超市財務(wù)基本知識培訓(xùn)課件

財務(wù)基本知識——績效表解析財務(wù)基本知識——績效表解析1一、利潤表會計利潤表的格式項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入略略略減：主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

二、主營業(yè)務(wù)利潤：

加：其他業(yè)務(wù)利潤

減：營業(yè)費用

管理費用

財務(wù)費用

三、營業(yè)利潤

加：投資收益

補貼收入

營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

四、利潤總額

減：所得稅

五、凈利潤

一、利潤表會計利潤表的格式項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)2二、利潤表的解讀—收入項目主營業(yè)務(wù)收入（商品的除稅銷售）其他業(yè)務(wù)收入（通道收入、招商收入、物料出售收入、搖擺機收入、廢紙箱收入、促銷員管理費收入）投資收益營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈、罰款收入）二、利潤表的解讀—收入項目3二、利潤表的解讀—支出項目主營業(yè)務(wù)成本（商品除稅成本）主營業(yè)務(wù)稅金及附加（城維稅、教育費附加等）其他業(yè)務(wù)支出（通道成本支出、租金成本支出、物料成本、搖擺機成本、廢紙箱成本、促銷員管理費成本及相應(yīng)稅金支出）期間費用（營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用）營業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧、罰款）二、利潤表的解讀—支出項目主營業(yè)務(wù)成本（商品除稅成本）4二、利潤表的解讀—科目1.利潤表的編制依據(jù)是收入、費用與利潤三者之間的關(guān)系，即“收入-費用=利潤”。2.主營業(yè)務(wù)收入：企業(yè)主要經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入，在企業(yè)的營業(yè)性收入中占有較大的比例。3.主營業(yè)務(wù)成本：企業(yè)為了獲取主營業(yè)務(wù)收入而直接發(fā)生的經(jīng)濟代價，如為獲取銷售商品的收入而發(fā)生的所售商品的成本；是與主營業(yè)務(wù)收入配比的，屬于創(chuàng)收過程中的直接成本。4.主營業(yè)務(wù)稅金及附加：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動、按稅法規(guī)定應(yīng)繳納并在會計上應(yīng)從主營業(yè)務(wù)利潤中扣除的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅以及應(yīng)交教育費附加等。(增附城市維護稅,教育費附加)5.其他業(yè)務(wù)利潤：其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)支出之間的差額。其他業(yè)務(wù)收入指不屬于主營業(yè)務(wù)收入的那部分業(yè)務(wù)的所得，如租賃收入；其他業(yè)務(wù)支出指在獲取其他業(yè)務(wù)收入時所付出的代價，以及應(yīng)由其他業(yè)務(wù)支出承擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅及附加費用等，如租賃費用。二、利潤表的解讀—科目1.利潤表的編制依據(jù)是收入、費用與利潤5二、利潤表的解讀—科目6.期間費用：企業(yè)經(jīng)營活動過程中所發(fā)生的，容易確定其發(fā)生期間或者歸屬期間的，但難以直接或者間接將其歸屬于某一具體產(chǎn)品成本的費用。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和費用配比的要求，應(yīng)直接在發(fā)生當(dāng)期的損益中列支。具體包括營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用。營業(yè)費用：企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)過程中所發(fā)生應(yīng)由當(dāng)期損益承擔(dān)的費用，以及企業(yè)專設(shè)營銷機構(gòu)所產(chǎn)生的各項費用。