資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法課件

課題：資產(chǎn)負(fù)債表的編制班級(jí)：2012春財(cái)會(huì)課題：資產(chǎn)負(fù)債表的編制班級(jí)：2012春財(cái)會(huì)1復(fù)習(xí)舊知1、資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況還是經(jīng)營(yíng)成果？2、資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)是什么？3、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)是怎樣的？復(fù)習(xí)舊知1、資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況還是經(jīng)營(yíng)成果？2三安光電資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)間：2012年6月30日期末余額期末余額三安光電資產(chǎn)負(fù)債表期末余額期末余額3資產(chǎn)負(fù)債表的樣式資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的樣式資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額4注意：編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，我們應(yīng)該要計(jì)算的是期末余額欄數(shù)還是年初余額欄數(shù)？期末余額欄數(shù)注意：編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，我們應(yīng)該要計(jì)算的是期末余額欄數(shù)還是年5準(zhǔn)備工作1、編制有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目的期末調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，做好企業(yè)期末的轉(zhuǎn)賬工作。結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配等等2、將本月所發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)和月末的調(diào)整事項(xiàng)依據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記入賬。3、結(jié)算出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的期末余額。準(zhǔn)備工作1、編制有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目的期末調(diào)整會(huì)計(jì)6資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：1、根據(jù)總賬科目余額直接填列2、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列3、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列5、根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列應(yīng)交稅費(fèi)貨幣資金、存貨、未分配利潤(rùn)往來(lái)款項(xiàng)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：1、根據(jù)總賬科目余額直接填列應(yīng)交稅費(fèi)貨7資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：一、根據(jù)總賬科目余額直接填列例如：應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)付債券、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等等資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：一、根據(jù)總賬科目余額直接填列例如：8資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：華天公司2010年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

預(yù)付賬款

預(yù)收賬款

存貨

應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)付股利

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

固定資產(chǎn)

長(zhǎng)期借款無(wú)形資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

略所有者權(quán)益：

略

實(shí)收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤(rùn)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

26000014500200000110000481001500000資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：華天公司9資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：二、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列例如：貨幣資金、存貨、未分配利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：二、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列10（1）貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金【例1】南方公司2009年7月31日庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬余額如下：根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列【例1】南方公司2009年7月31日庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬余額如下：賬戶名稱期末借方余額庫(kù)存現(xiàn)金1000銀行存款10000其他貨幣資金2000南方公司貨幣資金=1000+10000+2000=13000（1）貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金【例1】南11（2）存貨=（在途物資+原材料+周轉(zhuǎn)材料+庫(kù)存商品+發(fā)出商品+委托加工物資+委托代銷商品+生產(chǎn)成本等）-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備+（或-）材料成本差異

（2）存貨=（在途物資+原材料+周轉(zhuǎn)材料+庫(kù)存商品+發(fā)出商12例2“存貨”=270000+14000+150000+400000+47000-2000-25000=854000元例2“存貨”=270000+14000+150000+413（3）未分配利潤(rùn)：根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“—”號(hào)填列未分配利潤(rùn)=本年利潤(rùn)期末貸方余額+利潤(rùn)分配期末貸方余額（3）未分配利潤(rùn)：根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)14【例3】南方公司2009年7月31日本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配總賬余額如下：賬戶名稱期初借方余額期末貸方余額本年利潤(rùn)100000利潤(rùn)分配90000賬戶名稱期初借方余額期末貸方余額本年利潤(rùn)100000利潤(rùn)分配90000未分配利潤(rùn)=100000+90000=190000未分配利潤(rùn)=—100000+90000=—10000【例3】南方公司2009年7月31日本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配總賬余15資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：華天公司2010年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款260000應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

預(yù)付賬款

預(yù)收賬款

存貨

應(yīng)交稅費(fèi)14500

應(yīng)付股利200000

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

固定資產(chǎn)

長(zhǎng)期借款無(wú)形資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

略所有者權(quán)益：

略

實(shí)收資本1500000

資本公積110000

盈余公積48100

未分配利潤(rùn)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

291800庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金=4800+218000+6900038600利潤(rùn)分配貸方余額+本年利潤(rùn)貸方余額=1900+36700原材料+生產(chǎn)成本+庫(kù)存商品-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=46700+95000+60000-2100199600資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：華天公司16資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：三、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列例如：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：三、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列17應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方余額+預(yù)收賬款借方余額—壞賬準(zhǔn)備

