建其

他合

計出

售盤

虧投

資

轉

出毀

損其

他合

計

表7-1固定資產卡片登記簿

卡片編號固定資產項目開

7第二節(jié)會計賬簿的設置和登記方法一、日記賬的設置

1、現(xiàn)金日記賬的設置和登記

（1）采用訂本賬，賬頁格式采用三欄式或多欄式（2）三欄式登記方法

2、銀行存款日記賬的設置和登記（1）采用訂本賬，賬頁格式采用三欄式或多欄式（2）三欄式銀行存款日記賬的登記方法第二節(jié)會計賬簿的設置和登記方法一、8二、總分類賬簿1、含義：總分類賬是根據總分類科目（一級科目）開設的，用來分類登記全部經濟業(yè)務，提供資產、負債、所有者權益以及收入、費用、利潤等總括核算資料的賬簿。2、格式：總分類賬一般采用借、貸、余三欄的訂本賬。3、登記依據：總分類賬登記的依據主要取決于所采用的會計賬務處理程序。它可以直接根據各種記賬憑證逐筆進行登記，也可以把各種記賬憑證先進行匯總，編制成匯總記賬憑證或科目匯總表后進行登記。二、總分類賬簿9三、明細分類賬簿1、含義：明細分類賬是根據需要按某個總賬科目所屬二級科目開設的，用來分類登記某些經濟業(yè)務，借以提供某些明細核算資料的賬簿。2、格式：明細分類賬的格式主要有以下三種： 三欄式明細分類賬；數(shù)量金額式明細分類賬；多欄式明細分類賬三、明細分類賬簿10四、總分類賬和明細分類賬的平行登記什么是賬簿的平行登記賬簿的平行登記是根據會計憑證，將一項經濟業(yè)務既要記入有關總帳，又要記入與總賬相應的其他賬簿。平行登記的要點時期相同應在同一會計期間在有關總分類賬戶和有關明細分類賬戶中進行登記方向一致總分類賬戶和所屬明細分類賬戶登記在相同的方向金額相等記入總分類賬戶中的金額必須與記入所屬有關明細分類賬戶中的金額之和相等四、總分類賬和明細分類賬的平行登記11所屬明細分類賬簿的期末余額之和總分類賬簿期末余額＝＝＝＝總分類賬簿本期借方發(fā)生額所屬明細分類賬簿本期借方發(fā)生額之和總分類賬簿本期貸方發(fā)生額所屬明細分類賬簿本期貸方發(fā)生額之和總分類賬簿期初余額所屬明細分類賬簿期初余額之和所屬明細分類賬簿的期末余額之和總分類賬簿期末余額＝＝＝＝總分12啟用時：要在賬簿扉頁填列“賬簿啟用表”,詳細載明：賬簿名稱和編號；財會主管及記賬人員；賬簿頁數(shù)；單位名稱及負責人；賬簿冊數(shù)；啟用日期等。（一）賬簿的啟用第三節(jié)會計賬簿的啟用和登記啟用時：（一）賬簿的啟用第三節(jié)會計賬簿的啟用和13單位名稱本賬簿名稱冊次頁數(shù)使用起訖日期第冊

第號至第號共計頁自至年月日起止單位負責人主管會計記賬姓名姓名姓名蓋章蓋章蓋章經管人員交接記錄職別姓名接管交出備注公章年年月月日日蓋章蓋章經管賬簿人員一覽表格式——訂本式單位名稱本賬簿名稱冊次頁數(shù)使用起第14賬戶賬戶賬戶名稱號頁名稱號頁名稱號頁賬戶目錄賬戶目錄格式賬戶賬15二、登記規(guī)則1、記賬必須以審核無誤的記賬憑證為依據。2、登記賬簿要使用規(guī)定的筆和墨水。3、記賬的文字和數(shù)碼要清楚、規(guī)范。4、記賬要按頁次和行次順序連續(xù)使用賬頁。5、賬戶余額的結出方法。6、要辦理賬頁間的轉頁手續(xù)。7、要保持賬面清晰、整潔。8、實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應當定期打印。對收款和付款業(yè)務，在輸入收款憑證和付款憑證的當天，必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金相核對。二、登記規(guī)則16撕掉，再填一張！錯了，怎么辦呢？第四節(jié)錯賬的更正方法有三種方法哦：劃線更正法紅字更正法補充登記法撕掉，再填一張！錯了，怎么辦呢？第四節(jié)錯賬的更正方法17一、劃線更正法

