財政凈資產(chǎn)的核算-課件

財政凈資產(chǎn)的核算

§第一節(jié)結(jié)余

§第二節(jié)預(yù)算周轉(zhuǎn)金

§第三節(jié)財政周轉(zhuǎn)基金1財政凈資產(chǎn)的核算1財政凈資產(chǎn)：指財政資產(chǎn)減去財政負(fù)債后的差額，即屬于財政會計核算主體所有的資產(chǎn)凈值。內(nèi)容：各項結(jié)余（一般預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余專用基金結(jié)余）預(yù)算周轉(zhuǎn)金（預(yù)算周轉(zhuǎn)金）

財政周轉(zhuǎn)基金（財政周轉(zhuǎn)基金）2財政凈資產(chǎn)：指財政資產(chǎn)減去財政負(fù)債后的差額，即屬于財政§第一節(jié)結(jié)余

定義：是財政年終將各項收入與相應(yīng)的支出相抵銷后的余額，即為該項資金的當(dāng)年結(jié)余。當(dāng)年結(jié)余加上年年末滾存結(jié)余為本年年末滾存結(jié)余，它是下年度可以結(jié)轉(zhuǎn)使用或重新安排使用的資金。各項結(jié)余應(yīng)每年結(jié)算一次。內(nèi)容：一般預(yù)算結(jié)余

基金預(yù)算結(jié)余各項結(jié)余應(yīng)分別核算，不得混淆．

專用基金結(jié)余3§第一節(jié)結(jié)余

3一、一般預(yù)算結(jié)余的核算：

（一）預(yù)算結(jié)余：

是各級財政一般預(yù)算收支的年終執(zhí)行結(jié)果

一般預(yù)算收入

一般預(yù)算的各項收入：上解收入

補(bǔ)助收入－－一般預(yù)算補(bǔ)助

調(diào)入資金

一般預(yù)算支出

一般預(yù)算的各項支出：上解支出

補(bǔ)助支出－－一般預(yù)算補(bǔ)助

4一、一般預(yù)算結(jié)余的核算：

（一）預(yù)算結(jié)余：

（二）“預(yù)算結(jié)余”帳戶的核算：

1、核算內(nèi)容：

本帳戶總括地核算與監(jiān)督各級財政一般預(yù)算收支的年終執(zhí)行結(jié)果

2、帳戶結(jié)構(gòu)：

5（二）“預(yù)算結(jié)余”帳戶的核算：

1、核算內(nèi)預(yù)算結(jié)余（凈資產(chǎn)類）

一般預(yù)算支出期初余額：xx

類帳戶轉(zhuǎn)入數(shù)一般預(yù)算收入

一般預(yù)算支出（－）類帳戶轉(zhuǎn)入數(shù)一般預(yù)算收入

（＋）

上解支出上解收入

補(bǔ)助支出－一般預(yù)算補(bǔ)助補(bǔ)助收入－一般預(yù)算補(bǔ)助

調(diào)入資金

本期發(fā)生額：×本期發(fā)生額：×

期末余額：××

6預(yù)算結(jié)余（凈資產(chǎn)類）

（1）本帳戶年終貸方余額，反映本年的預(yù)算滾存結(jié)余(含有價證券)，轉(zhuǎn)入下年度。

（2）本年期末預(yù)算滾存結(jié)余＝

上年預(yù)算滾存結(jié)余＋貸方轉(zhuǎn)入增加數(shù)－借方轉(zhuǎn)入減少數(shù)

