財(cái)務(wù)預(yù)算及其編制方法課件

財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算1經(jīng)對(duì)400家大型美國(guó)公司及醫(yī)療機(jī)構(gòu)的研究揭示，在這些公司中預(yù)算運(yùn)用的頻率如下行業(yè)運(yùn)用預(yù)算方法的公司所占的比率(%)商業(yè)銀行98各種金融財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)93各種服務(wù)機(jī)構(gòu)100醫(yī)療機(jī)構(gòu)100人壽保險(xiǎn)公司96大型生產(chǎn)制造公司100經(jīng)對(duì)400家大型美國(guó)公司及醫(yī)療機(jī)構(gòu)的研究揭示，在這些公司中預(yù)2行業(yè)運(yùn)用預(yù)算方法的公司所占的比率(％)中型生產(chǎn)制造企業(yè)98批發(fā)商與零售商97交通運(yùn)輸企業(yè)94公用事業(yè)公司96其他83注：正如上述數(shù)據(jù)所體現(xiàn)的一樣，幾乎所有的大型美國(guó)公司都運(yùn)用了預(yù)算這一方法。（續(xù)）行業(yè)運(yùn)用預(yù)算方法的公司所3一、財(cái)務(wù)預(yù)算的概念及內(nèi)容財(cái)務(wù)預(yù)算（FinanceBudget）是用貨幣計(jì)量的方式，反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱(chēng)。財(cái)務(wù)預(yù)算在傳統(tǒng)上被看成是控制支出的工具，但新的觀(guān)念認(rèn)為“財(cái)務(wù)預(yù)算是使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種方法”。一、財(cái)務(wù)預(yù)算的概念及內(nèi)容財(cái)務(wù)預(yù)算（FinanceBudge4

銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算營(yíng)業(yè)成本預(yù)算采購(gòu)預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表全面預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算日常業(yè)務(wù)預(yù)算投資預(yù)算籌資預(yù)算銷(xiāo)售或營(yíng)生產(chǎn)預(yù)算制造費(fèi)產(chǎn)品成營(yíng)業(yè)成采購(gòu)預(yù)算期間費(fèi)營(yíng)業(yè)5二、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用1.戰(zhàn)略管理2.績(jī)效考核3.資源分配4.風(fēng)險(xiǎn)控制5.增加收入、降低成本二、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用1.戰(zhàn)略管理6編制財(cái)務(wù)預(yù)算的原則1.以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提、堅(jiān)持效益優(yōu)先2.積極穩(wěn)?。ǚe極可靠，留有余地）3.全面性、完整性、綜合性，堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等編制財(cái)務(wù)預(yù)算的原則1.以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提、堅(jiān)持效益優(yōu)先7財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算二、增量預(yù)算與零基預(yù)算三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算四、概率預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算8一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算固定預(yù)算又稱(chēng)靜態(tài)預(yù)算，是把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計(jì)水平上，以此為基礎(chǔ)來(lái)確定其他項(xiàng)目預(yù)計(jì)數(shù)的預(yù)算方法。

彈性預(yù)算是固定預(yù)算的對(duì)稱(chēng)，它關(guān)鍵在于把所有的成本按其性態(tài)分為變動(dòng)成本與固定成本兩大部分。成本的彈性預(yù)算=固定成本預(yù)算數(shù)+Σ(單位變動(dòng)成本預(yù)算數(shù)×預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量)

固定預(yù)算與彈性預(yù)算的主要區(qū)別：固定預(yù)算是針對(duì)某一特定業(yè)務(wù)量編制的，彈性預(yù)算是針對(duì)一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制的。一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算固定預(yù)算又稱(chēng)靜態(tài)預(yù)算，是把企業(yè)9增量預(yù)算是指在基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過(guò)調(diào)整原有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。零基預(yù)算，或稱(chēng)零底預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)于所有的預(yù)算支出以零為基礎(chǔ)，不考慮其以往情況如何，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，研究分析各項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用開(kāi)支是否必要合理，進(jìn)行綜合平衡，從而確定預(yù)算費(fèi)用。