適用范圍：適用于登記賬簿后發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，而賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯誤的情況。

更正方法：用紅色鋼筆在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條橫線；用藍色鋼筆在被注銷的錯誤文字或數(shù)字同一行上方的空白處填寫正確的文字或數(shù)字；由記賬人員在更正處加蓋印章，以明確責任。如：在賬簿中將數(shù)字2600誤寫成2800。

2600

更改：2800史銳一、劃線更正法史銳18例:材料賬摘要—入庫甲材料500Kg,@3.23誤為乙材料,@3.32元甲3.23正確更正:入庫乙材料500Kg,@3.32元23甲錯誤更正:入庫乙材料500Kg,@3.32元例:材料賬摘要—入庫甲材料500Kg,@3.23誤為乙材料,19二、補充登記法1、適用范圍在登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸科目正確，但所記金額小于應記金額時。從而導致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯誤的情況。2、更正方法按照應記金額與錯誤金額的差額，填制一張與原錯誤記賬憑證作記錄的借貸方向、應借應貸會計科目相同的記賬憑證，并據以登記入賬，以補記少記的金額。并在摘要欄注明：“補記第號憑證少計數(shù)”。

二、補充登記法1、適用范圍20

例：2007年1月2日以銀行存款6500元歸還前欠的購貨款，在填制記賬憑證時，誤將金額填為5600元，并據以登記入賬。2007年1月31日發(fā)現(xiàn)錯誤：（1）2007年1月2日其錯誤分錄為：

借：應付賬款5600

貸：銀行存款5600

（2）2007年1月31日按差額編一張藍字記賬憑證，并據以記賬（登記賬簿）：

借：應付賬款900

貸：銀行存款900例：2007年1月2日以銀行存款6500元歸還前欠21三、紅字更正法1、適用范圍：（1）適用于登記賬簿后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸的會計科目沒有錯誤，但所寫金額大于應記金額，從而導致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯誤的情況。（2）適用記賬后發(fā)現(xiàn)原編制的記賬憑證中應借應貸會計科目或記賬方向有誤。2、更正方法：

具體方法（1）將多記的的金額用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證所記錄的借貸方向、應借、應貸會計科目相同的記賬憑證，并在摘要欄注明：“沖銷第號憑證多計數(shù)”，并據以登記入賬，以沖銷多記的金額。

具體方法（2）先用紅字金額填制一張與原錯誤記賬憑證內容完全相同的記賬憑證，并在摘要欄注明：“沖銷第號憑證多計數(shù)”并據以用紅字登記入賬。然后，再用藍字填制一張正確的記賬憑證，并在摘要欄注明：“更正第號憑證錯誤”。登記入賬。三、紅字更正法1、適用范圍：具體方法（1）將多記的的金額用22舉例說明：例：從銀行提取現(xiàn)金350元，在填制記賬憑證時，誤將金額填為530元，并已據以登記入賬。

其錯誤分錄為：借：現(xiàn)金530

貸：銀行存款530

更正方法：（1)編制一張紅字（金額）記賬憑證，并據以記賬：借：現(xiàn)金530

貸：銀行存款

530

借：現(xiàn)金貸：銀行存款（2）編制一張正確的藍字（金額）記賬憑證，并據以記賬：借：現(xiàn)金350

貸：銀行存款350530530舉例說明：53053023案例：錯賬的更正方法_紅字更正法資料：2002年11月30日，企業(yè)在對賬時發(fā)現(xiàn)下列一筆經濟業(yè)務業(yè)務內容：2002年11月5日，開出現(xiàn)金支票780元，購買辦公用品。有關會計處理如下：

1、記賬憑證

2、有關賬簿記錄如下：

（1）庫存現(xiàn)金總賬

（2）管理費用總賬

（3）、銀行存款總賬要求：分析上述處理是否正確，如有錯誤，確定應采取的更正方法，并進行更正。案例：錯賬的更正方法_紅字更正法24分析：本業(yè)務開具的現(xiàn)金支票，應通過“銀行存款”賬戶進行核算，而不是通過“現(xiàn)金”賬戶。本錯誤屬于會計科目使用錯誤，由于已編制記賬憑證并據以登記入賬簿，應采用紅字更正法進行更正。具體更正應分兩步，先編一張紅字記賬憑證并登賬，再編一張正確的記賬憑證并記賬。具體步驟如下：編一張紅字記賬憑證并登賬

