資產(chǎn)-應(yīng)收課件

資產(chǎn)——應(yīng)收/應(yīng)付資產(chǎn)——應(yīng)收/應(yīng)付1第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等；預(yù)付款項(xiàng)則是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，如預(yù)付賬款等。一、應(yīng)收票據(jù)（一）應(yīng)收票據(jù)概述應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是指由付款人簽發(fā)并承兌，或由收款人簽發(fā)交由付款人承兌的匯票。銀行承兌匯票是指由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人(這里也是出票人)簽發(fā)，由承兌銀行承兌的票據(jù)。第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)2【例題12?多選題】根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為（）。A．商業(yè)承兌匯票B．銀行承兌匯票C．銀行本票D．銀行匯票【答案】AB【例題12?多選題】根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為（）3（二）應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理1．取得應(yīng)收票據(jù)和收回到期票款應(yīng)收票據(jù)取得的原因不同，其會(huì)計(jì)處理亦有所區(qū)別。因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目；因企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等而收到、開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”等科目。商業(yè)匯票到期收回款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。（二）應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理42．轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。應(yīng)收票據(jù)賬務(wù)處理圖示如下：2．轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)5【教材例1-7】甲公司2×12年3月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，貨款為1500000元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用的增值稅稅率為17%。則甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款1755000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550002×12年3月15日，甲公司收到乙公司寄來(lái)的一張3個(gè)月期的商業(yè)承兌匯票，面值為1755000元，抵付所銷售產(chǎn)品的價(jià)款和增值稅款。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收票據(jù)1755000貸：應(yīng)收賬款17550002×12年6月15日，甲公司上述應(yīng)收票據(jù)到期，收回票面金額1755000元存入銀行。甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款1755000貸：應(yīng)收票據(jù)1755000【教材例1-7】甲公司2×12年3月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品6【教材例1-8】承【教材例1-7】，假定甲公司于2×12年4月15日將上述應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓，以取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的A種材料，該材料價(jià)款為1500000元，適用的增值稅稅率為17%，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料1500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)255000貸：應(yīng)收票據(jù)1755000【例題13?多選題】應(yīng)收票據(jù)終止確認(rèn)時(shí)，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目可能有（）。A．資本公積B．原材料C．應(yīng)交稅費(fèi)D．材料采購(gòu)【答案】BCD【解析】應(yīng)收票據(jù)終止確認(rèn)時(shí)，不會(huì)減少資本公積。對(duì)于票據(jù)貼現(xiàn)：借：銀行存款（實(shí)際收到金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）【教材例1-8】承【教材例1-7】，假定甲公司于2×12年47企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用應(yīng)收票據(jù)結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。應(yīng)收賬款賬務(wù)處理如下圖所示：企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸8資產(chǎn)——應(yīng)收課件9``10【教材例1-9】甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款300000元，增值稅額51000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)6000元，已辦理托收手續(xù)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款357000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000銀行存款6000需要說(shuō)明的是，企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)也應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款，通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算。甲公司實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款357000貸：應(yīng)收賬款357000企業(yè)應(yīng)收賬款改用應(yīng)收票據(jù)結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目?！窘滩睦?-9】甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一11【教材例1-10】甲公司收到丙公司交來(lái)商業(yè)承兌匯票一張，面值10000元，用以償還其前欠貨款。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收票據(jù)10000貸：應(yīng)收賬款10000【例題14·單選題】下列各項(xiàng)中，在確認(rèn)銷售收入時(shí)不影響應(yīng)收賬款入賬的金額的是（）。（2012年）A.銷售價(jià)款B.增值稅銷項(xiàng)稅額C.現(xiàn)金折扣D.銷售產(chǎn)品代墊的運(yùn)雜費(fèi)【答案】C