增量預(yù)算與零基預(yù)算的區(qū)別：增量預(yù)算是以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，零基預(yù)算是一切從零開(kāi)始。增量預(yù)算與零基預(yù)算增量預(yù)算是指在基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)增量預(yù)算與10定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算定期預(yù)算就是以會(huì)計(jì)年度為單位編制的各類(lèi)預(yù)算。

滾動(dòng)預(yù)算又稱(chēng)永續(xù)預(yù)算，其主要特點(diǎn)在于：不將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度掛鉤，而是始終保持十二個(gè)月，每過(guò)去一個(gè)月，就根據(jù)新的情況進(jìn)行調(diào)整和修訂后幾個(gè)月的預(yù)算，并在原預(yù)算基礎(chǔ)上增補(bǔ)下一個(gè)月預(yù)算，從而逐期向后滾動(dòng)，連續(xù)不斷地以預(yù)算形式規(guī)劃未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算的區(qū)別：定期預(yù)算一般以會(huì)計(jì)年度為單位定期編制，滾動(dòng)預(yù)算不將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度掛鉤，而是連續(xù)不斷向后滾動(dòng),始終保持十二個(gè)月。定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算定期預(yù)算就是以會(huì)計(jì)年度為單位編制的各類(lèi)預(yù)算11概率預(yù)算在編制預(yù)算過(guò)程中，涉及的變量很多，如業(yè)務(wù)量、價(jià)格、成本等，生產(chǎn)和銷(xiāo)售正常的情況下，這些變量的預(yù)計(jì)可能是一個(gè)定值（如收入與成本關(guān)系）。但是，在市場(chǎng)的供需、產(chǎn)銷(xiāo)變動(dòng)比較大的情況下，這些變量的數(shù)字就難以確定。需要根據(jù)客觀(guān)條件，對(duì)有關(guān)變量作一些近似的估計(jì)，估計(jì)它們可能變動(dòng)的范圍，分析它們?cè)谠摲秶鷥?nèi)出現(xiàn)的可能性（概率），然后對(duì)各變量進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算期望值，編制預(yù)算。這種運(yùn)用概率所編制的預(yù)算，叫做概率預(yù)算。概率預(yù)算在編制預(yù)算過(guò)程中，涉及的變量很多，如業(yè)務(wù)量、價(jià)格、12財(cái)務(wù)總預(yù)算的程序1.企業(yè)最高決策機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期規(guī)劃，利用本量利分析等工具，提出企業(yè)一定時(shí)期的總目標(biāo)，并下達(dá)規(guī)劃指標(biāo)；2.最基層成本控制人員自行草編預(yù)算，使預(yù)算能真實(shí)、可靠，符合實(shí)際；3.各部門(mén)匯總部門(mén)預(yù)算，并初步協(xié)調(diào)本部門(mén)預(yù)算，編出銷(xiāo)售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)預(yù)算；4.經(jīng)企業(yè)預(yù)算委員會(huì)審查、平衡各業(yè)務(wù)預(yù)算，匯總出全企業(yè)的總預(yù)算；5.經(jīng)行政首長(zhǎng)批準(zhǔn)、審議機(jī)構(gòu)通過(guò)預(yù)算，或者駁回重新修改；6.主要預(yù)算指標(biāo)或者駁回修改；7.批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各部門(mén)執(zhí)行。財(cái)務(wù)總預(yù)算的程序1.企業(yè)最高決策機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期規(guī)劃13財(cái)務(wù)總預(yù)算的內(nèi)容1.銷(xiāo)售預(yù)算。預(yù)算銷(xiāo)售目標(biāo)、銷(xiāo)售品種和銷(xiāo)售數(shù)量；2.生產(chǎn)預(yù)算。預(yù)算生產(chǎn)品種、產(chǎn)量及期初、期末結(jié)存量；3.直接材料預(yù)算。預(yù)算材料消耗總量及采購(gòu)總金額；4.直接人工預(yù)算。預(yù)算人工總工時(shí)及人工總成本；5.制造費(fèi)用預(yù)算。預(yù)算制造費(fèi)用項(xiàng)目及費(fèi)用總額；財(cái)務(wù)總預(yù)算的內(nèi)容1.銷(xiāo)售預(yù)算。預(yù)算銷(xiāo)售目標(biāo)、銷(xiāo)售品種和銷(xiāo)售146.銷(xiāo)售成本預(yù)算：預(yù)算單位產(chǎn)品、期末存貨及已銷(xiāo)產(chǎn)品總成本；7.經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。預(yù)算三費(fèi)的具體支出金額；8.現(xiàn)金預(yù)算。預(yù)算現(xiàn)金支出和現(xiàn)金收入，以及現(xiàn)金期末結(jié)存；9.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。預(yù)算利潤(rùn)的形成及利潤(rùn)各項(xiàng)目金額；10.