1、紅字記賬憑證

2、據此以登記有關賬簿

（1）、管理費用總賬

（2）、現(xiàn)金總賬編一張正確的記賬憑證并登賬

1、正確的記賬憑證

2、并據此登記有關賬簿

（1）、管理費用總賬

（2）、銀行存款總賬

分析：25第7章會計賬簿課件26第7章會計賬簿課件27第7章會計賬簿課件28第7章會計賬簿課件29第7章會計賬簿課件30第7章會計賬簿課件31第7章會計賬簿課件32第7章會計賬簿課件33第7章會計賬簿課件34第7章會計賬簿課件35錯賬的更正方法1、劃線更正法適用于結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿上所登記的文字或數(shù)字有誤而記賬憑證并沒有錯誤的情況2、紅字更正法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中應借、應貸科目或金額有錯誤，或原記賬憑證所用科目沒有錯但所填金額大于應記金額等情況3、補充登記法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所用會計科目沒有錯，但所填金額少于應記金額等情況錯賬的更正方法1、劃線更正法適用于結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿上所登記的文36對賬賬證核對賬賬核對賬實核對就是在有關經濟業(yè)務入賬以后，進行的賬簿記錄的核對和檢查。一、對賬第四節(jié)對賬和結賬對賬賬證核對賬賬核對賬實核對就是在有關經濟業(yè)務入賬以后，進行37對賬賬證核對各種賬簿記錄與有關會計憑證和記賬憑證與所附原始憑證之間的核對。對賬賬證核對各種賬簿記錄與38對賬賬賬核對各種賬簿之間有關記錄互相核對，具體核對內容主要有：總分類賬各賬戶借方期末余額合計數(shù)與貸方期末余額合計數(shù)核對各明細賬戶的余額合計數(shù)與其有關總賬賬戶余額核對現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額與有關總分類賬戶期末余額核對會計部門各種財產物資明細賬期末余額與財產物資保管和使用部門的有關財產物資明細分類賬的期末余額核對對賬賬賬核對各種賬簿之間有關記錄互相核對，39對賬賬實核對各種財產物資賬面結余額與實物結存數(shù)額相核對。核對的主要內容：現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實存數(shù)額核對；銀行存款日記賬賬面余額與銀行實際余額核對；各種材料物資明細分類賬賬面余額與各種材料物資實際盤存數(shù)額相核對；各種應收、應付賬款明細賬賬面余額與有關債務、債權單位的相關余額相核對。對賬賬實核對各種財產物資賬面結余額與實物結存數(shù)額相核對。40二、結賬1、結賬

就是把每一個會計期間(月份、季度、年度)的經濟業(yè)務全部登記入賬后，計算結出本期發(fā)生額和期末余額，并將余額結轉下期或新賬的過程。2、結賬的程序：查明本期發(fā)生的經濟業(yè)務是否全部入賬。按照權責發(fā)生制原則調整和結轉有關賬項。結算各總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結轉下期，作為下期的期初余額。二、結賬1、結賬413、結賬的方法（1）月、季、年度終了，均需進行結賬。（2）在月結、季結數(shù)字上端和下端均劃單紅線；年結時應將各個賬戶結平，并在最后一行的合計數(shù)下端劃雙紅線。月結：在各賬戶的最后一筆數(shù)字下，結出本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額，在摘要欄內注明“本月發(fā)生額及期末余額”字樣，并在數(shù)字的上端和下端各劃一條紅線。季結：在本季度的最后一個月的接著數(shù)字的紅線下一行，將本季度三個月的借、貸雙方結數(shù)匯總，并再摘要欄內注明“本季發(fā)生額及余額”，再數(shù)字下端劃一條紅線。年結：應將全年發(fā)生額的合計數(shù)填制于12月份結賬記錄的下面，在摘要欄內注明“全年發(fā)生額及年末余額”字樣，并在數(shù)字下端劃雙紅線，表示“封賬”。

（3）結賬示范：以現(xiàn)金賬戶為例

3、結賬的方法42年月日憑證號數(shù)

