財(cái)務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表管理知識分析概述課件

《財(cái)務(wù)會計(jì)》2011年1月4日網(wǎng)上教學(xué)內(nèi)容財(cái)會10班的同學(xué)們：新年好！為更好地完成本學(xué)期的教學(xué)任務(wù)，特將本周教學(xué)內(nèi)容掛在本校教學(xué)網(wǎng)站上，供大家學(xué)習(xí)閱讀并請按要求完成相應(yīng)的習(xí)題。學(xué)習(xí)中如遇到問題可及時與教師聯(lián)系。EMAL：GEWENF098@

任課教師：葛文芳2010年12月31日《財(cái)務(wù)會計(jì)》2011年1月4日網(wǎng)上教學(xué)內(nèi)容1

第十四章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告§14-1財(cái)務(wù)報(bào)告概述會計(jì)報(bào)表一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)情況說明書二、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中期報(bào)告的編報(bào)時間年度報(bào)告三、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的分類

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靜態(tài)報(bào)表—資產(chǎn)負(fù)債表

按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類動態(tài)報(bào)表—利潤表內(nèi)部報(bào)表

按服務(wù)對象不同分類外部報(bào)表個別報(bào)表（單位報(bào)表）

按編制基礎(chǔ)不同分類匯總報(bào)表合并報(bào)表

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§14-2

資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義和內(nèi)容⒈資產(chǎn)負(fù)債表的含義

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期(如月末、季末、年末)財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表，屬于靜態(tài)報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計(jì)等式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。

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⒉資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個方面。

資產(chǎn)項(xiàng)目按其流動性強(qiáng)弱分項(xiàng)列示，列示順序?yàn)椋毫鲃淤Y產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

負(fù)債項(xiàng)目按償還期限的長短列示，先列示流動負(fù)債，后列示長期負(fù)債。

所有者權(quán)益項(xiàng)目則按股本（實(shí)收資本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的順序列示。⒉資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容5

二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負(fù)債表由表頭、正表和表尾三部分組成。表頭部分包括表名、編制單位名稱、編制報(bào)表日期及編表使用的貨幣計(jì)量單位。正表是資產(chǎn)負(fù)債表的最重要的部分，列示了反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個項(xiàng)目，包括各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目的年初數(shù)和期末數(shù)。表尾包括附注資料等。正表的格式有賬戶式和報(bào)告式兩種。我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。

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三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

（一）“年初余額”的填列方法“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（二）“期末余額”的填列方法⒈直接根據(jù)總賬科目的余額填列⒉根據(jù)幾個總賬科目的余額計(jì)算填列⒊根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列⒋根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列⒌根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵消后的凈額填列應(yīng)用舉例P.315～318三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法7

§14-3利潤表

一、利潤表的含義

利潤表，也稱損益表，是反映企業(yè)在一定期間(如月份、季度、年度)的經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表，是一張動態(tài)報(bào)表。它根據(jù)“收入一費(fèi)用=利潤”這一關(guān)系式，把一定期間的各項(xiàng)收入與同一會計(jì)期間的各項(xiàng)費(fèi)用相抵，從而計(jì)算出企業(yè)一定期間的利潤。

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二、利潤表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)

⒈利潤表的內(nèi)容利潤表的內(nèi)容包括收入、費(fèi)用和利潤三個方面，其中，收入包括營業(yè)收入、營業(yè)外收入和投資收益等；費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)成本、營業(yè)外支出、營業(yè)稅金及附加、所得稅費(fèi)用等；利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等。財(cái)務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表管理知識分析概述課件9⒉利潤表的結(jié)構(gòu)

利潤表的結(jié)構(gòu)分表頭和正表兩部分。表頭包括報(bào)表名稱、編報(bào)單位、編報(bào)時間和編表所采用的貨幣計(jì)量單位。正表包括收入、費(fèi)用、利潤的各個項(xiàng)目，體現(xiàn)了利潤的形成過程。正表格式有單步式和多步式兩種，我國企業(yè)編制利潤表一般采用多步式，其具體格式見下表所示。財(cái)務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表管理知識分析概述課件10財(cái)務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表管理知識分析概述課件11

三、利潤表的編制方法多步式利潤表具體計(jì)算過程如下：第一步：以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失等，加上投資收益計(jì)算出營業(yè)利潤。

第二步：以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去，營業(yè)外支出計(jì)算出利潤總額。

第三步：以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤（或虧損）。

三、利潤表的編制方法12

編制方法

利潤表中每一項(xiàng)目都包括兩欄數(shù)字，即“本期金額”和“上期金額”。

“本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)，應(yīng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。