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。預(yù)算期末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目金額；6.銷(xiāo)售成本預(yù)算：預(yù)算單位產(chǎn)品、期末存貨及已銷(xiāo)產(chǎn)品總成本；15財(cái)務(wù)總預(yù)算的編制方法（一）銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，其他預(yù)算的編制都是以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)的。銷(xiāo)售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷(xiāo)量、單價(jià)和銷(xiāo)售收入。銷(xiāo)售預(yù)算通常要分品種、分月份、分銷(xiāo)售區(qū)域、分推銷(xiāo)員來(lái)編制。銷(xiāo)售收入＝∑（產(chǎn)品銷(xiāo)售量×銷(xiāo)售單價(jià)）財(cái)務(wù)總預(yù)算的編制方法（一）銷(xiāo)售預(yù)算16某公司2005年1-4月份預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售收入分別為100萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元和400萬(wàn)元，當(dāng)月銷(xiāo)售當(dāng)月收現(xiàn)60%，下月收現(xiàn)30%，再下月收現(xiàn)10%。則2005年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額和2005年3月的銷(xiāo)售現(xiàn)金流入分別為多少萬(wàn)元。某公司2005年1-4月份預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售收入分別為100萬(wàn)元、217假設(shè)某公司計(jì)劃期間第一季度的簡(jiǎn)略銷(xiāo)售預(yù)算如下:月份1234預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入500007500090000215000若銷(xiāo)售當(dāng)月收回貨款的60%,次月收回30%,第三個(gè)月收回10%;計(jì)劃年度期初應(yīng)收賬款金額22000元,其中包括上年度11月份銷(xiāo)售的應(yīng)收款4000元和12月份銷(xiāo)售的應(yīng)收款18000元.要求:1.計(jì)算上年度11及12月份銷(xiāo)售總額是多少.2.預(yù)計(jì)第一季度各月份的現(xiàn)金收入.假設(shè)某公司計(jì)劃期間第一季度的簡(jiǎn)略銷(xiāo)售預(yù)算如下:月份1234預(yù)18（二）生產(chǎn)預(yù)算預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝（預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量＋預(yù)計(jì)期末存貨）-預(yù)計(jì)期初存貨由于預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量可以直接從銷(xiāo)售預(yù)算中查到，預(yù)計(jì)期初存貨量等于上期期末存貨量，所以，編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)，關(guān)鍵是正確地確定期末存貨量。預(yù)計(jì)期末存貨＝下季度銷(xiāo)售量×##％預(yù)計(jì)期初存貨＝上季度期末存貨（二）生產(chǎn)預(yù)算19（三）直接材料預(yù)算某材料預(yù)計(jì)采購(gòu)量＝（生產(chǎn)需用量＋期末存量）－期初存量某材料產(chǎn)品需用量＝∑（當(dāng)期生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品消耗定額）（三）直接材料預(yù)算20某企業(yè)編制“直接材料預(yù)算”，預(yù)計(jì)第四季度期初存量456千克，預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量2120千克，預(yù)計(jì)期末存量350千克，材料單價(jià)為10萬(wàn)元，若材料采購(gòu)貨款有50％在本季度內(nèi)付清，另外50％在下季度付清，則該企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表年末“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目為?某企業(yè)編制“直接材料預(yù)算”，預(yù)計(jì)第四季度期初存量456千克，21某公司2005年1-4月份預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售收入分別為100萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元和400萬(wàn)元，每月材料采購(gòu)按照下月銷(xiāo)售收入的80%采購(gòu),采購(gòu)當(dāng)月付現(xiàn)60%，下月付現(xiàn)40%。假設(shè)沒(méi)有其他購(gòu)買(mǎi)業(yè)務(wù)，則2005年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額和2005年3月的材料采購(gòu)現(xiàn)金流出分別為多少萬(wàn)元。

