擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制及公司治理-課件

模塊三：擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制及公司治理主講：許曉永博士副教授xuxiaoyong@126.com模塊三：擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制及公司治理主講：許曉永博士副教1主要內(nèi)容：一、擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制

第24頁二、融資擔(dān)保機構(gòu)公司治理

第29頁三、內(nèi)部控制案例分析

第34頁主要內(nèi)容：一、擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制第24頁2一、擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制防范融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險，促進融資性擔(dān)保公司穩(wěn)健經(jīng)營《中華人民共和國公司法》《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》《融資性擔(dān)保公司內(nèi)部控制指引》一、擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制防范融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險，促進融資性擔(dān)保公3（一）擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制概述1、擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制的內(nèi)涵內(nèi)部控制是擔(dān)保公司為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督糾正的動態(tài)機制和過程。擔(dān)保業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性要求擔(dān)保機構(gòu)必須將風(fēng)險管理和相互制衡貫穿于具體的經(jīng)營管理之中。（一）擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制概述1、擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制的內(nèi)涵42、擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制的目標(biāo)（1）確保法律、法規(guī)、規(guī)章和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。（2）確保公司發(fā)展戰(zhàn)略的全面實施，經(jīng)營目標(biāo)和效率的充分實現(xiàn)。（3）確保公司風(fēng)險管理體系的有效性。（4）確保業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)信息和其他管理信息的真實、準確、完整和及時。2、擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制的目標(biāo)53、擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則（1）全面性原則（2）重要性原則（3）制衡性原則（4）適應(yīng)性原則（5）成本效益原則3、擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則64、擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制的具體要求擔(dān)保公司要實行統(tǒng)一授信管理。防止對單一客戶、關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶和集團客戶擔(dān)保授信風(fēng)險的高度集中，防止違反擔(dān)保授信原則提供關(guān)系人擔(dān)保和人情擔(dān)保，防止擔(dān)保授信的資金違規(guī)投向高風(fēng)險領(lǐng)域和用于違規(guī)活動。同時，擔(dān)保公司對關(guān)系人的擔(dān)保授信條件不得優(yōu)于其他授信人同類擔(dān)保授信的條件。在對關(guān)系人擔(dān)保授信調(diào)查和審批過程中，擔(dān)保公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)人員應(yīng)當(dāng)回避。4、擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制的具體要求75、擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)控程度的衡量標(biāo)準1）內(nèi)部基本制度是否健全，檔案管理、信息系統(tǒng)與統(tǒng)計系統(tǒng)是否及時有效反映業(yè)務(wù)運行情況。2）擔(dān)保項目的評審方法、評審程序與具體操作辦法是否科學(xué)嚴密。3）項目審查與決策過程，權(quán)限劃分，決策程序是否嚴格、科學(xué)；決策過程與組織結(jié)構(gòu)之間是否建立了相互制衡的機制；是否建立了道德風(fēng)險的防范制度；公司監(jiān)事會和審計機構(gòu)的權(quán)限是否真正獨立。4）對擔(dān)保項目設(shè)置的反擔(dān)保方式和操作過程是否嚴格、可行、有效。