納稅申報與會計處理實務(wù)參考答案項目7 其他稅種申報與會計處理習題答案

項目了其他稅種申報與會計處理理解城市維護建設(shè)稅、教育費附加、車船稅、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅和土地增值稅的概念，征稅范圍及適用稅率；掌握其應納稅額的計算；掌握其涉稅業(yè)務(wù)的會計處理。能判斷哪些項目應征收城市維護建設(shè)稅、教育費附加、車船稅、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅和土地增值稅，適用何種稅率并計算應納稅費額；會填制各種稅賽申報表并對其進行網(wǎng)上申報；能進行各種稅費的涉稅費會計處理。任務(wù)8.1城市維護建設(shè)稅納稅申報與會計處理P225、即學即思1.設(shè)在縣城的A企業(yè)代收代繳市區(qū)B企業(yè)的消費稅，對B企業(yè)城建稅的處理辦法是（B）。A.由B企業(yè)在市區(qū)按7%交城建稅B.由B企業(yè)將5%的城建稅交A企業(yè)代征C.由A企業(yè)將7%的城建稅交B企業(yè)代征D.由B企業(yè)按7%的稅率自行選擇納稅地點P227實務(wù)操作計算中原公司城建稅應納稅額。解析：以中原公司本月應交的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)。中原公司為市區(qū)企業(yè)。應交城建稅稅額=實際繳納的“兩稅”稅額之和X適用稅率=（560000+190,000）X7%=52500（元）P228即學即思1.下列關(guān)于教育費附加的正確表述是（）oA.教育費附加征收比率按照地區(qū)差別特定B.對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅，但不征收教育費附加C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的,同時退還已征收教育費附加D.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的,不退還已征收的教育費附加2.某縣城食品加工企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2017年8月購進貨物取得普通發(fā)票的銷售額合計50000元,銷售貨物開具普通發(fā)票銷售額合計70000元。本月應納城建稅和教育費附加分別為（）oA.城建稅142.72元B.城建稅126.94元C.教育費附加61.16元D.教育費附加76.17元答案：l.AD2.ACP228實務(wù)操作納稅人簽章法人代表簽章經(jīng)辦人（代理申報人）簽章主管稅務(wù)機關(guān)簽章接收人應交土地噌值稅稅款:扣除項目金額=200萬+120萬+180萬+200萬+1500萬+200萬+500萬=2900萬土地增值額=6000萬-2900萬=3100萬土地增值額與扣除項目金額的比例=3100萬/2900^fx100%=106.90%翊±?1值稅=3100萬x50%29007Jx15%=1115萬元處理計算應納的土地增值稅時：借：稅金及附加11150000貸：應交稅費一酶土地增值稅11150000實隧納稅款時：借：應交稅費一底土地增值稅11150000貸：銀相鑲11150000P255,職業(yè)訓練P255-258職業(yè)訓練（全部換題）一、單項選擇題.下列說法正確的是（）。A.只要繳納增值稅就會繳納城市維護建設(shè)稅B.同時繳納增值稅、消費稅的納稅人才能成為城市維護建設(shè)稅的納稅人C.只要退還兩稅就退還城市維護建設(shè)稅D.城市維護建設(shè)稅的納稅人是繳納增值稅、消費稅的單位和個人.下列納稅人中，應繳納城市維護建設(shè)稅的有（）。A.卬花稅的納稅人B.車船使用稅的納稅人C.消費稅的納稅人D.個人所得稅的納稅人.下列納稅人中，不繳納城市維護建設(shè)稅的是（）。A.消費稅的納稅人B.增值稅的納稅人C.增值稅、消費稅的納稅人D.個人所得稅的納稅人4,下列對城市維護建設(shè)稅的表述不正確的有（）。A.城市維護建設(shè)稅是一種附加稅B.稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護建設(shè)C.外商投資企業(yè)和外國投資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅D.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅、城建稅TOC\o"1-5"\h\z.我國現(xiàn)行稅法中，城市維護建設(shè)稅實行（）。A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進稅率D.超率累進稅率.下列不屬于我國現(xiàn)行稅法中城市維護建設(shè)稅稅率的是（）。A.7%B.5%C.3%D.1%.城市維護建設(shè)稅的適用稅率，應當按（）的規(guī)定稅率執(zhí)行。A.納稅人所在地B.勞務(wù)發(fā)生地C.銷售發(fā)生地D.任意地.由受托方代扣代繳、代收代繳“兩稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設(shè)稅按（）適用稅率執(zhí)行。A.委托方所在地.受托方所在地C.委托方和受托方兩者稅率較低地D.委托方和受托方協(xié)商的地區(qū)下列情況中，可以退還城市維護建設(shè)稅的是（）。A.對“兩稅”實行先征后返B.對“兩稅”實行即征即退C.對“兩稅”實行先征后退D.因減免稅而需進行“兩稅”退庫的10,城市維護建設(shè)稅由（）征收管理。A.國家稅務(wù)局B.地方稅務(wù)局C.地方政府D.國家稅務(wù)總局.我國目前的教育費附加征收比率為（）。A.3%B.5%C.2%D.7%.下列符合教育費附加減免規(guī)定的是（）。A.對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，要征收教育費附加B.由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生退稅的，不能退還已征收的教育費附加C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，退還已征的教育費附加D,對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加.下列合同或憑證中，應繳納印花稅的是（）oA.商標注冊證B.企業(yè)倉庫設(shè)置的產(chǎn)品進出統(tǒng)計簿C.某投資者與某會計師簽訂的會計咨詢合同D.出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證TOC\o"1-5"\h\z.下列合同和憑證應納印花稅的是（）。A.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)B.勞務(wù)輸出合同C.銀行同業(yè)拆借之間的借款合同D.企業(yè)與銀行之間的借款合同.下列不屬于印花稅關(guān)于購銷合同列舉范圍的是（）。A.預購合同B.采煤單位和用煤單位間的供應合同C.易貨合同D.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同.下列不適用萬分之三的印花稅稅率的合同是（）oA.借款合同B.購銷合同C.建筑安裝工程承包合同D.技術(shù)合同.下列關(guān)于印花稅的表述,正確的是（）oA.印花稅是對經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受的應稅憑證所征收的一種稅B.印花稅最早始于法國