管理費用：企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。財務(wù)費用：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中為籌集所需資金而發(fā)生的相關(guān)費用，包括利息收支的凈差額、匯兌凈損失、支付給金融機構(gòu)的手續(xù)費以及為籌集所需資金而發(fā)生的其他相關(guān)費用。7.投資凈收益：企業(yè)對外投資所取得的收益扣除投資損失后的凈額。8.補貼收入：企業(yè)收到的各類財政性或政策性補貼收入，包括依據(jù)有關(guān)規(guī)定退還的增值稅及定額補貼等。二、利潤表的解讀—科目6.期間費用：企業(yè)經(jīng)營活動過程中所發(fā)生6二、利潤表的解讀—科目9.營業(yè)外收入與營業(yè)外支出：企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各項收入與支出。營業(yè)外收入包括企業(yè)處置固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈收益、罰款收益及教育費附加返還。營業(yè)外支出包括企業(yè)處置固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理凈損失、固定資產(chǎn)盤虧、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈損失、罰款、捐贈支出、債務(wù)重組損失、非貨幣性交易損失非正常財產(chǎn)損失、以及按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備等。10.所得稅：企業(yè)按照稅法規(guī)定，就其一定時期的應(yīng)納稅所得，按照規(guī)定稅率計算繳納的稅款。二、利潤表的解讀—科目9.營業(yè)外收入與營業(yè)外支出：企業(yè)日常生7二、利潤表的解讀—公式主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入–主營業(yè)務(wù)成本–主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤–期間費用利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入–營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額–所得稅二、利潤表的解讀—公式主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入–主營業(yè)8三、績效表——利潤表的擴展為了更詳細(xì)的了解各門店及部門的經(jīng)營管理狀況，以損益表為基本框架，將各項目細(xì)分加入到損益表中，并將其他經(jīng)營分析需要的數(shù)據(jù)加入到該表中，形成一個擴大化的損益表——績效表。為了讓數(shù)據(jù)有更強的可比性，引入銷售占比的概念。讓不同規(guī)模之間的超市有一定的可比性。三、績效表——利潤表的擴展為了更詳細(xì)的了解各門店及部門的經(jīng)營9三、績效表—利潤表的擴展增加內(nèi)容毛利、毛利率、促銷補差率、總部分?jǐn)傎M用及補充資料部分細(xì)化內(nèi)容其他收入和支出、各項費用明細(xì)(見附表一)三、績效表—利潤表的擴展增加內(nèi)容10三、績效表——指標(biāo)計算1毛利=主營業(yè)務(wù)收入–主營業(yè)務(wù)成本2毛利率=毛利/主營業(yè)務(wù)收入3促銷補差=主營業(yè)務(wù)收入*促銷補差率（1.5%）4總部返利=主營業(yè)務(wù)收入*返利率(2.5%)5總部分?jǐn)傎M用=主營業(yè)務(wù)收入*費用率(0.2%)6客單=含稅銷售收入/客流量7平效=含稅銷售收入/經(jīng)營面積8人效=含稅銷售收入/人數(shù)9平均庫存=(期初庫存+期末庫存)/210商品周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均庫存*天數(shù)/主營業(yè)務(wù)成本三、績效表——指標(biāo)計算1毛利=主營業(yè)務(wù)收入–主營業(yè)11三、績效表的使用利用比率分析問題

