不動產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)課件

不動產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)不動產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)1不動產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)課土房稅標(biāo)的地屋稅地田土重空荒房營營個價(jià)賦地劃地地______________屋業(yè)利人稅增差稅稅遺贈工印契稅稅事綜值額產(chǎn)與程花稅業(yè)合目稅地稅稅受稅所所價(jià)益得得稅稅稅

課持持移重空農(nóng)繼贈開立移持出出出有有轉(zhuǎn)劃地地承與闢憑轉(zhuǎn)有售售售稅閒閒道證置置路、時(shí)契據(jù)機(jī)不動產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)課土2不動產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)地價(jià)稅、房屋稅土地增值稅、契稅工程受益費(fèi)公證費(fèi)、鑑證費(fèi)印花稅、房屋租賃所得稅房屋交易所得稅不動產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)地價(jià)稅、房屋稅3不動產(chǎn)稅費(fèi)種類取得不動產(chǎn)的稅費(fèi)持有不動產(chǎn)的稅費(fèi)租售不動產(chǎn)的稅費(fèi)贈與不動產(chǎn)的稅費(fèi)不動產(chǎn)稅費(fèi)種類取得不動產(chǎn)的稅費(fèi)4印花稅係屬憑證稅依印花稅法第七條由立約人貼用印花稅票習(xí)慣上由買受人負(fù)擔(dān)者居多稅額為公定契約價(jià)值的千分之一印花稅係屬憑證稅5房屋交易所得稅由出售人就公定契約價(jià)值一定比例(各縣市不同比例每年2月財(cái)政部均會公布)申報(bào)為所得額後，併入該年度的總所得中予以課稅房屋交易所得稅由出售人就公定契約價(jià)值一定比例(各縣市不同比例6房屋稅納稅義務(wù)人房屋所有權(quán)人設(shè)有典權(quán)者－典權(quán)人共有房屋－共有人推定一人繳納，不為推定者由現(xiàn)住人或使用人代繳（對他共有人有求償權(quán)）出租－由承租人代繳，抵扣房租房屋稅納稅義務(wù)人房屋所有權(quán)人7房屋稅稅率以房屋現(xiàn)值為課稅基礎(chǔ)住家用房屋－1.2﹪非住家用房屋，營業(yè)用－3﹪非住家非營業(yè)用房屋－2﹪同時(shí)作住家及非住家用－以實(shí)際使用面積分別課徵房屋稅稅率以房屋現(xiàn)值為課稅基礎(chǔ)8房屋稅之徵收程序開徵日期係由省市政府以命令定之，目前是每年5/1開徵至5/31依過去政府會計(jì)年度一年一次，即自前一年7/1起至當(dāng)年6/30止為當(dāng)年度徵收期間房屋稅之徵收程序開徵日期係由省市政府以命令定之，目前是每年59應(yīng)納稅額每年變動原因增建房屋未申報(bào)經(jīng)發(fā)現(xiàn)而增加房屋坐落路線地段調(diào)整率變更房屋標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)重行評定現(xiàn)有房屋折舊房屋使用情形變更應(yīng)納稅額每年變動原因增建房屋未申報(bào)經(jīng)發(fā)現(xiàn)而增加10未依規(guī)定申報(bào)房屋現(xiàn)值經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芑鐧C(jī)關(guān)查獲或經(jīng)人舉發(fā)者，依不動產(chǎn)評價(jià)委員會評定房屋之標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格，核定其房屋現(xiàn)值其因而漏稅者除責(zé)令補(bǔ)繳應(yīng)納稅額外，並照所漏稅額處以二倍以下罰鍰未依規(guī)定申報(bào)房屋現(xiàn)值經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