某公司2005年1-4月份預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售收入分別為100萬(wàn)元、222（四）直接人工預(yù)算人工總工時(shí)＝∑（各產(chǎn)品單位工時(shí)×預(yù)計(jì)生產(chǎn)量）人工總成本＝∑（每小時(shí)人工成本×人工總工時(shí)）（五）制造費(fèi)用預(yù)算變動(dòng)制造費(fèi)用：以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制固定制造費(fèi)用：需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)（四）直接人工預(yù)算23（六）產(chǎn)品銷(xiāo)售成本預(yù)算產(chǎn)品銷(xiāo)售成本＝∑（銷(xiāo)售量×產(chǎn)品單位成本）（七）銷(xiāo)售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算一般是以過(guò)去的實(shí)際開(kāi)支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見(jiàn)變化來(lái)調(diào)整。（六）產(chǎn)品銷(xiāo)售成本預(yù)算24八）現(xiàn)金預(yù)算第一，現(xiàn)金收入。指期初現(xiàn)金結(jié)存數(shù)和預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金收入。如現(xiàn)銷(xiāo)收入、收回應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)收票據(jù)到期兌現(xiàn)和票據(jù)貼現(xiàn)等。第二，現(xiàn)金支出。指預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金支出。如采購(gòu)材料支付貨款、支付工資、支付制造費(fèi)用、支付銷(xiāo)售、管理及財(cái)務(wù)費(fèi)用、償還應(yīng)付款項(xiàng)、交納稅金、購(gòu)買(mǎi)設(shè)備和支付利潤(rùn)等。八）現(xiàn)金預(yù)算25第三，現(xiàn)金的多余和不足。指現(xiàn)金收支相抵后的余額。若收大于支，現(xiàn)金多余。除了可用于償還銀行借款外，還可購(gòu)買(mǎi)短期投資有價(jià)證券；若收小于支，則現(xiàn)金不足，需設(shè)法籌資。第四，融資。反映預(yù)算期內(nèi)因資金不足向銀行借款，或發(fā)放短期商業(yè)票據(jù)以籌集資金，以及還本付息情況。第三，現(xiàn)金的多余和不足。指現(xiàn)金收支相抵后的余額。若收大于支，26預(yù)算編制以銷(xiāo)售預(yù)算為起點(diǎn)，再根據(jù)“以銷(xiāo)定產(chǎn)”的原則確定生產(chǎn)預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算又是編制直接材料、直接人工和制造費(fèi)用預(yù)算的依據(jù)?，F(xiàn)金預(yù)算是以上預(yù)算的匯總。現(xiàn)金預(yù)算是根據(jù)其他預(yù)算來(lái)編制的，其他預(yù)算為了滿(mǎn)足現(xiàn)金預(yù)算的編制要求，在編制自身預(yù)算的同時(shí)，還需單獨(dú)反映有關(guān)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的內(nèi)容，唯獨(dú)人工預(yù)算不必單獨(dú)預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總，因?yàn)槿斯すべY都應(yīng)在當(dāng)期用現(xiàn)金支付。預(yù)算編制以銷(xiāo)售預(yù)算為起點(diǎn)，再根據(jù)“以銷(xiāo)定產(chǎn)”的原則確定生產(chǎn)預(yù)27完成下列某公司2006年度的現(xiàn)金預(yù)算

相關(guān)條件：（1）該企業(yè)需保留最低現(xiàn)金余額6000元，不足時(shí)向銀行借款；（2）借款余額必須是1000元的整倍數(shù)；（3）歸還借款的同時(shí)支付利息；（4）按期初借入期末歸還的原則計(jì)息。

