最新06稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸屬課件

06稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸屬06稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸屬1第六章稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿通過本章學(xué)習(xí)了解稅收負(fù)擔(dān)的分類、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式，理解稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的局部均衡分析和一般均衡分析，掌握稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件。第六章稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿通過本章學(xué)習(xí)了解稅收負(fù)擔(dān)的分類、2最新06稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸屬課件3最新06稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸屬課件4最新06稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸屬課件5最新06稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸屬課件6最新06稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸屬課件7最新06稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸屬課件8第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)三、稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)1、宏觀稅收負(fù)擔(dān)率＝全國稅收總收入/全國國民（內(nèi)）生產(chǎn)總值常用的指標(biāo)大體上有以下三種口徑的宏觀稅率：⑴稅收收入總額占國民生產(chǎn)總值（GNP）或國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重，稱為小口徑宏觀稅負(fù)；⑵政府財(cái)政收入總額占GNP或GDP的比重，稱為中口徑宏觀稅負(fù)；⑶政府收入總額占GNP或GDP的比重，稱為大口徑宏觀稅負(fù)。第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)三、稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)9第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)2、地區(qū)稅收負(fù)擔(dān)率＝地區(qū)稅收總收入/地區(qū)國民（內(nèi)）生產(chǎn)總值3、部門和行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率＝應(yīng)納稅額/部門或行業(yè)的增加值4、企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率＝應(yīng)繳稅款總額/企業(yè)可支配財(cái)力5、企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率＝應(yīng)納所得稅稅款/實(shí)現(xiàn)利潤額6、個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)率＝應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款/個(gè)人可支配的收入7、增值稅負(fù)擔(dān)率＝應(yīng)納的增值稅稅款/含稅銷售額8、營業(yè)稅負(fù)擔(dān)率＝應(yīng)納營業(yè)稅稅款/營業(yè)收入額9、消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)率＝應(yīng)納消費(fèi)稅稅額/含稅銷售額第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)2、地區(qū)稅收負(fù)擔(dān)率＝地區(qū)稅收總收入/地區(qū)10第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)四、宏觀稅負(fù)的影響因素1、經(jīng)濟(jì)因素⑴經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的影響。稅收總量取決于社會(huì)經(jīng)濟(jì)總量，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，人均GDP水平越高，稅負(fù)有可能越高。主要原因一是社會(huì)經(jīng)濟(jì)承受稅負(fù)的能力增強(qiáng)；另一方面，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展增加了提高稅負(fù)的必要性（社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)復(fù)雜導(dǎo)致管理費(fèi)用增加，提高社會(huì)福利水平的要求增強(qiáng)）。⑵經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的影響。經(jīng)濟(jì)效益狀況決定國內(nèi)生產(chǎn)總值的構(gòu)成狀況，影響稅負(fù)水平；經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式是采取集約型還是粗放式也影響稅負(fù)水平。⑶經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的所有制結(jié)構(gòu)、三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化影響稅負(fù)的變化。第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)四、宏觀稅負(fù)的影響因素11第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)2、市場化程度因素3、財(cái)政體制、稅收自身因素⑴費(fèi)擠稅；⑵稅收優(yōu)惠過多過濫；⑶稅收征管不力。4、國民收入分配格局的變化因素5、稅收收入、GDP統(tǒng)計(jì)質(zhì)量的影響第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)2、市場化程度因素12第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)五、對(duì)我國當(dāng)前稅負(fù)水平的判斷（一）用什么來衡量稅收負(fù)擔(dān)宏觀稅負(fù)分析，和財(cái)政收入占GDP的比重是同一個(gè)問題。因?yàn)榇蠖鄶?shù)國家的稅收收入占財(cái)政收入的90％以上，兩個(gè)比重相差無幾，所以財(cái)政收入占GDP的比重可稱為廣義的宏觀稅負(fù)。采用國際間的橫向比較和國內(nèi)的縱向比較分析，對(duì)研究稅負(fù)水平以及稅收與經(jīng)濟(jì)增長之間的相關(guān)關(guān)系，可以得出某些有益的結(jié)論。