C.印花稅兼有財產(chǎn)稅和行為稅的性質(zhì)D.印花稅稅負較重.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列屬于印花稅納稅人的是（）。A.合同的雙方當事人B.合同的擔保人C.合同的證人D.合同的鑒定人.某單位與鐵路部門簽訂運輸合同規(guī)定，由鐵路部門負責貨物運輸和保管，合計收入總額100000元，該合同適用稅率為（）。A.1%0B.5%oC.3%oD.0.5%0.我國目前車船稅的稅率采用（A.單一定額稅率B.有幅度的定額稅率C.比例稅率C.印花稅兼有財產(chǎn)稅和行為稅的性質(zhì)D.印花稅稅負較重.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列屬于印花稅納稅人的是（）。A.合同的雙方當事人B.合同的擔保人C.合同的證人D.合同的鑒定人.某單位與鐵路部門簽訂運輸合同規(guī)定，由鐵路部門負責貨物運輸和保管，合計收入總額100000元，該合同適用稅率為（）。A.1%0B.5%oC.3%oD.0.5%0.我國目前車船稅的稅率采用（A.單一定額稅率B.有幅度的定額稅率C.比例稅率D.累進稅率.對載貨汽車征收車船稅的計稅依據(jù)是A.載重噸位B.輛C.自重噸位22.對載客汽車征收車船稅的計稅依據(jù)是A.載重噸位B.輛C.自重噸位）OD.凈噸位）OD.凈噸位.車船的所有人或管理人未繳納車船稅的，應當代為繳納車船稅的是（A.車船所有人B.車船使用人C.車船承租人D.稅務(wù)機關(guān)認定的納稅人.以下不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的有（）。A.在城市使用土地的單位和個人B.在縣城使用土地的單位和個人C.在建制鎮(zhèn)使用土地的單位和個人D.在農(nóng)村使用土地的單位和個人.城鎮(zhèn)土地使用稅是以國有土地為征稅對象，對擁有土地（）的單位和個人征收的一種稅。A.使用權(quán)B.經(jīng)營權(quán)C.所有權(quán)D.占有權(quán).城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率采用（）。A.單一固定稅額B.分級幅度稅額C.累進稅率D.差別稅率.房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋（）為納稅人。A.使用人B.承租人C.管理人D.產(chǎn)權(quán)所有人.以下不屬于房產(chǎn)稅征稅地域范圍的有（）。A.城市B.縣城C.建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)D.農(nóng)村.我國稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的征納方式是（）。A.按年征收，分期繳納B.按季征收，分期繳納C.按月征收，分期繳納D.由各地政府自行決定.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自（A.交付出租、出借房產(chǎn)之次月C.合同簽訂的日期）起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。B.交付出租、出借房產(chǎn)之月D.支付租金之日.下列納稅人中，應繳納城市維護建設(shè)稅的有（）。A.增值稅的納稅人B.消費稅的納稅人C.車船稅的納稅人D.個人所得稅的納稅人.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅說法正確的是（）oA.城建稅具有附加稅性質(zhì)B.城建稅不是一種稅收

C.城建稅稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護建設(shè)D.城建稅以城市土地為征稅對象4.下列關(guān)于教育費附加說法正確的有（）oA.教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅為計征依據(jù)B.教育費附加是一種附加稅C.教育費附加不是一種稅，只是一種附加費D.教育費附加是為加快地方教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金而征收的一項專用基金5.城市維護建設(shè)稅適用的稅率有（）。A.3%B.5%C.1%D.7%.下列說法正確的有（）oA.城建稅和教育費附加都不是稅B.對進口產(chǎn)品不征收城建稅和教育費附加C.城建稅和教育費都隨著“兩稅”的減免而減免D.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還城建稅和教育費附加.下列關(guān)于城建稅的稅率說法正確的是（）oA.納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%C.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%D.納稅人所在地為鎮(zhèn)的，稅率為1%.房產(chǎn)稅的納稅人有（）oA.產(chǎn)權(quán)所有人B.承典人C.房產(chǎn)使用人D.經(jīng)營管理人.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起B(yǎng).自行新建房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起C.納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)當月起D.D.委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn),10.房產(chǎn)稅的計征方式包括（A.從量計征B.從價計征11.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)包括（C.納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)當月起D.委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn),D.委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn),10.房產(chǎn)稅的計征方式包括（A.從量計征B.從價計征11.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)包括（D.委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn),10.房產(chǎn)稅的計征方式包括（A.從量計征B.從價計征11.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)包括（D.委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn),10.房產(chǎn)稅的計征方式包括（A.從量計征D.委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn),10.房產(chǎn)稅的計征方式包括（A.從量計征B.從價計征11.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)包括（自辦理驗收手續(xù)之次月起）oC.從租計征）OD.定額計征A.房產(chǎn)的核定價值B.房產(chǎn)的市場價值C.房產(chǎn)的租金收入D.