XX股份公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度范本

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔XX股份公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度二○○五年一月目錄1、貨幣資產(chǎn)………（2）2、存貨……………（16）3、對(duì)外投資………（43）4、固定資產(chǎn)………（66）5、工程項(xiàng)目………（81）6、籌資……………（94）7、銷售……………（110）8、銷售退貨………（123）9、成本費(fèi)用………（128）10、壞賬損失審批………………（140）11、擔(dān)保…………（147）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度——貨幣資金1、總則1．1控制目標(biāo)（1）保護(hù)貨幣資金的安全；（2）提高貨幣資金的使用效率；（3）規(guī)范收付款業(yè)務(wù)程序；1．2適用范圍本制度適用于公司及控股子公司的貨幣資金業(yè)務(wù)。1．3制定依據(jù)（1）《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（2）《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》（3）《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》（4）《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》（5）《支付結(jié)算辦法》（6）《現(xiàn)金暫行管理?xiàng)l例》（7）國(guó)家其他相關(guān)法律、法規(guī)及公司相關(guān)規(guī)定。2、崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)2．1崗位內(nèi)部牽制（1）錢賬分管；（2）收付款申請(qǐng)人、批準(zhǔn)人、會(huì)計(jì)記錄、出納、稽核崗位分離，不由一人辦理收付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程；（3）出納人員不兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2．2業(yè)務(wù)歸口辦理（1）公司的現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一辦理，并且只能由出納辦理；（2）非出納人員不得直接接觸公司的貨幣資金；（3）銀行結(jié)算業(yè)務(wù)只能通過(guò)公司開立的結(jié)算戶辦理；（4）收款的收據(jù)和發(fā)票由財(cái)務(wù)部門的專人開具。2．3崗位定期輪換（1）出納三年內(nèi)必須輪換一次；（2）相關(guān)的會(huì)計(jì)崗位原則三年輪換一次，最長(zhǎng)不超過(guò)五年。2．4經(jīng)辦貨幣資金業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)要求（1）具有良好的職業(yè)道德；（2）具有符合業(yè)務(wù)要求的業(yè)務(wù)水平；（3）符合公司規(guī)定的崗位規(guī)范要求。2．5授權(quán)批準(zhǔn)2．5．1授權(quán)方式（1）公司對(duì)董事會(huì)的授權(quán)由公司章程規(guī)定和股東大會(huì)決定；（2）公司對(duì)董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的授權(quán)，由公司董事會(huì)決定；（3）公司總經(jīng)理對(duì)各其他人員的授權(quán)，每年初由公司以文件的方式明確。2．5．2權(quán)限參見(jiàn)公司章程和公司內(nèi)部授權(quán)文件。2．5．3批準(zhǔn)和越權(quán)批準(zhǔn)處理（1）審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；（2）經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)；（3）對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕并應(yīng)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。2．6付款業(yè)務(wù)流程及控制要求：2．6．1付款業(yè)務(wù)流程圖：申請(qǐng)部門審批人財(cái)務(wù)部門申請(qǐng)人主管制單員稽核員出納員記賬付款申請(qǐng)單付款申請(qǐng)單審核審核審批審批付款憑證制單付款憑證制單稽核稽核銀行存款現(xiàn)金記賬付款銀行存款現(xiàn)金記賬付款核對(duì)記賬總賬明細(xì)賬核對(duì)記賬總賬明細(xì)賬2．6．2業(yè)務(wù)流程控制要求：業(yè)務(wù)操作操作人控制要求備注1、支付申請(qǐng)用款經(jīng)辦人（1）填寫付款申請(qǐng)單，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等；（2）附相關(guān)附件：計(jì)劃、發(fā)票、入庫(kù)單等。需經(jīng)股東大會(huì)、董事會(huì)批準(zhǔn)的事項(xiàng)，必須附有股東大會(huì)決議、董事會(huì)決議；（3）由經(jīng)管部門的經(jīng)管人員辦理申請(qǐng)；（4）3000元以上現(xiàn)金支付提前一天通知財(cái)務(wù)部門。2、支付審批申請(qǐng)部門主管（1）核實(shí)該付款事項(xiàng)的真實(shí)性，對(duì)該項(xiàng)付款金額合理性提出初步意見(jiàn)；（2）對(duì)有涂改現(xiàn)象的發(fā)票一律不審核；（3）對(duì)不真實(shí)的付款事項(xiàng)拒絕審核。核決人（1）在自已核決權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行審批；（2）對(duì)超過(guò)核決權(quán)限范圍的付款事項(xiàng)審核后轉(zhuǎn)上一級(jí)核決人審批；（3）對(duì)有涂改現(xiàn)象的發(fā)票一律不審批；（4）對(duì)不符合規(guī)定的付款拒絕批準(zhǔn)。3、支付復(fù)核制單員（1）復(fù)核支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限是否符合規(guī)定；（2）審核原始憑證包括日期、收款人名稱、稅務(wù)監(jiān)制章、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容等要素是否完備；（3）手續(xù)和相關(guān)單證是否齊備；（4）金額計(jì)算是否準(zhǔn)確；（5）支付方式是否妥當(dāng)。1000元以上的單位付款應(yīng)采用銀行結(jié)算方式支付；（6）收款單位是否妥當(dāng)。收款單位名稱與合同、發(fā)票是否一致。稽核員（1）復(fù)核制單員的賬務(wù)處理是否正確；（2）對(duì)制單員復(fù)核的內(nèi)容再?gòu)?fù)核；（3）付款單位是否與發(fā)票一致；（4）復(fù)核后直接交出納辦理支付。4、辦理支付出納（1）對(duì)付款憑證進(jìn)行形式上復(fù)核：①付款憑證的所有手續(xù)是否齊備；②付款憑證金額與附件金額是否相符。③付款單位是否與發(fā)票一致；（2）出納不能保管所有預(yù)留銀行印鑒；（3）現(xiàn)金支付有另人復(fù)點(diǎn)或至少?gòu)?fù)點(diǎn)兩次；開出的銀行票據(jù)有另人復(fù)核；（4）非出納人員不得接觸庫(kù)存現(xiàn)金和空白票據(jù)；（5）付款后在付款憑證及附件上蓋上“付訖”章。5、核對(duì)主管會(huì)計(jì)（1）總賬與現(xiàn)金、銀行存款賬核對(duì)；（2）總賬與明細(xì)賬相對(duì)；（3）編制銀行存款調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)賬核實(shí)，并督促經(jīng)辦人在10天內(nèi)處理完畢；（4）與銀行定期核對(duì)余額和發(fā)生額；（5）每月不定期對(duì)現(xiàn)金抽點(diǎn)兩次。2．7收款業(yè)務(wù)流程及控制要求2．7．1收款業(yè)務(wù)流程：承辦部門開票員財(cái)務(wù)部門出納制單稽核員記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理辦理收款前手續(xù)辦理收款前手續(xù)開票開票收款備查案日記賬收款備查案日記賬制單制單制單制單稽核稽核核對(duì)記賬總賬明細(xì)賬核對(duì)記賬總賬明細(xì)賬2．7．2業(yè)務(wù)流程控制要求：業(yè)務(wù)操作操作人控制要求1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理業(yè)務(wù)承辦人（1）按公司的業(yè)務(wù)操作規(guī)程業(yè)務(wù)進(jìn)行商洽、簽訂合同等；（2）按公司授權(quán)，由被授權(quán)人批準(zhǔn)交易價(jià)格、折扣方式及比例等；（3）與財(cái)務(wù)部門商定或根據(jù)財(cái)務(wù)部門規(guī)定確定結(jié)算方式和付款期；（4）開具業(yè)務(wù)憑單如發(fā)貨單等并送交發(fā)票員開票。2、開具發(fā)票開票員（1）按公司規(guī)定領(lǐng)用、保管發(fā)票和收據(jù)；（2）開具規(guī)范，填寫內(nèi)容完整，內(nèi)容真實(shí)；（3）發(fā)票開具后，由另一人審核；（4）下班前匯總、打印收據(jù)、發(fā)票開具清單，并附記賬聯(lián)報(bào)送銷售會(huì)計(jì)；（5）發(fā)票聯(lián)、稅務(wù)抵扣聯(lián)移送業(yè)務(wù)承辦人，并辦理簽收手續(xù)。3、辦理收款前手續(xù)業(yè)務(wù)承辦人（1）催收應(yīng)收款項(xiàng)；（2）通知交款人付款：①告知交款人到財(cái)務(wù)部門交款；②受理結(jié)算票據(jù)或告知交款人到銀行進(jìn)賬；③辨別真假。（3）登記結(jié)算票據(jù)受理登記簿，向財(cái)務(wù)部門移交結(jié)算票據(jù)并辦理移交手續(xù)。收款出納（1）接受業(yè)務(wù)承辦人移交的結(jié)算票據(jù)；（2）對(duì)受理的結(jié)算票據(jù)難辨其真?zhèn)螘r(shí)，及時(shí)送交銀行鑒別；（3）登記結(jié)算登記簿，妥善保管結(jié)算票據(jù)；（4）辦理銀行票據(jù)結(jié)算或貼現(xiàn)手續(xù)；（5）驗(yàn)證收取現(xiàn)金并送交銀行；（6）將收款通知單送交制單員，告知相關(guān)部門；（7）編制收款周報(bào)表，分送相關(guān)部門；（8）收款后在收款憑證及附件上蓋上“收訖”章。制單制單員（1）對(duì)發(fā)票、收據(jù)進(jìn)行審核，審核其完整性；（2）對(duì)發(fā)票、收據(jù)的記賬聯(lián)及時(shí)賬務(wù)處理；（3）對(duì)收款通知單進(jìn)行審核并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；①審核收款日期與合同是否相符；②審核收款金額發(fā)票或應(yīng)收款余額是否相符。（4）審核收款方式是否合適；（5）審核折扣審批者是否超過(guò)其權(quán)限。稽核稽核員（1）復(fù)核制單員的賬務(wù)處理是否正確；（2）對(duì)制單員復(fù)核的內(nèi)容再?gòu)?fù)核；（3）抽查核實(shí)收款憑證與對(duì)賬單等是否相符。記悵會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)在憑證稽核后自動(dòng)記賬核對(duì)主管會(huì)計(jì)（1）總賬與現(xiàn)金、銀行存款賬核對(duì)；（2）總賬與明細(xì)賬相對(duì)；（3）編制銀行存款調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)賬核實(shí)，并督促經(jīng)辦人在10天內(nèi)處理完畢；（4）與銀行定期核對(duì)余額和發(fā)生額；（5）每月不定期對(duì)現(xiàn)金抽點(diǎn)兩次。3、現(xiàn)金管理3．1現(xiàn)金收取范圍：（1）銷售的零星貨款和零星勞務(wù)外協(xié)加工收入；（2）公司員工或外單位結(jié)算費(fèi)用后補(bǔ)交的余額款；（3）不能通過(guò)銀行結(jié)算的經(jīng)濟(jì)往來(lái)收入；（4）暫收款項(xiàng)及其他收入。收取的現(xiàn)金當(dāng)天由出納解交銀行。3．2現(xiàn)金支付范圍：（1）員工工資、獎(jiǎng)金、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購(gòu)物資的價(jià)款支出；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；（8）確實(shí)需要支付現(xiàn)金的其他支出。凡不符合上述現(xiàn)金支付范圍的支出，均通過(guò)銀行辦理結(jié)算。3．