第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)五、對(duì)我國當(dāng)前稅負(fù)水平的判斷13第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)（二）宏觀稅負(fù)界定的理論標(biāo)準(zhǔn)1、經(jīng)濟(jì)增長與稅收收入增長大致同步2、滿足政府最低支出標(biāo)準(zhǔn)3、稅收收入與非稅收收入統(tǒng)籌關(guān)系4、一定時(shí)期剩余產(chǎn)品價(jià)值率（三）宏觀稅負(fù)的國際經(jīng)驗(yàn)（國際比較）第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)（二）宏觀稅負(fù)界定的理論標(biāo)準(zhǔn)14第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)表世界主要國家宏觀稅負(fù)水平比較第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)表世界主要國家宏觀稅負(fù)水平比較15第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)表中等收入國家的宏觀稅負(fù)第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)表中等收入國家的宏觀稅負(fù)16第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)（四）我國的宏觀稅負(fù)情況1、宏觀稅率2、稅收彈性系數(shù)3、邊際宏觀稅率（五）對(duì)我國稅負(fù)水平的判斷1、我國稅費(fèi)總負(fù)擔(dān)重2、我國大口徑的稅負(fù)重3、主要稅種的法定稅率都偏高4、經(jīng)濟(jì)增量中被稅收拿走過多5、稅負(fù)結(jié)構(gòu)不合理第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)（四）我國的宏觀稅負(fù)情況17第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的概念稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價(jià)格或壓低購進(jìn)價(jià)格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。即最初的納稅人（法律上規(guī)定的納稅人）不一定是最終的實(shí)際負(fù)擔(dān)人。從最初納稅人到最終的負(fù)擔(dān)者，這中間某項(xiàng)稅收可能經(jīng)過很多次的轉(zhuǎn)嫁。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的概念18第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁理解稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁要注意三個(gè)要點(diǎn)：⑴稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是稅收負(fù)擔(dān)的再分配，使納稅人承受的稅收負(fù)擔(dān)由多變少，由有到無，負(fù)稅人承受的稅收負(fù)擔(dān)由無到有，由多到少。經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是社會(huì)成員占有國民收入的再分配。⑵稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是通過價(jià)格變化實(shí)現(xiàn)的，這里的價(jià)格變化不僅包括產(chǎn)出的價(jià)格，也包括要素的價(jià)格；這里的價(jià)格變化不僅包括直接地提價(jià)和降價(jià)，而且包括變相地提價(jià)和降價(jià)。⑶稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人的一般行為傾向，因?yàn)檎n稅使納稅人的經(jīng)濟(jì)利益受到侵害，在利益機(jī)制的驅(qū)動(dòng)下，納稅人總是千方百計(jì)地把稅負(fù)轉(zhuǎn)移給他人，以維護(hù)自己的經(jīng)濟(jì)利益。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁理解稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁要注意三個(gè)要點(diǎn)：19第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁在理論上，按稅負(fù)是否能轉(zhuǎn)嫁把稅種劃分為直接稅和間接稅兩種，認(rèn)為直接稅是指納稅人同時(shí)也是稅收負(fù)擔(dān)者的稅種，預(yù)定的納稅人與負(fù)擔(dān)者相同。而間接稅是指納稅人不一定是稅負(fù)負(fù)擔(dān)者的稅種，其納稅人的選擇只是為了課稅方便，預(yù)定的納稅人與負(fù)擔(dān)者不同。實(shí)際上，稅收理論上可以證明任何稅種都可以轉(zhuǎn)嫁，只是在轉(zhuǎn)嫁的程度、范圍、所經(jīng)歷的時(shí)間上有所區(qū)別。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁機(jī)制的特征是：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是和價(jià)格的升降直接聯(lián)系的，也就是經(jīng)濟(jì)利益的再分配，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的結(jié)果必然導(dǎo)致納稅人與負(fù)稅人的不一致。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁在理論上，按稅負(fù)是否能轉(zhuǎn)嫁把稅種劃分為直20第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式1、前轉(zhuǎn)。也稱順轉(zhuǎn)，即納稅人將其所納稅款，通過提高商品或要素的價(jià)格的方法。向前轉(zhuǎn)移給購買者的一種形式。前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最典型形式，一般發(fā)生在商品和勞務(wù)的課稅上。與商品流通方向相同。2、后轉(zhuǎn)。也稱逆轉(zhuǎn)，即納稅人將其所納稅款，以壓低商品價(jià)格的方式，轉(zhuǎn)嫁給商品提供者。與商品流通方向相反。3、混合轉(zhuǎn)。即同時(shí)采用前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)的形式。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式21第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁4、消轉(zhuǎn)。也稱稅收轉(zhuǎn)化，即納稅人對(duì)其所納稅款，既不向前轉(zhuǎn)嫁，也不向后轉(zhuǎn)嫁，而是通過改善經(jīng)營管理或改善生產(chǎn)技術(shù)等方法，自行消化稅收負(fù)擔(dān)。嚴(yán)格講，消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式，它并沒有把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人。所謂消轉(zhuǎn)，是指納稅人通過改進(jìn)生產(chǎn)工藝，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，自我消化稅款。從稅收轉(zhuǎn)嫁的本意上說，消轉(zhuǎn)并不成為一種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁4、消轉(zhuǎn)。也稱稅收轉(zhuǎn)化，即納稅人對(duì)其所納22第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁5、稅收資本化(資本還原)，即生產(chǎn)要素購買者以壓低生產(chǎn)要素購買價(jià)格的方式將所購生產(chǎn)要素未來應(yīng)納稅款，從所購商品的資本價(jià)值中預(yù)先扣除，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的提供者。所謂稅收資本化，指對(duì)某些能夠增值的商品(如土地、房屋、股票)的課稅，預(yù)先從商品價(jià)格中扣除、然后再從事交易的方式。稅收資本化多發(fā)生在對(duì)某些資本品或受益較為持久的商品交易中，它是稅負(fù)后轉(zhuǎn)的一種特殊形式。所不同的是，后轉(zhuǎn)是將每次交易所課征的稅款隨著交易的發(fā)生予以轉(zhuǎn)移，而稅收資本化則是將預(yù)期累計(jì)應(yīng)納稅款在交易中作一次性的轉(zhuǎn)移。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁5、稅收資本化(資本還原)，即生產(chǎn)要素購23稅收轉(zhuǎn)嫁的形態(tài)生產(chǎn)要素提供者生產(chǎn)者消費(fèi)者后轉(zhuǎn)前轉(zhuǎn)消轉(zhuǎn)包括稅收資本化稅收轉(zhuǎn)嫁的形態(tài)生產(chǎn)要素提供者生產(chǎn)者消費(fèi)者后轉(zhuǎn)前轉(zhuǎn)消轉(zhuǎn)包括稅收24第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件根據(jù)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的定義可以得知，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本條件是商品價(jià)格由供求關(guān)系決定的自由浮動(dòng)。