【解析】我國(guó)會(huì)計(jì)核算采用總價(jià)法，應(yīng)收賬款的入賬金額包含銷售價(jià)款、增值稅銷項(xiàng)稅額、銷售產(chǎn)品代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。發(fā)生的現(xiàn)金折扣，在發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，不影響應(yīng)收賬款的入賬金額?！窘滩睦?-10】甲公司收到丙公司交來(lái)商業(yè)承兌匯票一張，面值12【例題15·單選題】某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%，為購(gòu)買方代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬(wàn)元。（2007年）A.60B.62C.70.2D.72.2【答案】D【解析】該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款=60×（1+17%）+2=72.2（萬(wàn)元）?！纠}16?單選題】某企業(yè)在2012年10月8日銷售商品100件,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000元,增值稅稅額為1700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。如買方2012年10月14日付清貨款,該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)為（）元。A.11466B.11500C.11583D.11600【答案】B【解析】如買方在10天內(nèi)付清貨款,可享受2％的現(xiàn)金折扣，因此，該企業(yè)實(shí)際收款金額＝10000×(1-2％)+1700＝11500（元）?！纠}15·單選題】某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明13三、預(yù)付賬款預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而直接通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算。預(yù)付賬款的核算包括預(yù)付款項(xiàng)和收到貨物兩個(gè)方面。1.企業(yè)根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。2.企業(yè)收到所購(gòu)物資，按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，貸記“預(yù)付賬款”科目；當(dāng)預(yù)付貨款小于采購(gòu)貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將不足部分補(bǔ)付，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；當(dāng)預(yù)付貨款大于采購(gòu)貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，對(duì)收回的多余款項(xiàng)應(yīng)借記三、預(yù)付賬款14“銀行存款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目“銀行存款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目15【教材例1-11】甲公司向乙公司采購(gòu)材料5000公斤，每公斤單價(jià)10元，所需支付的款項(xiàng)總額50000元。按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的50%，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）預(yù)付50%的貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款——乙公司25000貸：銀行存款25000（2）收到乙公司發(fā)來(lái)的5000千克材料，驗(yàn)收無(wú)誤，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為50000元，增值稅稅額為8500元。甲公司以銀行存款補(bǔ)付款項(xiàng)所欠33500元，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：預(yù)付賬款——乙公司58500借：預(yù)付賬款——乙公司33500貸：銀行存款33500【教材例1-11】甲公司向乙公司采購(gòu)材料5000公斤，每公16【例題17?單選題】預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，預(yù)付貨款時(shí)，借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A．應(yīng)收賬款B．預(yù)收賬款C．其他應(yīng)收款D．應(yīng)付賬款【答案】D