摘要借方貸方借或貸余額11上年結轉

借150560

借901050

借1402140

借10031

本月合計50100

借100略331第一季度合計320270

借2001231

年度合計1120011100

借250

年月日憑證摘要借方貸方借或貸余額143

現(xiàn)金日記賬單位：元

2006

年月日憑證字號摘要對方科目收入支出余額81上月結轉30002現(xiàn)付801現(xiàn)金存銀行銀行存款100020003現(xiàn)付802暫付款其他應收款80012003銀付803提現(xiàn)銀行存款200032006銀付806提現(xiàn)銀行存付803支付工資應付工資320031月結2000032002006年憑證摘要對方科目收入支出余44第六節(jié)賬簿的更換與保管一、賬簿的更換總賬、日記賬和大部分的明細賬，要每年更換一次。方法：年初，將舊賬簿中各賬戶的余額直接記入新賬簿中有關賬戶新賬頁的第一行“余額”欄內。同時，在“摘要”欄內加蓋“上年結轉”戳記。第六節(jié)賬簿的更換與保管一、賬簿的更換總賬、日記賬和大部45銀行存款總賬日月余額借/貸貸方借方摘要憑證號數(shù)2005年借274000上年結轉銀行存款總賬日月余額借/貸貸方借方摘要憑證246一小部分明細賬還可以繼續(xù)使用，年初可以不必更換賬簿。如：固定資產明細賬。在新舊賬戶之間轉記余額，可不必填制憑證。在年度內，訂本賬記滿更換新賬時，辦理與年初更換新賬簿相似的手續(xù)。一小部分明細賬還可以繼續(xù)使用，年初可以不必更換賬簿。如：固定47二、賬簿的保管

會計賬簿是企業(yè)重要的經濟檔案和歷史資料，必須妥善保管，不得任意丟失和銷毀。年末結束后，會計人員應在活頁賬簿前面加放“賬簿啟用表”和“經管賬簿人員一覽表”裝訂成冊，并加上封面，統(tǒng)一編號后，與各種訂本賬一并歸檔。各種賬簿應按年度分類歸檔，編制目錄，妥善保管。既保證在需要時能迅速查閱，又保證各種賬簿的安全和完整。各種賬簿的保管年限（日記賬一般15年，其中現(xiàn)金和銀行存款日記賬為25年；固定資產卡片應在報廢清理后應繼續(xù)保存5年，其他賬保存15年）和銷毀的審批程序，應按會計制度的規(guī)定嚴格執(zhí)行。二、賬簿的保管

會計賬簿是企業(yè)重要的經濟檔案和歷史資料，必48第七章會計賬簿

學習目的和要求學習本章，要求理解設置和登記賬簿對于系統(tǒng)地提供經濟信息、加強經濟管理的作用，熟悉日記賬、總分類賬、明細分類賬的內容、格式、登記依據和登記方法，掌握登記賬簿的各種規(guī)則，包括錯賬更正的規(guī)則。第七章會計賬簿學習目的和要求49

第一節(jié)會計賬簿的意義和種類

一、會計賬簿的概念會計賬簿，是由具有專門格式的賬頁組成的，以會計憑證為登記依據，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各種經濟業(yè)務的簿冊。

第一節(jié)會計賬簿的意義和種類50二、會計賬簿的作用

（一）及時提供系統(tǒng)完整的會計核算資料；（二）全面反映財產物資的增減變化；（三）為考核經營成果和進行經濟活動分析提供依據（三）為編制會計報表提供依據。二、會計賬簿的作用51三、會計賬簿的種類會計賬簿按用途分按外形分按賬頁格式分序時賬簿分類賬簿訂本式活頁式卡片式三欄式多欄式數(shù)量金額欄式備查賬簿三、會計賬簿的種類會計賬簿按用途分按外形分按賬頁格式分序時賬52按總分類賬和明細分類賬進行分類登記的賬簿對在日記賬和分類賬中未能反映的事項進行補充登記的賬簿按經濟業(yè)務發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記的賬簿普通日記賬、特種日記賬按總分類賬和明細分類賬進行分類登記的賬簿對在日記賬和分類賬中53