房產(chǎn)的計稅價值12.以下屬于房產(chǎn)稅征稅地域范圍的有（A.房產(chǎn)的核定價值B.房產(chǎn)的市場價值C.房產(chǎn)的租金收入D.房產(chǎn)的計稅價值12.以下屬于房產(chǎn)稅征稅地域范圍的有（A.房產(chǎn)的核定價值B.房產(chǎn)的市場價值A(chǔ).房產(chǎn)的核定價值B.房產(chǎn)的市場價值C.房產(chǎn)的租金收入D.房產(chǎn)的計稅價值12.以下屬于房產(chǎn)稅征稅地域范圍的有（)oA.城市A.城市A.城市B.縣城和建制鎮(zhèn)A.城市B.縣城和建制鎮(zhèn)C.工礦區(qū)13.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人的有（D.農(nóng)村）。A.在城市使用土地的單位和個人B.在縣城使用土地的單位和個人C.在建制鎮(zhèn)使用土地的單位和個人D.在工礦區(qū)使用土地的單位和個人.下列項目中，屬于車船稅納稅人的有（）oA.事業(yè)單位B.外商投資企業(yè)C.私營企業(yè)D.個人.車船稅的計稅單位有（）。A.輛B.容積C.凈噸位D.自重.下列項目中，符合印花稅相關(guān)規(guī)定的有（）oA.資金賬簿的計稅依據(jù)為實收資本和資本公積的兩項合計金額B.倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管的費用C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)是書據(jù)中所載的金額D.貨物運輸合同的計稅依據(jù)為運輸貨物的金額

.印花稅的納稅人可以劃分為（）oA.立合同人B.立據(jù)人C.立賬簿人D.領(lǐng)受人和使用人.下列適用萬分之五的印花稅稅率的合同是（）oA.加工承攬合同B.建筑工程勘察設(shè)計合同C.“營業(yè)賬簿”稅目中記載資金的賬簿D.貨物運輸合同.下列關(guān)于車船稅計稅依據(jù)的表述正確的是（）oA.載人汽車以輛為計稅依據(jù)B.載貨汽車以載重噸位為計稅依據(jù)C.三輪汽車以自重噸位為計稅依據(jù)D.機動船以載重噸位為計稅依據(jù).按照印花稅的相關(guān)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括下列各項中的（）oA.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)B.專利申請轉(zhuǎn)讓協(xié)議C.不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)D.商標專用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)三、判斷題.城建稅的納稅義務(wù)人不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。（）.城建稅的納稅義務(wù)人，是指負有繳納“兩稅”義務(wù)的單位和個人。（）.如果要免征或者減征“兩稅”，也就要同時免征或者減征城建稅。（）.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，也退還已繳納的城建稅。（）.代扣代繳、代收代繳“兩稅”的單位和個人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。（）6,進口應稅貨物征收增值稅、消費稅，但不征收城市維護建設(shè)稅；出口貨物按規(guī)定退還增值稅、消費稅，但不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。（）.印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應依法履行納稅義務(wù)的單位和個人。（）.簽訂涉稅合同的印花稅的納稅義務(wù)人為合同的一方，即經(jīng)雙方協(xié)商由某一方交納印花稅。（）.借款合同的計稅依據(jù)為該項借款的利息金額。（）.權(quán)利、許可證照的計稅依據(jù)為應稅憑證件數(shù)。（）.車船稅實行統(tǒng)一的定額稅率。（）.載客汽車和摩托車以輛為計征車船稅的計稅依據(jù)。（）.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的次月。（）.土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。（）.建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（）.建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（）.房屋產(chǎn)權(quán)屬國家所有的、由經(jīng)營管理單位納稅。（）.產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，暫免納稅。（）四、企業(yè)實踐調(diào)研請分組聯(lián)系一家企業(yè)了解其他稅種計算與網(wǎng)上納稅申報的全過程，寫一篇實踐調(diào)研報告。答案：一、單項選擇題1、1、D2、C3、D12、D13、A14、22、B23、B24、二、多項選擇題1、D2、C3、D12、D13、A14、22、B23、B24、二、多項選擇題1、D2、C3、D1、D2、C3、D12、D13、A14、22、B23、B24、二、多項選擇題4、D5、A6、C7、D15、D16、A17、D25、A26、B27、A8、B9、D10、BA18、AD28、D11、A19、A20、B21、C29、A30、A1、ABCD2、AB3、AC4、ACD5、BCD6、BCD7、ABC8、ABCD9、AD10、BCn、CD12、ABC13>ABCD14、ABCD15、ACD16、ABC17、ABCD18、ABCD、AC20、ACD三、判斷題1、X2、J3、J4、X5、J6、J7、J8、*9、X10、V11、X12、V13、X14、V15、V16、V17、V18、X任務(wù)8.2印花稅納稅申報與會計處理7關(guān)即學即思：1.（單項選擇）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅納稅人的是（）。A.合同的雙方當事人B.合同的擔保人C.合同的證人D.合同的鑒定人解析：答案為A。合同的當事人是印花稅的納稅人，不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。2.（多項選擇）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）o土地使用權(quán)出讓合同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.商品房銷售合同D.房屋產(chǎn)權(quán)證解析：答案為ABCD。以上四項屬于印花稅征稅范圍。土地使用權(quán)的出讓和轉(zhuǎn)讓合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”貼花。3-二實務(wù)操作計算【案例8.3-1］應交的印花稅稅額（1）領(lǐng)受土地使用證應納稅額=5（元）（2）訂立產(chǎn)品銷售合同應納稅額=1000000X0.3%o+800000義0.3%。=300+240=540（元）（3）訂立房產(chǎn)銷售合同應納稅額=4800000XO.5%o=2400（元）（4）訂立借款合同應納稅額=3000000X0.05%。