3現(xiàn)金保管：（1）公司的現(xiàn)金只能由出納員負(fù)責(zé)經(jīng)管；（2）存放現(xiàn)金保險(xiǎn)箱（柜）的存放地點(diǎn)的門窗必須設(shè)有金屬安全欄，保險(xiǎn)箱（柜）加裝安全報(bào)警裝置；（3）公司現(xiàn)金出納和保管的場(chǎng)所，未經(jīng)批準(zhǔn)不得進(jìn)入；（4）由基本戶開戶銀行核定現(xiàn)金庫(kù)存限額，出納在每天下午4點(diǎn)前預(yù)結(jié)現(xiàn)金數(shù)額，每日的現(xiàn)金余額不得超過(guò)核定的庫(kù)存限額，超過(guò)部分，及時(shí)解交銀行；（5）出納保險(xiǎn)柜內(nèi)，只準(zhǔn)存放公司的現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票等，不能存放個(gè)人和外單位現(xiàn)金（不包括押金）或其他物品；（6）出納保險(xiǎn)柜的鑰匙和密碼只能由出納員掌管，不得將鑰匙隨意亂放，不得把密碼告訴他人；（7）出納員離開出納場(chǎng)所，必須在離開前，將現(xiàn)金、支票、印鑒等放入保險(xiǎn)柜并鎖好；（8）出納人員變更，新的出納員必須及時(shí)變更保險(xiǎn)柜密碼；（9）公司向銀行提取現(xiàn)金時(shí)，必須有兩人同行或派車辦理；（10）出納每天對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，并保證賬實(shí)相符，財(cái)務(wù)部門主管每月至少對(duì)出納的現(xiàn)金抽點(diǎn)兩次，并填寫抽查盤點(diǎn)表。3．4現(xiàn)金結(jié)算：（1）出納員辦理現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，必須以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證作為付款依據(jù)，未經(jīng)審核的憑證，出納有權(quán)拒付；（2）對(duì)于違反財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)及手續(xù)不全的收支有權(quán)拒收、拒付；（3）對(duì)于發(fā)票有涂改現(xiàn)象的一律不予受理；（4）現(xiàn)金結(jié)算只能在公司規(guī)定的收支范圍內(nèi)辦理，企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)均須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；（5）借支備用金、報(bào)銷等需支取現(xiàn)金3000元以上的領(lǐng)取人，須提前一天通知出納員；提取現(xiàn)金額達(dá)到或超過(guò)銀行規(guī)定需預(yù)約金額的，出納員應(yīng)提前一天與銀行預(yù)約；（6）發(fā)現(xiàn)偽造變?cè)鞈{證、虛報(bào)冒領(lǐng)款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)書面報(bào)告財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，金額超過(guò)1000元以上者，應(yīng)同時(shí)書面報(bào)告總經(jīng)理；（7）及時(shí)，正確記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，做到現(xiàn)金賬日清月結(jié)，賬實(shí)相符；（8）嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，出納及公司其他人員不得有下列行為：①挪用現(xiàn)金；②白條抵庫(kù)；③坐支現(xiàn)金；④借用外單位賬戶套取現(xiàn)金；⑤謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；⑥保留賬外公款；⑦公款私存；⑧設(shè)立小金庫(kù)；⑨其他違法違紀(jì)行為。4、銀行存款管理4．1賬戶開設(shè)和終止（1）公司統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門在銀行開立基本賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶，并只能開設(shè)一個(gè)基本存款賬戶；（2）公司需要開設(shè)賬戶及選擇銀行開設(shè)賬戶，由財(cái)務(wù)部門提出申請(qǐng)，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)；（3）公司已開設(shè)的銀行賬戶需要終止時(shí)，由財(cái)務(wù)部門提出申請(qǐng)，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)；（4）公司各事業(yè)部的銀行賬號(hào)的開設(shè)和終止由公司財(cái)務(wù)部辦理。4．2銀行印章管理（1）銀行印章至少須有以下二枚：①公司財(cái)務(wù)專用章；②公司法人代表人名章（或財(cái)務(wù)部經(jīng)理人名章）；（2）銀行印章保管：①財(cái)務(wù)專用章和法人代表人名章（或財(cái)務(wù)部經(jīng)理章）由財(cái)務(wù)部門一名主管保管；②出納人名章由出納保管；③銀行印章不用時(shí)應(yīng)存放在保險(xiǎn)柜中。（3）不得亂用、錯(cuò)用銀行印章，不能將銀行印章提前預(yù)蓋在空白支票等結(jié)算票據(jù)上。4．3結(jié)算紀(jì)律：（1）銀行賬戶由出納管理；（2）除按規(guī)定可用現(xiàn)金結(jié)算外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均采用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；（3）銀行結(jié)算票據(jù)如支票、匯票等由出納統(tǒng)一簽發(fā)和保管，簽發(fā)支票須寫明收款單位名稱、用途、大小金額及簽發(fā)日期等，加蓋銀行預(yù)留印章后生效，付款用途必須真實(shí)填寫；（4）辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)必須遵守銀行規(guī)定，正確采用各種結(jié)算方式，結(jié)算憑證的附件必須齊全并符合規(guī)定；（5）及時(shí)正確辦理銀行收付款結(jié)算業(yè)務(wù)；（6）一般不簽發(fā)空白支票，特殊情況由財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)；（7）不得利用銀行賬戶代替其他單位和個(gè)人辦理收付款事項(xiàng)，不得租賃或轉(zhuǎn)讓銀行存款賬戶，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；（8）對(duì)于違反財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)、公司規(guī)定及手續(xù)不完善的收支拒絕辦理；（9）出納每月定期與銀行核對(duì)賬目，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)更正，每月終了三個(gè)工作日內(nèi)由會(huì)計(jì)主管到銀行拿取銀行對(duì)賬單，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，未達(dá)賬由會(huì)計(jì)主管和出納督促經(jīng)辦人在10天內(nèi)處理完畢。5、票據(jù)管理5．1結(jié)算票據(jù)的購(gòu)買、保管由出納負(fù)責(zé)，空白票據(jù)和未到期的票據(jù)必須存入保險(xiǎn)柜；5．2購(gòu)買或接受票據(jù)后，立即登記票據(jù)登記簿；5．3業(yè)務(wù)部門接到票據(jù)應(yīng)立即將票據(jù)解送銀行或移交出納，票據(jù)到達(dá)公司后在業(yè)務(wù)部門不過(guò)夜；5．4票據(jù)貼現(xiàn)或到期兌現(xiàn)后，以及簽發(fā)票據(jù)，出納應(yīng)在票據(jù)登記簿內(nèi)逐筆注明或注銷；5．5出納必須每天對(duì)票據(jù)登記簿進(jìn)行清理核對(duì)，保證票據(jù)在有效期內(nèi)或到期日能正常兌現(xiàn)；5．6銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票的接受、背書轉(zhuǎn)讓、換新、簽發(fā)必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門經(jīng)理批準(zhǔn)，貼現(xiàn)必須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)或由財(cái)務(wù)總監(jiān)授權(quán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批；5．7票據(jù)的簽發(fā)，背書轉(zhuǎn)讓須嚴(yán)格按銀行規(guī)定辦理；5．8票據(jù)被拒絕承兌、拒絕付款，出納必須立即查明原因并在第一時(shí)間報(bào)告財(cái)務(wù)部門經(jīng)理，并通知業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，采取相應(yīng)補(bǔ)救措施；5．9票據(jù)發(fā)生丟失，丟失人應(yīng)立即向財(cái)務(wù)部門報(bào)告，財(cái)務(wù)部門經(jīng)理應(yīng)立即派出納辦理掛失止付手續(xù)，同時(shí)在3日內(nèi)按規(guī)定派人向法院申請(qǐng)辦理公示催告手續(xù)。6、貨幣資金收支計(jì)劃、記錄及報(bào)告6．1公司的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃由財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)匯總、編制、報(bào)審和下達(dá)；（1）公司各部門及用款單位每月月度終了前2天向財(cái)務(wù)部門報(bào)送資金收支計(jì)劃；（2）財(cái)務(wù)經(jīng)理每月月度終了前一天將公司各部門及用款單位的收支計(jì)劃匯總，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)；（3）財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)收支計(jì)劃進(jìn)行綜合平衡并報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)；（4）公司出現(xiàn)重大資金調(diào)度，由總經(jīng)理主持召開資金調(diào)度會(huì)，平衡調(diào)度資金；（5）財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)批準(zhǔn)的資金收支計(jì)劃下達(dá)各部門及用款單位。6．2公司資金使用由財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)資金收支計(jì)劃予以安排，并按本制度規(guī)定的審批權(quán)限予以審批。6．3資金收支計(jì)劃不能實(shí)現(xiàn)時(shí)，由財(cái)務(wù)部門經(jīng)理會(huì)同相關(guān)部門查明原因。由財(cái)務(wù)經(jīng)理提出調(diào)整計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)。6．4資金使用部門出現(xiàn)追加付款事項(xiàng)，需要追加支出計(jì)劃，必須提前3天提出資金支出增加計(jì)劃，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，由財(cái)務(wù)經(jīng)理提出調(diào)整計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)。6．5出納人員每天下班前必須將當(dāng)日發(fā)生的貨幣收支業(yè)務(wù)發(fā)生額及余額報(bào)告財(cái)務(wù)經(jīng)理，每周完了的次周星期一向財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理報(bào)送貨幣資金變動(dòng)情況表。7、損失責(zé)任：7．1付款申請(qǐng)人，虛構(gòu)事實(shí)或夸大事實(shí)使公司受到損失，負(fù)賠償責(zé)任并承擔(dān)其他責(zé)任；7．2部門主管審核付款申請(qǐng)，未查明真實(shí)原因或?yàn)楦犊钌暾?qǐng)人隱瞞事實(shí)真相或與付款申請(qǐng)人共同舞弊，使公司受到損失，負(fù)連帶賠償或賠償責(zé)任，并承擔(dān)其他責(zé)任；7．3審批人超越權(quán)限審批、或明知不真實(shí)的付款予以審批或共同作弊對(duì)公司造成損失，負(fù)連帶賠償責(zé)任或賠償責(zé)任，并承擔(dān)其他責(zé)任；7．4制單員、稽核員、出納員，對(duì)明知手續(xù)不健全或明知不真實(shí)的付款予以受理或共同舞弊，使公司受到損失，負(fù)連帶賠償責(zé)任或賠償責(zé)任，并承擔(dān)其他責(zé)任。7．5出納未按時(shí)清理票據(jù)，票據(jù)到期未及時(shí)兌現(xiàn)造成損失，由出納承擔(dān)賠償責(zé)任。7．6由于未遵守國(guó)家法律、法規(guī)和銀行的有關(guān)規(guī)定，致使公司產(chǎn)生損失或責(zé)任，由責(zé)任人承擔(dān)損失或責(zé)任，由其上一級(jí)主管承擔(dān)連帶責(zé)任。※承擔(dān)其他責(zé)任是指承擔(dān)行政責(zé)任和刑事責(zé)任。8、監(jiān)督檢查8．1監(jiān)督檢查主體董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)以及公司章程或制度規(guī)定有權(quán)檢查公司貨幣資金管理的其他人員，有權(quán)對(duì)公司的貨幣資金管理進(jìn)行監(jiān)督檢查。8．2檢查方式：定期或不定期檢查8．3監(jiān)督檢查內(nèi)容（1）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況；（2）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況；（3）財(cái)務(wù)印章的保管情況；（4）票據(jù)保管情況。