EMBA《總經(jīng)理會(huì)計(jì)學(xué)》第四講企業(yè)預(yù)算管理課件

論述的主要問題：第四講企業(yè)預(yù)算管理

企業(yè)預(yù)算管理的基本概念企業(yè)預(yù)算的編制程序企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制企業(yè)預(yù)算編制的其他問題論述的主要問題：第四講企業(yè)預(yù)算管理企業(yè)預(yù)算管1第一節(jié)企業(yè)預(yù)算管理的基本概念一、什么是企業(yè)預(yù)算企業(yè)預(yù)算是企業(yè)量化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)以及達(dá)成目標(biāo)的要求。企業(yè)通過編制預(yù)算，確定預(yù)期利潤(rùn)，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作。預(yù)算管理是企業(yè)管理的龍頭，預(yù)算是控制企業(yè)運(yùn)作的主要手段。預(yù)算管理是企業(yè)推行目標(biāo)管理的重要措施，它涉及企業(yè)管理的全局與核心，預(yù)算管理失控將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗。第一節(jié)企業(yè)預(yù)算管理的基本概念一、什么是企業(yè)預(yù)算2第一節(jié)企業(yè)預(yù)算管理的基本概念二、企業(yè)預(yù)算的組成企業(yè)預(yù)算也稱全面預(yù)算，包括：企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算反映企業(yè)在預(yù)算期間各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算，是企業(yè)量化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、投資目標(biāo)和籌資目標(biāo)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、投資決策和籌資決策的結(jié)果。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，是企業(yè)量化的財(cái)務(wù)目標(biāo)，是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的結(jié)果。第一節(jié)企業(yè)預(yù)算管理的基本概念二、企業(yè)預(yù)算的組成3第一節(jié)企業(yè)預(yù)算管理的基本概念二、企業(yè)預(yù)算的組成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)預(yù)算年度目標(biāo)利潤(rùn)銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算營(yíng)業(yè)費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷售成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算投資及籌資預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表第一節(jié)企業(yè)預(yù)算管理的基本概念二、企業(yè)預(yù)算的組成企業(yè)戰(zhàn)略目4第一節(jié)企業(yè)預(yù)算管理的基本概念三、企業(yè)預(yù)算管理的基本環(huán)節(jié)預(yù)算是企業(yè)計(jì)劃和控制的工具，基本工作環(huán)節(jié)：確定企業(yè)年度利潤(rùn)目標(biāo)——財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，向董事會(huì)提交預(yù)算年度的盈利目標(biāo)，待董事會(huì)批準(zhǔn)后作為企業(yè)編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算的總目標(biāo)。編制企業(yè)預(yù)算——將完成利潤(rùn)的目標(biāo)分解落實(shí)到具體的責(zé)任部門，以便企業(yè)協(xié)調(diào)行動(dòng)，共同完成盈利目標(biāo)。執(zhí)行與調(diào)整企業(yè)預(yù)算——當(dāng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化、企業(yè)體制的調(diào)整或預(yù)算編制中存在問題，在預(yù)算執(zhí)行過程中對(duì)企業(yè)預(yù)算做出相應(yīng)的調(diào)整。評(píng)價(jià)與考核企業(yè)預(yù)算——對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異的分析，對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估，對(duì)責(zé)任考核，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。第一節(jié)企業(yè)預(yù)算管理的基本概念三、企業(yè)預(yù)算管理的基本環(huán)節(jié)5第一節(jié)企業(yè)預(yù)算管理的基本概念四、企業(yè)預(yù)算管理的作用實(shí)行預(yù)算管理是加強(qiáng)企業(yè)管理的重要手段，作用：建立目標(biāo)——包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的總目標(biāo)和企業(yè)內(nèi)部各部門的責(zé)任目標(biāo)，明確努力方向。溝通和傳達(dá)——在編制預(yù)算過程中在上級(jí)與下級(jí)之間以及企業(yè)內(nèi)部各部門之間起到了溝通與傳達(dá)的作用。審批和授權(quán)——實(shí)施企業(yè)預(yù)算的過程可以實(shí)施有效的審批和授權(quán)，這是企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要手段。評(píng)價(jià)和激勵(lì)——通過有效的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和相應(yīng)的激勵(lì)政策，可以維護(hù)企業(yè)預(yù)算的嚴(yán)肅性，同時(shí)對(duì)企業(yè)各級(jí)管理人員起到激勵(lì)、促進(jìn)和制約作用。第一節(jié)企業(yè)預(yù)算管理的基本概念四、企業(yè)預(yù)算管理的作用6第一節(jié)企業(yè)預(yù)算管理的基本概念五、關(guān)于企業(yè)預(yù)算《公司法》的規(guī)定股東會(huì)——《公司法》第三十八條第一款規(guī)定，股東會(huì)有“決定公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃”的職權(quán)；第五款規(guī)定：股東會(huì)有“審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案”的職權(quán)。董事會(huì)——《公司法》第四十七條第三款規(guī)定：董事會(huì)對(duì)股東會(huì)負(fù)有“決定公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案”的職權(quán)；第四款規(guī)定董事會(huì)對(duì)股東會(huì)負(fù)有“制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算方案”的職權(quán)。第一節(jié)企業(yè)預(yù)算管理的基本概念五、關(guān)于企業(yè)預(yù)算《公司法》的7第一節(jié)企業(yè)預(yù)算管理的基本概念五、關(guān)于企業(yè)預(yù)算《公司法》的規(guī)定經(jīng)理——《公司法》第五十條第一款規(guī)定：公司經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)有“主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作，組織實(shí)施董事會(huì)決議”的職權(quán)；第二款規(guī)定，公司經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)有“組織實(shí)施公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案”的職權(quán)。根據(jù)《公司法》，可以認(rèn)為公司經(jīng)理對(duì)公司董事會(huì)負(fù)有組織實(shí)施公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案的職權(quán)。制定公司預(yù)算是公司董事會(huì)的職權(quán)；審批公司預(yù)算是公司股東會(huì)的職權(quán)；執(zhí)行公司預(yù)算是公司經(jīng)理的職責(zé)。第一節(jié)企業(yè)預(yù)算管理的基本概念五、關(guān)于企業(yè)預(yù)算《公司法》的8第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序一、企業(yè)預(yù)算的編制原則全面性——凡是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有關(guān)的業(yè)務(wù)、事項(xiàng)均應(yīng)納入企業(yè)預(yù)算，實(shí)行總量平衡。真實(shí)性——預(yù)算可以不很準(zhǔn)確，但不能不真實(shí)。可行性——預(yù)算目標(biāo)的確定要實(shí)事求是，切實(shí)可行?？煽匦浴陬A(yù)算管理過程中，預(yù)算執(zhí)行的主體必須明確。嚴(yán)肅性——預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，就成了企業(yè)的“法律”，不得輕易改變?？烧{(diào)性——當(dāng)預(yù)算本身存在問題或客觀環(huán)境發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)，對(duì)企業(yè)預(yù)算可做適當(dāng)調(diào)整。保密性——為了企業(yè)的安全運(yùn)作，預(yù)算應(yīng)在有限的范圍內(nèi)保密。第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序一、企業(yè)預(yù)算的編制原則9第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序二、企業(yè)預(yù)算編制的程序企業(yè)預(yù)算的編制一般應(yīng)遵循的程序：

