財(cái)產(chǎn)清查的方法及其處理課件

會(huì)計(jì)學(xué)第10章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第05章賬戶分類第07章會(huì)計(jì)賬簿第11章會(huì)計(jì)核算形式第01章會(huì)計(jì)基本概念第12章會(huì)計(jì)電算化第04章企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第03章賬戶與復(fù)式記賬第06章會(huì)計(jì)憑證第02章會(huì)計(jì)基本理論第09章成本計(jì)算第08章財(cái)產(chǎn)清查1會(huì)計(jì)學(xué)第10章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第05章賬戶分類第07本章學(xué)習(xí)要求了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本概念、方法和應(yīng)用；熟悉財(cái)產(chǎn)清查的方法；掌握財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理。第八章

財(cái)產(chǎn)清查2本章學(xué)習(xí)要求第八章

財(cái)產(chǎn)清查2第八章財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的處理3第八章財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第二節(jié)財(cái)產(chǎn)第八章

第一節(jié)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一、什么是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制?為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全與完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)預(yù)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列會(huì)計(jì)組織、方法、措施和程序。二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用（一）規(guī)范行為：規(guī)范會(huì)計(jì)行為，確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)和完整；（二）糾錯(cuò)防弊：堵塞漏洞，消除隱患，防止和糾正錯(cuò)誤及舞弊；

（三）實(shí)現(xiàn)目標(biāo)：確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法（一）分離控制(不相容職務(wù)分離，不能既當(dāng)裁判，又當(dāng)運(yùn)動(dòng)員。)（二）批準(zhǔn)控制（授權(quán)批準(zhǔn)控制）（三）會(huì)計(jì)控制（會(huì)計(jì)制度控制）（四）預(yù)算控制（內(nèi)部預(yù)算控制）（五）財(cái)產(chǎn)控制（財(cái)產(chǎn)保全控制）（六）風(fēng)險(xiǎn)控制（企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制）（七）報(bào)告控制（內(nèi)部報(bào)告控制）（九）電子控制（電子技術(shù)控制）4第八章

第一節(jié)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一、什么是內(nèi)部會(huì)計(jì)控第八章

第一節(jié)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的應(yīng)用

（一）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)1、獨(dú)立設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)2、制訂明確的業(yè)務(wù)處理程序3、嚴(yán)格內(nèi)部牽制制度4、明確各崗位的職責(zé)5、各工作環(huán)節(jié)記錄完備6、嚴(yán)格會(huì)計(jì)檔案管理（二）貨幣資金的內(nèi)部控制1、建立出納崗位責(zé)任制2、實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)制3、規(guī)范業(yè)務(wù)處理流程4、遵守國(guó)家有關(guān)規(guī)定（三）存貨管理的內(nèi)部控制1、存貨業(yè)務(wù)中的職務(wù)分離制度2、規(guī)定存貨的儲(chǔ)存保管制度3、規(guī)定存貨盤存制度4、規(guī)定存貨計(jì)價(jià)方法的控制制度5第八章

第一節(jié)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的第八章財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的處理6第八章財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第二節(jié)財(cái)產(chǎn)第八章

第二節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)的范圍包括固定資產(chǎn)、各種存貨等各項(xiàng)實(shí)物財(cái)產(chǎn)，還包括現(xiàn)金、銀行存款等各項(xiàng)貨幣資金以及債權(quán)債務(wù)各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)。二、什么是財(cái)產(chǎn)清查?指通過(guò)對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款和往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，來(lái)查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和往來(lái)款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)與賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。三、為什么要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查？實(shí)際工作中，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)往往賬實(shí)不符，主要原因是：計(jì)量不準(zhǔn)、自然損耗、記錄出錯(cuò)、管理不善、非法行為、自然災(zāi)害、未達(dá)事項(xiàng)。為保證會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確可靠，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符。7第八章

第二節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)的范圍7第八章

第二節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查概述四、財(cái)產(chǎn)清查的作用（一）保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠（二）確保財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整（三）挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)（四）維護(hù)企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度五、財(cái)產(chǎn)清查的分類（一）按清查范圍分類1、全面清查：清查企業(yè)的所有財(cái)產(chǎn)，一般在以下情況下進(jìn)行：年終決算、單位異動(dòng)、清產(chǎn)核資。2、局部清查：清查企業(yè)部分財(cái)產(chǎn)，按需要進(jìn)行。（二）按清查時(shí)間分類1、定期清查：按預(yù)先安排的時(shí)間進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。2、臨時(shí)清查：清查時(shí)間事先沒(méi)有計(jì)劃安排，而是臨時(shí)安排進(jìn)行。一般在以下情況下進(jìn)行：更換財(cái)產(chǎn)保管人員、財(cái)產(chǎn)發(fā)生非常損失、有關(guān)單位對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)查賬。8第八章

第二節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查概述四、財(cái)產(chǎn)清查的作用8第八章財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的處理9第八章財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第二節(jié)財(cái)產(chǎn)第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法

一、財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備工作（一）組織上的準(zhǔn)備

在總會(huì)計(jì)師及有關(guān)主管廠長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，成立財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)清查的領(lǐng)導(dǎo)和組織工作，其主要任務(wù)有：制定清查計(jì)劃；組織清查工作；提交清查報(bào)告。

（二）業(yè)務(wù)上的準(zhǔn)備

有關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)主動(dòng)配合，積極做好以下各方面的業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作：1、賬簿準(zhǔn)備；2、實(shí)物準(zhǔn)備；3、工具準(zhǔn)備。10第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法一、財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法賬面期末余額＝賬面期初余額＋賬面本期增加額－賬面本期減少額二、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的盤存制度盤存制度是指實(shí)物財(cái)產(chǎn)的盤存管理制度，主要有永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制。企業(yè)對(duì)大宗實(shí)物財(cái)產(chǎn)和收發(fā)非常頻繁的小宗實(shí)物財(cái)產(chǎn)，應(yīng)分別采用不同的實(shí)物財(cái)產(chǎn)盤存制度。（一）永續(xù)盤存制(賬面盤存制)

(P318)對(duì)各種實(shí)物財(cái)產(chǎn)的增減變動(dòng)，要根據(jù)原始憑證在有關(guān)賬簿中逐筆序時(shí)進(jìn)行登記，隨時(shí)結(jié)出賬面余額，并與實(shí)地盤存數(shù)相核對(duì)的一種管理制度。企業(yè)一般要貫徹永續(xù)盤存制,目的是用賬管物。11第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法賬面期＝賬面期＋賬面本期－第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法（二）實(shí)地盤存制(倒擠消耗數(shù))對(duì)各種實(shí)物財(cái)產(chǎn)的增減變動(dòng)，平時(shí)只在賬簿中登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，待期末實(shí)地盤點(diǎn)，確定盤存數(shù)，再倒擠本期減少數(shù)，并據(jù)以入賬的一種管理制度,目的是以存定耗.本期減少額＝賬面期初余額＋賬面本期增加額－期末實(shí)際盤存數(shù)12第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法（二）實(shí)地盤存制(倒擠第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法三、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查實(shí)物財(cái)產(chǎn)是指可以進(jìn)行實(shí)地盤存的那些財(cái)產(chǎn)物資，實(shí)物性盤存類賬戶的核算內(nèi)容一般都是實(shí)物財(cái)產(chǎn)。

