消費(fèi)稅項(xiàng)目培訓(xùn)教材經(jīng)典課件

第三章

消費(fèi)稅第三章【知識(shí)目標(biāo)】掌握消費(fèi)稅的基本要素和應(yīng)納稅額計(jì)算熟悉消費(fèi)稅的申報(bào)繳納和會(huì)計(jì)核算了解消費(fèi)稅的出口退稅123【知識(shí)目標(biāo)】掌握消費(fèi)稅的基本要素和應(yīng)納稅額計(jì)算熟悉消費(fèi)稅的申【能力目標(biāo)】能正確計(jì)算消費(fèi)稅額能按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅基本能進(jìn)行消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算123【能力目標(biāo)】能正確計(jì)算消費(fèi)稅額能按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅基本能進(jìn)【素質(zhì)目標(biāo)】樹(shù)立學(xué)生自覺(jué)納稅，做合格納稅人的觀念養(yǎng)成自我學(xué)習(xí)的習(xí)慣12【素質(zhì)目標(biāo)】樹(shù)立學(xué)生自覺(jué)納稅，做合格納稅人的觀念養(yǎng)成自我學(xué)習(xí)【目錄】任務(wù)一

認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅任務(wù)二

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算任務(wù)三

消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理【目錄】任務(wù)一認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅任務(wù)一

認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅

引入新課

1.是否所有消費(fèi)品都要交消費(fèi)稅？2.是否銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品就要交消費(fèi)稅？任務(wù)一認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅引入新課消費(fèi)稅項(xiàng)目培訓(xùn)教材經(jīng)典課件消費(fèi)稅項(xiàng)目培訓(xùn)教材經(jīng)典課件大氣污染、噪音污染人身事故傷害浪費(fèi)資源大氣污染、噪音污染消費(fèi)稅項(xiàng)目培訓(xùn)教材經(jīng)典課件消費(fèi)稅項(xiàng)目培訓(xùn)教材經(jīng)典課件一、消費(fèi)稅的含義

是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量征收的一種稅。任務(wù)一

認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅一、消費(fèi)稅的含義任務(wù)一認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對(duì)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的特定消費(fèi)品所課征的稅收。屬于中央稅，由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征管。征收范圍具有選擇性單環(huán)節(jié)征收，只征收一次，必須征收一次實(shí)行價(jià)內(nèi)征收，避免與增值稅混淆；消費(fèi)稅稅額是增值稅稅基的一部分。二、我國(guó)消費(fèi)稅的特點(diǎn)消費(fèi)稅是對(duì)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的特定消費(fèi)品所課征的稅收。任務(wù)一

認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅三、消費(fèi)稅的征稅對(duì)象和稅目4過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類(lèi)健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品123奢侈品和非生活必需品不可再生性資源和木材制品高能耗及高檔消費(fèi)品具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品任務(wù)一認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅三、消費(fèi)稅的征稅對(duì)象和稅目4過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)任務(wù)一

認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅三、消費(fèi)稅的征稅對(duì)象和稅目煙酒及酒精化妝品貴重首飾及珠寶玉石鞭炮、焰火成品油汽車(chē)輪胎稅目任務(wù)一認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅三、消費(fèi)稅的征稅對(duì)象和稅目煙酒及酒精化妝任務(wù)一

認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅三、消費(fèi)稅的征稅對(duì)象和稅目摩托車(chē)小汽車(chē)木制一次性筷子實(shí)木地板高檔手表高爾夫球及球具游艇稅目任務(wù)一認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅三、消費(fèi)稅的征稅對(duì)象和稅目摩托車(chē)小汽車(chē)木任務(wù)一

認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅四、消費(fèi)稅的納稅人消費(fèi)稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位；個(gè)人是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)及其他個(gè)人；在我國(guó)境內(nèi)是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。任務(wù)一認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅四、消費(fèi)稅的納稅人消費(fèi)稅的納稅人

委托方受托方原料、材料加工費(fèi)消費(fèi)稅增值稅委托加工：產(chǎn)品應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳，所以，委托方支付加工費(fèi)時(shí)，要把消費(fèi)稅款也支付給受托方，除非受托方是個(gè)體戶(hù)提供了加工勞務(wù)委托方受托方原料、材料加工費(fèi)消費(fèi)稅增值稅委托加工：產(chǎn)品應(yīng)稅任務(wù)一

認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅五、消費(fèi)稅的稅率定額稅率比例稅率復(fù)合稅率任務(wù)一認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅五、消費(fèi)稅的稅率定額稅率比例稅率復(fù)合稅率適用稅率的規(guī)定1、兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品分別核算銷(xiāo)售額的，分別適用不同稅率未分別核算的，從高適用稅率2、將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷(xiāo)售的按組合產(chǎn)品的銷(xiāo)售全額從高征稅稅適用稅率的規(guī)定1、兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品思考：1.杭州市甲化妝品廠生產(chǎn)銷(xiāo)售了100套化妝品，每套不含稅的銷(xiāo)售價(jià)格為200元，請(qǐng)問(wèn)該化妝品廠是否要交增值稅和消費(fèi)稅？那么要交多少稅呢？2.假如杭州甲化妝品廠委托乙化妝品廠生產(chǎn)100套化妝品，請(qǐng)問(wèn)需要交消費(fèi)稅嗎？誰(shuí)是納稅人？3.假如杭州甲化妝品廠進(jìn)口了100套化妝品，請(qǐng)問(wèn)需要交消費(fèi)稅嗎？4.杭州奧迪4S店銷(xiāo)售奧迪小汽車(chē)，是否要交消費(fèi)稅？思考：1.杭州市甲化妝品廠生產(chǎn)銷(xiāo)售了100套化妝品，每套不含小結(jié)：1.什么是消費(fèi)稅？2.消費(fèi)稅的征稅范圍包括哪些？稅目有幾個(gè)？3.消費(fèi)稅的納稅人？4.消費(fèi)稅的稅率有哪幾種？小結(jié)：1.什么是消費(fèi)稅？任務(wù)二