在價(jià)格可以自由浮動(dòng)的前提下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度還受諸多因素的制約，主要的有供求彈性的大小、稅種的不同、課稅范圍的寬窄以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與企業(yè)利潤增減的關(guān)系等。稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁及轉(zhuǎn)嫁的程度受許多因素的影響和制約。主要有：第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件25第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（一）基本條件：價(jià)格能否自由變動(dòng)（主因）在不同的市場結(jié)構(gòu)中，生產(chǎn)者和消費(fèi)者控制價(jià)格的能力是不同的，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的能力也不同。①完全競爭市場。單個(gè)廠商對(duì)市場既定價(jià)格無能為力，廠商是價(jià)格的被動(dòng)接受者，因此政府征稅后，任何廠商都無法在短期內(nèi)提高價(jià)格，轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。但是，從長期看，在完全競爭條件下，各個(gè)生產(chǎn)者會(huì)形成一股整個(gè)行業(yè)的提價(jià)力量，從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。②完全壟斷市場。廠商是價(jià)格的決定者，政府征稅后，壟斷廠商會(huì)千方百計(jì)地將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。但轉(zhuǎn)嫁的程度取決于商品的需求價(jià)格彈性大小。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（一）基本條件：價(jià)格能否自由變動(dòng)（主因）26第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁③壟斷競爭市場。廠商是價(jià)格的影響者。廠商可以以其差異化產(chǎn)品對(duì)價(jià)格進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，稅負(fù)可以向前轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。但由于沒有形成壟斷市場，不能完全轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，只能部分轉(zhuǎn)嫁。④寡頭壟斷市場。在這種市場結(jié)構(gòu)下，各個(gè)廠商是價(jià)格的尋覓者。廠商之間相互影響，各自占市場的較大份額。政府征稅后，若各個(gè)寡頭相互合作，達(dá)成協(xié)議，共同作出提高價(jià)格的決策，就可以把稅負(fù)大部分轉(zhuǎn)嫁出去。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁③壟斷競爭市場。廠商是價(jià)格的影響者。廠商27第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（二）其他條件1、稅收制度。稅負(fù)運(yùn)動(dòng)總在一定的稅收制度下發(fā)生的，稅收制度制約稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。主要表現(xiàn)在稅制結(jié)構(gòu)的類型和稅基的選擇上。①稅制結(jié)構(gòu)。以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不能轉(zhuǎn)嫁。從前邊的討論中可以看出，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最主要方式是變動(dòng)商品的價(jià)格。以商品為課稅對(duì)象，與商品價(jià)格關(guān)系密切的增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等比較容易轉(zhuǎn)嫁是明顯的，而與商品及商品價(jià)格關(guān)系不密切或距離較遠(yuǎn)的所得課稅往往難以轉(zhuǎn)嫁。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（二）其他條件28第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁如對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)和勞動(dòng)所得課征的稅收一般只能降低個(gè)人的消費(fèi)水平，無法轉(zhuǎn)嫁出去。對(duì)各類企業(yè)課征的法人所得稅盡管存在轉(zhuǎn)嫁的渠道，如提高本公司商品的售價(jià)，降低或延遲增長雇員的工資或增加勞動(dòng)強(qiáng)度，以及降低股息和紅利等等。但這些渠道并不暢通，或者會(huì)受到企業(yè)雇員和股東的強(qiáng)烈反對(duì)，或者受制于社會(huì)供求關(guān)系變化情況，都難以實(shí)現(xiàn)。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁如對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)和勞動(dòng)所得課征的稅收一般只能29第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁②稅基的選擇。稅基寬容易轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。課稅范圍寬廣的商品較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的難以轉(zhuǎn)嫁。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁必然引致商品價(jià)格的升高，若另外的商品可以替代加價(jià)的商品，消費(fèi)者往往會(huì)轉(zhuǎn)而代之，從而使稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁失效。但若一種稅收課稅范圍很廣，甚至波及同類商品的全部，消費(fèi)者無法找到價(jià)格不變的代用品時(shí)，只好承受稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的損失。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁②稅基的選擇。稅基寬容易轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。30第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁2、市場期。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一般是在交易發(fā)生時(shí)實(shí)現(xiàn)的。不同的市場期決定著稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁可能的大小不同。即期市場難以通過價(jià)格的變動(dòng)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)；短期市場可通過調(diào)整價(jià)格部分實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁；長期市場可通過價(jià)格變動(dòng)把大部分稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁2、市場期。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一般是在交易發(fā)生時(shí)實(shí)31第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁3、課稅商品的供求價(jià)格彈性大小。在市場結(jié)構(gòu)等其他條件既定下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度取決于課稅商品供求價(jià)格彈性的大小。⑴在商品供給價(jià)格彈性既定的條件下，商品需求價(jià)格彈性大小與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的可能成反比。即：商品需求價(jià)格彈性越大，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的可能性越小。