財務管理與分析講義課件

財務管理與分析全國農業(yè)中等職業(yè)學?！鞍偃f中專生計劃”課程天津市大港區(qū)分校FinancialManagementandAnalysis財務管理與分析全國農業(yè)中等職業(yè)學校“百萬中專生計劃”課程天津學習任務和目的如何降低成本如何分析企業(yè)經營狀況和發(fā)展水平為企業(yè)管理者提供全面的財務分析報告掌握財務管理與分析的基本知識和方法本課程是財會和經濟管理專業(yè)的一門專業(yè)課程掌握如何籌集和管理資金學習任務和目的如何降低成本如何分析企業(yè)經營狀況和發(fā)展水平2總論第一章資金時間價值和投資風險價值第二章企業(yè)經營狀況分析第八章財務管理與分析基本觀念和內容資金籌集第三章流動資產、固定資產第四、五章成本費用管理第六章營業(yè)收入和利潤第七章課程結構總論資金時間價值和投資風險價值企業(yè)經營狀況分析財務管理與分析3學時分配面授輔導（50學時）技能實踐（30學時）聲像（20學時）自學（100學時）學時分配面授輔導技能實踐聲像（20學時）自學4

緊扣大綱

反復研讀理解內容精讀教材全面學習環(huán)節(jié)科學學以致用

靈活運用

舉一反三掌握公式

弄清原理突破難點

把握重點

整體掌握

認真自學參加輔導多做練習

沖刺復習學習方法緊扣大綱精讀教材全面學習環(huán)節(jié)科學學以致用靈活運用突破難5認識幾個身邊的朋友小李36歲在本村經營一家門窗生產企業(yè)小王35歲在本村經營一家食品加工企業(yè)他們兩人是同學，也是好朋友。認識幾個身邊的朋友小李36歲在本村經營一家門窗生產企業(yè)6張大娘58歲家里承包了一個蔬菜大棚宋大哥40歲一名鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)工人家里有個上高一的兒子，學習成績優(yōu)秀張大娘58歲家里承包了一個蔬菜大棚宋大哥40歲一7李剛46歲承包了5畝地從事冬棗種植孫成28歲水產養(yǎng)殖能手李剛46歲承包了5畝地從事冬棗種植孫成28歲水產8老劉52歲經營一家汽車配件公司，年產值過千萬，是當?shù)赜忻泥l(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)家老劉52歲經營一家汽車配件公司，年產值過千萬，是當?shù)?開始學習開始學習10第一章總論教學要點學習目的教學內容練習題練習題答案課后作業(yè)第一章總論教學要點11教學要點財務管理的概念財務管理的內容財務管理的目標企業(yè)財務環(huán)境要點教學要點財務管理的概念要點12學習目的了解企業(yè)財務管理的基本知識，明了財務管理的任務、目標，從而掌握財務預測的環(huán)節(jié)和方法學習目的學習目的了解企業(yè)財務管理的基本知識，明了財務管理13第一節(jié)財務管理的概念第二節(jié)企業(yè)財務管理的目標教學內容第一節(jié)財務管理的概念教學內容14第一節(jié)財務管理的概念財務管理的含義企業(yè)資金循環(huán)貨幣資金機器設備原材料庫存商品營業(yè)收入供應生產銷售第一節(jié)財務管理的概念財務管理的含義貨幣資金機器設備原材料15

企業(yè)按照資金運動的規(guī)律和國家有關的財經法律、法規(guī)規(guī)定，籌集、運用、分配、回收和監(jiān)督企業(yè)的資金過程以及正確處理企業(yè)同各方面的財務關系的專門工作，稱為企業(yè)的財務管理。

16負債財務活動日常資金管理資金的投放和運用資金的籌集資金的收入和分配企業(yè)財務活動的內容

所有者權益購買勞動資料支付費用工資流動資產固定資產銷售和其他收入稅金、公積金、股利負債財務日常資金管理資金的投放和運用資金的籌集資金的收入和分17財務管理的職能籌集資金投放和運用資金分配資金監(jiān)督資金管理能職以較低的成本籌集資金，以保證生產經營正常進行促使企業(yè)合理有效地使用資金，以較少的資金占用取得較大的經濟效益企業(yè)取得收入后應首先補償其在經營活動中的各種耗費，剩余部分再按規(guī)定進行分配根據(jù)要求，運用財務管理手段，對企業(yè)貨幣收支、產品銷售和利潤分配等進行監(jiān)督和控制財務管理的職能籌集資金投放和運用資金分配資金監(jiān)督資金管理能18財務關系債權人職工債務人稅務部門企業(yè)內部各單位受資者投資者企業(yè)的財務關系財務關系債權人職工債務人稅務部門企業(yè)內部各單位受資者投資者企19財務管理的環(huán)境財務管理的環(huán)境也稱為理財環(huán)境，是指影響和制約企業(yè)財務活動的客觀條件。財務管理的環(huán)境宏觀財務環(huán)境微觀財務環(huán)境財務管理的環(huán)境財務管理的環(huán)境宏觀財務環(huán)境微觀財務環(huán)境20宏觀財務環(huán)境法律環(huán)境經濟體制環(huán)境金融環(huán)境宏觀財務環(huán)境法律環(huán)境經濟體制環(huán)境金融環(huán)境21企業(yè)的組織形式和經營方式經營管理水平市場購銷環(huán)境生產環(huán)境微觀財務環(huán)境企業(yè)的組織形式和經營方式經營管理水平市場購銷環(huán)境生產環(huán)境微觀22*金融市場金融市場的分類按交易期限長短分短期資金市場長期資金市場按交割時間分現(xiàn)貨市場期貨市場按交易性質分發(fā)行市場流通市場按交易的直接對象分票據(jù)承兌市場、票據(jù)貼現(xiàn)市場、有價證券市場、黃金市場、外匯市場金融市場的分類按交易期限長短分短期資金市場長期資金市場按交割23金融市場的組成主體客體交易市場金融市場三要素我國的銀行體系Creativity政策性銀行商業(yè)銀行中央銀行金融市場的組成主體客體交易金融市場我國的銀行體系Creati24企業(yè)財務管理的任務A.組織資金供應，提高資金使用效果B.降低產品成本，增加企業(yè)盈余C.加強資金的日常管理，研究投資風險D.合理分配企業(yè)收益，正確處理國家、企業(yè)和個人三者間的關系E.實行財務監(jiān)督，維護財經紀律企業(yè)財務管理的任務A.組織資金供應，提高資金使用效果B25第二節(jié)企業(yè)財務管理的目標和內容企業(yè)財務目標對財務管理的基本要求企業(yè)的財務管理的整體目標利潤最大化企業(yè)價值最大化每股盈余最大化股東價值最大化整體目標決定著整個財務管理過程的發(fā)展方向

第二節(jié)企業(yè)財務管理的目標和內容企業(yè)財務目標對財務管理的基本26小組討論：各觀點的優(yōu)缺點是什么？觀點優(yōu)點缺點 結論：企業(yè)價值最大化是較為合理的財務管理目標，股東財富最大化也為不少股份有限公司采用利潤最大化每股盈余最大化企業(yè)價值最大化股東財富最大化利用新技術，提高勞動生產率，降低生產成本把盈余與投資額結合，反映企業(yè)盈利水平考慮了資金的時間價值和投資的風險價值，克服了短期行為評價指標主要是股票的市場價值，克服了利潤最大化、每股盈余最大化觀念的不足沒有考慮資金的時間價值、利潤和投入資本的關系、資金的風險價值，易導致短期行為傾向。仍沒考慮資金時間價值、每股盈余的風險價值和貼現(xiàn)率難以確定，容易出現(xiàn)誤差只適用于上市公司，股票市價受外部影響較大，公司不能有效控制小組討論：各觀點的優(yōu)缺點是什么？觀點優(yōu)點缺點 結27企業(yè)財務管理的具體目標具體目標成本費用的管理籌資的管理利潤分配的管理資金投放使用的管理在整體目標的制約下，從事某一部分財務活動所要達到的目標

