納稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)參考答案項(xiàng)目7 其他稅種申報(bào)與會(huì)計(jì)處理習(xí)題答案

項(xiàng)目了其他稅種申報(bào)與會(huì)計(jì)處理理解城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車船稅、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅和土地增值稅的概念，征稅范圍及適用稅率；掌握其應(yīng)納稅額的計(jì)算；掌握其涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。能判斷哪些項(xiàng)目應(yīng)征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車船稅、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅和土地增值稅，適用何種稅率并計(jì)算應(yīng)納稅費(fèi)額；會(huì)填制各種稅賽申報(bào)表并對(duì)其進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)；能進(jìn)行各種稅費(fèi)的涉稅費(fèi)會(huì)計(jì)處理。任務(wù)8.1城市維護(hù)建設(shè)稅納稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理P225、即學(xué)即思1.設(shè)在縣城的A企業(yè)代收代繳市區(qū)B企業(yè)的消費(fèi)稅，對(duì)B企業(yè)城建稅的處理辦法是（B）。A.由B企業(yè)在市區(qū)按7%交城建稅B.由B企業(yè)將5%的城建稅交A企業(yè)代征C.由A企業(yè)將7%的城建稅交B企業(yè)代征D.由B企業(yè)按7%的稅率自行選擇納稅地點(diǎn)P227實(shí)務(wù)操作計(jì)算中原公司城建稅應(yīng)納稅額。解析：以中原公司本月應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)。中原公司為市區(qū)企業(yè)。應(yīng)交城建稅稅額=實(shí)際繳納的“兩稅”稅額之和X適用稅率=（560000+190,000）X7%=52500（元）P228即學(xué)即思1.下列關(guān)于教育費(fèi)附加的正確表述是（）oA.教育費(fèi)附加征收比率按照地區(qū)差別特定B.對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，但不征收教育費(fèi)附加C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,同時(shí)退還已征收教育費(fèi)附加D.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已征收的教育費(fèi)附加2.某縣城食品加工企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2017年8月購進(jìn)貨物取得普通發(fā)票的銷售額合計(jì)50000元,銷售貨物開具普通發(fā)票銷售額合計(jì)70000元。本月應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加分別為（）oA.城建稅142.72元B.城建稅126.94元C.教育費(fèi)附加61.16元D.教育費(fèi)附加76.17元答案：l.AD2.ACP228實(shí)務(wù)操作納稅人簽章法人代表簽章經(jīng)辦人（代理申報(bào)人）簽章主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章接收人應(yīng)交土地噌值稅稅款:扣除項(xiàng)目金額=200萬+120萬+180萬+200萬+1500萬+200萬+500萬=2900萬土地增值額=6000萬-2900萬=3100萬土地增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例=3100萬/2900^fx100%=106.90%翊±?1值稅=3100萬x50%29007Jx15%=1115萬元處理計(jì)算應(yīng)納的土地增值稅時(shí)：借：稅金及附加11150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一酶土地增值稅11150000實(shí)隧納稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一底土地增值稅11150000貸：銀相鑲11150000P255,職業(yè)訓(xùn)練P255-258職業(yè)訓(xùn)練（全部換題）一、單項(xiàng)選擇題.下列說法正確的是（）。A.只要繳納增值稅就會(huì)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅B.同時(shí)繳納增值稅、消費(fèi)稅的納稅人才能成為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人C.只要退還兩稅就退還城市維護(hù)建設(shè)稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人.下列納稅人中，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的有（）。A.卬花稅的納稅人B.車船使用稅的納稅人C.消費(fèi)稅的納稅人D.個(gè)人所得稅的納稅人.下列納稅人中，不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的是（）。A.消費(fèi)稅的納稅人B.增值稅的納稅人C.增值稅、消費(fèi)稅的納稅人D.個(gè)人所得稅的納稅人4,下列對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅的表述不正確的有（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅是一種附加稅B.稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)C.外商投資企業(yè)和外國(guó)投資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅、城建稅TOC\o"1-5"\h\z.我國(guó)現(xiàn)行稅法中，城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行（）。A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率.下列不屬于我國(guó)現(xiàn)行稅法中城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的是（）。A.7%B.5%C.3%D.1%.城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，應(yīng)當(dāng)按（）的規(guī)定稅率執(zhí)行。A.納稅人所在地B.勞務(wù)發(fā)生地C.銷售發(fā)生地D.任意地.由受托方代扣代繳、代收代繳“兩稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按（）適用稅率執(zhí)行。A.委托方所在地.受托方所在地C.委托方和受托方兩者稅率較低地D.委托方和受托方協(xié)商的地區(qū)下列情況中，可以退還城市維護(hù)建設(shè)稅的是（）。A.對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后返B.對(duì)“兩稅”實(shí)行即征即退C.對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后退D.因減免稅而需進(jìn)行“兩稅”退庫的10,城市維護(hù)建設(shè)稅由（）征收管理。A.國(guó)家稅務(wù)局B.地方稅務(wù)局C.地方政府D.國(guó)家稅務(wù)總局.我國(guó)目前的教育費(fèi)附加征收比率為（）。A.3%B.5%C.2%D.7%.下列符合教育費(fèi)附加減免規(guī)定的是（）。A.對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，要征收教育費(fèi)附加B.由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，不能退還已征收的教育費(fèi)附加C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，退還已征的教育費(fèi)附加D,對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加.下列合同或憑證中，應(yīng)繳納印花稅的是（）oA.商標(biāo)注冊(cè)證B.企業(yè)倉庫設(shè)置的產(chǎn)品進(jìn)出統(tǒng)計(jì)簿C.某投資者與某會(huì)計(jì)師簽訂的會(huì)計(jì)咨詢合同D.出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證TOC\o"1-5"\h\z.下列合同和憑證應(yīng)納印花稅的是（）。A.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)B.勞務(wù)輸出合同C.銀行同業(yè)拆借之間的借款合同D.企業(yè)與銀行之間的借款合同.下列不屬于印花稅關(guān)于購銷合同列舉范圍的是（）。A.預(yù)購合同B.采煤?jiǎn)挝缓陀妹簡(jiǎn)挝婚g的供應(yīng)合同C.易貨合同D.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同.下列不適用萬分之三的印花稅稅率的合同是（）oA.借款合同B.購銷合同C.建筑安裝工程承包合同D.技術(shù)合同.下列關(guān)于印花稅的表述,正確的是（）oA.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證所征收的一種稅B.印花稅最早始于法國(guó)