【解析】預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而直接通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算?！纠}17?單選題】預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付17``18四、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其主要內(nèi)容包括：1.應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；2.應(yīng)收的出租包裝物租金；3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；5.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。四、其他應(yīng)收款19【例題18·多選題】下列事項(xiàng)中，通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算的有（）。A.應(yīng)收的各種賠款、罰款B.應(yīng)收的出租包裝物租金C.存出保證金D．企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算。【例題18·多選題】下列事項(xiàng)中，通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算的20（二）其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生的金額入賬。為了反映其他應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行核算。“其他應(yīng)收款”科目的借方登記其他應(yīng)收款的增加，貸方登記其他應(yīng)收款的收回，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷其他應(yīng)收款時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。（二）其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理21【教材例1-12】甲公司在采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生材料毀損，按保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由××保險(xiǎn)公司賠償損失30000元，賠款尚未收到。假定甲公司對(duì)原材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司30000貸：材料采購(gòu)30000【教材例1-13】承【教材例1-12】，上述××保險(xiǎn)公司賠款如數(shù)收到，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款30000貸：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司30000【教材例1-14】甲公司以銀行存款替職工王某墊付應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)5000元，擬從其工資中扣回，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）墊付時(shí)：借：其他應(yīng)收款5000貸：銀行存款5000（2）扣款時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬5000貸：其他應(yīng)收款5000【教材例1-12】甲公司在采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生材料毀損，按保險(xiǎn)合同22【教材例1-15】甲公司向丁公司租入包裝物一批，以銀行存款向丁公司支付押金10000元，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款——丁公司10000貸：銀行存款10000【教材例1-16】承【教材例1-15】甲公司按期如數(shù)向丁公司退回所租包裝物，并收到丁公司退還的押金10000元，已存入銀行。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款10000貸：其他應(yīng)收款——丁公司10000【教材例1-15】甲公司向丁公司租入包裝物一批，以銀行存款23五、應(yīng)收款項(xiàng)減值（一）應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的確認(rèn)企業(yè)的各種應(yīng)收款項(xiàng)，可能會(huì)因購(gòu)貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無(wú)法收回。這類無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)就是壞賬。因壞賬而遭受的損失為壞賬損失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。確定應(yīng)收款項(xiàng)減值有兩種方法，即直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用備抵法確定應(yīng)收款項(xiàng)的減值五、應(yīng)收款項(xiàng)減值24【例題19·判斷題】企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。（）（2011年）【答案】√1.直接轉(zhuǎn)銷法采用直接轉(zhuǎn)銷法時(shí)，日常核算中應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮，只有在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，才作為損失計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)沖銷應(yīng)收款項(xiàng)，即借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。【例題19·判斷題】企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將該應(yīng)收款項(xiàng)賬25【教材例1-17】某企業(yè)2×09年發(fā)生的一筆20000元的應(yīng)收賬款，長(zhǎng)期無(wú)法收回，于2×12年末確認(rèn)為壞賬，2×12年末企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失—壞賬損失20000貸：應(yīng)收賬款20000【教材例1-17】某企業(yè)2×09年發(fā)生的一筆20000元的262.備抵法備抵法是采用一定的方法按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備，待壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖銷已提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)。采用這種方法，壞賬損失計(jì)入同一期間的損溢，體現(xiàn)了配比原則的要求，避免了企業(yè)明盈實(shí)虧；在報(bào)表上列示了應(yīng)收款項(xiàng)凈額，使報(bào)表使用者能了解企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的可變現(xiàn)金額。【例題20?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有（）。（2010年）A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.預(yù)付賬款D.其他應(yīng)收款【答案】ABCD【解析】這四項(xiàng)都屬于應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)該計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2.備抵法27（二）壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

（二）壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理28

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額增加壞賬準(zhǔn)備的賬面余額。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。若發(fā)生壞賬又收回：已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)29壞賬準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額-（或+）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）余額。【教材例1-18】2×10年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收丙公司的賬款進(jìn)行減值測(cè)試。應(yīng)收賬款余額合計(jì)為1000000元，甲公司根據(jù)丙公司的資信情況確定應(yīng)計(jì)提100000元壞賬準(zhǔn)備。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備100000貸：壞賬準(zhǔn)備100000

【教材例1-19】甲公司2×11年對(duì)丙公司的應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬損失30000元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：壞賬準(zhǔn)備30000貸：應(yīng)收賬款30000壞賬準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算：30【教材例1-20】承【教材例1-18】和【教材例1-19】，假設(shè)甲公司2×12年12月31日應(yīng)收丙公司的賬款金額為1200000元，經(jīng)減值測(cè)試，甲公司決定應(yīng)計(jì)提120000元壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)甲公司壞賬核算方法，其“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)保持的貸方余額為120000元；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”科目的實(shí)際余額為貸方70000（100000-30000）元，因此本年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為50000（120000-70000）元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備50000貸：壞賬準(zhǔn)備50000【教材例1-20】承【教材例1-18】和【教材例1-19】，31``32【教材例1-21】甲公司2×13年4月20日，收到2×11年已轉(zhuǎn)銷的壞賬20000元，已存入銀行。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款20000貸：壞賬準(zhǔn)備20000借：銀行存款20000貸：應(yīng)收賬款20000【例題21·單選題】企業(yè)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款確實(shí)無(wú)法收回，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（）。（2010年考題）A.借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目B.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目C.借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目D.借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目【答案】C