具有一定格式的賬頁加以編號并訂成固定本冊的賬簿

將零散的賬頁，臨時裝存在賬夾內組成的隨時可以增減賬頁的賬簿

若干零散的印有一定格式的卡片盛裝在卡片箱內保管的賬簿

適用：日記賬、總分類賬適用：明細賬適用：固定資產明細賬具有一定格式的賬頁加以編號并訂成固定本冊的賬簿將54表7-1固定資產卡片登記簿

卡片編號固定資產項目開

設卡片所

在部門注

銷編號名稱及

編

號日期憑證名稱

及編號日期憑證名稱

及編號

表7-2固定資產登記簿類別日期摘要憑證號增

加減

少

余

額月日外

購自

建投

資

者

投

入融

資

租

入接

受

捐

贈盤

盈改

擴

建其

他合

計出

售盤

虧投

資

轉

出毀

損其

他合

計

表7-1固定資產卡片登記簿

卡片編號固定資產項目開

55第二節(jié)會計賬簿的設置和登記方法一、日記賬的設置

1、現(xiàn)金日記賬的設置和登記

（1）采用訂本賬，賬頁格式采用三欄式或多欄式（2）三欄式登記方法

2、銀行存款日記賬的設置和登記（1）采用訂本賬，賬頁格式采用三欄式或多欄式（2）三欄式銀行存款日記賬的登記方法第二節(jié)會計賬簿的設置和登記方法一、56二、總分類賬簿1、含義：總分類賬是根據總分類科目（一級科目）開設的，用來分類登記全部經濟業(yè)務，提供資產、負債、所有者權益以及收入、費用、利潤等總括核算資料的賬簿。2、格式：總分類賬一般采用借、貸、余三欄的訂本賬。3、登記依據：總分類賬登記的依據主要取決于所采用的會計賬務處理程序。它可以直接根據各種記賬憑證逐筆進行登記，也可以把各種記賬憑證先進行匯總，編制成匯總記賬憑證或科目匯總表后進行登記。二、總分類賬簿57三、明細分類賬簿1、含義：明細分類賬是根據需要按某個總賬科目所屬二級科目開設的，用來分類登記某些經濟業(yè)務，借以提供某些明細核算資料的賬簿。2、格式：明細分類賬的格式主要有以下三種： 三欄式明細分類賬；數(shù)量金額式明細分類賬；多欄式明細分類賬三、明細分類賬簿58四、總分類賬和明細分類賬的平行登記什么是賬簿的平行登記賬簿的平行登記是根據會計憑證，將一項經濟業(yè)務既要記入有關總帳，又要記入與總賬相應的其他賬簿。平行登記的要點時期相同應在同一會計期間在有關總分類賬戶和有關明細分類賬戶中進行登記方向一致總分類賬戶和所屬明細分類賬戶登記在相同的方向金額相等記入總分類賬戶中的金額必須與記入所屬有關明細分類賬戶中的金額之和相等四、總分類賬和明細分類賬的平行登記59所屬明細分類賬簿的期末余額之和總分類賬簿期末余額＝＝＝＝總分類賬簿本期借方發(fā)生額所屬明細分類賬簿本期借方發(fā)生額之和總分類賬簿本期貸方發(fā)生額所屬明細分類賬簿本期貸方發(fā)生額之和總分類賬簿期初余額所屬明細分類賬簿期初余額之和所屬明細分類賬簿的期末余額之和總分類賬簿期末余額＝＝＝＝總分60啟用時：要在賬簿扉頁填列“賬簿啟用表”,詳細載明：賬簿名稱和編號；財會主管及記賬人員；賬簿頁數(shù)；單位名稱及負責人；賬簿冊數(shù)；啟用日期等。（一）賬簿的啟用第三節(jié)會計賬簿的啟用和登記啟用時：（一）賬簿的啟用第三節(jié)會計賬簿的啟用和61單位名稱本賬簿名稱冊次頁數(shù)使用起訖日期第冊