企業(yè)財務管理的具體目標具體成本費用的籌資的管理利潤分配的資金28財務分析4、提出措施，改進工作3、進行指標比較分析2、制訂分析提綱1、具有充分數(shù)據(jù)財務管理的基本方法

財務控制財務計劃財務決策財務預測4、實施財務預測3、選擇恰當方法建立預測模式2、收集整理材料1、確定預測對象和目標方法及步驟3、確定最優(yōu)方案2、提出備選方案進行比較1、調查研究確定要解決的問題利潤計劃產品銷售計劃產品成本計劃投資計劃資金計劃4、評價考核3、分析檢查2、追蹤控制1、落實計劃財務分析4、提出措施，改進工作財務管理的基本方法財務控29本章學習結束了，各個知識點我們掌握得怎么樣呢？一起來做練習吧，檢驗一下自己的學習效果。本章學習結束了，各個知識點30判斷題我國的中央銀行是中國銀行。（）理由：企業(yè)的組織形式目前主要有公司、獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。（）理由：判斷題我國的中央銀行是中國銀行。（）企業(yè)的組織31單選題企業(yè)同其投資者之間的財務關系反映的是（）影響企業(yè)財務管理最為重要的環(huán)境是（）易導致企業(yè)經營者產生短期財務決策行為的觀點是（）A經營權與所有權的關系B納稅關系C受資與投資關系D債權債務關系A利潤最大化B每股盈余最大化C企業(yè)價值最大化D股東財富最大化123A法律環(huán)境B經濟體制環(huán)境C金融環(huán)境D生產環(huán)境單選題企業(yè)同其投資者之間的財務關系反映的是影響企業(yè)財務管理最32課后作業(yè)讓我們更好地鞏固和掌握本章知識點課后作業(yè)讓我們更好地鞏固和掌握本章知識點33問答題什么是財務活動和財務管理？財務活動的內容包括什么？什么叫財務管理的環(huán)境，具體有哪些內容？什么叫財務管理的方法，具體有哪些方法？A

GroupCGroupB

Group問答題什么是財務活動和財務管理？財務活動的內容包括什么？什么34

小李和小王這兩個好朋友有一天聚在一起，談起了各自企業(yè)的經營狀況，巧的是2009年他們兩家企業(yè)同樣獲得利潤50萬元。

案例思考

1.據(jù)此我們說這兩個企業(yè)當年取得了相同的經濟效益，這種觀點對嗎？

請討論：2.如果上面的例子分別用利潤最大化和企業(yè)價值最大化的財務管理目標分析，會得到什么不同的結論？案例思考請討論：2.如果上面的例子分別用35第二章資金的時間價值和投資的風險價值教學要點學習目的教學內容練習題練習題答案課后作業(yè)第二章資金的時間價值和投資的風險價值教學要點36教學要點財務管理的概念資金的時間價值意義和運用投資風險利息和利息率的意義和運用要點教學要點財務管理的概念要點37學習目的通過學習這兩個現(xiàn)代企業(yè)財務管理的基礎概念和知識，明了資金時間價值和投資風險價值對企業(yè)財務活動的影響學習目的學習目的通過學習這兩個現(xiàn)代企業(yè)財務管理的基礎概念和知38第一節(jié)資金的時間價值和投資風險價值的意義第二節(jié)資金時間價值的運用第三節(jié)投資的風險價值和利息率教學內容第一節(jié)資金的時間價值和投資風險價值的意義教學內容39第一節(jié)資金的時間價值和投資風險價值的意義資金的時間價值2010年2020年第一節(jié)資金的時間價值和投資風險價值的意義資金的時間價值240小實例：李剛這幾年種植冬棗收成不錯，三年前他將收入10000元錢存入銀行，當時年利率是2.7%，存款到期，這1萬元的本利和共10810元。結論：現(xiàn)在1元錢的價值>以后1元錢的價值2010年2020年=也就是說：3年前的10000元=3年后的10810元小實例：李剛這幾年種植冬棗收成不錯，三年前他將收入141資金的時間價值是資金的所有權與資金使用權相分離后，資金使用者向資金所用者支付的一種報酬或代價，因而借貸關系的存在是資金時間價值產生的前提。該原理說明資金運用都是有代價的，資金時間價值就是使用資金的最低成本，資金占有時間越長，資金成本就越大。因此，企業(yè)占用資金就應該獲得高于資金時間價值的利潤。

資金時間價值原理的應用資金的時間價值是資金的所有權與資金使用權相分離后42企業(yè)財務活動一般是在有風險的情況下進行的。投資者進行投資取得的高于資金時間價值的額外收益，稱為投資的風險價值。

投資的風險價值超出預期的收益超出預期的損失風險企業(yè)財務活動一般是在有風險的情況下進行的。投資者進行43第二節(jié)資金的時間價值的運用

復利

每經過一個計息期，要將所生利息加入本金再進行計息，不但本金生利息，利息也能生利息，俗稱“利滾利”。

單利只是本金在貸款（存款）期限中支付（獲?。├?，所生利息均不加入本金重復計息。時間價值計算方式

普通年金

年金是指在一定時期內，每期定額的系列收付款項。普通年金又稱后付年金，是指在一定時期內每期期末收付款項的復利之和。第二節(jié)資金的時間價值的運用復利44終值(本利和)本金(現(xiàn)值)利息年利率期數(shù)(年）F=P+I=P×（1+i×n）單利的計算

單利終值計算公式單利現(xiàn)值計算公式P=F×

終值本金利息年利率期數(shù)F=P+I=P×（1+i×n）單利的計45例1

張大娘在銀行存了200元錢，年利率為4%，單利計息，3年期滿后張大娘想把它取出來買白菜種子，到時銀行會給張大娘多少錢？（暫不考慮利息稅問題）F=200×（1+4%×3）=224（元）例2宋大哥家的兒子現(xiàn)在上高一，3年后要去上大學，到時他想給孩子購買一款價值為5000元的筆記本電腦，假設銀行存款利率為5%，那他現(xiàn)在需要在銀行存入多少錢？P=5000×1／（1+5%×3）≈4348（元）實例

例1張大娘在銀行存了200元錢，年利率為4%，單利計息，46儲蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20％的比例稅率征收個人所得稅；

儲蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5％的比例稅率征收個人所得稅。

儲蓄存款在2008年10月9日(含)后孳生的利息所得，暫停征收個人所得稅。

小貼示：

財務管理與分析講義課件47復利終值系數(shù)復利現(xiàn)值系數(shù)查書后表可得復利的計算

復利終值計算公式F=P復利現(xiàn)值計算公式P=F記作（P/F，i，n），表示利率為i時，n期的復利終值系數(shù)復利終值系數(shù)復利現(xiàn)值系數(shù)查書后表可得復利的計算48例3孫成去年養(yǎng)殖南美對蝦收入不錯，今年他想把收入當中的20000元投入一個項目，這個項目每年會給他帶來10%的收益。那么經過多少年后，才可能使這20000元資金增加一倍？實例