自上而下自下而上上下結(jié)合分級(jí)編制逐級(jí)匯總企業(yè)預(yù)算第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序二、企業(yè)預(yù)算編制的程序自上而下自10第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序二、企業(yè)預(yù)算編制的程序1．下達(dá)目標(biāo)（自上而下程序）預(yù)算編制的第一程序，工作要點(diǎn)：企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)當(dāng)年企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)測(cè)；對(duì)預(yù)算年度的基本情況進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，在此基礎(chǔ)上，向企業(yè)董事會(huì)提出預(yù)算年度預(yù)算目標(biāo)，包括：預(yù)算年度銷售或營(yíng)業(yè)目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，提出企業(yè)預(yù)算編制的政策。每年9月底以前，企業(yè)董事會(huì)應(yīng)在決策的基礎(chǔ)上批準(zhǔn)財(cái)務(wù)部門提出的預(yù)算年度各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)及企業(yè)預(yù)算編制的政策；并在企業(yè)預(yù)算準(zhǔn)備會(huì)的第一次會(huì)議上，將企業(yè)預(yù)算年度的預(yù)算目標(biāo)及預(yù)算編制政策下達(dá)給企業(yè)各職能部門或預(yù)算執(zhí)行單位。第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序二、企業(yè)預(yù)算編制的程序11第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序二、企業(yè)預(yù)算編制的程序2．編制上報(bào)（自下而上程序）預(yù)算編制的第二程序，各預(yù)算執(zhí)行單位的工作要點(diǎn)：預(yù)測(cè)當(dāng)年的預(yù)算執(zhí)行情況；認(rèn)真研究企業(yè)下達(dá)的新一年度的預(yù)算任務(wù)：學(xué)習(xí)和理解企業(yè)制定的預(yù)算編制的有關(guān)政策：分析預(yù)算年度本部門內(nèi)部條件和外部環(huán)境發(fā)生的變化：研究可能影響本部門預(yù)算任務(wù)完成的各種因素：編制部門預(yù)算，提出本部門應(yīng)完成的預(yù)算目標(biāo)及制訂依據(jù)；解釋部門提出的預(yù)算目標(biāo)的合理性，為在企業(yè)預(yù)算會(huì)議上討價(jià)還價(jià)作好準(zhǔn)備；10月底前，將部門預(yù)算上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)部門；準(zhǔn)備參加企業(yè)預(yù)算協(xié)調(diào)會(huì)議，提出本部門的意見。第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序二、企業(yè)預(yù)算編制的程序12第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序二、企業(yè)預(yù)算編制的程序3．審查平衡（自上而下程序）預(yù)算編制的第三程序，工作要點(diǎn)：財(cái)務(wù)部門對(duì)各職能部門或預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總、提出綜合平衡建議；召開預(yù)算協(xié)調(diào)會(huì)議，討論修訂、調(diào)整部門預(yù)算，通過討價(jià)還價(jià)，上下達(dá)成共識(shí)；最后由財(cái)務(wù)部門匯總編制出企業(yè)預(yù)算草案。第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序二、企業(yè)預(yù)算編制的程序13第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序二、企業(yè)預(yù)算編制的程序4．審議批準(zhǔn)財(cái)務(wù)部門在有關(guān)職能部門或預(yù)算執(zhí)行單位修正、調(diào)整的基礎(chǔ)上，匯總編制出企業(yè)預(yù)算草案，并于12月中旬報(bào)企業(yè)董事會(huì)審議批準(zhǔn)。5．下達(dá)執(zhí)行預(yù)算草案經(jīng)企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)后，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)分解指標(biāo)，并逐級(jí)下達(dá)給各職能部門或各預(yù)算執(zhí)行單位。第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序二、企業(yè)預(yù)算編制的程序14第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序三、各職能部門的準(zhǔn)備工作為保證預(yù)算編制工作的順利進(jìn)行，各職能部門或預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)提前做好預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)準(zhǔn)備：本年度主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；本年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告；產(chǎn)品成本核算數(shù)據(jù)；固定資產(chǎn)使用和折舊情況的分析；企業(yè)應(yīng)收賬款情況；對(duì)企業(yè)融資能力的分析和預(yù)測(cè)；下年度目標(biāo)草案。第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序三、各職能部門的準(zhǔn)備工作15第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序三、各職能部門的準(zhǔn)備工作銷售部門應(yīng)準(zhǔn)備：當(dāng)年度銷售狀況及市場(chǎng)反饋信息；下年度市場(chǎng)預(yù)測(cè)分析以及目標(biāo)銷售規(guī)劃；到目前為止，已簽訂但需要預(yù)算年度供貨的銷售合同匯總情況；本年度銷售費(fèi)用的使用情況；預(yù)算年度促銷活動(dòng)、廣告宣傳的規(guī)劃及預(yù)計(jì)的費(fèi)用支出情況；下年度銷售毛利率或銷售利潤(rùn)率。第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序三、各職能部門的準(zhǔn)備工作16第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序三、各職能部門的準(zhǔn)備工作生產(chǎn)部門應(yīng)準(zhǔn)備：本年度生產(chǎn)情況及生產(chǎn)能力的利用情況；企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量狀況；庫存情況；對(duì)生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)能力的評(píng)估；產(chǎn)品合格率；對(duì)產(chǎn)品成本的控制和分析；對(duì)生產(chǎn)工人技術(shù)水平和責(zé)任感的評(píng)估。第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序三、各職能部門的準(zhǔn)備工作17第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序三、各職能部門的準(zhǔn)備工作技術(shù)部門應(yīng)準(zhǔn)備：新產(chǎn)品的開發(fā)情況；技術(shù)措施和技術(shù)改造的完成情況；新增設(shè)備；技術(shù)發(fā)展規(guī)劃的目標(biāo)；根據(jù)市場(chǎng)情況制定的開發(fā)規(guī)劃；預(yù)算年度項(xiàng)目計(jì)劃和概算；項(xiàng)目要求及對(duì)人力資源的需求；產(chǎn)品質(zhì)量分析。第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序三、各職能部門的準(zhǔn)備工作18第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序三、各職能部門的準(zhǔn)備工作設(shè)備動(dòng)力部門應(yīng)準(zhǔn)備：本年度設(shè)備維修和保養(yǎng)情況；設(shè)備更新情況；設(shè)備裝備水平；預(yù)算年度設(shè)備維修保養(yǎng)、更新規(guī)劃及費(fèi)用預(yù)算。第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序三、各職能部門的準(zhǔn)備工作19第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序三、各職能部門的準(zhǔn)備工作人力資源部門應(yīng)準(zhǔn)備：各部門人員需求情況；各崗位人員素質(zhì)情況；本年度人員的培訓(xùn)情況及預(yù)算年度培訓(xùn)計(jì)劃；職工構(gòu)成及有關(guān)狀況；同行業(yè)相關(guān)資料及對(duì)比；企業(yè)人力成本狀況。采購部門應(yīng)準(zhǔn)備：對(duì)原材料市場(chǎng)的分析；對(duì)原材料市場(chǎng)的預(yù)測(cè)。第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序三、各職能部門的準(zhǔn)備工作20第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序四、預(yù)算委員會(huì)為確保預(yù)算編制的權(quán)威性，企業(yè)應(yīng)成立企業(yè)預(yù)算委員會(huì)。預(yù)算委員會(huì)的構(gòu)成：總經(jīng)理、副總經(jīng)理；財(cái)務(wù)總監(jiān)；各部門經(jīng)理。第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序四、預(yù)算委員會(huì)21第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序四、預(yù)算委員會(huì)預(yù)算委員會(huì)的職責(zé)：提出預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)和對(duì)各職能部門的要求；制訂企業(yè)預(yù)算的編制規(guī)則；審核并協(xié)調(diào)各部門編制的預(yù)算，解決編制中的矛盾；平衡、協(xié)調(diào)各部門報(bào)送的部門預(yù)算，最后匯總成企業(yè)全面預(yù)算，并報(bào)管理當(dāng)局審批；檢查、監(jiān)督、分析預(yù)算的執(zhí)行情況；提出修訂和調(diào)整預(yù)算的建議；為保證預(yù)算委員會(huì)正常開展工作，可在財(cái)務(wù)部門設(shè)預(yù)算秘書一名，負(fù)責(zé)預(yù)算委員會(huì)的日常事務(wù)。第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序四、預(yù)算委員會(huì)22第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法企業(yè)預(yù)算以利潤(rùn)為最終目標(biāo)，并把確定下來的目標(biāo)利潤(rùn)作為編制企業(yè)預(yù)算的前提。確定年度目標(biāo)利潤(rùn)主要依據(jù)包括項(xiàng)目投資預(yù)算給本年度的任務(wù)、本年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況、對(duì)預(yù)算年度的市場(chǎng)分析。確定年度目標(biāo)利潤(rùn)有多種方法，其中本－量－利分析法是確定年度利潤(rùn)目標(biāo)常用的重要方法之一。第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法企業(yè)預(yù)算以利潤(rùn)為最終目標(biāo)，并23第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法一、成本1．成本按經(jīng)濟(jì)職能分類企業(yè)的總成本按其經(jīng)濟(jì)職能（或經(jīng)濟(jì)用途）可以分為：產(chǎn)品成本——企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本，在制造業(yè)稱制造成本，按其經(jīng)濟(jì)用途可劃分為“料、工、費(fèi)”三大項(xiàng)目。期間費(fèi)用——不計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品而是直接計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用，包括：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用。管理費(fèi)用——企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用——企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法一、成本24第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法一、成本1．成本按經(jīng)濟(jì)職能分類直接人工直接材料財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用制造費(fèi)用總成本產(chǎn)品成本期間費(fèi)用制造成本非制造成本主要成本加工成本第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法一、成本直接人工直接材料財(cái)務(wù)25第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法一、成本2．成本按其習(xí)性分類成本習(xí)性——成本總額對(duì)業(yè)務(wù)量（生產(chǎn)量或銷售量）總數(shù)的依存關(guān)系。根據(jù)成本的習(xí)性，總成本可分為：變動(dòng)成本——在一定范圍內(nèi)成本總額與業(yè)務(wù)總量成正比例增減變動(dòng)關(guān)系，若就單位產(chǎn)品中的變動(dòng)成本而言，則是不變的成本。固定成本——在一定范圍內(nèi)，成本總額不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)的影響，若就單位產(chǎn)品中的固定成本而言，則與業(yè)務(wù)量的增減成反比例變動(dòng)的成本。第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法一、成本26第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法一、成本2．成本按其習(xí)性分類總成本公式：總成本＝固定成本總額+變動(dòng)成本總額＝固定成本總額+（單位變動(dòng)成本×業(yè)務(wù)量）總成本習(xí)性模型：業(yè)務(wù)量X成本