=150（元）（5）記載資金的賬簿應納稅額=10000000XO.5%o=5000（元）（6）其他賬簿應納稅額=5X5=25（元）小王對于稅額未超過500元的應稅憑證分別在領(lǐng)受、訂立合同及開立賬簿時自行貼花、自行完稅注銷,對于稅額超過500元的應稅憑證可向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標記代替貼花。年度應納印花稅總額=5+540+2400+150+5000+25=8120（元）編制會計分錄如下：借：管理費用5720固定資產(chǎn)清理2400貸：銀行存款8120（銷售房產(chǎn)應繳納的印花稅可計入“固定資產(chǎn)清理，，賬戶）職業(yè)訓練單項選擇職業(yè)訓練：.下列合同中，免征印花稅的是（C）oA.違約合同B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同C.無息、貼息貸款合同D.分包和轉(zhuǎn)包合同解析：稅法規(guī)定，無息、貼息貸款合同免稅。.某單位與鐵路部門簽訂運輸合同規(guī)定，由鐵路部門負責貨物運輸和保管，合計收入總額100000元，該合同適用稅率為（A）oA.l%oB.5%。C.3%0D.0.5%o解析：同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如果未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。3.稅法出于簡化納稅手續(xù)的考慮，規(guī)定了印花稅可采取一些特殊的繳納方法，下列各項中，不屬于稅法規(guī)定的方法是（B）oA.按期匯總繳納B.代扣分期繳納C.以繳款書代替貼花D.以完稅證代替貼花解析：納稅申報方式主要有三種，自行貼花、匯貼或匯繳和委托代征。任務(wù)8.3車船使用稅納稅申報與會計處理v即學即思：1.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于載貨汽車計稅依據(jù)的是（）oA.排氣量B.自重噸位C.凈噸位D.購置價格解析：答案為B。載貨汽車、三輪汽車、低速貨車，按自重噸位為計稅依據(jù)。工—-實務(wù)操作計算【引導案例83】中本年應交的車船稅稅額車船稅年應納稅額=150X3+550X2+6X50+6X50+12X5=1975（元）會計分錄：計提車船稅TOC\o"1-5"\h\z借：管理費用一一車船稅1975貸：應交稅費——應交車船稅1975繳納車船稅或由保險公司代扣代繳車船稅借：應交稅費一一應交車船稅1975貸：銀行存款1975工-一二職業(yè)訓練.下列項目符合車船稅法規(guī)定的是（D）oA.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍人員不適用車船稅的規(guī)定B.跨省使用的車船納稅地點為車船登記地C.納稅人新購置的車船從次月起納稅D.納稅人新購置的車船從當月起繳納解析：納稅人新購置車輛使用的，從購置使用的當月起發(fā)生車船使用稅納稅義務(wù)。.下列各項中，不屬于車船稅征稅范圍的是（B）。A.三輪車B.火車C.摩托車D.養(yǎng)殖漁船解析：養(yǎng)殖漁船屬于免稅范圍，車船稅的征收范圍為車輛和船舶，不包括火車、飛機。.關(guān)于車船稅的申報繳納，下列稅法不正確的是（D）oA.車船的所有人或管理人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅。B.從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應當依法代收代繳車船稅。C.扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅時納稅人不得拒絕。D.納稅人對扣繳義務(wù)人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所在地的國家稅務(wù)機關(guān)提出「解析：納稅人對扣繳義務(wù)人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)提出。.某商場有兩輛客貨兩用汽車，專門用于為顧客送貨，其自重噸位為4噸。按當?shù)卣?guī)定，與此類似客車的年稅額為180元/輛，載貨汽車的年稅額40元/噸。該企業(yè)年應納車船稅為（A）元。A.320B.360C.500D.680解析：客貨兩用汽車按自重噸位計稅，該企業(yè)年應納車船稅為4X40X2=320（元）。任務(wù)8.4城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報與會計處理實務(wù)操作實務(wù)操作一、以【引導案例8.41為例進行天行健公司土地使用稅的計算1、稅法規(guī)定，企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的土地，比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。2、對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應納稅額=1000X4=4000元3、土地使用權(quán)出租的，由擁有土地使用權(quán)的企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因此該公司不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。4、稅法規(guī)定，對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位照章繳納土地使用稅。本題中承租土地的國家機關(guān)免于繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，該公司2010年1-6月應納稅額=1500><4X6+12=3000元其余土地應納稅額為=（80000-2000-5000-1000-1000-1500）義4=278000元綜上所述，該公司應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=4000+3000+278000=285000元二、該公司2010年城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理1、計算應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅時借：管理費用285000貸：應交稅費——應交土地使用稅2850002、實際繳納時借：應交稅費——應交土地使用稅285000貸：銀行存款285000'G職業(yè)訓練一、單選題.城鎮(zhèn)土地使用權(quán)是以國有土地為征稅對象，對擁有土地（A）的單位和個人進行征收的一種稅。A.使用權(quán)B.所有權(quán)C.經(jīng)營權(quán)D.占有權(quán).根據(jù)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的使用稅額標準可以（D）A.適當調(diào)高，但提高額不能超過規(guī)定的最高稅額的30%B.適當調(diào)高，但提高額不能超過規(guī)定的最高稅額的30%C.適當提高，但須報經(jīng)國稅總局批準D.適當提高，但須報經(jīng)財經(jīng)部批準3.下列土地，可以依法免繳土地使用稅的是（A）A.國家機關(guān)的辦公用地B.農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地

