無錫市財政局工貿(mào)發(fā)展處2011年1月7日

無錫市財政局工貿(mào)發(fā)展處2011年1月7日2010年度企業(yè)財務(wù)會計決算編制無錫市財政局工貿(mào)發(fā)展處2011年1月7日共19頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!2010年企業(yè)財務(wù)會計決算編制2010年度決算報表修改情況3企業(yè)會計決算總體要求21企業(yè)決算報表具體講解6企業(yè)決算報表上報要求54企業(yè)決算報表編報范圍2010年度決算需要明確的幾個問題無錫市財政局工貿(mào)發(fā)展處2011年1月7日共19頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!本套報表是企業(yè)年度終了向國家報送財務(wù)會計決算的統(tǒng)一格式。（一）決算工作依據(jù)1、國家法律：《會計法》、《公司法》2、財務(wù)、會計制度：《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》（國務(wù)院令第87號）《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及應(yīng)用指南、解答,有關(guān)會計制度《企業(yè)財務(wù)通則》及有關(guān)財務(wù)制度《企業(yè)年度匯總會計信息報告制度》（財統(tǒng)［2000］12號）《關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)年度會計報表審計工作管理的若干規(guī)定》的通知（財企[2004]5號）《財政部關(guān)于印發(fā)〈2010年度企業(yè)財務(wù)會計決算報表〉的通知》等會計和財務(wù)規(guī)定以及工作文件。一、企業(yè)決算的總體要求無錫市財政局工貿(mào)發(fā)展處2011年1月7日共19頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!（二）決算工作要求1、做好資產(chǎn)清查，核實債務(wù)和權(quán)益，正確結(jié)轉(zhuǎn)損益，賬實、賬表一致。2、加強(qiáng)組織落實，做好層層布置、培訓(xùn)和會審工作。3、報表要真實、合法和完整，勾稽關(guān)系正確，說明和分析清楚合規(guī)。4、符合國家會計制度和財務(wù)制度，以及財政部相關(guān)財務(wù)規(guī)定。5、嚴(yán)格審計，審計而后出具報告要依法和合規(guī)。6、企業(yè)不準(zhǔn)違反財務(wù)制度和會計制度隨意歸并和轉(zhuǎn)換，不得違反會計制度處理和反映賬務(wù)。

（三）決算報表的使用1、各級政府和領(lǐng)導(dǎo)作為判斷宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的依據(jù)。2、作為制定相關(guān)財稅政策和行業(yè)政策的基礎(chǔ)。3、促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、改革改制和結(jié)構(gòu)調(diào)整。

無錫市財政局工貿(mào)發(fā)展處2011年1月7日共19頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!三、企業(yè)決算報表編報范圍

（一）編報企業(yè)類別1、國有及國有控股企業(yè)（含境外企業(yè)）2、企業(yè)化管理事業(yè)單位（已執(zhí)行企業(yè)會計制度）3、企業(yè)所屬事業(yè)單位納入企業(yè)合并范圍4、城鎮(zhèn)集體企業(yè)（分別組織和上報）5、外商投資企業(yè)（二）填報單位基本條件1、具有獨立法人資格2、獨立核算3、能夠編制完整會計報表無錫市財政局工貿(mào)發(fā)展處2011年1月7日共19頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!四、企業(yè)決算報表上報要求1、時間：2011年2月13日前2、內(nèi)容：2010年度匯總的決算報表、財務(wù)情況說明書、匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動分析表。按以上順序加具封面，編排目錄，裝訂成冊并加蓋單位印章；匯總和全部基層企業(yè)分戶計算機(jī)數(shù)據(jù)、匯總報表的分析報告及編制說明電子文檔。無錫市財政局工貿(mào)發(fā)展處2011年1月7日共19頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!（二）主表1、資產(chǎn)負(fù)債表（1）列報原則：區(qū)分流動、非流動資產(chǎn)、流動、非流動負(fù)債列示（2）合并財務(wù)報表范圍的變化：實際控制原則（3）重點項目解釋及銜接：金融項目的引入（4）固定資產(chǎn)清理科目的結(jié)轉(zhuǎn)問題2、利潤表（1）收入費用的分類原則：按費用功能法分類，附注中可按費用性質(zhì)法披露營業(yè)利潤+營業(yè)外收支-所得稅=凈利潤（2）重點項目解釋及銜接：金融項目的引入（3）以前年度損益調(diào)整不列入本年利潤表