毛利率（盤虧、商品銷售結(jié)構(gòu)、商品毛利結(jié)構(gòu)→商品調(diào)整），人事費用率（人員分配、工作分配、以崗定薪等），經(jīng)營費用率（包裝、水電、電話、辦公耗材節(jié)省等），租賃費用率（降租），折舊費用率（固定資產(chǎn)配置、減少閑置資產(chǎn)）等。利用可比數(shù)據(jù)分析問題

客流（促銷效果、員工服務(wù)態(tài)度、DM發(fā)放效果，生鮮產(chǎn)品的吸引力），客單（適銷商品調(diào)查、商品整體結(jié)構(gòu)等），人效，平效，周轉(zhuǎn)率（庫存、滯銷商品），卡券銷售（連鎖效應(yīng)），會員銷售（拉動效果、歸屬感、顧客忠誠度）——同店同比。(見附表二)三、績效表的使用利用比率分析問題12四、銷售、費用與利潤保本點銷售:保本點銷售=費用/(毛利率-變動率)保利點銷售:保利點銷售=(費用+目標(biāo)利潤)/(毛利率-變動率)商品盤點盈虧率：商品盤點盈虧率=除稅盤點盈虧額/除稅銷售成本四、銷售、費用與利潤保本點銷售:13五、稅金—增值稅及附加稅費例：增值稅：購入商品：進價1170元其中：1000元貨170元稅金（進項稅金）銷售商品：售價1755元其中：1500主營業(yè)務(wù)收入255元稅金（銷項稅金）毛利：1500-1000=500元稅金增值部分：255-170=85元應(yīng)交增值稅：85元五、稅金—增值稅及附加稅費例：增值稅：14五、稅金—增值稅及附加稅費增值稅的附加稅：城維稅：應(yīng)交增值稅*7%教育費附加：應(yīng)交增值稅*3%地方教育費附加：應(yīng)交增值稅*1%（接上例）城維稅：85*7%=5.95教育費附加：85*3%=2.55地方教育費附加：85*1%五、稅金—增值稅及附加稅費增值稅的附加稅：15五、稅金—營業(yè)稅及附加稅費營業(yè)稅：其他收入*5%城維稅：應(yīng)交營業(yè)稅*7%教育費附加：應(yīng)交營業(yè)稅*3%地方教育費附加：應(yīng)交營業(yè)稅*1%例:紙皮款收入1000元（其他業(yè)務(wù)收入）營業(yè)稅：1000*5%=50元城維稅：50*7%=3.5教育費附加：50*3%=1.5地方教育費附加：50*1%=0.5五、稅金—營業(yè)稅及附加稅費營業(yè)稅：其他收入*5%16六、費用——人事費用工資（應(yīng)發(fā)工資）福利費=14%*工資職工教育經(jīng)費=1.5%*工資工會經(jīng)費=2%*工資福利、教育及工會為預(yù)提費用，每月按比例提取，年底結(jié)算。勞動保險費=23.4%*工資（公司部分、按實際入帳,一般在員工工作6個月后）六、費用——人事費用工資（應(yīng)發(fā)工資）17七、負(fù)庫存原因及預(yù)防、解決措施負(fù)庫存實際上是實物帳和電腦帳發(fā)生數(shù)據(jù)不符，產(chǎn)生在系統(tǒng)中的一種特定的反映現(xiàn)象。產(chǎn)生負(fù)庫存的原因較多，企業(yè)的日常經(jīng)營活動中的各個環(huán)節(jié)都可能造成負(fù)庫存，一般主要集中以下幾個方面：

㈠收貨問題，包括數(shù)量錯誤、品種錯誤、錄入系統(tǒng)數(shù)據(jù)不及時等。

措施:⑴加強驗貨，特別是二次驗貨的管理；

⑵確保每日記帳前將所有數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)。七、負(fù)庫存原因及預(yù)防、解決措施負(fù)庫存實際上是實物帳和電腦帳發(fā)18七、負(fù)庫存原因及預(yù)防、解決措施

㈡商品竄號(碼)銷售，包括不同規(guī)格、不同品種、不同口味的銷售混亂。

措施：⑴定期抽檢需粘貼店內(nèi)碼銷售的商品是否粘貼有店內(nèi)碼，粘貼位置、內(nèi)容是否正確；⑵明確界定兩種不同商品的庫存存放標(biāo)志，不至于庫存商品混亂。⑶定期對容易發(fā)生串碼銷售的商品進行抽查，做庫存調(diào)整。七、負(fù)庫存原因及預(yù)防、解決措施

㈡商品竄號(碼)銷售，包括不19七、負(fù)庫存原因及預(yù)防、解決措施㈢銷售與進貨時使用的貨號不一致，主要是生鮮原料的分解、加工。

措施：將原料加工的過程通過加工單或食譜卡方式在系統(tǒng)中反映出來，嚴(yán)格做到單品控制。㈣錯誤的庫存修正。㈤未記入系統(tǒng)的可銷售贈品當(dāng)作商品銷售。

措施：未記入系統(tǒng)的贈品不允許銷售。㈥上次盤點的錯誤。

七、負(fù)庫存原因及預(yù)防、解決措施㈢銷售與進貨時使用的貨號不20結(jié)束

謝謝各位!結(jié)束21

財務(wù)基本知識——績效表解析財務(wù)基本知識——績效表解析22一、利潤表會計利潤表的格式項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入略略略減：主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