C.印花稅兼有財(cái)產(chǎn)稅和行為稅的性質(zhì)D.印花稅稅負(fù)較重.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列屬于印花稅納稅人的是（）。A.合同的雙方當(dāng)事人B.合同的擔(dān)保人C.合同的證人D.合同的鑒定人.某單位與鐵路部門簽訂運(yùn)輸合同規(guī)定，由鐵路部門負(fù)責(zé)貨物運(yùn)輸和保管，合計(jì)收入總額100000元，該合同適用稅率為（）。A.1%0B.5%oC.3%oD.0.5%0.我國(guó)目前車船稅的稅率采用（A.單一定額稅率B.有幅度的定額稅率C.比例稅率C.印花稅兼有財(cái)產(chǎn)稅和行為稅的性質(zhì)D.印花稅稅負(fù)較重.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列屬于印花稅納稅人的是（）。A.合同的雙方當(dāng)事人B.合同的擔(dān)保人C.合同的證人D.合同的鑒定人.某單位與鐵路部門簽訂運(yùn)輸合同規(guī)定，由鐵路部門負(fù)責(zé)貨物運(yùn)輸和保管，合計(jì)收入總額100000元，該合同適用稅率為（）。A.1%0B.5%oC.3%oD.0.5%0.我國(guó)目前車船稅的稅率采用（A.單一定額稅率B.有幅度的定額稅率C.比例稅率D.累進(jìn)稅率.對(duì)載貨汽車征收車船稅的計(jì)稅依據(jù)是A.載重噸位B.輛C.自重噸位22.對(duì)載客汽車征收車船稅的計(jì)稅依據(jù)是A.載重噸位B.輛C.自重噸位）OD.凈噸位）OD.凈噸位.車船的所有人或管理人未繳納車船稅的，應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅的是（A.車船所有人B.車船使用人C.車船承租人D.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅人.以下不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的有（）。A.在城市使用土地的單位和個(gè)人B.在縣城使用土地的單位和個(gè)人C.在建制鎮(zhèn)使用土地的單位和個(gè)人D.在農(nóng)村使用土地的單位和個(gè)人.城鎮(zhèn)土地使用稅是以國(guó)有土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地（）的單位和個(gè)人征收的一種稅。A.使用權(quán)B.經(jīng)營(yíng)權(quán)C.所有權(quán)D.占有權(quán).城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率采用（）。A.單一固定稅額B.分級(jí)幅度稅額C.累進(jìn)稅率D.差別稅率.房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋（）為納稅人。A.使用人B.承租人C.管理人D.產(chǎn)權(quán)所有人.以下不屬于房產(chǎn)稅征稅地域范圍的有（）。A.城市B.縣城C.建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)D.農(nóng)村.我國(guó)稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的征納方式是（）。A.按年征收，分期繳納B.按季征收，分期繳納C.按月征收，分期繳納D.由各地政府自行決定.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自（A.交付出租、出借房產(chǎn)之次月C.合同簽訂的日期）起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。B.交付出租、出借房產(chǎn)之月D.支付租金之日.下列納稅人中，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的有（）。A.增值稅的納稅人B.消費(fèi)稅的納稅人C.車船稅的納稅人D.個(gè)人所得稅的納稅人.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅說法正確的是（）oA.城建稅具有附加稅性質(zhì)B.城建稅不是一種稅收

C.城建稅稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)D.城建稅以城市土地為征稅對(duì)象4.下列關(guān)于教育費(fèi)附加說法正確的有（）oA.教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)征依據(jù)B.教育費(fèi)附加是一種附加稅C.教育費(fèi)附加不是一種稅，只是一種附加費(fèi)D.教育費(fèi)附加是為加快地方教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金而征收的一項(xiàng)專用基金5.城市維護(hù)建設(shè)稅適用的稅率有（）。A.3%B.5%C.1%D.7%.下列說法正確的有（）oA.城建稅和教育費(fèi)附加都不是稅B.對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品不征收城建稅和教育費(fèi)附加C.城建稅和教育費(fèi)都隨著“兩稅”的減免而減免D.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還城建稅和教育費(fèi)附加.下列關(guān)于城建稅的稅率說法正確的是（）oA.納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%C.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%D.納稅人所在地為鎮(zhèn)的，稅率為1%.房產(chǎn)稅的納稅人有（）oA.產(chǎn)權(quán)所有人B.承典人C.房產(chǎn)使用人D.經(jīng)營(yíng)管理人.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起B(yǎng).自行新建房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起C.納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)當(dāng)月起D.D.委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn),10.房產(chǎn)稅的計(jì)征方式包括（A.從量計(jì)征B.從價(jià)計(jì)征11.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括（C.納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)當(dāng)月起D.委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn),D.委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn),10.房產(chǎn)稅的計(jì)征方式包括（A.從量計(jì)征B.從價(jià)計(jì)征11.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括（D.委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn),10.房產(chǎn)稅的計(jì)征方式包括（A.從量計(jì)征B.