特別是，當(dāng)需求價(jià)格彈性為零時(shí)，稅負(fù)全部前轉(zhuǎn)；當(dāng)商品需求價(jià)格彈性為無窮大時(shí)，稅負(fù)不能前轉(zhuǎn)，只能實(shí)現(xiàn)后轉(zhuǎn)或不能轉(zhuǎn)嫁。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁3、課稅商品的供求價(jià)格彈性大小。在市場結(jié)32第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁33第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁⑵在商品需求價(jià)格彈性既定的條件下，商品供給彈性大小與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的可能成正比。即商品供給價(jià)格彈性越大，稅負(fù)前轉(zhuǎn)的可能性越大。特別是，當(dāng)商品供給價(jià)格彈性為零時(shí)，稅負(fù)全部后轉(zhuǎn)；當(dāng)商品供給價(jià)格彈性為無窮大時(shí)，稅負(fù)全部前轉(zhuǎn)。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁⑵在商品需求價(jià)格彈性既定的條件下，商品供34第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁35第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁⑶當(dāng)商品需求價(jià)格彈性大于商品供給價(jià)格彈性時(shí)，稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的可能性大，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁規(guī)模較??；當(dāng)商品需求價(jià)格彈性小于商品供給價(jià)格彈性時(shí)，稅負(fù)前轉(zhuǎn)的可能性較大，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁規(guī)模較大。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁⑶當(dāng)商品需求價(jià)格彈性大于商品供給價(jià)格彈性36第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁37第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁；供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁。社會(huì)中大量的商品生產(chǎn)和銷售都處于競爭狀態(tài)中，商品價(jià)格的確定最終取決于供求關(guān)系，而稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁自然與供求彈性有關(guān)。一般來說，供給彈性較大的商品，生產(chǎn)者可靈活調(diào)整生產(chǎn)數(shù)量，最終使其在所期望的價(jià)格水平上銷售出去，因而所納稅款完全可以作為價(jià)格的一個(gè)組成部分轉(zhuǎn)嫁出去。而供給彈性較小的商品，生產(chǎn)者調(diào)整生產(chǎn)數(shù)量的可行性較小，從而難以控制價(jià)格水平，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁困難。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較38第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁同理，需求彈性較小的商品，其價(jià)格最終決定于賣方，也可以順利地實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁；但需求彈性較大的商品，買方可以通過調(diào)整購買數(shù)量影響價(jià)格，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁比較困難。如果把供給和需求結(jié)合起來考慮，則供給彈性大于需求彈性時(shí)，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁；供給彈性小于需求彈性時(shí)，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁困難。在極特殊的情況下，供給彈性等于需求彈性，則往往由供給和需求兩方共同負(fù)擔(dān)稅款，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁只能部分實(shí)現(xiàn)。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁同理，需求彈性較小的商品，其價(jià)格最終決定39第三節(jié)稅收歸宿的局部均衡分析一、局部均衡分析的含義局部均衡分析是與一般均衡分析相對(duì)應(yīng)的一個(gè)概念，它是假定其他條件不變的情況下，分析一種商品或生產(chǎn)要素的供給和需求達(dá)到均衡時(shí)的價(jià)格決定。也就是說，局部均衡分析是假定某種商品或生產(chǎn)要素的價(jià)格只取決于它本身的供求狀況，而不受其他商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的供求狀況的影響。第三節(jié)稅收歸宿的局部均衡分析一、局部均衡分析的含義401、對(duì)商品征稅先進(jìn)行從量稅分析：（1）對(duì)某一種產(chǎn)品征從量稅—對(duì)生產(chǎn)者征稅，廠商則提價(jià)，引起供給曲線上移?，F(xiàn)在市場上的均衡價(jià)格為P1，這也是消費(fèi)者面臨的價(jià)格，消費(fèi)者為每一單位產(chǎn)品負(fù)擔(dān)了△P1的稅收，生產(chǎn)者面臨的價(jià)格是P2，負(fù)擔(dān)了△P2的稅收。DSQP1P2P*△P1△P2Q1Q2S’二、商品課稅歸宿的局部均衡分析P1P21、對(duì)商品征稅DSQP1P2P*△P1△P2Q1Q2S’二、41QS1D1QS1D1P*Q2Q1D2對(duì)消費(fèi)者征稅（2）從量稅加在消費(fèi)者頭上與生產(chǎn)者頭上無差別。對(duì)消費(fèi)者征稅引起D曲線左下移，P2是生產(chǎn)者面臨的價(jià)格，P1是P2+T，是消費(fèi)者面臨的價(jià)格，同樣消費(fèi)者為每一單位產(chǎn)品負(fù)擔(dān)了△P1的稅收，生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)了△P2的稅收。P1P2P*△P1△P2QS1D1QS1D1P*Q2Q1D2對(duì)消費(fèi)者征稅（2）從量稅42（3）對(duì)生產(chǎn)者征稅引起S曲線左上移，對(duì)消費(fèi)者征稅引起D曲線左下移，只要征稅額一定，即T固定，S曲線與D曲線移動(dòng)不變，則兩者負(fù)擔(dān)不變。QS1D1P2P1Q2Q1D2PS2P3（3）對(duì)生產(chǎn)者征稅引起S曲線左上移，對(duì)消費(fèi)者征稅引起D曲線43（4）在一般情況下，消費(fèi)者和賣者并不均等負(fù)擔(dān)產(chǎn)品稅。稅收的實(shí)際影響取決于產(chǎn)品的供給和需求曲線的相對(duì)斜率。需求彈性越小，消費(fèi)者負(fù)擔(dān)比例越大；供給彈性越大，賣者負(fù)擔(dān)的比例就越大。SDS’QSD生產(chǎn)者承擔(dān)轉(zhuǎn)嫁消費(fèi)者S’（4）在一般情況下，消費(fèi)者和賣者并不均等負(fù)擔(dān)產(chǎn)品稅。稅收的實(shí)44SDDSS’轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)者轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者D’供給和需求價(jià)格彈性決定稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方向和數(shù)量SDDSS’轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)者轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者D’供給和需求價(jià)格彈性決45（5）影響稅負(fù)轉(zhuǎn)移的其他因素：如：課稅范圍寬的商品較難轉(zhuǎn)移，課稅范圍窄的商品較易轉(zhuǎn)移；以商品為課稅對(duì)象，與商品價(jià)格密切相關(guān)的增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等間接稅較易轉(zhuǎn)嫁，而以所得為課稅對(duì)象，與商品價(jià)格距離較遠(yuǎn)或關(guān)系不密切的直接稅則較難轉(zhuǎn)移；生活必需品或奢侈品。