（3）若用本年預(yù)算結(jié)余增設(shè)周轉(zhuǎn)金時：

預(yù)算結(jié)余

期末余額：XX（減去增設(shè)的預(yù)算周轉(zhuǎn)金）

預(yù)算周轉(zhuǎn)金

（－）（＋）7（1）本帳戶年終貸方余額，反映本年的預(yù)算滾存結(jié)余(含有價3、主要帳務(wù)處理：

（1）期末，將一般預(yù)算收入類帳戶的余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”：

借：一般預(yù)算收入

補(bǔ)助收入－－一般預(yù)算補(bǔ)助

上解收入

調(diào)入資金

貸：預(yù)算結(jié)余（＋）

（2）期末，將一般預(yù)算支出類帳戶的余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”：

借：預(yù)算結(jié)余

貸：一般預(yù)算支出

補(bǔ)助支出－－一般預(yù)算補(bǔ)助

上解支出

（3）若用本年預(yù)算結(jié)余增設(shè)周轉(zhuǎn)金時：

借：預(yù)算結(jié)余

貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金83、主要帳務(wù)處理：

（1）期末，將一般預(yù)算收入類帳戶的余額轉(zhuǎn)例：某市財政局2002年12月31日年終結(jié)帳發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）將全年有關(guān)一般預(yù)算的各項收入結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)算結(jié)余”帳戶借：一般預(yù)算收入30000000補(bǔ)助收入——一般預(yù)算補(bǔ)助2000000上解收入7000000調(diào)入資金1000000貸：預(yù)算結(jié)余40000000

(2)將全年有關(guān)一般預(yù)算的各項支出結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)算結(jié)余”帳戶。借：預(yù)算結(jié)余39000000貸：一般預(yù)算支出29800000補(bǔ)助支出——一般預(yù)算補(bǔ)助1800000上解支出7400000

(3)假定市財政上年預(yù)算滾存結(jié)余為800000元。本年預(yù)算滾存結(jié)余＝800000+40000000－39000000＝1800000元

(4)市財政按本年預(yù)算結(jié)余的10％增設(shè)珂算周轉(zhuǎn)金借：預(yù)算結(jié)余180000貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金1800009例：某市財政局2002年12月31日年終結(jié)帳發(fā)生以下業(yè)務(wù)：9二、基金預(yù)算結(jié)余的核算：

（一）基金預(yù)算結(jié)余：

各級財政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。

基金預(yù)算收入

基金預(yù)算的各項收入：

補(bǔ)助收入－－基金預(yù)算補(bǔ)助

基金預(yù)算支出

基金預(yù)算的各項支出：

補(bǔ)助支出－－基金預(yù)算補(bǔ)助

調(diào)出資金

10二、基金預(yù)算結(jié)余的核算：

（一）基金預(yù)算結(jié)余：

（二）“基金預(yù)算結(jié)余”帳戶的核算：

1、核算內(nèi)容：

各級財政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果

2、帳戶結(jié)構(gòu)：

11（二）“基金預(yù)算結(jié)余”帳戶的核算：

1、核基金預(yù)算結(jié)余（凈資產(chǎn)類）

基金預(yù)算支出期初余額：xx

類帳戶轉(zhuǎn)入數(shù)基金預(yù)算收入

基金預(yù)算支出（－）類帳戶轉(zhuǎn)入數(shù)基金預(yù)算收入

（＋）

調(diào)出資金

補(bǔ)助支出－基金預(yù)算補(bǔ)助補(bǔ)助收入－基金預(yù)算補(bǔ)助

本期發(fā)生額：×本期發(fā)生額：×

期末余額：××

本帳戶年終貸方余額，反映本年的基金預(yù)算滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。

12基金預(yù)算結(jié)余（凈資產(chǎn)類）

本年期末基金預(yù)算滾存結(jié)余＝

上年基金預(yù)算滾存結(jié)余＋貸方轉(zhuǎn)入增加數(shù)－借方轉(zhuǎn)入減少數(shù)