附件：貨幣資金變動(dòng)情況表編制單位：年月日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目銀行存款賬號(hào)現(xiàn)金憑證起訖號(hào)合計(jì)備注××××××周初賬面金額本周增加金額營(yíng)業(yè)收入融資收入投資收回其他收入本周減少金額營(yíng)業(yè)支出歸還貸款投資支出其他支出本周賬面余額未記賬增加未記賬減少本周賬面余額會(huì)計(jì)主管出納制表內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度——存貨1、總則1．1控制目標(biāo)（1）規(guī)范存貨管理行為；（2）防范存貨業(yè)務(wù)中的差錯(cuò)和舞弊；（3）保護(hù)存貨的安全、完整，提高存貨運(yùn)營(yíng)效率。1．2適用范圍（1）本制度適用于公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的、或?yàn)榱顺鍪廴蕴幵谏a(chǎn)過(guò)程中的、或?qū)⒃谏a(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的存貨管理；（2）存貨管理包括計(jì)劃、采購(gòu)與生產(chǎn)、保管、發(fā)出、盤點(diǎn)、記錄和報(bào)告；（3）公司的控股子公司參照?qǐng)?zhí)行。1．3制定依據(jù)（1）《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》；（2）《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》；（3）國(guó)家其他相關(guān)法律、法規(guī)及公司相關(guān)規(guī)定。2、崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)2．1不相容崗位分離（1）存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收與付款分離；（2）存貨的保管與清查分離；（3）存貨的銷售與收款分離；（4）存貨處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行分離；（5）存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄分離；（6）公司內(nèi)不得由同一部門或個(gè)人辦理存貨的全過(guò)程業(yè)務(wù)。2．2經(jīng)辦和核算存貨業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)要求（1）具備良好的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)；（2）熟悉存貨的用途、物理和化學(xué)性質(zhì)等基本知識(shí)；（3）符合公司規(guī)定的崗位規(guī)范要求。2．3業(yè)務(wù)歸口辦理（1）存貨的采購(gòu)由采購(gòu)部門辦理；（2）存貨的質(zhì)量由質(zhì)量部門辦理驗(yàn)收；（3）存貨的數(shù)量驗(yàn)收、保管、發(fā)出、保管由倉(cāng)儲(chǔ)部門辦理；（3）付款和會(huì)計(jì)記錄由財(cái)務(wù)部門辦理；（4）公司未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員，不得辦理存貨業(yè)務(wù)。2．4部門職責(zé)2．4．1采購(gòu)部門（1）受理采購(gòu)申請(qǐng)，編制采購(gòu)作業(yè)計(jì)劃；（2）采購(gòu)作業(yè)；（3）收集市場(chǎng)價(jià)格。2．4．2倉(cāng)儲(chǔ)部門（1）數(shù)量驗(yàn)收、保管存貨；（2）按發(fā)貨指令（領(lǐng)料單或發(fā)貨單）發(fā)貨；（3）對(duì)存貨的收、發(fā)、存進(jìn)行記錄和報(bào)告。2．4．3財(cái)務(wù)部門（1）參與制定存貨管理政策；（2）參與重大采購(gòu)合同的簽訂、采購(gòu)招標(biāo)及反拍賣工作；（3）及時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄；（4）審查采購(gòu)發(fā)票，正確計(jì)算存貨成本；（5）參與存貨盤點(diǎn)，抽查保管部門的存貨實(shí)物記錄。2．4．4審計(jì)部門（1）對(duì)存貨的采購(gòu)合同進(jìn)行審計(jì)。2．5授權(quán)審批2．5．1授權(quán)方式（1）存貨業(yè)務(wù)除公司有重大戰(zhàn)略性采購(gòu)或生產(chǎn)需經(jīng)董事會(huì)審批外，由公司總經(jīng)理審批；（2）公司總經(jīng)理對(duì)各級(jí)人員的存貨業(yè)務(wù)授權(quán)，每年初公司以文件的方式明確。2．5．2審批權(quán)限項(xiàng)目審批人審批權(quán)限1、采購(gòu)政策總經(jīng)理（1）制定和修訂；（2）以總經(jīng)理辦公會(huì)議形式審定。2、月度采購(gòu)計(jì)劃、月度生產(chǎn)計(jì)劃總經(jīng)理或授權(quán)事業(yè)部經(jīng)理（1）以總經(jīng)理辦公會(huì)議形式審批或授權(quán)事業(yè)部經(jīng)理辦公會(huì)議審批。3、采購(gòu)作業(yè)計(jì)劃公司授權(quán)審批人（1）按公司授權(quán)范圍審批。4、采購(gòu)合同公司授權(quán)審批人（1）按公司授權(quán)范圍審批。5、存貨發(fā)出公司授權(quán)審批人（1）按公司授權(quán)范圍審批。6、存貨報(bào)廢、與處置總經(jīng)理（1）審批或授權(quán)審批。7、戰(zhàn)略性采購(gòu)和生產(chǎn)董事會(huì)（1）重大金額審批；（2）授權(quán)總經(jīng)理審批。8、接受投資或債務(wù)重組等方式取得存貨總經(jīng)理（1）審批或授權(quán)審批。2．5．3審批方式（1）重大戰(zhàn)略性采購(gòu)與生產(chǎn)，經(jīng)董事會(huì)決議后，由董事長(zhǎng)審批；（2）采購(gòu)政策（包括庫(kù)存限額、采購(gòu)方式的選擇、經(jīng)濟(jì)批量等政策性事項(xiàng)）和月度采購(gòu)計(jì)劃、由總經(jīng)理召開總經(jīng)理辦公會(huì)議或授權(quán)總經(jīng)理決定，并以文件或其他形式下達(dá)執(zhí)行；（3）存貨業(yè)務(wù)的其他事項(xiàng)審批，在業(yè)務(wù)單或公司設(shè)定的審批單上簽批。2．5．4批準(zhǔn)和越權(quán)批準(zhǔn)處理（1）審批人根據(jù)公司對(duì)存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；（2）經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理存貨業(yè)務(wù)；（3）對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的存貨業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕并應(yīng)當(dāng)拒絕，并及時(shí)向?qū)徟说纳弦患?jí)授權(quán)部門報(bào)告。3、存貨取得、驗(yàn)收與入庫(kù)控制3．1采購(gòu)存貨控制3．1．1采購(gòu)控制程序圖月度物資需求計(jì)劃總經(jīng)理審批月度物資需求計(jì)劃總經(jīng)理審批是否批準(zhǔn)是否批準(zhǔn)NO YES制訂采購(gòu)作業(yè)計(jì)劃制訂采購(gòu)作業(yè)計(jì)劃YES授權(quán)審批人審批授權(quán)審批人審批是否批準(zhǔn)NO是否批準(zhǔn)YES選擇供應(yīng)商選擇供應(yīng)商比價(jià)、洽談、簽約比價(jià)、洽談、簽約供應(yīng)商發(fā)貨供應(yīng)商發(fā)貨驗(yàn)收驗(yàn)收是否合格NO是否合格YES財(cái)務(wù)結(jié)算財(cái)務(wù)結(jié)算3．1．2內(nèi)控要求業(yè)務(wù)操作操作人控制要求1、物資需求計(jì)劃生產(chǎn)部門計(jì)劃員（1）每月28日根據(jù)下月銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃和物資消耗定額編制物資需求計(jì)劃；（2）根據(jù)總經(jīng)理指令下達(dá)、調(diào)整和修改需求計(jì)劃?？偨?jīng)理或被授權(quán)的事業(yè)部經(jīng)理（1）根據(jù)經(jīng)理辦公會(huì)議下達(dá)物資需求計(jì)劃調(diào)整指令；（2）審簽需求計(jì)劃。2、材料作業(yè)計(jì)劃采購(gòu)計(jì)劃員（1）根據(jù)物料管理系統(tǒng)采購(gòu)提示和月度物資需求計(jì)劃，編制采購(gòu)作業(yè)計(jì)劃；（2）按授權(quán)報(bào)審批人批準(zhǔn)后，將采購(gòu)作業(yè)單下達(dá)采購(gòu)員；（3）采購(gòu)作業(yè)計(jì)劃分送倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)等部門。授權(quán)審批人（1）按授權(quán)審簽作業(yè)計(jì)劃。3、選擇供應(yīng)商采購(gòu)員（1）尋找供應(yīng)商以保證：①供應(yīng)物料順暢；②進(jìn)料品質(zhì)穩(wěn)定；③交貨數(shù)量符合；④交貨期準(zhǔn)確；⑤各項(xiàng)工作協(xié)調(diào)。（2）建立供應(yīng)商檔案，編制供應(yīng)商清單，記錄主要供應(yīng)商的表現(xiàn)和交易情況；（3）建立與供應(yīng)商的穩(wěn)定關(guān)系；（4）采購(gòu)前在合格的供應(yīng)商清單中選擇并通知至少三家供應(yīng)商報(bào)送報(bào)價(jià)清單。生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、采購(gòu)、保管、財(cái)務(wù)部門（1）制訂選擇主要供應(yīng)商評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)，包括：①供貨歷史；②供貨能力和頻率；③產(chǎn)品質(zhì)量及質(zhì)量控制能力；④服務(wù)水平；⑤財(cái)務(wù)及信用狀況；⑥管理規(guī)范；⑦來(lái)自其他客戶的評(píng)價(jià)。（2）定期審定供應(yīng)商清單。（3）定期對(duì)供應(yīng)商優(yōu)化，將不合格供應(yīng)商剔出供應(yīng)商清單。4、比價(jià)、洽商、簽訂合同采購(gòu)員（1）收料市場(chǎng)價(jià)格信息；（2）對(duì)供應(yīng)商報(bào)送的報(bào)價(jià)清單進(jìn)行比價(jià)；（3）與歷史交易記錄比較（最近三筆以上同一材料的交易價(jià)格和去年同期交易價(jià)格）；（4）與公司下達(dá)的采購(gòu)指導(dǎo)價(jià)比較；（5）分析價(jià)格趨勢(shì)；（6）填寫價(jià)格比較單，報(bào)主管審批；（7）確定供應(yīng)商，與供應(yīng)商談判，就交易數(shù)量、質(zhì)量、交貨期、運(yùn)輸方式、結(jié)算、責(zé)任等達(dá)成協(xié)議，擬定合同，按授權(quán)報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)或確認(rèn)；（8）合同條款應(yīng)符合《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定；（9）重要采購(gòu)合同至少有兩人參加洽談；（10）3000元以上的采購(gòu)必須簽訂合同，并送財(cái)務(wù)部門一份；（11）100000元以上的采購(gòu)合同必須經(jīng)審計(jì)部門審計(jì)；（12）雙方簽署的訂單視同合同。審計(jì)部門（1）單項(xiàng)10萬(wàn)元以上的大宗采購(gòu)，在合同簽署前進(jìn)行審計(jì)，在審批單上簽署書面意見(jiàn)；（2）重點(diǎn)審計(jì)合同的采購(gòu)方式選擇是否合理、供應(yīng)商是否合格、采購(gòu)價(jià)格是否合理等。財(cái)務(wù)部門（1）金額在10萬(wàn)元以上的采購(gòu)合同，審定其付款結(jié)算方式。授權(quán)審批人（1）按授權(quán)審簽合同。總經(jīng)理或授權(quán)審批人（1）根據(jù)市場(chǎng)情況確定采購(gòu)方式：①反拍賣；②招標(biāo)；③比價(jià)；④議價(jià)；⑤訪價(jià)（金額小，且對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量影響小或無(wú)影響）。（2）按授權(quán)審簽合同。5、采購(gòu)采購(gòu)員（1）提貨或通知供應(yīng)商送貨；（2）記錄供應(yīng)商檔案；（3）登記采購(gòu)手冊(cè)；（4）裝訂采購(gòu)作業(yè)單、訂單或合同存檔。6、驗(yàn)收質(zhì)量檢驗(yàn)員（1）制定需質(zhì)檢的材料清單；（2）對(duì)需質(zhì)量檢驗(yàn)的材料，接到質(zhì)檢通知后立即進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)；（3）出具質(zhì)檢報(bào)告或在收料單上標(biāo)明質(zhì)檢結(jié)果：“合格”或“不合格”；（4）對(duì)不符合質(zhì)量要求的材料提出處理意見(jiàn)；（5）對(duì)不符質(zhì)量要求的材料加以顯著標(biāo)記。倉(cāng)庫(kù)保管員（1）將送來(lái)的貨物放在待驗(yàn)區(qū)，將檢驗(yàn)合格的貨物放在適當(dāng)?shù)奈恢?；?）