芑鐧C(jī)關(guān)查獲或經(jīng)人舉發(fā)者，依不11未依規(guī)定期限繳納房屋稅納稅義務(wù)人逾期繳納稅捐應(yīng)加徵滯納金，每逾兩日按滯納數(shù)額加徵百分之一滯納逾三十日仍未繳納者，移送法院強(qiáng)制執(zhí)行未依規(guī)定期限繳納房屋稅納稅義務(wù)人逾期繳納稅捐應(yīng)加徵滯納金，每12地價(jià)稅課稅範(fàn)圍屬地主義已規(guī)定地價(jià)地區(qū)之土地，除在農(nóng)業(yè)用地使用時(shí)間符合課徵田賦之規(guī)定外，按申報(bào)地價(jià)依法課徵之財(cái)產(chǎn)稅地價(jià)稅課稅範(fàn)圍屬地主義13地價(jià)稅納稅義務(wù)人土地所有權(quán)人設(shè)有典權(quán)者--典權(quán)人分別共有--共有人公同共有--管理人地價(jià)稅納稅義務(wù)人土地所有權(quán)人14地價(jià)稅代繳限制納稅義務(wù)人行蹤不明權(quán)屬不明無人管理土地所有權(quán)人申請占有人代繳地價(jià)稅代繳限制納稅義務(wù)人行蹤不明15稅基公告地價(jià)申報(bào)地價(jià)申報(bào)地價(jià)總額累進(jìn)起點(diǎn)地價(jià)稅基公告地價(jià)16地價(jià)稅一般稅率地價(jià)總額在累進(jìn)起點(diǎn)以下--1%超過累進(jìn)起點(diǎn)5倍以下--1.5%超過累進(jìn)起點(diǎn)5-10倍--2.5%超過累進(jìn)起點(diǎn)10-15倍--3.5%超過累進(jìn)起點(diǎn)15-20倍--4.5%超過累進(jìn)起點(diǎn)20倍以上--5.5%地價(jià)稅一般稅率地價(jià)總額在累進(jìn)起點(diǎn)以下--1%17地價(jià)稅優(yōu)惠稅率自用住宅用地--0.2%國民住宅用地--0.2%都市計(jì)畫公共設(shè)施保留地建築使用--0.6%未作使用或分離--免稅地價(jià)稅優(yōu)惠稅率自用住宅用地--0.2%18地價(jià)稅稽徵程序開單徵稅：按地價(jià)歸戶冊及地價(jià)異動通知資料核定納稅義務(wù)基準(zhǔn)日：8/31繳納期限：11/1至11/30開徵期間：1/1至12/31曆年制地價(jià)稅稽徵程序開單徵稅：按地價(jià)歸戶冊及地價(jià)異動通知資料核定19地價(jià)稅自用住宅優(yōu)惠申請應(yīng)於每年(期)地價(jià)稅開徵40日前(即9/22前)提出申請，逾期申請者，自申請之次年(期)開始適用前已核定而用途未變更者，以後免再申請申請書向各分處免費(fèi)洽取地價(jià)稅自用住宅優(yōu)惠申請應(yīng)於每年(期)地價(jià)稅開徵40日前(即920土地增值稅課稅範(fàn)圍已規(guī)定地價(jià)之土地，於土地所有權(quán)移轉(zhuǎn)或設(shè)定典權(quán)時(shí)，應(yīng)按其土地自然漲價(jià)總額課徵土地增值稅課稅範(fàn)圍已規(guī)定地價(jià)之土地，於土地所有權(quán)移轉(zhuǎn)或設(shè)定典21土地增值稅納稅義務(wù)人土地為有償移轉(zhuǎn)－原所有權(quán)人土地為無償移轉(zhuǎn)－取得所有人土地設(shè)定典權(quán)者--出典人土地增值稅納稅義務(wù)人土地為有償移轉(zhuǎn)22土地增值稅代繳限制土地所有權(quán)移轉(zhuǎn)，納稅義務(wù)人未於規(guī)定期限內(nèi)繳納依法由權(quán)利人單獨(dú)申報(bào)移轉(zhuǎn)現(xiàn)值依法拍賣之土地土地增值稅代繳限制土地所有權(quán)移轉(zhuǎn)，納稅義務(wù)人未於規(guī)定期限內(nèi)繳23土地漲價(jià)總數(shù)額＝申報(bào)移轉(zhuǎn)現(xiàn)值－前次移轉(zhuǎn)現(xiàn)值或原規(guī)定地價(jià)×(臺灣地區(qū)消費(fèi)者物價(jià)總指數(shù)÷100）－改良土地費(fèi)－已繳之工程受益費(fèi)－土地重劃費(fèi)－因土地使用變更而無償捐贈供公共設(shè)施使用之公告現(xiàn)值總額土地漲價(jià)總數(shù)額＝申報(bào)移轉(zhuǎn)現(xiàn)值24土地增值