3、主要帳務(wù)處理：（2步驟）

（1）期末將基金預(yù)算收入類帳戶的余額轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”：

借：基金預(yù)算收入

補(bǔ)助收入－－基金預(yù)算補(bǔ)助

貸：基金預(yù)算結(jié)余（＋）

（2）期末將基金預(yù)算支出類帳戶的余額轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”：

借：基金預(yù)算結(jié)余

貸：基金預(yù)算支出

補(bǔ)助支出－－基金預(yù)算補(bǔ)助

調(diào)出資金13本年期末基金預(yù)算滾存結(jié)余＝

上年基金預(yù)算滾存結(jié)余＋貸方轉(zhuǎn)入例：某市財政2002年12月31日年終結(jié)帳發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)將全年有關(guān)基金預(yù)算的各項收入結(jié)轉(zhuǎn)“基金預(yù)算結(jié)余”帳戶：借：基金預(yù)算收入10000000補(bǔ)助收入——基金預(yù)算補(bǔ)助2500000貸：基金預(yù)算結(jié)余12500000(2)將全年有關(guān)基金預(yù)算的各項支出結(jié)轉(zhuǎn)‘金預(yù)算結(jié)余”帳戶：借：基金預(yù)算結(jié)余12400000貸：基金預(yù)算支出9000000補(bǔ)助支出——基金預(yù)算補(bǔ)助2400000調(diào)出資金1000000(3)假定市財政上年基金預(yù)算該存結(jié)余為580000元。本年基金預(yù)算滾存結(jié)余＝580000+12500000－12400000＝680000(元)14例：某市財政2002年12月31日年終結(jié)帳發(fā)生以下業(yè)務(wù)：14三、專用基金結(jié)余的核算：

（一）專用基金結(jié)余：

各級總預(yù)算會計管理的專用基金的年終執(zhí)行結(jié)果。

專用基金的各項收入：專用基金收入

專用基金的各項支出：專用基金支出

（二）“專用基金結(jié)余”帳戶的核算：

1、核算內(nèi)容：

各級總預(yù)算會計管理的專用基金的年終執(zhí)行結(jié)果

2、帳戶結(jié)構(gòu)：

15三、專用基金結(jié)余的核算：

（一）專用基金結(jié)余：

專用基金結(jié)余（凈資產(chǎn)類）

專用基金支出期初余額：xx

類帳戶轉(zhuǎn)入數(shù)專用基金收入

專用基金支出（－）類帳戶轉(zhuǎn)入數(shù)專用基金收入

（＋）

本期發(fā)生額：×本期發(fā)生額：×

期末余額：××

本帳戶年終貸方余額，反映本年的專用基金滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。

16

專用基金結(jié)余（凈本年期末專用基金滾存結(jié)余＝

上年專用基金滾存結(jié)余＋貸方轉(zhuǎn)入增加數(shù)－借方轉(zhuǎn)入減少數(shù)

3、主要帳務(wù)處理：（2步驟）

（1）期末將專用基金收入類帳戶的余額轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”：

借：專用基金收入

貸：專用基金結(jié)余（＋）

（2）期末將專用基金支出類帳戶的余額轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”：

借：專用基金結(jié)余

貸：專用基金支出

17本年期末專用基金滾存結(jié)余＝

上年專用基金滾存結(jié)余＋貸方轉(zhuǎn)入例：某市財政局2002年12月31日年終結(jié)帳發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）將全年專用基金收入5000000元結(jié)轉(zhuǎn)“專用基金結(jié)余”：借：專用基金收入5000000貸：專用基金結(jié)余5000000（2）將全年專用基金支出4650000元結(jié)轉(zhuǎn)“專用基金結(jié)余”：借：專用基金結(jié)余4650000貸：專用基金支出4650000（3）假定該市財政上年專用基金結(jié)余為450000元，專用基金結(jié)余本年累計數(shù)=450000+5000000－4650000=800000(元)18例：某市財政局2002年12月31日年終結(jié)帳發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1§第二節(jié)預(yù)算周轉(zhuǎn)金

一、預(yù)算周轉(zhuǎn)金的概述（一）定義：是為調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收入與支出差額，保證及時用款而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金。（二）設(shè)置預(yù)算周轉(zhuǎn)金的原因：季節(jié)性收支不平衡