從價(jià)計(jì)征11.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括（D.委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn),10.房產(chǎn)稅的計(jì)征方式包括（A.從量計(jì)征D.委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn),10.房產(chǎn)稅的計(jì)征方式包括（A.從量計(jì)征B.從價(jià)計(jì)征11.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括（自辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起）oC.從租計(jì)征）OD.定額計(jì)征A.房產(chǎn)的核定價(jià)值B.房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值C.房產(chǎn)的租金收入D.房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值12.以下屬于房產(chǎn)稅征稅地域范圍的有（A.房產(chǎn)的核定價(jià)值B.房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值C.房產(chǎn)的租金收入D.房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值12.以下屬于房產(chǎn)稅征稅地域范圍的有（A.房產(chǎn)的核定價(jià)值B.房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值A(chǔ).房產(chǎn)的核定價(jià)值B.房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值C.房產(chǎn)的租金收入D.房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值12.以下屬于房產(chǎn)稅征稅地域范圍的有（)oA.城市A.城市A.城市B.縣城和建制鎮(zhèn)A.城市B.縣城和建制鎮(zhèn)C.工礦區(qū)13.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人的有（D.農(nóng)村）。A.在城市使用土地的單位和個(gè)人B.在縣城使用土地的單位和個(gè)人C.在建制鎮(zhèn)使用土地的單位和個(gè)人D.在工礦區(qū)使用土地的單位和個(gè)人.下列項(xiàng)目中，屬于車船稅納稅人的有（）oA.事業(yè)單位B.外商投資企業(yè)C.私營(yíng)企業(yè)D.個(gè)人.車船稅的計(jì)稅單位有（）。A.輛B.容積C.凈噸位D.自重.下列項(xiàng)目中，符合印花稅相關(guān)規(guī)定的有（）oA.資金賬簿的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額B.倉儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉儲(chǔ)保管的費(fèi)用C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)是書據(jù)中所載的金額D.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)輸貨物的金額

.印花稅的納稅人可以劃分為（）oA.立合同人B.立據(jù)人C.立賬簿人D.領(lǐng)受人和使用人.下列適用萬分之五的印花稅稅率的合同是（）oA.加工承攬合同B.建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同C.“營(yíng)業(yè)賬簿”稅目中記載資金的賬簿D.貨物運(yùn)輸合同.下列關(guān)于車船稅計(jì)稅依據(jù)的表述正確的是（）oA.載人汽車以輛為計(jì)稅依據(jù)B.載貨汽車以載重噸位為計(jì)稅依據(jù)C.三輪汽車以自重噸位為計(jì)稅依據(jù)D.機(jī)動(dòng)船以載重噸位為計(jì)稅依據(jù).按照印花稅的相關(guān)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括下列各項(xiàng)中的（）oA.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)B.專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓協(xié)議C.不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)D.商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)三、判斷題.城建稅的納稅義務(wù)人不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。（）.城建稅的納稅義務(wù)人，是指負(fù)有繳納“兩稅”義務(wù)的單位和個(gè)人。（）.如果要免征或者減征“兩稅”，也就要同時(shí)免征或者減征城建稅。（）.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，也退還已繳納的城建稅。（）.代扣代繳、代收代繳“兩稅”的單位和個(gè)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。（）6,進(jìn)口應(yīng)稅貨物征收增值稅、消費(fèi)稅，但不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；出口貨物按規(guī)定退還增值稅、消費(fèi)稅，但不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。（）.印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國(guó)境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。（）.簽訂涉稅合同的印花稅的納稅義務(wù)人為合同的一方，即經(jīng)雙方協(xié)商由某一方交納印花稅。（）.借款合同的計(jì)稅依據(jù)為該項(xiàng)借款的利息金額。（）.權(quán)利、許可證照的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。（）.車船稅實(shí)行統(tǒng)一的定額稅率。（）.載客汽車和摩托車以輛為計(jì)征車船稅的計(jì)稅依據(jù)。（）.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的次月。（）.土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。（）.建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（）.建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（）.房屋產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的、由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅。（）.產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，暫免納稅。（）四、企業(yè)實(shí)踐調(diào)研請(qǐng)分組聯(lián)系一家企業(yè)了解其他稅種計(jì)算與網(wǎng)上納稅申報(bào)的全過程，寫一篇實(shí)踐調(diào)研報(bào)告。答案：一、單項(xiàng)選擇題1、1、D2、C3、D12、D13、A14、22、B23、B24、二、多項(xiàng)選擇題1、D2、C3、D12、D13、A14、22、B23、B24、二、多項(xiàng)選擇題1、D2、C3、D1、D2、C3、D12、D13、A14、22、B23、B24、二、多項(xiàng)選擇題4、D5、A6、C7、D15、D16、A17、D25、A26、B27、A8、B9、D10、BA18、AD28、D11、A19、A20、B21、C29、A30、A1、ABCD2、AB3、AC4、ACD5、BCD6、BCD7、ABC8、ABCD9、AD10、BCn、CD12、ABC13>ABCD14、ABCD15、ACD16、ABC17、ABCD18、ABCD、AC20、ACD三、判斷題1、X2、J3、J4、X5、J6、J7、J8、*9、X10、V11、X12、V13、X14、V15、V16、V17、V18、X任務(wù)8.2印花稅納稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理7關(guān)即學(xué)即思：1.