82008200(4940)110006060178401144055062901144082006290606011000完成下列某公司2006年度的現(xiàn)金預(yù)算82008200(4928預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表（一）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是以貨幣為計(jì)量單位，全面、綜合地表現(xiàn)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的計(jì)劃，以及利潤(rùn)分配的預(yù)算數(shù)。其中，利潤(rùn)各指標(biāo)根據(jù)各有關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算編制而成的，而利潤(rùn)分配各指標(biāo)則根據(jù)企業(yè)利潤(rùn)分配預(yù)計(jì)數(shù)預(yù)算。:“所得稅”項(xiàng)目是在利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)估計(jì)的，通常不是根據(jù)“利潤(rùn)總額”和所得稅率計(jì)算出來(lái)的，以免陷入數(shù)據(jù)的循環(huán)修改。預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表（一）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表29（二）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是以貨幣形式反映的預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的總括性預(yù)算。編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的目的，在于判斷預(yù)算期財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動(dòng)性。如果通過(guò)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，發(fā)現(xiàn)某些財(cái)務(wù)比率不佳，必須時(shí)可修改有關(guān)預(yù)算，以保證預(yù)算的科學(xué)性、合理性。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的“年初數(shù)”，根據(jù)上年期末數(shù)填寫(xiě)；其余基礎(chǔ)上均應(yīng)依據(jù)前面所作的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算的數(shù)字分析填列。（二）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表30月度現(xiàn)金收支預(yù)算現(xiàn)金收支法是以預(yù)測(cè)各月度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金流入量和流出量的具體數(shù)字，對(duì)比求出現(xiàn)金多余或現(xiàn)金不足的方法。（二）調(diào)整凈收益法調(diào)整凈收益法是以權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的計(jì)劃期損益為基礎(chǔ)，通過(guò)逐筆處理影響損益和現(xiàn)金余額的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，把本期凈收益數(shù)字調(diào)整為現(xiàn)金收付制基礎(chǔ)。月度現(xiàn)金收支預(yù)算現(xiàn)金收支法是以預(yù)測(cè)各月度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金流31財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織體系總經(jīng)理副總經(jīng)理市場(chǎng)部營(yíng)銷(xiāo)部生產(chǎn)部財(cái)務(wù)部

財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織體系總經(jīng)理副總經(jīng)理市場(chǎng)部營(yíng)銷(xiāo)部生產(chǎn)部財(cái)務(wù)部

32財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算33經(jīng)對(duì)400家大型美國(guó)公司及醫(yī)療機(jī)構(gòu)的研究揭示，在這些公司中預(yù)算運(yùn)用的頻率如下行業(yè)運(yùn)用預(yù)算方法的公司所占的比率(%)商業(yè)銀行98各種金融財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)93各種服務(wù)機(jī)構(gòu)100醫(yī)療機(jī)構(gòu)100人壽保險(xiǎn)公司96大型生產(chǎn)制造公司100經(jīng)對(duì)400家大型美國(guó)公司及醫(yī)療機(jī)構(gòu)的研究揭示，在這些公司中預(yù)34行業(yè)運(yùn)用預(yù)算方法的公司所占的比率(％)中型生產(chǎn)制造企業(yè)98批發(fā)商與零售商97交通運(yùn)輸企業(yè)94公用事業(yè)公司96其他83注：正如上述數(shù)據(jù)所體現(xiàn)的一樣，幾乎所有的大型美國(guó)公司都運(yùn)用了預(yù)算這一方法。（續(xù)）行業(yè)運(yùn)用預(yù)算方法的公司所35一、財(cái)務(wù)預(yù)算的概念及內(nèi)容財(cái)務(wù)預(yù)算（FinanceBudget）是用貨幣計(jì)量的方式，反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱(chēng)。財(cái)務(wù)預(yù)算在傳統(tǒng)上被看成是控制支出的工具，但新的觀(guān)念認(rèn)為“財(cái)務(wù)預(yù)算是使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種方法”。一、財(cái)務(wù)預(yù)算的概念及內(nèi)容財(cái)務(wù)預(yù)算（FinanceBudge36

銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算營(yíng)業(yè)成本預(yù)算采購(gòu)預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表全面預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算日常業(yè)務(wù)預(yù)算投資預(yù)算籌資預(yù)算銷(xiāo)售或營(yíng)生產(chǎn)預(yù)算制造費(fèi)產(chǎn)品成營(yíng)業(yè)成采購(gòu)預(yù)算期間費(fèi)營(yíng)業(yè)37二、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用1.戰(zhàn)略管理2.績(jī)效考核3.資源分配4.風(fēng)險(xiǎn)控制5.增加收入、降低成本二、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用1.戰(zhàn)略管理38編制財(cái)務(wù)預(yù)算的原則1.以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提、堅(jiān)持效益優(yōu)先2.積極穩(wěn)?。ǚe極可靠，留有余地）3.全面性、完整性、綜合性，堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等編制財(cái)務(wù)預(yù)算的原則1.以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提、堅(jiān)持效益優(yōu)先39財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算二、增量預(yù)算與零基預(yù)算三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算四、概率預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算40一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算固定預(yù)算又稱(chēng)靜態(tài)預(yù)算，是把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計(jì)水平上，以此為基礎(chǔ)來(lái)確定其他項(xiàng)目預(yù)計(jì)數(shù)的預(yù)算方法。

彈性預(yù)算是固定預(yù)算的對(duì)稱(chēng)，它關(guān)鍵在于把所有的成本按其性態(tài)分為變動(dòng)成本與固定成本兩大部分。成本的彈性預(yù)算=固定成本預(yù)算數(shù)+Σ(單位變動(dòng)成本預(yù)算數(shù)×預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量)

固定預(yù)算與彈性預(yù)算的主要區(qū)別：固定預(yù)算是針對(duì)某一特定業(yè)務(wù)量編制的，彈性預(yù)算是針對(duì)一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制的。一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算固定預(yù)算又稱(chēng)靜態(tài)預(yù)算，是把企業(yè)41增量預(yù)算是指在基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過(guò)調(diào)整原有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。零基預(yù)算，或稱(chēng)零底預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)于所有的預(yù)算支出以零為基礎(chǔ)，不考慮其以往情況如何，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，研究分析各項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用開(kāi)支是否必要合理，進(jìn)行綜合平衡，從而確定預(yù)算費(fèi)用。

增量預(yù)算與零基預(yù)算的區(qū)別：增量預(yù)算是以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，零基預(yù)算是一切從零開(kāi)始。增量預(yù)算與零基預(yù)算增量預(yù)算是指在基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)增量預(yù)算與42定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算定期預(yù)算就是以會(huì)計(jì)年度為單位編制的各類(lèi)預(yù)算。