反擔(dān)保措施是否具有法律的時效性、執(zhí)行的可行性和有效性。5、擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)控程度的衡量標(biāo)準1）內(nèi)部基本制度是否健全，檔案85）對潛在風(fēng)險的項目和已經(jīng)發(fā)生代償?shù)捻椖刻幚矸椒ㄊ欠窦皶r、有效。代償率和損失率是否控制在合理的范圍，代償項目回收的及時行和回收比例。6）是否與銀行建立了比例擔(dān)保的合作關(guān)系。7）擔(dān)保項目的組合是否符合風(fēng)險分散的原則，項目集中度是否合理。擔(dān)保余額與擔(dān)保資金的比例、擔(dān)保能力的利用率是否合理。5）對潛在風(fēng)險的項目和已經(jīng)發(fā)生代償?shù)捻椖刻幚矸椒ㄊ欠窦皶r、有98）擔(dān)保機構(gòu)用以支撐擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險的擔(dān)保資金數(shù)額的大小，擔(dān)保資金是否具有穩(wěn)定性和增長性，是否建立了擔(dān)保資金核銷補償機制。9）擔(dān)保機構(gòu)的財務(wù)狀況是否良好，是否保持了資產(chǎn)的安全性和流動性；擔(dān)保資金運作效率及其安全是否有保障。10）擔(dān)保機構(gòu)是否建立了擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險監(jiān)控和評價方法、對未來風(fēng)險的預(yù)測和預(yù)警制度。8）擔(dān)保機構(gòu)用以支撐擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險的擔(dān)保資金數(shù)額的大小，擔(dān)保資10（二）建立完善擔(dān)保風(fēng)險的內(nèi)部控制制度1、完善現(xiàn)代企業(yè)制度和公司產(chǎn)權(quán)制度完善法人治理結(jié)構(gòu)制定規(guī)范章程，健全管理制度按照“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的原則，完善產(chǎn)權(quán)制度。明確出資人的權(quán)利義務(wù)，合理劃分所有者和經(jīng)營者的責(zé)任范圍。（二）建立完善擔(dān)保風(fēng)險的內(nèi)部控制制度1、完善現(xiàn)代企業(yè)制度和公112、建立完善內(nèi)部經(jīng)營管理和風(fēng)險管理制度1）信用擔(dān)保業(yè)務(wù)審查和決策的部門分離制度2）擔(dān)保項目評審制度3）擔(dān)保業(yè)務(wù)操作規(guī)范4）集體審批制度5）擔(dān)保業(yè)務(wù)“三查”制度事前調(diào)查、決策審查、保后檢查6、擔(dān)保風(fēng)險獎懲制度防范人為風(fēng)險（責(zé)任性風(fēng)險、管理水平風(fēng)險、誠信風(fēng)險2、建立完善內(nèi)部經(jīng)營管理和風(fēng)險管理制度123、建立自我約束和控制機制加強內(nèi)部自我約束加強檢查貸款人協(xié)助解決貸款人經(jīng)營中的問題4、建立風(fēng)險分散機制及風(fēng)險準備金制度投向、投量、期限分散計提風(fēng)險準備金3、建立自我約束和控制機制13（三）具體業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制1、擔(dān)保授信業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計擔(dān)保授信中應(yīng)當(dāng)實行審查分離、分級審批的制度?！皩彶榉蛛x”是在橫向通過部門分設(shè)形成權(quán)利制衡?！岸嗉墝徟眲t在縱向通過垂直管理體制對不同層級機構(gòu)實行權(quán)利制衡。（三）具體業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制1、擔(dān)保授信業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計14圖3-1橫向內(nèi)控審查業(yè)務(wù)流程圖3-1橫向內(nèi)控審查業(yè)務(wù)流程15（1）崗位分設(shè)對應(yīng)各外勤業(yè)務(wù)部門負責(zé)授信業(yè)務(wù)的前期調(diào)查，信評風(fēng)控部和授信管理部負責(zé)授信業(yè)務(wù)的審查、審批、保中監(jiān)管與擔(dān)保結(jié)項，資產(chǎn)保全部負責(zé)不良擔(dān)保業(yè)務(wù)的管理。（2）集體決策授信評審委員會（簡稱評審會）通過集體審議批準。（3）授權(quán)審批根據(jù)風(fēng)險大小，對不同產(chǎn)品、期限、反擔(dān)保條件的擔(dān)保授信業(yè)務(wù)確定不同的審批權(quán)限，審批權(quán)限應(yīng)當(dāng)采用量化風(fēng)險指標(biāo)。（1）崗位分設(shè)162、擔(dān)保授信業(yè)務(wù)的審批流程擔(dān)保授信審批程序不是一成不變的，應(yīng)隨著公司發(fā)展戰(zhàn)略和國家宏觀政策的調(diào)整而及時調(diào)整。