（一）實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查方法企業(yè)對(duì)各項(xiàng)實(shí)物財(cái)產(chǎn)，都要從數(shù)量上和質(zhì)量上進(jìn)行清查盤存，有以下三種清查方法。1、逐一盤點(diǎn)法：通過(guò)逐一清點(diǎn)或用計(jì)量器具來(lái)確定各項(xiàng)實(shí)物財(cái)產(chǎn)實(shí)有數(shù)量的方法。2、抽樣盤存法：通過(guò)抽樣盤點(diǎn)測(cè)算單位體積或重量，再計(jì)算確定其盤存數(shù)的方法。3、技術(shù)推算法：利用量方計(jì)尺等技術(shù)方法，確定實(shí)物財(cái)產(chǎn)的盤存數(shù)的方法。適用于堆存量很大，不便于逐一點(diǎn)數(shù)或過(guò)磅，而單位價(jià)值又較低的物資。13第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法三、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查13第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法盤存表單位名稱：盤點(diǎn)時(shí)間：編號(hào)：財(cái)產(chǎn)類別：存放地點(diǎn)：序號(hào)名稱規(guī)格型號(hào)計(jì)量單位實(shí)存數(shù)量單價(jià)金額備注……………………盤點(diǎn)人員簽章：實(shí)物保管人員簽章：（二）實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查憑證（圖表8-1）

清查盤點(diǎn)時(shí)，保管人員必須在場(chǎng)，并登記“盤存表”:若發(fā)現(xiàn)實(shí)物財(cái)產(chǎn)賬實(shí)不符，應(yīng)填制“實(shí)存賬存對(duì)比表”。(圖表8-2)實(shí)存賬存對(duì)比表單位名稱：年月日金額單位：元序號(hào)類別名稱規(guī)格型號(hào)計(jì)量單位單價(jià)實(shí)存賬存實(shí)存賬存對(duì)比備注盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額………………………………單位主管：盤點(diǎn)負(fù)責(zé)人：實(shí)物負(fù)責(zé)人：制表：14第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法盤存表單位名稱：第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表單位名稱：年月日實(shí)存金額賬存金額實(shí)存賬存對(duì)比備注盤盈盤虧盤點(diǎn)人簽章：出納人員簽章：

注：庫(kù)存現(xiàn)金的上述清查方法，同樣適用于國(guó)庫(kù)券、其他金融債券、公司債券、股票等有價(jià)證券的清查。四、庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法是實(shí)地盤點(diǎn)，分為日常清查和專門清查。（一）庫(kù)存現(xiàn)金的日常清查：由出納員每日清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有額，與現(xiàn)金日記賬的余額進(jìn)行核對(duì)，用賬管錢。（二）庫(kù)存現(xiàn)金的專門清查：由財(cái)產(chǎn)清查人員進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金清查，出納人員必須在場(chǎng)。不得挪用、白條（借條、收據(jù)等）抵庫(kù)或超庫(kù)存限額。（三）庫(kù)存現(xiàn)金的清查憑證：現(xiàn)金盤點(diǎn)后，應(yīng)填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。（圖表8-3）15第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表單位名稱第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法五、銀行存款的清查方法與開戶銀行核對(duì)賬目，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的方法進(jìn)行清查。調(diào)節(jié)內(nèi)容是未達(dá)賬。（一）未達(dá)賬的概念也稱未達(dá)賬項(xiàng)，是由于結(jié)算憑證在銀、企之間傳遞，造成一方先收到憑證先記賬，而另一方?jīng)]有收到憑證未記賬的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。未達(dá)賬不是錯(cuò)賬，它主要發(fā)生在月底。（二）未達(dá)賬的分類按歸屬和收付可分為四類。１、企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)；銀行的未達(dá)賬，稱企收銀未收。２、企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)；銀行的未達(dá)賬，稱企付銀未付。３、銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)；企業(yè)的未達(dá)賬，稱銀收企未收。４、銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)；企業(yè)的未達(dá)賬，稱銀付企未付。由于存在未達(dá)賬，使得銀、企雙方期末存款余額不相等。16第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法五、銀行存款的清查方法第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法（三）未達(dá)賬的調(diào)節(jié)原理如果銀、企雙方在各自期末余額基礎(chǔ)上，分別排除各自的未達(dá)賬進(jìn)行調(diào)節(jié)，則調(diào)節(jié)后的雙方期末余額應(yīng)該相等。這就是未達(dá)賬的調(diào)節(jié)原理，是清查銀行存款的重要指導(dǎo)思想，可用公式表示如下：企業(yè)存款日記賬的期末余額＋銀收企未收未達(dá)賬項(xiàng)－銀付企未付未達(dá)賬項(xiàng)＝開戶銀行對(duì)賬單的期末余額＋企收銀未收未達(dá)賬項(xiàng)－企付銀未付未達(dá)賬項(xiàng)注：在核對(duì)銀、企雙方賬目時(shí)，必須通過(guò)逐筆勾對(duì)來(lái)查明未達(dá)賬項(xiàng)，再按公式原理編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。17第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法（三）未達(dá)賬的調(diào)節(jié)原理第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法Ｄ公司××年4月份銀行存款日記賬日期憑證號(hào)摘要結(jié)算憑證收入支出結(jié)余27收197銷售產(chǎn)品轉(zhuǎn)支5023,80060,72728收198收回貨款轉(zhuǎn)支50360061,32729付199付水電費(fèi)轉(zhuǎn)支1021,0006032730付200購(gòu)買材料現(xiàn)支7092,00058,32730付201現(xiàn)銷產(chǎn)品現(xiàn)支8013,00061,327Ｄ公司××年4月份銀行對(duì)賬單日期憑證號(hào)摘要結(jié)算憑證收入支出結(jié)余27789銷售產(chǎn)品轉(zhuǎn)支5023,80060,72729790付水電費(fèi)轉(zhuǎn)支102

1,00059,72729791收回貨款轉(zhuǎn)支503600

6032730792委托收款委收4324,000

64,32730793付托收款托收543

5,00059,327例：Ｄ公司××年4月份銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單如下，請(qǐng)進(jìn)行對(duì)賬，并編制4月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。核對(duì)銀、企雙方賬目，逐筆勾對(duì)后查明有4筆未達(dá)賬?！獭獭獭獭獭?8第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法Ｄ公司××年4月份銀行存款第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法D公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表(雙方調(diào)節(jié)賬戶式)企業(yè)日記賬期末余額銀行對(duì)賬單期末余額

加：委收款項(xiàng)(銀收企未收)減：付托收款(銀付企未付)

加：現(xiàn)銷產(chǎn)品(企收銀未收)減：購(gòu)買材料(企付銀未付)