對(duì)需質(zhì)檢員質(zhì)檢的材料，通知質(zhì)檢員質(zhì)檢；（3）對(duì)貨物進(jìn)行數(shù)量驗(yàn)收和質(zhì)量驗(yàn)收，對(duì)無(wú)采購(gòu)作業(yè)計(jì)劃的貨物以及超計(jì)劃采購(gòu)的貨物經(jīng)批準(zhǔn)后方能驗(yàn)收；（4）將不合格的貨物隔離放置，并加以標(biāo)記；（5）正確使用計(jì)量設(shè)備和儀器；（6）出具送貨差異報(bào)告（多送或少送）；（7）對(duì)驗(yàn)收合格的材料，填制入庫(kù)單，登記實(shí)物賬，對(duì)實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)的貨物予以確認(rèn)，對(duì)發(fā)票未到的收料在月末暫估入庫(kù)。授權(quán)審批人（1）批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)超計(jì)劃采購(gòu)；（2）對(duì)質(zhì)量差異報(bào)告提出退貨或降價(jià)處理批示；（3）對(duì)送貨差異報(bào)告批示；（4）責(zé)成查明差異責(zé)任和質(zhì)量不符責(zé)任。采購(gòu)員（1）查明差異原因和質(zhì)量不符原因；（2）按授權(quán)審批人批示辦理退貨、降價(jià)談判、補(bǔ)足貨物等事宜；（3）記錄采購(gòu)差異的內(nèi)容及處置過(guò)程。7、貨款結(jié)算財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)（1）將發(fā)票聯(lián)與稅收抵扣聯(lián)匹配核對(duì)；（2）發(fā)票與合同及采購(gòu)計(jì)劃匹配核對(duì)；（3）發(fā)票與收料單匹配核對(duì)；（4）按合同及付款手續(xù)填制付款憑證；出納（1）根據(jù)審核的付款憑證和合同規(guī)定的付款方式付款。3．2制造存貨3．2．1存貨制造控制流程月度生產(chǎn)計(jì)劃月度生產(chǎn)計(jì)劃制訂生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃制訂生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃授權(quán)審批人審批授權(quán)審批人審批是否批準(zhǔn)是否批準(zhǔn)NOYES生產(chǎn)生產(chǎn)驗(yàn)收驗(yàn)收?qǐng)?bào)廢是否合格NO報(bào)廢是否合格YES入庫(kù)入庫(kù)會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算3．2．2內(nèi)控要求業(yè)務(wù)操作操作人控制要求1、月度生產(chǎn)計(jì)劃計(jì)劃員（1）根據(jù)月度銷售計(jì)劃、庫(kù)存存量控制標(biāo)準(zhǔn)，制定月度生產(chǎn)計(jì)劃；（2）將生產(chǎn)計(jì)劃報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。2、生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃計(jì)劃員（1）根據(jù)銷售合同和銷售部的出貨計(jì)劃和庫(kù)存存量控制標(biāo)準(zhǔn)，編制生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃；（2）根據(jù)總經(jīng)理的指令調(diào)整生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃。授權(quán)審批人（1）審簽生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃；（2）平衡生產(chǎn)能力，調(diào)整生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃；（3）下達(dá)緊急生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃。3、制造生產(chǎn)班組（1）按生產(chǎn)規(guī)程生產(chǎn)；（2）根據(jù)生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃（生產(chǎn)指令）生產(chǎn)；（3）改善生產(chǎn)組織，高效、低耗生產(chǎn)；（4）安全、優(yōu)質(zhì)、按時(shí)、按量生產(chǎn)。4、驗(yàn)收質(zhì)量檢驗(yàn)員（1）建立質(zhì)量檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)程；（2）生產(chǎn)各工序完工后及時(shí)檢驗(yàn)、出具檢驗(yàn)報(bào)告，或在生產(chǎn)指令卡上簽字；（3）將不合格的產(chǎn)品加以顯著標(biāo)記。倉(cāng)庫(kù)保管員（1）將合格產(chǎn)品按包裝要求包裝，將合格證放在包裝內(nèi)，在包裝上貼上商標(biāo)；（2）將合格半成品放置規(guī)定位置；（3）將不合格品隔離放置不予入庫(kù)，并加以顯著標(biāo)識(shí)；（4）將檢驗(yàn)合格入庫(kù)的自制半成品、產(chǎn)成品、模具等開具入庫(kù)單，及時(shí)登記入賬；（5）將不合格品開具報(bào)廢單；（6）每月編制本月完工入庫(kù)報(bào)表，及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部門?？偨?jīng)理或授權(quán)審批人（1）按授權(quán)審簽報(bào)廢單；（2）責(zé)令生產(chǎn)部門分析報(bào)廢原因，并報(bào)送書面分析報(bào)告。5、會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)（1）及時(shí)收集存貨生產(chǎn)、入庫(kù)資料；（2）按成本核算規(guī)程核算，并結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本。3．3委外加工3．3．1外協(xié)加工商：由公司生產(chǎn)部、質(zhì)量部門、財(cái)務(wù)部門等共同評(píng)審協(xié)作加工商。3．3．2委外加工類別：（1）成品委外加工：由公司提供材料或半成品，委托協(xié)作廠商制造成產(chǎn)成品。（2）半成品委外加工：由公司提供材料、模具或半成品，委托協(xié)作廠商制造，其協(xié)作加工商加工后尚需公司再加工方為成品。（3）材料委外加工：產(chǎn)品制造所需經(jīng)過(guò)的某段加工過(guò)程必需的材料，須委外協(xié)作加工后方能用于產(chǎn)品生產(chǎn)。3．3．3委外加工控制程序：委外加工申請(qǐng)委外加工申請(qǐng)授權(quán)審批人審批授權(quán)審批人審批是否批準(zhǔn)NO是否批準(zhǔn)YES選擇委托加工商選擇委托加工商比價(jià)、洽談、簽約比價(jià)、洽談、簽約外協(xié)加工外協(xié)加工驗(yàn)收驗(yàn)收是否合格NO是否合格YES入庫(kù)入庫(kù)財(cái)務(wù)結(jié)算財(cái)務(wù)結(jié)算3．3．4內(nèi)控要求業(yè)務(wù)操作操作人控制要求1、委外加工申請(qǐng)生產(chǎn)部計(jì)劃員（1）提出委外加工申請(qǐng)必須基于以下原因：①公司人員、設(shè)備不足，生產(chǎn)能力負(fù)荷已達(dá)飽和狀態(tài)；②特殊零件、材料無(wú)法購(gòu)得現(xiàn)貨，也無(wú)法自制時(shí)；③協(xié)作廠商有專門性的技術(shù)，利用委外加工成本低廉且有品質(zhì)保證；④配合公司銷售、生產(chǎn)需要，需通過(guò)協(xié)作廠商完成新產(chǎn)品的試制、及試制經(jīng)認(rèn)可后的大量外協(xié)制造作業(yè)。（2）書面提出委外加工申請(qǐng)——填寫委外加工申請(qǐng)表，注明加工原因及加工類別、數(shù)量和質(zhì)量要求等。生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人（1）審核加工申請(qǐng)，對(duì)委外加工的必要性和加工數(shù)量等內(nèi)容審查。授權(quán)審批人（1）按授權(quán)審簽加工申請(qǐng)。2、選擇受托加工商委外加工員（采購(gòu)員）（1）選擇外協(xié)加工商以保證：①加工品質(zhì)穩(wěn)定；②交貨期準(zhǔn)確；③各項(xiàng)工作協(xié)調(diào)。（2）建立“外協(xié)加工商”檔案，定期調(diào)查外協(xié)加工商的動(dòng)態(tài)和產(chǎn)品質(zhì)量，定期審查主要外協(xié)加工商的表現(xiàn)。（3）建立與受托加工商的穩(wěn)定關(guān)系。（4）委托加工時(shí)，在合格外協(xié)加工商中選擇，并通知至少三家外協(xié)加工商報(bào)送報(bào)價(jià)單（特殊外協(xié)加工除外）。生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、財(cái)務(wù)部（1）制訂選擇主要外協(xié)加工廠商評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)，包括：①加工生產(chǎn)歷史；②加工能力；③加工質(zhì)量及質(zhì)量控制能力；④加工價(jià)格；⑤服務(wù)水平；⑥財(cái)務(wù)及信用狀況；⑦管理規(guī)范；⑧來(lái)自其他客戶的評(píng)價(jià)。（2）實(shí)施調(diào)查或書面審查外協(xié)加工商。（3）對(duì)外協(xié)加工商考核，選定主要外協(xié)加工商，將不合格外協(xié)加工商剔出外協(xié)加工商清單。3、比價(jià)洽商、簽訂合同生產(chǎn)部門委外加工員（采購(gòu)員）（1）收集市場(chǎng)價(jià)格信息。（2）對(duì)外協(xié)加工商報(bào)送的報(bào)價(jià)單進(jìn)行比價(jià)，填寫價(jià)格比較單，報(bào)主管審批。（3）選定外協(xié)加工商，與外協(xié)加工商談判，就委外加工合同達(dá)成協(xié)議，擬定加工合同，按授權(quán)報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)或確認(rèn)。（4）所有的委外加工合同必須簽訂合同，并送財(cái)務(wù)部門一份。審計(jì)部門（1）對(duì)合同進(jìn)行審計(jì)。財(cái)務(wù)部門（1）審查付款結(jié)算方式。生產(chǎn)部長(zhǎng)（1）審核合同。授權(quán)審批人（1）按授權(quán)審簽合同。4、委托加工生產(chǎn)部計(jì)劃員（1）根據(jù)合同，填寫“委外加工單”和“委外加工領(lǐng)用單”。倉(cāng)庫(kù)（1）根據(jù)“委外加工領(lǐng)用單”發(fā)放委外加工的材料或半成品。（2）根據(jù)“領(lǐng)用單”準(zhǔn)確發(fā)放。委外加工員（采購(gòu)員）（1）將“委外加工單”連同原料或半成品交受托加工方（外協(xié)加工商）。（2）提供加工圖紙、加工及檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)等技術(shù)資料。（3）指導(dǎo)外協(xié)加工商按照公司規(guī)定進(jìn)行加工或制造。（4）協(xié)助其提高品質(zhì)。（5）與外協(xié)加工商工作聯(lián)系與協(xié)調(diào)，了解加工進(jìn)度和品質(zhì)。（6）加工完后，及時(shí)提貨或通知送貨，對(duì)質(zhì)檢不合格的加工品與外協(xié)加工商協(xié)商。財(cái)務(wù)部門（1）審查領(lǐng)用的委外加工品的品種、規(guī)格及數(shù)量與加工合同一致，并加蓋財(cái)務(wù)審核章。門衛(wèi)（1）根據(jù)財(cái)務(wù)審核后的出門證對(duì)出門的物資核對(duì)放行。5、驗(yàn)收、入庫(kù)質(zhì)量檢驗(yàn)員（1）根據(jù)倉(cāng)庫(kù)保管員的通知，對(duì)委外加工產(chǎn)品及時(shí)檢驗(yàn)。（2）按與外協(xié)加工商雙方協(xié)定的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和抽樣來(lái)驗(yàn)收。（3）出具質(zhì)檢報(bào)告或在收料單上標(biāo)注質(zhì)檢結(jié)果：“合格”或“不合格”。（4）對(duì)不合格的委托加工品提出處理意見(jiàn)，協(xié)助委外加工員就質(zhì)量問(wèn)題與外協(xié)加工商協(xié)商或交涉。倉(cāng)庫(kù)保管員（1）將送來(lái)的委外加工品放在待驗(yàn)區(qū)，將檢驗(yàn)合格的貨物放在適當(dāng)位置。（2）通知質(zhì)檢員質(zhì)檢。（3）對(duì)貨物進(jìn)行數(shù)量驗(yàn)收。（4）將不合格品隔離放置，并加以標(biāo)記。（5）對(duì)驗(yàn)收合格品，填制入庫(kù)單，對(duì)驗(yàn)收入庫(kù)的貨物予以確認(rèn)，對(duì)發(fā)票未到的收料在月末暫估入賬。（6）出具送貨差異報(bào)告（多送或少送）。授權(quán)審批人（1）審查差異報(bào)告。（2）責(zé)成查明差異責(zé)任。（3）對(duì)有關(guān)責(zé)任人提出處罰意見(jiàn)。（4）簽署處罰意見(jiàn)書。委外加工員（采購(gòu)員）（1）查明差異原因。（2）與外協(xié)加工商協(xié)商處理數(shù)量、質(zhì)量差異事項(xiàng)。（3）記錄委外加工差異的內(nèi)容及處理過(guò)程。6、加工結(jié)算會(huì)計(jì)（1）將發(fā)票聯(lián)與稅收抵扣聯(lián)匹配核對(duì)。（2）發(fā)票與合同及“委外加工單”匹配核對(duì)。（3）發(fā)票與收料單匹配核對(duì)。（4）按合同填制會(huì)計(jì)憑證。