2、擔(dān)保授信業(yè)務(wù)的審批流程擔(dān)保授信審批程序不是一成不變的，應(yīng)173、實施擔(dān)保授信業(yè)務(wù)的企業(yè)問責(zé)制與工作時限制（1）建立起擔(dān)保與被擔(dān)保企業(yè)之間互動的問責(zé)機制（2）實施“項目調(diào)查、審批工作時限制”（3）規(guī)范取證，并保留各類證據(jù)3、實施擔(dān)保授信業(yè)務(wù)的企業(yè)問責(zé)制與工作時限制（1）建立起擔(dān)保18（三）內(nèi)部控制的監(jiān)督與糾正1、內(nèi)部控制報告、評價和糾正的機制2、信息交流和反饋機制3、核對監(jiān)控機制4、外部審計機制5、應(yīng)急管理機制（三）內(nèi)部控制的監(jiān)督與糾正1、內(nèi)部控制報告、評價和糾正的機制19二、融資擔(dān)保機構(gòu)公司治理建立健全融資性擔(dān)保公司公司治理機制，防范融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險，促進融資性擔(dān)保行業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展《公司法》《融資性擔(dān)保機構(gòu)公司治理指引》《公司章程》二、融資擔(dān)保機構(gòu)公司治理建立健全融資性擔(dān)保公司公司治理機制，20二、融資擔(dān)保機構(gòu)公司治理（一）公司治理概述1、公司治理概念狹義的公司治理，是指所有者（主要是股東）對經(jīng)營者的一種監(jiān)督與制衡機制。其主要特點是通過股東大會、董事會、監(jiān)事會及管理層所構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部治理；廣義的公司治理則是通過一套包括正式或非正式的內(nèi)部或外部的制度或機制來協(xié)調(diào)公司與所有利益相關(guān)者（股東、債權(quán)人、供應(yīng)者、雇員、政府、社區(qū)）之間的利益關(guān)系。二、融資擔(dān)保機構(gòu)公司治理（一）公司治理概述21代理問題（委托--代理問題）代理問題(AgencyProblem)是指由于代理人的目標(biāo)函數(shù)與委托人的目標(biāo)函數(shù)不一致，加上存在不確定性和信息不對稱，代理人有可能偏離委托人目標(biāo)函數(shù)而委托人難以觀察和監(jiān)督，從而出現(xiàn)代理人損害委托人利益的現(xiàn)象,又稱為委托代理問題。代理問題產(chǎn)生的原因：客觀--信息不對稱信息傳遞有障礙主觀--經(jīng)濟人追求利益最大化隱蔽信息、隱蔽行為代理問題（委托--代理問題）22公司中的三類代理關(guān)系：董事（股東）與經(jīng)理--治理結(jié)構(gòu)和治理機制（內(nèi)部治理）大股東與小股東--股權(quán)治理（外部治理）債權(quán)人與股東（企業(yè)）--債權(quán)治理（外部治理）公司中的三類代理關(guān)系：232、融資性擔(dān)保公司公司治理目標(biāo)建立健全融資性擔(dān)保公司公司治理機制，防范融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險，促進融資性擔(dān)保行業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。建立明晰的治理結(jié)構(gòu)、科學(xué)的決策機制、合理的激勵機制和有效的約束機制2、融資性擔(dān)保公司公司治理目標(biāo)建立健全融資性擔(dān)保公司公司治理243、單邊治理與共同治理單邊治理是指公司治理主要目的是維護和保證股東利益不受侵害。單邊治理的理論基礎(chǔ)是股東利益至上理論。共同治理是指公司治理的目的不僅是維護和保證股東利益不受侵害，而且要兼顧其他利益相關(guān)者的利益不受侵害。共同治理的理論基礎(chǔ)是利益相關(guān)者理論，該理論認為，公司擁有包括股東、顧客、員工、供應(yīng)商、合作伙伴、社區(qū)、輿論影響者和其他人在內(nèi)的利益相關(guān)者群體。融資性擔(dān)保公司應(yīng)根據(jù)公司治理指引第十六條，建立共同治理的治理機構(gòu)和機制。3、單邊治理與共同治理單邊治理是指公司治理主要目的是維護和254、內(nèi)部治理和外部治理主體：股東會股權(quán)結(jié)構(gòu)：集中度--適度集中維度--多元化董事會構(gòu)成：內(nèi)部董事與外部董事監(jiān)事會構(gòu)成“三會四權(quán)”“三會”指股東會、董事會、監(jiān)事會，“四權(quán)”指出資者所有權(quán)、法人財產(chǎn)權(quán)、出資者監(jiān)督權(quán)、法人代理或經(jīng)營權(quán)4、內(nèi)部治理和外部治理主體：股東會“三會四權(quán)”26擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制及公司治理-課件27圖3-4擔(dān)保機構(gòu)公司治理結(jié)構(gòu)圖圖3-4擔(dān)保機構(gòu)公司治理結(jié)構(gòu)圖28擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制及公司治理-課件29有效內(nèi)部治理的條件1、合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)，股東的權(quán)利和利益得到很好的保證2、維護股東和主要利益相關(guān)者的利益和按照股東和主要利益相關(guān)者意愿行事的董事會，并且董事會的構(gòu)成要合理，董事會的功能要完善，董事會的績效要優(yōu)異。3、有一個由董事會按競爭原則遴選的合格的CEO或總經(jīng)理，并建立有效的激勵機制的約束機制有效內(nèi)部治理的條件1、合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)，股東的權(quán)利和利益得到很30外部治理外部治理是通過市場、外部制度和監(jiān)管部門等來實現(xiàn)對公司的治理一是產(chǎn)品市場占有率覆蓋率直接反應(yīng)公司及經(jīng)營者行為的好壞。二是資本市場狀況反映公司及經(jīng)營者的行為，并給經(jīng)營者以極大的壓力。