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算計(jì)算方法一般有三種：從價(jià)定率法從量定額法從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅法任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算計(jì)算方法一般有三種：案例導(dǎo)入：

某摩托車(chē)生產(chǎn)廠6月份銷(xiāo)售某型號(hào)的摩托車(chē)300輛，出廠價(jià)10000元/輛(不含稅)，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為298000元，摩托車(chē)的消費(fèi)稅稅率為10%，計(jì)算應(yīng)交增值稅和消費(fèi)稅分別是多少？任務(wù)二

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算案例導(dǎo)入：任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算任務(wù)二

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、從價(jià)定率法納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。應(yīng)納消費(fèi)稅=不含稅的銷(xiāo)售額X消費(fèi)稅稅率哪些屬于價(jià)外費(fèi)用？任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、從價(jià)定率法納稅人生導(dǎo)入案例參考答案：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=300*10000*17%=510000增值稅應(yīng)納稅額=510000-298000=212000消費(fèi)稅=300*10000*10%=300000導(dǎo)入案例參考答案：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=300*10000*17%承上例,如果6月份的摩托車(chē)銷(xiāo)售總共收取的貨款(含稅)為3510000元,消費(fèi)稅應(yīng)為多少?

3510000/(1+17%)*10%=300000如果每輛摩托車(chē)另外收取包裝費(fèi)585元/輛,消費(fèi)稅是多少?

(3510000+585*300)/(1+17%)*10%=承上例,如果6月份的摩托車(chē)銷(xiāo)售總共收取的貨款課堂操練：韓泰化妝品廠為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）3日，銷(xiāo)售A化妝品一批，開(kāi)具普通發(fā)票上注明價(jià)款為46.8萬(wàn)元；（2）5日，銷(xiāo)售B化妝品100套，每套不含稅價(jià)格為1000元，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；（3）11日，購(gòu)進(jìn)材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為5萬(wàn)元；（4）19日，沒(méi)收逾期未收回的包裝物押金70200元。計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅。課堂操練：韓泰化妝品廠為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生案例導(dǎo)入：

某酒廠2012年1月銷(xiāo)售啤酒280噸，取得含稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元，銷(xiāo)售黃酒100噸，取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，該酒廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額為多少？（啤酒稅率為250元/噸，黃酒稅率為240元/噸）案例導(dǎo)入：二、從量定額法

實(shí)行從量定額計(jì)征辦法計(jì)算的應(yīng)稅消費(fèi)品，其應(yīng)納稅額應(yīng)從量定額計(jì)征，其計(jì)稅依據(jù)是銷(xiāo)售數(shù)量。

其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額

=銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額二、從量定額法

實(shí)行從量定額計(jì)征辦法計(jì)算的應(yīng)稅消費(fèi)品，其應(yīng)納銷(xiāo)售數(shù)量的確認(rèn):a.銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量。b.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。c.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。d.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。銷(xiāo)售數(shù)量的確認(rèn):課堂操練：某煉油廠6份銷(xiāo)售無(wú)鉛汽油1000噸，柴油2000噸，當(dāng)月將自產(chǎn)柴油3噸用于本廠基建工程的車(chē)輛和設(shè)備使用。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

應(yīng)納稅額=1000×1388×1＋(2000＋3)×1176×0.8=327242.24(元)課堂操練：3.復(fù)合計(jì)稅法復(fù)合計(jì)稅法是指應(yīng)稅的卷煙和白酒，其應(yīng)納稅額既實(shí)行從價(jià)定率，又實(shí)行從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法。其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額

=銷(xiāo)售額×比例稅率＋銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額3.復(fù)合計(jì)稅法案例：2010年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)白酒100噸全部用于銷(xiāo)售，當(dāng)月取得不含稅銷(xiāo)售額480萬(wàn)元，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅多少萬(wàn)元？案例：課堂練習(xí)：某煙草生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人。2012年6月銷(xiāo)售甲類(lèi)卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，取得銷(xiāo)售收入（含增值稅）11700元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。課堂練習(xí)：某煙草生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人。20思考：（1）自產(chǎn)消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品是否需要納稅（比如自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)卷煙）？（2）自產(chǎn)消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品是否需要納稅（比如自產(chǎn)輪胎生產(chǎn)卡車(chē)）？思考：案例導(dǎo)入某食品廠為增值稅一般納稅人，7月份將賬面成本為975000元、自己釀造的葡萄酒加香加色后灌裝成瓶裝酒；將賬面成本為5550元、自己釀造的葡萄酒領(lǐng)出，用以生產(chǎn)酒心巧克力；當(dāng)月瓶裝葡萄酒和酒心巧克力的銷(xiāo)售收入分別為276750元和100800元。計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。案例導(dǎo)入某食品廠為增值稅一般納稅人，7月份將賬面成任務(wù)二

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算四、特殊情況銷(xiāo)售額的確定1.自產(chǎn)自用的征稅規(guī)定用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅如：白酒生產(chǎn)藥酒、煙絲生產(chǎn)卷煙用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅如：用于生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品、在建工程、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、廣告、職工福利等任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算四、特殊情況銷(xiāo)售額的確定1.自產(chǎn)自產(chǎn)自用時(shí)應(yīng)稅銷(xiāo)售額的確定按同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算；無(wú)同類(lèi)消費(fèi)品時(shí)，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

成本＋利潤(rùn)組成計(jì)稅價(jià)格＝────────1－消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅項(xiàng)目培訓(xùn)教材經(jīng)典課件導(dǎo)入案例參考答案：