已知P=20000F=40000根據(jù)復利終值計算公式得得出查附表1，在i=10%的項下尋找2，最接近2的是1.9487，所以?。簄=7年即7年后他投入的這2萬元可以變成4萬。例3孫成去年養(yǎng)殖南美對蝦收入不錯，今年他想把收入當49

例4

前面例2中如果以復利計算計息，宋大哥現(xiàn)在需要存入銀行多少錢？根據(jù)復利現(xiàn)值計算公式得

=5000×0.8638P=4319（元）

即在利率為6%、復利計息的條件下，現(xiàn)在存入銀行4319元，就可在3年后購買價值為5000元一臺筆記本電腦。例4前面例2中如果以復利計算計息，宋大哥現(xiàn)在需要存50普通年金終值和現(xiàn)值的計算普通年金終值計算公式普通年金現(xiàn)值計算公式其中叫年金終值系數(shù)叫年金現(xiàn)值系數(shù)查書后表可得記作（F/A，i，n)記作（P/A，i，n)普通年金終值和現(xiàn)值的計算其中叫年金終值系數(shù)叫年金現(xiàn)值系數(shù)查書51例5孫成為給孩子準備教育基金，在每年年末存入銀行1000元錢，銀行存款利率為5%，按復利利率計算，如果連續(xù)存入8年，那么8年后可以得到多少錢？即F=1000×（F/A，5%，8）=1000×9.5491=9549.10(元）根據(jù)那么8年后這筆錢的本利和一共9549.10元例5孫成為給孩子準備教育基金，在每年年末存入銀行1052例6如果小李的工廠需要購入一臺新設備，每年可以增加利潤1000元，但購入新設備需要追加投資4500元，如利率為5%，那么在5年內是否可以收回新增的投資額？已知P=4500P=1000×(P/A，i，n）根據(jù)查表得（P/A,5%,5)=4.3295即P=1000×4.3295=4329.5（元）因為4329.5＜4500所以5年后收不回新增投資，這項投資不合適。例6如果小李的工廠需要購入一臺新設備，每年可以增加利53第三節(jié)投資的風險價值和利息率投資風險的概念

風險是指在一定條件下和一定時期內可能發(fā)生的各種結果的變動程度，從財務角度看，風險主要指無法達到預期報酬的可能性。投資風險的類別從個別投資主體角度看企業(yè)特有風險市場風險從企業(yè)本身看財務風險經營風險第三節(jié)投資的風險價值和利息率投資風險的概念投資風險的類別從54選擇風險小的項目風險與報酬之間的關系期望的報酬率越高風險越大在投資報酬率相同情況下選擇風險小的項目風險與報酬之間的關系期望的報酬率越高風險越大55利息和利息率利息是指資金的所有者因暫時放棄其使用權并讓渡給他人而取得的相應報酬。利息率簡稱為利率，是指一定時期內利息額與借貸資金額（即本金）的比率。利息和利息率56資金供應量利率資金供應量利率影響利息率的因素*資金的供求關系*國家的財政政策、貨幣政策及通貨膨脹等經濟形勢利率經濟形勢利率企業(yè)投資欲望企業(yè)投資欲望資金供應量利率資金供應量利率影響利息率的因素*資金的供求關系57利率對企業(yè)籌資和投資決策的影響企業(yè)所要支付的使用資金的代價越高利率越高企業(yè)收益直接影響利率投資收益率投資可行企業(yè)所要支付的使用資金的代價越高利率越高企業(yè)直接影響利率投資58本章學習結束了，各個知識點我們掌握得怎么樣呢？一起來做練習吧，檢驗一下自己的學習效果。本章學習結束了，各個知識點59判斷題資金占用時間的長短和資金成本無關（）理由：短期投資的風險一般大于長期投資的風險。（）理由：判斷題資金占用時間的長短和資金成本無關（）短期60單選題在資金時間價值的計算中，公式符號

被稱為（）下列投資中，風險最大的是()

在資金需求量不變或變動不大的情況下，資金供應量減少，利率就會（）A復利終值系數(shù)B復利現(xiàn)值系數(shù)C年金終值系數(shù)D年金現(xiàn)值系數(shù)A上升B下降C不變D不確定123A儲蓄存款B購買國家債券C購買企業(yè)債券D購買企業(yè)股票

單選題在資金時間價值的計算中，公式符號被稱為（61課后作業(yè)讓我們更好地鞏固和掌握本章知識點課后作業(yè)讓我們更好地鞏固和掌握本章知識點62問答題什么是資金的時間價值？在企業(yè)投資時如何運用？什么是年金，如何計算普通年金的終值和現(xiàn)值？影響利息率高低的因素主要有哪些？A

GroupCGroupB

Group問答題什么是資金的時間價值？在企業(yè)投資時如何運用？什么是年金63

小王的食品廠有一臺設備已老化，需要購入一臺新設備替代，替代后每年可增加利潤1500元，但購入新設備需追加投資5000元，如利率為5%，計算分析

問：在5年內是否可以收回新增投資額？計算分析問：在5年內是否可以收回新增投資64第三章資金籌集的管理教學要點學習目的教學內容練習題練習題答案課后作業(yè)第三章資金籌集的管理教學要點65教學要點財務管理的概念企業(yè)籌集資金的渠道和方式債券籌資和股票籌資的區(qū)別資金成本的內容和計算要點教學要點財務管理的概念要點66學習目的懂得什么是企業(yè)自有資金，什么是負債資金；會進行資金成本的計算；結合資金時間價值知識，提高企業(yè)籌資和運用資金的能力。學習目的學習目的懂得什么是企業(yè)自有資金，什么是負債資金67第一節(jié)籌資管理概述第二節(jié)籌資的渠道和方式第三節(jié)資金籌集的管理第四節(jié)資金成本教學內容第一節(jié)籌資管理概述教學內容68第一節(jié)籌資管理概述籌集資金的意義

為保證企業(yè)正常生產經營活動的需要，每個新建企業(yè)都需要籌集資金；已經建立并正在進行生產經營活動的企業(yè)，同樣需要籌集資金?；I集資金是企業(yè)財務管理的一項重要內容，對于企業(yè)的創(chuàng)建和開展正常的生產經營活動具有重要意義。企業(yè)資產組成資金來源投資者投入企業(yè)的資金向債權人借入的資金資本金負債資產第一節(jié)籌資管理概述籌集資金的意義資金來源投資者投入資本金69企業(yè)籌資的要求要求優(yōu)化資金結構，提高資金使用效益預測資金需要量，合理確定籌資數(shù)額正確選擇籌資渠道和方式，降低資金成本企業(yè)籌資的要求要求優(yōu)化資金結構，預測資金需要量，正確選70第二節(jié)籌資渠道和方式企業(yè)籌集資金的渠道國外及港澳臺地區(qū)資金企業(yè)內部資金職工和社會的資金其他單位資金國家財政資金金融機構供應的資金第二節(jié)籌資渠道和方式企業(yè)籌集資金的渠道國外及港澳臺地區(qū)資71企業(yè)籌集資金的方式籌資方式發(fā)行股票發(fā)行債券租賃商業(yè)信用企業(yè)內部籌資聯(lián)營銀行借款企業(yè)籌集資金的方式籌資方式發(fā)行股票發(fā)行債券租賃商業(yè)信用企業(yè)內72第三節(jié)資金籌集的管理注冊資本和法定資本金注冊資本指投資人準備投入企業(yè)的資本金總額。企業(yè)必須向國家工商行政管理機構登記注冊的資本總額。法定資本金指企業(yè)在設立時籌集的資本金不得低于國家規(guī)定的最低限額，即企業(yè)設立時必要的最低本錢，否則，企業(yè)不得批準設立。對不同類型法定資本金的規(guī)定生產性公司、商業(yè)性公司（批發(fā)為主）≥50萬商業(yè)性公司（批發(fā)為主）≥30萬咨詢服務性公司≥10萬其他法人企業(yè)≥3萬