（股權(quán)市場和債權(quán)市場）三是有效競爭的經(jīng)理人市場能使代理人凸顯出相應(yīng)的層次性，經(jīng)理市場還能夠按照公司的績效對經(jīng)營者進行分類并形成報酬的等級。外部治理外部治理是通過市場、外部制度和監(jiān)管部門等來實現(xiàn)對公司31如何建立有效的外部治理1、非常發(fā)達的金融市場，尤其是發(fā)達的資本市場。2、股份所有權(quán)適度分散的開放型的公司，股權(quán)具有充分的流動性。3、活躍的公司的“控制權(quán)”爭奪市場。4、建立發(fā)達的企業(yè)家市場，通過充分競爭的經(jīng)理人（企業(yè)家）市場，能夠給代理人形成外在競爭壓力。如何建立有效的外部治理1、非常發(fā)達的金融市場，尤其是發(fā)達的資32（二）擔(dān)保公司治理結(jié)構(gòu)1、董事會董事會是公司治理核心董事會負責(zé)保證公司建立并實施充分而有效的內(nèi)部控制體系；保證融資性擔(dān)保公司合法合規(guī)經(jīng)營；負責(zé)定期檢查評價整體經(jīng)營戰(zhàn)略和重大政策的執(zhí)行情況；負責(zé)確保公司在法律和政策的框架內(nèi)審慎經(jīng)營，明確設(shè)定可接受的風(fēng)險程度，確保高級管理層采取必要措施識別、評估、監(jiān)測并控制風(fēng)險。（二）擔(dān)保公司治理結(jié)構(gòu)1、董事會33獨立董事獨立董事,是指獨立于公司股東且不在公司中內(nèi)部任職，并與公司或公司經(jīng)營管理者沒有重要的業(yè)務(wù)聯(lián)系或?qū)I(yè)聯(lián)系，并對公司事務(wù)做出獨立判斷的董事。美國公司1000強中，董事會的年均規(guī)模為11人，其中內(nèi)部董事2人，占18.2%，獨立董事9人，占81.1%。另外，據(jù)經(jīng)合組織（OECD）的1999年世界主要企業(yè)統(tǒng)計指標(biāo)的國際比較報告，各國獨立董事占董事會成員的比例為：英國34%，法國29%，美國62%。獨立董事獨立董事,是指獨立于公司股東且不在公司中內(nèi)部任職，并34所謂“獨立性”，是指獨立董事必須在人格、經(jīng)濟利益、產(chǎn)生程序、行權(quán)等方面獨立，不受控股股東和公司管理層的限制?！盎ㄆ慷隆薄叭饲槎隆薄安华毩⒍隆比谫Y性擔(dān)保公司可以根據(jù)需要聘任獨立董事。獨立董事由股東提名，股東（大）會選舉產(chǎn)生。同一股東原則上只能提名一名獨立董事。跨省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立分支機構(gòu)的融資性擔(dān)保公司，應(yīng)當(dāng)設(shè)兩名以上獨立董事。所謂“獨立性”，是指獨立董事必須在人格、經(jīng)濟利益、產(chǎn)生程序、352、監(jiān)事會監(jiān)事會，也稱公司監(jiān)察委員會，是股份公司法定的必備監(jiān)督機關(guān)，是在股東大會領(lǐng)導(dǎo)下，與董事會并列設(shè)置，對董事會和總經(jīng)理行政管理系統(tǒng)行使監(jiān)督的內(nèi)部組織。監(jiān)事會負責(zé)監(jiān)督董事會、高級管理層完善內(nèi)部控制體系；負責(zé)監(jiān)督董事會及董事、高級管理層履行內(nèi)部控制職責(zé)；負責(zé)要求董事及高級管理人員糾正其損害公司利益的行為并監(jiān)督執(zhí)行。2、監(jiān)事會監(jiān)事會，也稱公司監(jiān)察委員會，是股份公司法定的必備監(jiān)36合謀擁有信息優(yōu)勢的代理人和監(jiān)督者為了共同的利益結(jié)成聯(lián)盟，并對委托人的利益造成侵害就稱為合謀。監(jiān)督--代理人與監(jiān)督人合謀多層代理--代理人合謀合謀利益驅(qū)動（未來的不確定性）合謀擁有信息優(yōu)勢的代理人和監(jiān)督者為了共同的利益結(jié)成聯(lián)盟，并對373、高級管理層擔(dān)保公司的高級管理層由總經(jīng)理、副總經(jīng)理、首席風(fēng)險官、首席合規(guī)官、財務(wù)負責(zé)人等組成。高級管理人員應(yīng)當(dāng)誠實守信，恪盡職守，審慎經(jīng)營，不得利用職務(wù)之便以任何手段為自己或他人謀取不正當(dāng)利益或損害公司利益。總經(jīng)理由董事會聘任，向董事會負責(zé)，其他高級管理人員的任免權(quán)限和程序由公司章程規(guī)定。3、高級管理層擔(dān)保公司的高級管理層由總經(jīng)理、副總經(jīng)理、首席風(fēng)384、首席風(fēng)險官、首席合規(guī)官首席風(fēng)險官、首席合規(guī)官應(yīng)當(dāng)由取得注冊會計師、律師等相關(guān)資格，并具有融資性擔(dān)保、金融或法律從業(yè)經(jīng)驗的人員擔(dān)任。首席風(fēng)險官負責(zé)公司信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、流動性風(fēng)險的識別、評估、監(jiān)測和控制，并應(yīng)當(dāng)就加強風(fēng)險管理和風(fēng)險處置向董事會和高級管理層提出建議。首席合規(guī)官負責(zé)研究審查公司的合規(guī)政策，審查內(nèi)部規(guī)章制度的合法性與合規(guī)性，確保公司經(jīng)營管理活動符合法律、法規(guī)、規(guī)章、公司章程和內(nèi)部規(guī)章制度的要求，對項目合規(guī)風(fēng)險進行評估并就加強合規(guī)風(fēng)險管理向董事會和高級管理層提出建議。4、首席風(fēng)險官、首席合規(guī)官首席風(fēng)險官、首席合規(guī)官應(yīng)當(dāng)由取得注39（三）激勵與約束機制激勵機制主要包括有形激勵和無形激勵，有形激勵包括給代理人提供較高的薪酬或者業(yè)績獎勵（股權(quán)激勵）使代理人與委托人的目標(biāo)趨于一致，無形激勵包括社會地位等非物質(zhì)利益的激勵。