（一）期末計提城建稅，編制城建稅計算單。（見表7.1-2）（二）次月15日前填寫《地方稅（費）通用申報表》（見表7/-3）,繳納稅款，完成納稅申報。7.1-2城建稅、教育費附加計算單項目計稅依據(jù)稅率應繳稅額增值稅消費稅合計城建稅5600001900007500007%52500教育費附加5600001900007500003%22500表7.1-3地方稅（費）通用申報表金額單位：元（列至角分）納稅人聲明:納稅人名稱中原公司經(jīng)營地址電話納稅人代碼320300761002457微機代碼經(jīng)濟類型開戶銀行賬號項目稅（費）所屬期計征金額準予扣除總額應征金額適用稅率應納稅額減免稅額扣除<已繳}稅額應補（退）稅額稅種（費期金）稅目（征收對象類別）1234=2-356=4X5789=6-7-8城市維護建設(shè)稅城市維護建設(shè)稅2018.57500007500007%5250052500教育費附加教育費附加2018.57500007500003%2250022500填表說明C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造商品房用地D.鹽場、鹽礦的生活用地.某礦上企業(yè)處于城鎮(zhèn)土地使用權(quán)的征收區(qū)域內(nèi)，共占地3.5萬平方米，其中礦區(qū)的辦公區(qū)域占地0.5萬平方米，采礦場地1.8萬平方米，排土場0.3萬平方米；尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)占地0.2萬平方米，礦山的生活區(qū)占地0.7萬平方米，當?shù)匾?guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額為每平方米4元，則全年企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是（B）萬元。A.12.4B.4.8C.2.8D.6.8解析：城鎮(zhèn)土地使用稅=（3.5-1.8.0.3-0.2）X4=4.8萬元.某企業(yè)實際占地面積共為25000平方米，其中5000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)子弟學校占地1000平方米。另外，該企業(yè)出租土地一塊計2000平方米給其他單位使用，還借1000平方米給部隊作訓練場地（該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米）。該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（C）元。A.50000B.40000C.36000D.32000解析：城鎮(zhèn)土地使用稅=（25000-5000-1000-1000）X2=36000元.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租本企業(yè)制造的商品房，自（A）起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。A.房屋使用或交付之日B.房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月C.批準征用之次月D,付款之次月二、多選題.下列項目中，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（AB）A.實行自收自支、自負盈虧的事業(yè)單位的公務(wù)用地B.名勝古跡區(qū)內(nèi)的附設(shè)的照相館用地C.公園內(nèi)管理單位的辦公用地D.供電部門的輸電線路用地E.物業(yè)公司為小區(qū)居民供熱的鍋爐以及相關(guān)設(shè)施用地.以下免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ACD）。A.稅務(wù)機關(guān)自用的土地B.學校出租的土地C.公園游覽用地D.市政廣場占用土地.按照城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例規(guī)定，下列表述正確的是（ACD）A.林區(qū)的防火設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅B.民航機場候機樓用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.關(guān)閉的企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)的批準，免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位繳納城鎮(zhèn)土地使用稅4.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間相關(guān)論述中不正確的有（BC）A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的當月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人新征用的非耕地，自批準征用當月起繳納土地使用稅D.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅E.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅任務(wù)8.5房產(chǎn)稅納稅申報與會計處理關(guān)即學即思：1、納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)，應該（B）。A.暫免征收房產(chǎn)稅B.由使用人代為繳納房產(chǎn)稅C.由免稅單位代為繳納房產(chǎn)稅D.由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定房產(chǎn)稅的繳納人2、我國不征收房產(chǎn)稅的地方是（C）A.城市的市區(qū)B.縣城C.農(nóng)村D.城市的郊區(qū)想一想做一做某市政府機關(guān)有辦公用房一幢，房產(chǎn)價值2000萬元。2009年將其中的1/5對外出租，取得租金收入200萬元。已知該市統(tǒng)一規(guī)定計算房產(chǎn)余值時的扣除比例是30%,該市政府機關(guān)當年應納的房產(chǎn)稅為多少？答案：因為政府機關(guān)辦公用房屬于免繳房產(chǎn)稅的，所以只對出租部分計算繳納房產(chǎn)稅應納房產(chǎn)稅稅額=200萬元又12%=24萬元'V即學即思：1、下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（AD）A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起B(yǎng).自行新建房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起C.納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)當月起D.委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn)，在辦理驗收手續(xù)之次月起2、房產(chǎn)稅的納稅人有（ABCD）A.產(chǎn)權(quán)所有人B.承典人C.房產(chǎn)使用人.經(jīng)營管理人3、個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按（C）的稅率征收房產(chǎn)稅。A.12%B.1.2%C.4%D.10%4、宗教寺廟附設(shè)的營業(yè)單位使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。（錯）實務(wù)操作實務(wù)操作實務(wù)操作實務(wù)操作實務(wù)操作L中原公司應納房產(chǎn)稅稅款的計算。實務(wù)操作已知：當?shù)卣?guī)定的房屋一次性減除比例30%,房產(chǎn)稅按年計征，分季預繳，2009年前三個季度已預交28.86萬元。解析：房屋建造或出租房屋原值房屋用途房產(chǎn)稅稅款計算過程應交房產(chǎn)稅額