預(yù)收賬款=預(yù)收賬款貸方余額+應(yīng)收賬款貸方余額三、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方余額+預(yù)收賬款借方余額—壞賬準(zhǔn)備18【例4】南方公司2009年7月31日應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、壞賬準(zhǔn)備總賬余額如下：總賬明細(xì)賬期末借方余額期末貸方余額應(yīng)收賬款40000華南公司50000新樂(lè)公司10000壞賬準(zhǔn)備2000預(yù)收賬款3000甲公司5000乙公司20001500050000+=50000應(yīng)收賬款=預(yù)收賬款=10000+5000=20002000-2000【例4】南方公司2009年7月31日應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、壞賬19應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方余額預(yù)付賬款=預(yù)付賬款借方余額+應(yīng)付賬款借方余額三、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方余額預(yù)付賬款=預(yù)付賬20【例5】南方公司2009年7月31日應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款總賬、明細(xì)賬余額如下：總賬明細(xì)賬借方余額貸方余額應(yīng)付賬款45000東風(fēng)工廠50000紅星公司5000預(yù)付賬款2000A公司6000B公司400050000400050006000應(yīng)付賬款=+=54000預(yù)付賬款=+=11000【例5】南方公司2009年7月31日應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款總賬、21資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：華天公司2010年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款260000應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

預(yù)付賬款

預(yù)收賬款

存貨

應(yīng)交稅費(fèi)14500

應(yīng)付股利200000

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

固定資產(chǎn)

長(zhǎng)期借款無(wú)形資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

略所有者權(quán)益：

略

實(shí)收資本1500000

資本公積110000

盈余公積48100

未分配利潤(rùn)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

29180038600應(yīng)收賬款借方余額+預(yù)收賬款借方余額=120000+5000125000應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方余額=75000+30007800038000應(yīng)收賬款貸方余額+預(yù)收賬款貸方余額=40000+1050050500199600應(yīng)付賬款借方余額+預(yù)付賬款借方余額=23000+15000資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：華天公司22資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：四、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列例如：

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：四、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算23（1）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”=一年內(nèi)到期的“持有至到期投資”+一年內(nèi)攤銷的“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”+一年內(nèi)可收回的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”（2）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”=一年內(nèi)到期的“長(zhǎng)期借款”+一年內(nèi)到期“長(zhǎng)期應(yīng)付款”+一年內(nèi)到期“應(yīng)付債券”+一年內(nèi)到期“預(yù)計(jì)負(fù)債”（1）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”=（2）“一年內(nèi)到期的非流24長(zhǎng)期借款=長(zhǎng)期借款總賬貸方余額—所屬明細(xì)科目中將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款=長(zhǎng)期借款總賬貸方余額—所屬明細(xì)科目中將一年內(nèi)到期的25資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：華天公司2010年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款260000應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

預(yù)付賬款

預(yù)收賬款

存貨

應(yīng)交稅費(fèi)14500

應(yīng)付股利200000

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

固定資產(chǎn)

長(zhǎng)期借款無(wú)形資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

略所有者權(quán)益：

略

實(shí)收資本1500000

資本公積110000

盈余公積48100

未分配利潤(rùn)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

29180038600125000780003800050500=230000—3000020000030000199600資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：華天公司26資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：五、根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列例如：應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：五、根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額27五、根據(jù)總科目余額減被抵項(xiàng)目后凈額填列無(wú)形資產(chǎn)=無(wú)形資產(chǎn)原值-累計(jì)攤銷-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方金額+預(yù)收賬款借方金額-壞賬準(zhǔn)備固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備五、根據(jù)總科目余額減被抵項(xiàng)目后凈額填列無(wú)形資產(chǎn)=無(wú)形資產(chǎn)原值28需要計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等需要計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)29固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【例7】南方公司2009年7月31日固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊總賬余額如下：賬戶名稱期末借方余額期末貸方余額固定資產(chǎn)80000累計(jì)折舊40000資產(chǎn)負(fù)債表上:固定資產(chǎn)的金額=80000-40000=40000固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【例7】30資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：華天公司2010年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款260000應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

預(yù)付賬款

預(yù)收賬款

存貨

應(yīng)交稅費(fèi)14500

應(yīng)付股利200000

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

固定資產(chǎn)