（三）預(yù)算周轉(zhuǎn)金設(shè)置與動用的原則：1．預(yù)算周轉(zhuǎn)金一般從年度預(yù)算結(jié)余中提取設(shè)置、補(bǔ)充或由上級財政部門撥入。2．預(yù)算周轉(zhuǎn)金由本級政府財政部門管理，只供平衡預(yù)算收支的臨時周轉(zhuǎn)使用，不能用于財政開支。19§第二節(jié)預(yù)算周轉(zhuǎn)金193．已設(shè)置或補(bǔ)充的預(yù)算周轉(zhuǎn)金，未經(jīng)上級財政部門批準(zhǔn)，不能隨意減少。年終，必須保持原核定數(shù)額，逐年結(jié)轉(zhuǎn)。4．預(yù)算周轉(zhuǎn)金的數(shù)額，應(yīng)與預(yù)算支出規(guī)模相適應(yīng)支出的逐年增長，預(yù)算周轉(zhuǎn)金也相應(yīng)地補(bǔ)充。二、預(yù)算周轉(zhuǎn)金的核算（一）核算內(nèi)容：“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”用來桉算各級財政機(jī)關(guān)為加強(qiáng)預(yù)算后備力量，按照規(guī)定設(shè)置的預(yù)算周轉(zhuǎn)金。預(yù)算周轉(zhuǎn)金不需進(jìn)行明細(xì)核算．貸方：登記設(shè)置或補(bǔ)充數(shù)；借方：登記核減數(shù)或上級抽回數(shù)(一般很少發(fā)生)．貸方期末余額：反映預(yù)算周轉(zhuǎn)金實有數(shù)。203．已設(shè)置或補(bǔ)充的預(yù)算周轉(zhuǎn)金，未經(jīng)上級財政部門批準(zhǔn)，不例：某縣財政局發(fā)生如下有預(yù)算周轉(zhuǎn)金的會計事項：（1）經(jīng)上級財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從本縣上年結(jié)余中設(shè)置預(yù)算周轉(zhuǎn)金5000000元。借：預(yù)算結(jié)余5000000貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金5000000（2）由于預(yù)算支出規(guī)模擴(kuò)大，經(jīng)上級財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從本縣上年結(jié)余中補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金400000元．借：預(yù)算結(jié)余400000貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金400000如果由于預(yù)算規(guī)?？s小核減預(yù)算周轉(zhuǎn)金時：借：預(yù)算周轉(zhuǎn)金400000貸：預(yù)算結(jié)余400000(3)收到上級財政機(jī)關(guān)撥來預(yù)算周轉(zhuǎn)金850000元借：國庫存款850000貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金85000021例：某縣財政局發(fā)生如下有預(yù)算周轉(zhuǎn)金的會計事項：21§第三節(jié)財政周轉(zhuǎn)基金一、財政周轉(zhuǎn)基金及其來源（一）定義：財政周轉(zhuǎn)基金是指地方各級財政部門按規(guī)定設(shè)置用作有償周轉(zhuǎn)使用的基金，它反映一級地方財政周轉(zhuǎn)金的規(guī)模。

（二）來源：1、按國家制度規(guī)定，由財政預(yù)算安排的有償使用資金，在列預(yù)算支出的同時，轉(zhuǎn)入財政周轉(zhuǎn)基金。2、年終結(jié)算后將財政周轉(zhuǎn)金收入(利息收入和資金占用費(fèi)收入)減財政周轉(zhuǎn)金支出(占用費(fèi)支出和業(yè)務(wù)費(fèi)支出)后的凈收入轉(zhuǎn)入，形成財政周轉(zhuǎn)基金。22§第三節(jié)財政周轉(zhuǎn)基金22二、“財政周轉(zhuǎn)基金”帳戶的核算：

（一）核算內(nèi)容：

用來核算各級財政部門設(shè)置的有償使用資金。

（二）帳戶結(jié)構(gòu)：

財政周轉(zhuǎn)基金（凈資產(chǎn)類）

期初余額：xx

收回財政周轉(zhuǎn)基金數(shù)用預(yù)算資金設(shè)置和增補(bǔ)

（－）有償使用周轉(zhuǎn)基金數(shù)或

用財政周轉(zhuǎn)金凈收入補(bǔ)

充財政周轉(zhuǎn)基金數(shù)