第三節(jié)資金籌集的管理注冊資本和法定資本金注冊資本指73企業(yè)籌集資本金的方式吸收直接投資發(fā)行股票資本金籌集國家財政投資企事業(yè)單位投資社會個人投資外商投資企業(yè)籌集資本金的方式吸收發(fā)行股票資本金國家財政投資企事業(yè)單74債務資金的籌集短期負債長期負債債務資金短期借款商業(yè)信用長期借款發(fā)行債券租賃債務資金的籌集短期負債長期負債債務資金短期借款商業(yè)信用長期75股票與債券的區(qū)別股票債券籌集自有資金（資本金）籌集借入資本（負債）籌集資金企業(yè)股東債券發(fā)行公司債權人持有人可以不可以可否參加企業(yè)管理長期，不可轉讓，但可轉讓有規(guī)定期限持有期限參加分紅不參加分紅，到期還本付息收益股票債券籌集自有資金（資本金）籌集借入資本（負債）籌集資金企76第四節(jié)資金成本資金成本的概念資金成本是指企業(yè)籌集和使用資金所付出的代價。資金的使用者向資金的持有者或中介人支付的資金占用費和籌資費用之和，就是資金成本。資金成本的作用是選擇資金來源，確定籌資方案的依據(jù)是企業(yè)投資項目可行性的主要評價指標是評價企業(yè)生產經營成果的依據(jù)第四節(jié)資金成本資金成本的概念資金成本的作用77資金成本的分類

按用途分個別資金成本綜合資金成本邊際資金成本資金成本的分類按用途分個別資金成本綜合資金成本邊際資金成本78個別資金成本的計算長期借款資金成本率的計算例：小王的食品加工廠想要擴大生產規(guī)模，他從銀行取得了3年期借款100萬元，年利率為8%，企業(yè)所得稅稅率為25%時，那么這項長期借款的資金成本率是多少。因借款的籌資費用很低，一般可忽略不計，公式簡化為

長期借款（貸款）資金成本率=借款利率×（1－所得稅稅率）×100%

上題計算為長期借款資金成本率=8%×（1－25%）×100%=6%個別資金成本的計算例：小王的食品加工廠想要擴大生產規(guī)模，他從79綜合資金成本的計算加權平均資金成本率期望自有資金收益率期望自有資金收益率=期望投資收益率+借入資本／自有資金×（期望投資收益率－借入資金利息率）綜合資金成本的計算期望自有資金收益率=期望投資收益率+借入資80

第五節(jié)杠桿原理成本習性固定成本變動成本混合成本企業(yè)全部成本財務杠桿與財務風險第五節(jié)杠桿原理成本習性固定成本變動成本混合成本企業(yè)全部81本章學習結束了，各個知識點我們掌握得怎么樣呢？一起來做練習吧，檢驗一下自己的學習效果。本章學習結束了，各個知識點82判斷題應付賬款不屬于商業(yè)信用。（）理由：資金成本就是資金的時間價值。（）理由：判斷題應付賬款不屬于商業(yè)信用。（）資金成本83單選題生產性公司的注冊資金不得少于（）萬元當債券票面利率高于市場利率時，債券可（）資金成本在不考慮存在風險價值的條件下，一般是以()表示

A、10B、30C、50D、100A、利息率B、利息額C、資金利潤率D、投資收益率

123A、溢價發(fā)行B、折價發(fā)行C、市價發(fā)行D、平價發(fā)行

單選題生產性公司的注冊資金不得少于當債券票面利率高于市場利率84課后作業(yè)讓我們更好地鞏固和掌握本章知識點課后作業(yè)讓我們更好地鞏固和掌握本章知識點85問答題企業(yè)主要有哪些籌資渠道和籌資方式？債券與股票的區(qū)別是什么？資金成本同資金的時間價值有什么異同？A

GroupCGroupB

Group問答題企業(yè)主要有哪些籌資渠道和籌資方式？債券與股票的區(qū)別是什86

老劉的汽車配件公司經批準向社會發(fā)行一筆2000萬元的公司債券，債券票面面值為1000元，期限為3年，企業(yè)所得稅稅率為25%。計算分析題

要求計算：該企業(yè)發(fā)行債券的資金成本率計算分析題要求計算：87第四章流動資產的管理教學要點學習目的教學內容練習題練習題答案課后作業(yè)第四章流動資產的管理教學要點88教學要點財務管理的概念現(xiàn)金收支的日常管理和規(guī)定應收票據(jù)的管理存貨的管理流動資產考核指標的計算和分析要點教學要點財務管理的概念要點89學習目的懂得如何加強對企業(yè)流動資產的管理和進行預測，充分利用現(xiàn)有資源，發(fā)揮其最大經濟效益。學習目的學習目的懂得如何加強對企業(yè)流動資產的管理和進行90第一節(jié)流動資產的概述第二節(jié)貨幣資金和債權資金的管理第三節(jié)存貨的管理教學內容第一節(jié)流動資產的概述教學內容91第一節(jié)流動資產的概述

流動資產的概念和內容：流動資產是指企業(yè)擁有或控制的能在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內邊現(xiàn)或運用的資產。包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物、其他貨幣資金、交易性金融資產、應收及預付賬款和各類存貨等。第一節(jié)流動資產的概述流動資產的概念和內容：92流動資產的分類流動資產流通領域的生產領域的貨幣資產成品資產庫存商品結算資產生產資產儲備資產現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金應付賬款應付票據(jù)其他應收款在產品自制半成品待攤費用原料及主要材料輔助材料燃料包裝物低脂易耗品非定額流動資產定額流動資產流動資產的分類流動流通生產貨幣資產成品資產庫存商品結算資產生93第二節(jié)貨幣資金和債權資金的管理貨幣資產的管理做好現(xiàn)金等貨幣資產的收支憑證的管理和帳目的定期核對工作按照《現(xiàn)金管理暫行條例》和《銀行結算辦法》規(guī)定的結算紀律，組織貨幣資產的收支庫存現(xiàn)金的限額開戶企業(yè)應當建立健全現(xiàn)金和銀行存款帳目，做到帳款相符建立健全現(xiàn)金資產內部控制制度現(xiàn)金收支的日常管理大額現(xiàn)金登記備案制度第二節(jié)貨幣資金和債權資金的管理貨幣資產的管理做好現(xiàn)金等貨幣94單位銀行結算帳戶的管理一個存款帳戶原則自主選擇原則遵守法律、行政法規(guī)的原則信息保密原則單位銀行結算帳戶的管理一個存款帳戶原則自主選擇原則遵守法律、95債權資產的管理應收票據(jù)的管理

*應收票據(jù)：指企業(yè)在采用商業(yè)匯票結算方式下，因賒銷產品、商品而受到的書面憑證。

*商業(yè)匯票：是由收款人或付款人簽發(fā)，由承兌人兌現(xiàn)并于票據(jù)到期日向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。