YY=a+bXa第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法一、成本業(yè)務(wù)量X成本Y=27第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法二、業(yè)務(wù)量在研究本－量－利的關(guān)系時(shí)，對(duì)制造企業(yè)通常使用生產(chǎn)量研究問題，但在以銷定產(chǎn)的原則下，生產(chǎn)量應(yīng)等于銷售量。當(dāng)研究業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)的關(guān)系時(shí)，一般使用銷售量指標(biāo)，為便于計(jì)算利潤(rùn)，業(yè)務(wù)量通常使用銷售收入指標(biāo)。第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法二、業(yè)務(wù)量28第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法三、本－量－利關(guān)系1．本－量－利的基本關(guān)系式利潤(rùn)＝銷售總收入－總成本＝銷售單價(jià)×銷售量－（固定成本總額＋變動(dòng)成本總額）＝銷售單價(jià)×銷售量－（固定成本總額＋單位變動(dòng)成本×銷售量）設(shè)銷售單價(jià)為p，銷售量為x，固定成本為a，單位變動(dòng)成本為b，利潤(rùn)為P，則本－量－利的關(guān)系式：

P=px－（a+bx）第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法三、本－量－利關(guān)系29第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法三、本一量－利關(guān)系1．本－量－利的基本關(guān)系式在利用本－量－利關(guān)系計(jì)算利潤(rùn)應(yīng)注意：應(yīng)采用專門的方法將企業(yè)的總成本劃分為固定成本和變動(dòng)成本；本－量－利關(guān)系式中的利潤(rùn)是指利潤(rùn)總額或稱稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，即在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)，成本總額中不包含所得稅費(fèi)用，但按銷售收入的一定比率計(jì)算繳納的營(yíng)業(yè)稅等一般作變動(dòng)成本處理。第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法三、本一量－利關(guān)系30第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法三、本－量－利關(guān)系2．相關(guān)指標(biāo)的進(jìn)一步計(jì)算單位貢獻(xiàn)毛益——產(chǎn)品的銷售單價(jià)減去它的單位變動(dòng)成本后的余額：

單位貢獻(xiàn)毛益＝銷售單價(jià)－單位變動(dòng)成本單位貢獻(xiàn)毛益可以反映企業(yè)產(chǎn)品的盈利能力，即每增加一個(gè)單位的銷售就可提供多少毛益。貢獻(xiàn)毛益總額——產(chǎn)品的銷售收入總額減去它的變動(dòng)成本總額后的余額：

貢獻(xiàn)毛益總額＝銷售收入總額－變動(dòng)成本總額貢獻(xiàn)毛益總額反映它將給企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)作出多大貢獻(xiàn)，當(dāng)貢獻(xiàn)毛益總額超過固定成本總額時(shí)，企業(yè)才可能盈利。第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法三、本－量－利關(guān)系31第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法三、本－量－利關(guān)系2．相關(guān)指標(biāo)的進(jìn)一步計(jì)算貢獻(xiàn)毛益率——單位貢獻(xiàn)毛益除以銷售單價(jià)的百分比，或以貢獻(xiàn)毛益總額除以銷售收入總額的百分比。貢獻(xiàn)毛益率反映每百元銷售收入中，能提供多少貢獻(xiàn)毛益：第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法三、本－量－利關(guān)系32第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法三、本－量－利關(guān)系2．相關(guān)指標(biāo)的進(jìn)一步計(jì)算變動(dòng)成本率——以單位變動(dòng)成本除以銷售單價(jià)的百分比，或以變動(dòng)成本總額除以銷售收入總額的比率。變動(dòng)成本率反映每百元銷售收入中含有多少變動(dòng)成本：第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法三、本－量－利關(guān)系33第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法三、本－量－利關(guān)系2．相關(guān)指標(biāo)的進(jìn)一步計(jì)算貢獻(xiàn)毛益率與變動(dòng)成本率的關(guān)系：貢獻(xiàn)毛益率＝1－變動(dòng)成本率變動(dòng)成本率＝1－貢獻(xiàn)毛益率貢獻(xiàn)毛益率＋變動(dòng)成本率＝1企業(yè)的變動(dòng)成本率越高，貢獻(xiàn)毛益率就越低，企業(yè)的創(chuàng)利能力就越差；相反企業(yè)的變動(dòng)成本率越低，貢獻(xiàn)毛益率就會(huì)越高，企業(yè)的創(chuàng)利能力就越強(qiáng)。第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法三、本－量－利關(guān)系34第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法三、本－量－利關(guān)系3．本－量－利關(guān)系式的變型單位貢獻(xiàn)毛益=銷售單價(jià)×貢獻(xiàn)毛益率貢獻(xiàn)毛益總額=銷售收入總額×貢獻(xiàn)毛益率利潤(rùn)=銷售收入總額×貢獻(xiàn)毛益率一固定成本總額4．本－量－利分析的用途本－量－利分析原理可以應(yīng)用在企業(yè)管理以下方面：對(duì)保本點(diǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析；對(duì)保利點(diǎn)及保利銷售進(jìn)行預(yù)測(cè)分析；進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策分析；規(guī)劃目標(biāo)利潤(rùn)及編制企業(yè)利潤(rùn)預(yù)算。第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法三、本－量－利關(guān)系35第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法四、本－量－利分析法的應(yīng)用1．保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)分析保本點(diǎn)——使得企業(yè)利潤(rùn)等于零的銷售點(diǎn)，在這一點(diǎn)企業(yè)正好處于不盈不虧狀態(tài)，也稱“損益平衡點(diǎn)”或“盈虧臨界點(diǎn)”。保本點(diǎn)是企業(yè)管理人員應(yīng)關(guān)心的一個(gè)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，只有企業(yè)的銷售量或銷售額超過保本點(diǎn)時(shí)，企業(yè)才可能盈利，銷售量或銷售額低于保本點(diǎn)，企業(yè)就會(huì)發(fā)生虧損。第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法四、本－量－利分析法的應(yīng)用36第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法四、本－量－利分析法的應(yīng)用1．保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)分析保本點(diǎn)的計(jì)算有兩種形式，一種是計(jì)算保本點(diǎn)的銷售量，另一種是計(jì)算保本點(diǎn)的銷售額。保本點(diǎn)計(jì)算的基本公式為：P＝px－（a+bx）＝0保本點(diǎn)銷售量計(jì)算公式為：保本點(diǎn)銷售額計(jì)算公式為：第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法四、本－量－利分析法的應(yīng)用保37第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法四、本－量－利分析法的應(yīng)用1．保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)分析例：東峰企業(yè)生產(chǎn)和銷售丙產(chǎn)品，已知該產(chǎn)品銷售單價(jià)100元，單位變動(dòng)成本80元，該企業(yè)全年固定成本總額40萬元。則該企業(yè)保本點(diǎn)的銷售量和保本點(diǎn)的銷售額為：保本點(diǎn)銷售量＝400000/（100－80）＝20000（臺(tái)）保本點(diǎn)銷售額=20000×100=2000000（元)計(jì)算表明，東峰企業(yè)丙產(chǎn)品銷售量在20000臺(tái)，或銷售額在2000000元時(shí)，正好不賠不賺，即此點(diǎn)為東峰企業(yè)的保本點(diǎn)。第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法四、本－量－利分析法的應(yīng)用38第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法四、本－量－利分析法的應(yīng)用1．保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)分析銷售量、銷售收入、固定成本、單位成本與保本點(diǎn)的關(guān)系可以通過本－量－利分析圖來表示。業(yè)務(wù)量（萬臺(tái)）銷售收入與成本（萬元）2200總成本線總收入線第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法四、本－量－利分析法的應(yīng)用業(yè)39第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法四、本－量－利分析法的應(yīng)用2．保利銷售額的預(yù)測(cè)分析當(dāng)確定了企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)后，可采用下列公式分析計(jì)算為完成目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)完成的銷售量或目標(biāo)銷售額，即保利銷售點(diǎn)。保利銷售量預(yù)測(cè)分析公式：保利銷售額預(yù)測(cè)分析公式：第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法四、本－量－利分析法的應(yīng)用保40第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法四、本－量－利分析法的應(yīng)用2．保利銷售額的預(yù)測(cè)分析例：仍以東峰企業(yè)為例，如果企業(yè)制定的利潤(rùn)總額目標(biāo)為l000000元，則：即要完成目標(biāo)利潤(rùn)總額1000000元，東峰企業(yè)要銷售丙產(chǎn)品70000臺(tái)，實(shí)現(xiàn)銷售收入7000000元。第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法四、本－量－利分析法的應(yīng)用即41第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法四、本－量－利分析法的應(yīng)用2．保利銷售額的預(yù)測(cè)分析如果目標(biāo)利潤(rùn)為稅后凈利潤(rùn)時(shí)，保利銷售點(diǎn)的計(jì)算公式應(yīng)作變化。保利（凈利潤(rùn)）銷售量的預(yù)測(cè)分析公式：保利（凈利潤(rùn)）銷售額預(yù)測(cè)分析公式：第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法四、本－量－利分析法的應(yīng)用保42第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法四、本－量－利分析法的應(yīng)用2．保利銷售額的預(yù)測(cè)分析例：仍以東峰企業(yè)為例，假設(shè)東峰企業(yè)目標(biāo)凈利潤(rùn)為1000000元，企業(yè)所得稅稅率為33％，則：即要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)凈利潤(rùn)1000000元，就必須銷售丙產(chǎn)品94627臺(tái)，實(shí)現(xiàn)銷售額9462700元的保利目標(biāo)。第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法四、本－量－利分析法的應(yīng)用即43第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算包括：銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷售成本預(yù)算營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制44第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制1．銷售預(yù)算編制年度預(yù)算，必須以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，其他預(yù)算應(yīng)與銷售預(yù)算密切配合，協(xié)調(diào)平衡。第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制45第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制1．銷售預(yù)算銷售預(yù)算的主要內(nèi)容：確定預(yù)算年度的銷售量——根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)或銷售合同并結(jié)合生產(chǎn)能力加以確定；確定預(yù)算年度的銷售單價(jià)——根據(jù)市場(chǎng)供求關(guān)系并通過價(jià)格決策來決定；確定預(yù)算年度的銷售收入——計(jì)算公式：