領(lǐng)用葡萄酒生產(chǎn)瓶裝酒時(shí)，不納稅。銷(xiāo)售葡萄酒時(shí)，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=276750*17%=47047.5應(yīng)納消費(fèi)稅=276750*10%=27675領(lǐng)用葡萄酒生產(chǎn)酒心巧克力，應(yīng)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=5550*（1+5%）/（1-10%）*10%=647.5應(yīng)納增值稅=100800*17%=17136導(dǎo)入案例參考答案：課堂練習(xí)：杭州某精準(zhǔn)手表生產(chǎn)廠年底將自產(chǎn)高檔手表作為職工福利發(fā)放給職工，成本20000元，無(wú)市場(chǎng)價(jià)，消費(fèi)稅稅率20%，請(qǐng)問(wèn)該手表廠應(yīng)交多少消費(fèi)稅和增值稅？課堂練習(xí)：杭州某精準(zhǔn)手表生產(chǎn)廠年底將自產(chǎn)高檔手表作為2.委托加工應(yīng)稅銷(xiāo)售額的確定按受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品的，采用組成計(jì)稅價(jià)格。

材料成本＋加工費(fèi)組成計(jì)稅價(jià)格＝─────────1－消費(fèi)稅稅率2.委托加工應(yīng)稅銷(xiāo)售額的確定組成計(jì)稅價(jià)格=（7000＋2000）÷（1-10%）=10000（元）代收代繳消費(fèi)稅=10000×10%=1000（元）甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，受托加工合同上注明甲企業(yè)提供原材料的實(shí)際成本為7000元；支付乙企業(yè)加工費(fèi)2000元，其中包括乙企業(yè)代墊的輔助材料500元。該批消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為10%。計(jì)算乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅稅額。案例組成計(jì)稅價(jià)格=（7000＋2000）÷（1-10%）=1003.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的計(jì)算按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。

關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝──────────1－消費(fèi)稅稅率3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的計(jì)算【例題】某外貿(mào)進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口200輛小轎車(chē)，排量為2.5升，每輛海關(guān)確定的關(guān)稅完稅價(jià)格為8萬(wàn)元，關(guān)稅稅額為8.8萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該公司進(jìn)口這些轎車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（1）查表可知排量為2.5升的，稅率為9％（2）組成計(jì)稅價(jià)格＝（8+8.8）÷（l一9﹪）＝18.46(萬(wàn)元)（3）應(yīng)納消費(fèi)稅＝18.46×9﹪＝1.66(萬(wàn)元)【例題】某外貿(mào)進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口200輛小轎車(chē)，排量為2.課堂練習(xí)某汽車(chē)制造廠從國(guó)外進(jìn)口一批汽車(chē)輪胎，關(guān)稅完稅價(jià)格為90000美元，關(guān)稅稅率為20%，當(dāng)日的美元匯率為1:7，計(jì)算汽車(chē)制造廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅。組成計(jì)稅價(jià)格=90000*7*（1+20%）/（1-3%）=779381.44應(yīng)納增值稅=779381.44*17%=132494.85應(yīng)納消費(fèi)稅=779381.44*3%=23381.44課堂練習(xí)某汽車(chē)制造廠從國(guó)外進(jìn)口一批汽車(chē)輪胎，關(guān)稅完稅價(jià)格為9任務(wù)二

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算二、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算從價(jià)定率法從量定額法復(fù)合計(jì)稅法應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額×比例稅率應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售量×定額稅率應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售量×定額稅率+銷(xiāo)售額×比例稅率任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算二、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算從價(jià)定率課堂小結(jié)三種計(jì)稅方法適用范圍計(jì)稅公式1．從價(jià)定率計(jì)稅除列舉項(xiàng)目之外的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率2．從量定額計(jì)稅啤酒、黃酒、成品油應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額3．復(fù)合計(jì)稅卷煙、糧食白酒、薯類(lèi)白酒、應(yīng)納稅額：銷(xiāo)售額×比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額課堂小結(jié)三種計(jì)稅方法適用范圍計(jì)稅公式1．從價(jià)定率計(jì)稅除列舉項(xiàng)課堂練習(xí)：1、某實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2010年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）從油漆廠購(gòu)進(jìn)鋼琴漆200噸，每噸不含稅單價(jià)1萬(wàn)元，取得油漆廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元。（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)木材30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；木材驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往乙地板廠加工成未上漆的實(shí)木地板，取得乙廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元，甲廠收回實(shí)木地板時(shí)乙廠代收代繳了甲廠的消費(fèi)稅。（3）甲廠將委托加工收回的實(shí)木地板的一半領(lǐng)用繼續(xù)加工上漆，當(dāng)月生產(chǎn)實(shí)木地板2000箱，銷(xiāo)售實(shí)木地板1500箱，取得不含稅銷(xiāo)售額450萬(wàn)元。（4）當(dāng)月將自產(chǎn)實(shí)木地板100箱用于本企業(yè)會(huì)議室裝修。（提示：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5%；實(shí)木地板成本利潤(rùn)率5%，所有應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過(guò)了認(rèn)證）要求：（1）計(jì)算甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅；（2）計(jì)算甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅；（3）計(jì)算甲廠當(dāng)月銷(xiāo)售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；課堂練習(xí)：1、某實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2010年5月1）應(yīng)納增值稅外購(gòu)油漆和委托加工的進(jìn)項(xiàng)稅=34+1.36=35.36外購(gòu)木材進(jìn)項(xiàng)稅=42×13%+3×7%=5.67進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=35.36+5.67=41.03銷(xiāo)售和視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅=450×17%+450÷1500×100×17%=81.6應(yīng)納增值稅=81.6-41.03=40.572）代扣代繳消費(fèi)稅

收回加工實(shí)木地板組成計(jì)稅價(jià)格=【42×（1-13%）+3×（1-7%）+8】÷（1-5%）=49.82收回加工實(shí)木地板應(yīng)納消費(fèi)稅=49.82×5%=2.493）當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅銷(xiāo)售和視同銷(xiāo)售實(shí)木地板應(yīng)納消費(fèi)稅=（450+450÷1500×100）×5%=24