該公司年末應納房產(chǎn)稅稅額=48.48—28.86=19.62（萬元）2,中原公司房產(chǎn)稅納稅申報表的填報。名稱時間（萬元）（萬元）辦公樓2003年2月800行政辦公=800x(l-30%)xl.2%6.72一車間2003年3月300生產(chǎn)=300x(l-30%)xl.2%2.52綜合樓2007年7月900食堂、浴室=900x(l-30%)xl.2%7.56倉庫2003年3月200存儲=200x(l-30%)xl.2%1.68商住樓2009年6月8000年租金500萬元=500x6^12x12%30合計1020048.48①從價計征部分房產(chǎn)應交納的房產(chǎn)稅額：應納房產(chǎn)稅稅額=（800+300+900+200）萬元x（1-30%）xl.2%=18.48萬元②從租計征部分房產(chǎn)應交納的房產(chǎn)稅額：應納房產(chǎn)稅稅額=500萬元x6?12xl2%=30萬元已知前三季度已預交28.86萬元該公司年末應納房產(chǎn)稅稅額=（18.48+30）-28.86=48.48-28.86=19.62（萬元）表8.5-4房產(chǎn)稅納稅申報表

填表日期：2010年1月8R金額單位：元（列至角分）納稅人識別號：表8.5-4納稅人名稱徐州市中原公司稅款所屬時期2009年10月1日至2009年12月31日坐落地點徐州市石龍街100號建筑面積/肝39000房屋結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)混上期申報房產(chǎn)原值本期增減本期實際房產(chǎn)原值其中扣除率以房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅以租金收入計征房產(chǎn)稅全年應納稅額繳納次數(shù)本期從價計稅的房產(chǎn)原值從租計稅的房產(chǎn)原值免稅房產(chǎn)原值房產(chǎn)余值適用稅率1.2%應納稅額租金收入適用稅率12%應納稅額應納稅額已納稅額應補（退）稅款123=1+24=3-5-65=3-4-6678=4-4X7910=8X9111213=11X1214=10+131516=14/151718=16-1722000000220000002200000030%154000001.2%18480018480044620046200800000008000000080000000250000012%3000003000002150000150000合計1020000002200000080000000154000001848002500000300000484800196200196200如納稅人填報，由納稅人填寫以下各欄如委托代理人填報，由委托代理人填寫以下各欄備注會計主管（簽章）納稅人（公章）代理人名稱代理人（公章）商住樓年租金500萬元，2009年6月初完工，6月底開始出租。代理人地址經(jīng)辦人姓名電話以下由稅務(wù)機關(guān)填寫收到申報表日期接受人3.根據(jù)導入案例8.5-1,對中原公司房產(chǎn)稅進行相關(guān)會計處理。計提年末應交房產(chǎn)稅時：借：管理費用-房產(chǎn)稅196200貸：應交稅費一應交房產(chǎn)稅196200繳納房產(chǎn)稅時：借：應交稅費一應交房產(chǎn)稅196200貸:銀行存款196200任務(wù)8.6土地增值稅納稅申報與會計處理,即學即思一、判斷1、個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報審核，凡居住滿3年或3年以上的，免征土地增值稅。（錯）2、普通標準住宅是指按所在地一般民用住宅標準建造的居住用住宅，也包括高級公寓和別So（錯）二、選擇1、土地增值稅的最高稅率為（D）A.20%B.30%C.50%D.60%2、增值額超過扣除項目金額（D）的部分，稅率為60虬A.50%B.60%C.100%D.200%3、下列情形中，需要按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅的是（ABC）oA.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價的B.提供扣除項目金額不實的C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價低于房地產(chǎn)評估價，又無正當理由的D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價高于房地產(chǎn)評估價，又無正當理由的4、舊房及建筑物的評估價格，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準設(shè)立的房地產(chǎn)評定機構(gòu)評定的（B）乘以成新折扣率后的價格。A.原價B.重置價格C.折余價格D.市場價格想一想做一做1、某國家機關(guān)轉(zhuǎn)讓一幢舊的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入3000萬元，并按稅法規(guī)定的繳納了有關(guān)稅金（營業(yè)稅稅率為5沆城市維護建設(shè)稅稅率為7%,印花稅稅率為5%。，教育賽附加稅征收率為3%）o轉(zhuǎn)讓前為取得土地使用權(quán)支付的地價款60萬元，有關(guān)費用10萬元。該辦公大樓建造時為40萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估部門評定，該樓重置成本價為1500萬元，成新度折扣率為六成新。計算該國家機關(guān)應繳納的土地增值稅額。解（1）轉(zhuǎn)讓收入=3000（萬元）（2）扣除項目金額：①房地產(chǎn)評估價格為：1500X60%=900（萬元）。②取得土地使用權(quán)所支付的金額為：60+10=70（萬元）③與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為：3000X50%X（1+7%+3%）+3000X5%。=180（萬元）④扣除項目金額合計：900+180+70=1150（萬元）（3）增值額=3000—1150=1850（萬元）（4）增值額占扣除項目金額的比率為：1850/1150X100%=160.88%（5）應納的土地增值稅稅額=1850X50%—1150義15%=925—172.5=752.5（萬元）（適用稅率50%）o2、某房地產(chǎn)開發(fā)公司，2008年8月20日以200萬元獲得某塊土地的使用權(quán)后，未作任何開發(fā)，即于10月25日將該塊土地的使用權(quán)以300萬元的價格轉(zhuǎn)讓出去。轉(zhuǎn)讓時繳納的營業(yè)稅、城