二、主營業(yè)務(wù)利潤：

加：其他業(yè)務(wù)利潤

減：營業(yè)費用

管理費用

財務(wù)費用

三、營業(yè)利潤

加：投資收益

補貼收入

營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

四、利潤總額

減：所得稅

五、凈利潤

一、利潤表會計利潤表的格式項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)23二、利潤表的解讀—收入項目主營業(yè)務(wù)收入（商品的除稅銷售）其他業(yè)務(wù)收入（通道收入、招商收入、物料出售收入、搖擺機收入、廢紙箱收入、促銷員管理費收入）投資收益營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈、罰款收入）二、利潤表的解讀—收入項目24二、利潤表的解讀—支出項目主營業(yè)務(wù)成本（商品除稅成本）主營業(yè)務(wù)稅金及附加（城維稅、教育費附加等）其他業(yè)務(wù)支出（通道成本支出、租金成本支出、物料成本、搖擺機成本、廢紙箱成本、促銷員管理費成本及相應(yīng)稅金支出）期間費用（營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用）營業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧、罰款）二、利潤表的解讀—支出項目主營業(yè)務(wù)成本（商品除稅成本）25二、利潤表的解讀—科目1.利潤表的編制依據(jù)是收入、費用與利潤三者之間的關(guān)系，即“收入-費用=利潤”。2.主營業(yè)務(wù)收入：企業(yè)主要經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入，在企業(yè)的營業(yè)性收入中占有較大的比例。3.主營業(yè)務(wù)成本：企業(yè)為了獲取主營業(yè)務(wù)收入而直接發(fā)生的經(jīng)濟代價，如為獲取銷售商品的收入而發(fā)生的所售商品的成本；是與主營業(yè)務(wù)收入配比的，屬于創(chuàng)收過程中的直接成本。4.主營業(yè)務(wù)稅金及附加：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動、按稅法規(guī)定應(yīng)繳納并在會計上應(yīng)從主營業(yè)務(wù)利潤中扣除的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅以及應(yīng)交教育費附加等。(增附城市維護稅,教育費附加)5.其他業(yè)務(wù)利潤：其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)支出之間的差額。其他業(yè)務(wù)收入指不屬于主營業(yè)務(wù)收入的那部分業(yè)務(wù)的所得，如租賃收入；其他業(yè)務(wù)支出指在獲取其他業(yè)務(wù)收入時所付出的代價，以及應(yīng)由其他業(yè)務(wù)支出承擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅及附加費用等，如租賃費用。二、利潤表的解讀—科目1.利潤表的編制依據(jù)是收入、費用與利潤26二、利潤表的解讀—科目6.期間費用：企業(yè)經(jīng)營活動過程中所發(fā)生的，容易確定其發(fā)生期間或者歸屬期間的，但難以直接或者間接將其歸屬于某一具體產(chǎn)品成本的費用。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和費用配比的要求，應(yīng)直接在發(fā)生當(dāng)期的損益中列支。具體包括營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用。營業(yè)費用：企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)過程中所發(fā)生應(yīng)由當(dāng)期損益承擔(dān)的費用，以及企業(yè)專設(shè)營銷機構(gòu)所產(chǎn)生的各項費用。管理費用：企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。財務(wù)費用：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中為籌集所需資金而發(fā)生的相關(guān)費用，包括利息收支的凈差額、匯兌凈損失、支付給金融機構(gòu)的手續(xù)費以及為籌集所需資金而發(fā)生的其他相關(guān)費用。7.投資凈收益：企業(yè)對外投資所取得的收益扣除投資損失后的凈額。8.補貼收入：企業(yè)收到的各類財政性或政策性補貼收入，包括依據(jù)有關(guān)規(guī)定退還的增值稅及定額補貼等。二、利潤表的解讀—科目6.期間費用：企業(yè)經(jīng)營活動過程中所發(fā)生27二、利潤表的解讀—科目9.營業(yè)外收入與營業(yè)外支出：企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各項收入與支出。營業(yè)外收入包括企業(yè)處置固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈收益、罰款收益及教育費附加返還。營業(yè)外支出包括企業(yè)處置固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理凈損失、固定資產(chǎn)盤虧、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈損失、罰款、捐贈支出、債務(wù)重組損失、非貨幣性交易損失非正常財產(chǎn)損失、以及按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備等。10.所得稅：企業(yè)按照稅法規(guī)定，就其一定時期的應(yīng)納稅所得，按照規(guī)定稅率計算繳納的稅款。二、利潤表的解讀—科目9.營業(yè)外收入與營業(yè)外支出：企業(yè)日常生28二、利潤表的解讀—公式主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入–主營業(yè)務(wù)成本–主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤–期間費用利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入–營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額–所得稅二、利潤表的解讀—公式主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入–主營業(yè)29三、績效表——利潤表的擴展為了更詳細(xì)的了解各門店及部門的經(jīng)營管理狀況，以損益表為基本框架，將各項目細(xì)分加入到損益表中，并將其他經(jīng)營分析需要的數(shù)據(jù)加入到該表中，形成一個擴大化的損益表——績效表。為了讓數(shù)據(jù)有更強的可比性，引入銷售占比的概念。讓不同規(guī)模之間的超市有一定的可比性。三、績效表——利潤表的擴展為了更詳細(xì)的了解各門店及部門的經(jīng)營30三、績效表—利潤表的擴展增加內(nèi)容毛利、毛利率、促銷補差率、總部分?jǐn)傎M用及補充資料部分細(xì)化內(nèi)容其他收入和支出、各項費用明細(xì)(見附表一)三、績效表—利潤表的擴展增加內(nèi)容31三、績效表——指標(biāo)計算1毛利=主營業(yè)務(wù)收入–主營業(yè)務(wù)成本2毛利率=毛利/主營業(yè)務(wù)收入3促銷補差=主營業(yè)務(wù)收入*促銷補差率（1.5%）4總部返利=主營業(yè)務(wù)收入*返利率(2.5%)5總部分?jǐn)傎M用=主營業(yè)務(wù)收入*費用率(0.2%)6客單=含稅銷售收入/客流量7平效=含稅銷售收入/經(jīng)營面積8人效=含稅銷售收入/人數(shù)9平均庫存=(期初庫存+期末庫存)/210商品周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均庫存*天數(shù)/主營業(yè)務(wù)成本三、績效表——指標(biāo)計算1毛利=主營業(yè)務(wù)收入–主營業(yè)32三、績效表的使用利用比率分析問題