生產(chǎn)領(lǐng)用實(shí)木地板應(yīng)抵扣消費(fèi)稅=2.49×50%=1.25當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=24-1.25=22.751）應(yīng)納增值稅2.某化妝品廠甲是增值稅一般納稅人，6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)化工材料A，稅控發(fā)票注明價(jià)款10000元，稅款1700元；（2）外購(gòu)化工材料B，稅控發(fā)票注明價(jià)款20000元，稅款3400元；（3）將AB材料驗(yàn)收后交運(yùn)輸公司運(yùn)送到乙化妝品制造廠（一般納稅人）委托其加工成香水精，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)300元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；（4）乙公司為加工該產(chǎn)品從小規(guī)模企業(yè)購(gòu)入輔料，取得稅務(wù)代開(kāi)的增值稅發(fā)票，價(jià)款5000元，稅款150元，乙公司收取甲化妝品廠加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)8000元（不含增值稅），開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；（5）甲化妝品廠將香水精收回后將70%投入生產(chǎn)，進(jìn)一步加工成香水，并分裝出廠取得含增值稅銷(xiāo)售額100000元，支付銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)800元。假定上述取得發(fā)票都符合稅法抵扣條件要求，請(qǐng)按順序計(jì)算：甲公司提貨時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；甲公司銷(xiāo)售香水應(yīng)繳納的增值稅；甲公司銷(xiāo)售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；乙公司受托加工勞務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅。2.某化妝品廠甲是增值稅一般納稅人，6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：答案(1)甲公司提貨時(shí)，應(yīng)組價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅并且由乙公司代收代繳消費(fèi)稅材料成本=10000+20000+300×（1-7%）=30279元加工及輔料費(fèi)為8000元，提貨時(shí)應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅=（30279+8000）÷（1-30%）×30%=16405.29元（2）甲公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537元甲公司當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅=100000÷（1+17%）×17%=14529.91元應(yīng)繳納的增值稅=14529.91-6537=7992.91元（3）甲公司銷(xiāo)售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=100000÷（1+17%）×30%-16405.29×70%=14157.33元（4）乙公司應(yīng)代收代繳甲公司消費(fèi)稅，乙公司受托加工勞務(wù)取得的收入應(yīng)繳納增值稅：乙公司應(yīng)繳納增值稅=8000×17%-150=1210元答案任務(wù)二

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算二、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除2委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算二、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1外購(gòu)應(yīng)消費(fèi)稅已納稅額的扣除與一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣有何不同？（1）抵扣的范圍不同。消費(fèi)稅必須在同一稅目?jī)?nèi)扣除，而增值稅只要符合進(jìn)項(xiàng)抵扣的條件都能扣。（2）扣稅的方法不同。消費(fèi)稅按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量扣除，增值稅是當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的當(dāng)月扣除。（3）扣稅的環(huán)節(jié)不同。消費(fèi)稅允許扣除的僅限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品和進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納消費(fèi)稅，對(duì)從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。消費(fèi)稅已納稅額的扣除與一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣有何不同？某煙廠1月外購(gòu)煙絲，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款50萬(wàn)元，本月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用煙絲，期初尚有庫(kù)存的外購(gòu)煙絲5萬(wàn)元，期末庫(kù)存煙絲14萬(wàn)元，已知煙絲消費(fèi)稅稅率30%，當(dāng)月銷(xiāo)售卷煙14箱，銷(xiāo)售收入為70萬(wàn)元（不含增值稅），該卷煙的稅率為56%加0.003元/支。計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅。銷(xiāo)售卷煙應(yīng)納稅額=700000*56%+14*50000*0.003=394100準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)煙絲已納稅額=（50000+500000-140000）*30%=123000當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=394100-123000=271100某煙廠1月外購(gòu)煙絲，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款50萬(wàn)元，任務(wù)三

消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算一、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算的依據(jù)應(yīng)稅憑證銷(xiāo)貨發(fā)票完稅憑證任務(wù)三消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算一、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算的依據(jù)應(yīng)稅憑證銷(xiāo)貨任務(wù)三

消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算二、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置為了正確反映和核算消費(fèi)稅有關(guān)納稅事項(xiàng)，納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅”二級(jí)科目。由于消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，即銷(xiāo)售額中含有應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅額，應(yīng)將消費(fèi)稅作為費(fèi)用、成本的內(nèi)容加以核算。任務(wù)三消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算二、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置為了業(yè)務(wù)一：6月1日向?yàn)o州太平洋百貨公司銷(xiāo)售100盒成套化妝品，不含稅價(jià)款30600元，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，貨款已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬收訖。業(yè)務(wù)二：6月8日，為了表示尊敬、愛(ài)護(hù)女職工，廠部決定將自產(chǎn)的20盒成套化妝品分給本廠女職工做福利。業(yè)務(wù)三：6月8日，繳納5月份應(yīng)交消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)一：6月1日向?yàn)o州太平洋百貨公司銷(xiāo)售100盒成套化妝品，業(yè)務(wù)四：6月8日，將外購(gòu)A型香料1000公斤運(yùn)往瀘州寶來(lái)日用化工廠委托該公司代為加工香水精，開(kāi)出香料出庫(kù)單。業(yè)務(wù)五：當(dāng)月2日支付加工費(fèi)和代墊材料費(fèi)5000元，同時(shí)支付加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。受托方?jīng)]有同類(lèi)香水精對(duì)外銷(xiāo)售。業(yè)務(wù)六：當(dāng)月21日收回已加工完畢的香水精10瓶，并辦理了入庫(kù)手續(xù)。業(yè)務(wù)七：6月25日，加工收回的香水精20%用于對(duì)外銷(xiāo)售，80%用于生產(chǎn)香水和化妝品，貨款通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬收訖。業(yè)務(wù)四：6月8日，將外購(gòu)A型香料1000公斤運(yùn)往瀘州寶來(lái)日用任務(wù)三