（5）及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。出納（1）根據(jù)審核的付款憑證和加工合同的付款方式付款。3．4受托加工3．4．1受托加工控制程序接洽委托接洽委托生產(chǎn)能力和生產(chǎn)負(fù)荷評(píng)估生產(chǎn)能力和生產(chǎn)負(fù)荷評(píng)估是否有加工能力是否有加工能力NOYES簽訂合同簽訂合同驗(yàn)收受托加工品驗(yàn)收受托加工品是否合格NO是否合格YES加工加工驗(yàn)收驗(yàn)收是否合格NO是否合格出貨通知出貨通知發(fā)貨、核對(duì)發(fā)貨、核對(duì)是否正確是否正確NOYES發(fā)運(yùn)發(fā)運(yùn)財(cái)務(wù)結(jié)算財(cái)務(wù)結(jié)算3．4．2內(nèi)控要求業(yè)務(wù)操作操作人內(nèi)控要求1、接受委托業(yè)務(wù)員（1）接洽客戶；（2）按客戶的委托加工要求送交生產(chǎn)部評(píng)估；（3）經(jīng)評(píng)估公司有能力加工后，正式受理委托加工單。生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量等部門（1）根據(jù)業(yè)務(wù)員提供的委托加工要求進(jìn)行評(píng)估：①公司的生產(chǎn)負(fù)荷，是否能滿足時(shí)間要求；②公司的設(shè)備加工能力是否有能力加工及是否能滿足質(zhì)量要求。（2）出具評(píng)估意見(jiàn)。銷售部門授權(quán)審批人（1）審核委托加工單；（2）審核加工合同。授權(quán)審批人（1）按授權(quán)審簽加工合同。2、驗(yàn)收委托加工品質(zhì)檢員（1）按合同規(guī)定的質(zhì)量要求，驗(yàn)收委托方送交的材料或半成品；（2）出具質(zhì)量報(bào)告。倉(cāng)庫(kù)保管員（1）按合同規(guī)定的數(shù)量要求，驗(yàn)收委托方送交的材料或半成品；（2）設(shè)置來(lái)料加工備查登記簿，實(shí)時(shí)登記來(lái)料數(shù)量及領(lǐng)用情況；（3）將來(lái)料放置在特定區(qū)，不與公司材料（半成品）混合放置。3、加工銷售部?jī)?nèi)勤人員（1）通知生產(chǎn)部門加工；（2）向生產(chǎn)部門提供受托加工的相關(guān)技術(shù)資料。生產(chǎn)部計(jì)劃員（1）下達(dá)生產(chǎn)用料標(biāo)準(zhǔn)。領(lǐng)料員（1）填寫領(lǐng)料單，送交授權(quán)審批人審批。領(lǐng)料單應(yīng)注明物品名稱、規(guī)格型號(hào)、申請(qǐng)數(shù)量、加工單號(hào)等內(nèi)容。（2）根據(jù)授權(quán)審批人審批的領(lǐng)料單，到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料，核對(duì)領(lǐng)用材料（或半成品）與領(lǐng)料單的材料（或半成品）、型號(hào)、數(shù)量是否一致；（3）辦理貨物交接手續(xù)，并簽上自已的姓名。倉(cāng)庫(kù)保管員（1）按經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單發(fā)料；（2）按委托加工單和委托單位的來(lái)料匹配發(fā)料；（3）與領(lǐng)料員辦理交接手續(xù)，并在領(lǐng)料單簽名；（4）登記來(lái)料加工備查登記簿；（5）加工單完成后剩余材料（或半成品）按合同規(guī)定處理：①需送回委托單位的通知業(yè)務(wù)員，辦理手續(xù)后退回委托單位；②剩余材料（半成品）歸公司的，辦理正式入庫(kù)手續(xù)，并將其從特定放置區(qū)轉(zhuǎn)入公司材料（或半成品）區(qū)。生產(chǎn)各班組（1）按生產(chǎn)規(guī)程生產(chǎn)；（2）根據(jù)生產(chǎn)指令生產(chǎn)；（3）按客戶的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)。4、驗(yàn)收質(zhì)量檢驗(yàn)員（1）各工序完工后，及時(shí)檢驗(yàn)，出具質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告；（2）根據(jù)客戶要求的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)；（3）發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，及時(shí)報(bào)告，并會(huì)同相關(guān)部門分析質(zhì)量原因；（4）下達(dá)《質(zhì)量整改通知》，并督促落實(shí)。倉(cāng)庫(kù)保管員（1）按客戶的包裝要求包裝；（2）將合格品放在特定區(qū)；（3）通知業(yè)務(wù)員：加工品已加工完畢。5、通知發(fā)貨銷售業(yè)務(wù)員（1）接到加工完畢通知后，向倉(cāng)庫(kù)下達(dá)發(fā)貨通知。6、裝箱倉(cāng)庫(kù)保管員發(fā)運(yùn)員（1）按出貨通知、客戶委托加工單核對(duì)無(wú)誤后，由另一人如數(shù)裝箱：①核對(duì)確認(rèn)數(shù)量、品種、規(guī)格、型號(hào)無(wú)誤后發(fā)貨；②按客戶的要求包裝。（2）填寫出庫(kù)單。7、核對(duì)發(fā)運(yùn)員（1）核對(duì)貨物；（2）核對(duì)每份訂單的總件數(shù)、地址、箱頭標(biāo)簽等。8、發(fā)運(yùn)發(fā)運(yùn)員（1）核對(duì)委托加工單的單號(hào)、地名、人名、單位名、電話；（2）將貨物清單放置包裝箱內(nèi)，箱體寫上“內(nèi)附貨單”字樣；（3）箱面封口、打包、置于發(fā)貨區(qū)；（4）填寫《貨物發(fā)運(yùn)單》如數(shù)及時(shí)發(fā)貨；（5）與倉(cāng)庫(kù)保管員雙方在發(fā)運(yùn)單上簽字。9、財(cái)務(wù)結(jié)算開票員（1）根據(jù)合同、倉(cāng)庫(kù)裝箱單、發(fā)運(yùn)單開具發(fā)票；（2）當(dāng)天將發(fā)票和抵扣聯(lián)及相關(guān)附件送交業(yè)務(wù)員，將記賬聯(lián)送交財(cái)務(wù)部門記賬。業(yè)務(wù)員（1）與客戶辦理收款手續(xù)；（2）催收加工款。財(cái)務(wù)部門（1）及時(shí)計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)加工成本；（2）及時(shí)對(duì)加工業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。3．5接受投資和抵頂債務(wù)取得存貨控制3．5．1公司接受投資者投入的存貨，其實(shí)有價(jià)值和質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)評(píng)估和檢查，并與公司籌資合同或協(xié)議的約定相一致。3．5．2公司取得的存貨為對(duì)方單位抵頂債務(wù)的，該類存貨的取得，事先經(jīng)有關(guān)部門和人員審核，總經(jīng)理或授權(quán)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)，其實(shí)有價(jià)值和質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)符合雙方的有關(guān)協(xié)議。4、倉(cāng)儲(chǔ)與保管控制4．1倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃控制、公司根據(jù)銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃等制定倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃，合理確定庫(kù)存存貨的結(jié)構(gòu)和數(shù)量。4．2存貨接觸控制。嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員，接觸存貨。4．3分類保管控制。公司對(duì)存貨實(shí)行分類保管，對(duì)貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器、危險(xiǎn)品等重要存貨的保管、調(diào)用、轉(zhuǎn)移等實(shí)行嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)，且在同一環(huán)節(jié)有兩人或兩人以上同時(shí)經(jīng)辦。4．4安全控制：（1）公司按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)要求，結(jié)合存貨的具體特征，建立、健全存貨的防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施，并建立責(zé)任追究機(jī)制；（2）公司倉(cāng)儲(chǔ)、保管部門建立崗位責(zé)任制，明確各崗位在值班輪班、入庫(kù)檢查、貨物調(diào)運(yùn)、出入庫(kù)登記、倉(cāng)場(chǎng)清理、安全保衛(wèi)、情況記錄等各方面的職責(zé)任務(wù)，并對(duì)其進(jìn)行檢查。4．5生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)存貨控制。公司生產(chǎn)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理和控制，根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)、工藝流程等，生產(chǎn)班組應(yīng)對(duì)轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出存貨的品種、數(shù)量等以及生產(chǎn)過(guò)程中廢棄的存貨進(jìn)行登記。4．6存貨保管的具體要求業(yè)務(wù)操作操作人控制要求1、倉(cāng)庫(kù)選擇設(shè)置主管部門經(jīng)理（1）提出倉(cāng)庫(kù)設(shè)置規(guī)劃：①材料倉(cāng)庫(kù)位置應(yīng)方便生產(chǎn)使用；②有利于安全保衛(wèi)；③考慮保管貨物的物理性能和化學(xué)性能；④有貨物進(jìn)出通道，有照明、防火、防水、防盜設(shè)施；⑤有合理的存貨空間，易于發(fā)貨、搬運(yùn)、盤點(diǎn)。總經(jīng)理（1）批準(zhǔn)倉(cāng)庫(kù)設(shè)置規(guī)劃。2、貨物堆放保管員（1）保持倉(cāng)庫(kù)清潔；（2）采用立堆放方式；（3）按存貨的品種、規(guī)格堆放，不同物理性能和化學(xué)性能的物品分開堆放；危險(xiǎn)品隔離存放；（4）劃分保管區(qū)、待驗(yàn)區(qū)、不合格品區(qū)；（5）堆放考慮先進(jìn)先出，易于盤點(diǎn)；（6）對(duì)外形規(guī)則的貨物采用五五堆放法等合理方法；（7）填制《物料儲(chǔ)位圖》，存貨依分區(qū)及編號(hào)順序排放；（8）建立存貨賬及物料卡，物料標(biāo)示朝外。3、貨物保管保管員（1）保管好倉(cāng)庫(kù)鑰匙，防止丟失；（2）每月定期核對(duì)賬物；（3）發(fā)現(xiàn)物料變質(zhì)及時(shí)報(bào)告；（4）對(duì)半年以上的呆滯物品編制報(bào)表；（5）當(dāng)日進(jìn)出貨單，當(dāng)日登記入賬，實(shí)時(shí)反映倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存；（6）保持倉(cāng)庫(kù)通風(fēng)條件，定期檢查通風(fēng)設(shè)備和防火、防水、防盜設(shè)施，防止貨物霉?fàn)€變質(zhì)、失火、失盜。4、保管檢查部門經(jīng)理每月檢查倉(cāng)庫(kù)和倉(cāng)庫(kù)保管員工作一次主管副總經(jīng)理每季抽查倉(cāng)庫(kù)及保管員工作一次總經(jīng)理每年抽查倉(cāng)庫(kù)及保管員工作一次5、領(lǐng)用、發(fā)出與處置控制5．1存貨領(lǐng)用控制5．1．1存貨領(lǐng)用控制程序月度生產(chǎn)計(jì)劃月度生產(chǎn)計(jì)劃其他相關(guān)計(jì)劃其他相關(guān)計(jì)劃配方管理配方管理定額管理物料領(lǐng)用計(jì)劃定額管理物料領(lǐng)用計(jì)劃領(lǐng)料申請(qǐng)領(lǐng)料申請(qǐng)審批審批是否批準(zhǔn)是否批準(zhǔn)NOYES發(fā)料發(fā)料記賬記賬5．1．2內(nèi)控要求業(yè)務(wù)操作操作人內(nèi)控要求1、物料領(lǐng)用計(jì)劃計(jì)劃員（1）生產(chǎn)用料計(jì)劃，根據(jù)配方標(biāo)準(zhǔn)和物料耗用標(biāo)準(zhǔn)編制；（2）其他領(lǐng)料計(jì)劃根據(jù)其他相關(guān)計(jì)劃和定額消耗標(biāo)準(zhǔn)編制；（3）根據(jù)原材料實(shí)際參數(shù)等調(diào)整用料計(jì)劃并作為領(lǐng)料控制標(biāo)準(zhǔn)。2、領(lǐng)料申請(qǐng)領(lǐng)料員（1）領(lǐng)料員必須經(jīng)過(guò)授權(quán)；（2）填寫領(lǐng)料單。注明物品名稱、規(guī)格型號(hào)、申請(qǐng)數(shù)量、產(chǎn)品批別等內(nèi)容。3、領(lǐng)料審批班組長(zhǎng)、部門經(jīng)理按審批權(quán)限審批4、發(fā)料倉(cāng)庫(kù)保管員（1）不經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料申請(qǐng)，不予發(fā)料；（2）核對(duì)領(lǐng)料計(jì)劃，是否按公司規(guī)定的審批權(quán)限審批；（3）按領(lǐng)料單點(diǎn)裝貨物，并與領(lǐng)料員當(dāng)面點(diǎn)清，不得多發(fā)或少發(fā)；（4）材料按先進(jìn)先出發(fā)放；（5）與領(lǐng)料員辦理交接手續(xù)，并在領(lǐng)料單簽上名字；（6）調(diào)整貨倉(cāng)的材料標(biāo)牌（或物料卡）數(shù)量；（7）發(fā)料后馬上登記實(shí)物賬。