（單項(xiàng)選擇）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅納稅人的是（）。A.合同的雙方當(dāng)事人B.合同的擔(dān)保人C.合同的證人D.合同的鑒定人解析：答案為A。合同的當(dāng)事人是印花稅的納稅人，不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。2.（多項(xiàng)選擇）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（）o土地使用權(quán)出讓合同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.商品房銷售合同D.房屋產(chǎn)權(quán)證解析：答案為ABCD。以上四項(xiàng)屬于印花稅征稅范圍。土地使用權(quán)的出讓和轉(zhuǎn)讓合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”貼花。3-二實(shí)務(wù)操作計(jì)算【案例8.3-1］應(yīng)交的印花稅稅額（1）領(lǐng)受土地使用證應(yīng)納稅額=5（元）（2）訂立產(chǎn)品銷售合同應(yīng)納稅額=1000000X0.3%o+800000義0.3%。=300+240=540（元）（3）訂立房產(chǎn)銷售合同應(yīng)納稅額=4800000XO.5%o=2400（元）（4）訂立借款合同應(yīng)納稅額=3000000X0.05%。=150（元）（5）記載資金的賬簿應(yīng)納稅額=10000000XO.5%o=5000（元）（6）其他賬簿應(yīng)納稅額=5X5=25（元）小王對(duì)于稅額未超過500元的應(yīng)稅憑證分別在領(lǐng)受、訂立合同及開立賬簿時(shí)自行貼花、自行完稅注銷,對(duì)于稅額超過500元的應(yīng)稅憑證可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。年度應(yīng)納印花稅總額=5+540+2400+150+5000+25=8120（元）編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用5720固定資產(chǎn)清理2400貸：銀行存款8120（銷售房產(chǎn)應(yīng)繳納的印花稅可計(jì)入“固定資產(chǎn)清理，，賬戶）職業(yè)訓(xùn)練單項(xiàng)選擇職業(yè)訓(xùn)練：.下列合同中，免征印花稅的是（C）oA.違約合同B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同C.無息、貼息貸款合同D.分包和轉(zhuǎn)包合同解析：稅法規(guī)定，無息、貼息貸款合同免稅。.某單位與鐵路部門簽訂運(yùn)輸合同規(guī)定，由鐵路部門負(fù)責(zé)貨物運(yùn)輸和保管，合計(jì)收入總額100000元，該合同適用稅率為（A）oA.l%oB.5%。C.3%0D.0.5%o解析：同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如果未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。3.稅法出于簡(jiǎn)化納稅手續(xù)的考慮，規(guī)定了印花稅可采取一些特殊的繳納方法，下列各項(xiàng)中，不屬于稅法規(guī)定的方法是（B）oA.按期匯總繳納B.代扣分期繳納C.以繳款書代替貼花D.以完稅證代替貼花解析：納稅申報(bào)方式主要有三種，自行貼花、匯貼或匯繳和委托代征。任務(wù)8.3車船使用稅納稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理v即學(xué)即思：1.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于載貨汽車計(jì)稅依據(jù)的是（）oA.排氣量B.自重噸位C.凈噸位D.購置價(jià)格解析：答案為B。載貨汽車、三輪汽車、低速貨車，按自重噸位為計(jì)稅依據(jù)。工—-實(shí)務(wù)操作計(jì)算【引導(dǎo)案例83】中本年應(yīng)交的車船稅稅額車船稅年應(yīng)納稅額=150X3+550X2+6X50+6X50+12X5=1975（元）會(huì)計(jì)分錄：計(jì)提車船稅TOC\o"1-5"\h\z借：管理費(fèi)用一一車船稅1975貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅1975繳納車船稅或由保險(xiǎn)公司代扣代繳車船稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交車船稅1975貸：銀行存款1975工-一二職業(yè)訓(xùn)練.下列項(xiàng)目符合車船稅法規(guī)定的是（D）oA.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以及外籍人員不適用車船稅的規(guī)定B.跨省使用的車船納稅地點(diǎn)為車船登記地C.納稅人新購置的車船從次月起納稅D.納稅人新購置的車船從當(dāng)月起繳納解析：納稅人新購置車輛使用的，從購置使用的當(dāng)月起發(fā)生車船使用稅納稅義務(wù)。.下列各項(xiàng)中，不屬于車船稅征稅范圍的是（B）。A.三輪車B.火車C.摩托車D.養(yǎng)殖漁船解析：養(yǎng)殖漁船屬于免稅范圍，車船稅的征收范圍為車輛和船舶，不包括火車、飛機(jī)。.關(guān)于車船稅的申報(bào)繳納，下列稅法不正確的是（D）oA.車船的所有人或管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。B.從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車船稅。C.扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅時(shí)納稅人不得拒絕。D.納稅人對(duì)扣繳義務(wù)人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所在地的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出「解析：納稅人對(duì)扣繳義務(wù)人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。.某商場(chǎng)有兩輛客貨兩用汽車，專門用于為顧客送貨，其自重噸位為4噸。按當(dāng)?shù)卣?guī)定，與此類似客車的年稅額為180元/輛，載貨汽車的年稅額40元/噸。該企業(yè)年應(yīng)納車船稅為（A）元。A.320B.360C.500D.680解析：客貨兩用汽車按自重噸位計(jì)稅，該企業(yè)年應(yīng)納車船稅為4X40X2=320（元）。任務(wù)8.4城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)操作實(shí)務(wù)操作一、以【引導(dǎo)案例8.41為例進(jìn)行天行健公司土地使用稅的計(jì)算1、稅法規(guī)定，企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的土地，比照由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。2、對(duì)企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅額=1000X4=4000元3、土地使用權(quán)出租的，由擁有土地使用權(quán)的企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因此該公司不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。4、稅法規(guī)定，對(duì)免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位照章繳納土地使用稅。本題中承租土地的國(guó)家機(jī)關(guān)免于繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，該公司2010年1-6月應(yīng)納稅額=1500><4X6+12=3000元其余土地應(yīng)納稅額為=（80000-2000-5000-1000-1000-1500）義4=278000元綜上所述，該公司應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=4000+3000+278000=285000元二、該公司2010年城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理1、計(jì)算應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)借：管理費(fèi)用285000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅2850002、實(shí)際繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅285000貸：銀行存款285000'G職業(yè)訓(xùn)練一、單選題.