消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算三、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算的方法生產(chǎn)銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)核算視同銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)核算包裝物押金的會(huì)計(jì)核算委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)核算進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)核算任務(wù)三消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算三、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算的方法生產(chǎn)銷(xiāo)售的會(huì)感謝

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您的關(guān)注！1.個(gè)人墜落防護(hù)系統(tǒng)是用來(lái)把工作人員與固定掛點(diǎn)連接起來(lái)所必需的一整套產(chǎn)品，可完全防止出現(xiàn)從高處墜落的情況或是能完全地制止這種情況的發(fā)生。2.單獨(dú)使用這些產(chǎn)品不能對(duì)墜落提供防護(hù)。但是，如果這些構(gòu)件能夠良好的組合在一起，那么它們將形成一種對(duì)工作場(chǎng)所的安全和整體的墜落防護(hù)計(jì)劃都極其重要的個(gè)人墜落防護(hù)系統(tǒng)。3.如果安全繩沒(méi)有垂直地固定在工作場(chǎng)所上方，發(fā)生墜落時(shí)將使得工人在空中出現(xiàn)搖擺，并可能撞到其他物體上或撞到地面造成傷害。4.一個(gè)有才能的領(lǐng)導(dǎo)者會(huì)給所在的團(tuán)隊(duì)或組織帶來(lái)成功的希望，使人們對(duì)他產(chǎn)生一種敬佩感。敬佩感是一種心理磁鐵，它會(huì)吸引人們自覺(jué)去接受影響力。5.老虎型給他明確方向的語(yǔ)言、讓他知道做這件事對(duì)他的好處，說(shuō)話中要給他很肯定的感覺(jué)，不要懷疑他或不放心，直接說(shuō)明不要拐彎抹角，請(qǐng)他記錄彼此溝通的內(nèi)容。6.孔雀型先聊輕松的話題再進(jìn)入主題、運(yùn)用圖畫(huà)方式進(jìn)行溝通，對(duì)于事情就事論事不責(zé)罵當(dāng)事人，給他贊揚(yáng)及鼓勵(lì)，多運(yùn)用一些肢休語(yǔ)言，可到熱鬧場(chǎng)合進(jìn)行洽談。7.無(wú)尾熊型不要強(qiáng)勢(shì)與他溝通，溝通中運(yùn)用一些溫馨的語(yǔ)言，可聊聊天再進(jìn)入主題，交待任務(wù)不要一次太多，讓他知道你會(huì)協(xié)助他，經(jīng)常尋問(wèn)這事情的進(jìn)展，讓他知道在溝通中不要有所忌諱。8.貓頭鷹型不要強(qiáng)勢(shì)與他溝通，交待任務(wù)最好自行確認(rèn)后再說(shuō)，不講不實(shí)際的事不說(shuō)沒(méi)有憑證的話，說(shuō)話要完整化，任務(wù)分配時(shí)可分解數(shù)項(xiàng)告知，讓他知道事情做完的成敗會(huì)有人負(fù)責(zé)，對(duì)事不對(duì)人，不要批評(píng)他的專(zhuān)業(yè)。演示完畢，感謝聆聽(tīng)！1.個(gè)人墜落防護(hù)系統(tǒng)是用來(lái)把工作人員與固定掛點(diǎn)連接起來(lái)所必需第三章

消費(fèi)稅第三章【知識(shí)目標(biāo)】掌握消費(fèi)稅的基本要素和應(yīng)納稅額計(jì)算熟悉消費(fèi)稅的申報(bào)繳納和會(huì)計(jì)核算了解消費(fèi)稅的出口退稅123【知識(shí)目標(biāo)】掌握消費(fèi)稅的基本要素和應(yīng)納稅額計(jì)算熟悉消費(fèi)稅的申【能力目標(biāo)】能正確計(jì)算消費(fèi)稅額能按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅基本能進(jìn)行消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算123【能力目標(biāo)】能正確計(jì)算消費(fèi)稅額能按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅基本能進(jìn)【素質(zhì)目標(biāo)】樹(shù)立學(xué)生自覺(jué)納稅，做合格納稅人的觀念養(yǎng)成自我學(xué)習(xí)的習(xí)慣12【素質(zhì)目標(biāo)】樹(shù)立學(xué)生自覺(jué)納稅，做合格納稅人的觀念養(yǎng)成自我學(xué)習(xí)【目錄】任務(wù)一

認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅任務(wù)二

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算任務(wù)三

消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理【目錄】任務(wù)一認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅任務(wù)一

認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅

引入新課

1.是否所有消費(fèi)品都要交消費(fèi)稅？2.是否銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品就要交消費(fèi)稅？任務(wù)一認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅引入新課消費(fèi)稅項(xiàng)目培訓(xùn)教材經(jīng)典課件消費(fèi)稅項(xiàng)目培訓(xùn)教材經(jīng)典課件大氣污染、噪音污染人身事故傷害浪費(fèi)資源大氣污染、噪音污染消費(fèi)稅項(xiàng)目培訓(xùn)教材經(jīng)典課件消費(fèi)稅項(xiàng)目培訓(xùn)教材經(jīng)典課件一、消費(fèi)稅的含義

是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量征收的一種稅。任務(wù)一

認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅一、消費(fèi)稅的含義任務(wù)一認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對(duì)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的特定消費(fèi)品所課征的稅收。屬于中央稅，由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征管。征收范圍具有選擇性單環(huán)節(jié)征收，只征收一次，必須征收一次實(shí)行價(jià)內(nèi)征收，避免與增值稅混淆；消費(fèi)稅稅額是增值稅稅基的一部分。二、我國(guó)消費(fèi)稅的特點(diǎn)消費(fèi)稅是對(duì)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的特定消費(fèi)品所課征的稅收。任務(wù)一