*貼現(xiàn)：指商業(yè)匯票的持有者通過背書形式，向銀行提前收取到期票款扣除利息后的款項的一種融資行為。債權資產的管理應收票據(jù)的管理96*商業(yè)匯票利息的計算商業(yè)匯票利息=商業(yè)匯票票面面值×利率×時間例：小李的門窗廠為一項工程生產了一批門窗后，4月5日收到一張本年7月10日到期、面值為10萬元、利率為6%的商業(yè)匯票，那么這張票據(jù)的利息是多少？首先計算票據(jù)到期日，為25+31+30+10=96天。商業(yè)匯票到期利息=100000×

×96=1600（元）*商業(yè)匯票利息的計算商業(yè)匯票利息=商業(yè)匯票票面面值×利率×時97例：小王的食品廠收到一張面額為60000元，年利率為6%，120天到期的帶息商業(yè)匯票，但到45天時，企業(yè)急需資金需要向銀行進行貼現(xiàn)，銀行按5%貼現(xiàn)率貼現(xiàn)。那么企業(yè)收到實得貼現(xiàn)額是多少？帶息票據(jù)的到期價值=票據(jù)面值×（1+×票據(jù)到期天數(shù))*商業(yè)匯票貼現(xiàn)的計算票據(jù)到期價值=60000×（1+×120)=61202.4（元）

貼現(xiàn)利息=60000×

×75=638.04（元）票據(jù)貼現(xiàn)凈額=61202.4-638.40=60564.36（元）貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價值×

×貼現(xiàn)天數(shù)例：小王的食品廠收到一張面額為60000元，年利率為6%，198第三節(jié)存貨的管理存貨的內容存貨是指企業(yè)在生產經營過程中為銷售或者生產耗用而儲備的各種資產，包括商品、產成品、自制半成品、在產品和各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品。存貨的計價

入帳價值發(fā)出計價第三節(jié)存貨的管理存貨的內容存貨的計價入帳價值99采購價格+運輸費+裝卸費+保險費+途中損耗+挑選整理費等購入的存貨按制造過程中的實際成本加工的材料成本+支付的委托加工費+運雜費+包裝費委托加工的按照評估確認價或合同、協(xié)議約定的價值投資人投入的按同類存貨的實際成本發(fā)票帳單所列的金額+企業(yè)負擔的運費+保險費接受捐贈的入帳價值盤盈的存貨自制的存貨采購價格+運輸費+裝卸費+保險費+途中損耗+挑選整理費等購入100發(fā)出存貨時以最早進貨的存貨成本記入成本，最遲進貨的成本成為期末庫存存貨的成本以期初存貨數(shù)量和本期收入數(shù)量為權數(shù)，于月末一次計算存貨平均單價在每一次進貨后就計算出新的平均單位成本存貨發(fā)出的計價先進先出法加權平均法移動平均法以某批存貨收入時的實際采購成本作為發(fā)出該批存貨的實際成本個別計價法發(fā)出存貨時以最早進貨的存貨成本記入成本，最遲進貨的成本成為期101存貨的規(guī)劃

存貨的最佳采購批量

經濟采購批量=例：小李的門窗廠全年需要鋼材8000噸作為主要材料，預計采購費用為640元，該材料每噸全年保管費用為4元，試計算每次采購量在什么水平最佳？每批材料采購額為多少（每噸鋼材的價格為3200元）?經濟采購批量==1600(噸）每批材料采購額=16003200=5120000（元）全年采購次數(shù)==5（次）存貨的規(guī)劃經濟采購批量=例：小李的門窗廠全年需要鋼材102存貨資金需要量的預測存貨需要量的預測

例：小王的食品廠上年合理存貨平均占用額為80萬元，上年銷售利潤為120萬元；預測年度預計銷售利潤達180萬元，預計存貨周轉加速8%。計算存貨資金需要量。用銷售利潤指標計算存貨資金需要量：存貨資金需要量=預測年度銷售收入×

×（1±預測年度存貨周轉變動率）

=180

×80/120×（1-8%）=110.4（萬元）

存貨資金需要量的預測例：小王的食品廠上年合理存貨平均占用額為103流動資產的考核指標和利用效果分析周轉次數(shù)越多資產利用情況越好指標值越小創(chuàng)造的產值越多產值流動資產率存貨周轉率周轉次數(shù)越多資產利用效果越好流動資產周轉率指標值越大創(chuàng)利能力越強流動資產利潤率流動資產的考核指標和利用效果分析周轉次數(shù)越多資產利用情況越好104本章學習結束了，各個知識點我們掌握得怎么樣呢？一起來做練習吧，檢驗一下自己的學習效果。本章學習結束了，各個知識點105判斷題單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。

（）理由：商業(yè)匯票承兌期一般為3個月。

（）理由：判斷題單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行商業(yè)匯票承兌期一般為106多選題單位銀行結算賬戶按用途分為（）四種

發(fā)出存貨的計價方法有（）流動資產按來源分，可分為（）A、基本存款賬戶B、一般存款賬戶C、特殊存款賬戶D、專用存款賬戶E、臨時存款賬戶

123A、先進先出法B、個別計價法C、加權平均法D、單獨計價法E、移動平均法A、定額流動資產B、自有流動資產C、生產性流動資產D、流通性流動資產E、借入流動資產多選題單位銀行結算賬戶按用途分為（）四種107課后作業(yè)讓我們更好地鞏固和掌握本章知識點課后作業(yè)讓我們更好地鞏固和掌握本章知識點108問答題什么是流動資產？它有哪些特點？商業(yè)匯票的利息如何計算？什么叫做貼現(xiàn)？影響信用標準的五個標準是什么？A

GroupCGroupB

Group問答題什么是流動資產？它有哪些特點？商業(yè)匯票的利息如何計算？109

老劉的汽車配件公司全年產品銷售收入為1250萬元，全年流動資產平均占用額為312.5萬元。計算分析

1.計算該企業(yè)全年流動資產周轉次數(shù)和天數(shù)。2.試說明以上兩指標的關系。計算分析110第五章固定資產的管理和固定

資產投資教學要點學習目的教學內容練習題練習題答案課后作業(yè)第五章固定資產的管理和固定

資產投資教學要點111教學要點財務管理的概念固定資產折舊方法固定資產的評價與分析要點教學要點財務管理的概念要點112學習目的了解固定資產日常管理的意義并能對其進行正確的折舊，。運用投資決策指標正確判斷固定資產項目投資效果。學習目的學習目的了解固定資產日常管理的意義并能對其進行正確的113第一節(jié)固定資產的管理和固定資產投資第二節(jié)固定資產的管理第三節(jié)無形資產的管理第四節(jié)其他資產的管理教學內容第一節(jié)固定資產的管理和固定資產投資教學內容114第一節(jié)固定資產的概念和特征固定資產：指使用期限在一年以上、單位價值在規(guī)定標準以上、使用過程中保持原有實物狀態(tài)的勞動資料。固定資產具備條件使用期限一年以上單位價值在規(guī)定標準以上為生產、出租、經營管理持有同時具備第一節(jié)固定資產的概念和特征固定資產：指使用期限在一年以上、115第二節(jié)固定資產的管理固定資產管理的要求貫徹管用結合、權責結合原則做好固定資產投資的預測和決策正確計提固定資產折舊加強固定資產日常管理ABCD第二節(jié)固定資產的管理固定資產管理的要求貫徹管用結合、權責結116生產經營用、非生產經營用、租出的、未使用的、不需用的、融資租入的、土地按現(xiàn)行制度綜合分類固定資產的分類生產經營用固定資產