企業(yè)調(diào)節(jié)后的期末余額銀行調(diào)節(jié)后的期末余額

注意：雙方排除各自的未達(dá)賬，調(diào)節(jié)后的銀行存款期末余額必須相等；如果調(diào)節(jié)后還是不相等，則說(shuō)明有錯(cuò)賬。如屬于企業(yè)的錯(cuò)賬，應(yīng)查明主動(dòng)更正；如屬于銀行的錯(cuò)賬，應(yīng)通知開戶銀行糾正。

上述銀行存款余額調(diào)節(jié)表是“雙方調(diào)節(jié)賬戶式”P324編制D公司××年4月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：A、登記銀、企雙方調(diào)節(jié)前的期末余額；B、根據(jù)對(duì)賬單登記企業(yè)的未達(dá)賬；C、根據(jù)日記賬登記銀行的未達(dá)賬；D、計(jì)算銀、企雙方調(diào)節(jié)后的期末余額。61,32759,3274,0005,0003,0002,00060,32760,32719第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法D公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表D公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表(雙方調(diào)節(jié)報(bào)告式)項(xiàng)目行次金額一、企業(yè)銀行存款日記賬期末余額11加：委收款項(xiàng)(銀收企未收)1213減：付托收款(銀付企未付)31二、企業(yè)調(diào)節(jié)后的期末余額61三、開戶銀行對(duì)賬單期末余額62加：現(xiàn)銷產(chǎn)品(企收銀未收)63減：購(gòu)買材料(企付銀未付)81四、銀行調(diào)節(jié)后的期末余額99第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法承上例，雙方調(diào)節(jié)報(bào)告式的調(diào)節(jié)表編制如下：A、登記銀、企雙方調(diào)節(jié)前的期末余額；B、根據(jù)對(duì)賬單登記企業(yè)的未達(dá)賬；C、根據(jù)日記賬登記銀行的未達(dá)賬；D、計(jì)算銀、企雙方調(diào)節(jié)后的期末余額。61,32759,3274,0005,0003,0002,00060,32760,32720D公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表(雙方調(diào)節(jié)報(bào)告式)項(xiàng)目行次金D公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表(單方調(diào)節(jié)報(bào)告式)項(xiàng)目行次金額一、企業(yè)銀行存款日記賬期末余額11加：委收款項(xiàng)(銀收企未收)12購(gòu)買材料(企付銀未付)13減：付托收款(銀付企未付)31現(xiàn)銷產(chǎn)品(企收銀未收)二、調(diào)整后銀行對(duì)賬單的期末余額61第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法承上例，單方調(diào)節(jié)報(bào)告式的調(diào)節(jié)表編制如下：A、登記企業(yè)銀行存款日記賬的期末余額；B、根據(jù)對(duì)賬單和日記賬登記銀收企未收、企付銀未付的未達(dá)賬；C、根據(jù)對(duì)賬單和日記賬登記企收銀未收、銀付企未付的未達(dá)賬；D、計(jì)算調(diào)節(jié)后的期末余額，應(yīng)等于對(duì)賬單的期末余額。

還有一種單方調(diào)節(jié)報(bào)告式，即“銀→企”，留給大家自己編制。61,32759,3275,0003,0004,0002,00021D公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表(單方調(diào)節(jié)報(bào)告式)項(xiàng)目行次金第八章

第二節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法六、債權(quán)和債務(wù)的清查方法(一)清查方法企業(yè)的債權(quán)和債務(wù)一般采用“函證核對(duì)法”清查。(二)清查憑證清查單位要填制一式兩份的“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”，寄給各往來(lái)單位。對(duì)方收到后，如核對(duì)無(wú)誤，應(yīng)在回單聯(lián)蓋章退回；如核對(duì)不符，應(yīng)在回單聯(lián)上注明情況，或另抄對(duì)賬單退回。往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單

××單位：你單位2007年11月16日到我公司購(gòu)買甲產(chǎn)品1000件，已付貨款4000元，尚有5000元貨款未付，請(qǐng)核對(duì)后將回單聯(lián)寄回。清查單位：(蓋章）2007年12月25日往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單(回單)

××清查單位：你單位寄來(lái)的“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”已收到，經(jīng)核對(duì)相符無(wú)誤。

××單位：(蓋章）2007年12月30日22第八章

第二節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法六、債權(quán)和債務(wù)的清第八章財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的處理23第八章財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第二節(jié)財(cái)產(chǎn)第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理一、財(cái)產(chǎn)清查的處理程序（一）查清原因：查清賬實(shí)不符原因（二）處理積壓：積極處理積壓和壞賬（三）調(diào)整記錄：及時(shí)調(diào)整賬簿記錄（四）建章建制：完善規(guī)章制度建設(shè)查明財(cái)產(chǎn)盤虧和盤盈的原因后，應(yīng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。24第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理一、財(cái)產(chǎn)清查第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理二、財(cái)產(chǎn)清查設(shè)置的賬戶“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶

作用：用來(lái)核算在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧及其處理情況。(注意：不使用”固定資產(chǎn)清理“賬戶。)

結(jié)構(gòu)：借方登記發(fā)生的盤虧數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)的盤盈數(shù)；貸方登記發(fā)生的盤盈數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)的盤虧數(shù)；處理完后無(wú)余額。

設(shè)兩個(gè)明細(xì)賬戶：待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢借待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸發(fā)生的盤虧凈值結(jié)轉(zhuǎn)的盤盈凈值發(fā)生的盤盈凈值結(jié)轉(zhuǎn)的盤虧凈值借余為待處理凈損失貸余為待處理凈盤盈25第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理二、財(cái)產(chǎn)清查設(shè)置的第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理三、財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理原則總的原則是分兩步處理，第一步如實(shí)調(diào)整盤存賬戶的余額，使其賬實(shí)相符，原因待查；第二步查清原因后報(bào)批處理,沖銷待處理賬戶。（一）盤虧的賬務(wù)處理(分兩步處理)第一步：批準(zhǔn)前如實(shí)調(diào)整資產(chǎn)賬戶余額，對(duì)應(yīng)科目列入待處理

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(原因待查)貸：有關(guān)盤存類賬戶(如實(shí)調(diào)整盤存賬戶的賬面結(jié)存)第二步：批準(zhǔn)后沖銷待處理賬戶，對(duì)應(yīng)科目比較靈活借：有關(guān)賬戶(如管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、其他應(yīng)收款等)貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(沖銷待處理賬戶)（二）盤盈的賬務(wù)處理(分兩步處理)第一步：批準(zhǔn)前如實(shí)調(diào)整資產(chǎn)賬戶余額，對(duì)應(yīng)科目列入待處理借：有關(guān)盤存類賬戶(如實(shí)調(diào)整盤存賬戶的賬面結(jié)存)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(原因待查)第二步：批準(zhǔn)后沖銷待處理賬戶，對(duì)應(yīng)科目比較靈活借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(沖銷待處理賬戶)貸:有關(guān)賬戶(如管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等)26第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理三、財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理四、庫(kù)存現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理庫(kù)存現(xiàn)金盤盈一般列入營(yíng)業(yè)外收入；庫(kù)存現(xiàn)金短缺因失職造成的一般由過(guò)失人賠償，其余短缺列入管理費(fèi)用?！纠?】某企業(yè)現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金溢余200元。