（5）影響稅負(fù)轉(zhuǎn)移的其他因素：46（6）從價(jià)稅與從量稅的關(guān)系：從量稅與單位商品價(jià)格無關(guān)，而從價(jià)稅卻與單位價(jià)格大小有關(guān)，價(jià)格高，則征稅高，價(jià)格低，則征稅低，所以供求曲線移動(dòng)不同。PQS1D1PQS1D1P2P1P1Q2Q1D2對(duì)D征稅改變了斜率（6）從價(jià)稅與從量稅的關(guān)系：從量稅與單位商品價(jià)格無關(guān)，而從價(jià)47從短期看，全部稅收以減少利潤的形式由企業(yè)來負(fù)擔(dān)，稅收并沒有以漲價(jià)的形式轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。但對(duì)利潤征稅從長期來看會(huì)影響價(jià)格和產(chǎn)量，稅收會(huì)使投資的凈回報(bào)減少，使生產(chǎn)能力增長速度減緩，供給量會(huì)減少，從長期來看價(jià)格就有可能因?qū)麧櫿鞫惗岣?。?duì)某種投入要素征稅。如果兩種投入要素之間在技術(shù)上允許互相替代，對(duì)其中一個(gè)投入要素征稅，就會(huì)使生產(chǎn)過程中的另一投入要素的使用量增加。這一結(jié)果說明投入要素稅可以作為公共政策的一種工具。2、對(duì)利潤和生產(chǎn)要素征稅從短期看，全部稅收以減少利潤的形式由企業(yè)來負(fù)擔(dān)，稅收并沒有以48競爭市場下的稅收歸宿：一般均衡分析局部分析的不足未能顧及到政府征稅對(duì)非征稅商品市場的影響未能顧及到政府征稅對(duì)生產(chǎn)要素收益率的變化一般均衡分析的必要性彌補(bǔ)局部分析的不足在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，各種商品與生產(chǎn)要素價(jià)格、供求等因素都相互影響與作用（僅就商品而言就有替代品與互補(bǔ)品的作用）第四節(jié)稅收歸宿：一般均衡分析競爭市場下的稅收歸宿：一般均衡分析第四節(jié)稅收歸宿：一般均49兩個(gè)市場：食品業(yè)市場A與服裝業(yè)市場BPQD1PP’Q2Q1SPQSD1Q2Q1EFE’E’E對(duì)食品征稅，消費(fèi)者需求轉(zhuǎn)向服裝業(yè)，需求增加，價(jià)格上漲，并發(fā)生一系列引致影響。S’食品行業(yè)服裝行業(yè)兩個(gè)市場：食品業(yè)市場A與服裝業(yè)市場BPQD1PP’Q2Q1S50

結(jié)束語謝謝大家聆聽?。?！51

結(jié)束語謝謝大家聆聽！！！5106稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸屬06稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸屬52第六章稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿通過本章學(xué)習(xí)了解稅收負(fù)擔(dān)的分類、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式，理解稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的局部均衡分析和一般均衡分析，掌握稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件。第六章稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿通過本章學(xué)習(xí)了解稅收負(fù)擔(dān)的分類、53最新06稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸屬課件54最新06稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸屬課件55最新06稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸屬課件56最新06稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸屬課件57最新06稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸屬課件58最新06稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸屬課件59第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)三、稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)1、宏觀稅收負(fù)擔(dān)率＝全國稅收總收入/全國國民（內(nèi)）生產(chǎn)總值常用的指標(biāo)大體上有以下三種口徑的宏觀稅率：⑴稅收收入總額占國民生產(chǎn)總值（GNP）或國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重，稱為小口徑宏觀稅負(fù)；⑵政府財(cái)政收入總額占GNP或GDP的比重，稱為中口徑宏觀稅負(fù)；⑶政府收入總額占GNP或GDP的比重，稱為大口徑宏觀稅負(fù)。第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)三、稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)60第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)2、地區(qū)稅收負(fù)擔(dān)率＝地區(qū)稅收總收入/地區(qū)國民（內(nèi)）生產(chǎn)總值3、部門和行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率＝應(yīng)納稅額/部門或行業(yè)的增加值4、企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率＝應(yīng)繳稅款總額/企業(yè)可支配財(cái)力5、企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率＝應(yīng)納所得稅稅款/實(shí)現(xiàn)利潤額6、個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)率＝應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款/個(gè)人可支配的收入7、增值稅負(fù)擔(dān)率＝應(yīng)納的增值稅稅款/含稅銷售額8、營業(yè)稅負(fù)擔(dān)率＝應(yīng)納營業(yè)稅稅款/營業(yè)收入額9、消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)率＝應(yīng)納消費(fèi)稅稅額/含稅銷售額第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)2、地區(qū)稅收負(fù)擔(dān)率＝地區(qū)稅收總收入/地區(qū)61第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)四、宏觀稅負(fù)的影響因素1、經(jīng)濟(jì)因素⑴經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的影響。稅收總量取決于社會(huì)經(jīng)濟(jì)總量，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，人均GDP水平越高，稅負(fù)有可能越高。主要原因一是社會(huì)經(jīng)濟(jì)承受稅負(fù)的能力增強(qiáng)；另一方面，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展增加了提高稅負(fù)的必要性（社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)復(fù)雜導(dǎo)致管理費(fèi)用增加，提高社會(huì)福利水平的要求增強(qiáng)）。⑵經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的影響。經(jīng)濟(jì)效益狀況決定國內(nèi)生產(chǎn)總值的構(gòu)成狀況，影響稅負(fù)水平；經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式是采取集約型還是粗放式也影響稅負(fù)水平。⑶經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的所有制結(jié)構(gòu)、三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化影響稅負(fù)的變化。