第號至第號共計頁自至年月日起止單位負責人主管會計記賬姓名姓名姓名蓋章蓋章蓋章經管人員交接記錄職別姓名接管交出備注公章年年月月日日蓋章蓋章經管賬簿人員一覽表格式——訂本式單位名稱本賬簿名稱冊次頁數(shù)使用起第62賬戶賬戶賬戶名稱號頁名稱號頁名稱號頁賬戶目錄賬戶目錄格式賬戶賬63二、登記規(guī)則1、記賬必須以審核無誤的記賬憑證為依據。2、登記賬簿要使用規(guī)定的筆和墨水。3、記賬的文字和數(shù)碼要清楚、規(guī)范。4、記賬要按頁次和行次順序連續(xù)使用賬頁。5、賬戶余額的結出方法。6、要辦理賬頁間的轉頁手續(xù)。7、要保持賬面清晰、整潔。8、實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應當定期打印。對收款和付款業(yè)務，在輸入收款憑證和付款憑證的當天，必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金相核對。二、登記規(guī)則64撕掉，再填一張！錯了，怎么辦呢？第四節(jié)錯賬的更正方法有三種方法哦：劃線更正法紅字更正法補充登記法撕掉，再填一張！錯了，怎么辦呢？第四節(jié)錯賬的更正方法65一、劃線更正法

適用范圍：適用于登記賬簿后發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，而賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯誤的情況。

更正方法：用紅色鋼筆在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條橫線；用藍色鋼筆在被注銷的錯誤文字或數(shù)字同一行上方的空白處填寫正確的文字或數(shù)字；由記賬人員在更正處加蓋印章，以明確責任。如：在賬簿中將數(shù)字2600誤寫成2800。

2600

更改：2800史銳一、劃線更正法史銳66例:材料賬摘要—入庫甲材料500Kg,@3.23誤為乙材料,@3.32元甲3.23正確更正:入庫乙材料500Kg,@3.32元23甲錯誤更正:入庫乙材料500Kg,@3.32元例:材料賬摘要—入庫甲材料500Kg,@3.23誤為乙材料,67二、補充登記法1、適用范圍在登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸科目正確，但所記金額小于應記金額時。從而導致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯誤的情況。2、更正方法按照應記金額與錯誤金額的差額，填制一張與原錯誤記賬憑證作記錄的借貸方向、應借應貸會計科目相同的記賬憑證，并據以登記入賬，以補記少記的金額。并在摘要欄注明：“補記第號憑證少計數(shù)”。

二、補充登記法1、適用范圍68

例：2007年1月2日以銀行存款6500元歸還前欠的購貨款，在填制記賬憑證時，誤將金額填為5600元，并據以登記入賬。2007年1月31日發(fā)現(xiàn)錯誤：（1）2007年1月2日其錯誤分錄為：

借：應付賬款5600

貸：銀行存款5600

（2）2007年1月31日按差額編一張藍字記賬憑證，并據以記賬（登記賬簿）：

借：應付賬款900

貸：銀行存款900例：2007年1月2日以銀行存款6500元歸還前欠69三、紅字更正法1、適用范圍：（1）適用于登記賬簿后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸的會計科目沒有錯誤，但所寫金額大于應記金額，從而導致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯誤的情況。（2）適用記賬后發(fā)現(xiàn)原編制的記賬憑證中應借應貸會計科目或記賬方向有誤。2、更正方法：

具體方法（1）將多記的的金額用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證所記錄的借貸方向、應借、應貸會計科目相同的記賬憑證，并在摘要欄注明：“沖銷第號憑證多計數(shù)”，并據以登記入賬，以沖銷多記的金額。

具體方法（2）先用紅字金額填制一張與原錯誤記賬憑證內容完全相同的記賬憑證，并在摘要欄注明：“沖銷第號憑證多計數(shù)”并據以用紅字登記入賬。然后，再用藍字填制一張正確的記賬憑證，并在摘要欄注明：“更正第號憑證錯誤”。登記入賬。三、紅字更正法1、適用范圍：具體方法（1）將多記的的金額用70舉例說明：例：從銀行提取現(xiàn)金350元，在填制記賬憑證時，誤將金額填為530元，并已據以登記入賬。

其錯誤分錄為：借：現(xiàn)金530

貸：銀行存款530

更正方法：（1)編制一張紅字（金額）記賬憑證，并據以記賬：借：現(xiàn)金530

貸：銀行存款

530

借：現(xiàn)金貸：銀行存款（2）編制一張正確的藍字（金額）記賬憑證，并據以記賬：借：現(xiàn)金350

貸：銀行存款350530530舉例說明：53053071案例：錯賬的更正方法_紅字更正法資料：2002年11月30日，企業(yè)在對賬時發(fā)現(xiàn)下列一筆經濟業(yè)務業(yè)務內容：2002年11月5日，開出現(xiàn)金支票780元，購買辦公用品。有關會計處理如下：