無錫市財政局工貿(mào)發(fā)展處2011年1月7日共19頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!六、2010年度決算需要明確的幾個問題（一）執(zhí)行新準(zhǔn)則的問題1、合并范圍 實際控制原則，事業(yè)基建的合并 合并會計報表的編制原則、范圍及編制方法按《企業(yè)會計準(zhǔn)則—合并財務(wù)報表》等38項具體準(zhǔn)則、《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》、《企業(yè)會計制度》中對合并報表的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2、科目轉(zhuǎn)換和歸并 按會計準(zhǔn)則并參考文件科目對照表，分析添列3、合并分立的會計處理 企業(yè)集團(tuán)應(yīng)全面推行《企業(yè)會計準(zhǔn)則（2006）》，要求其所屬子公司與母公司同步推行新準(zhǔn)則。企業(yè)集團(tuán)母公司除編制本級會計報表外，還應(yīng)當(dāng)編制集團(tuán)公司的合并會計報表。無錫市財政局工貿(mào)發(fā)展處2011年1月7日共19頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!特別注意事項集團(tuán)企業(yè)在填報合并會計報表時，下級單位需要兩家企業(yè)（包含本部），合并報表的基本情況表中人員等數(shù)據(jù)采用下級企業(yè)的匯總數(shù)據(jù)，合并差額表中人員等無數(shù)據(jù)。由于我市采用的審核公式較嚴(yán)格，如單位發(fā)現(xiàn)審核公式有錯誤的，應(yīng)仔細(xì)核對企業(yè)實際情況是否符合規(guī)定，在上報數(shù)據(jù)時附相關(guān)說明。審核通過后，單位需通過應(yīng)用\橫向過錄查詢\主要指標(biāo)、實物量指標(biāo)進(jìn)行核對。無錫市財政局工貿(mào)發(fā)展處2011年1月7日共19頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!無錫市財政局工貿(mào)發(fā)展處2011年1月7日共19頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!無錫市財政局工貿(mào)發(fā)展處2011年1月7日共19頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!二、2010年度決算報表修改情況2010年度企業(yè)決算報表在2009年度企業(yè)決算報表格式的基礎(chǔ)上，立足于會計準(zhǔn)則進(jìn)行了小幅修改和完善根據(jù)去年情況，綜合有關(guān)方面意見，今年財政部對報表布置工作的總體思路是：保持報表穩(wěn)定，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，強(qiáng)化財務(wù)分析。一是根據(jù)《關(guān)于執(zhí)行會計準(zhǔn)則的上市公司和非上市企業(yè)做好2009年年報工作的通知》（財會[2009]16號）的規(guī)定，將所有者權(quán)益表中的“直接計入所有者權(quán)益的利得和損失”（包括可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額、權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響、與計入所有者權(quán)益項目有關(guān)的所得稅影響、其他）和“凈利潤及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失小計”名稱修改為“其他綜合收益”和“綜合收益小計”。二是國有資產(chǎn)變動表中增加“其他國有資金”項目，反映屬于國家所有的股份制改造剝離權(quán)益，國家專用撥款，國家特種儲備資金，住房周轉(zhuǎn)金等。

無錫市財政局工貿(mào)發(fā)展處2011年1月7日共19頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!（三）填報級次

1、大型企業(yè)填報到第三級 2、中小型企業(yè)填報到第二級：與上年保持穩(wěn)定，不能隨意改變級次。（四）填報報表組成

1、報表封面 2、主表4張（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表） 3、附表4張：應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、基本情況表、國有資產(chǎn)變動表 4、行業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表15張無錫市財政局工貿(mào)發(fā)展處2011年1月7日共19頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!五、企業(yè)決算報表具體講解（一）封面股票代碼：如果企業(yè)已發(fā)行A股股票并有其他類別股票上市（如B股、H股等）則只填報A股股票代碼；如果只發(fā)行了B股股票，則填報B股股票代碼；如果只在境外發(fā)行股票，則該代碼填“000000”社會保險標(biāo)識碼：選擇填列無錫市財政局工貿(mào)發(fā)展處2011年1月7日共19頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!3、所有者權(quán)益變動表（1）可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額、權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響，與計入所有者權(quán)益項目有關(guān)的所得稅影響等科目內(nèi)容填列到其他綜合收益（反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，未在損益中確認(rèn)的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額）（2）專項儲備：提取專項儲備反映企業(yè)當(dāng)年依照國家有關(guān)規(guī)定提取的安全費用以及具有類似性質(zhì)的各項費用，使用專項儲備，反映企業(yè)當(dāng)年按規(guī)定使用安全生產(chǎn)儲備用于構(gòu)建安全防護(hù)設(shè)備與安全生產(chǎn)相關(guān)的費用性支出情況。無錫市財政局工貿(mào)發(fā)展處2011年1月7日共19頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!（二）注意同一控制和非同一控制的處理原則（1）母公司在報告期內(nèi)增加子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的反映 1．因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。 2．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表中的期初數(shù)。（2）母公司在報告期內(nèi)處置子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的反映 合并報表準(zhǔn)則規(guī)定，母公司在報告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。無錫市財政局工貿(mào)發(fā)展處2011年1月7日共19頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!（三）常見錯誤無錫市財政局工貿(mào)發(fā)展處20