第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)四、宏觀稅負(fù)的影響因素62第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)2、市場化程度因素3、財(cái)政體制、稅收自身因素⑴費(fèi)擠稅；⑵稅收優(yōu)惠過多過濫；⑶稅收征管不力。4、國民收入分配格局的變化因素5、稅收收入、GDP統(tǒng)計(jì)質(zhì)量的影響第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)2、市場化程度因素63第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)五、對(duì)我國當(dāng)前稅負(fù)水平的判斷（一）用什么來衡量稅收負(fù)擔(dān)宏觀稅負(fù)分析，和財(cái)政收入占GDP的比重是同一個(gè)問題。因?yàn)榇蠖鄶?shù)國家的稅收收入占財(cái)政收入的90％以上，兩個(gè)比重相差無幾，所以財(cái)政收入占GDP的比重可稱為廣義的宏觀稅負(fù)。采用國際間的橫向比較和國內(nèi)的縱向比較分析，對(duì)研究稅負(fù)水平以及稅收與經(jīng)濟(jì)增長之間的相關(guān)關(guān)系，可以得出某些有益的結(jié)論。第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)五、對(duì)我國當(dāng)前稅負(fù)水平的判斷64第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)（二）宏觀稅負(fù)界定的理論標(biāo)準(zhǔn)1、經(jīng)濟(jì)增長與稅收收入增長大致同步2、滿足政府最低支出標(biāo)準(zhǔn)3、稅收收入與非稅收收入統(tǒng)籌關(guān)系4、一定時(shí)期剩余產(chǎn)品價(jià)值率（三）宏觀稅負(fù)的國際經(jīng)驗(yàn)（國際比較）第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)（二）宏觀稅負(fù)界定的理論標(biāo)準(zhǔn)65第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)表世界主要國家宏觀稅負(fù)水平比較第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)表世界主要國家宏觀稅負(fù)水平比較66第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)表中等收入國家的宏觀稅負(fù)第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)表中等收入國家的宏觀稅負(fù)67第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)（四）我國的宏觀稅負(fù)情況1、宏觀稅率2、稅收彈性系數(shù)3、邊際宏觀稅率（五）對(duì)我國稅負(fù)水平的判斷1、我國稅費(fèi)總負(fù)擔(dān)重2、我國大口徑的稅負(fù)重3、主要稅種的法定稅率都偏高4、經(jīng)濟(jì)增量中被稅收拿走過多5、稅負(fù)結(jié)構(gòu)不合理第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)（四）我國的宏觀稅負(fù)情況68第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的概念稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價(jià)格或壓低購進(jìn)價(jià)格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。即最初的納稅人（法律上規(guī)定的納稅人）不一定是最終的實(shí)際負(fù)擔(dān)人。從最初納稅人到最終的負(fù)擔(dān)者，這中間某項(xiàng)稅收可能經(jīng)過很多次的轉(zhuǎn)嫁。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的概念69第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁理解稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁要注意三個(gè)要點(diǎn)：⑴稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是稅收負(fù)擔(dān)的再分配，使納稅人承受的稅收負(fù)擔(dān)由多變少，由有到無，負(fù)稅人承受的稅收負(fù)擔(dān)由無到有，由多到少。經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是社會(huì)成員占有國民收入的再分配。⑵稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是通過價(jià)格變化實(shí)現(xiàn)的，這里的價(jià)格變化不僅包括產(chǎn)出的價(jià)格，也包括要素的價(jià)格；這里的價(jià)格變化不僅包括直接地提價(jià)和降價(jià)，而且包括變相地提價(jià)和降價(jià)。⑶稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人的一般行為傾向，因?yàn)檎n稅使納稅人的經(jīng)濟(jì)利益受到侵害，在利益機(jī)制的驅(qū)動(dòng)下，納稅人總是千方百計(jì)地把稅負(fù)轉(zhuǎn)移給他人，以維護(hù)自己的經(jīng)濟(jì)利益。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁理解稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁要注意三個(gè)要點(diǎn)：70第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁在理論上，按稅負(fù)是否能轉(zhuǎn)嫁把稅種劃分為直接稅和間接稅兩種，認(rèn)為直接稅是指納稅人同時(shí)也是稅收負(fù)擔(dān)者的稅種，預(yù)定的納稅人與負(fù)擔(dān)者相同。而間接稅是指納稅人不一定是稅負(fù)負(fù)擔(dān)者的稅種，其納稅人的選擇只是為了課稅方便，預(yù)定的納稅人與負(fù)擔(dān)者不同。實(shí)際上，稅收理論上可以證明任何稅種都可以轉(zhuǎn)嫁，只是在轉(zhuǎn)嫁的程度、范圍、所經(jīng)歷的時(shí)間上有所區(qū)別。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁機(jī)制的特征是：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是和價(jià)格的升降直接聯(lián)系的，也就是經(jīng)濟(jì)利益的再分配，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的結(jié)果必然導(dǎo)致納稅人與負(fù)稅人的不一致。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁在理論上，按稅負(fù)是否能轉(zhuǎn)嫁把稅種劃分為直71第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式1、前轉(zhuǎn)。也稱順轉(zhuǎn)，即納稅人將其所納稅款，通過提高商品或要素的價(jià)格的方法。向前轉(zhuǎn)移給購買者的一種形式。前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最典型形式，一般發(fā)生在商品和勞務(wù)的課稅上。與商品流通方向相同。2、后轉(zhuǎn)。也稱逆轉(zhuǎn)，即納稅人將其所納稅款，以壓低商品價(jià)格的方式，轉(zhuǎn)嫁給商品提供者。與商品流通方向相反。3、混合轉(zhuǎn)。即同時(shí)采用前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)的形式。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式72第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁4、消轉(zhuǎn)。也稱稅收轉(zhuǎn)化，即納稅人對(duì)其所納稅款，既不向前轉(zhuǎn)嫁，也不向后轉(zhuǎn)嫁，而是通過改善經(jīng)營管理或改善生產(chǎn)技術(shù)等方法，自行消化稅收負(fù)擔(dān)。