長(zhǎng)期借款無(wú)形資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

略所有者權(quán)益：

略

實(shí)收資本1500000

資本公積110000

盈余公積48100

未分配利潤(rùn)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

291800386001250007800038000505002000003000014735004028001996006534001876300252970063300020000065300016967002529700固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1480000-6500-0就快大功告成啦！合計(jì)一下金額，就完成資產(chǎn)負(fù)債表的編制啦！同學(xué)們抓緊時(shí)間填制吧！資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：華天公司31課堂小結(jié)1、資產(chǎn)負(fù)債表的檢驗(yàn)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2、資產(chǎn)負(fù)債表編制的5種方法課堂小結(jié)1、資產(chǎn)負(fù)債表的檢驗(yàn)：32布置作業(yè)分發(fā)的課后習(xí)題布置作業(yè)分發(fā)的課后習(xí)題33謝謝大家！謝謝大家！34課題：資產(chǎn)負(fù)債表的編制班級(jí)：2012春財(cái)會(huì)課題：資產(chǎn)負(fù)債表的編制班級(jí)：2012春財(cái)會(huì)35復(fù)習(xí)舊知1、資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況還是經(jīng)營(yíng)成果？2、資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)是什么？3、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)是怎樣的？復(fù)習(xí)舊知1、資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況還是經(jīng)營(yíng)成果？36三安光電資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)間：2012年6月30日期末余額期末余額三安光電資產(chǎn)負(fù)債表期末余額期末余額37資產(chǎn)負(fù)債表的樣式資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的樣式資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額38注意：編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，我們應(yīng)該要計(jì)算的是期末余額欄數(shù)還是年初余額欄數(shù)？期末余額欄數(shù)注意：編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，我們應(yīng)該要計(jì)算的是期末余額欄數(shù)還是年39準(zhǔn)備工作1、編制有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目的期末調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，做好企業(yè)期末的轉(zhuǎn)賬工作。結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配等等2、將本月所發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)和月末的調(diào)整事項(xiàng)依據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記入賬。3、結(jié)算出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的期末余額。準(zhǔn)備工作1、編制有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目的期末調(diào)整會(huì)計(jì)40資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：1、根據(jù)總賬科目余額直接填列2、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列3、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列5、根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列應(yīng)交稅費(fèi)貨幣資金、存貨、未分配利潤(rùn)往來(lái)款項(xiàng)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：1、根據(jù)總賬科目余額直接填列應(yīng)交稅費(fèi)貨41資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：一、根據(jù)總賬科目余額直接填列例如：應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)付債券、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等等資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：一、根據(jù)總賬科目余額直接填列例如：42資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：華天公司2010年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

預(yù)付賬款

預(yù)收賬款

存貨

應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)付股利

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

固定資產(chǎn)

長(zhǎng)期借款無(wú)形資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

略所有者權(quán)益：

略

實(shí)收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤(rùn)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

26000014500200000110000481001500000資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：華天公司43資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：二、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列例如：貨幣資金、存貨、未分配利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：二、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列44（1）貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金【例1】南方公司2009年7月31日庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬余額如下：根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列【例1】南方公司2009年7月31日庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬余額如下：賬戶名稱期末借方余額庫(kù)存現(xiàn)金1000銀行存款10000其他貨幣資金2000南方公司貨幣資金=1000+10000+2000=13000（1）貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金【例1】南45（2）存貨=（在途物資+原材料+周轉(zhuǎn)材料+庫(kù)存商品+發(fā)出商品+委托加工物資+委托代銷商品+生產(chǎn)成本等）-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備+（或-）材料成本差異

（2）存貨=（在途物資+原材料+周轉(zhuǎn)材料+庫(kù)存商品+發(fā)出商46例2“存貨”=270000+14000+150000+400000+47000-2000-25000=854000元例2“存貨”=270000+14000+150000+447（3）未分配利潤(rùn)：根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“—”號(hào)填列未分配利潤(rùn)=本年利潤(rùn)期末貸方余額+利潤(rùn)分配期末貸方余額（3）未分配利潤(rùn)：根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)48【例3】南方公司2009年7月31日本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配總賬余額如下：賬戶名稱期初借方余額期末貸方余額本年利潤(rùn)100000利潤(rùn)分配90000賬戶名稱期初借方余額期末貸方余額本年利潤(rùn)100000利潤(rùn)分配90000未分配利潤(rùn)=100000+90000=190000未分配利潤(rùn)=—100000+90000=—10000【例3】南方公司2009年7月31日本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配總賬余49資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：華天公司2010年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款260000應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