（＋）

本期發(fā)生額：xx本期發(fā)生額：xx

期末余額：xx

貸方期末余額反映財政部門財政周轉(zhuǎn)基金總額，年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。23二、“財政周轉(zhuǎn)基金”帳戶的核算：

（一）核算內(nèi)容：

（三）主要賬務(wù)處理：1、當(dāng)財政部門用預(yù)算資金增補(bǔ)有償使用周轉(zhuǎn)基金時：借：一般預(yù)算支出等貸：國庫存款－－一般預(yù)算支出同時，借：其他財政存款貸：財政周轉(zhuǎn)基金2、收回財政周轉(zhuǎn)基金時（作相反的會計分錄）：借：財政周轉(zhuǎn)基金貸：其他財政存款3、用財政周轉(zhuǎn)金收入補(bǔ)充財政周轉(zhuǎn)基金時：借：財政周轉(zhuǎn)金收入貸：財政周轉(zhuǎn)基金4、按規(guī)定程序報批核銷財政周轉(zhuǎn)基金時：借：財政周轉(zhuǎn)基金貸：待處理財政周轉(zhuǎn)金24（三）主要賬務(wù)處理：24例：某市財政發(fā)生如下有關(guān)財政周轉(zhuǎn)金業(yè)務(wù)：(1)經(jīng)批準(zhǔn)用一般預(yù)算資金增補(bǔ)財政周轉(zhuǎn)基金1000000元。借：一般預(yù)算支出1000000貸：國庫存款1000000同時：借：其他財政存款1000000貸：財政周轉(zhuǎn)基金1000000(2)年終將財政周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)凈收入300000轉(zhuǎn)基金。借：財政周轉(zhuǎn)金收入300000貸：財政周轉(zhuǎn)基金300000(3)將某企業(yè)逾期未歸還的周轉(zhuǎn)金100000元，按規(guī)定程序報批核銷。借：財政周轉(zhuǎn)基金100000貸：待處理財政周轉(zhuǎn)金10000025例：某市財政發(fā)生如下有關(guān)財政周轉(zhuǎn)金業(yè)務(wù)：25262627272828292930303131323233333434353536363737383839394040財政凈資產(chǎn)的核算

§第一節(jié)結(jié)余

§第二節(jié)預(yù)算周轉(zhuǎn)金

§第三節(jié)財政周轉(zhuǎn)基金41財政凈資產(chǎn)的核算1財政凈資產(chǎn)：指財政資產(chǎn)減去財政負(fù)債后的差額，即屬于財政會計核算主體所有的資產(chǎn)凈值。內(nèi)容：各項結(jié)余（一般預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余專用基金結(jié)余）預(yù)算周轉(zhuǎn)金（預(yù)算周轉(zhuǎn)金）

財政周轉(zhuǎn)基金（財政周轉(zhuǎn)基金）42財政凈資產(chǎn)：指財政資產(chǎn)減去財政負(fù)債后的差額，即屬于財政§第一節(jié)結(jié)余

定義：是財政年終將各項收入與相應(yīng)的支出相抵銷后的余額，即為該項資金的當(dāng)年結(jié)余。當(dāng)年結(jié)余加上年年末滾存結(jié)余為本年年末滾存結(jié)余，它是下年度可以結(jié)轉(zhuǎn)使用或重新安排使用的資金。各項結(jié)余應(yīng)每年結(jié)算一次。內(nèi)容：一般預(yù)算結(jié)余