嚴(yán)格講，消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式，它并沒有把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人。所謂消轉(zhuǎn)，是指納稅人通過改進(jìn)生產(chǎn)工藝，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，自我消化稅款。從稅收轉(zhuǎn)嫁的本意上說，消轉(zhuǎn)并不成為一種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁4、消轉(zhuǎn)。也稱稅收轉(zhuǎn)化，即納稅人對(duì)其所納73第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁5、稅收資本化(資本還原)，即生產(chǎn)要素購買者以壓低生產(chǎn)要素購買價(jià)格的方式將所購生產(chǎn)要素未來應(yīng)納稅款，從所購商品的資本價(jià)值中預(yù)先扣除，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的提供者。所謂稅收資本化，指對(duì)某些能夠增值的商品(如土地、房屋、股票)的課稅，預(yù)先從商品價(jià)格中扣除、然后再從事交易的方式。稅收資本化多發(fā)生在對(duì)某些資本品或受益較為持久的商品交易中，它是稅負(fù)后轉(zhuǎn)的一種特殊形式。所不同的是，后轉(zhuǎn)是將每次交易所課征的稅款隨著交易的發(fā)生予以轉(zhuǎn)移，而稅收資本化則是將預(yù)期累計(jì)應(yīng)納稅款在交易中作一次性的轉(zhuǎn)移。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁5、稅收資本化(資本還原)，即生產(chǎn)要素購74稅收轉(zhuǎn)嫁的形態(tài)生產(chǎn)要素提供者生產(chǎn)者消費(fèi)者后轉(zhuǎn)前轉(zhuǎn)消轉(zhuǎn)包括稅收資本化稅收轉(zhuǎn)嫁的形態(tài)生產(chǎn)要素提供者生產(chǎn)者消費(fèi)者后轉(zhuǎn)前轉(zhuǎn)消轉(zhuǎn)包括稅收75第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件根據(jù)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的定義可以得知，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本條件是商品價(jià)格由供求關(guān)系決定的自由浮動(dòng)。在價(jià)格可以自由浮動(dòng)的前提下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度還受諸多因素的制約，主要的有供求彈性的大小、稅種的不同、課稅范圍的寬窄以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與企業(yè)利潤增減的關(guān)系等。稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁及轉(zhuǎn)嫁的程度受許多因素的影響和制約。主要有：第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件76第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（一）基本條件：價(jià)格能否自由變動(dòng)（主因）在不同的市場結(jié)構(gòu)中，生產(chǎn)者和消費(fèi)者控制價(jià)格的能力是不同的，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的能力也不同。①完全競爭市場。單個(gè)廠商對(duì)市場既定價(jià)格無能為力，廠商是價(jià)格的被動(dòng)接受者，因此政府征稅后，任何廠商都無法在短期內(nèi)提高價(jià)格，轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。但是，從長期看，在完全競爭條件下，各個(gè)生產(chǎn)者會(huì)形成一股整個(gè)行業(yè)的提價(jià)力量，從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。②完全壟斷市場。廠商是價(jià)格的決定者，政府征稅后，壟斷廠商會(huì)千方百計(jì)地將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。但轉(zhuǎn)嫁的程度取決于商品的需求價(jià)格彈性大小。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（一）基本條件：價(jià)格能否自由變動(dòng)（主因）77第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁③壟斷競爭市場。廠商是價(jià)格的影響者。廠商可以以其差異化產(chǎn)品對(duì)價(jià)格進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，稅負(fù)可以向前轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。但由于沒有形成壟斷市場，不能完全轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，只能部分轉(zhuǎn)嫁。④寡頭壟斷市場。在這種市場結(jié)構(gòu)下，各個(gè)廠商是價(jià)格的尋覓者。廠商之間相互影響，各自占市場的較大份額。政府征稅后，若各個(gè)寡頭相互合作，達(dá)成協(xié)議，共同作出提高價(jià)格的決策，就可以把稅負(fù)大部分轉(zhuǎn)嫁出去。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁③壟斷競爭市場。廠商是價(jià)格的影響者。廠商78第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（二）其他條件1、稅收制度。稅負(fù)運(yùn)動(dòng)總在一定的稅收制度下發(fā)生的，稅收制度制約稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。主要表現(xiàn)在稅制結(jié)構(gòu)的類型和稅基的選擇上。①稅制結(jié)構(gòu)。以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不能轉(zhuǎn)嫁。從前邊的討論中可以看出，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最主要方式是變動(dòng)商品的價(jià)格。以商品為課稅對(duì)象，與商品價(jià)格關(guān)系密切的增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等比較容易轉(zhuǎn)嫁是明顯的，而與商品及商品價(jià)格關(guān)系不密切或距離較遠(yuǎn)的所得課稅往往難以轉(zhuǎn)嫁。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（二）其他條件79第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁如對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)和勞動(dòng)所得課征的稅收一般只能降低個(gè)人的消費(fèi)水平，無法轉(zhuǎn)嫁出去。對(duì)各類企業(yè)課征的法人所得稅盡管存在轉(zhuǎn)嫁的渠道，如提高本公司商品的售價(jià)，降低或延遲增長雇員的工資或增加勞動(dòng)強(qiáng)度，以及降低股息和紅利等等。但這些渠道并不暢通，或者會(huì)受到企業(yè)雇員和股東的強(qiáng)烈反對(duì)，或者受制于社會(huì)供求關(guān)系變化情況，都難以實(shí)現(xiàn)。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁如對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)和勞動(dòng)所得課征的稅收一般只能80第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁②稅基的選擇。稅基寬容易轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。課稅范圍寬廣的商品較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的難以轉(zhuǎn)嫁。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁必然引致商品價(jià)格的升高，若另外的商品可以替代加價(jià)的商品，消費(fèi)者往往會(huì)轉(zhuǎn)而代之，從而使稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁失效。