預(yù)算銷售收入＝預(yù)計(jì)銷售數(shù)量×預(yù)計(jì)銷售單價(jià)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入——便于編制現(xiàn)金預(yù)算，銷售預(yù)算中，還應(yīng)附有預(yù)算期間的預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表，內(nèi)容：前期應(yīng)收貨款的收回；本期現(xiàn)銷收入。第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制46第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制1．銷售預(yù)算銷售預(yù)算編制的依據(jù)：科學(xué)的銷售預(yù)測(cè)：產(chǎn)品的銷售單價(jià)；產(chǎn)品銷售的收款條件。銷售預(yù)算的編制方法：通常情況下應(yīng)分別按產(chǎn)品的名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額等資料來編制。第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制47第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制1．銷售預(yù)算例如D公司只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，2006年度銷售預(yù)算如表1所示：2006年度D公司銷售預(yù)算（表1）單位：元季度1234年度預(yù)算預(yù)計(jì)銷售量（臺(tái)）銷售單價(jià)銷售收入40001004000006000100600000800010080000060001006000002400010024000002005年末應(yīng)收帳款144000144000第一季度銷售額400000第二季度銷售額600000第三季度銷售額800000第四季度銷售額600000240000160000360000

240000480000

320000360000400000600000800000360000預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入3840005200007200006800002304000說明：D公司銷售收款的控制標(biāo)準(zhǔn)是：（1）上季度應(yīng)收款必須在本季度收回（2）本季度的銷售回款率為60％第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制季度1234年48第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制2．生產(chǎn)預(yù)算在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制，根據(jù)以銷定產(chǎn)的原則安排公司預(yù)算期的生產(chǎn)計(jì)劃；同時(shí)生產(chǎn)預(yù)算又為進(jìn)一步編制公司預(yù)算期的成本和費(fèi)用預(yù)算提供依據(jù)。生產(chǎn)預(yù)算規(guī)劃的主要內(nèi)容：生產(chǎn)什么?生產(chǎn)多少?生產(chǎn)預(yù)算編制的依據(jù)：預(yù)算期預(yù)計(jì)銷售數(shù)量預(yù)計(jì)期初庫存量預(yù)計(jì)期末庫存量第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制49第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制2．生產(chǎn)預(yù)算編制方法：生產(chǎn)預(yù)算的編制一般只確定預(yù)算期的預(yù)計(jì)產(chǎn)量：

預(yù)算生產(chǎn)量＝（預(yù)計(jì)銷售數(shù)量＋預(yù)計(jì)期末庫存量）－預(yù)計(jì)期初庫存量第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制50第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制2．生產(chǎn)預(yù)算D公司2006年度生產(chǎn)預(yù)算如表2所示。2006年D公司生產(chǎn)預(yù)算（表2）單位：元季度1234年度預(yù)算

預(yù)計(jì)銷售量（表1）加：預(yù)計(jì)期末庫存量合計(jì)減：預(yù)計(jì)期初庫存量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量400060046004004200600080068006006200800060086008007800600044064406005840240004402444040024040說明：該公司期末庫存的控制標(biāo)準(zhǔn):期末庫存量是下期銷售量的10%。

第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制季度1234年51第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制3．直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制。直接材料預(yù)算規(guī)劃和確定的主要內(nèi)容：預(yù)算期需要多少材料預(yù)算期采購多少材料規(guī)劃和確定預(yù)算期材料采購成本規(guī)劃和確定預(yù)算期材料采購的現(xiàn)金支出直接材料預(yù)算的編制依據(jù)：生產(chǎn)預(yù)算單位產(chǎn)品的材料消耗定額預(yù)算期間期初、期末存料量材料的計(jì)劃單價(jià)采購材料的付款條件第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制52第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制3．直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算編制的方法：直接材料預(yù)算應(yīng)按材料類別分別根據(jù)下列基本公式計(jì)算出預(yù)計(jì)購料量，然后再乘以材料單價(jià)編制。

預(yù)計(jì)采購量＝生產(chǎn)需要材料量＋預(yù)計(jì)期末庫存量－預(yù)計(jì)期初庫存量為方便現(xiàn)金預(yù)算的編制，直接材料預(yù)算表還應(yīng)附有預(yù)算期間“預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表”，內(nèi)容包括：償還前期應(yīng)付購料款；本期支付購料款。D公司2006年度直接材料預(yù)算如表3所示。第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制532006年D公司直接材料預(yù)算（表3）單位：元季度1234年度預(yù)算

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（表2）單位產(chǎn)品材料用量生產(chǎn)需要量加：預(yù)計(jì)期末庫存量420052100062006200531000780078005390005840584052920046002404051202004600合計(jì)272003880004484033800124800減：預(yù)計(jì)期初庫存量預(yù)計(jì)材料采購量每千克單價(jià)預(yù)計(jì)材料采購金額4200230005115000620032600516300078003704051852005840279605139800420012060056030002005年末應(yīng)付帳款6000060000第一季度采購額115000第二季度采購額163000第三季度采購額185200第四季度采購額139800575005750081500

8150092600926006990011500016300018520069900現(xiàn)金支出合計(jì)117500139000174100162500593100說明：D公司采購預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)：（1）期末庫存量是下期生產(chǎn)需要量的20％；（2）上期采購款在本期支付；（3）本期采購只支付50％的采購款。

2006年D公司54第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制4．直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算的主要內(nèi)容：確定預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)消耗水平和人工成本水平。編制的依據(jù)：生產(chǎn)預(yù)算中預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品的工時(shí)定額單位工時(shí)的工資率直接人工預(yù)算的編制方法：直接人工預(yù)算通常要按不同工種的工人計(jì)算：

預(yù)計(jì)直接人工成本＝預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)×小時(shí)工資率

預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)＝單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)×預(yù)計(jì)生產(chǎn)量人工成本一般均由現(xiàn)金開支，所以不必單列現(xiàn)金支出。第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制55第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制4．直接人工預(yù)算D公司2006年度直接人工預(yù)算如表4所示。2006年D公司直接人工預(yù)算（表4）單位：元季度1234年度預(yù)算