認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅三、消費(fèi)稅的征稅對(duì)象和稅目4過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類(lèi)健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品123奢侈品和非生活必需品不可再生性資源和木材制品高能耗及高檔消費(fèi)品具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品任務(wù)一認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅三、消費(fèi)稅的征稅對(duì)象和稅目4過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)任務(wù)一

認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅三、消費(fèi)稅的征稅對(duì)象和稅目煙酒及酒精化妝品貴重首飾及珠寶玉石鞭炮、焰火成品油汽車(chē)輪胎稅目任務(wù)一認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅三、消費(fèi)稅的征稅對(duì)象和稅目煙酒及酒精化妝任務(wù)一

認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅三、消費(fèi)稅的征稅對(duì)象和稅目摩托車(chē)小汽車(chē)木制一次性筷子實(shí)木地板高檔手表高爾夫球及球具游艇稅目任務(wù)一認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅三、消費(fèi)稅的征稅對(duì)象和稅目摩托車(chē)小汽車(chē)木任務(wù)一

認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅四、消費(fèi)稅的納稅人消費(fèi)稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位；個(gè)人是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)及其他個(gè)人；在我國(guó)境內(nèi)是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。任務(wù)一認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅四、消費(fèi)稅的納稅人消費(fèi)稅的納稅人

委托方受托方原料、材料加工費(fèi)消費(fèi)稅增值稅委托加工：產(chǎn)品應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳，所以，委托方支付加工費(fèi)時(shí)，要把消費(fèi)稅款也支付給受托方，除非受托方是個(gè)體戶(hù)提供了加工勞務(wù)委托方受托方原料、材料加工費(fèi)消費(fèi)稅增值稅委托加工：產(chǎn)品應(yīng)稅任務(wù)一

認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅五、消費(fèi)稅的稅率定額稅率比例稅率復(fù)合稅率任務(wù)一認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅五、消費(fèi)稅的稅率定額稅率比例稅率復(fù)合稅率適用稅率的規(guī)定1、兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品分別核算銷(xiāo)售額的，分別適用不同稅率未分別核算的，從高適用稅率2、將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷(xiāo)售的按組合產(chǎn)品的銷(xiāo)售全額從高征稅稅適用稅率的規(guī)定1、兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品思考：1.杭州市甲化妝品廠生產(chǎn)銷(xiāo)售了100套化妝品，每套不含稅的銷(xiāo)售價(jià)格為200元，請(qǐng)問(wèn)該化妝品廠是否要交增值稅和消費(fèi)稅？那么要交多少稅呢？2.假如杭州甲化妝品廠委托乙化妝品廠生產(chǎn)100套化妝品，請(qǐng)問(wèn)需要交消費(fèi)稅嗎？誰(shuí)是納稅人？3.假如杭州甲化妝品廠進(jìn)口了100套化妝品，請(qǐng)問(wèn)需要交消費(fèi)稅嗎？4.杭州奧迪4S店銷(xiāo)售奧迪小汽車(chē)，是否要交消費(fèi)稅？思考：1.杭州市甲化妝品廠生產(chǎn)銷(xiāo)售了100套化妝品，每套不含小結(jié)：1.什么是消費(fèi)稅？2.消費(fèi)稅的征稅范圍包括哪些？稅目有幾個(gè)？3.消費(fèi)稅的納稅人？4.消費(fèi)稅的稅率有哪幾種？小結(jié)：1.什么是消費(fèi)稅？任務(wù)二

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算計(jì)算方法一般有三種：從價(jià)定率法從量定額法從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅法任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算計(jì)算方法一般有三種：案例導(dǎo)入：

某摩托車(chē)生產(chǎn)廠6月份銷(xiāo)售某型號(hào)的摩托車(chē)300輛，出廠價(jià)10000元/輛(不含稅)，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為298000元，摩托車(chē)的消費(fèi)稅稅率為10%，計(jì)算應(yīng)交增值稅和消費(fèi)稅分別是多少？任務(wù)二

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算案例導(dǎo)入：任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算任務(wù)二

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、從價(jià)定率法納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。應(yīng)納消費(fèi)稅=不含稅的銷(xiāo)售額X消費(fèi)稅稅率哪些屬于價(jià)外費(fèi)用？任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、從價(jià)定率法納稅人生導(dǎo)入案例參考答案：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=300*10000*17%=510000增值稅應(yīng)納稅額=510000-298000=212000消費(fèi)稅=300*10000*10%=300000導(dǎo)入案例參考答案：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=300*10000*17%承上例,如果6月份的摩托車(chē)銷(xiāo)售總共收取的貨款(含稅)為3510000元,消費(fèi)稅應(yīng)為多少?

3510000/(1+17%)*10%=300000如果每輛摩托車(chē)另外收取包裝費(fèi)585元/輛,消費(fèi)稅是多少?

(3510000+585*300)/(1+17%)*10%=承上例,如果6月份的摩托車(chē)銷(xiāo)售總共收取的貨款課堂操練：韓泰化妝品廠為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）3日，銷(xiāo)售A化妝品一批，開(kāi)具普通發(fā)票上注明價(jià)款為46.8萬(wàn)元；（2）5日，銷(xiāo)售B化妝品100套，每套不含稅價(jià)格為1000元，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；（3）11日，購(gòu)進(jìn)材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為5萬(wàn)元；（4）19日，沒(méi)收逾期未收回的包裝物押金70200元。計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅。課堂操練：韓泰化妝品廠為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生案例導(dǎo)入：

某酒廠2012年1月銷(xiāo)售啤酒280噸，取得含稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元，銷(xiāo)售黃酒100噸，取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，該酒廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額為多少？（啤酒稅率為250元/噸，黃酒稅率為240元/噸）案例導(dǎo)入：二、從量定額法