市維護建設(shè)稅的教育費附加共計16.5萬元，印花稅為1500元。試計算該公司在這筆土地轉(zhuǎn)讓交易中應繳納的土地增值稅。解：（1）允許扣除項目金額=200+16.5+0.15=216.65（萬元）（2）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)增值額=300-216.65=83.35（萬元）（3）增值額與允許扣除項目金額之比=83.35/216.65X100%約等于38.47%（4）應納土地增值稅=83.35X30%=25?0稅（萬元）實務(wù)操作實務(wù)操作.計算【案例8.6?1】中企業(yè)本月應交的城建稅、印花稅和教育費附加和土地增值稅稅額。應納城建稅=6000X5%X7%=21（萬元）應納教育費附加=6000X5%義3%=9（萬元）計算土地增值稅時，單獨作為稅金項目扣除的項目=21+9=30（萬元）允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=120+180+200+1500+200=2200（萬元）計算土地增值稅時，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（500+200+2200）X5%=620（萬元）其他扣除項目=（200+2200）X20%=480（萬元）收入總額6000萬元?？鄢椖拷痤~=200+2200+500+（200+2200）X5%+30+（200+2200）X20%=200+2200+620+30+480=3530（萬元）增值額=6000-3530=2470（萬元）增值額占扣除項目金額比率=2470/3530X100%=69.97%適用土地增值稅率40%,扣除率5%。應納土地增值稅=2470X40%-3530X5%=811.5（萬元）解析：《實施細則》中規(guī)定，財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按《實施細則》第七條（一）、（-）項規(guī)定計算的金額之和的5%計算扣除。所以允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用共計=500+（200+2200）X5%=620（萬元）。.土地增值稅納稅申報表的填制。表8.6-4土地增值稅納稅申報表（一）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用）

納稅人識別號：110107112332878稅款所屬時間：2010年6月1-3。日填表日期：2010年7月5日金額單位：元

此納稅申報表是根據(jù)中華人民共和國有關(guān)稅法填報的，我確認它是真實、可靠、完整的。此納稅申報表是根據(jù)中華人民共和國有關(guān)稅法填報的，我確認它是真實、可靠、完整的。如有不實，我院承擔法律責任。單位責任人：（公章）年月日納稅人名稱南京建偉地產(chǎn)有限責任公司納稅人地址南京市建鄴區(qū)南湖路號1電話6745188企業(yè)類型有限責任公司業(yè)別房地產(chǎn)業(yè)主管部門開戶銀行中國工商銀行南湖支行賬號1137211郵編210000項目名稱項目詳細座落地址項目行次納稅申報數(shù)稅務(wù)機關(guān)審核數(shù)備注一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額160000000二、扣除項目金額合計2=3+44-5+6+738300000L取得土地使用權(quán)所支付的金額320000002.房地產(chǎn)開發(fā)成本4220000003.房地產(chǎn)開發(fā)費用562000004.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等633000005.財政部規(guī)定的其它扣除項目74800000三、增值額8=1-221700000四、增值額與扣除項目金額之比9=8:20.567五、適用稅率（或預征率）%1040%六、速算扣除系數(shù)（％）115%七、應繳或預征土地增值稅稅額12=8x10-2x11或=1x106765000八、已繳土地增值稅稅額130九、應補（退）土地增值稅稅額14=12-136765000授權(quán)代理人（如果你已委托代理申報人，請?zhí)顚懮洗?資料）為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán)（地址）為本納稅人的代理申報人,任何與本報表有關(guān)的來往文件都可寄與此人。授權(quán)人簽宅/“△詫J:港聲寓產(chǎn)有我聲明：此納稅申報表是根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其《實施細則》的規(guī)定填報的，我確信它是真實的、可靠亦疑的。限清聲明人簽字：納稅人簽章法人代民印李之1【經(jīng)境丁主管稅多1接收人表簽章W3簽早此納稅申報表是根據(jù)中華人民共和國有關(guān)稅法填報的，我確認它是真實、可靠、完整的。如有不實，我院承擔法律責任。單位責任人：（公章）年月日1、本表適用范圍：所有地方各稅和基金、費申報（企業(yè)所得稅查賬以及除附征外個人所得稅不用此表）；2、無論本期有無稅款，均應填寫申報表，否則按為申報處理；3、本表一式三份，按規(guī)定的申報期限向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，一份由納稅人留存，一份稅務(wù)機關(guān)開票存，一份主管稅務(wù)人員留存。財務(wù)負責人：申報經(jīng)辦人:此納稅申報表是根據(jù)中華人民共和國有關(guān)稅法填報的，我確認它是真實、可靠、完整的。如有不實，我院承擔法律責任。單位責任人：（公章）年月日1、本表適用范圍：所有地方各稅和基金、費申報（企業(yè)所得稅查賬以及除附征外個人所得稅不用此表）；2、無論本期有無稅款，均應填寫申報表，否則按為申報處理；3、本表一式三份，按規(guī)定的申報期限向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，一份由納稅人留存，一份稅務(wù)機關(guān)開票存，一份主管稅務(wù)人員留存。財務(wù)負責人：申報經(jīng)辦人:稅務(wù)機關(guān)受理人：受理章:申報日期：年月日受理日期：年月日賬務(wù)處理：借：稅金及附加一城市維護建設(shè)稅一教育費附加貸：應交稅費一應交城市維護建設(shè)稅一應交教育費附加實際繳納稅款時：借：應交稅費一應交城市維護建設(shè)稅一應交教育費附加貸：銀行存款52225005005250022500525002250075000.（單項選擇）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定,下列屬于印花稅納稅人的是（）oA.合同的雙方當事人B.合同的擔保人C.合同的證人D.合同的鑒定人.（多項選擇）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定,下列屬于印花稅征稅范圍的有（）oA.土地使用權(quán)出讓合同B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.商品房銷售合同D.房屋產(chǎn)權(quán)證答案：1.A2.ABCP233實務(wù)操作根據(jù)【引導案例7.2］計算中原公司應交的印花稅稅額，填制印花稅納稅申報表（見表724）,并做出相應賬務(wù)處理。印花稅納稅申報表填表日期：2017年12月31日納稅人識別號:金額單位：元（列至角分）