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（表2）單位產(chǎn)品工時(shí)（小時(shí)）直接人工總工時(shí)每小時(shí)人工成本（元）直接人工總成本（元）42005210002420006200531000262000780053900027800058405292002584002404051202002240400第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制季度1234年56第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制5．制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算的主要內(nèi)容：制造費(fèi)用預(yù)算是指除直接材料和直接人工預(yù)算以外的其他間接生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算。當(dāng)根據(jù)成本習(xí)性編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，應(yīng)將制造費(fèi)用劃分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分。制造費(fèi)用預(yù)算的編制依據(jù)：預(yù)算期的一定業(yè)務(wù)量；上級(jí)管理部門下達(dá)的成本降低率；預(yù)算期間各費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目。第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制57第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制5．制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法：變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算可根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量和預(yù)計(jì)的變動(dòng)制造費(fèi)時(shí)分配率來計(jì)算：第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制58第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制5．制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法：固定制造費(fèi)用預(yù)算可以在上年的基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)?shù)男拚皖A(yù)計(jì)。為了便于編制產(chǎn)成品預(yù)算，還需要計(jì)算年度固定制造費(fèi)用分配率：為便于編制現(xiàn)金預(yù)算，在制造費(fèi)用預(yù)算中還應(yīng)預(yù)計(jì)各期的現(xiàn)金支出。在制造費(fèi)用預(yù)算中，除折舊費(fèi)以外都需要用現(xiàn)金支付。第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制固定制造費(fèi)用預(yù)59第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制5．制造費(fèi)用預(yù)算D公司2006年度制造費(fèi)用預(yù)算如表5所示。2006年D公司制造費(fèi)用預(yù)算（表5）單位：元季度1234年度預(yù)算

變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)計(jì)總工時(shí)預(yù)計(jì)費(fèi)用分配率小計(jì)210000.510500310000.515500390000.519500292000.5146001202000.560100固定制造費(fèi)用預(yù)計(jì)費(fèi)用分配率360601.2360601.2360601.2360601.21442401.2合計(jì)46560515605556050660204340減：固定資產(chǎn)折舊1200012000120001200048000以現(xiàn)金支付的費(fèi)用34560395604356038660156340第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制季度1234年60第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制6．銷售成本預(yù)算銷售成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總，主要內(nèi)容：產(chǎn)品單位成本預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算存貨成本預(yù)算銷售成本預(yù)算銷售成本預(yù)算編制的依據(jù)：直接材料預(yù)算；直接人工預(yù)算；制造費(fèi)用預(yù)算；銷售預(yù)算等。第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制61第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制6．銷售成本預(yù)算D公司2006年度產(chǎn)成品預(yù)算如表6所示。2006年D公司銷售成本預(yù)算（表6）單位：元項(xiàng)目單位成本

生產(chǎn)成本(24040臺(tái))存貨成本(440臺(tái))銷售成本(24000臺(tái))單耗分配率成本(元)直接材料(千克)直接人工(小時(shí))55522510601000240400110004400600000240000制造費(fèi)用變動(dòng)制造費(fèi)用(小時(shí))固定制造費(fèi)用(小時(shí))小計(jì)550.51.21.72.568.560100144240204340

110026403740

60000144000204000合計(jì)43.51045740191401044000表2表3表4表5表5第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制項(xiàng)目單位成本62第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制7．營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算的主要內(nèi)容:營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算是為了實(shí)現(xiàn)銷售預(yù)算所需要支付的費(fèi)用的預(yù)算，一般以過去的實(shí)際開支為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算期可預(yù)見的變化按費(fèi)用項(xiàng)目分別進(jìn)行修正和調(diào)整來編制。D公司2006年度營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算如表7所示2006年D公司營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算（表7）單位：元季度1234年度預(yù)算銷售人員工資廣告費(fèi)包裝運(yùn)輸費(fèi)保管費(fèi)6000165009000810060001650090008100600016500900081006000165009000810024000660003600032400合計(jì)39600396003960039600158400第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制季度1234年63第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制8．管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算的主要內(nèi)容：管理費(fèi)用預(yù)算一般以過去的實(shí)際開支為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算期可預(yù)見的變化按費(fèi)用項(xiàng)目分別進(jìn)行修正和調(diào)整來編制。D公司2006年度管理費(fèi)用預(yù)算如表8所示。2006年D公司管理費(fèi)用預(yù)算（表8）單位：元季度1234年度預(yù)算管理人員工資福利費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)辦公費(fèi)12000240018004200120002400180042001200024001800420012000240018004200480009600720016800合計(jì)2040020400204002040081600第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制季度1234年64第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制二、投資預(yù)算的編制投資預(yù)算是用來規(guī)劃和控制公司日常活動(dòng)以外的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的購置，股權(quán)和債權(quán)投資的預(yù)算。投資預(yù)算有時(shí)僅涉及預(yù)算年度，有時(shí)涉及三至五年的期間，屬于長(zhǎng)期預(yù)算。投資預(yù)算表如表9所示。2006年D公司投資預(yù)算（固定資產(chǎn)）（表9）單位：元投資項(xiàng)目購置期間原始投資使用年限資金來源其它

購置固定資產(chǎn)－甲購置固定資產(chǎn)－乙第2季度第3季度

2400002400005年5年經(jīng)營(yíng)資金經(jīng)營(yíng)資金第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制二、投資預(yù)算的編制投資項(xiàng)目購置期65第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制三、籌資預(yù)算的編制企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對(duì)原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計(jì)劃、配股計(jì)劃和增發(fā)股票計(jì)劃等資料單獨(dú)編制預(yù)算。股票發(fā)行費(fèi)用，也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項(xiàng)作出安排。第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制三、籌資預(yù)算的編制66第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制三、籌資預(yù)算的編制D公司2006年籌資預(yù)算如表10所示。

D公司年籌資預(yù)算（表10）項(xiàng)目籌集時(shí)間籌資金額

還款時(shí)間還款金額1．短期借款（1）（2）（3）合計(jì)

4月份7月份15萬元10萬元

25萬元12月份

26.08萬元26.08萬元2．長(zhǎng)期借款（1）（2）合計(jì)總計(jì)25萬元26.08萬元第四節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制三、籌資預(yù)算的編制項(xiàng)目籌67第五節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制一、現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是用來規(guī)劃企業(yè)在預(yù)算期間預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支的詳細(xì)情況而編制的預(yù)算。編制現(xiàn)金預(yù)算的目的是計(jì)劃和控制好現(xiàn)金，主要列示特定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況，從而幫助管理者合理地根據(jù)需要保持現(xiàn)金收支平衡，既可避免不必要的現(xiàn)金閑置，又可防止可能出現(xiàn)的現(xiàn)金短缺。第五節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制一、現(xiàn)金預(yù)算68第五節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制一、現(xiàn)金預(yù)算典型的現(xiàn)金預(yù)算主要包括四部分：現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金多余或不足現(xiàn)金的籌集與運(yùn)用現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)：經(jīng)營(yíng)預(yù)算投資和籌資預(yù)算預(yù)算期初資產(chǎn)負(fù)債表D公司2006年度現(xiàn)金預(yù)算如表11所示。第五節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制一、現(xiàn)金預(yù)算692006年D公司現(xiàn)金預(yù)算（表11）單位：元季度1234年度預(yù)算期初現(xiàn)金余額加：銷貨收到現(xiàn)金（表1）可供使用的現(xiàn)金480003840004320003659652000055659610436720000730436665046800007465044800023040002352000減：各項(xiàng)現(xiàn)金支出直接材料（表3）直接人工（表4）制造費(fèi)用（表5）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（表7）管理費(fèi)用（表8）營(yíng)業(yè)稅金及附加所得稅購買設(shè)備（表9）支付股利支出合計(jì)

117500420003456039600204002534460000

560003954041390006200039560396002040039600600002400005600069616017410078000435603960020400522726000024000056000763932162500584003866039600204004118460000

56000476744

593100240400156340158400816001584002400004800002240002332240現(xiàn)金多余或不足36596-139564-3349626976019760現(xiàn)金籌集與運(yùn)用向銀行借款（表10）償還銀行借款（表10）支付借款利息（表10）合計(jì)150000

150000100000

100000-250000-10800-260800

250000-250000-10800-10800期末現(xiàn)金余額365961043666504896089602006年70第五節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表1．預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是以貨幣形式綜合反映預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的利潤(rùn)計(jì)劃。預(yù)計(jì)利潤(rùn)表在前述各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則編制。D公司2006年度預(yù)計(jì)利潤(rùn)表如表13所示。第五節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表71第五節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表1．預(yù)計(jì)利潤(rùn)表編制單位：D公司預(yù)計(jì)利潤(rùn)表（表12）單位：元項(xiàng)目年度預(yù)算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（表1）減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（表6）毛利主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用（表7）管理費(fèi)用（表8）財(cái)務(wù)費(fèi)用（表10）利潤(rùn)總額減：所得稅（估計(jì)）24000001044000135600015840011976001584008160010800946800240000凈利潤(rùn)706800第五節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)72第五節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表2．預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的總預(yù)算，該表包括兩部分：期初數(shù)為已知的上年年末數(shù)；預(yù)算期期末數(shù)應(yīng)在前述各預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。D公司2006年度預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表如表13所示。第五節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表73第五節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制編制單位：D公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（表13）單位：元項(xiàng)目年初年末

資產(chǎn)貨幣資金（表11）應(yīng)收帳款（表1）存貨其中：直接材料（表3）產(chǎn)成品（表6）固定資產(chǎn)（表9）減：累計(jì)折舊無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）