基金預(yù)算結(jié)余各項結(jié)余應(yīng)分別核算，不得混淆．

專用基金結(jié)余43§第一節(jié)結(jié)余

3一、一般預(yù)算結(jié)余的核算：

（一）預(yù)算結(jié)余：

是各級財政一般預(yù)算收支的年終執(zhí)行結(jié)果

一般預(yù)算收入

一般預(yù)算的各項收入：上解收入

補(bǔ)助收入－－一般預(yù)算補(bǔ)助

調(diào)入資金

一般預(yù)算支出

一般預(yù)算的各項支出：上解支出

補(bǔ)助支出－－一般預(yù)算補(bǔ)助

44一、一般預(yù)算結(jié)余的核算：

（一）預(yù)算結(jié)余：

（二）“預(yù)算結(jié)余”帳戶的核算：

1、核算內(nèi)容：

本帳戶總括地核算與監(jiān)督各級財政一般預(yù)算收支的年終執(zhí)行結(jié)果

2、帳戶結(jié)構(gòu)：

45（二）“預(yù)算結(jié)余”帳戶的核算：

1、核算內(nèi)預(yù)算結(jié)余（凈資產(chǎn)類）

一般預(yù)算支出期初余額：xx

類帳戶轉(zhuǎn)入數(shù)一般預(yù)算收入

一般預(yù)算支出（－）類帳戶轉(zhuǎn)入數(shù)一般預(yù)算收入

（＋）

上解支出上解收入

補(bǔ)助支出－一般預(yù)算補(bǔ)助補(bǔ)助收入－一般預(yù)算補(bǔ)助

調(diào)入資金

本期發(fā)生額：×本期發(fā)生額：×

期末余額：××

46預(yù)算結(jié)余（凈資產(chǎn)類）

（1）本帳戶年終貸方余額，反映本年的預(yù)算滾存結(jié)余(含有價證券)，轉(zhuǎn)入下年度。

（2）本年期末預(yù)算滾存結(jié)余＝

上年預(yù)算滾存結(jié)余＋貸方轉(zhuǎn)入增加數(shù)－借方轉(zhuǎn)入減少數(shù)

（3）若用本年預(yù)算結(jié)余增設(shè)周轉(zhuǎn)金時：

預(yù)算結(jié)余

期末余額：XX（減去增設(shè)的預(yù)算周轉(zhuǎn)金）

預(yù)算周轉(zhuǎn)金

（－）（＋）47（1）本帳戶年終貸方余額，反映本年的預(yù)算滾存結(jié)余(含有價3、主要帳務(wù)處理：

（1）期末，將一般預(yù)算收入類帳戶的余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”：

借：一般預(yù)算收入

補(bǔ)助收入－－一般預(yù)算補(bǔ)助

上解收入

調(diào)入資金

貸：預(yù)算結(jié)余（＋）

（2）期末，將一般預(yù)算支出類帳戶的余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”：

借：預(yù)算結(jié)余

貸：一般預(yù)算支出

補(bǔ)助支出－－一般預(yù)算補(bǔ)助

上解支出

（3）若用本年預(yù)算結(jié)余增設(shè)周轉(zhuǎn)金時：

借：預(yù)算結(jié)余

貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金483、主要帳務(wù)處理：

（1）期末，將一般預(yù)算收入類帳戶的余額轉(zhuǎn)例：某市財政局2002年12月31日年終結(jié)帳發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）將全年有關(guān)一般預(yù)算的各項收入結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)算結(jié)余”帳戶借：一般預(yù)算收入30000000補(bǔ)助收入——一般預(yù)算補(bǔ)助2000000上解收入7000000調(diào)入資金1000000貸：預(yù)算結(jié)余40000000

(2)將全年有關(guān)一般預(yù)算的各項支出結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)算結(jié)余”帳戶。借：預(yù)算結(jié)余39000000貸：一般預(yù)算支出29800000補(bǔ)助支出——一般預(yù)算補(bǔ)助1800000上解支出7400000

(3)假定市財政上年預(yù)算滾存結(jié)余為800000元。本年預(yù)算滾存結(jié)余＝800000+40000000－39000000＝1800000元

(4)市財政按本年預(yù)算結(jié)余的10％增設(shè)珂算周轉(zhuǎn)金借：預(yù)算結(jié)余180000貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金18000049例：某市財政局2002年12月31日年終結(jié)帳發(fā)生以下業(yè)務(wù)：9二、基金預(yù)算結(jié)余的核算：