激勵機制希望通過激勵使代理人更加努力工作提維護委托人的利益，或者使代理人獲得較高的薪酬而失去對物質(zhì)利益的興趣，不再侵害委托人的利益。（三）激勵與約束機制激勵機制主要包括有形激勵和無形激勵，有形40約束機制是指通過一些列的制度安排約束代理人的行為，不去侵害委托人的利益。在公司治理實踐中，對代理人的約束主要通過公司內(nèi)外部監(jiān)督制度、制衡機制限制或者監(jiān)督代理人的行為，防止其侵害委托人的利益。約束機制是指通過一些列的制度安排約束代理人的行為，不去侵害委41（四）融資擔(dān)保公司治理的主要內(nèi)容制定和完善公司章程，建立規(guī)范的股東會、董事會、監(jiān)事會和高級管理層制度，建立科學(xué)的決策機制、合理的激勵機制、透明的信息披露機制以及有效的監(jiān)督制衡機制，培育良好的公司治理文化。融資擔(dān)保公司應(yīng)注重專業(yè)委員會的建設(shè)融資擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)制定清晰的發(fā)展戰(zhàn)略融資擔(dān)保公司應(yīng)根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，建立市場化的人力資源管理體制和激勵約束機制（四）融資擔(dān)保公司治理的主要內(nèi)容制定和完善公司章程，建立規(guī)范42三、內(nèi)部控制案例分析1、擔(dān)保公司職員基于以前比較熟悉，做人情擔(dān)保；2、擔(dān)保公司職員未對食品加工企業(yè)進行盡職調(diào)查；3、企業(yè)主張某伙同擔(dān)保公司職員偽造虛假財務(wù)報表；4、會計師事務(wù)所為追求高利益，放松警惕，睜一只眼，閉一只眼，出具審計財務(wù)報告；5、銀行基于同擔(dān)保公司的良好合作關(guān)系，放松審批，僅根據(jù)擔(dān)保公司擔(dān)保為企業(yè)放款；6、擔(dān)保公司在落實反擔(dān)保措施時，雖采取了以股權(quán)質(zhì)押和房產(chǎn)協(xié)議抵押的方式，但由于該企業(yè)隱藏高額負債，導(dǎo)致股權(quán)質(zhì)押最終無法落實；房產(chǎn)協(xié)議抵押，最后因企業(yè)主張某將房屋變賣而成為一紙空文。三、內(nèi)部控制案例分析1、擔(dān)保公司職員基于以前比較熟悉，做人情43模塊三：擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制及公司治理主講：許曉永博士副教授xuxiaoyong@126.com模塊三：擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制及公司治理主講：許曉永博士副教44主要內(nèi)容：一、擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制

第24頁二、融資擔(dān)保機構(gòu)公司治理

第29頁三、內(nèi)部控制案例分析

第34頁主要內(nèi)容：一、擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制第24頁45一、擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制防范融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險，促進融資性擔(dān)保公司穩(wěn)健經(jīng)營《中華人民共和國公司法》《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》《融資性擔(dān)保公司內(nèi)部控制指引》一、擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制防范融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險，促進融資性擔(dān)保公46（一）擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制概述1、擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制的內(nèi)涵內(nèi)部控制是擔(dān)保公司為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督糾正的動態(tài)機制和過程。擔(dān)保業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性要求擔(dān)保機構(gòu)必須將風(fēng)險管理和相互制衡貫穿于具體的經(jīng)營管理之中。（一）擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制概述1、擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制的內(nèi)涵472、擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制的目標(biāo)（1）確保法律、法規(guī)、規(guī)章和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。（2）確保公司發(fā)展戰(zhàn)略的全面實施，經(jīng)營目標(biāo)和效率的充分實現(xiàn)。（3）確保公司風(fēng)險管理體系的有效性。（4）確保業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)信息和其他管理信息的真實、準確、完整和及時。