“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。例：P．322—323編制方法13

§14-4現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概述⒈現(xiàn)金流量表的含義及作用

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入流出的報(bào)表。

現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短（三個月內(nèi)）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資

現(xiàn)金流量表的作用—評估、評價§14-4現(xiàn)金流量表14

⒉現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)——廣義現(xiàn)金二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)影響現(xiàn)金流量的因素——（現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量的分類投資活動現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流量

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三、現(xiàn)金流量表的編制原理與方法資產(chǎn)負(fù)債表（一）編制依據(jù)利潤表和利潤分配表有關(guān)賬戶記錄資料編制現(xiàn)金流量表的過程就是將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的會計(jì)資料轉(zhuǎn)換為收付實(shí)現(xiàn)制表示的現(xiàn)金流動編制現(xiàn)金流量表的過程就是將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的會計(jì)資料轉(zhuǎn)換為收16（二）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的填列⒈直接法

含義——直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

特點(diǎn)——一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)項(xiàng)目的增減變動，然后計(jì)算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表管理知識分析概述課件17

主要項(xiàng)目的填列方法

“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。

也可按公式調(diào)整計(jì)算P.327

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“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目的記錄分析填列。也可按公式調(diào)整計(jì)算：P.328

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⒉間接法

含義及特點(diǎn)間接法是以本期凈利潤(或凈損失)為起算點(diǎn)，調(diào)整不增加或不減少現(xiàn)金的收入與費(fèi)用項(xiàng)目；調(diào)整屬于投資活動、籌資活動的收益與損失；調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的非現(xiàn)金流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的增減變動；從而計(jì)算出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的一種方法。⒉間接法20

調(diào)整方法實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益；凈利潤的調(diào)整不屬于經(jīng)營活動的損益；經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動。財(cái)務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表管理知識分析概述課件21（三）投資活動現(xiàn)金流量的填列（四）籌資活動現(xiàn)金流量的填列（五）現(xiàn)金流量表的平衡關(guān)系

★主表中用直接法填列的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”等于附表中用間接法調(diào)整得出的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。

財(cái)務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表管理知識分析概述課件22★主表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”以及“匯率變動對現(xiàn)金的影響額”之和得出的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”等于附表中通過“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末期初余額的差額以及現(xiàn)金等價物的差額得出的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”。財(cái)務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表管理知識分析概述課件23（六）編制現(xiàn)金流量表可選用的技術(shù)方法

工作底稿法

T型賬戶法

復(fù)式分錄法

其他方法公式法財(cái)務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表管理知識分析概述課件24思考題：★何謂資產(chǎn)負(fù)債表？作用如何？★何謂利潤表？作用如何？★何謂現(xiàn)金流量表？作用如何？★現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的含義指什么？綜合練習(xí)：根據(jù)補(bǔ)充作業(yè)練習(xí)資料，編制相關(guān)會計(jì)分錄，并進(jìn)行試算平衡，完成資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的編制。思考題：25《財(cái)務(wù)會計(jì)》2011年1月4日網(wǎng)上教學(xué)內(nèi)容財(cái)會10班的同學(xué)們：新年好！為更好地完成本學(xué)期的教學(xué)任務(wù)，特將本周教學(xué)內(nèi)容掛在本校教學(xué)網(wǎng)站上，供大家學(xué)習(xí)閱讀并請按要求完成相應(yīng)的習(xí)題。學(xué)習(xí)中如遇到問題可及時與教師聯(lián)系。EMAL：GEWENF098@

任課教師：葛文芳2010年12月31日《財(cái)務(wù)會計(jì)》2011年1月4日網(wǎng)上教學(xué)內(nèi)容26

第十四章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告§14-1財(cái)務(wù)報(bào)告概述會計(jì)報(bào)表一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)情況說明書二、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中期報(bào)告的編報(bào)時間年度報(bào)告三、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的分類

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靜態(tài)報(bào)表—資產(chǎn)負(fù)債表

按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類動態(tài)報(bào)表—利潤表內(nèi)部報(bào)表

按服務(wù)對象不同分類外部報(bào)表個別報(bào)表（單位報(bào)表）

按編制基礎(chǔ)不同分類匯總報(bào)表合并報(bào)表

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§14-2

資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義和內(nèi)容⒈資產(chǎn)負(fù)債表的含義

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期(如月末、季末、年末)財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表，屬于靜態(tài)報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計(jì)等式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。

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⒉資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個方面。

資產(chǎn)項(xiàng)目按其流動性強(qiáng)弱分項(xiàng)列示，列示順序?yàn)椋毫鲃淤Y產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