實(shí)行從量定額計(jì)征辦法計(jì)算的應(yīng)稅消費(fèi)品，其應(yīng)納稅額應(yīng)從量定額計(jì)征，其計(jì)稅依據(jù)是銷(xiāo)售數(shù)量。

其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額

=銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額二、從量定額法

實(shí)行從量定額計(jì)征辦法計(jì)算的應(yīng)稅消費(fèi)品，其應(yīng)納銷(xiāo)售數(shù)量的確認(rèn):a.銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量。b.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。c.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。d.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。銷(xiāo)售數(shù)量的確認(rèn):課堂操練：某煉油廠6份銷(xiāo)售無(wú)鉛汽油1000噸，柴油2000噸，當(dāng)月將自產(chǎn)柴油3噸用于本廠基建工程的車(chē)輛和設(shè)備使用。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

應(yīng)納稅額=1000×1388×1＋(2000＋3)×1176×0.8=327242.24(元)課堂操練：3.復(fù)合計(jì)稅法復(fù)合計(jì)稅法是指應(yīng)稅的卷煙和白酒，其應(yīng)納稅額既實(shí)行從價(jià)定率，又實(shí)行從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法。其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額

=銷(xiāo)售額×比例稅率＋銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額3.復(fù)合計(jì)稅法案例：2010年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)白酒100噸全部用于銷(xiāo)售，當(dāng)月取得不含稅銷(xiāo)售額480萬(wàn)元，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅多少萬(wàn)元？案例：課堂練習(xí)：某煙草生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人。2012年6月銷(xiāo)售甲類(lèi)卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，取得銷(xiāo)售收入（含增值稅）11700元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。課堂練習(xí)：某煙草生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人。20思考：（1）自產(chǎn)消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品是否需要納稅（比如自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)卷煙）？（2）自產(chǎn)消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品是否需要納稅（比如自產(chǎn)輪胎生產(chǎn)卡車(chē)）？思考：案例導(dǎo)入某食品廠為增值稅一般納稅人，7月份將賬面成本為975000元、自己釀造的葡萄酒加香加色后灌裝成瓶裝酒；將賬面成本為5550元、自己釀造的葡萄酒領(lǐng)出，用以生產(chǎn)酒心巧克力；當(dāng)月瓶裝葡萄酒和酒心巧克力的銷(xiāo)售收入分別為276750元和100800元。計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。案例導(dǎo)入某食品廠為增值稅一般納稅人，7月份將賬面成任務(wù)二

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算四、特殊情況銷(xiāo)售額的確定1.自產(chǎn)自用的征稅規(guī)定用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅如：白酒生產(chǎn)藥酒、煙絲生產(chǎn)卷煙用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅如：用于生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品、在建工程、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、廣告、職工福利等任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算四、特殊情況銷(xiāo)售額的確定1.自產(chǎn)自產(chǎn)自用時(shí)應(yīng)稅銷(xiāo)售額的確定按同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算；無(wú)同類(lèi)消費(fèi)品時(shí)，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

成本＋利潤(rùn)組成計(jì)稅價(jià)格＝────────1－消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅項(xiàng)目培訓(xùn)教材經(jīng)典課件導(dǎo)入案例參考答案：

領(lǐng)用葡萄酒生產(chǎn)瓶裝酒時(shí)，不納稅。銷(xiāo)售葡萄酒時(shí)，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=276750*17%=47047.5應(yīng)納消費(fèi)稅=276750*10%=27675領(lǐng)用葡萄酒生產(chǎn)酒心巧克力，應(yīng)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=5550*（1+5%）/（1-10%）*10%=647.5應(yīng)納增值稅=100800*17%=17136導(dǎo)入案例參考答案：課堂練習(xí)：杭州某精準(zhǔn)手表生產(chǎn)廠年底將自產(chǎn)高檔手表作為職工福利發(fā)放給職工，成本20000元，無(wú)市場(chǎng)價(jià)，消費(fèi)稅稅率20%，請(qǐng)問(wèn)該手表廠應(yīng)交多少消費(fèi)稅和增值稅？課堂練習(xí)：杭州某精準(zhǔn)手表生產(chǎn)廠年底將自產(chǎn)高檔手表作為2.委托加工應(yīng)稅銷(xiāo)售額的確定按受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品的，采用組成計(jì)稅價(jià)格。

材料成本＋加工費(fèi)組成計(jì)稅價(jià)格＝─────────1－消費(fèi)稅稅率2.委托加工應(yīng)稅銷(xiāo)售額的確定組成計(jì)稅價(jià)格=（7000＋2000）÷（1-10%）=10000（元）代收代繳消費(fèi)稅=10000×10%=1000（元）甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，受托加工合同上注明甲企業(yè)提供原材料的實(shí)際成本為7000元；支付乙企業(yè)加工費(fèi)2000元，其中包括乙企業(yè)代墊的輔助材料500元。該批消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為10%。計(jì)算乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅稅額。案例組成計(jì)稅價(jià)格=（7000＋2000）÷（1-10%）=1003.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的計(jì)算按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。

關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝──────────1－消費(fèi)稅稅率3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的計(jì)算【例題】某外貿(mào)進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口200輛小轎車(chē)，排量為2.5升，每輛海關(guān)確定的關(guān)稅完稅價(jià)格為8萬(wàn)元，關(guān)稅稅額為8.8萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該公司進(jìn)口這些轎車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（1）查表可知排量為2.5升的，稅率為9％（2）組成計(jì)稅價(jià)格＝（8+8.8）÷（l一9﹪）＝18.46(萬(wàn)元)（3）應(yīng)納消費(fèi)稅＝18.46×9﹪＝1.66(萬(wàn)元)【例題】某外貿(mào)進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口200輛小轎車(chē)，排量為2.課堂練習(xí)某汽車(chē)制造廠從國(guó)外進(jìn)口一批汽車(chē)輪胎，關(guān)稅完稅價(jià)格為90000美元，關(guān)稅稅率為20%，當(dāng)日的美元匯率為1:7，計(jì)算汽車(chē)制造廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅。組成計(jì)稅價(jià)格=90000*7*（1+20%）/（1-3%）=779381.44應(yīng)納增值稅=779381.44*17%=132494.85應(yīng)納消費(fèi)稅=779381.44*3%=23381.44課堂練習(xí)某汽車(chē)制造廠從國(guó)外進(jìn)口一批汽車(chē)輪胎，關(guān)稅完稅價(jià)格為9任務(wù)二