但若一種稅收課稅范圍很廣，甚至波及同類商品的全部，消費(fèi)者無法找到價(jià)格不變的代用品時(shí)，只好承受稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的損失。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁②稅基的選擇。稅基寬容易轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。81第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁2、市場期。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一般是在交易發(fā)生時(shí)實(shí)現(xiàn)的。不同的市場期決定著稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁可能的大小不同。即期市場難以通過價(jià)格的變動(dòng)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)；短期市場可通過調(diào)整價(jià)格部分實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁；長期市場可通過價(jià)格變動(dòng)把大部分稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁2、市場期。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一般是在交易發(fā)生時(shí)實(shí)82第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁3、課稅商品的供求價(jià)格彈性大小。在市場結(jié)構(gòu)等其他條件既定下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度取決于課稅商品供求價(jià)格彈性的大小。⑴在商品供給價(jià)格彈性既定的條件下，商品需求價(jià)格彈性大小與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的可能成反比。即：商品需求價(jià)格彈性越大，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的可能性越小。特別是，當(dāng)需求價(jià)格彈性為零時(shí)，稅負(fù)全部前轉(zhuǎn)；當(dāng)商品需求價(jià)格彈性為無窮大時(shí)，稅負(fù)不能前轉(zhuǎn)，只能實(shí)現(xiàn)后轉(zhuǎn)或不能轉(zhuǎn)嫁。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁3、課稅商品的供求價(jià)格彈性大小。在市場結(jié)83第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁84第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁⑵在商品需求價(jià)格彈性既定的條件下，商品供給彈性大小與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的可能成正比。即商品供給價(jià)格彈性越大，稅負(fù)前轉(zhuǎn)的可能性越大。特別是，當(dāng)商品供給價(jià)格彈性為零時(shí)，稅負(fù)全部后轉(zhuǎn)；當(dāng)商品供給價(jià)格彈性為無窮大時(shí)，稅負(fù)全部前轉(zhuǎn)。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁⑵在商品需求價(jià)格彈性既定的條件下，商品供85第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁86第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁⑶當(dāng)商品需求價(jià)格彈性大于商品供給價(jià)格彈性時(shí)，稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的可能性大，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁規(guī)模較小；當(dāng)商品需求價(jià)格彈性小于商品供給價(jià)格彈性時(shí)，稅負(fù)前轉(zhuǎn)的可能性較大，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁規(guī)模較大。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁⑶當(dāng)商品需求價(jià)格彈性大于商品供給價(jià)格彈性87第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁88第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁；供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁。社會(huì)中大量的商品生產(chǎn)和銷售都處于競爭狀態(tài)中，商品價(jià)格的確定最終取決于供求關(guān)系，而稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁自然與供求彈性有關(guān)。一般來說，供給彈性較大的商品，生產(chǎn)者可靈活調(diào)整生產(chǎn)數(shù)量，最終使其在所期望的價(jià)格水平上銷售出去，因而所納稅款完全可以作為價(jià)格的一個(gè)組成部分轉(zhuǎn)嫁出去。而供給彈性較小的商品，生產(chǎn)者調(diào)整生產(chǎn)數(shù)量的可行性較小，從而難以控制價(jià)格水平，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁困難。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較89第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁同理，需求彈性較小的商品，其價(jià)格最終決定于賣方，也可以順利地實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁；但需求彈性較大的商品，買方可以通過調(diào)整購買數(shù)量影響價(jià)格，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁比較困難。如果把供給和需求結(jié)合起來考慮，則供給彈性大于需求彈性時(shí)，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁；供給彈性小于需求彈性時(shí)，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁困難。在極特殊的情況下，供給彈性等于需求彈性，則往往由供給和需求兩方共同負(fù)擔(dān)稅款，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁只能部分實(shí)現(xiàn)。第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁同理，需求彈性較小的商品，其價(jià)格最終決定90第三節(jié)稅收歸宿的局部均衡分析一、局部均衡分析的含義局部均衡分析是與一般均衡分析相對(duì)應(yīng)的一個(gè)概念，它是假定其他條件不變的情況下，分析一種商品或生產(chǎn)要素的供給和需求達(dá)到均衡時(shí)的價(jià)格決定。也就是說，局部均衡分析是假定某種商品或生產(chǎn)要素的價(jià)格只取決于它本身的供求狀況，而不受其他商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的供求狀況的影響。第三節(jié)稅收歸宿的局部均衡分析一、局部均衡分析的含義911、對(duì)商品征稅先進(jìn)行從量稅分析：（1）對(duì)某一種產(chǎn)品征從量稅—對(duì)生產(chǎn)者征稅，廠商則提價(jià)，引起供給曲線上移。現(xiàn)在市場上的均衡價(jià)格為P1，這也是消費(fèi)者面臨的價(jià)格，消費(fèi)者為每一單位產(chǎn)品負(fù)擔(dān)了△P1的稅收，生產(chǎn)者面臨的價(jià)格是P2，負(fù)擔(dān)了△P2的稅收。DSQP1P2P*△P1△P2Q1Q2S’二、商品課稅歸宿的局部均衡分析P1P21、對(duì)商品征稅DSQP1P2P*△P1△P2Q1Q2S’二、9