批準(zhǔn)前，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，作分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金 200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200

批準(zhǔn)后，上述溢余的庫(kù)存現(xiàn)金，產(chǎn)生原因無(wú)法查清，經(jīng)批準(zhǔn)，列作營(yíng)業(yè)外收入。作分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200貸：營(yíng)業(yè)外收入200【例2】某企業(yè)現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺300元。

批準(zhǔn)前，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，作會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢300貸：庫(kù)存現(xiàn)金300

批準(zhǔn)后，上述庫(kù)存現(xiàn)金的短缺，經(jīng)查明，其中200元是由于出納人員失職造成的，應(yīng)責(zé)令其賠償；另外短缺的100元，無(wú)法查明原因。經(jīng)批準(zhǔn)，作分錄為：借：其他應(yīng)收款 200管理費(fèi)用 100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢30027第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理四、庫(kù)存現(xiàn)金清查的第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理五、存貨清查的賬務(wù)處理（一）存貨盤盈的賬務(wù)處理存貨盤盈一律沖銷管理費(fèi)用?！纠?】某企業(yè)在清查中，發(fā)現(xiàn)盤盈甲產(chǎn)品600元。

批準(zhǔn)前，根據(jù)“賬存實(shí)存對(duì)比表”記錄，作會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品600貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢600

批準(zhǔn)后，經(jīng)查明，盤盈甲產(chǎn)品屬自然升溢。經(jīng)批準(zhǔn)，作會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢600貸：管理費(fèi)用 60028第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理五、存貨清查的賬務(wù)第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理（二）存貨盤虧的賬務(wù)處理存貨盤虧時(shí)，自然損耗列入管理費(fèi)用，非常損失列營(yíng)業(yè)外支出，過(guò)失人造成的損失(賠償)和保險(xiǎn)索賠列其他應(yīng)收款。【例4】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)乙材料短缺2,500元。

批準(zhǔn)前，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”的記錄，作會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2,500貸：原材料 2,500

批準(zhǔn)后，上述盤虧的乙材料，經(jīng)查明，自然損耗1,000元；管理人員管理不善造成的損失300元；非常損失1,200元，保險(xiǎn)公司只同意賠償1,000元。經(jīng)批準(zhǔn)，作會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用1,000其他應(yīng)收款───某管理員300───保險(xiǎn)公司1,000營(yíng)業(yè)外支出200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2,50029第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理（二）存貨盤虧的賬務(wù)第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理六、固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)盤盈按現(xiàn)值作初始價(jià)值，調(diào)整以前年度損益?！纠?】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器一臺(tái)，估計(jì)現(xiàn)值11,000元。

批準(zhǔn)前，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”記錄，作會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)11,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢11,000

批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)作未分配利潤(rùn)，作會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢11,000貸：未分配利潤(rùn) 11,000注意：固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的賬務(wù)處理，要通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算；固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損要使用“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。注意兩者的區(qū)別。30第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理六、固定資產(chǎn)清查的第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理（二）固定資產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)盤虧列作營(yíng)業(yè)外支出。【例6】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，查明一車間盤虧?rùn)C(jī)器一臺(tái)，原值10,000元，已提折舊2,000元。

批準(zhǔn)前，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”的記錄，作會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢8,000累計(jì)折舊 2,000貸：固定資產(chǎn)10,000

批準(zhǔn)后，經(jīng)查明，盤虧是自然災(zāi)害造成的，保險(xiǎn)公司同意賠償5,000元。經(jīng)批準(zhǔn)，作會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款───保險(xiǎn)公司5,000營(yíng)業(yè)外支出3,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢8,00031第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理（二）固定資產(chǎn)盤虧第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理七、債權(quán)清查的賬務(wù)處理清查中發(fā)現(xiàn)不能收回的應(yīng)收債權(quán)，包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，將產(chǎn)生壞賬損失。（一）壞賬損失的直接核銷法（一步處理）直接列作“管理費(fèi)用”，沖銷“應(yīng)收賬款”【例7】查明無(wú)法收回的應(yīng)收賬款1,000元。借：管理費(fèi)用1,000貸：應(yīng)收賬款1,000（二）壞賬損失的備抵法（二步處理）每年年終對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)中可能發(fā)生的壞賬損失予以合理估計(jì)，提取壞賬準(zhǔn)備金，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；待發(fā)生壞賬損失時(shí)，再通過(guò)壞賬準(zhǔn)備金予以核銷。

我國(guó)規(guī)定企業(yè)會(huì)計(jì)采用備抵法核算壞賬損失，一般按應(yīng)收債權(quán)年末余額的一定比例控制提取。32第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理七、債權(quán)清查的賬務(wù)第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理借壞賬準(zhǔn)備貸期初余額（上期超支的壞賬準(zhǔn)備）期初余額（上期結(jié)余的壞賬準(zhǔn)備）1、提取壞賬準(zhǔn)備（就差額沖銷）（應(yīng)提數(shù)＜提取前的貸方余額）2、核銷發(fā)生的壞賬損失1、提取壞賬準(zhǔn)備（就差額計(jì)提）（應(yīng)提數(shù)－提取前的貸方余額）（應(yīng)提數(shù)＋提取前的借方余額)3、收回已核銷的壞賬損失期末余額（期末超支的壞賬準(zhǔn)備）期末余額（期末結(jié)余的壞賬準(zhǔn)備）1、設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶

作用：核算壞賬準(zhǔn)備金的提取和壞賬損失的核銷情況。

結(jié)構(gòu)：貸方登記期末計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備；借方登記核銷的壞賬損失；貸余反映結(jié)余，借余反映超支。33第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理借第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理2、壞賬準(zhǔn)備的核算（A）提取壞賬準(zhǔn)備的核算【例8】某企業(yè)年末應(yīng)收賬款借方余額為10,000,000元，壞賬準(zhǔn)備提取比例為千分之二，計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備20,000元。（10,000,000×0.002＝20,000）

如提取前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有借方余額1,000元。本年實(shí)際可提:20,000－(－1,000)＝21,000元借：管理費(fèi)用 21,000貸：壞賬準(zhǔn)備 21,000

如提取前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有貸方余額5,000元。本年實(shí)際可提：20,000－5,000＝15,000元借：管理費(fèi)用 15,000貸：壞賬準(zhǔn)備 15,000

如提取前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有貸方余額22,000元。本年實(shí)際可提:20,000－22,000＝－2,000元借：壞賬準(zhǔn)備 2,000貸：管理費(fèi)用 2,000

如提取前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有貸方余額20,000元。本年實(shí)際可提:20,000－20,000＝0則本年不提壞賬準(zhǔn)備。