2、擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制的目標(biāo)483、擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則（1）全面性原則（2）重要性原則（3）制衡性原則（4）適應(yīng)性原則（5）成本效益原則3、擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則494、擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制的具體要求擔(dān)保公司要實行統(tǒng)一授信管理。防止對單一客戶、關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶和集團客戶擔(dān)保授信風(fēng)險的高度集中，防止違反擔(dān)保授信原則提供關(guān)系人擔(dān)保和人情擔(dān)保，防止擔(dān)保授信的資金違規(guī)投向高風(fēng)險領(lǐng)域和用于違規(guī)活動。同時，擔(dān)保公司對關(guān)系人的擔(dān)保授信條件不得優(yōu)于其他授信人同類擔(dān)保授信的條件。在對關(guān)系人擔(dān)保授信調(diào)查和審批過程中，擔(dān)保公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)人員應(yīng)當(dāng)回避。4、擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制的具體要求505、擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)控程度的衡量標(biāo)準1）內(nèi)部基本制度是否健全，檔案管理、信息系統(tǒng)與統(tǒng)計系統(tǒng)是否及時有效反映業(yè)務(wù)運行情況。2）擔(dān)保項目的評審方法、評審程序與具體操作辦法是否科學(xué)嚴密。3）項目審查與決策過程，權(quán)限劃分，決策程序是否嚴格、科學(xué)；決策過程與組織結(jié)構(gòu)之間是否建立了相互制衡的機制；是否建立了道德風(fēng)險的防范制度；公司監(jiān)事會和審計機構(gòu)的權(quán)限是否真正獨立。4）對擔(dān)保項目設(shè)置的反擔(dān)保方式和操作過程是否嚴格、可行、有效。反擔(dān)保措施是否具有法律的時效性、執(zhí)行的可行性和有效性。5、擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)控程度的衡量標(biāo)準1）內(nèi)部基本制度是否健全，檔案515）對潛在風(fēng)險的項目和已經(jīng)發(fā)生代償?shù)捻椖刻幚矸椒ㄊ欠窦皶r、有效。代償率和損失率是否控制在合理的范圍，代償項目回收的及時行和回收比例。6）是否與銀行建立了比例擔(dān)保的合作關(guān)系。7）擔(dān)保項目的組合是否符合風(fēng)險分散的原則，項目集中度是否合理。擔(dān)保余額與擔(dān)保資金的比例、擔(dān)保能力的利用率是否合理。5）對潛在風(fēng)險的項目和已經(jīng)發(fā)生代償?shù)捻椖刻幚矸椒ㄊ欠窦皶r、有528）擔(dān)保機構(gòu)用以支撐擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險的擔(dān)保資金數(shù)額的大小，擔(dān)保資金是否具有穩(wěn)定性和增長性，是否建立了擔(dān)保資金核銷補償機制。9）擔(dān)保機構(gòu)的財務(wù)狀況是否良好，是否保持了資產(chǎn)的安全性和流動性；擔(dān)保資金運作效率及其安全是否有保障。10）擔(dān)保機構(gòu)是否建立了擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險監(jiān)控和評價方法、對未來風(fēng)險的預(yù)測和預(yù)警制度。8）擔(dān)保機構(gòu)用以支撐擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險的擔(dān)保資金數(shù)額的大小，擔(dān)保資53（二）建立完善擔(dān)保風(fēng)險的內(nèi)部控制制度1、完善現(xiàn)代企業(yè)制度和公司產(chǎn)權(quán)制度完善法人治理結(jié)構(gòu)制定規(guī)范章程，健全管理制度按照“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的原則，完善產(chǎn)權(quán)制度。明確出資人的權(quán)利義務(wù)，合理劃分所有者和經(jīng)營者的責(zé)任范圍。（二）建立完善擔(dān)保風(fēng)險的內(nèi)部控制制度1、完善現(xiàn)代企業(yè)制度和公542、建立完善內(nèi)部經(jīng)營管理和風(fēng)險管理制度1）信用擔(dān)保業(yè)務(wù)審查和決策的部門分離制度2）擔(dān)保項目評審制度3）擔(dān)保業(yè)務(wù)操作規(guī)范4）集體審批制度5）擔(dān)保業(yè)務(wù)“三查”制度事前調(diào)查、決策審查、保后檢查6、擔(dān)保風(fēng)險獎懲制度防范人為風(fēng)險（責(zé)任性風(fēng)險、管理水平風(fēng)險、誠信風(fēng)險2、建立完善內(nèi)部經(jīng)營管理和風(fēng)險管理制度553、建立自我約束和控制機制加強內(nèi)部自我約束加強檢查貸款人協(xié)助解決貸款人經(jīng)營中的問題4、建立風(fēng)險分散機制及風(fēng)險準備金制度投向、投量、期限分散計提風(fēng)險準備金3、建立自我約束和控制機制56（三）具體業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制1、擔(dān)保授信業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計擔(dān)保授信中應(yīng)當(dāng)實行審查分離、分級審批的制度?！