城鎮(zhèn)土地使用權(quán)是以國(guó)有土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地（A）的單位和個(gè)人進(jìn)行征收的一種稅。A.使用權(quán)B.所有權(quán)C.經(jīng)營(yíng)權(quán)D.占有權(quán).根據(jù)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的使用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以（D）A.適當(dāng)調(diào)高，但提高額不能超過規(guī)定的最高稅額的30%B.適當(dāng)調(diào)高，但提高額不能超過規(guī)定的最高稅額的30%C.適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)國(guó)稅總局批準(zhǔn)D.適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)經(jīng)部批準(zhǔn)3.下列土地，可以依法免繳土地使用稅的是（A）A.國(guó)家機(jī)關(guān)的辦公用地B.農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活、辦公用地

（一）期末計(jì)提城建稅，編制城建稅計(jì)算單。（見表7.1-2）（二）次月15日前填寫《地方稅（費(fèi)）通用申報(bào)表》（見表7/-3）,繳納稅款，完成納稅申報(bào)。7.1-2城建稅、教育費(fèi)附加計(jì)算單項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)稅率應(yīng)繳稅額增值稅消費(fèi)稅合計(jì)城建稅5600001900007500007%52500教育費(fèi)附加5600001900007500003%22500表7.1-3地方稅（費(fèi)）通用申報(bào)表金額單位：元（列至角分）納稅人聲明:納稅人名稱中原公司經(jīng)營(yíng)地址電話納稅人代碼320300761002457微機(jī)代碼經(jīng)濟(jì)類型開戶銀行賬號(hào)項(xiàng)目稅（費(fèi)）所屬期計(jì)征金額準(zhǔn)予扣除總額應(yīng)征金額適用稅率應(yīng)納稅額減免稅額扣除<已繳}稅額應(yīng)補(bǔ)（退）稅額稅種（費(fèi)期金）稅目（征收對(duì)象類別）1234=2-356=4X5789=6-7-8城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅2018.57500007500007%5250052500教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加2018.57500007500003%2250022500填表說明C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造商品房用地D.鹽場(chǎng)、鹽礦的生活用地.某礦上企業(yè)處于城鎮(zhèn)土地使用權(quán)的征收區(qū)域內(nèi)，共占地3.5萬平方米，其中礦區(qū)的辦公區(qū)域占地0.5萬平方米，采礦場(chǎng)地1.8萬平方米，排土場(chǎng)0.3萬平方米；尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)占地0.2萬平方米，礦山的生活區(qū)占地0.7萬平方米，當(dāng)?shù)匾?guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額為每平方米4元，則全年企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是（B）萬元。A.12.4B.4.8C.2.8D.6.8解析：城鎮(zhèn)土地使用稅=（3.5-1.8.0.3-0.2）X4=4.8萬元.某企業(yè)實(shí)際占地面積共為25000平方米，其中5000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)子弟學(xué)校占地1000平方米。另外，該企業(yè)出租土地一塊計(jì)2000平方米給其他單位使用，還借1000平方米給部隊(duì)作訓(xùn)練場(chǎng)地（該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米）。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（C）元。A.50000B.40000C.36000D.32000解析：城鎮(zhèn)土地使用稅=（25000-5000-1000-1000）X2=36000元.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租本企業(yè)制造的商品房，自（A）起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。A.房屋使用或交付之日B.房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月C.批準(zhǔn)征用之次月D,付款之次月二、多選題.下列項(xiàng)目中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（AB）A.實(shí)行自收自支、自負(fù)盈虧的事業(yè)單位的公務(wù)用地B.名勝古跡區(qū)內(nèi)的附設(shè)的照相館用地C.公園內(nèi)管理單位的辦公用地D.供電部門的輸電線路用地E.物業(yè)公司為小區(qū)居民供熱的鍋爐以及相關(guān)設(shè)施用地.以下免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ACD）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)自用的土地B.學(xué)校出租的土地C.公園游覽用地D.市政廣場(chǎng)占用土地.按照城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例規(guī)定，下列表述正確的是（ACD）A.林區(qū)的防火設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅B.民航機(jī)場(chǎng)候機(jī)樓用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.關(guān)閉的企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位繳納城鎮(zhèn)土地使用稅4.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相關(guān)論述中不正確的有（BC）A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的當(dāng)月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用當(dāng)月起繳納土地使用稅D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅E.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅任務(wù)8.5房產(chǎn)稅納稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理關(guān)即學(xué)即思：1、納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)該（B）。A.暫免征收房產(chǎn)稅B.由使用人代為繳納房產(chǎn)稅C.由免稅單位代為繳納房產(chǎn)稅D.由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定房產(chǎn)稅的繳納人2、我國(guó)不征收房產(chǎn)稅的地方是（C）A.城市的市區(qū)B.縣城C.農(nóng)村D.城市的郊區(qū)想一想做一做某市政府機(jī)關(guān)有辦公用房一幢，房產(chǎn)價(jià)值2000萬元。2009年將其中的1/5對(duì)外出租，取得租金收入200萬元。已知該市統(tǒng)一規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值時(shí)的扣除比例是30%,該市政府機(jī)關(guān)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為多少？