歸納：提壞賬準(zhǔn)備與提取前“壞賬準(zhǔn)備”的賬戶余額有關(guān),計(jì)算結(jié)果：正數(shù)提，負(fù)數(shù)沖，零不提；提取后，應(yīng)使“壞賬準(zhǔn)備”的貸方余額除以“應(yīng)收賬款”的借方余額，等于規(guī)定的提取比例。34第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理2、壞賬準(zhǔn)備的核算3第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理（B）核銷壞賬損失的核算

【例9】經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款中有8,000元不能收回：借：壞賬準(zhǔn)備8,000貸：應(yīng)收賬款8,000（C）收回已核銷的壞賬損失

【例10】收回已核銷壞賬損失3,000元存入銀行：借：應(yīng)收賬款3,000貸：壞賬準(zhǔn)備3,000借：銀行存款3,000貸：應(yīng)收賬款3,00035第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理（B）核銷壞賬損失的核第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理八、債務(wù)的清查處理在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)無(wú)法支付的應(yīng)付債務(wù)，如對(duì)方債權(quán)人已破產(chǎn)或被撤銷等，應(yīng)及時(shí)予以處理，按企業(yè)管理權(quán)限報(bào)批后，可轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入（相當(dāng)于債務(wù)重組利得）。

【例11】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付光明工廠貨款6,000元，因?qū)Ψ絾挝怀蜂N無(wú)法支付，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入。作會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款 6,000貸：營(yíng)業(yè)外收入6,00036第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理八、債務(wù)的清查處理第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理財(cái)產(chǎn)清查第二步賬務(wù)處理歸納序號(hào)財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容第二步賬務(wù)處理辦法1庫(kù)存現(xiàn)金短缺1、因失職造成的現(xiàn)金短缺由過(guò)失人賠償，列入“其他應(yīng)收款”；其余現(xiàn)金盤虧列“管理費(fèi)用”。2、無(wú)法查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金溢余列“營(yíng)業(yè)外收入”。2存貨盤盈一律沖銷“管理費(fèi)用”。3存貨盤虧1、計(jì)量差錯(cuò)，自然損耗，定額內(nèi)盤虧和毀損列入“管理費(fèi)用”。2、過(guò)失人和保險(xiǎn)公司的賠償，列入“其他應(yīng)收款”。3、非常損失和其余凈損失列“營(yíng)業(yè)外支出”。4固定資產(chǎn)盤盈列作“未分配利潤(rùn)”，調(diào)整以前年度損益。5固定資產(chǎn)盤虧列作“營(yíng)業(yè)外支出”。6不能收回的應(yīng)收債權(quán)用壞賬準(zhǔn)備金核銷壞賬損失，不通過(guò)“待處理”。7無(wú)法支付的應(yīng)付債務(wù)列作“營(yíng)業(yè)外收入”，不通過(guò)“待處理”。

注意：現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)這些實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理，一律要通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶核算；債權(quán)和債務(wù)的清理不使用待處理賬戶；固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、出售則要通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算,不使用待處理賬戶。37第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理財(cái)產(chǎn)清查第二步賬務(wù)處理歸納會(huì)計(jì)學(xué)第八章財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理本章結(jié)束謝謝!38會(huì)計(jì)學(xué)第八章財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第二節(jié)財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)學(xué)第10章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第05章賬戶分類第07章會(huì)計(jì)賬簿第11章會(huì)計(jì)核算形式第01章會(huì)計(jì)基本概念第12章會(huì)計(jì)電算化第04章企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第03章賬戶與復(fù)式記賬第06章會(huì)計(jì)憑證第02章會(huì)計(jì)基本理論第09章成本計(jì)算第08章財(cái)產(chǎn)清查39會(huì)計(jì)學(xué)第10章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第05章賬戶分類第07本章學(xué)習(xí)要求了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本概念、方法和應(yīng)用；熟悉財(cái)產(chǎn)清查的方法；掌握財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理。第八章

財(cái)產(chǎn)清查40本章學(xué)習(xí)要求第八章

財(cái)產(chǎn)清查2第八章財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的處理41第八章財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第二節(jié)財(cái)產(chǎn)第八章

第一節(jié)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一、什么是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制?為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全與完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)預(yù)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列會(huì)計(jì)組織、方法、措施和程序。二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用（一）規(guī)范行為：規(guī)范會(huì)計(jì)行為，確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)和完整；（二）糾錯(cuò)防弊：堵塞漏洞，消除隱患，防止和糾正錯(cuò)誤及舞弊；

（三）實(shí)現(xiàn)目標(biāo)：確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法（一）分離控制(不相容職務(wù)分離，不能既當(dāng)裁判，又當(dāng)運(yùn)動(dòng)員。)（二）批準(zhǔn)控制（授權(quán)批準(zhǔn)控制）（三）會(huì)計(jì)控制（會(huì)計(jì)制度控制）（四）預(yù)算控制（內(nèi)部預(yù)算控制）（五）財(cái)產(chǎn)控制（財(cái)產(chǎn)保全控制）（六）風(fēng)險(xiǎn)控制（企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制）（七）報(bào)告控制（內(nèi)部報(bào)告控制）（九）電子控制（電子技術(shù)控制）42第八章

第一節(jié)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一、什么是內(nèi)部會(huì)計(jì)控第八章

第一節(jié)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的應(yīng)用

（一）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)1、獨(dú)立設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)2、制訂明確的業(yè)務(wù)處理程序3、嚴(yán)格內(nèi)部牽制制度4、明確各崗位的職責(zé)5、各工作環(huán)節(jié)記錄完備6、嚴(yán)格會(huì)計(jì)檔案管理（二）貨幣資金的內(nèi)部控制1、建立出納崗位責(zé)任制2、實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)制3、規(guī)范業(yè)務(wù)處理流程4、遵守國(guó)家有關(guān)規(guī)定（三）存貨管理的內(nèi)部控制1、存貨業(yè)務(wù)中的職務(wù)分離制度2、規(guī)定存貨的儲(chǔ)存保管制度3、規(guī)定存貨盤存制度4、規(guī)定存貨計(jì)價(jià)方法的控制制度43第八章

第一節(jié)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的第八章財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的處理44第八章財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第二節(jié)財(cái)產(chǎn)第八章

第二節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)的范圍包括固定資產(chǎn)、各種存貨等各項(xiàng)實(shí)物財(cái)產(chǎn)，還包括現(xiàn)金、銀行存款等各項(xiàng)貨幣資金以及債權(quán)債務(wù)各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)。二、什么是財(cái)產(chǎn)清查?指通過(guò)對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款和往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，來(lái)查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和往來(lái)款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)與賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。三、為什么要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查？實(shí)際工作中，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)往往賬實(shí)不符，主要原因是：計(jì)量不準(zhǔn)、自然損耗、記錄出錯(cuò)、管理不善、非法行為、自然災(zāi)害、未達(dá)事項(xiàng)。為保證會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確可靠，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符。45第八章