領(lǐng)料員（1）核對(duì)領(lǐng)用材料與領(lǐng)料單的材料名稱、型號(hào)、數(shù)量是否一致；（2）辦理貨物交接手續(xù)，并簽上自已的名字。5、賬目記錄倉(cāng)庫(kù)保管員（1）實(shí)時(shí)記錄材料領(lǐng)用；（2）月末，原材料庫(kù)匯總向財(cái)務(wù)部門報(bào)送領(lǐng)料單，其他材料一領(lǐng)一單向財(cái)務(wù)部門報(bào)送。財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)（1）按成本核算規(guī)程計(jì)算領(lǐng)用成本；（2）定期到倉(cāng)庫(kù)點(diǎn)收料單；（3）及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。5．2銷售發(fā)出5．2．1發(fā)出控制程序接受訂單備貨接受訂單備貨出貨通知出貨通知裝箱裝箱核對(duì)核對(duì)是否正確NO是否正確放單、發(fā)貨YES放單、發(fā)貨財(cái)務(wù)結(jié)算財(cái)務(wù)結(jié)算5．2．2內(nèi)控要求業(yè)務(wù)操作操作人內(nèi)控要求1、接受訂單業(yè)務(wù)員（1）按銷售控制制度受理訂單。授權(quán)審批人（1）審核訂單；（2）按授權(quán)簽訂合同；信用管理員（1）提供有關(guān)信用資料。2、備貨內(nèi)勤人員（1）通知倉(cāng)庫(kù)備貨或通知生產(chǎn)部生產(chǎn)。倉(cāng)庫(kù)保管員（1）備足貨后通知內(nèi)勤員。3、通知發(fā)貨內(nèi)勤員（1）根據(jù)合同和備貨情況，向倉(cāng)庫(kù)下達(dá)發(fā)貨通知。4、裝箱倉(cāng)庫(kù)保管員發(fā)運(yùn)員（1）按出貨通知、客戶訂單核對(duì)無(wú)誤后，由另一人如數(shù)裝箱，并附上檢驗(yàn)合格證：①核對(duì)確認(rèn)數(shù)量、品種、規(guī)格、型號(hào)無(wú)誤后，在訂單和發(fā)貨通知上標(biāo)注；②裝箱統(tǒng)一用公司包裝盒，內(nèi)置產(chǎn)品應(yīng)安全、平整、包滿。（2）填寫裝箱單。5、核對(duì)發(fā)運(yùn)員（1）核對(duì)裝箱單；（2）核對(duì)每份訂單的總件數(shù)、地址、箱頭標(biāo)簽等。6、放單發(fā)貨發(fā)運(yùn)員（1）核對(duì)各訂單的單號(hào)、地名、人名、單位名、電話；（2）將貨物清單放置包裝箱內(nèi)，箱體寫上“內(nèi)附貨單”字樣；（3）箱面封口、打包、置于發(fā)貨區(qū)；（4）填寫《貨物發(fā)運(yùn)單》如數(shù)及時(shí)發(fā)貨；（5）與倉(cāng)庫(kù)保管員雙方在發(fā)運(yùn)單上簽字。5．3對(duì)外捐贈(zèng)和對(duì)外投資發(fā)出存貨5．3．1公司對(duì)外捐贈(zèng)存貨，必須按公司授權(quán)，經(jīng)授權(quán)審批人審批，有明確的捐贈(zèng)對(duì)象、合理的捐贈(zèng)方式、可監(jiān)督檢查的捐贈(zèng)程序，并且簽訂捐贈(zèng)協(xié)議。5．3．2公司運(yùn)用存貨進(jìn)行對(duì)外投資，必須按公司對(duì)外投資的規(guī)定履行審批手續(xù)，并與投資合同或協(xié)議等核對(duì)一致。5．4呆滯料、廢舊料、邊角余料及呆滯品、廢品處置5．4．1標(biāo)準(zhǔn)（1）呆滯料：指品質(zhì)（型號(hào)、規(guī)格、材質(zhì)、效能）不合標(biāo)準(zhǔn)，或存儲(chǔ)過(guò)久（半年以上）已無(wú)使用機(jī)會(huì)，或有使用機(jī)會(huì)但用料極少、存量多且有變質(zhì)疑慮，或因陳腐、劣化、革新等現(xiàn)狀已不適用需專案處理的材料。（2）廢料：指報(bào)廢的物料，即經(jīng)過(guò)相當(dāng)使用，本身已殘破不堪或磨損過(guò)甚或超過(guò)其壽命年限，以致失去原有的功能而本身無(wú)利用價(jià)值的物料。（3）舊料：指物料經(jīng)使用或儲(chǔ)存過(guò)久，已失去原有性能或色澤，而致物料的價(jià)值減低。（4）邊角余料：指加工過(guò)程中，所產(chǎn)生的物料零頭，并已喪失其主要功能。（5）呆滯品：指品質(zhì)不合標(biāo)準(zhǔn)、儲(chǔ)存不當(dāng)變質(zhì)或制成后遭客戶取消、超量制造等因素影響，導(dǎo)致儲(chǔ)存期間超過(guò)6個(gè)月，需專項(xiàng)處理的成品。（6）廢品：指不符合規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，不能按照原定用途使用的在產(chǎn)品、半成品或產(chǎn)成品。5．4．2處置方式和處置部門項(xiàng)目處置方式處置部門參與部門1、呆滯料（1）銷售（變賣）；（2）改變?cè)杏猛纠茫唬?）非貨幣交易（交換）。公司授權(quán)生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門等2、廢料（1）銷售（變賣）；（2）利用；（3）銷毀。公司授權(quán)生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門等3、舊料（1）利用；（2）銷售（變賣）。公司授權(quán)生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門等4、邊角余料（1）利用；（2）銷售（變賣）。公司授權(quán)生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門等5、呆滯品（1）降價(jià)銷售；（2）非貨幣交易（交換）。公司授權(quán)財(cái)務(wù)部門等6、廢品（1）破碎變賣；（2）銷毀、利用。公司授權(quán)生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門等5．4．3處置控制程序確認(rèn)確認(rèn)處置申請(qǐng)?zhí)幹蒙暾?qǐng)審批審批是否批準(zhǔn)是否批準(zhǔn)NOYES處置處置會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理5．4．4內(nèi)控要求業(yè)務(wù)操作操作人內(nèi)控要求1、確認(rèn)經(jīng)管部門（1）按本制度所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)予以確認(rèn)；（2）分析原因，提出分析報(bào)告，提出整改管理措施；（3）按季填寫報(bào)告單；（4）設(shè)置備查登記簿。經(jīng)管部門主管（1）審核報(bào)告單；（2）對(duì)實(shí)物進(jìn)行核查。質(zhì)量部門（1）進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)；（2）出具質(zhì)量報(bào)告。財(cái)務(wù)部門（1）核查報(bào)告單；（2）參與實(shí)物核查。授權(quán)審批人（1）審簽報(bào)告單。2、處置申請(qǐng)經(jīng)管部門（1）優(yōu)先利用為原則；（2）填寫處置申請(qǐng)單，注明處置物的處置原因、處置物的名稱、規(guī)格及型號(hào)、數(shù)量、處置方式。銷售部門（1）負(fù)責(zé)呆滯產(chǎn)品的處置；（2）填寫處置申請(qǐng)單（沒(méi)有降價(jià)的除外），注明處置品的名稱、規(guī)格及型號(hào)、數(shù)量、降價(jià)幅度等內(nèi)容。財(cái)務(wù)部門（1）在“處置申請(qǐng)”中簽署意見(jiàn)。3、審批授權(quán)審批人（1）按授權(quán)審批；（2）確定處理期限。4、處置處置部門（1）未經(jīng)批準(zhǔn)不予處置；（2）按時(shí)處置；（3）處置收入必須上交財(cái)務(wù)部門；（4）處置必須辦理相關(guān)手續(xù)，填寫相關(guān)單據(jù)。財(cái)務(wù)部門參與處置的全過(guò)程；（2）開具收據(jù)、發(fā)票等。5、會(huì)計(jì)處理財(cái)務(wù)部門（1）及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；（2）正確處理。5．5凡需出門的存貨必須辦理出門手續(xù)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核蓋章并留存后方可出門。6、存貨盤點(diǎn)6．1盤點(diǎn)安排（1）倉(cāng)庫(kù)保管員每月末自盤；（2）財(cái)務(wù)部門存貨會(huì)計(jì)每月抽點(diǎn)；（3）部門負(fù)責(zé)人每月抽點(diǎn)；（4）主管副總經(jīng)理每季抽點(diǎn)；（5）不定期抽點(diǎn)；（6）每年年終結(jié)賬日公司全面盤點(diǎn)。6．2自盤（1）倉(cāng)庫(kù)保管員每月應(yīng)對(duì)自己經(jīng)管的物資必須自盤一次，庫(kù)存品種、規(guī)格超過(guò)100種以上的，可以抽點(diǎn)，抽點(diǎn)比例不抵于50%但不少于100種；（2）自盤時(shí)，可要求部門負(fù)責(zé)人派人協(xié)點(diǎn)；（3）自盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)呆滯物品、變質(zhì)物品、盤盈盤虧，填寫自盤報(bào)告單，并由財(cái)務(wù)部門派人核實(shí)。6．3抽點(diǎn)（1）抽點(diǎn)人隨機(jī)抽點(diǎn)，抽點(diǎn)比例為20%左右；（2）抽點(diǎn)時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)保管員配合，將未辦妥手續(xù)、及代管貨物分開存放，并加以標(biāo)識(shí)；（3）抽點(diǎn)后，由抽點(diǎn)人填寫抽點(diǎn)表，抽點(diǎn)人和倉(cāng)庫(kù)保管員簽字認(rèn)可，發(fā)現(xiàn)盈虧，填寫“盤點(diǎn)盤虧匯總表”報(bào)總經(jīng)理。6．4年終全面盤點(diǎn)6．4．1年終全面盤點(diǎn)由總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)組織，由財(cái)務(wù)部門制定盤點(diǎn)計(jì)劃。6．4．2盤點(diǎn)人員包括盤點(diǎn)人、會(huì)點(diǎn)人、協(xié)點(diǎn)人和監(jiān)盤人：（1）盤點(diǎn)人由盤點(diǎn)小組指定，負(fù)責(zé)點(diǎn)量工作；（2）會(huì)點(diǎn)人由財(cái)務(wù)部門派員擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)記錄；（3）協(xié)點(diǎn)人由倉(cāng)庫(kù)搬運(yùn)人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)時(shí)物資搬運(yùn)；（4）監(jiān)盤人由內(nèi)部審計(jì)人員或總經(jīng)理派員擔(dān)任，以及負(fù)責(zé)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所派員擔(dān)任。6．4．3盤點(diǎn)日由公司財(cái)務(wù)部門在盤點(diǎn)計(jì)劃中確定。6．4．4會(huì)點(diǎn)人按實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)詳實(shí)記錄“盤點(diǎn)表”，由會(huì)點(diǎn)人、盤點(diǎn)人、監(jiān)盤人共同簽注姓名、時(shí)間；盤點(diǎn)表發(fā)生差錯(cuò)更正，必須在更正時(shí)，由盤點(diǎn)人、監(jiān)盤人及時(shí)簽字確認(rèn)。6．4．5盤點(diǎn)完畢后，由財(cái)務(wù)部門將“盤點(diǎn)表”中的盈虧項(xiàng)目加計(jì)金額填列“盤點(diǎn)盈虧匯總表”，并與倉(cāng)庫(kù)、生產(chǎn)等部門共同提出分析報(bào)告，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核報(bào)總經(jīng)理。6．5盤盈盤虧處理（1）盤盈盤虧金額由按公司審批權(quán)限規(guī)定審批；（2）財(cái)務(wù)部門根據(jù)審批結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理，倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)審批結(jié)果調(diào)整庫(kù)存數(shù)量和金額；（3）公司經(jīng)理辦會(huì)會(huì)議根據(jù)盤盈盤虧分析報(bào)告和公司的相關(guān)規(guī)定對(duì)責(zé)任人員進(jìn)行處罰。7、存貨記錄和報(bào)告控制7．1存貨實(shí)物記錄（1）公司對(duì)存貨取得驗(yàn)收、入庫(kù)、保管、領(lǐng)用、發(fā)出及處置等各環(huán)節(jié)設(shè)置記錄憑證，登記存貨的類別、編號(hào)、名稱、規(guī)模型號(hào)、計(jì)量單位數(shù)量、單價(jià)等內(nèi)容；（2）存貨管理部門（倉(cāng)庫(kù)）必須設(shè)置實(shí)物明細(xì)賬，詳細(xì)登記收、發(fā)、存存貨的類別、編號(hào)、名稱、規(guī)模、型號(hào)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)等內(nèi)容，并定期與財(cái)務(wù)部門核對(duì)；（3）對(duì)代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，單獨(dú)記錄，避免與公司存貨混淆。