【解析】企業(yè)核銷壞賬的時(shí)候是要轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款的賬面余額，同時(shí)沖減計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，所以分錄是借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目?！窘滩睦?-21】甲公司2×13年4月20日，收到2×11年33【例題22·多選題】下列各項(xiàng)中，會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。（2008年考題）A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.收回應(yīng)收賬款C.轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備

D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬【答案】ABD【解析】轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備減少壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款，不引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的變動(dòng)?！纠}23·單選題】長(zhǎng)江公司2012年2月10日銷售商品應(yīng)收大海公司的一筆應(yīng)收賬款1200萬(wàn)元，2012年6月30日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬(wàn)元，2012年12月31日，該筆應(yīng)收賬款的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為850萬(wàn)元。2012年12月31日，該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.300B.200C.350D.250【答案】B【解析】2012年12月31日該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=（1200-150）-850=200（萬(wàn)元）?！纠}22·多選題】下列各項(xiàng)中，會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變34【例題24·單選題】某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”科目的年初余額為4000元，“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目的年初余額分別為30000元和10000元。當(dāng)年，不能收回的應(yīng)收賬款2000元確認(rèn)為壞賬損失?！皯?yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目的年末余額分別為50000元和20000元，假定該企業(yè)年末確定的壞賬提取比例為10%。該企業(yè)年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（）元。A.1000B.3000C.5000D.7000【解析】壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提基數(shù)為“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目余額之和，“壞賬準(zhǔn)備”科目期末余額=（50000+20000）×10%=7000（元），年初壞賬準(zhǔn)備余額4000元，本年發(fā)生壞賬損失2000元，因此壞賬準(zhǔn)備科目余額為貸方（計(jì)提前余額）4000-2000=2000（元），壞賬準(zhǔn)備科目年末余額為7000元，本年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=7000-2000=5000（元）。【例題25·多選題】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方的有（）。A.沖回多提的壞賬準(zhǔn)備B.當(dāng)期確認(rèn)的壞賬損失C.當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備D.已轉(zhuǎn)銷的壞賬當(dāng)期又收回【答案】CD【解析】A業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)應(yīng)借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目；B業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)應(yīng)借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”；C業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為借記“資產(chǎn)減值損失”,貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；D業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為借記“應(yīng)收賬款”,貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目【例題24·單選題】某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”科目的年初余額為4035【例題26·計(jì)算分析題】2012年1月1日,甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3000萬(wàn)元,壞賬準(zhǔn)備余額為150萬(wàn)元。2012年度甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000萬(wàn)元,增值稅稅額為850萬(wàn)元,貨款尚未收到。（2）因某客戶破產(chǎn),該客戶所欠貨款10萬(wàn)元不能收回,確認(rèn)為壞賬損失。（3）收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8萬(wàn)元并存入銀行。（4）收到某客戶以前所欠的貨款4000萬(wàn)元并存入銀行。（5）2012年12月31日，甲企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測(cè)試，確定按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。【例題26·計(jì)算分析題】2012年1月1日,甲企業(yè)應(yīng)收賬款余36要求：（1）編制2012年度確認(rèn)壞賬損失的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算2012年年末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額。（4）編制2012年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【答案】（1）確認(rèn)壞賬損失：借：壞賬準(zhǔn)備10貸：應(yīng)收賬款10要求：37（2）收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項(xiàng)，再?zèng)_銷：借：應(yīng)收賬款8貸：壞賬準(zhǔn)備8借：銀行存款8貸：應(yīng)收賬款8（3）2012年年末“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額＝（3000+5000+850-10+8-8-4000）×5%=4840×5%=242（萬(wàn)元）。（注：5000和850是業(yè)務(wù)（1）中發(fā)生的應(yīng)收賬款；4000是業(yè)務(wù)（4）中的應(yīng)收款項(xiàng)收回。）