答案：因?yàn)檎畽C(jī)關(guān)辦公用房屬于免繳房產(chǎn)稅的，所以只對(duì)出租部分計(jì)算繳納房產(chǎn)稅應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=200萬元又12%=24萬元'V即學(xué)即思：1、下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（AD）A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起B(yǎng).自行新建房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起C.納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)當(dāng)月起D.委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn)，在辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起2、房產(chǎn)稅的納稅人有（ABCD）A.產(chǎn)權(quán)所有人B.承典人C.房產(chǎn)使用人.經(jīng)營(yíng)管理人3、個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按（C）的稅率征收房產(chǎn)稅。A.12%B.1.2%C.4%D.10%4、宗教寺廟附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。（錯(cuò)）實(shí)務(wù)操作實(shí)務(wù)操作實(shí)務(wù)操作實(shí)務(wù)操作實(shí)務(wù)操作L中原公司應(yīng)納房產(chǎn)稅稅款的計(jì)算。實(shí)務(wù)操作已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定的房屋一次性減除比例30%,房產(chǎn)稅按年計(jì)征，分季預(yù)繳，2009年前三個(gè)季度已預(yù)交28.86萬元。解析：房屋建造或出租房屋原值房屋用途房產(chǎn)稅稅款計(jì)算過程應(yīng)交房產(chǎn)稅額

該公司年末應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=48.48—28.86=19.62（萬元）2,中原公司房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表的填報(bào)。名稱時(shí)間（萬元）（萬元）辦公樓2003年2月800行政辦公=800x(l-30%)xl.2%6.72一車間2003年3月300生產(chǎn)=300x(l-30%)xl.2%2.52綜合樓2007年7月900食堂、浴室=900x(l-30%)xl.2%7.56倉庫2003年3月200存儲(chǔ)=200x(l-30%)xl.2%1.68商住樓2009年6月8000年租金500萬元=500x6^12x12%30合計(jì)1020048.48①從價(jià)計(jì)征部分房產(chǎn)應(yīng)交納的房產(chǎn)稅額：應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=（800+300+900+200）萬元x（1-30%）xl.2%=18.48萬元②從租計(jì)征部分房產(chǎn)應(yīng)交納的房產(chǎn)稅額：應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=500萬元x6?12xl2%=30萬元已知前三季度已預(yù)交28.86萬元該公司年末應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=（18.48+30）-28.86=48.48-28.86=19.62（萬元）表8.5-4房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表

填表日期：2010年1月8R金額單位：元（列至角分）納稅人識(shí)別號(hào)：表8.5-4納稅人名稱徐州市中原公司稅款所屬時(shí)期2009年10月1日至2009年12月31日坐落地點(diǎn)徐州市石龍街100號(hào)建筑面積/肝39000房屋結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)混上期申報(bào)房產(chǎn)原值本期增減本期實(shí)際房產(chǎn)原值其中扣除率以房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅以租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅全年應(yīng)納稅額繳納次數(shù)本期從價(jià)計(jì)稅的房產(chǎn)原值從租計(jì)稅的房產(chǎn)原值免稅房產(chǎn)原值房產(chǎn)余值適用稅率1.2%應(yīng)納稅額租金收入適用稅率12%應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額已納稅額應(yīng)補(bǔ)（退）稅款123=1+24=3-5-65=3-4-6678=4-4X7910=8X9111213=11X1214=10+131516=14/151718=16-1722000000220000002200000030%154000001.2%18480018480044620046200800000008000000080000000250000012%3000003000002150000150000合計(jì)1020000002200000080000000154000001848002500000300000484800196200196200如納稅人填報(bào)，由納稅人填寫以下各欄如委托代理人填報(bào)，由委托代理人填寫以下各欄備注會(huì)計(jì)主管（簽章）納稅人（公章）代理人名稱代理人（公章）商住樓年租金500萬元，2009年6月初完工，6月底開始出租。代理人地址經(jīng)辦人姓名電話以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫收到申報(bào)表日期接受人3.根據(jù)導(dǎo)入案例8.5-1,對(duì)中原公司房產(chǎn)稅進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理。計(jì)提年末應(yīng)交房產(chǎn)稅時(shí)：借：管理費(fèi)用-房產(chǎn)稅196200貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交房產(chǎn)稅196200繳納房產(chǎn)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交房產(chǎn)稅196200貸:銀行存款196200任務(wù)8.6土地增值稅納稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理,即學(xué)即思一、判斷1、個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)審核，凡居住滿3年或3年以上的，免征土地增值稅。（錯(cuò)）2、普通標(biāo)準(zhǔn)住宅是指按所在地一般民用住宅標(biāo)準(zhǔn)建造的居住用住宅，也包括高級(jí)公寓和別So（錯(cuò)）二、選擇1、土地增值稅的最高稅率為（D）A.20%B.30%C.50%D.60%2、增值額超過扣除項(xiàng)目金額（D）的部分，稅率為60虬A.50%B.60%C.100%D.200%3、下列情形中，需要按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅的是（ABC）oA.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)的B.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)，又無正當(dāng)理由的D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)高于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)，又無正當(dāng)理由的4、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)定機(jī)構(gòu)評(píng)定的（B）乘以成新折扣率后的價(jià)格。A.原價(jià)B.重置價(jià)格C.折余價(jià)格D.