資產(chǎn)總額

480001440003840021000174007200002320004000001118400896024000042140230001914012000002800004000001611100

負(fù)債應(yīng)付賬款（表3）長(zhǎng)期借款負(fù)債總額

股東權(quán)益股本留存收益（表12、11）股東權(quán)益總額負(fù)債及股東權(quán)益總額

60000200000260000

800000584008584001118400

69900200000269900

80000054120013412001611100第五節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制編制單位：D公司74第五節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表3．預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流量信息的預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算等編制。D公司2006年度預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表如表14所示。第五節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表75編制單位：D股份有限公司預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表（表14）單位：元項(xiàng)目行次2006年度一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付工資以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

1389101213182021

2304000

23040005931002404003984003963401628240675760二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所受到的現(xiàn)金取得投資收益所受到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)

2223252829

0項(xiàng)目行次2006年度購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~3031353637480000

480000-480000三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資所受到的現(xiàn)金借款所受到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及其等價(jià)物凈增加額

3840434445465253545556

250000

250000250000234800

484800-234800

-39040續(xù)表14第五節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制編制單位：D股份有限公司預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表（表14）76第六節(jié)企業(yè)預(yù)算編制的其他問題一、企業(yè)預(yù)算管理的模式問題企業(yè)預(yù)算的編制要與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相一致，同樣企業(yè)預(yù)算的管理模式也要與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相適應(yīng)。1．初創(chuàng)期的企業(yè)初創(chuàng)期的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)是確定目標(biāo)市場(chǎng)，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)預(yù)算的管理模式是以資本為起點(diǎn)，管理模式的特點(diǎn)：依據(jù)項(xiàng)目的可行性分析與決策，從資本需求量方面規(guī)劃企業(yè)預(yù)算；根據(jù)籌資計(jì)劃確定項(xiàng)目預(yù)算的時(shí)間序列；注重預(yù)算的機(jī)制與制度設(shè)計(jì)。第六節(jié)企業(yè)預(yù)算編制的其他問題一、企業(yè)預(yù)算管理的模式問題77第六節(jié)企業(yè)預(yù)算編制的其他問題一、企業(yè)預(yù)算管理的模式問題2．成長(zhǎng)期的企業(yè)成長(zhǎng)期企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)是擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，在此基礎(chǔ)上理順企業(yè)內(nèi)部組織管理關(guān)系。企業(yè)預(yù)算管理模式是以銷售為起點(diǎn)，管理模式的特點(diǎn)：以市場(chǎng)為依托，基于銷售預(yù)測(cè)而編制銷售預(yù)算；根據(jù)“以銷定產(chǎn)”的原則編制生產(chǎn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等職能預(yù)算；以各職能預(yù)算為基礎(chǔ)編制綜合預(yù)算。第六節(jié)企業(yè)預(yù)算編制的其他問題一、企業(yè)預(yù)算管理的模式問題78第六節(jié)企業(yè)預(yù)算編制的其他問題一、企業(yè)預(yù)算管理的模式問題3．產(chǎn)品成熟期企業(yè)產(chǎn)品成熟期企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)是通過降低成本，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)上的核心競(jìng)爭(zhēng)力。與之相適應(yīng)的企業(yè)預(yù)算管理模式是以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以成本控制為起點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)以成本為核心和主線來組織企業(yè)預(yù)算的編制。第六節(jié)企業(yè)預(yù)算編制的其他問題一、企業(yè)預(yù)算管理的模式問題79第六節(jié)企業(yè)預(yù)算編制的其他問題一、企業(yè)預(yù)算管理的模式問題4．產(chǎn)品衰退期企業(yè)企業(yè)產(chǎn)品衰退期企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)是維持市場(chǎng)穩(wěn)定，開發(fā)新的投資項(xiàng)目。與之相適應(yīng)的企業(yè)預(yù)算管理模式是以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)，以現(xiàn)金的有效收回和合理使用為管理核心，為下一輪的新產(chǎn)品開發(fā)和新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)積蓄資本潛力。第六節(jié)企業(yè)預(yù)算編制的其他問題一、企業(yè)預(yù)算管理的模式問題80第六節(jié)企業(yè)預(yù)算編制的其他問題二、滾動(dòng)預(yù)算的編制問題前面論述的主要是以一年為期間的固定預(yù)算，即年度企業(yè)預(yù)算。企業(yè)也可編制滾動(dòng)預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)算是按長(zhǎng)計(jì)劃、短安排規(guī)則編制的預(yù)算。第六節(jié)企業(yè)預(yù)算編制的其他問題二、滾動(dòng)預(yù)算的編制問題81第六節(jié)企業(yè)預(yù)算編制的其他問題二、滾動(dòng)預(yù)算的編制問題1．滾動(dòng)預(yù)算編制的基本方法預(yù)算期間——將一年12個(gè)月劃分為四個(gè)季度。按年編制分季度的年度預(yù)算，并將第一季度的預(yù)算按月劃分，建立各月的明細(xì)預(yù)算，以便監(jiān)督和控制預(yù)算的執(zhí)行，其他三個(gè)季度只列示各季度預(yù)算總數(shù)。第一個(gè)季度結(jié)束后，再將第二季度的預(yù)算按月劃分，第三、第四季度和新增加的下年第一季度仍列示季度預(yù)算總數(shù)。第六節(jié)企業(yè)預(yù)算編制的其他問題二、滾動(dòng)預(yù)算的編制問題82第六節(jié)企業(yè)預(yù)算編制的其他問題二、滾動(dòng)預(yù)算的編制問題2．滾動(dòng)預(yù)算示意2005年度預(yù)算

第一季度

第二季度預(yù)算第三季度預(yù)算第四季度預(yù)算1月2月3月2005年度預(yù)算

2006年度第一季度第二季度

第三季度預(yù)算第四季度預(yù)算第一季度預(yù)算4月5月6月2005年度預(yù)算

2006年度第一、二季度第三季度

第四季度預(yù)算第一季度預(yù)算第二季度預(yù)算7月8月9月2005年度預(yù)算

2006年度第一、二、三季度第四季度

第一季度預(yù)算第二季度預(yù)算第三季度預(yù)算10月11月12月第六節(jié)企業(yè)預(yù)算編制的其他問題二、滾動(dòng)預(yù)算的編制問題20083第六節(jié)企業(yè)預(yù)算編制的其他問題三、信息反饋問題執(zhí)行企業(yè)預(yù)算要做到：預(yù)算責(zé)任要落實(shí)，預(yù)算指標(biāo)要分解；預(yù)算執(zhí)行情況信息的反饋要及時(shí)：每月一次的預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)很重要。會(huì)議要求：各責(zé)任部門的負(fù)責(zé)人要參加；通報(bào)預(yù)算完成情況，并解釋差異形成的原因；各部門負(fù)責(zé)人提出為完成責(zé)任預(yù)算應(yīng)采取的措施；提出是否調(diào)整目標(biāo)的意見。第六節(jié)企業(yè)預(yù)算編制的其他問題三、信息反饋問題84第六節(jié)企業(yè)預(yù)算編制的其他問題四、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與考核問題業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與考核非常重要：有效的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與考核是維護(hù)企業(yè)預(yù)算管理權(quán)威性和嚴(yán)肅性的重要手段；業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與考核的標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)預(yù)算；要建立必要的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、考核程序；績(jī)效評(píng)價(jià)要公平、公正、客觀和易了解。考核后獎(jiǎng)懲的實(shí)施：對(duì)高績(jī)效的主管及部門要高度肯定和進(jìn)行實(shí)質(zhì)性獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)低績(jī)效的部門要表示關(guān)切并積極輔導(dǎo)；不輕易采取非積極的懲罰行動(dòng)。第六節(jié)企業(yè)預(yù)算編制的其他問題四、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與考核問題85演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！86論述的主要問題：第四講企業(yè)預(yù)算管理