（4）本題應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠，242-（150-10+8）=94（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失94貸：壞賬準(zhǔn)備94 （2）收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項(xiàng)，再?zèng)_銷：38資產(chǎn)——應(yīng)收/應(yīng)付資產(chǎn)——應(yīng)收/應(yīng)付39第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等；預(yù)付款項(xiàng)則是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，如預(yù)付賬款等。一、應(yīng)收票據(jù)（一）應(yīng)收票據(jù)概述應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是指由付款人簽發(fā)并承兌，或由收款人簽發(fā)交由付款人承兌的匯票。銀行承兌匯票是指由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人(這里也是出票人)簽發(fā)，由承兌銀行承兌的票據(jù)。第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)40【例題12?多選題】根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為（）。A．商業(yè)承兌匯票B．銀行承兌匯票C．銀行本票D．銀行匯票【答案】AB【例題12?多選題】根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為（）41（二）應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理1．取得應(yīng)收票據(jù)和收回到期票款應(yīng)收票據(jù)取得的原因不同，其會(huì)計(jì)處理亦有所區(qū)別。因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目；因企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等而收到、開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”等科目。商業(yè)匯票到期收回款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。（二）應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理422．轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。應(yīng)收票據(jù)賬務(wù)處理圖示如下：2．轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)43【教材例1-7】甲公司2×12年3月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，貨款為1500000元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用的增值稅稅率為17%。則甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款1755000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550002×12年3月15日，甲公司收到乙公司寄來(lái)的一張3個(gè)月期的商業(yè)承兌匯票，面值為1755000元，抵付所銷售產(chǎn)品的價(jià)款和增值稅款。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收票據(jù)1755000貸：應(yīng)收賬款17550002×12年6月15日，甲公司上述應(yīng)收票據(jù)到期，收回票面金額1755000元存入銀行。甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款1755000貸：應(yīng)收票據(jù)1755000【教材例1-7】甲公司2×12年3月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品44【教材例1-8】承【教材例1-7】，假定甲公司于2×12年4月15日將上述應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓，以取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的A種材料，該材料價(jià)款為1500000元，適用的增值稅稅率為17%，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料1500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)255000貸：應(yīng)收票據(jù)1755000【例題13?多選題】應(yīng)收票據(jù)終止確認(rèn)時(shí)，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目可能有（）。A．資本公積B．原材料C．應(yīng)交稅費(fèi)D．材料采購(gòu)【答案】BCD【解析】應(yīng)收票據(jù)終止確認(rèn)時(shí)，不會(huì)減少資本公積。對(duì)于票據(jù)貼現(xiàn)：借：銀行存款（實(shí)際收到金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）【教材例1-8】承【教材例1-7】，假定甲公司于2×12年445企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用應(yīng)收票據(jù)結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。應(yīng)收賬款賬務(wù)處理如下圖所示：企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸46資產(chǎn)——應(yīng)收課件47``48【教材例1-9】甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款300000元，增值稅額51000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)6000元，已辦理托收手續(xù)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款357000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000銀行存款6000需要說(shuō)明的是，企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)也應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款，通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算。甲公司實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款357000貸：應(yīng)收賬款357000企業(yè)應(yīng)收賬款改用應(yīng)收票據(jù)結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目?！窘滩睦?-9】甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一49【教材例1-10】甲公司收到丙公司交來(lái)商業(yè)承兌匯票一張，面值10000元，用以償還其前欠貨款。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收票據(jù)10000貸：應(yīng)收賬款10000【例題14·單選題】下列各項(xiàng)中，在確認(rèn)銷售收入時(shí)不影響應(yīng)收賬款入賬的金額的是（）。（2012年）A.銷售價(jià)款B.增值稅銷項(xiàng)稅額C.現(xiàn)金折扣D.銷售產(chǎn)品代墊的運(yùn)雜費(fèi)【答案】C