皩彶榉蛛x”是在橫向通過部門分設(shè)形成權(quán)利制衡?！岸嗉墝徟眲t在縱向通過垂直管理體制對不同層級機構(gòu)實行權(quán)利制衡。（三）具體業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制1、擔(dān)保授信業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計57圖3-1橫向內(nèi)控審查業(yè)務(wù)流程圖3-1橫向內(nèi)控審查業(yè)務(wù)流程58（1）崗位分設(shè)對應(yīng)各外勤業(yè)務(wù)部門負責(zé)授信業(yè)務(wù)的前期調(diào)查，信評風(fēng)控部和授信管理部負責(zé)授信業(yè)務(wù)的審查、審批、保中監(jiān)管與擔(dān)保結(jié)項，資產(chǎn)保全部負責(zé)不良擔(dān)保業(yè)務(wù)的管理。（2）集體決策授信評審委員會（簡稱評審會）通過集體審議批準。（3）授權(quán)審批根據(jù)風(fēng)險大小，對不同產(chǎn)品、期限、反擔(dān)保條件的擔(dān)保授信業(yè)務(wù)確定不同的審批權(quán)限，審批權(quán)限應(yīng)當(dāng)采用量化風(fēng)險指標(biāo)。（1）崗位分設(shè)592、擔(dān)保授信業(yè)務(wù)的審批流程擔(dān)保授信審批程序不是一成不變的，應(yīng)隨著公司發(fā)展戰(zhàn)略和國家宏觀政策的調(diào)整而及時調(diào)整。2、擔(dān)保授信業(yè)務(wù)的審批流程擔(dān)保授信審批程序不是一成不變的，應(yīng)603、實施擔(dān)保授信業(yè)務(wù)的企業(yè)問責(zé)制與工作時限制（1）建立起擔(dān)保與被擔(dān)保企業(yè)之間互動的問責(zé)機制（2）實施“項目調(diào)查、審批工作時限制”（3）規(guī)范取證，并保留各類證據(jù)3、實施擔(dān)保授信業(yè)務(wù)的企業(yè)問責(zé)制與工作時限制（1）建立起擔(dān)保61（三）內(nèi)部控制的監(jiān)督與糾正1、內(nèi)部控制報告、評價和糾正的機制2、信息交流和反饋機制3、核對監(jiān)控機制4、外部審計機制5、應(yīng)急管理機制（三）內(nèi)部控制的監(jiān)督與糾正1、內(nèi)部控制報告、評價和糾正的機制62二、融資擔(dān)保機構(gòu)公司治理建立健全融資性擔(dān)保公司公司治理機制，防范融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險，促進融資性擔(dān)保行業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展《公司法》《融資性擔(dān)保機構(gòu)公司治理指引》《公司章程》二、融資擔(dān)保機構(gòu)公司治理建立健全融資性擔(dān)保公司公司治理機制，63二、融資擔(dān)保機構(gòu)公司治理（一）公司治理概述1、公司治理概念狹義的公司治理，是指所有者（主要是股東）對經(jīng)營者的一種監(jiān)督與制衡機制。其主要特點是通過股東大會、董事會、監(jiān)事會及管理層所構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部治理；廣義的公司治理則是通過一套包括正式或非正式的內(nèi)部或外部的制度或機制來協(xié)調(diào)公司與所有利益相關(guān)者（股東、債權(quán)人、供應(yīng)者、雇員、政府、社區(qū)）之間的利益關(guān)系。二、融資擔(dān)保機構(gòu)公司治理（一）公司治理概述64代理問題（委托--代理問題）代理問題(AgencyProblem)是指由于代理人的目標(biāo)函數(shù)與委托人的目標(biāo)函數(shù)不一致，加上存在不確定性和信息不對稱，代理人有可能偏離委托人目標(biāo)函數(shù)而委托人難以觀察和監(jiān)督，從而出現(xiàn)代理人損害委托人利益的現(xiàn)象,又稱為委托代理問題。代理問題產(chǎn)生的原因：客觀--信息不對稱信息傳遞有障礙主觀--經(jīng)濟人追求利益最大化隱蔽信息、隱蔽行為代理問題（委托--代理問題）65公司中的三類代理關(guān)系：董事（股東）與經(jīng)理--治理結(jié)構(gòu)和治理機制（內(nèi)部治理）大股東與小股東--股權(quán)治理（外部治理）債權(quán)人與股東（企業(yè)）--債權(quán)治理（外部治理）公司中的三類代理關(guān)系：662、融資性擔(dān)保公司公司治理目標(biāo)建立健全融資性擔(dān)保公司公司治理機制，防范融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險，促進融資性擔(dān)保行業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。建立明晰的治理結(jié)構(gòu)、科學(xué)的決策機制、合理的激勵機制和有效的約束機制2、融資性擔(dān)保公司公司治理目標(biāo)建立健全融資性擔(dān)保公司公司治理673、單邊治理與共同治理單邊治理是指公司治理主要目的是維護和保證股東利益不受侵害。單邊治理的理論基礎(chǔ)是股東利益至上理論。共同治理是指公司治理的目的不僅是維護和保證股東利益不受侵害，而且要兼顧其他利益相關(guān)者的利益不受侵害。共同治理的理論基礎(chǔ)是利益相關(guān)者理論，該理論認為，公司擁有包括股東、顧客、員工、供應(yīng)商、合作伙伴、社區(qū)、輿論影響者和其他人在內(nèi)的利益相關(guān)者群體。