稅稅率土地漲價(jià)總數(shù)額超過前次移轉(zhuǎn)現(xiàn)值但未超過一倍－40%一倍以上未達(dá)二倍－50%二倍以上－60%優(yōu)惠稅率－10%土地增值稅稅率土地漲價(jià)總數(shù)額超過前次移轉(zhuǎn)現(xiàn)值但未超過一倍－425土地增值稅稽徵程序申報(bào)移轉(zhuǎn)現(xiàn)值：30日內(nèi)繳納期限增繳地價(jià)稅抵繳土地增值稅售舊地購新地之退稅土地增值稅稽徵程序申報(bào)移轉(zhuǎn)現(xiàn)值：30日內(nèi)26增繳地價(jià)稅抵繳土地增值稅1持有土地期間，因重新規(guī)定地價(jià)增繳之地價(jià)稅，就移轉(zhuǎn)之土地部分，得抵繳應(yīng)繳之土地增值稅以土地移轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)繳土地增值稅額5％為上限每繳納一年地價(jià)稅，得抵該土地應(yīng)繳土地增值稅1％（繳納半年者，抵0.5％）增繳地價(jià)稅抵繳土地增值稅1持有土地期間，因重新規(guī)定地價(jià)增繳之27售舊地購新地之退稅1新購地價(jià)超過原出售地價(jià)或被徵收地價(jià)扣除繳納土地增值稅後之餘額者即買價(jià)≧賣價(jià)–土地增值稅二年內(nèi)重購?fù)恋乜赏似洳蛔憬桓缎沦徶貎r(jià)都市土地3公畝，非都市7公畝出售前一年內(nèi)無出租、無營業(yè)售舊地購新地之退稅1新購地價(jià)超過原出售地價(jià)或被徵收地價(jià)扣除繳28售舊地購新地之退稅2最高不得逾原出賣之增值稅額買賣無先後，亦即先買後賣或先賣後買均可須為自用住宅用地（本人、配偶、直系親屬設(shè)籍）出售地與新購地之地價(jià)，以各該次計(jì)徵增值稅之地價(jià)為準(zhǔn)退稅後五年內(nèi)不得再移轉(zhuǎn)或變更用途，否則追繳原退還稅款售舊地購新地之退稅2最高不得逾原出賣之增值稅額29契稅課稅範(fàn)圍不動產(chǎn)買賣、承典、交換、贈與、分割或因占有而取得所有權(quán)者開徵土地增值稅區(qū)域之土地，免徵契稅契稅課稅範(fàn)圍不動產(chǎn)買賣、承典、交換、贈與、分割或因占有而取得30契稅納稅義務(wù)人及稅率契稅納稅義務(wù)人及稅率31契稅稅額計(jì)算核定單價(jià)×（1－經(jīng)歷年數(shù)×折舊率）×路線調(diào)整率×面積＝契價(jià)（房屋現(xiàn)值）契價(jià)×稅率＝應(yīng)納稅額契稅稅額計(jì)算核定單價(jià)×（1－經(jīng)歷年數(shù)×折舊率）×路線調(diào)整率×32契稅稽徵程序申報(bào)：契約成立30日內(nèi)核定：15日內(nèi)審查完竣繳納：核定稅額通知書送達(dá)30日內(nèi)繳納契稅稽徵程序申報(bào)：契約成立30日內(nèi)33未依規(guī)定期限繳納契稅納稅義務(wù)人不依規(guī)定期限申報(bào)者，每逾三日加徵應(yīng)納稅額百分之一怠報(bào)金，但最高以應(yīng)納稅額為限納稅義務(wù)人不依規(guī)定期限繳納稅款者，每逾兩日按滯納數(shù)額加徵百分之一滯納金逾三十日仍未繳納者，移送法院強(qiáng)制執(zhí)行未依規(guī)定期限繳納契稅納稅義務(wù)人不依規(guī)定期限申報(bào)者，每逾三日加34不動產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)不動產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)35不動產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)課土房稅標(biāo)的地屋稅地田土重空荒房營營個價(jià)賦地劃地地______________屋業(yè)利人稅增差稅稅遺贈工印契稅稅事綜值額產(chǎn)與程花稅業(yè)合目稅地稅稅受稅所所價(jià)益得得稅稅稅