市場(chǎng)價(jià)格想一想做一做1、某國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓一幢舊的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入3000萬元，并按稅法規(guī)定的繳納了有關(guān)稅金（營(yíng)業(yè)稅稅率為5沆城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,印花稅稅率為5%。，教育賽附加稅征收率為3%）o轉(zhuǎn)讓前為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款60萬元，有關(guān)費(fèi)用10萬元。該辦公大樓建造時(shí)為40萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估部門評(píng)定，該樓重置成本價(jià)為1500萬元，成新度折扣率為六成新。計(jì)算該國(guó)家機(jī)關(guān)應(yīng)繳納的土地增值稅額。解（1）轉(zhuǎn)讓收入=3000（萬元）（2）扣除項(xiàng)目金額：①房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格為：1500X60%=900（萬元）。②取得土地使用權(quán)所支付的金額為：60+10=70（萬元）③與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為：3000X50%X（1+7%+3%）+3000X5%。=180（萬元）④扣除項(xiàng)目金額合計(jì)：900+180+70=1150（萬元）（3）增值額=3000—1150=1850（萬元）（4）增值額占扣除項(xiàng)目金額的比率為：1850/1150X100%=160.88%（5）應(yīng)納的土地增值稅稅額=1850X50%—1150義15%=925—172.5=752.5（萬元）（適用稅率50%）o2、某房地產(chǎn)開發(fā)公司，2008年8月20日以200萬元獲得某塊土地的使用權(quán)后，未作任何開發(fā)，即于10月25日將該塊土地的使用權(quán)以300萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓出去。轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城

市維護(hù)建設(shè)稅的教育費(fèi)附加共計(jì)16.5萬元，印花稅為1500元。試計(jì)算該公司在這筆土地轉(zhuǎn)讓交易中應(yīng)繳納的土地增值稅。解：（1）允許扣除項(xiàng)目金額=200+16.5+0.15=216.65（萬元）（2）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)增值額=300-216.65=83.35（萬元）（3）增值額與允許扣除項(xiàng)目金額之比=83.35/216.65X100%約等于38.47%（4）應(yīng)納土地增值稅=83.35X30%=25?0稅（萬元）實(shí)務(wù)操作實(shí)務(wù)操作.計(jì)算【案例8.6?1】中企業(yè)本月應(yīng)交的城建稅、印花稅和教育費(fèi)附加和土地增值稅稅額。應(yīng)納城建稅=6000X5%X7%=21（萬元）應(yīng)納教育費(fèi)附加=6000X5%義3%=9（萬元）計(jì)算土地增值稅時(shí)，單獨(dú)作為稅金項(xiàng)目扣除的項(xiàng)目=21+9=30（萬元）允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=120+180+200+1500+200=2200（萬元）計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（500+200+2200）X5%=620（萬元）其他扣除項(xiàng)目=（200+2200）X20%=480（萬元）收入總額6000萬元?？鄢?xiàng)目金額=200+2200+500+（200+2200）X5%+30+（200+2200）X20%=200+2200+620+30+480=3530（萬元）增值額=6000-3530=2470（萬元）增值額占扣除項(xiàng)目金額比率=2470/3530X100%=69.97%適用土地增值稅率40%,扣除率5%。應(yīng)納土地增值稅=2470X40%-3530X5%=811.5（萬元）解析：《實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按《實(shí)施細(xì)則》第七條（一）、（-）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的5%計(jì)算扣除。所以允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用共計(jì)=500+（200+2200）X5%=620（萬元）。.土地增值稅納稅申報(bào)表的填制。表8.6-4土地增值稅納稅申報(bào)表（一）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用）

納稅人識(shí)別號(hào)：110107112332878稅款所屬時(shí)間：2010年6月1-3。日填表日期：2010年7月5日金額單位：元

此納稅申報(bào)表是根據(jù)中華人民共和國(guó)有關(guān)稅法填報(bào)的，我確認(rèn)它是真實(shí)、可靠、完整的。此納稅申報(bào)表是根據(jù)中華人民共和國(guó)有關(guān)稅法填報(bào)的，我確認(rèn)它是真實(shí)、可靠、完整的。如有不實(shí)，我院承擔(dān)法律責(zé)任。單位責(zé)任人：（公章）年月日納稅人名稱南京建偉地產(chǎn)有限責(zé)任公司納稅人地址南京市建鄴區(qū)南湖路號(hào)1電話6745188企業(yè)類型有限責(zé)任公司業(yè)別房地產(chǎn)業(yè)主管部門開戶銀行中國(guó)工商銀行南湖支行賬號(hào)1137211郵編210000項(xiàng)目名稱項(xiàng)目詳細(xì)座落地址項(xiàng)目行次納稅申報(bào)數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核數(shù)備注一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額160000000二、扣除項(xiàng)目金額合計(jì)2=3+44-5+6+738300000L取得土地使用權(quán)所支付的金額320000002.房地產(chǎn)開發(fā)成本4220000003.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用562000004.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等633000005.財(cái)政部規(guī)定的其它扣除項(xiàng)目74800000三、增值額8=1-221700000四、增值額與扣除項(xiàng)目金額之比9=8:20.567五、適用稅率（或預(yù)征率）%1040%六、速算扣除系數(shù)（％）115%七、應(yīng)繳或預(yù)征土地增值稅稅額12=8x10-2x11或=1x106765000八、已繳土地增值稅稅額130九、應(yīng)補(bǔ)（退）土地增值稅稅額14=12-136765000授權(quán)代理人（如果你已委托代理申報(bào)人，請(qǐng)?zhí)顚懮洗?資料）為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán)（地址）為本納稅人的代理申報(bào)人,任何與本報(bào)表有關(guān)的來往文件都可寄與此人。授權(quán)人簽宅/“△詫J:港聲寓產(chǎn)有我聲明：此納稅申報(bào)表是根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定填報(bào)的，我確信它是真實(shí)的、可靠亦疑的。限清聲明人簽字：納稅人簽章法人代民印李之1【經(jīng)境丁主管稅多1接收人表簽章W3簽早此納稅申報(bào)表是根據(jù)中華人民共和國(guó)有關(guān)稅法填報(bào)的，我確認(rèn)它是真實(shí)、可靠、完整的。如有不實(shí)，我院承擔(dān)法律責(zé)任。單位責(zé)任人：（公章）年月日1、本表適用范圍：所有地方各稅和基金、費(fèi)申報(bào)（企業(yè)所得稅查賬以及除附征外個(gè)人所得稅不用此表）；2、無論本期有無稅款，均應(yīng)填寫申報(bào)表，否則按為申報(bào)處理；3、本表一式三份，按規(guī)定的申報(bào)期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，一份由納稅人留存，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)開票存，一份主管稅務(wù)人員留存。