1、記賬憑證

2、有關賬簿記錄如下：

（1）庫存現(xiàn)金總賬

（2）管理費用總賬

（3）、銀行存款總賬要求：分析上述處理是否正確，如有錯誤，確定應采取的更正方法，并進行更正。案例：錯賬的更正方法_紅字更正法72分析：本業(yè)務開具的現(xiàn)金支票，應通過“銀行存款”賬戶進行核算，而不是通過“現(xiàn)金”賬戶。本錯誤屬于會計科目使用錯誤，由于已編制記賬憑證并據以登記入賬簿，應采用紅字更正法進行更正。具體更正應分兩步，先編一張紅字記賬憑證并登賬，再編一張正確的記賬憑證并記賬。具體步驟如下：編一張紅字記賬憑證并登賬

1、紅字記賬憑證

2、據此以登記有關賬簿

（1）、管理費用總賬

（2）、現(xiàn)金總賬編一張正確的記賬憑證并登賬

1、正確的記賬憑證

2、并據此登記有關賬簿

（1）、管理費用總賬

（2）、銀行存款總賬

分析：73第7章會計賬簿課件74第7章會計賬簿課件75第7章會計賬簿課件76第7章會計賬簿課件77第7章會計賬簿課件78第7章會計賬簿課件79第7章會計賬簿課件80第7章會計賬簿課件81第7章會計賬簿課件82第7章會計賬簿課件83錯賬的更正方法1、劃線更正法適用于結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿上所登記的文字或數(shù)字有誤而記賬憑證并沒有錯誤的情況2、紅字更正法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中應借、應貸科目或金額有錯誤，或原記賬憑證所用科目沒有錯但所填金額大于應記金額等情況3、補充登記法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所用會計科目沒有錯，但所填金額少于應記金額等情況錯賬的更正方法1、劃線更正法適用于結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿上所登記的文84對賬賬證核對賬賬核對賬實核對就是在有關經濟業(yè)務入賬以后，進行的賬簿記錄的核對和檢查。一、對賬第四節(jié)對賬和結賬對賬賬證核對賬賬核對賬實核對就是在有關經濟業(yè)務入賬以后，進行85對賬賬證核對各種賬簿記錄與有關會計憑證和記賬憑證與所附原始憑證之間的核對。對賬賬證核對各種賬簿記錄與86對賬賬賬核對各種賬簿之間有關記錄互相核對，具體核對內容主要有：總分類賬各賬戶借方期末余額合計數(shù)與貸方期末余額合計數(shù)核對各明細賬戶的余額合計數(shù)與其有關總賬賬戶余額核對現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額與有關總分類賬戶期末余額核對會計部門各種財產物資明細賬期末余額與財產物資保管和使用部門的有關財產物資明細分類賬的期末余額核對對賬賬賬核對各種賬簿之間有關記錄互相核對，87對賬賬實核對各種財產物資賬面結余額與實物結存數(shù)額相核對。核對的主要內容：現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實存數(shù)額核對；銀行存款日記賬賬面余額與銀行實際余額核對；各種材料物資明細分類賬賬面余額與各種材料物資實際盤存數(shù)額相核對；各種應收、應付賬款明細賬賬面余額與有關債務、債權單位的相關余額相核對。對賬賬實核對各種財產物資賬面結余額與實物結存數(shù)額相核對。88二、結賬1、結賬

就是把每一個會計期間(月份、季度、年度)的經濟業(yè)務全部登記入賬后，計算結出本期發(fā)生額和期末余額，并將余額結轉下期或新賬的過程。2、結賬的程序：查明本期發(fā)生的經濟業(yè)務是否全部入賬。按照權責發(fā)生制原則調整和結轉有關賬項。結算各總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結轉下期，作為下期的期初余額。二、結賬1、結賬893、結賬的方法（1）月、季、年度終了，均需進行結賬。（2）在月結、季結數(shù)字上端和下端均劃單紅線；年結時應將各個賬戶結平，并在最后一行的合計數(shù)下端劃雙紅線。月結：在各賬戶的