非生產經營用固定資產使用中的固定資產未使用的固定資產

不需用的固定資產自有固定資產

租入的固定資產按經濟用途分按使用情況分按固定資產所有權分生產經營用、非生產經營用、租出的、未使用的、不需用的、融資租117固定資產的計價買價+運雜費+保險費+包裝費+安裝調試費+相關稅金外購的按建造過程中發(fā)生的全部支出計價Textinhere按雙方協(xié)商確認價或合同、協(xié)議約定的價格入賬投資轉入的按租賃協(xié)議確定的價格+企業(yè)負擔的運費+保險費+安裝調試費融資租入的捐贈者提供的發(fā)票金額+企業(yè)負擔的運費+保險費+安裝調試費接受捐贈的原價值-改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入+改擴建增加的支出改擴建的固定資產價值構成自行建造的同類固定資產的重置完全價值入賬盤盈的買價+運雜費+保險費+包裝費+安裝調試費+相關稅金外購的固定資產的計價買價+運雜費+保險費+包裝費+安裝調試費+相關118固定資產使用年限的類型20年10年5年固定資產使用年限的類型20年10年5年119固定資產的折舊價值轉移固定資產折舊概念：固定資產在使用過程中逐漸損耗而將其價值轉移至產品的成本或費用中的那部分價值。購入時借：固定資產50000

貸：銀行存款50000

每月提折舊借：生產成本500

貸：累計折舊500

或

借：制造費用500

貸：累計折舊500會計分錄固定資產的折舊價值轉移固定資產折舊概念：固定資產在使用過程中120固定資產折舊計提的范圍應計提折舊的固定資產房屋、建筑物

在用的機器設備、儀器儀表、運輸工具經營性出租的機器設備、儀器儀表、運輸工具融資租入的各類固定資產季節(jié)性停用和大修理停用的各類

固定資產固定資產折舊計提的范圍應計提房屋、在用的經營性融資租入121固定資產折舊方法直線法折舊加速折舊平均年限法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法固定資產折舊方法

固定資產直線法折舊加速折舊平均年限法工作量法雙倍余額年數(shù)總和122直線法折舊*平均年限法：是以固定資產的原始價值、預計使用年限和凈殘值率為依據(jù)，平均分攤固定資產折舊額的一種方法。常用計算公式：

1一凈殘值率年折舊率=———————

預計使用年限年折舊額=固定資產原始價值×年折舊率年折舊額月折舊額=—————12直線法折舊常用計算公式：123例：老劉的汽車配件公司有一項設備，其原始價值為30萬元，預計凈殘值率為4%，預計使用8年，使用平均年限法折舊。計算該項設備的年折舊率和月折舊額。1一凈殘值率年折舊率=———————=

預計使用年限=12%年折舊額=固定資產原始價值×年折舊率=300000×12%=36000（元）==3000(元）月折舊額=例：老劉的汽車配件公司有一項設備，其原始價值為30萬元，124*工作量法：是根據(jù)固定資產的實際使用時間、行駛里程的工作量，來平均分攤計算固定資產折舊額的一種折舊方法。A.按行駛里程計算折舊額：固定資產原值×（1一凈殘值率）單位里程折舊額=———————————————

規(guī)定總行駛里程本月應計提的固定資產折舊額=本月行駛里程×單位里程折舊額例：老劉的汽車配件公司有一輛運輸卡車，原價為8萬元，規(guī)定行駛里程為40萬公里，預計凈殘值率為5%，本月行駛里程是3000公里。根據(jù)以上資料計算該卡車本月份的折舊額。本月應計提的折舊額=30000.19=570元×*工作量法：是根據(jù)固定資產的實際使用時間、行駛里程的工作量，125B.按小時計提折舊額:單位工作小時折舊額=本月應計提的固定資產折舊額=本月工作工時×單位工作小時折舊額例：老劉公司旗下的一個施工單位，有一臺推土機，原始價值為150萬元，預計凈殘值率為4%，規(guī)定使用工時為8000工時,本月推土機工作工時為120小時。根據(jù)以上資料計算本月份該設備的折舊額。本月應計提的折舊額=120×18=21600（元）B.按小時計提折舊額:例：老劉公司旗下的一個施工單位，有一臺126加速折舊法*雙倍余額遞減法公式年折舊額=固定資產原值×年折舊率月折舊額=年折舊額/12*年數(shù)總和法

公式年折舊額=（固定資產原值－預計凈殘值）×年折舊率月折舊額=年折舊額/12加速折舊法公式年折舊額=固定資產原值×年折舊率月折舊額=年折127固定資產需要量的預測測算方法固定資產占有率法查定法查定固定資產需要的實物量直接計算固定資產需要的價值量固定資產需要量的預測測算方法固定資產查定法查定固定資產需要的128固定資產的評價和分析長期負債固定資產凈值增長率、更新率、報廢率磨損率、凈值率固定資產增減變動分析固定資產負債率固定資產產值率固定資產利潤率固定資產利用經濟效益分析固定資產的評價和分析長期負債固定資產凈值增長率、更新率、報廢129第三節(jié)無形資產的管理無形資產的特點無實體性專有性地域性盈利的不確定性無形資產的分類按性質分按來源分按可否辨認分按有無時效分專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、經營特許權自創(chuàng)的無形資產、外來的無形資產可辨認的無形資產、不可辨認的無形資產有期限的無形資產、無期限的無形資產第三節(jié)無形資產的管理無形資產的特點無實體性專有性地域性130無形資產的計價計價原則買價+評估費+變更登記費等外部購入的按評估確認價或合同、協(xié)議約定的金額計價接受投資取得的開發(fā)過程實際支出（試驗費用+申請專利費用+律師費等）自創(chuàng)的按有關單據(jù)或參照同類無形資產市場價格計價接受捐贈的無形資產的計價計價原則買價+評估費+變更登記費等外部購入的按131無形資產的攤銷例：老劉的公司于2008年5月1日購入一項商標權，該項商標權的價款為96000元，可有效使用8年。則該項商標權每月攤銷額==1000（元）注：無形資產攤銷應計入企業(yè)的管理費用賬戶無形資產的攤銷例：老劉的公司于2008年5月1日購入一項商標132第四節(jié)其他資產的管理其他資產的內容：

其他資產是指除貨幣資金、債權、投資、固定資產、無形資產以外的資產。如長期待攤費用、銀行凍結存款、凍結物資和特準儲備物資等。長期待攤費用的攤銷*開辦費：從開始經營的次月起，可以一次性地進行攤銷，計入管理費用*租入固定資產的改良支出：既不能計入該項固定資產的價值，也不能作為當期的費用，而作為一項長期待攤費用單獨核算。第四節(jié)其他資產的管理其他資產的內容：*開辦費：從開始經133本章學習結束了，各個知識點我們掌握得怎么樣呢？一起來做練習吧，檢驗一下自己的學習效果。本章學習結束了，各個知識點134判斷題季節(jié)性停用的固定資產不需要提折舊。（）理由：商標權屬于無形資產。（）理由：判斷題商標權屬于無形資產。（135單選題房屋建筑物的折舊年限為（)年以上固定資產中（）適合采用工作量法計提折舊固定資產產值率指標越大，說明固定資產利用效果越（）A、5B、10C、20D、30A好B差C一般123A辦公家具B電腦C推土機D熱合機單選題房屋建筑物的折舊年限為以上固定資產中（）適合136課后作業(yè)讓我們更好地鞏固和掌握本章知識點課后作業(yè)讓我們更好地鞏固和掌握本章知識點137問答題什么是固定資產，如何計價？固定資產折舊有哪些方法？什么叫無形資產，如何進行攤銷？A