第二節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)的范圍7第八章

第二節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查概述四、財(cái)產(chǎn)清查的作用（一）保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠（二）確保財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整（三）挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)（四）維護(hù)企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度五、財(cái)產(chǎn)清查的分類（一）按清查范圍分類1、全面清查：清查企業(yè)的所有財(cái)產(chǎn)，一般在以下情況下進(jìn)行：年終決算、單位異動(dòng)、清產(chǎn)核資。2、局部清查：清查企業(yè)部分財(cái)產(chǎn)，按需要進(jìn)行。（二）按清查時(shí)間分類1、定期清查：按預(yù)先安排的時(shí)間進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。2、臨時(shí)清查：清查時(shí)間事先沒(méi)有計(jì)劃安排，而是臨時(shí)安排進(jìn)行。一般在以下情況下進(jìn)行：更換財(cái)產(chǎn)保管人員、財(cái)產(chǎn)發(fā)生非常損失、有關(guān)單位對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)查賬。46第八章

第二節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查概述四、財(cái)產(chǎn)清查的作用8第八章財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的處理47第八章財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第二節(jié)財(cái)產(chǎn)第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法

一、財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備工作（一）組織上的準(zhǔn)備

在總會(huì)計(jì)師及有關(guān)主管廠長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，成立財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)清查的領(lǐng)導(dǎo)和組織工作，其主要任務(wù)有：制定清查計(jì)劃；組織清查工作；提交清查報(bào)告。

（二）業(yè)務(wù)上的準(zhǔn)備

有關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)主動(dòng)配合，積極做好以下各方面的業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作：1、賬簿準(zhǔn)備；2、實(shí)物準(zhǔn)備；3、工具準(zhǔn)備。48第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法一、財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法賬面期末余額＝賬面期初余額＋賬面本期增加額－賬面本期減少額二、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的盤存制度盤存制度是指實(shí)物財(cái)產(chǎn)的盤存管理制度，主要有永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制。企業(yè)對(duì)大宗實(shí)物財(cái)產(chǎn)和收發(fā)非常頻繁的小宗實(shí)物財(cái)產(chǎn)，應(yīng)分別采用不同的實(shí)物財(cái)產(chǎn)盤存制度。（一）永續(xù)盤存制(賬面盤存制)

(P318)對(duì)各種實(shí)物財(cái)產(chǎn)的增減變動(dòng)，要根據(jù)原始憑證在有關(guān)賬簿中逐筆序時(shí)進(jìn)行登記，隨時(shí)結(jié)出賬面余額，并與實(shí)地盤存數(shù)相核對(duì)的一種管理制度。企業(yè)一般要貫徹永續(xù)盤存制,目的是用賬管物。49第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法賬面期＝賬面期＋賬面本期－第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法（二）實(shí)地盤存制(倒擠消耗數(shù))對(duì)各種實(shí)物財(cái)產(chǎn)的增減變動(dòng)，平時(shí)只在賬簿中登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，待期末實(shí)地盤點(diǎn)，確定盤存數(shù)，再倒擠本期減少數(shù)，并據(jù)以入賬的一種管理制度,目的是以存定耗.本期減少額＝賬面期初余額＋賬面本期增加額－期末實(shí)際盤存數(shù)50第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法（二）實(shí)地盤存制(倒擠第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法三、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查實(shí)物財(cái)產(chǎn)是指可以進(jìn)行實(shí)地盤存的那些財(cái)產(chǎn)物資，實(shí)物性盤存類賬戶的核算內(nèi)容一般都是實(shí)物財(cái)產(chǎn)。

（一）實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查方法企業(yè)對(duì)各項(xiàng)實(shí)物財(cái)產(chǎn)，都要從數(shù)量上和質(zhì)量上進(jìn)行清查盤存，有以下三種清查方法。1、逐一盤點(diǎn)法：通過(guò)逐一清點(diǎn)或用計(jì)量器具來(lái)確定各項(xiàng)實(shí)物財(cái)產(chǎn)實(shí)有數(shù)量的方法。2、抽樣盤存法：通過(guò)抽樣盤點(diǎn)測(cè)算單位體積或重量，再計(jì)算確定其盤存數(shù)的方法。3、技術(shù)推算法：利用量方計(jì)尺等技術(shù)方法，確定實(shí)物財(cái)產(chǎn)的盤存數(shù)的方法。適用于堆存量很大，不便于逐一點(diǎn)數(shù)或過(guò)磅，而單位價(jià)值又較低的物資。51第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法三、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查13第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法盤存表單位名稱：盤點(diǎn)時(shí)間：編號(hào)：財(cái)產(chǎn)類別：存放地點(diǎn)：序號(hào)名稱規(guī)格型號(hào)計(jì)量單位實(shí)存數(shù)量單價(jià)金額備注……………………盤點(diǎn)人員簽章：實(shí)物保管人員簽章：（二）實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查憑證（圖表8-1）

清查盤點(diǎn)時(shí)，保管人員必須在場(chǎng)，并登記“盤存表”:若發(fā)現(xiàn)實(shí)物財(cái)產(chǎn)賬實(shí)不符，應(yīng)填制“實(shí)存賬存對(duì)比表”。(圖表8-2)實(shí)存賬存對(duì)比表單位名稱：年月日金額單位：元序號(hào)類別名稱規(guī)格型號(hào)計(jì)量單位單價(jià)實(shí)存賬存實(shí)存賬存對(duì)比備注盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額………………………………單位主管：盤點(diǎn)負(fù)責(zé)人：實(shí)物負(fù)責(zé)人：制表：52第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法盤存表單位名稱：第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表單位名稱：年月日實(shí)存金額賬存金額實(shí)存賬存對(duì)比備注盤盈盤虧盤點(diǎn)人簽章：出納人員簽章：