7．2存貨會(huì)計(jì)記錄（1）公司財(cái)務(wù)部門按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)存貨及時(shí)核算，正確反映存貨的收、發(fā)、存的數(shù)量和金額；（2）財(cái)務(wù)部門定期與存貨管理部門核對(duì)存貨和存貨賬，核對(duì)不符，及時(shí)查明原因，并報(bào)告處理。7．3存貨報(bào)告（1）倉(cāng)庫(kù)保管員每月末編制“存貨動(dòng)態(tài)表”，詳細(xì)反映存貨的收、發(fā)、存情況；（2）存貨期已超三個(gè)月的存貨，倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)在“存貨動(dòng)態(tài)表”中注明其采購(gòu)或生產(chǎn)時(shí)間，生產(chǎn)廠家、庫(kù)存原因等；（3）發(fā)現(xiàn)存貨盈虧、霉?fàn)€變質(zhì)及六個(gè)月以上的呆滯物品等情況，及時(shí)填寫報(bào)告單，逐級(jí)上報(bào)到總經(jīng)理。8、監(jiān)督檢查8．1監(jiān)督檢查主體8．1．1公司監(jiān)事會(huì)。依據(jù)公司章程對(duì)公司存貨管理進(jìn)行檢查監(jiān)督。8．1．2公司審計(jì)部門。依據(jù)公司授權(quán)和部門職能描述，對(duì)公司存貨管理進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。8．1．3公司財(cái)務(wù)部門。依據(jù)公司授權(quán)，對(duì)公司存貨管理進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。8．1．4上級(jí)對(duì)下級(jí)進(jìn)行日常工作監(jiān)督檢查。8．2監(jiān)督檢查的內(nèi)容（1）存貨業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；（2）存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為；（3）存貨收發(fā)、保管制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查存貨取得是否真實(shí)、合理、存貨驗(yàn)收手續(xù)是否健全，存貨保管的崗位責(zé)任制是否落實(shí)，存貨清查、盤點(diǎn)是否及時(shí)、正確；（4）存貨處置制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查存貨處置是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，處置價(jià)格是否合理，處置價(jià)款是否及時(shí)收取并入賬；（5）存貨會(huì)計(jì)核算制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查存貨成本核算、價(jià)值變動(dòng)記錄是否真實(shí)、完整、及時(shí)。8．3監(jiān)督檢查結(jié)果處理（1）對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的存貨內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當(dāng)告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，采取措施加以糾正和完善；（2）公司監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理權(quán)限向上級(jí)有關(guān)部門報(bào)告存貨內(nèi)部控制監(jiān)督情況和有關(guān)部門的整改情況。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度——對(duì)外投資1、總則1．1控制目標(biāo)（1）規(guī)范對(duì)外投資行為；（2）防范對(duì)外投資過(guò)程中的差錯(cuò)、舞弊和風(fēng)險(xiǎn)；（3）保證對(duì)外投資的安全，提高對(duì)外投資的效益。1．2適用范圍本制度適用于公司對(duì)外投資活動(dòng)。1．3制定依據(jù)（1）《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》；（2）《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》；（3）國(guó)家其他相關(guān)法律、法規(guī)及公司的相關(guān)規(guī)定。1．4對(duì)外投資原則（1）合法性原則：遵守國(guó)家法律、法規(guī)，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策；（2）清晰的目的性原則；（3）動(dòng)用代價(jià)最小的方法實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的效益原則；（4）規(guī)模適度原則：公司對(duì)外投資的累計(jì)投資總額不得超過(guò)上年末公司凈資產(chǎn)的50%，在投資后接受被投資公司以利潤(rùn)轉(zhuǎn)增的資本，其增加額不包括在內(nèi)；（5）法定程序批準(zhǔn)原則：公司所有的對(duì)外投資項(xiàng)目必須按照公司內(nèi)部規(guī)定的審批權(quán)限得到批準(zhǔn)，并有批準(zhǔn)文件；公司的對(duì)外投資方案經(jīng)公司董事會(huì)討論通過(guò)后方可執(zhí)行；（6）必須以公司名義投資原則：公司的一切對(duì)外投資，必須以公司的名義，嚴(yán)禁以個(gè)人名義對(duì)外投資；根據(jù)境外投資地的法律規(guī)定，公司必須以個(gè)人名義在境外注冊(cè)公司的，須經(jīng)公司股東大會(huì)批準(zhǔn)，并在國(guó)內(nèi)公證，并按國(guó)家規(guī)定辦理有關(guān)報(bào)批手續(xù)。2、崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)2．1不相容崗位分離（1）對(duì)外投資預(yù)算的編制與審批分離；（2）對(duì)外投資的項(xiàng)目建議人與項(xiàng)目分析論證、評(píng)估分離；（3）對(duì)外投資的決策與執(zhí)行分離；（4）對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行分離；（5）對(duì)外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄分離；（6）投資業(yè)務(wù)的全過(guò)程不由同一個(gè)部門或一人辦理。2．2崗位輪換公司根據(jù)具體情況對(duì)辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。2．3經(jīng)辦和核算對(duì)外投資業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)要求（1）具備良好的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)；（2）熟悉對(duì)外投資相關(guān)的法律、法規(guī)和相關(guān)專業(yè)知識(shí)；（3）符合公司規(guī)定的崗位規(guī)范要求。2．4業(yè)務(wù)歸口辦理（1）短期投資由證券部歸口辦理；（2）長(zhǎng)期債券投資由財(cái)務(wù)部或證券部歸口辦理；●在資本市場(chǎng)投資由證券部歸口辦理；●非資本市場(chǎng)投資由財(cái)務(wù)部辦理。（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資由投資部歸口辦理；（4）未經(jīng)授權(quán)，其他部門不得辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)。2．5部門或崗位職責(zé)2．5．1董事長(zhǎng)公司董事長(zhǎng)是對(duì)外投資第一責(zé)任人。具體對(duì)下列工作負(fù)責(zé)：（1）組織編制投資計(jì)劃；（2）組織對(duì)外投資的可行性分析和投資方案評(píng)估；（3）組織編制大型投資項(xiàng)目的投資方案。（4）負(fù)責(zé)召開董事會(huì)或股東大會(huì)審議投資方案或投資計(jì)劃。（5）聽(tīng)取管理代表的匯報(bào)，對(duì)管理代表的請(qǐng)示及時(shí)答復(fù)和處理；（6）組織和督促投資管理部門和財(cái)務(wù)部門對(duì)投資進(jìn)行管理和監(jiān)督；（7）簽署投資合同或協(xié)議等法律文本。2．5．2總經(jīng)理公司總經(jīng)理對(duì)對(duì)外投資的下列工作負(fù)責(zé)：（1）參與編制投資計(jì)劃；（2）編制投資方案；（3）組織投資方案的實(shí)施；（4）聽(tīng)取對(duì)外投資的管理代表的匯報(bào)；（5）組織制定投資處置方案；（6）對(duì)投資的運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督。2．5．3投資管理部門投資管理部門（包括證券部、投資部等）是對(duì)外投資的業(yè)務(wù)管理部門，對(duì)投資效果負(fù)重要責(zé)任。（1）對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行考察；（2）具體組織可行性分析工作、擬定投資計(jì)劃和投資方案；（3）具體組織投資方案的評(píng)估論證工作；（4）辦理投資的具體事項(xiàng)；（5）擬定投資項(xiàng)目的處置方案；（6）制定對(duì)投資代表的考核辦法；組織對(duì)委派的管理代表的考核；（7）對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督，定期向董事會(huì)報(bào)告投資情況，并保證其真實(shí)性。2．5．4財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門是對(duì)外投資的核算部門和監(jiān)督部門。（1）參與投資項(xiàng)目的可行性分析；（2）參與擬定投資方案和投資計(jì)劃；（3）參與投資方案評(píng)估；（4）組織對(duì)投出資產(chǎn)的評(píng)估和價(jià)值確認(rèn)工作；（5）負(fù)責(zé)辦理短期投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資的具體業(yè)務(wù)；（6）按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，正確核算對(duì)外投資的成本和收益；（7）參與擬定投資項(xiàng)目的處置方案；（8）參與對(duì)投資委派管理代表的考核；（9）定期分析被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和償債能力，并提出分析報(bào)告;（10）妥善保管債券、股票等投資憑證，以及有關(guān)法律文本、合同、協(xié)議等投資文件資料。2．5．5投資管理代表投資管理代表（包括公司派出的董事、經(jīng)理等高管人員和一般代表）是投資管理直接監(jiān)督者，對(duì)投資管理負(fù)有直接責(zé)任。2．5．5．1擔(dān)任被投資單位的高級(jí)管理崗位的管理代表，要對(duì)下列工作負(fù)責(zé)：（1）有效運(yùn)用資產(chǎn)，保證資本保值增值；（2）維護(hù)公司投資權(quán)益，正確行使經(jīng)營(yíng)決策權(quán)；（3）定期向公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理匯報(bào)；（4）重大決策及時(shí)向公司請(qǐng)示；（5）及時(shí)督促分配的投資收益匯入公司帳戶；（6）每半年向董事會(huì)述職。2．5．5．2未擔(dān)任被投資單位的高級(jí)管理崗位的管理代表，要對(duì)下列工作負(fù)責(zé)：（1）認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)，確保投資的安全、完整；（2）定期向公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理匯報(bào)；（3）重大決策事項(xiàng)及時(shí)向公司請(qǐng)示；（4）監(jiān)督已分配的投資收益及時(shí)匯入公司帳戶；（5）每半年向董事會(huì)述職。2．6授權(quán)審批2．6．1授權(quán)方式（1）公司對(duì)董事會(huì)的授權(quán)由公司章程和股東大會(huì)決議；（2）公司對(duì)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理的授權(quán)，由公司章程和公司董事會(huì)決議；（3）總經(jīng)理對(duì)其他人員的授權(quán)，年初以授權(quán)文件的方式明確，對(duì)投資審批，一般只對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)給予授權(quán)；（4）對(duì)經(jīng)辦部門的授權(quán)，在部門職能描述中規(guī)定或臨時(shí)授權(quán)。2．6．2審批權(quán)限2．6．2．1投資審批審批人審批范圍和權(quán)限股東大會(huì)（1）投資計(jì)劃；（2）涉及總金額在公司凈資產(chǎn)20%以上（含20%）的投資項(xiàng)目。董事會(huì)（1）投資方案；（2）投資決策；（3）授權(quán)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理投資決策。