GroupCGroupB

Group問答題什么是固定資產，如何計價？固定資產折舊有哪些方法？什么138

小王的食品廠購入一臺設備，原價10萬元，預計凈殘值率4%，預計使用年限為5年。計算分析

要求：用平均年限法計算該項設備的當月折舊額。計算分析要求：139第六章成本和費用的管理教學要點學習目的教學內容練習題練習題答案課后作業(yè)第六章成本和費用的管理教學要點140教學要點財務管理的概念成本和費用的概念成本費用的控制降低成本的途徑要點教學要點財務管理的概念要點141學習目的理解成本費用控制的意義內容和要求，掌握降低產品成本的基本途徑，加強成本管理工作。學習目的學習目的理解成本費用控制的意義內容和要求，掌握降低產142第一節(jié)成本費用管理概述第二節(jié)成本費用的預測第三節(jié)成本費用的控制和降低成本的途徑教學內容第一節(jié)成本費用管理概述教學內容143第一節(jié)成本費用管理概述費用的概念、特點和分類

概念：費用是指企業(yè)一定時期內在生產銷售商品提供勞務或從事其他日常經營活動中發(fā)生的經濟資源的流出。特點：最終會導致企業(yè)經濟資源的減少最終會減少企業(yè)的凈資產分類：按經濟用途分按經濟內容分產品成本期間費用工資福利外購材料外購燃料利息稅金折舊費第一節(jié)成本費用管理概述費用的概念、特點和分類概念：費用是144*期間費用的內容：管理費用財務費用產品銷售費用期間費用*期間費用的內容：管理財務產品銷售費用期間費用145*成本與費用的聯(lián)系與區(qū)別：*費用的確認：

聯(lián)系：成本是對象化的費用，一些費用之和 構成了一定期間的生產成本。區(qū)別：費用強調的是一定的期間，產品成本 強調的是一定的種類和數(shù)量。按其與銷售收入的直接聯(lián)系確認費用按受益期分配確認費用支出時直接轉化為費用*成本與費用的聯(lián)系與區(qū)別：*費用的確認：聯(lián)系：成本是對象146成本費用管理的要求加強對成本費用的審核、控制，正確處理好成本費用與產量之間的關系-嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的成本費用開支范圍，劃清成本費用的各個界限-切實做好成本費用的各項基礎工作成本費用管理的要求加強對成本費用的審核、控制，正確處理好成本147第二節(jié)成本費用的預測產品成本預測的方法目標成本預測產量成本預測成本因素分析預測重點掌握高低點法、直線回歸法第二節(jié)成本費用的預測產品成本預測的方法目標成本預測產量成148

高低點法：A.先計算單位產品的變動成本。

b=例：老劉公司2005-2009年生產某產品的產量與總成本資料如下：年份產量（t）總成本（元）20052006200720082009142015401680180019401324014200154001620017000

高低點法：A.先計算單位產品的變動成本。年份產量（t）總149b==7.2308(元）

B.計算固定成本總額。a=最高點總成本-最高點產量×單位產品變動成本

=17000-72308×1940=2972.2（元）

C.計算計劃年度產品的總成本和單位成本。假定計劃年度某種產品的預計產量為2100t，則產品總成本=2972.2+7.2308×2100=18156.90（元）產品單位成本==8.65（元）C.計算計劃年度產品的總成本和單位成本。150這種方法需要利用企業(yè)最高產量與最低產量兩年的數(shù)據(jù)進行計算，只適用于在每年產品產量波動不太大的情況下適用。如果企業(yè)產品產量出現(xiàn)畸高畸低情況，則應采用回歸直線分析法來計算分析。這種方法需要利用企業(yè)最高產量與最低產量兩年的數(shù)151第三節(jié)

成本費用的控制和降低成本的途徑成本費用控制的意義提高勞動生產率和設備利用率節(jié)約原材料和動力消耗提高產品質量減少廢品損失提高經營水平節(jié)約費用支出第三節(jié)成本費用的控制和降低成本的途徑成本費用控制的意義提152成本費用控制的內容和方法：直接材料的控制直接工資的控制制造費用的控制期間費用的控制制定材料消耗定額，實行限額發(fā)料制度；對一般零星材料實行按金額控制、管理制度。應從工時消耗和工資總額兩方面進行控制。由車間班組提出切實的費用計劃，由歸口管理部門根據(jù)經批準的年度計劃數(shù)，結合本月實際情況，編制月度費用預算，實行計劃控制。管理費用的控制——壓縮支出總額和采用預算控制財務費用的控制——財務費用與籌集的資金相對比銷售費用的控制——預算總量控制、審核控制成本費用控制的內容和方法：直接材料的控制直接工資的控制制造費153降低產品成本的途徑合理選擇原材料的供應點，降低原材料的買價和運雜費。.合理節(jié)約使用原材料，降低原材料消耗定額，提高原材料利用率，降低單位產品中直接材料的費用。加強勞動管理，調動生產者的勞動積極性，提高勞動生產率，減少單位產品中的直接人工費用。提高機器設備的利用能力，提高固定資產利用率和生產效率，增加產量，降低單位產品中的折舊費。.提高產品質量，減少產品的廢品損失，降低產品的生產成本，提高產品的信譽擴大產品的銷售額。加強對制造費用的有效管理和監(jiān)督，節(jié)約費用支出，減少單位產品的制造費用。降低產品成本的途徑合理選擇原材料的供應點，降低原材料的買價和154本章學習結束了，各個知識點我們掌握得怎么樣呢？一起來做練習吧，檢驗一下自己的學習效果。本章學習結束了，各個知識點155判斷題

某一期間的費用都形成了該期間的產品成本。（）理由：費用最終會減少企業(yè)的凈資產。（）理由：判斷題費用最終會減少企業(yè)的凈資產。（）156單選題以上屬于管理費用的是（）費用按經濟用途分，可分為產品成本和（）企業(yè)用于產品生產而發(fā)生的費用應計入（）A修理費B利息支出C公司經費D手續(xù)費A直接費用B當期損益C期間費用D產品成本123A期間費用B制造費用C銷售費用D產品銷售費用單選題以上屬于管理費用的是費用按經濟用途分，可分為產品成本和157課后作業(yè)讓我們更好地鞏固和掌握本章知識點課后作業(yè)讓我們更好地鞏固和掌握本章知識點158問答題什么是產品成本，什么是期間費用？成本預測的方法有哪些？降低產品成本的途徑有哪些？A