預(yù)付賬款

預(yù)收賬款

存貨

應(yīng)交稅費(fèi)14500

應(yīng)付股利200000

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

固定資產(chǎn)

長(zhǎng)期借款無(wú)形資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

略所有者權(quán)益：

略

實(shí)收資本1500000

資本公積110000

盈余公積48100

未分配利潤(rùn)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

291800庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金=4800+218000+6900038600利潤(rùn)分配貸方余額+本年利潤(rùn)貸方余額=1900+36700原材料+生產(chǎn)成本+庫(kù)存商品-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=46700+95000+60000-2100199600資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：華天公司50資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：三、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列例如：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：三、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列51應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方余額+預(yù)收賬款借方余額—壞賬準(zhǔn)備

預(yù)收賬款=預(yù)收賬款貸方余額+應(yīng)收賬款貸方余額三、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方余額+預(yù)收賬款借方余額—壞賬準(zhǔn)備52【例4】南方公司2009年7月31日應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、壞賬準(zhǔn)備總賬余額如下：總賬明細(xì)賬期末借方余額期末貸方余額應(yīng)收賬款40000華南公司50000新樂(lè)公司10000壞賬準(zhǔn)備2000預(yù)收賬款3000甲公司5000乙公司20001500050000+=50000應(yīng)收賬款=預(yù)收賬款=10000+5000=20002000-2000【例4】南方公司2009年7月31日應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、壞賬53應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方余額預(yù)付賬款=預(yù)付賬款借方余額+應(yīng)付賬款借方余額三、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方余額預(yù)付賬款=預(yù)付賬54【例5】南方公司2009年7月31日應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款總賬、明細(xì)賬余額如下：總賬明細(xì)賬借方余額貸方余額應(yīng)付賬款45000東風(fēng)工廠50000紅星公司5000預(yù)付賬款2000A公司6000B公司400050000400050006000應(yīng)付賬款=+=54000預(yù)付賬款=+=11000【例5】南方公司2009年7月31日應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款總賬、55資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：華天公司2010年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款260000應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

預(yù)付賬款

預(yù)收賬款

存貨

應(yīng)交稅費(fèi)14500

應(yīng)付股利200000

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

固定資產(chǎn)

長(zhǎng)期借款無(wú)形資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

略所有者權(quán)益：

略

實(shí)收資本1500000

資本公積110000

盈余公積48100

未分配利潤(rùn)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

29180038600應(yīng)收賬款借方余額+預(yù)收賬款借方余額=120000+5000125000應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方余額=75000+30007800038000應(yīng)收賬款貸方余額+預(yù)收賬款貸方余額=40000+1050050500199600應(yīng)付賬款借方余額+預(yù)付賬款借方余額=23000+15000資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：華天公司56資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：四、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列例如：

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：四、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算57（1）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”=一年內(nèi)到期的“持有至到期投資”+一年內(nèi)攤銷的“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”+一年內(nèi)可收回的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”（2）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”=一年內(nèi)到期的“長(zhǎng)期借款”+一年內(nèi)到期“長(zhǎng)期應(yīng)付款”+一年內(nèi)到期“應(yīng)付債券”+一年內(nèi)到期“預(yù)計(jì)負(fù)債”（1）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”=（2）“一年內(nèi)到期的非流58長(zhǎng)期借款=長(zhǎng)期借款總賬貸方余額—所屬明細(xì)科目中將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款=長(zhǎng)期借款總賬貸方余額—所屬明細(xì)科目中將一年內(nèi)到期的59資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：華天公司2010年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款260000應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

預(yù)付賬款

預(yù)收賬款

存貨

應(yīng)交稅費(fèi)14500

應(yīng)付股利200000

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

固定資產(chǎn)

長(zhǎng)期借款無(wú)形資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

略所有者權(quán)益：

略

實(shí)收資本1500000

資本公積110000

盈余公積48100

未分配利潤(rùn)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

29180038600125000780003800050500=230000—3000020000030000199600資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：華天公司60資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：五、根據(jù)科目余額減去