納稅人名稱稅款所屬時間應稅憑證名稱件數(shù)計稅金額適用稅率應納稅額已納稅額補fi)額應(L稅一本期貼花情況期進上購本期購進本期貼花本期結(jié)存12345=2x3x467=5-6891011=8+9-10權(quán)利、許可證照15元/件55購銷合同21800000O.3%o540540產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)148000000.5%024002400借款合同13000000O.O5%o150150營業(yè)賬簿10000000O.5%o50005000營業(yè)賬簿55元/件2525合計8120如納稅人填報，由納稅人填寫以下各欄如委托代理人填1各欄隊由委托代理人填寫以下備注會計主管（簽章）納稅人（公章）代理人名稱代理人（公章）代理人地址經(jīng)辦人姓名電話以下由稅務(wù)機關(guān)填寫收到申報日期接受人賬務(wù)迎借：稅金及附力”崎兌8120貸：銀行存款8120P236即學即思.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列屬于載貨汽車計稅依據(jù)的是（）0A.排氣量B.自重噸位C.凈噸位D.購置價格答案：BP238實務(wù)操作根據(jù)【引導案例7.3】計算中原公司本年應交的車船使用稅稅額;填制車船使用稅納稅申報表（見表7.3-3）;并做出相關(guān)的賬務(wù)處理。解析：車船使用稅納稅申報表填表日期：2017年12月31日稅款所屬時期：2017年1月1日至2017年12月31日金額單位：元（列至角分）納稅人名稱中原公司企業(yè)編碼土也址郵政編碼辦稅員姓名電話稅務(wù)登記證號車船類別計稅標準數(shù)量單位稅額全年應繳稅額繳納次數(shù)本期應納稅額已納稅額應補（退）稅額12456=4x578=6+7910載客汽車輛3150450450載客汽車輛255011001100載貨汽車輛150300300載貨汽車輛1503002.41251251975合計如納稅人填報，由納稅人填寫如委托代理人填報，由代理人填寫以下各欄會計主管（簽章）納稅人（公章）代理人名稱代理人（公章）代理人地址經(jīng)辦人姓名電話以下由稅務(wù)機關(guān)填寫收到申報表日期接收入計提車船稅：借：瞄及附力L鉀稅1975.貸：費一酶車船稅1975借：■稅費一蟠車船稅1975貸：銀行鐮1975P242實務(wù)操作（參考答案）城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表

填表日期：2017年12月31日納稅人識別號:金額:元（列至角分）（1）計算應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅時：納稅人名稱天行健公司稅款所屬期間房產(chǎn)坐落地點坐落地點期地積上占面本期增減期際地積本實占面定稅積法免面應稅面積土地等級適用稅額年繳額全應稅繳納次數(shù)本期IIIIII每次應納稅額已納稅額應補（退）稅額1234=2+356=4-57891011=6x9或101213=11:121415=11-14800008000720004288000288000合計288000如納稅人填』艮由納稅人填寫以下各欄如委3毛代理人填報，由代理人填寫以下各欄備注會計主管（簽章）納稅人（公章）代理人名稱代理人（公章）代理人地址經(jīng)辦人電話以下由稅務(wù)機關(guān)填寫收到申報表日期接收人借：稅金及附加一一城鎮(zhèn)土地使用稅288000貸：應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅288000（2）實際繳納稅款時：借：應交稅費一一應交城鎮(zhèn)土地使用稅288000貸：銀行存款288000P244即學即思1.納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)，應該（）oA.暫免征收房產(chǎn)稅B.由使用人代為繳納房產(chǎn)稅C.由免稅單位代為繳納房產(chǎn)稅D.由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定房產(chǎn)稅的繳納人

2.我國不征收房產(chǎn)稅的地方是（2.我國不征收房產(chǎn)稅的地方是（2.我國不征收房產(chǎn)稅的地方是（2.我國不征收房產(chǎn)稅的地方是（2.我國不征收房產(chǎn)稅的地方是（）。A.城市的市區(qū)B.縣城C.農(nóng)村D.城市的郊區(qū)答案：1.B2.CP245即學即思某房屋租賃企業(yè)，房產(chǎn)原值共1800萬元，2017年4月1日將原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金6萬元。5月1日將另外的原值100萬元的房屋出租給個人用于經(jīng)營，月租金0.6萬元。當?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計稅。請計算企業(yè)應納的房產(chǎn)稅。答案：1.從價計征房產(chǎn)稅=（1800-1000-100）X（1-20%）X1.2%+1000X（1-20%）X34-12X1.2%+100X（1-20%）X44-12X1.2%=9.44（萬元）.從租計征房產(chǎn)稅=6X9X12%+0.6X8X12%=7.06.該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅=9.44+7.06=16.50（萬元）。P247即學即思.選擇題.下列各項中,符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起B(yǎng),自行新建房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起C.納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)當月起D.委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn)，自辦理驗收手續(xù)之次月起.房產(chǎn)稅的納稅人有（）oA.產(chǎn)權(quán)所有人B.承典人C.房產(chǎn)使用人D.經(jīng)營管理人.個人按市場價格出租的居民住房,用于居住的,可暫減按（）的稅率征收房產(chǎn)稅。A.12%B.1.2%.4%D.10%.判斷題宗教寺廟附設(shè)的營業(yè)單位使用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。（）答案：~2.ABCD3.C二、判斷題XP247實務(wù)操作中原公司2017年房屋明細表如表7.5-1所示。表7石川中原公司2017年房屋明細表當?shù)卣?guī)定的房屋一次性減除比例30%,房產(chǎn)稅按年計征，分季預繳,2018年前三個季度已預交28.86萬元。房屋名稱建造或出租時間房屋原值（萬元）房屋面積（m2）房屋用途辦公樓2012年2月8004000行政辦公車間2012年3月3002000生產(chǎn)綜合樓2016年7月9003000食堂、浴室倉庫2012年3月2002000存儲商住樓2017年6月80005000年租金500萬元合計1020016000要求：根據(jù)上述資料計算該企業(yè)年末應繳納的房產(chǎn)稅稅額，填制房產(chǎn)稅納稅申報表并做出相關(guān)會計分錄。房產(chǎn)稅納稅申報表填表日期：2010年1月8日表8.5?4納稅人名稱稅款所屬時期年月曰至年月日坐落地點建筑面積/n/房屋結(jié)構(gòu)上期申報房產(chǎn)原值本期增減本期實際房產(chǎn)原值其中扣除率以房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅以租金收入計征房產(chǎn)稅全年應納稅額繳納次數(shù)本期從價計稅的房產(chǎn)原值從租計稅的房產(chǎn)原值稅產(chǎn)值免房原房產(chǎn)余值適用稅率1.2%應納稅額租金收入適用稅率12%應納稅額應納稅額已納稅額應補（退）稅款123=1+24=3-5-65=3-4-6678=4-4x7910=8x9111213=11x1214=10+131516=14/151718=16-17合計如納稅人填報,由納稅人填寫以下各欄如委托代理人填報,