注：庫(kù)存現(xiàn)金的上述清查方法，同樣適用于國(guó)庫(kù)券、其他金融債券、公司債券、股票等有價(jià)證券的清查。四、庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法是實(shí)地盤點(diǎn)，分為日常清查和專門清查。（一）庫(kù)存現(xiàn)金的日常清查：由出納員每日清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有額，與現(xiàn)金日記賬的余額進(jìn)行核對(duì)，用賬管錢。（二）庫(kù)存現(xiàn)金的專門清查：由財(cái)產(chǎn)清查人員進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金清查，出納人員必須在場(chǎng)。不得挪用、白條（借條、收據(jù)等）抵庫(kù)或超庫(kù)存限額。（三）庫(kù)存現(xiàn)金的清查憑證：現(xiàn)金盤點(diǎn)后，應(yīng)填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。（圖表8-3）53第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表單位名稱第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法五、銀行存款的清查方法與開戶銀行核對(duì)賬目，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的方法進(jìn)行清查。調(diào)節(jié)內(nèi)容是未達(dá)賬。（一）未達(dá)賬的概念也稱未達(dá)賬項(xiàng)，是由于結(jié)算憑證在銀、企之間傳遞，造成一方先收到憑證先記賬，而另一方?jīng)]有收到憑證未記賬的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。未達(dá)賬不是錯(cuò)賬，它主要發(fā)生在月底。（二）未達(dá)賬的分類按歸屬和收付可分為四類。１、企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)；銀行的未達(dá)賬，稱企收銀未收。２、企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)；銀行的未達(dá)賬，稱企付銀未付。３、銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)；企業(yè)的未達(dá)賬，稱銀收企未收。４、銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)；企業(yè)的未達(dá)賬，稱銀付企未付。由于存在未達(dá)賬，使得銀、企雙方期末存款余額不相等。54第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法五、銀行存款的清查方法第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法（三）未達(dá)賬的調(diào)節(jié)原理如果銀、企雙方在各自期末余額基礎(chǔ)上，分別排除各自的未達(dá)賬進(jìn)行調(diào)節(jié)，則調(diào)節(jié)后的雙方期末余額應(yīng)該相等。這就是未達(dá)賬的調(diào)節(jié)原理，是清查銀行存款的重要指導(dǎo)思想，可用公式表示如下：企業(yè)存款日記賬的期末余額＋銀收企未收未達(dá)賬項(xiàng)－銀付企未付未達(dá)賬項(xiàng)＝開戶銀行對(duì)賬單的期末余額＋企收銀未收未達(dá)賬項(xiàng)－企付銀未付未達(dá)賬項(xiàng)注：在核對(duì)銀、企雙方賬目時(shí)，必須通過(guò)逐筆勾對(duì)來(lái)查明未達(dá)賬項(xiàng)，再按公式原理編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。55第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法（三）未達(dá)賬的調(diào)節(jié)原理第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法Ｄ公司××年4月份銀行存款日記賬日期憑證號(hào)摘要結(jié)算憑證收入支出結(jié)余27收197銷售產(chǎn)品轉(zhuǎn)支5023,80060,72728收198收回貨款轉(zhuǎn)支50360061,32729付199付水電費(fèi)轉(zhuǎn)支1021,0006032730付200購(gòu)買材料現(xiàn)支7092,00058,32730付201現(xiàn)銷產(chǎn)品現(xiàn)支8013,00061,327Ｄ公司××年4月份銀行對(duì)賬單日期憑證號(hào)摘要結(jié)算憑證收入支出結(jié)余27789銷售產(chǎn)品轉(zhuǎn)支5023,80060,72729790付水電費(fèi)轉(zhuǎn)支102

1,00059,72729791收回貨款轉(zhuǎn)支503600

6032730792委托收款委收4324,000

64,32730793付托收款托收543

5,00059,327例：Ｄ公司××年4月份銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單如下，請(qǐng)進(jìn)行對(duì)賬，并編制4月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。核對(duì)銀、企雙方賬目，逐筆勾對(duì)后查明有4筆未達(dá)賬?！獭獭獭獭獭?6第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法Ｄ公司××年4月份銀行存款第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法D公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表(雙方調(diào)節(jié)賬戶式)企業(yè)日記賬期末余額銀行對(duì)賬單期末余額

加：委收款項(xiàng)(銀收企未收)減：付托收款(銀付企未付)

加：現(xiàn)銷產(chǎn)品(企收銀未收)減：購(gòu)買材料(企付銀未付)

企業(yè)調(diào)節(jié)后的期末余額銀行調(diào)節(jié)后的期末余額

注意：雙方排除各自的未達(dá)賬，調(diào)節(jié)后的銀行存款期末余額必須相等；如果調(diào)節(jié)后還是不相等，則說(shuō)明有錯(cuò)賬。如屬于企業(yè)的錯(cuò)賬，應(yīng)查明主動(dòng)更正；如屬于銀行的錯(cuò)賬，應(yīng)通知開戶銀行糾正。

上述銀行存款余額調(diào)節(jié)表是“雙方調(diào)節(jié)賬戶式”P324編制D公司××年4月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：A、登記銀、企雙方調(diào)節(jié)前的期末余額；B、根據(jù)對(duì)賬單登記企業(yè)的未達(dá)賬；C、根據(jù)日記賬登記銀行的未達(dá)賬；D、計(jì)算銀、企雙方調(diào)節(jié)后的期末余額。61,32759,3274,0005,0003,0002,00060,32760,32757第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法D公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表D公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表(雙方調(diào)節(jié)報(bào)告式)項(xiàng)目行次金額一、企業(yè)銀行存款日記賬期末余額11加：委收款項(xiàng)(銀收企未收)1213減：付托收款(銀付企未付)31二、企業(yè)調(diào)節(jié)后的期末余額61三、開戶銀行對(duì)賬單期末余額62加：現(xiàn)銷產(chǎn)品(企收銀未收)63減：購(gòu)買材料(企付銀未付)81四、銀行調(diào)節(jié)后的期末余額99第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法承上例，雙方調(diào)節(jié)報(bào)告式的調(diào)節(jié)表編制如下：A、登記銀、企雙方調(diào)節(jié)前的期末余額；B、根據(jù)對(duì)賬單登記企業(yè)的未達(dá)賬；C、根據(jù)日記賬登記銀行的未達(dá)賬；D、計(jì)算銀、企雙方調(diào)節(jié)后的期末余額。61,32759,3274,0005,0003,0002,00060,32760,32758D公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表(雙方調(diào)節(jié)報(bào)告式)項(xiàng)目行次金D公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表(單方調(diào)節(jié)報(bào)告式)項(xiàng)目行次金額一、企業(yè)銀行存款日記賬期末余額11加：委收款項(xiàng)(銀收企未收)12購(gòu)買材料(企付銀未付)13減：付托收款(銀付企未付)31現(xiàn)銷產(chǎn)品(企收銀未收)二、調(diào)整后銀行對(duì)賬單的期末余額61第八章

第三節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法承上例，單方調(diào)節(jié)報(bào)告式的調(diào)節(jié)表編制如下：A、登記企業(yè)銀行存款日記賬的期末余額；B、根據(jù)對(duì)賬單和日記賬登記銀收企未收、企付銀未付的未達(dá)賬；C、根據(jù)對(duì)賬單和日記賬登記企收銀未收、銀付企未付的未達(dá)賬；D、計(jì)算調(diào)節(jié)后的期末余額，應(yīng)等于對(duì)賬單的期末余額。

還有一種單方調(diào)節(jié)報(bào)告式，即“銀→企”，留給大家自己編制。61,32759,3275,0003,0004,0002,00059D公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表(單方調(diào)節(jié)報(bào)告式)項(xiàng)目行次金第八章

第二節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法六、債權(quán)和債務(wù)的清查方法(一)清查方法企業(yè)的債權(quán)和債務(wù)一般采用“函證核對(duì)法”清查。(二)清查憑證清查單位要填制一式兩份的“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”，寄給各往來(lái)單位。對(duì)方收到后，如核對(duì)無(wú)誤，應(yīng)在回單聯(lián)蓋章退回；如核對(duì)不符，應(yīng)在回單聯(lián)上注明情況，或另抄對(duì)賬單退回。往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單