企業(yè)預(yù)算管理的基本概念企業(yè)預(yù)算的編制程序企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制企業(yè)預(yù)算編制的其他問題論述的主要問題：第四講企業(yè)預(yù)算管理企業(yè)預(yù)算管87第一節(jié)企業(yè)預(yù)算管理的基本概念一、什么是企業(yè)預(yù)算企業(yè)預(yù)算是企業(yè)量化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)以及達(dá)成目標(biāo)的要求。企業(yè)通過編制預(yù)算，確定預(yù)期利潤(rùn)，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作。預(yù)算管理是企業(yè)管理的龍頭，預(yù)算是控制企業(yè)運(yùn)作的主要手段。預(yù)算管理是企業(yè)推行目標(biāo)管理的重要措施，它涉及企業(yè)管理的全局與核心，預(yù)算管理失控將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗。第一節(jié)企業(yè)預(yù)算管理的基本概念一、什么是企業(yè)預(yù)算88第一節(jié)企業(yè)預(yù)算管理的基本概念二、企業(yè)預(yù)算的組成企業(yè)預(yù)算也稱全面預(yù)算，包括：企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算反映企業(yè)在預(yù)算期間各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算，是企業(yè)量化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、投資目標(biāo)和籌資目標(biāo)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、投資決策和籌資決策的結(jié)果。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，是企業(yè)量化的財(cái)務(wù)目標(biāo)，是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的結(jié)果。第一節(jié)企業(yè)預(yù)算管理的基本概念二、企業(yè)預(yù)算的組成89第一節(jié)企業(yè)預(yù)算管理的基本概念二、企業(yè)預(yù)算的組成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)預(yù)算年度目標(biāo)利潤(rùn)銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算營(yíng)業(yè)費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷售成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算投資及籌資預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表第一節(jié)企業(yè)預(yù)算管理的基本概念二、企業(yè)預(yù)算的組成企業(yè)戰(zhàn)略目90第一節(jié)企業(yè)預(yù)算管理的基本概念三、企業(yè)預(yù)算管理的基本環(huán)節(jié)預(yù)算是企業(yè)計(jì)劃和控制的工具，基本工作環(huán)節(jié)：確定企業(yè)年度利潤(rùn)目標(biāo)——財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，向董事會(huì)提交預(yù)算年度的盈利目標(biāo)，待董事會(huì)批準(zhǔn)后作為企業(yè)編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算的總目標(biāo)。編制企業(yè)預(yù)算——將完成利潤(rùn)的目標(biāo)分解落實(shí)到具體的責(zé)任部門，以便企業(yè)協(xié)調(diào)行動(dòng)，共同完成盈利目標(biāo)。執(zhí)行與調(diào)整企業(yè)預(yù)算——當(dāng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化、企業(yè)體制的調(diào)整或預(yù)算編制中存在問題，在預(yù)算執(zhí)行過程中對(duì)企業(yè)預(yù)算做出相應(yīng)的調(diào)整。評(píng)價(jià)與考核企業(yè)預(yù)算——對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異的分析，對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估，對(duì)責(zé)任考核，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。第一節(jié)企業(yè)預(yù)算管理的基本概念三、企業(yè)預(yù)算管理的基本環(huán)節(jié)91第一節(jié)企業(yè)預(yù)算管理的基本概念四、企業(yè)預(yù)算管理的作用實(shí)行預(yù)算管理是加強(qiáng)企業(yè)管理的重要手段，作用：建立目標(biāo)——包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的總目標(biāo)和企業(yè)內(nèi)部各部門的責(zé)任目標(biāo)，明確努力方向。溝通和傳達(dá)——在編制預(yù)算過程中在上級(jí)與下級(jí)之間以及企業(yè)內(nèi)部各部門之間起到了溝通與傳達(dá)的作用。審批和授權(quán)——實(shí)施企業(yè)預(yù)算的過程可以實(shí)施有效的審批和授權(quán)，這是企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要手段。評(píng)價(jià)和激勵(lì)——通過有效的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和相應(yīng)的激勵(lì)政策，可以維護(hù)企業(yè)預(yù)算的嚴(yán)肅性，同時(shí)對(duì)企業(yè)各級(jí)管理人員起到激勵(lì)、促進(jìn)和制約作用。第一節(jié)企業(yè)預(yù)算管理的基本概念四、企業(yè)預(yù)算管理的作用92第一節(jié)企業(yè)預(yù)算管理的基本概念五、關(guān)于企業(yè)預(yù)算《公司法》的規(guī)定股東會(huì)——《公司法》第三十八條第一款規(guī)定，股東會(huì)有“決定公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃”的職權(quán)；第五款規(guī)定：股東會(huì)有“審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案”的職權(quán)。董事會(huì)——《公司法》第四十七條第三款規(guī)定：董事會(huì)對(duì)股東會(huì)負(fù)有“決定公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案”的職權(quán)；第四款規(guī)定董事會(huì)對(duì)股東會(huì)負(fù)有“制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算方案”的職權(quán)。第一節(jié)企業(yè)預(yù)算管理的基本概念五、關(guān)于企業(yè)預(yù)算《公司法》的93第一節(jié)企業(yè)預(yù)算管理的基本概念五、關(guān)于企業(yè)預(yù)算《公司法》的規(guī)定經(jīng)理——《公司法》第五十條第一款規(guī)定：公司經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)有“主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作，組織實(shí)施董事會(huì)決議”的職權(quán)；第二款規(guī)定，公司經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)有“組織實(shí)施公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案”的職權(quán)。根據(jù)《公司法》，可以認(rèn)為公司經(jīng)理對(duì)公司董事會(huì)負(fù)有組織實(shí)施公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案的職權(quán)。制定公司預(yù)算是公司董事會(huì)的職權(quán)；審批公司預(yù)算是公司股東會(huì)的職權(quán)；執(zhí)行公司預(yù)算是公司經(jīng)理的職責(zé)。第一節(jié)企業(yè)預(yù)算管理的基本概念五、關(guān)于企業(yè)預(yù)算《公司法》的94第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序一、企業(yè)預(yù)算的編制原則全面性——凡是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有關(guān)的業(yè)務(wù)、事項(xiàng)均應(yīng)納入企業(yè)預(yù)算，實(shí)行總量平衡。真實(shí)性——預(yù)算可以不很準(zhǔn)確，但不能不真實(shí)?？尚行浴A(yù)算目標(biāo)的確定要實(shí)事求是，切實(shí)可行?？煽匦浴陬A(yù)算管理過程中，預(yù)算執(zhí)行的主體必須明確。嚴(yán)肅性——預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，就成了企業(yè)的“法律”，不得輕易改變?？烧{(diào)性——當(dāng)預(yù)算本身存在問題或客觀環(huán)境發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)，對(duì)企業(yè)預(yù)算可做適當(dāng)調(diào)整。保密性——為了企業(yè)的安全運(yùn)作，預(yù)算應(yīng)在有限的范圍內(nèi)保密。第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序一、企業(yè)預(yù)算的編制原則95第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序二、企業(yè)預(yù)算編制的程序企業(yè)預(yù)算的編制一般應(yīng)遵循的程序：