毛利率（盤虧、商品銷售結(jié)構(gòu)、商品毛利結(jié)構(gòu)→商品調(diào)整），人事費用率（人員分配、工作分配、以崗定薪等），經(jīng)營費用率（包裝、水電、電話、辦公耗材節(jié)省等），租賃費用率（降租），折舊費用率（固定資產(chǎn)配置、減少閑置資產(chǎn)）等。利用可比數(shù)據(jù)分析問題

客流（促銷效果、員工服務(wù)態(tài)度、DM發(fā)放效果，生鮮產(chǎn)品的吸引力），客單（適銷商品調(diào)查、商品整體結(jié)構(gòu)等），人效，平效，周轉(zhuǎn)率（庫存、滯銷商品），卡券銷售（連鎖效應(yīng)），會員銷售（拉動效果、歸屬感、顧客忠誠度）——同店同比。(見附表二)三、績效表的使用利用比率分析問題33四、銷售、費用與利潤保本點銷售:保本點銷售=費用/(毛利率-變動率)保利點銷售:保利點銷售=(費用+目標(biāo)利潤)/(毛利率-變動率)商品盤點盈虧率：商品盤點盈虧率=除稅盤點盈虧額/除稅銷售成本四、銷售、費用與利潤保本點銷售:34五、稅金—增值稅及附加稅費例：增值稅：購入商品：進價1170元其中：1000元貨170元稅金（進項稅金）銷售商品：售價1755元其中：1500主營業(yè)務(wù)收入255元稅金（銷項稅金）毛利：1500-1000=500元稅金增值部分：255-170=85元應(yīng)交增值稅：85元五、稅金—增值稅及附加稅費例：增值稅：35五、稅金—增值稅及附加稅費增值稅的附加稅：城維稅：應(yīng)交增值稅*7%教育費附加：應(yīng)交增值稅*3%地方教育費附加：應(yīng)交增值稅*1%（接上例）城維稅：85*7%=5.95教育費附加：85*3%=2.55地方教育費附加：85*1%五、稅金—增值稅及附加稅費增值稅的附加稅：36五、稅金—營業(yè)稅及附加稅費營業(yè)稅：其他收入*5%城維稅：應(yīng)交營業(yè)稅*7%教育費附加：應(yīng)交營業(yè)稅*3%地方教育費附加：應(yīng)交營業(yè)稅*1%例:紙皮款收入1000元（其他業(yè)務(wù)收入）營業(yè)稅：1000*5%=50元城維稅：50*7%=3.5教育費附加：50*3%=1.5地方教育費