××單位：你單位2007年11月16日到我公司購(gòu)買甲產(chǎn)品1000件，已付貨款4000元，尚有5000元貨款未付，請(qǐng)核對(duì)后將回單聯(lián)寄回。清查單位：(蓋章）2007年12月25日往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單(回單)

××清查單位：你單位寄來(lái)的“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”已收到，經(jīng)核對(duì)相符無(wú)誤。

××單位：(蓋章）2007年12月30日60第八章

第二節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的方法六、債權(quán)和債務(wù)的清第八章財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的處理61第八章財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第二節(jié)財(cái)產(chǎn)第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理一、財(cái)產(chǎn)清查的處理程序（一）查清原因：查清賬實(shí)不符原因（二）處理積壓：積極處理積壓和壞賬（三）調(diào)整記錄：及時(shí)調(diào)整賬簿記錄（四）建章建制：完善規(guī)章制度建設(shè)查明財(cái)產(chǎn)盤虧和盤盈的原因后，應(yīng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。62第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理一、財(cái)產(chǎn)清查第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理二、財(cái)產(chǎn)清查設(shè)置的賬戶“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶

作用：用來(lái)核算在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧及其處理情況。(注意：不使用”固定資產(chǎn)清理“賬戶。)

結(jié)構(gòu)：借方登記發(fā)生的盤虧數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)的盤盈數(shù)；貸方登記發(fā)生的盤盈數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)的盤虧數(shù)；處理完后無(wú)余額。

設(shè)兩個(gè)明細(xì)賬戶：待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢借待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸發(fā)生的盤虧凈值結(jié)轉(zhuǎn)的盤盈凈值發(fā)生的盤盈凈值結(jié)轉(zhuǎn)的盤虧凈值借余為待處理凈損失貸余為待處理凈盤盈63第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理二、財(cái)產(chǎn)清查設(shè)置的第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理三、財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理原則總的原則是分兩步處理，第一步如實(shí)調(diào)整盤存賬戶的余額，使其賬實(shí)相符，原因待查；第二步查清原因后報(bào)批處理,沖銷待處理賬戶。（一）盤虧的賬務(wù)處理(分兩步處理)第一步：批準(zhǔn)前如實(shí)調(diào)整資產(chǎn)賬戶余額，對(duì)應(yīng)科目列入待處理

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(原因待查)貸：有關(guān)盤存類賬戶(如實(shí)調(diào)整盤存賬戶的賬面結(jié)存)第二步：批準(zhǔn)后沖銷待處理賬戶，對(duì)應(yīng)科目比較靈活借：有關(guān)賬戶(如管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、其他應(yīng)收款等)貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(沖銷待處理賬戶)（二）盤盈的賬務(wù)處理(分兩步處理)第一步：批準(zhǔn)前如實(shí)調(diào)整資產(chǎn)賬戶余額，對(duì)應(yīng)科目列入待處理借：有關(guān)盤存類賬戶(如實(shí)調(diào)整盤存賬戶的賬面結(jié)存)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(原因待查)第二步：批準(zhǔn)后沖銷待處理賬戶，對(duì)應(yīng)科目比較靈活借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(沖銷待處理賬戶)貸:有關(guān)賬戶(如管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等)64第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理三、財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理四、庫(kù)存現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理庫(kù)存現(xiàn)金盤盈一般列入營(yíng)業(yè)外收入；庫(kù)存現(xiàn)金短缺因失職造成的一般由過(guò)失人賠償，其余短缺列入管理費(fèi)用?！纠?】某企業(yè)現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金溢余200元。

批準(zhǔn)前，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，作分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金 200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200

批準(zhǔn)后，上述溢余的庫(kù)存現(xiàn)金，產(chǎn)生原因無(wú)法查清，經(jīng)批準(zhǔn)，列作營(yíng)業(yè)外收入。作分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200貸：營(yíng)業(yè)外收入200【例2】某企業(yè)現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺300元。

批準(zhǔn)前，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，作會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢300貸：庫(kù)存現(xiàn)金300

批準(zhǔn)后，上述庫(kù)存現(xiàn)金的短缺，經(jīng)查明，其中200元是由于出納人員失職造成的，應(yīng)責(zé)令其賠償；另外短缺的100元，無(wú)法查明原因。經(jīng)批準(zhǔn)，作分錄為：借：其他應(yīng)收款 200管理費(fèi)用 100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢30065第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理四、庫(kù)存現(xiàn)金清查的第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理五、存貨清查的賬務(wù)處理（一）存貨盤盈的賬務(wù)處理存貨盤盈一律沖銷管理費(fèi)用?！纠?】某企業(yè)在清查中，發(fā)現(xiàn)盤盈甲產(chǎn)品600元。

批準(zhǔn)前，根據(jù)“賬存實(shí)存對(duì)比表”記錄，作會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品600貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢600

批準(zhǔn)后，經(jīng)查明，盤盈甲產(chǎn)品屬自然升溢。經(jīng)批準(zhǔn)，作會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢600貸：管理費(fèi)用 60066第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理五、存貨清查的賬務(wù)第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理（二）存貨盤虧的賬務(wù)處理存貨盤虧時(shí)，自然損耗列入管理費(fèi)用，非常損失列營(yíng)業(yè)外支出，過(guò)失人造成的損失(賠償)和保險(xiǎn)索賠列其他應(yīng)收款?！纠?】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)乙材料短缺2,500元。

批準(zhǔn)前，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”的記錄，作會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2,500貸：原材料 2,500

批準(zhǔn)后，上述盤虧的乙材料，經(jīng)查明，自然損耗1,000元；管理人員管理不善造成的損失300元；非常損失1,200元，保險(xiǎn)公司只同意賠償1,000元。經(jīng)批準(zhǔn)，作會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用1,000其他應(yīng)收款───某管理員300───保險(xiǎn)公司1,000營(yíng)業(yè)外支出200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2,50067第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理（二）存貨盤虧的賬務(wù)第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理六、固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)盤盈按現(xiàn)值作初始價(jià)值，調(diào)整以前年度損益?！纠?】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器一臺(tái)，估計(jì)現(xiàn)值11,000元。

批準(zhǔn)前，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”記錄，作會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)11,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢11,000

批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)作未分配利潤(rùn)，作會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢11,000貸：未分配利潤(rùn) 11,000注意：固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的賬務(wù)處理，要通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算；固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損要使用“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。注意兩者的區(qū)別。68第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理六、固定資產(chǎn)清查的第八章

第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)清查的處理（二）固定資產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)盤虧列作營(yíng)業(yè)外支出?！纠?】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，查明一車間盤虧?rùn)C(jī)器一臺(tái)，原值10,000元，已提折舊2,000元。

批準(zhǔn)前，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”的記錄，作會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢8,000累計(jì)折舊 2,000貸：固定資產(chǎn)10,000

批準(zhǔn)后，經(jīng)查明，盤虧是自然災(zāi)害造成的，保險(xiǎn)公司同意賠償5,000元。經(jīng)批準(zhǔn)，作會(huì)計(jì)分錄為