董事長(zhǎng)（1）根據(jù)董事會(huì)決議或授權(quán)，簽署批準(zhǔn)投資方案、投資協(xié)議；（2）董事會(huì)閉會(huì)期間，在授權(quán)范圍內(nèi)投資決策?？偨?jīng)理在授權(quán)范圍內(nèi)批準(zhǔn)投資方案，簽署投資協(xié)議。2．6．2．2延續(xù)投資及投資處置審批（1）投資項(xiàng)目合同到期，公司除延續(xù)投資外，公司須及時(shí)進(jìn)行清算、到期收回或出售、轉(zhuǎn)讓，公司延續(xù)投資的審批按“投資審批”規(guī)定的權(quán)限辦理；（2）未到期的投資項(xiàng)目提前處置，在處置前按原決定投資的審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得提前處置。2．6．2．3投資損失確認(rèn)審批（1）股東大會(huì)審批的投資損失確認(rèn)事項(xiàng)：●單項(xiàng)投資損失100萬(wàn)元以上（含100萬(wàn)元）；●年度累計(jì)投資損失200萬(wàn)元以上（含200萬(wàn)元）。（2）董事會(huì)審批的投資損失確認(rèn)事項(xiàng)：●除需股東大會(huì)審批的投資損失確認(rèn)事項(xiàng)外，投資損失確認(rèn)事項(xiàng)，都由董事會(huì)審批確認(rèn)；●需由股東大會(huì)審批的投資損失確認(rèn)事項(xiàng)在送交股東大會(huì)審議批準(zhǔn)前，董事會(huì)審議確認(rèn)。2．6．3審批方式（1）股東大會(huì)批準(zhǔn)以股東大會(huì)決議的形式批準(zhǔn)，董事長(zhǎng)根據(jù)決議簽批；（2）董事會(huì)批準(zhǔn)以董事會(huì)決議的形式批準(zhǔn)、董事長(zhǎng)根據(jù)決議簽批；（3）董事長(zhǎng)在董事會(huì)閉會(huì)期間，根據(jù)董事會(huì)授權(quán)直接簽批；（4）總經(jīng)理根據(jù)總經(jīng)理會(huì)議規(guī)則，由總經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)或根據(jù)授權(quán)直接簽批；（5）財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)授權(quán)簽批。2．6．4批準(zhǔn)和越權(quán)批準(zhǔn)處理（1）審批人根據(jù)對(duì)外投資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；（2）經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批意見(jiàn)辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)；（3）對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的對(duì)外投資業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕并應(yīng)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳弦患?jí)授權(quán)部門報(bào)告。3、投資過(guò)程控制3．1對(duì)外投資預(yù)算3．1．1公司根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、社會(huì)需要和公司的投資能力編制投資預(yù)算，投資預(yù)算應(yīng)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，投資預(yù)算應(yīng)對(duì)投資規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金作出合理安排。3．1．2公司對(duì)外投資預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。3．1．3公司對(duì)外投資預(yù)算的編制、審批和調(diào)整，按公司《預(yù)算管理實(shí)施辦法》執(zhí)行。3．2短期投資3．2．1短期投資控制程序投資計(jì)劃書總經(jīng)理審查投資計(jì)劃書總經(jīng)理審查是否同意NO是否同意YES董事會(huì)決議董事會(huì)決議是否得到批準(zhǔn)NO是否得到批準(zhǔn)YES是否需股東大會(huì)批準(zhǔn)NO是否需股東大會(huì)批準(zhǔn)YES股東大會(huì)決議股東大會(huì)決議是否得到批準(zhǔn)NO是否得到批準(zhǔn)YES投資計(jì)劃實(shí)施投資計(jì)劃實(shí)施證券購(gòu)入計(jì)劃書證券購(gòu)入計(jì)劃書財(cái)務(wù)總監(jiān)審批或授權(quán)審批財(cái)務(wù)總監(jiān)審批或授權(quán)審批是否同意NO是否同意YES購(gòu)入購(gòu)入證券出售申請(qǐng)書記賬證券出售申請(qǐng)書記賬財(cái)務(wù)總監(jiān)審批或授權(quán)審批財(cái)務(wù)總監(jiān)審批或授權(quán)審批出售是否同意NO出售是否同意YES3．2．2內(nèi)控要求業(yè)務(wù)操作操作人控制要求1、提出投資計(jì)劃證券部（1）公司有剩余資金；（2）預(yù)期其獲利超過(guò)銀行存款利息；（3）有強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)控制保障措施；（4）有熟悉證券市場(chǎng)的專業(yè)人才，對(duì)證券市場(chǎng)有較強(qiáng)的判斷能力；（5）以投資計(jì)劃書的形式提出。2、投資計(jì)劃審批總經(jīng)理（1）以總經(jīng)理辦公會(huì)的形式審批；（2）除國(guó)債投資計(jì)劃或董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)的投資計(jì)劃外，短期投資計(jì)劃必須報(bào)董事會(huì)審批；（3）對(duì)公司暫不開展的投資業(yè)務(wù)不予審批；（4）審查對(duì)證券市場(chǎng)的估計(jì)是否合理、投資收益估算是否正確、投資理由是否充分等。董事會(huì)（1）以董事會(huì)決議的形式批準(zhǔn)；（2）對(duì)股東大會(huì)決議不許投資的投資計(jì)劃不予審批；（3）審查投資額度、投資計(jì)劃的可行性、證券市場(chǎng)走勢(shì)分析的合理性、投資品種、投資風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施等內(nèi)容；（4）審議通過(guò)投資品種、投資額度，并報(bào)股東大會(huì)批準(zhǔn)；（5）授權(quán)總經(jīng)理對(duì)國(guó)債投資審批權(quán)。股東大會(huì)（1）批準(zhǔn)年度投資計(jì)劃包括投資品種、投資規(guī)模；（2）審議批準(zhǔn)投資風(fēng)險(xiǎn)控制方案。3、投資實(shí)施證券部（1）分析證券市場(chǎng)，定期提出分析報(bào)告；（2）編制證券購(gòu)入計(jì)劃和出售申請(qǐng)；（3）每周末和月末編制證券交易情況表和已購(gòu)證券收盤市價(jià)表；（4）交易指令下達(dá)人和交易承辦人不由一人負(fù)責(zé)；（5）證券投資的人員，個(gè)人不能買賣股票等證券；（6）交易指令下達(dá)前，其交易計(jì)劃必須得到財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)總監(jiān)（1）審批證券購(gòu)入計(jì)劃和出售申請(qǐng)；（2）不能直接填制下達(dá)交易指令；（3）每月定期和不定期檢查證券交易情況和風(fēng)險(xiǎn)控制措施的遵守情況至少兩次。財(cái)務(wù)部（1）存出投資保證金，按公司授權(quán)由授權(quán)人員批準(zhǔn)；（2）盤存、核實(shí)存出投資保證金和購(gòu)入的證券；（3）及時(shí)記錄短期投資交易業(yè)務(wù)；（4）檢查核對(duì)證券交易記錄；（5）審核撥出存出投資保證金申請(qǐng)。3．3長(zhǎng)期債權(quán)投資和委托貸款投資3．3．1投資控制程序項(xiàng)目建議書項(xiàng)目建議書立項(xiàng)立項(xiàng)是否批準(zhǔn)NO是否批準(zhǔn)YES評(píng)估、論證評(píng)估、論證總經(jīng)理預(yù)審總經(jīng)理預(yù)審是否通過(guò)NO是否通過(guò)YES董事會(huì)審定董事會(huì)審定是否批準(zhǔn)NO是否批準(zhǔn)YES股東大會(huì)審批股東大會(huì)審批是否批準(zhǔn)NO是否批準(zhǔn)YES投資計(jì)劃實(shí)施投資計(jì)劃實(shí)施購(gòu)買購(gòu)買記賬記賬到期處置到期處置3．3．2內(nèi)控要求業(yè)務(wù)操作操作人控制要求1、項(xiàng)目建議公司董事、高管人員、各職能部門、二級(jí)機(jī)構(gòu)及公司內(nèi)外的其他人員（1）必須書面提交項(xiàng)目建議書；（2）提出時(shí)間在股東大會(huì)召開前。2、立項(xiàng)財(cái)務(wù)部門（1）受理；（2）組織立項(xiàng)研討，提出研討是否立項(xiàng)的結(jié)論性意見(jiàn)；（3）起草立項(xiàng)批復(fù)報(bào)總經(jīng)理審批；未獲準(zhǔn)立項(xiàng)，將項(xiàng)目建議書退回建議人?？偨?jīng)理（1）根據(jù)研討意見(jiàn)確認(rèn)是否立項(xiàng)；（2）經(jīng)理辦公會(huì)或授權(quán)總經(jīng)理批準(zhǔn)；（3）簽發(fā)立項(xiàng)批復(fù)。3、評(píng)估、論證財(cái)務(wù)部門（1）組織評(píng)估、論證；（2）調(diào)查被投資單位的企業(yè)規(guī)模、行業(yè)前景，產(chǎn)品的市場(chǎng)發(fā)展前景，募集資金用途，償債能力，社會(huì)商業(yè)信用等；對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性論證，并編制可行性研究報(bào)告；（3）聘請(qǐng)專家評(píng)估。每一位專家單獨(dú)填寫《投資項(xiàng)目專家評(píng)估意見(jiàn)表》。4、預(yù)審總經(jīng)理（1）以經(jīng)理辦公會(huì)的形式預(yù)審；（2）預(yù)審依據(jù)：①可行性分析報(bào)告；②專家評(píng)估意見(jiàn)表；③立項(xiàng)研討意見(jiàn)書和立項(xiàng)批復(fù)。（3）審核可行性分析報(bào)告的合理性，進(jìn)一步評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)公司現(xiàn)金流的影響；進(jìn)一步評(píng)估被投資單位的償債能力和社會(huì)商業(yè)信用，以及投資目的實(shí)現(xiàn)的可能性；（4）擬定投資方案。5、審定董事會(huì)（1）由董事會(huì)決議的形式審定；（2）進(jìn)一步審查評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)和投資目的實(shí)現(xiàn)的可能性；（3）授權(quán)總經(jīng)理的審定權(quán)限；（4）審定投資規(guī)模和期限，批準(zhǔn)投資方案；（5）對(duì)需報(bào)股東大會(huì)批準(zhǔn)的投資事項(xiàng)送交股東大會(huì)批準(zhǔn)。股東大會(huì)（1）批準(zhǔn)年度投資計(jì)劃；（2）對(duì)需交股東大會(huì)批準(zhǔn)的投資項(xiàng)目進(jìn)行審議并作出決議。6、投資方案實(shí)施財(cái)務(wù)部門（1）按批準(zhǔn)的投資規(guī)模和期限購(gòu)買債券或委托銀行貸款；（2）及時(shí)記錄投資業(yè)務(wù)；（3）收取投資收益；（4）妥善保管有關(guān)證券及文件；（5）實(shí)時(shí)監(jiān)控被投資單位財(cái)務(wù)狀況，定期提供分析報(bào)告，被投資單位出現(xiàn)異常情況時(shí)及時(shí)報(bào)告；（6）承辦、會(huì)計(jì)記錄、證券保管分別由不同的人擔(dān)任。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（1）審批投資資金；（2）抽查投資記錄；（3）抽查證券和有關(guān)文件的保管情況；（4）檢查利息等收益的及時(shí)收取情況。3．4長(zhǎng)期股權(quán)投資3．4．1投資決策控制（1）決策控制程序：項(xiàng)目建議書項(xiàng)目建議書立項(xiàng)立項(xiàng)是否批準(zhǔn)NO是否批準(zhǔn)YES評(píng)估、論證評(píng)估、論證總經(jīng)理預(yù)審總經(jīng)理預(yù)審是否批準(zhǔn)NO是否批準(zhǔn)YES董事會(huì)審定董事會(huì)審定是否批準(zhǔn)是否批準(zhǔn)NOYES股東大會(huì)審批股東大會(huì)審批是否批準(zhǔn)是否批準(zhǔn)NO是否需政府有關(guān)審批是否需政府有關(guān)審批NOYES項(xiàng)目申報(bào)項(xiàng)目申報(bào)不進(jìn)入實(shí)施程序不進(jìn)入實(shí)施程序是否批準(zhǔn)NO是否批準(zhǔn)YES進(jìn)入實(shí)施程序進(jìn)入實(shí)施程序（2）決策程序控制要求：業(yè)務(wù)操作操作人控制要求1、項(xiàng)目建議公司董事、高管人員，各職能部門、二級(jí)機(jī)構(gòu)及公司內(nèi)外的其他人員（1）必須提交項(xiàng)目建議書；（2）提出時(shí)間應(yīng)在股東大會(huì)召開前。2、立項(xiàng)投資部門（1）受理；（2）形式上審查項(xiàng)目建議書