CGroupB

Group問答題什么是產品成本，什么是期間費用？成本預測的方法有哪些？159

老劉汽車配件公司生產A產品歷史成本資料計算分析

要求：采用高低點法預測計劃年度1月份產量為8萬件時的A產品總成本和單位成本。項目產量（x，萬件）總成本（y，萬元）低點（2月份）高點（6月份）差異）310595304220計算分析要求：采用高低點法預測計劃年度1160第七章營業(yè)收入和利潤的管理教學要點學習目的教學內容練習題練習題答案課后作業(yè)第七章營業(yè)收入和利潤的管理教學要點161教學要點財務管理的概念收入的概念和內容營業(yè)收入的預測利潤的構成和預測增加利潤的途徑要點教學要點財務管理的概念要點162學習目的掌握有關利潤預測的方法，對企業(yè)的經濟效益和利潤收益進行分析，掌握企業(yè)增加利潤的途徑。學習目的學習目的掌握有關利潤預測的方法，對企業(yè)的經濟效163第一節(jié)營業(yè)收入的管理第二節(jié)利潤的管理教學內容第一節(jié)營業(yè)收入的管理教學內容164營業(yè)收入的概念和分類第一節(jié)營業(yè)收入的管理概念：營業(yè)收入指企業(yè)在生產經營活動過程中，由于銷售商品或產品、對外提供勞務等日?；顒雍妥尪少Y產使用權而取得的貨幣收入。分類：按在經營活動中地位不同分其他業(yè)務收入基本業(yè)務收入按企業(yè)日?；顒有再|不同分讓渡資產收入銷售商品收入提供勞務收入營業(yè)收入的概念和分類第一節(jié)營業(yè)收入的管理按在經營活動其他165銷售收入的確認銷售單位購買單位收回銷售價款或憑證商品所有權轉移確認標志銷售收入的確認銷售單位購買單位收回銷售價款或憑證商品所有權轉166營業(yè)收入的作用和管理要求實現(xiàn)企業(yè)生產經營目標的重要標志營業(yè)收入的作用補償企業(yè)生產耗費的資金來源實現(xiàn)企業(yè)凈利潤的保證影響企業(yè)資金周轉速度的主要因素管理要求合理制定商品的銷售價格正確進行營業(yè)收入預測分析營業(yè)收入的作用和管理要求實現(xiàn)企業(yè)生產經營目標的重要營業(yè)收入的167目標利潤預測法算術平均數(shù)法移動平均數(shù)法直線趨勢法營業(yè)收入預測方法例：小王的食品廠2010年1～6月份的銷售情況如下，要求運用算術平均法預測7月份的銷售額。月份銷售額（萬元）1902883934955100698=（萬元）這種方法一般適用于各期銷售量比較穩(wěn)定的產品目標利潤預測法算術平均數(shù)法移動平均數(shù)法直線趨勢法營業(yè)收入預測168工業(yè)產品的價格體系和產品的定價價格體系及構成出廠價商業(yè)批發(fā)價市場零售價制造成本期間費用銷售稅金利潤批發(fā)企業(yè)流通費用、稅金、利潤零售企業(yè)流通費用、稅金、利潤工業(yè)產品的價格體系和產品的定價出廠價商業(yè)批發(fā)價市場零售價制造169產品定價方法反向定價法成本加成定價法保本定價法目標利潤定價法反向定價法成本加成定價法保本定價法目標利潤定價法170產品定價策略折扣定價策略新產品定價策略心理定價策略折扣定價策略新產品定價策略心理定價策略171營業(yè)收入的預測本量利預測法：盈虧平衡點銷售量=例：老劉汽車配件公司計劃生產DS系列產品中的A產品，固定成本總額為200000元，產品銷售單價為180元，單位變動成本為120元，單位產品銷售稅金及附加為12元，則生產A產品的盈虧平衡點銷售量為A產品盈虧平衡點銷售量=（件）計算結果表明：該企業(yè)生產A產品達到4167件才能不虧不盈（保本）*

盈虧平衡點銷售量的確定：營業(yè)收入的預測盈虧平衡點銷售量=例：老劉汽車配件公司計劃生產172實現(xiàn)目標利潤的銷售量=接上例：如該廠需實現(xiàn)50萬元的目標利潤，則需實現(xiàn)多少銷售量？實現(xiàn)目標利潤的銷售量=計算結果表明：只有銷售量達到14583件，才能確保實現(xiàn)50萬元的目標利潤*

根據(jù)目標利潤測算完成目標利潤所需達到的產品銷售量：實現(xiàn)目標利潤的銷售量=接上例：如該廠需實現(xiàn)50萬元的目標利潤173營業(yè)收入的控制與分析控制：-根據(jù)市場組織生產、銷售-加強銷貨合同管理，嚴格履行銷貨合同-做好銷售結算工作，及時回籠資金營業(yè)收入的控制與分析-根據(jù)市場組織生產、銷售-加強銷貨合174分析收入利潤的分析營業(yè)收入資金率營業(yè)收入利潤率營業(yè)收入的分析產銷平衡分析銷售計劃完成情況分析銷售合同完成情況分析收入利潤的營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)收入的產銷平衡銷售計劃銷售合同175第二節(jié)利潤的管理利潤的構成利潤總額投資收益營業(yè)外收支凈額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出第二節(jié)利潤的管理利潤的構成利潤總額投資收益營業(yè)外收支利潤總176應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額或應納稅所得額=利潤總額應調整項目的金額應納稅所得額

成本稅金費用損失利總額潤準予扣除的項目

計算公式

應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額應納稅所得額177不得扣除的項目A.資本性支出B.

無形資產受讓、開發(fā)支出C.

違法經營的罰款和被沒收財物損失D.

各項罰款、罰金、滯納金F.

非公益、救濟性捐贈G.

各種贊助支出H.

擔保支出I.

回扣支出E.

自然災害或意外損失中有賠償?shù)牟糠諮.

資產減值損失H.

其他各項支出不得扣除的項目A.資本性支出B.無形資產受讓、開發(fā)支出C178稅金增值稅*一般納稅人增值稅的計算：應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額*小規(guī)模納稅人增值稅的計算：應納增值稅額=銷售額×征收率#消費稅#營業(yè)稅#城市維護建設稅#資源稅#教育費附加#行為稅銷售稅金及附加稅金增值稅應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額*179利潤的預測利潤預測的內容ABCD*營業(yè)外收入的內容a固定資產的盤盈和出售凈收益b罰款收入c確實無法支付的應付款項d教育費附加的返還*營業(yè)外收入的內容Descriptionofthecontentsa固定資產的盤虧報廢等的凈損失b非季節(jié)性和非大修理期間的停工損失c職工子弟學校技校的經費支出d非常損失e賠償金、違約金的支出f公益救濟性的捐贈營業(yè)利潤的預測投資收益的預測營業(yè)外收支的預測管理費用財務費用的預測利潤的預測利潤預測的內容ABC180利潤預測的方法比例測算法本量利分析法1.彌補被沒收的財產損失3.提取法定盈余公積金2.彌補以前年度虧損利潤的分配分配順序利潤預測的方法比例本量利分析法1.3.2.利潤的分配分配順序181增加利潤的途徑增加利潤提高產品質量和品牌效應，擴大產品銷售量節(jié)約開支降低成本費用加速資金周轉提高資金使用效益增加利潤的途徑增加利潤提高產品質量和品牌節(jié)約開支加速資182本章學習結束了，各個知識點我們掌握得怎么樣呢？一起來做練習吧，檢驗一下自己的學習效果。本章學習結束了，各個知識點183判斷題凈利潤是企業(yè)所有者權益的組成部分，也是企業(yè)進行利潤分配的依據(jù)。（）理由：銷售收入確認的標志是商品的所有權是否發(fā)生了轉移。

（）理由：判斷題銷售收入確認的標志是商品的所有權是否發(fā)生了轉移。184單選題企業(yè)的利潤總額包括營業(yè)利潤、投資收益和（）納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出，不超過銷售收入的（），可據(jù)實扣除適用于一般貨物和應稅勞務的基本稅率為（）A營業(yè)外收入B營業(yè)外支出C營業(yè)外收支凈額D應收賬款A、13%B、0C、10%D、17%123A、1%B、2%C、3%D、4%單選題企業(yè)的利潤總額包括營業(yè)利潤、投資收益和（）納185課后作業(yè)讓我們更好地鞏固和掌握本章知識點課后作業(yè)讓我們更好地鞏固和掌握本章知識點186問答題什么是營業(yè)收入，如何進行分類？可供分配的稅