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算二、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算從價(jià)定率法從量定額法復(fù)合計(jì)稅法應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額×比例稅率應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售量×定額稅率應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售量×定額稅率+銷(xiāo)售額×比例稅率任務(wù)二消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算二、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算從價(jià)定率課堂小結(jié)三種計(jì)稅方法適用范圍計(jì)稅公式1．從價(jià)定率計(jì)稅除列舉項(xiàng)目之外的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率2．從量定額計(jì)稅啤酒、黃酒、成品油應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額3．復(fù)合計(jì)稅卷煙、糧食白酒、薯類(lèi)白酒、應(yīng)納稅額：銷(xiāo)售額×比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額課堂小結(jié)三種計(jì)稅方法適用范圍計(jì)稅公式1．從價(jià)定率計(jì)稅除列舉項(xiàng)課堂練習(xí)：1、某實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2010年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）從油漆廠購(gòu)進(jìn)鋼琴漆200噸，每噸不含稅單價(jià)1萬(wàn)元，取得油漆廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元。（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)木材30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；木材驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往乙地板廠加工成未上漆的實(shí)木地板，取得乙廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元，甲廠收回實(shí)木地板時(shí)乙廠代收代繳了甲廠的消費(fèi)稅。（3）甲廠將委托加工收回的實(shí)木地板的一半領(lǐng)用繼續(xù)加工上漆，當(dāng)月生產(chǎn)實(shí)木地板2000箱，銷(xiāo)售實(shí)木地板1500箱，取得不含稅銷(xiāo)售額450萬(wàn)元。（4）當(dāng)月將自產(chǎn)實(shí)木地板100箱用于本企業(yè)會(huì)議室裝修。（提示：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5%；實(shí)木地板成本利潤(rùn)率5%，所有應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過(guò)了認(rèn)證）要求：（1）計(jì)算甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅；（2）計(jì)算甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅；（3）計(jì)算甲廠當(dāng)月銷(xiāo)售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；課堂練習(xí)：1、某實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2010年5月1）應(yīng)納增值稅外購(gòu)油漆和委托加工的進(jìn)項(xiàng)稅=34+1.36=35.36外購(gòu)木材進(jìn)項(xiàng)稅=42×13%+3×7%=5.67進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=35.36+5.67=41.03銷(xiāo)售和視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅=450×17%+450÷1500×100×17%=81.6應(yīng)納增值稅=81.6-41.03=40.572）代扣代繳消費(fèi)稅

收回加工實(shí)木地板組成計(jì)稅價(jià)格=【42×（1-13%）+3×（1-7%）+8】÷（1-5%）=49.82收回加工實(shí)木地板應(yīng)納消費(fèi)稅=49.82×5%=2.493）當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅銷(xiāo)售和視同銷(xiāo)售實(shí)木地板應(yīng)納消費(fèi)稅=（450+450÷1500×100）×5%=24

生產(chǎn)領(lǐng)用實(shí)木地板應(yīng)抵扣消費(fèi)稅=2.49×50%=1.25當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=24-1.25=22.751）應(yīng)納增值稅2.某化妝品廠甲是增值稅一般納稅人，6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)化工材料A，稅控發(fā)票注明價(jià)款10000元，稅款1700元；（2）外購(gòu)化工材料B，稅控發(fā)票注明價(jià)款20000元，稅款3400元；（3）將AB材料驗(yàn)收后交運(yùn)輸公司運(yùn)送到乙化妝品制造廠（一般納稅人）委托其加工成香水精，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)300元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；（4）乙公司為加工該產(chǎn)品從小規(guī)模企業(yè)購(gòu)入輔料，取得稅務(wù)代開(kāi)的增值稅發(fā)票，價(jià)款5000元，稅款150元，乙公司收取甲化妝品廠加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)8000元（不含增值稅），開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；（5）甲化妝品廠將香水精收回后將70%投入生產(chǎn)，進(jìn)一步加工成香水，并分裝出廠取得含增值稅銷(xiāo)售額100000元，支付銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)800元。假定上述取得發(fā)票都符合稅法抵扣條件要求，請(qǐng)按順序計(jì)算：甲公司提貨時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；甲公司銷(xiāo)售香水應(yīng)繳納的增值稅；甲公司銷(xiāo)售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；乙公司受托加工勞務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅。2.某化妝品廠甲是增值稅一般納稅人，6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：答案(1)甲公司提貨時(shí)，應(yīng)組價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅并且由乙公司代收代繳消費(fèi)稅材料成本=10000+20000+300×（1-7%）=30279元加工及輔料費(fèi)為8000元，提貨時(shí)應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅=（30279+8000）÷（1-30%）×30%=16405.29元（2）甲公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537元甲公司當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅=100000÷（1+17%）×17%=14529.91元應(yīng)繳納的增值稅=14529.91-6537=7992.91元（3）甲公司銷(xiāo)售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=100000÷（1+17%）×30%-16405.29×70%=14157.33元（4）乙公司應(yīng)代收代繳甲公司消費(fèi)稅，乙公司受托加工勞務(wù)取得的收入應(yīng)繳納增值稅：乙公司應(yīng)繳納增值稅=8000×17%-150=1210元答案任務(wù)二

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算二、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除2委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