（一）基金預(yù)算結(jié)余：

各級財政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。

基金預(yù)算收入

基金預(yù)算的各項收入：

補(bǔ)助收入－－基金預(yù)算補(bǔ)助

基金預(yù)算支出

基金預(yù)算的各項支出：

補(bǔ)助支出－－基金預(yù)算補(bǔ)助

調(diào)出資金

50二、基金預(yù)算結(jié)余的核算：

（一）基金預(yù)算結(jié)余：

（二）“基金預(yù)算結(jié)余”帳戶的核算：

1、核算內(nèi)容：

各級財政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果

2、帳戶結(jié)構(gòu)：

51（二）“基金預(yù)算結(jié)余”帳戶的核算：

1、核基金預(yù)算結(jié)余（凈資產(chǎn)類）

基金預(yù)算支出期初余額：xx

類帳戶轉(zhuǎn)入數(shù)基金預(yù)算收入

基金預(yù)算支出（－）類帳戶轉(zhuǎn)入數(shù)基金預(yù)算收入

（＋）

調(diào)出資金

補(bǔ)助支出－基金預(yù)算補(bǔ)助補(bǔ)助收入－基金預(yù)算補(bǔ)助

本期發(fā)生額：×本期發(fā)生額：×

期末余額：××

本帳戶年終貸方余額，反映本年的基金預(yù)算滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。

52基金預(yù)算結(jié)余（凈資產(chǎn)類）

本年期末基金預(yù)算滾存結(jié)余＝

上年基金預(yù)算滾存結(jié)余＋貸方轉(zhuǎn)入增加數(shù)－借方轉(zhuǎn)入減少數(shù)

3、主要帳務(wù)處理：（2步驟）

（1）期末將基金預(yù)算收入類帳戶的余額轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”：

借：基金預(yù)算收入

補(bǔ)助收入－－基金預(yù)算補(bǔ)助

貸：基金預(yù)算結(jié)余（＋）

（2）期末將基金預(yù)算支出類帳戶的余額轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”：

借：基金預(yù)算結(jié)余

貸：基金預(yù)算支出

補(bǔ)助支出－－基金預(yù)算補(bǔ)助

調(diào)出資金53本年期末基金預(yù)算滾存結(jié)余＝

上年基金預(yù)算滾存結(jié)余＋貸方轉(zhuǎn)入例：某市財政2002年12月31日年終結(jié)帳發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)將全年有關(guān)基金預(yù)算的各項收入結(jié)轉(zhuǎn)“基金預(yù)算結(jié)余”帳戶：借：基金預(yù)算收入10000000補(bǔ)助收入——基金預(yù)算補(bǔ)助2500000貸：基金預(yù)算結(jié)余12500000(2)將全年有關(guān)基金預(yù)算的各項支出結(jié)轉(zhuǎn)‘金預(yù)算結(jié)余”帳戶：借：基金預(yù)算結(jié)余12400000貸：基金預(yù)算支出9000000補(bǔ)助支出——基金預(yù)算補(bǔ)助2400000調(diào)出資金1000000(3)假定市財政上年基金預(yù)算該存結(jié)余為580000元。本年基金預(yù)算滾存結(jié)余＝580000+12500000－12400000＝680000(元)54例：某市財政2002年12月31日年終結(jié)帳發(fā)生以下業(yè)務(wù)：14三、專用基金結(jié)余的核算：

（一）專用基金結(jié)余：

各級總預(yù)算會計管理的專用基金的年終執(zhí)行結(jié)果。

專用基金的各項收入：專用基金收入

專用基金的各項支出：專用基金支出

（二）“專用基金結(jié)余”帳戶的核算：

1、核算內(nèi)容：

各級總預(yù)算會計管理的專用基金的年終執(zhí)行結(jié)果

2、帳戶結(jié)構(gòu)：

55三、專用基金結(jié)余的核算：

（一）專用基金結(jié)余：

專用基金結(jié)余（凈資產(chǎn)類）

專用基金支出期初余額：xx

類帳戶轉(zhuǎn)入數(shù)專用基金收入

專用基金支出（－）類帳戶轉(zhuǎn)入數(shù)專用基金收入

（＋）

本期發(fā)生額：×本期發(fā)生額：×

期末余額：××

本帳戶年終貸方余額，反映本年的專用基金滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。

56

專用基金結(jié)余（凈本年期末專用基金滾存結(jié)余＝

上年專用基金滾存結(jié)余＋貸方轉(zhuǎn)入增加數(shù)－借方轉(zhuǎn)入減少數(shù)