自上而下自下而上上下結(jié)合分級(jí)編制逐級(jí)匯總企業(yè)預(yù)算第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序二、企業(yè)預(yù)算編制的程序自上而下自96第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序二、企業(yè)預(yù)算編制的程序1．下達(dá)目標(biāo)（自上而下程序）預(yù)算編制的第一程序，工作要點(diǎn)：企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)當(dāng)年企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)測(cè)；對(duì)預(yù)算年度的基本情況進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，在此基礎(chǔ)上，向企業(yè)董事會(huì)提出預(yù)算年度預(yù)算目標(biāo)，包括：預(yù)算年度銷售或營(yíng)業(yè)目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，提出企業(yè)預(yù)算編制的政策。每年9月底以前，企業(yè)董事會(huì)應(yīng)在決策的基礎(chǔ)上批準(zhǔn)財(cái)務(wù)部門提出的預(yù)算年度各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)及企業(yè)預(yù)算編制的政策；并在企業(yè)預(yù)算準(zhǔn)備會(huì)的第一次會(huì)議上，將企業(yè)預(yù)算年度的預(yù)算目標(biāo)及預(yù)算編制政策下達(dá)給企業(yè)各職能部門或預(yù)算執(zhí)行單位。第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序二、企業(yè)預(yù)算編制的程序97第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序二、企業(yè)預(yù)算編制的程序2．編制上報(bào)（自下而上程序）預(yù)算編制的第二程序，各預(yù)算執(zhí)行單位的工作要點(diǎn)：預(yù)測(cè)當(dāng)年的預(yù)算執(zhí)行情況；認(rèn)真研究企業(yè)下達(dá)的新一年度的預(yù)算任務(wù)：學(xué)習(xí)和理解企業(yè)制定的預(yù)算編制的有關(guān)政策：分析預(yù)算年度本部門內(nèi)部條件和外部環(huán)境發(fā)生的變化：研究可能影響本部門預(yù)算任務(wù)完成的各種因素：編制部門預(yù)算，提出本部門應(yīng)完成的預(yù)算目標(biāo)及制訂依據(jù)；解釋部門提出的預(yù)算目標(biāo)的合理性，為在企業(yè)預(yù)算會(huì)議上討價(jià)還價(jià)作好準(zhǔn)備；10月底前，將部門預(yù)算上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)部門；準(zhǔn)備參加企業(yè)預(yù)算協(xié)調(diào)會(huì)議，提出本部門的意見。第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序二、企業(yè)預(yù)算編制的程序98第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序二、企業(yè)預(yù)算編制的程序3．審查平衡（自上而下程序）預(yù)算編制的第三程序，工作要點(diǎn)：財(cái)務(wù)部門對(duì)各職能部門或預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總、提出綜合平衡建議；召開預(yù)算協(xié)調(diào)會(huì)議，討論修訂、調(diào)整部門預(yù)算，通過討價(jià)還價(jià)，上下達(dá)成共識(shí)；最后由財(cái)務(wù)部門匯總編制出企業(yè)預(yù)算草案。第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序二、企業(yè)預(yù)算編制的程序99第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序二、企業(yè)預(yù)算編制的程序4．審議批準(zhǔn)財(cái)務(wù)部門在有關(guān)職能部門或預(yù)算執(zhí)行單位修正、調(diào)整的基礎(chǔ)上，匯總編制出企業(yè)預(yù)算草案，并于12月中旬報(bào)企業(yè)董事會(huì)審議批準(zhǔn)。5．下達(dá)執(zhí)行預(yù)算草案經(jīng)企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)后，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)分解指標(biāo)，并逐級(jí)下達(dá)給各職能部門或各預(yù)算執(zhí)行單位。第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序二、企業(yè)預(yù)算編制的程序100第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序三、各職能部門的準(zhǔn)備工作為保證預(yù)算編制工作的順利進(jìn)行，各職能部門或預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)提前做好預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)準(zhǔn)備：本年度主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；本年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告；產(chǎn)品成本核算數(shù)據(jù)；固定資產(chǎn)使用和折舊情況的分析；企業(yè)應(yīng)收賬款情況；對(duì)企業(yè)融資能力的分析和預(yù)測(cè)；下年度目標(biāo)草案。第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序三、各職能部門的準(zhǔn)備工作101第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序三、各職能部門的準(zhǔn)備工作銷售部門應(yīng)準(zhǔn)備：當(dāng)年度銷售狀況及市場(chǎng)反饋信息；下年度市場(chǎng)預(yù)測(cè)分析以及目標(biāo)銷售規(guī)劃；到目前為止，已簽訂但需要預(yù)算年度供貨的銷售合同匯總情況；本年度銷售費(fèi)用的使用情況；預(yù)算年度促銷活動(dòng)、廣告宣傳的規(guī)劃及預(yù)計(jì)的費(fèi)用支出情況；下年度銷售毛利率或銷售利潤(rùn)率。第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序三、各職能部門的準(zhǔn)備工作102第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序三、各職能部門的準(zhǔn)備工作生產(chǎn)部門應(yīng)準(zhǔn)備：本年度生產(chǎn)情況及生產(chǎn)能力的利用情況；企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量狀況；庫存情況；對(duì)生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)能力的評(píng)估；產(chǎn)品合格率；對(duì)產(chǎn)品成本的控制和分析；對(duì)生產(chǎn)工人技術(shù)水平和責(zé)任感的評(píng)估。第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序三、各職能部門的準(zhǔn)備工作103第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序三、各職能部門的準(zhǔn)備工作技術(shù)部門應(yīng)準(zhǔn)備：新產(chǎn)品的開發(fā)情況；技術(shù)措施和技術(shù)改造的完成情況；新增設(shè)備；技術(shù)發(fā)展規(guī)劃的目標(biāo)；根據(jù)市場(chǎng)情況制定的開發(fā)規(guī)劃；預(yù)算年度項(xiàng)目計(jì)劃和概算；項(xiàng)目要求及對(duì)人力資源的需求；產(chǎn)品質(zhì)量分析。第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序三、各職能部門的準(zhǔn)備工作104第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序三、各職能部門的準(zhǔn)備工作設(shè)備動(dòng)力部門應(yīng)準(zhǔn)備：本年度設(shè)備維修和保養(yǎng)情況；設(shè)備更新情況；設(shè)備裝備水平；預(yù)算年度設(shè)備維修保養(yǎng)、更新規(guī)劃及費(fèi)用預(yù)算。第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序三、各職能部門的準(zhǔn)備工作105第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序三、各職能部門的準(zhǔn)備工作人力資源部門應(yīng)準(zhǔn)備：各部門人員需求情況；各崗位人員素質(zhì)情況；本年度人員的培訓(xùn)情況及預(yù)算年度培訓(xùn)計(jì)劃；職工構(gòu)成及有關(guān)狀況；同行業(yè)相關(guān)資料及對(duì)比；企業(yè)人力成本狀況。采購部門應(yīng)準(zhǔn)備：對(duì)原材料市場(chǎng)的分析；對(duì)原材料市場(chǎng)的預(yù)測(cè)。第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序三、各職能部門的準(zhǔn)備工作106第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序四、預(yù)算委員會(huì)為確保預(yù)算編制的權(quán)威性，企業(yè)應(yīng)成立企業(yè)預(yù)算委員會(huì)。預(yù)算委員會(huì)的構(gòu)成：總經(jīng)理、副總經(jīng)理；財(cái)務(wù)總監(jiān)；各部門經(jīng)理。第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序四、預(yù)算委員會(huì)107第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序四、預(yù)算委員會(huì)預(yù)算委員會(huì)的職責(zé)：提出預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)和對(duì)各職能部門的要求；制訂企業(yè)預(yù)算的編制規(guī)則；審核并協(xié)調(diào)各部門編制的預(yù)算，解決編制中的矛盾；平衡、協(xié)調(diào)各部門報(bào)送的部門預(yù)算，最后匯總成企業(yè)全面預(yù)算，并報(bào)管理當(dāng)局審批；檢查、監(jiān)督、分析預(yù)算的執(zhí)行情況；提出修訂和調(diào)整預(yù)算的建議；為保證預(yù)算委員會(huì)正常開展工作，可在財(cái)務(wù)部門設(shè)預(yù)算秘書一名，負(fù)責(zé)預(yù)算委員會(huì)的日常事務(wù)。第二節(jié)企業(yè)預(yù)算的編制程序四、預(yù)算委員會(huì)108第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法企業(yè)預(yù)算以利潤(rùn)為最終目標(biāo)，并把確定下來的目標(biāo)利潤(rùn)作為編制企業(yè)預(yù)算的前提。確定年度目標(biāo)利潤(rùn)主要依據(jù)包括項(xiàng)目投資預(yù)算給本年度的任務(wù)、本年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況、對(duì)預(yù)算年度的市場(chǎng)分析。確定年度目標(biāo)利潤(rùn)有多種方法，其中本－量－利分析法是確定年度利潤(rùn)目標(biāo)常用的重要方法之一。第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法企業(yè)預(yù)算以利潤(rùn)為最終目標(biāo)，并109第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法一、成本1．成本按經(jīng)濟(jì)職能分類企業(yè)的總成本按其經(jīng)濟(jì)職能（或經(jīng)濟(jì)用途）可以分為：產(chǎn)品成本——企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本，在制造業(yè)稱制造成本，按其經(jīng)濟(jì)用途可劃分為“料、工、費(fèi)”三大項(xiàng)目。期間費(fèi)用——不計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品而是直接計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用，包括：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用。管理費(fèi)用——企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用——企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法一、成本110第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法一、成本1．成本按經(jīng)濟(jì)職能分類直接人工直接材料財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用制造費(fèi)用總成本產(chǎn)品成本期間費(fèi)用制造成本非制造成本主要成本加工成本第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法一、成本直接人工直接材料財(cái)務(wù)111第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法一、成本2．成本按其習(xí)性分類成本習(xí)性——成本總額對(duì)業(yè)務(wù)量（生產(chǎn)量或銷售量）總數(shù)的依存關(guān)系。根據(jù)成本的習(xí)性，總成本可分為：變動(dòng)成本——在一定范圍內(nèi)成本總額與業(yè)務(wù)總量成正比例增減變動(dòng)關(guān)系，若就單位產(chǎn)品中的變動(dòng)成本而言，則是不變的成本。固定成本——在一定范圍內(nèi)，成本總額不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)的影響，若就單位產(chǎn)品中的固定成本而言，則與業(yè)務(wù)量的增減成反比例變動(dòng)的成本。第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法一、成本112第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法一、成本2．成本按其習(xí)性分類總成本公式：總成本＝固定成本總額+變動(dòng)成本總額＝固定成本總額+（單位變動(dòng)成本×業(yè)務(wù)量）總成本習(xí)性模型：業(yè)務(wù)量X成本

YY=a+bXa第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法一、成本業(yè)務(wù)量X成本Y=113第三節(jié)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法二、業(yè)務(wù)量在研究本－量－利的關(guān)系時(shí)，對(duì)制造企業(yè)通常使用生產(chǎn)量研究問題，但在以銷定產(chǎn)的原則下，生產(chǎn)量應(yīng)等于銷售量。當(dāng)研究業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)的關(guān)系時(shí)，一般使用銷售量指標(biāo)，為便于