【解析】我國(guó)會(huì)計(jì)核算采用總價(jià)法，應(yīng)收賬款的入賬金額包含銷售價(jià)款、增值稅銷項(xiàng)稅額、銷售產(chǎn)品代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。發(fā)生的現(xiàn)金折扣，在發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，不影響應(yīng)收賬款的入賬金額?！窘滩睦?-10】甲公司收到丙公司交來(lái)商業(yè)承兌匯票一張，面值50【例題15·單選題】某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%，為購(gòu)買方代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬(wàn)元。（2007年）A.60B.62C.70.2D.72.2【答案】D【解析】該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款=60×（1+17%）+2=72.2（萬(wàn)元）?！纠}16?單選題】某企業(yè)在2012年10月8日銷售商品100件,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000元,增值稅稅額為1700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。如買方2012年10月14日付清貨款,該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)為（）元。A.11466B.11500C.11583D.11600【答案】B【解析】如買方在10天內(nèi)付清貨款,可享受2％的現(xiàn)金折扣，因此，該企業(yè)實(shí)際收款金額＝10000×(1-2％)+1700＝11500（元）?！纠}15·單選題】某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明51三、預(yù)付賬款預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而直接通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算。預(yù)付賬款的核算包括預(yù)付款項(xiàng)和收到貨物兩個(gè)方面。1.企業(yè)根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。2.企業(yè)收到所購(gòu)物資，按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，貸記“預(yù)付賬款”科目；當(dāng)預(yù)付貨款小于采購(gòu)貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將不足部分補(bǔ)付，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；當(dāng)預(yù)付貨款大于采購(gòu)貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，對(duì)收回的多余款項(xiàng)應(yīng)借記三、預(yù)付賬款52“銀行存款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目“銀行存款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目53【教材例1-11】甲公司向乙公司采購(gòu)材料5000公斤，每公斤單價(jià)10元，所需支付的款項(xiàng)總額50000元。按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的50%，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）預(yù)付50%的貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款——乙公司25000貸：銀行存款25000（2）收到乙公司發(fā)來(lái)的5000千克材料，驗(yàn)收無(wú)誤，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為50000元，增值稅稅額為8500元。甲公司以銀行存款補(bǔ)付款項(xiàng)所欠33500元，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：預(yù)付賬款——乙公司58500借：預(yù)付賬款——乙公司33500貸：銀行存款33500【教材例1-11】甲公司向乙公司采購(gòu)材料5000公斤，每公54【例題17?單選題】預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，預(yù)付貨款時(shí)，借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A．應(yīng)收賬款B．預(yù)收賬款C．其他應(yīng)收款D．應(yīng)付賬款【答案】D