負(fù)債項(xiàng)目按償還期限的長短列示，先列示流動負(fù)債，后列示長期負(fù)債。

所有者權(quán)益項(xiàng)目則按股本（實(shí)收資本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的順序列示。⒉資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容30

二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負(fù)債表由表頭、正表和表尾三部分組成。表頭部分包括表名、編制單位名稱、編制報(bào)表日期及編表使用的貨幣計(jì)量單位。正表是資產(chǎn)負(fù)債表的最重要的部分，列示了反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個項(xiàng)目，包括各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目的年初數(shù)和期末數(shù)。表尾包括附注資料等。正表的格式有賬戶式和報(bào)告式兩種。我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。

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三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

（一）“年初余額”的填列方法“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（二）“期末余額”的填列方法⒈直接根據(jù)總賬科目的余額填列⒉根據(jù)幾個總賬科目的余額計(jì)算填列⒊根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列⒋根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列⒌根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵消后的凈額填列應(yīng)用舉例P.315～318三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法32

§14-3利潤表

一、利潤表的含義

利潤表，也稱損益表，是反映企業(yè)在一定期間(如月份、季度、年度)的經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表，是一張動態(tài)報(bào)表。它根據(jù)“收入一費(fèi)用=利潤”這一關(guān)系式，把一定期間的各項(xiàng)收入與同一會計(jì)期間的各項(xiàng)費(fèi)用相抵，從而計(jì)算出企業(yè)一定期間的利潤。

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二、利潤表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)

⒈利潤表的內(nèi)容利潤表的內(nèi)容包括收入、費(fèi)用和利潤三個方面，其中，收入包括營業(yè)收入、營業(yè)外收入和投資收益等；費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)成本、營業(yè)外支出、營業(yè)稅金及附加、所得稅費(fèi)用等；利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等。財(cái)務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表管理知識分析概述課件34⒉利潤表的結(jié)構(gòu)

利潤表的結(jié)構(gòu)分表頭和正表兩部分。表頭包括報(bào)表名稱、編報(bào)單位、編報(bào)時間和編表所采用的貨幣計(jì)量單位。正表包括收入、費(fèi)用、利潤的各個項(xiàng)目，體現(xiàn)了利潤的形成過程。正表格式有單步式和多步式兩種，我國企業(yè)編制利潤表一般采用多步式，其具體格式見下表所示。財(cái)務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表管理知識分析概述課件35財(cái)務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表管理知識分析概述課件36

三、利潤表的編制方法多步式利潤表具體計(jì)算過程如下：第一步：以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失等，加上投資收益計(jì)算出營業(yè)利潤。

第二步：以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去，營業(yè)外支出計(jì)算出利潤總額。

第三步：以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤（或虧損）。

三、利潤表的編制方法37

編制方法

利潤表中每一項(xiàng)目都包括兩欄數(shù)字，即“本期金額”和“上期金額”。

“本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)，應(yīng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。

“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。例：P．322—323編制方法38

§14-4現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概述⒈現(xiàn)金流量表的含義及作用

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入流出的報(bào)表。

現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短（三個月內(nèi)）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資

現(xiàn)金流量表的作用—評估、評價§14-4現(xiàn)金流量表39

⒉現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)——廣義現(xiàn)金二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)影響現(xiàn)金流量的因素——（現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量的分類投資活動現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流量

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三、現(xiàn)金流量表的編制原理與方法資產(chǎn)負(fù)債表（一）編制依據(jù)利潤表和利潤分配表有關(guān)賬戶記錄資料編制現(xiàn)金流量表的過程就是將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的會計(jì)資料轉(zhuǎn)換為收付實(shí)現(xiàn)制表示的現(xiàn)金流動編制現(xiàn)金流量表的過程就是將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的會計(jì)資料轉(zhuǎn)換為收41（二）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的填列⒈直接法

含義——直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

特點(diǎn)——一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)項(xiàng)目的增減變動，然后計(jì)算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表管理知識分析概述課件42

主要項(xiàng)目的填列方法

“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。

也可按公式調(diào)整計(jì)算P.327

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“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目的記錄分析填列。也可按公式調(diào)整計(jì)算：P.328

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⒉間接法

含義及特點(diǎn)間接法是以本期凈利潤(或凈損失)為起算點(diǎn)，調(diào)整不增加或不減少現(xiàn)金的收入與費(fèi)用項(xiàng)目；調(diào)整屬于投資活動、籌資活動的收益與損失；調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的非現(xiàn)金流動資產(chǎn)與流