滾動(dòng)預(yù)算又稱(chēng)永續(xù)預(yù)算，其主要特點(diǎn)在于：不將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度掛鉤，而是始終保持十二個(gè)月，每過(guò)去一個(gè)月，就根據(jù)新的情況進(jìn)行調(diào)整和修訂后幾個(gè)月的預(yù)算，并在原預(yù)算基礎(chǔ)上增補(bǔ)下一個(gè)月預(yù)算，從而逐期向后滾動(dòng)，連續(xù)不斷地以預(yù)算形式規(guī)劃未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算的區(qū)別：定期預(yù)算一般以會(huì)計(jì)年度為單位定期編制，滾動(dòng)預(yù)算不將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度掛鉤，而是連續(xù)不斷向后滾動(dòng),始終保持十二個(gè)月。定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算定期預(yù)算就是以會(huì)計(jì)年度為單位編制的各類(lèi)預(yù)算43概率預(yù)算在編制預(yù)算過(guò)程中，涉及的變量很多，如業(yè)務(wù)量、價(jià)格、成本等，生產(chǎn)和銷(xiāo)售正常的情況下，這些變量的預(yù)計(jì)可能是一個(gè)定值（如收入與成本關(guān)系）。但是，在市場(chǎng)的供需、產(chǎn)銷(xiāo)變動(dòng)比較大的情況下，這些變量的數(shù)字就難以確定。需要根據(jù)客觀(guān)條件，對(duì)有關(guān)變量作一些近似的估計(jì)，估計(jì)它們可能變動(dòng)的范圍，分析它們?cè)谠摲秶鷥?nèi)出現(xiàn)的可能性（概率），然后對(duì)各變量進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算期望值，編制預(yù)算。這種運(yùn)用概率所編制的預(yù)算，叫做概率預(yù)算。概率預(yù)算在編制預(yù)算過(guò)程中，涉及的變量很多，如業(yè)務(wù)量、價(jià)格、44財(cái)務(wù)總預(yù)算的程序1.企業(yè)最高決策機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期規(guī)劃，利用本量利分析等工具，提出企業(yè)一定時(shí)期的總目標(biāo)，并下達(dá)規(guī)劃指標(biāo)；2.最基層成本控制人員自行草編預(yù)算，使預(yù)算能真實(shí)、可靠，符合實(shí)際；3.各部門(mén)匯總部門(mén)預(yù)算，并初步協(xié)調(diào)本部門(mén)預(yù)算，編出銷(xiāo)售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)預(yù)算；4.經(jīng)企業(yè)預(yù)算委員會(huì)審查、平衡各業(yè)務(wù)預(yù)算，匯總出全企業(yè)的總預(yù)算；5.經(jīng)行政首長(zhǎng)批準(zhǔn)、審議機(jī)構(gòu)通過(guò)預(yù)算，或者駁回重新修改；6.主要預(yù)算指標(biāo)或者駁回修改；7.批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各部門(mén)執(zhí)行。財(cái)務(wù)總預(yù)算的程序1.企業(yè)最高決策機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期規(guī)劃45財(cái)務(wù)總預(yù)算的內(nèi)容1.銷(xiāo)售預(yù)算。預(yù)算銷(xiāo)售目標(biāo)、銷(xiāo)售品種和銷(xiāo)售數(shù)量；2.生產(chǎn)預(yù)算。預(yù)算生產(chǎn)品種、產(chǎn)量及期初、期末結(jié)存量；3.直接材料預(yù)算。預(yù)算材料消耗總量及采購(gòu)總金額；4.直接人工預(yù)算。預(yù)算人工總工時(shí)及人工總成本；5.制造費(fèi)用預(yù)算。預(yù)算制造費(fèi)用項(xiàng)目及費(fèi)用總額；財(cái)務(wù)總預(yù)算的內(nèi)容1.銷(xiāo)售預(yù)算。預(yù)算銷(xiāo)售目標(biāo)、銷(xiāo)售品種和銷(xiāo)售466.銷(xiāo)售成本預(yù)算：預(yù)算單位產(chǎn)品、期末存貨及已銷(xiāo)產(chǎn)品總成本；7.經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。預(yù)算三費(fèi)的具體支出金額；8.現(xiàn)金預(yù)算。預(yù)算現(xiàn)金支出和現(xiàn)金收入，以及現(xiàn)金期末結(jié)存；9.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。預(yù)算利潤(rùn)的形成及利潤(rùn)各項(xiàng)目金額；10.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。預(yù)算期末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目金額；6.銷(xiāo)售成本預(yù)算：預(yù)算單位產(chǎn)品、期末存貨及已銷(xiāo)產(chǎn)品總成本；47財(cái)務(wù)總預(yù)算的編制方法（一）銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，其他預(yù)算的編制都是以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)的。銷(xiāo)售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷(xiāo)量、單價(jià)和銷(xiāo)售收入。銷(xiāo)售預(yù)算通常要分品種、分月份、分銷(xiāo)售區(qū)域、分推銷(xiāo)員來(lái)編制。銷(xiāo)售收入＝∑（產(chǎn)品銷(xiāo)售量×銷(xiāo)售單價(jià)）財(cái)務(wù)總預(yù)算的編制方法（一）銷(xiāo)售預(yù)算48某公司2005年1-4月份預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售收入分別為100萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元和400萬(wàn)元，當(dāng)月銷(xiāo)售當(dāng)月收現(xiàn)60%，下月收現(xiàn)30%，再下月收現(xiàn)10%。則2005年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額和2005年3月的銷(xiāo)售現(xiàn)金流入分別為多少萬(wàn)元。某公司2005年1-4月份預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售收入分別為100萬(wàn)元、249假設(shè)某公司計(jì)劃期間第一季度的簡(jiǎn)略銷(xiāo)售預(yù)算如下:月份1234預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入500007500090000215000若銷(xiāo)售當(dāng)月收回貨款的60%,次月收回30%,第三個(gè)月收回10%;計(jì)劃年度期初應(yīng)收賬款金額22000元,其中包括上年度11月份銷(xiāo)售的應(yīng)收款4000元和12月份銷(xiāo)售的應(yīng)收款18000元.要求:1.計(jì)算上年度11及12月份銷(xiāo)售總額是多少.2.預(yù)計(jì)第一季度各月份的現(xiàn)金收入.假設(shè)某公司計(jì)劃期間第一季度的簡(jiǎn)略銷(xiāo)售預(yù)算如下:月份1234預(yù)50（二）生產(chǎn)預(yù)算預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝（預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量＋預(yù)計(jì)期末存貨）-預(yù)計(jì)期初存貨由于預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量可以直接從銷(xiāo)售預(yù)算中查到，預(yù)計(jì)期初存貨量等于上期期末存貨量，所以，編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)，關(guān)鍵是正確地確定期末存貨量。預(yù)計(jì)期末存貨＝下季度銷(xiāo)售量×##％預(yù)計(jì)期初存貨＝上季度期末存貨（二）生產(chǎn)預(yù)算51（三）直接材料預(yù)算某材料預(yù)計(jì)采購(gòu)量＝（生產(chǎn)需用量＋期末存量）－期初存量某材料產(chǎn)品需用量＝∑（當(dāng)期生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品消耗定額）（三）直接材料預(yù)算52某企業(yè)編制“直接材料預(yù)算”，預(yù)計(jì)第四季度期初存量456千克，預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量2120千克，預(yù)計(jì)期末存量350千克，材料單價(jià)為10萬(wàn)元，若材料采購(gòu)貨款有50％在本季度內(nèi)付清，另外50％在下季度付清，則該企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表年末“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目為?某企業(yè)編制“直接材料預(yù)算”，預(yù)計(jì)第四季度期初存量456千克，53某公司2005年1-4月份預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售收入分別為100萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元和400萬(wàn)元，每月材料采購(gòu)按照下月銷(xiāo)售收入的80%采購(gòu),采購(gòu)當(dāng)月付現(xiàn)60%，下月付現(xiàn)40%。假設(shè)沒(méi)有其他購(gòu)買(mǎi)業(yè)務(wù)，則2005年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額和2005年3月的材料采購(gòu)現(xiàn)金流出分別為多少萬(wàn)元。