【解析】預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而直接通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算?！纠}17?單選題】預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付55``56四、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其主要內(nèi)容包括：1.應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；2.應(yīng)收的出租包裝物租金；3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；5.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。四、其他應(yīng)收款57【例題18·多選題】下列事項(xiàng)中，通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算的有（）。A.應(yīng)收的各種賠款、罰款B.應(yīng)收的出租包裝物租金C.存出保證金D．企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算。【例題18·多選題】下列事項(xiàng)中，通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算的58（二）其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生的金額入賬。為了反映其他應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行核算。“其他應(yīng)收款”科目的借方登記其他應(yīng)收款的增加，貸方登記其他應(yīng)收款的收回，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷其他應(yīng)收款時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。（二）其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理59【教材例1-12】甲公司在采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生材料毀損，按保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由××保險(xiǎn)公司賠償損失30000元，賠款尚未收到。假定甲公司對(duì)原材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司30000貸：材料采購(gòu)30000【教材例1-13】承【教材例1-12】，上述××保險(xiǎn)公司賠款如數(shù)收到，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款30000貸：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司30000【教材例1-14】甲公司以銀行存款替職工王某墊付應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)5000元，擬從其工資中扣回，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）墊付時(shí)：借：其他應(yīng)收款5000貸：銀行存款5000（2）扣款時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬5000貸：其他應(yīng)收款5000【教材例1-12】甲公司在采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生材料毀損，按保險(xiǎn)合同60【教材例1-15】甲公司向丁公司租入包裝物一批，以銀行存款向丁公司支付押金10000元，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款——丁公司10000貸：銀行存款10000【教材例1-16】承【教材例1-15】甲公司按期如數(shù)向丁公司退回所租包裝物，并收到丁公司退還的押金10000元，已存入銀行。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款10000貸：其他應(yīng)收款——丁公司10000【教材例1-15】甲公司向丁公司租入包裝物一批，以銀行存款61五、應(yīng)收款項(xiàng)減值（一）應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的確認(rèn)企業(yè)的各種應(yīng)收款項(xiàng)，可能會(huì)因購(gòu)貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無(wú)法收回。這類無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)就是壞賬。因壞賬而遭受的損失為壞賬損失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。確定應(yīng)收款項(xiàng)減值有兩種方法，即直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用備抵法確定應(yīng)收款項(xiàng)的減值五、應(yīng)收款項(xiàng)減值62【例題19·判斷題】企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。（）（2011年）【答案】√1.直接轉(zhuǎn)銷法采用直接轉(zhuǎn)銷法時(shí)，日常核算中應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮，只有在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，才作為損失計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)沖銷應(yīng)收款項(xiàng)，即借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目?！纠}19·判斷題】企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將該應(yīng)收款項(xiàng)賬63【教材例1-17】某企業(yè)2×09年發(fā)生的一筆20000元的應(yīng)收賬款，長(zhǎng)期無(wú)法收回，于2×12年末確認(rèn)為壞賬，2×12年末企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失—壞賬損失20000貸：應(yīng)收賬款20000【教材例1-17】某企業(yè)2×09年發(fā)生的一筆20000元的642.備抵法備抵法是采用一定的方法按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備，待壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖銷已提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)。采用這種方法，壞賬損失計(jì)入同一期間的損溢，體現(xiàn)了配比原則的要求，避免了企業(yè)明盈實(shí)虧；在報(bào)表上列示了應(yīng)收款項(xiàng)凈額，使報(bào)表使用者能了解企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的可變現(xiàn)金額?！纠}20?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有（）。（2010年）A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.預(yù)付賬款D.其他應(yīng)收款【答案】ABCD【解析】這四項(xiàng)都屬于應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)該計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2.備抵法65（二）壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

（二）壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理66

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額增加壞賬準(zhǔn)備的賬面余額。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。若發(fā)生壞賬又收回：已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)67壞賬準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額-（或+）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）余額。【教材例1-18】2×10年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收丙公司的賬款進(jìn)行減值測(cè)試。應(yīng)收賬款余額合計(jì)為1000000元，甲公司根據(jù)丙公司的資信情況確定應(yīng)計(jì)提100000元壞賬準(zhǔn)備。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備100000貸：壞賬準(zhǔn)備100000

【教材例1-19】甲公司2×11年對(duì)丙公司的應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬損失30000元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：壞賬準(zhǔn)備30000貸：應(yīng)收賬款30000壞賬準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算：68【教材例1-20】承【教材例1-18】和【教材例1-19】，假設(shè)甲公司2×12年12月31日應(yīng)收丙公司的賬款金額為1200000元，經(jīng)減值測(cè)試，甲公司決定應(yīng)計(jì)提120000元壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)甲公司壞賬核算方法，其“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)保持的貸方余額為120000元；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”科目的實(shí)際余額為貸方70000（100000-30000）元，因此本年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為50000（120000-70000）元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備50000貸：壞賬準(zhǔn)備50000【教材例1-20】承【教材例1-18】和【教材例1-19】，69``70【教材例1-21】甲公司2×13年4月20日，收到2×11年已轉(zhuǎn)銷的壞賬20000元，已存入銀行。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款20000貸：壞賬準(zhǔn)備20000借：銀行存款20000貸：應(yīng)收賬款20000【例題21·單選題】企業(yè)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款確實(shí)無(wú)法收回，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（）。（2010年考題）A.借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目B.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目C.借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目D.借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目【答案】C

【解析】企業(yè)核銷壞賬