3、主要帳務(wù)處理：（2步驟）

（1）期末將專用基金收入類帳戶的余額轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”：

借：專用基金收入

貸：專用基金結(jié)余（＋）

（2）期末將專用基金支出類帳戶的余額轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”：

借：專用基金結(jié)余

貸：專用基金支出

57本年期末專用基金滾存結(jié)余＝

上年專用基金滾存結(jié)余＋貸方轉(zhuǎn)入例：某市財政局2002年12月31日年終結(jié)帳發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）將全年專用基金收入5000000元結(jié)轉(zhuǎn)“專用基金結(jié)余”：借：專用基金收入5000000貸：專用基金結(jié)余5000000（2）將全年專用基金支出4650000元結(jié)轉(zhuǎn)“專用基金結(jié)余”：借：專用基金結(jié)余4650000貸：專用基金支出4650000（3）假定該市財政上年專用基金結(jié)余為450000元，專用基金結(jié)余本年累計數(shù)=450000+5000000－4650000=800000(元)58例：某市財政局2002年12月31日年終結(jié)帳發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1§第二節(jié)預(yù)算周轉(zhuǎn)金

一、預(yù)算周轉(zhuǎn)金的概述（一）定義：是為調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收入與支出差額，保證及時用款而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金。（二）設(shè)置預(yù)算周轉(zhuǎn)金的原因：季節(jié)性收支不平衡

（三）預(yù)算周轉(zhuǎn)金設(shè)置與動用的原則：1．預(yù)算周轉(zhuǎn)金一般從年度預(yù)算結(jié)余中提取設(shè)置、補(bǔ)充或由上級財政部門撥入。2．預(yù)算周轉(zhuǎn)金由本級政府財政部門管理，只供平衡預(yù)算收支的臨時周轉(zhuǎn)使用，不能用于財政開支。59§第二節(jié)預(yù)算周轉(zhuǎn)金193．已設(shè)置或補(bǔ)充的預(yù)算周轉(zhuǎn)金，未經(jīng)上級財政部門批準(zhǔn)，不能隨意減少。年終，必須保持原核定數(shù)額，逐年結(jié)轉(zhuǎn)。4．預(yù)算周轉(zhuǎn)金的數(shù)額，應(yīng)與預(yù)算支出規(guī)模相適應(yīng)支出的逐年增長，預(yù)算周轉(zhuǎn)金也相應(yīng)地補(bǔ)充。二、預(yù)算周轉(zhuǎn)金的核算（一）核算內(nèi)容：“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”用來桉算各級財政機(jī)關(guān)為加強(qiáng)預(yù)算后備力量，按照規(guī)定設(shè)置的預(yù)算周轉(zhuǎn)金。預(yù)算周轉(zhuǎn)金不需進(jìn)行明細(xì)核算．貸方：登記設(shè)置或補(bǔ)充數(shù)；借方：登記核減數(shù)或上級抽回數(shù)(一般很少發(fā)生)．貸方期末余額：反映預(yù)算周轉(zhuǎn)金實有數(shù)。603．已設(shè)置或補(bǔ)充的預(yù)算周轉(zhuǎn)金，未經(jīng)上級財政部門批準(zhǔn)，不例：某縣財政局發(fā)生如下有預(yù)算周轉(zhuǎn)金的會計事項：（1）經(jīng)上級財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從本縣上年結(jié)余中設(shè)置預(yù)算周轉(zhuǎn)金5000000元。借：預(yù)算結(jié)余5000000貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金5000000（2）由于預(yù)算支出規(guī)模擴(kuò)大，經(jīng)上級財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從本縣上年結(jié)余中補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金400000元．借：預(yù)算結(jié)余400000貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金