某公司2005年1-4月份預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售收入分別為100萬(wàn)元、254（四）直接人工預(yù)算人工總工時(shí)＝∑（各產(chǎn)品單位工時(shí)×預(yù)計(jì)生產(chǎn)量）人工總成本＝∑（每小時(shí)人工成本×人工總工時(shí)）（五）制造費(fèi)用預(yù)算變動(dòng)制造費(fèi)用：以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制固定制造費(fèi)用：需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)（四）直接人工預(yù)算55（六）產(chǎn)品銷(xiāo)售成本預(yù)算產(chǎn)品銷(xiāo)售成本＝∑（銷(xiāo)售量×產(chǎn)品單位成本）（七）銷(xiāo)售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算一般是以過(guò)去的實(shí)際開(kāi)支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見(jiàn)變化來(lái)調(diào)整。（六）產(chǎn)品銷(xiāo)售成本預(yù)算56八）現(xiàn)金預(yù)算第一，現(xiàn)金收入。指期初現(xiàn)金結(jié)存數(shù)和預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金收入。如現(xiàn)銷(xiāo)收入、收回應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)收票據(jù)到期兌現(xiàn)和票據(jù)貼現(xiàn)等。第二，現(xiàn)金支出。指預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金支出。如采購(gòu)材料支付貨款、支付工資、支付制造費(fèi)用、支付銷(xiāo)售、管理及財(cái)務(wù)費(fèi)用、償還應(yīng)付款項(xiàng)、交納稅金、購(gòu)買(mǎi)設(shè)備和支付利潤(rùn)等。八）現(xiàn)金預(yù)算57第三，現(xiàn)金的多余和不足。指現(xiàn)金收支相抵后的余額。若收大于支，現(xiàn)金多余。除了可用于