融資性擔(dān)保公司應(yīng)根據(jù)公司治理指引第十六條，建立共同治理的治理機構(gòu)和機制。3、單邊治理與共同治理單邊治理是指公司治理主要目的是維護和684、內(nèi)部治理和外部治理主體：股東會股權(quán)結(jié)構(gòu)：集中度--適度集中維度--多元化董事會構(gòu)成：內(nèi)部董事與外部董事監(jiān)事會構(gòu)成“三會四權(quán)”“三會”指股東會、董事會、監(jiān)事會，“四權(quán)”指出資者所有權(quán)、法人財產(chǎn)權(quán)、出資者監(jiān)督權(quán)、法人代理或經(jīng)營權(quán)4、內(nèi)部治理和外部治理主體：股東會“三會四權(quán)”69擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制及公司治理-課件70圖3-4擔(dān)保機構(gòu)公司治理結(jié)構(gòu)圖圖3-4擔(dān)保機構(gòu)公司治理結(jié)構(gòu)圖71擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制及公司治理-課件72有效內(nèi)部治理的條件1、合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)，股東的權(quán)利和利益得到很好的保證2、維護股東和主要利益相關(guān)者的利益和按照股東和主要利益相關(guān)者意愿行事的董事會，并且董事會的構(gòu)成要合理，董事會的功能要完善，董事會的績效要優(yōu)異。3、有一個由董事會按競爭原則遴選的合格的CEO或總經(jīng)理，并建立有效的激勵機制的約束機制有效內(nèi)部治理的條件1、合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)，股東的權(quán)利和利益得到很73外部治理外部治理是通過市場、外部制度和監(jiān)管部門等來實現(xiàn)對公司的治理一是產(chǎn)品市場占有率覆蓋率直接反應(yīng)公司及經(jīng)營者行為的好壞。二是資本市場狀況反映公司及經(jīng)營者的行為，并給經(jīng)營者以極大的壓力。（股權(quán)市場和債權(quán)市場）三是有效競爭的經(jīng)理人市場能使代理人凸顯出相應(yīng)的層次性，經(jīng)理市場還能夠按照公司的績效對經(jīng)營者進行分類并形成報酬的等級。外部治理外部治理是通過市場、外部制度和監(jiān)管部門等來實現(xiàn)對公司74如何建立有效的外部治理1、非常發(fā)達的金融市場，尤其是發(fā)達的資本市場。2、股份所有權(quán)適度分散的開放型的公司，股權(quán)具有充分的流動性。3、活躍的公司的“控制權(quán)”爭奪市場。4、建立發(fā)達的企業(yè)家市場，通過充分競爭的經(jīng)理人（企業(yè)家）市場，能夠給代理人形成外在競爭壓力。如何建立有效的外部治理1、非常發(fā)達的金融市場，尤其是發(fā)達的資75（二）擔(dān)保公司治理結(jié)構(gòu)1、董事會董事會是公司治理核心董事會負責(zé)保證公司建立并實施充分而有效的內(nèi)部控制體系；保證融資性擔(dān)保公司合法合規(guī)經(jīng)營；負責(zé)定期檢查評價整體經(jīng)營戰(zhàn)略和重大政策的執(zhí)行情況；負責(zé)確保公司在法律和政策的框架內(nèi)審慎經(jīng)營，明確設(shè)定可接受的風(fēng)險程度，確保高級管理層采取必要措施識別、評估、監(jiān)測并控制風(fēng)險。（二）擔(dān)保公司治理結(jié)構(gòu)1、董事會76獨立董事獨立董事,是指獨立于公司股東且不在公司中內(nèi)部任職，并與公司或公司經(jīng)營管理者沒有重要的業(yè)務(wù)聯(lián)系或?qū)I(yè)聯(lián)系，并對公司事務(wù)做出獨立判斷的董事。美國公司1000強中，董事會的年均規(guī)模為11人，其中內(nèi)部董事2人，占18.2%，獨立董事9人，占81.1%。另外，據(jù)經(jīng)合組織（OECD）的1999年世界主要企業(yè)統(tǒng)計指標(biāo)的國際比較報告，各國獨立董事占董事會成員的比例為：英國34%，法國29%，美國62%。獨立董事獨立董事,是指獨立于公司股東且不在公司中內(nèi)部任職，并77所謂“獨立性”，是指獨立董事必須在人格、經(jīng)濟利益、產(chǎn)生程序、行權(quán)等方面獨立，不受控股股東和公司管理層的限制?！盎ㄆ慷隆薄叭饲槎隆薄安华毩⒍隆比谫Y性擔(dān)保公司可以根據(jù)需要聘任獨立董事。獨立董事由股東提名，股東（大）會選舉產(chǎn)生。同一股東原則上只能提名一名獨立董事?？缡?、自治區(qū)、直轄市設(shè)立分支機構(gòu)的融資性擔(dān)保公司，應(yīng)當(dāng)設(shè)兩名以上獨立董事。所謂“獨立性”，是指獨立董事必須在人格、經(jīng)濟利益、產(chǎn)生程序、782、監(jiān)事會監(jiān)事會，也稱公司監(jiān)察委員會，是股份公司法定的必備監(jiān)督機關(guān)，是在股東大會領(lǐng)導(dǎo)下，與董事會并列設(shè)置，對董事會和總經(jīng)理行政管理系統(tǒng)行使監(jiān)督的內(nèi)部組織。監(jiān)事會負責(zé)監(jiān)督董事會、高級管理層完善內(nèi)部控制體系；負責(zé)監(jiān)督董事會及董事、高級管理層履行內(nèi)部控制職責(zé)；負責(zé)要求董事及高級管理人員糾正其損害公司利益的行為并監(jiān)督執(zhí)行。2、監(jiān)事會監(jiān)事會，也稱公司監(jiān)察委員會，是股份公司法定的必備監(jiān)79合謀擁有信息優(yōu)勢的代理人和監(jiān)督者為了共同的利益結(jié)成聯(lián)盟，并對委托人的利益造成侵害就稱為合謀。監(jiān)督--代理人與監(jiān)督人合謀多層代理--代