課持持移重空農(nóng)繼贈開立移持出出出有有轉(zhuǎn)劃地地承與闢憑轉(zhuǎn)有售售售稅閒閒道證置置路、時(shí)契據(jù)機(jī)不動產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)課土36不動產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)地價(jià)稅、房屋稅土地增值稅、契稅工程受益費(fèi)公證費(fèi)、鑑證費(fèi)印花稅、房屋租賃所得稅房屋交易所得稅不動產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)地價(jià)稅、房屋稅37不動產(chǎn)稅費(fèi)種類取得不動產(chǎn)的稅費(fèi)持有不動產(chǎn)的稅費(fèi)租售不動產(chǎn)的稅費(fèi)贈與不動產(chǎn)的稅費(fèi)不動產(chǎn)稅費(fèi)種類取得不動產(chǎn)的稅費(fèi)38印花稅係屬憑證稅依印花稅法第七條由立約人貼用印花稅票習(xí)慣上由買受人負(fù)擔(dān)者居多稅額為公定契約價(jià)值的千分之一印花稅係屬憑證稅39房屋交易所得稅由出售人就公定契約價(jià)值一定比例(各縣市不同比例每年2月財(cái)政部均會公布)申報(bào)為所得額後，併入該年度的總所得中予以課稅房屋交易所得稅由出售人就公定契約價(jià)值一定比例(各縣市不同比例40房屋稅納稅義務(wù)人房屋所有權(quán)人設(shè)有典權(quán)者－典權(quán)人共有房屋－共有人推定一人繳納，不為推定者由現(xiàn)住人或使用人代繳（對他共有人有求償權(quán)）出租－由承租人代繳，抵扣房租房屋稅納稅義務(wù)人房屋所有權(quán)人41房屋稅稅率以房屋現(xiàn)值為課稅基礎(chǔ)住家用房屋－1.2﹪非住家用房屋，營業(yè)用－3﹪非住家非營業(yè)用房屋－2﹪同時(shí)作住家及非住家用－以實(shí)際使用面積分別課徵房屋稅稅率以房屋現(xiàn)值為課稅基礎(chǔ)42房屋稅之徵收程序開徵日期係由省市政府以命令定之，目前是每年5/1開徵至5/31依過去政府會計(jì)年度一年一次，即自前一年7/1起至當(dāng)年6/30止為當(dāng)年度徵收期間房屋稅之徵收程序開徵日期係由省市政府以命令定之，目前是每年543應(yīng)納稅額每年變動原因增建房屋未申報(bào)經(jīng)發(fā)現(xiàn)而增加房屋坐落路線地段調(diào)整率變更房屋標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)重行評定現(xiàn)有房屋折舊房屋使用情形變更應(yīng)納稅額每年變動原因增建房屋未申報(bào)經(jīng)發(fā)現(xiàn)而增加44未依規(guī)定申報(bào)房屋現(xiàn)值經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芑鐧C(jī)關(guān)查獲或經(jīng)人舉發(fā)者，依不動產(chǎn)評價(jià)委員會評定房屋之標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格，核定其房屋現(xiàn)值其因而漏稅者除責(zé)令補(bǔ)繳應(yīng)納稅額外，並照所漏稅額處以二倍以下罰鍰未依規(guī)定申報(bào)房屋現(xiàn)值經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芑鐧C(jī)關(guān)查獲或經(jīng)人舉發(fā)者，依不45未依規(guī)定期限繳納房屋稅納稅義務(wù)人逾期繳納稅捐應(yīng)加徵滯納金，每逾兩日按滯納數(shù)額加徵百分之一滯納逾三十日仍未繳納者，移送法院強(qiáng)制執(zhí)行未依規(guī)定期限繳納房屋稅納稅義務(wù)人逾期繳納稅捐應(yīng)加徵滯納金，每46地價(jià)稅課稅範(fàn)圍屬地主義已規(guī)定地價(jià)地區(qū)之土地，除在農(nóng)業(yè)用地使用時(shí)間符合課徵田賦之規(guī)定外，按申報(bào)地價(jià)依法課徵之財(cái)產(chǎn)稅地價(jià)稅課稅範(fàn)圍屬地主義47地價(jià)稅納稅義務(wù)人土地所有權(quán)人設(shè)有典權(quán)者--典權(quán)人分別共有--共有人公同共有--管理人地價(jià)稅納稅義務(wù)人土地所有權(quán)人48地價(jià)稅代繳限制納稅義務(wù)人行蹤不明權(quán)屬不明無人管理土地所有權(quán)人申請占有人代繳地價(jià)稅代繳限制納稅義務(wù)人行蹤不明49稅基公告地價(jià)申報(bào)地價(jià)申報(bào)地價(jià)總額累進(jìn)起點(diǎn)地價(jià)稅基公告地價(jià)50地價(jià)稅一般稅率地價(jià)總額在累進(jìn)起點(diǎn)以下--1%超過累進(jìn)起點(diǎn)5倍以下--1.5%超過累進(jìn)起點(diǎn)5-10倍--2.5%超過累進(jìn)起點(diǎn)10-15倍--3.5%超過累進(jìn)起點(diǎn)15-20倍--4.5%超過累進(jìn)起點(diǎn)20倍以上--5.5%地價(jià)稅一般稅率地價(jià)總額在累進(jìn)起點(diǎn)以下--1%51地價(jià)稅優(yōu)惠稅率自用住宅用地--0.2%國民住宅用地--0.2%都市計(jì)畫公共設(shè)施保留地建築使用--0.6%未作使用或分離--免稅地價(jià)稅優(yōu)惠稅率自用住宅用地--0.2%52地價(jià)稅稽徵程序開單徵稅：按地價(jià)歸戶冊及地價(jià)異動通知資料核定納稅義務(wù)基準(zhǔn)日：8/31繳納期限：11/1至11/30開徵期間：1/1至12/31曆年制地價(jià)稅稽徵程序開單徵稅：按地價(jià)歸戶冊及地價(jià)異動通知資料核定53地價(jià)稅自用住宅優(yōu)惠申請應(yīng)於每年(期)地價(jià)稅開徵40日前(即9/22前)提出申請，逾期申請者，自申請之次年(期)開始適用前已核定而用途未變更者，以後免再申請申請書向各分處免費(fèi)洽取地價(jià)稅自用住宅優(yōu)惠申請應(yīng)於每年(期)地價(jià)稅開徵40日前(即954土地增值稅課稅範(fàn)圍已規(guī)定地價(jià)之土地，於土地所有權(quán)移轉(zhuǎn)或設(shè)定典權(quán)時(shí)，應(yīng)按其土地自然漲價(jià)總額課徵土地增值稅課稅範(fàn)圍已規(guī)定地價(jià)之土地，於土地所有權(quán)移轉(zhuǎn)或設(shè)定典55土地增值稅納稅義務(wù)人土地為有償移轉(zhuǎn)－原所有權(quán)人土地為無償移轉(zhuǎn)－取得所有人土地設(shè)定典權(quán)者--出典人土地增值稅納稅義務(wù)人土地為有償移轉(zhuǎn)56土地增值稅代繳限制土地所有權(quán)移轉(zhuǎn)，納稅義務(wù)人未於規(guī)定期限內(nèi)繳納依法由權(quán)利人單獨(dú)申報(bào)移轉(zhuǎn)現(xiàn)值依法拍賣之土地土地增值稅代繳限制土地所有權(quán)移轉(zhuǎn)，納稅義務(wù)人未於規(guī)定期限內(nèi)繳57土地漲價(jià)總數(shù)額＝申報(bào)移轉(zhuǎn)現(xiàn)值－前次移轉(zhuǎn)現(xiàn)值或原規(guī)定地價(jià)×(臺灣地區(qū)消費(fèi)者物價(jià)總指數(shù)÷100）－改良土地費(fèi)－已繳之工程受益費(fèi)－土地重劃費(fèi)－因土地使用變更而無償捐贈供公共設(shè)施使用之公告現(xiàn)值總額土地漲價(jià)總數(shù)額＝申報(bào)移轉(zhuǎn)現(xiàn)值58土地增值稅稅率土地漲價(jià)總數(shù)額超過前次移轉(zhuǎn)現(xiàn)值但未超過一倍－40%一倍以上未達(dá)二倍－50%二倍以上－60%優(yōu)惠稅率－10%土地增值稅稅率土地漲價(jià)總數(shù)額超過前次移轉(zhuǎn)現(xiàn)值但未超過一倍－459土地增值稅稽徵程序申報(bào)移轉(zhuǎn)現(xiàn)值：30日內(nèi)繳納期限增繳地價(jià)稅抵繳土地增值稅售舊地購新地之退稅土地增值稅稽徵程序申報(bào)移轉(zhuǎn)現(xiàn)值：30日內(nèi)60增繳地價(jià)稅抵繳土地增值稅1持有土地期間，因重新規(guī)定地價(jià)增繳之地價(jià)稅，就移轉(zhuǎn)之土地部分，得抵繳應(yīng)繳之土地增值稅以土地移轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)繳土地增值稅額5％為上限每繳納一年地價(jià)稅，得抵該土地應(yīng)繳土地增值稅1％（繳納半年者，抵0.5％）增繳地價(jià)稅抵