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：申報(bào)經(jīng)辦人:此納稅申報(bào)表是根據(jù)中華人民共和國(guó)有關(guān)稅法填報(bào)的，我確認(rèn)它是真實(shí)、可靠、完整的。如有不實(shí)，我院承擔(dān)法律責(zé)任。單位責(zé)任人：（公章）年月日1、本表適用范圍：所有地方各稅和基金、費(fèi)申報(bào)（企業(yè)所得稅查賬以及除附征外個(gè)人所得稅不用此表）；2、無論本期有無稅款，均應(yīng)填寫申報(bào)表，否則按為申報(bào)處理；3、本表一式三份，按規(guī)定的申報(bào)期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，一份由納稅人留存，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)開票存，一份主管稅務(wù)人員留存。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：申報(bào)經(jīng)辦人:稅務(wù)機(jī)關(guān)受理人：受理章:申報(bào)日期：年月日受理日期：年月日賬務(wù)處理：借：稅金及附加一城市維護(hù)建設(shè)稅一教育費(fèi)附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅一應(yīng)交教育費(fèi)附加實(shí)際繳納稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅一應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款52225005005250022500525002250075000.（單項(xiàng)選擇）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定,下列屬于印花稅納稅人的是（）oA.合同的雙方當(dāng)事人B.合同的擔(dān)保人C.合同的證人D.合同的鑒定人.（多項(xiàng)選擇）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定,下列屬于印花稅征稅范圍的有（）oA.土地使用權(quán)出讓合同B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.商品房銷售合同D.房屋產(chǎn)權(quán)證答案：1.A2.ABCP233實(shí)務(wù)操作根據(jù)【引導(dǎo)案例7.2］計(jì)算中原公司應(yīng)交的印花稅稅額，填制印花稅納稅申報(bào)表（見表724）,并做出相應(yīng)賬務(wù)處理。印花稅納稅申報(bào)表填表日期：2017年12月31日納稅人識(shí)別號(hào):金額單位：元（列至角分）

納稅人名稱稅款所屬時(shí)間應(yīng)稅憑證名稱件數(shù)計(jì)稅金額適用稅率應(yīng)納稅額已納稅額補(bǔ)fi)額應(yīng)(L稅一本期貼花情況期進(jìn)上購本期購進(jìn)本期貼花本期結(jié)存12345=2x3x467=5-6891011=8+9-10權(quán)利、許可證照15元/件55購銷合同21800000O.3%o540540產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)148000000.5%024002400借款合同13000000O.O5%o150150營(yíng)業(yè)賬簿10000000O.5%o50005000營(yíng)業(yè)賬簿55元/件2525合計(jì)8120如納稅人填報(bào)，由納稅人填寫以下各欄如委托代理人填1各欄隊(duì)由委托代理人填寫以下備注會(huì)計(jì)主管（簽章）納稅人（公章）代理人名稱代理人（公章）代理人地址經(jīng)辦人姓名電話以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫收到申報(bào)日期接受人賬務(wù)迎借：稅金及附力”崎兌8120貸：銀行存款8120P236即學(xué)即思.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列屬于載貨汽車計(jì)稅依據(jù)的是（）0A.排氣量B.自重噸位C.凈噸位D.購置價(jià)格答案：BP238實(shí)務(wù)操作根據(jù)【引導(dǎo)案例7.3】計(jì)算中原公司本年應(yīng)交的車船使用稅稅額;填制車船使用稅納稅申報(bào)表（見表7.3-3）;并做出相關(guān)的賬務(wù)處理。解析：車船使用稅納稅申報(bào)表填表日期：2017年12月31日稅款所屬時(shí)期：2017年1月1日至2017年12月31日金額單位：元（列至角分）納稅人名稱中原公司企業(yè)編碼土也址郵政編碼辦稅員姓名電話稅務(wù)登記證號(hào)車船類別計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量單位稅額全年應(yīng)繳稅額繳納次數(shù)本期應(yīng)納稅額已納稅額應(yīng)補(bǔ)（退）稅額12456=4x578=6+7910載客汽車輛3150450450載客汽車輛255011001100載貨汽車輛150300300載貨汽車輛1503002.41251251975合計(jì)如納稅人填報(bào)，由納稅人填寫如委托代理人填報(bào)，由代理人填寫以下各欄會(huì)計(jì)主管（簽章）納稅人（公章）代理人名稱代理人（公章）代理人地址經(jīng)辦人姓名電話以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫收到申報(bào)表日期接收入計(jì)提車船稅：借：瞄及附力L鉀稅1975.貸：費(fèi)一酶車船稅1975借：■稅費(fèi)一蟠車船稅1975貸：銀行鐮1975P242實(shí)務(wù)操作（參考答案）城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表

填表日期：2017年12月31日納稅人識(shí)別號(hào):金額:元（列至角分）（1）計(jì)算應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)：納稅人名稱天行健公司稅款所屬期間房產(chǎn)坐落地點(diǎn)坐落地點(diǎn)期地積上占面本期增減期際地積本實(shí)占面定稅積法免面應(yīng)稅面積土地等級(jí)適用稅額年繳額全應(yīng)稅繳納次數(shù)本期IIIIII每次應(yīng)納稅額已納稅額應(yīng)補(bǔ)（退）稅額1234=2+356=4-57891011=6x9或101213=11:121415=11-14800008000720004288000288000合計(jì)288000如納稅人填』艮由納稅人填寫以下各欄如委3毛代理人填報(bào)，由代理人填寫以下各欄備注會(huì)計(jì)主管（簽章）納稅人（公章）代理人名稱代理人（公章）代理人地址經(jīng)辦人電話以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫收到申報(bào)表日期接收人借：稅金及附加一一城鎮(zhèn)土地使用稅288000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅288000（2）實(shí)際繳納稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅288000貸：銀行存款288000P244即學(xué)即思1.納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)該（）oA.暫免征收房產(chǎn)稅B.由使用人代為繳納房產(chǎn)稅C.由免稅單位代為繳納房產(chǎn)稅D.由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定房產(chǎn)稅的繳納人

2.我國(guó)不征收房產(chǎn)稅的地方是（2.我國(guó)不征收房產(chǎn)稅的地方是（2.我國(guó)不征收房產(chǎn)稅的地方是（2.我國(guó)不征收房產(chǎn)稅的地方是（2.我國(guó)不征收房產(chǎn)稅的地方是（）。A.城市的市區(qū)B.縣城C.農(nóng)村D.城市的郊區(qū)答案：1.B2.CP245即學(xué)即思某房屋租賃企業(yè)，房產(chǎn)原值共1800萬元，2017年4月1日將原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金6萬元。5月1日將另外的原值100萬元的房屋出租給個(gè)人用于經(jīng)營(yíng)，月租金0.6萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)稅。請(qǐng)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納的房產(chǎn)稅。答案：1.從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅=（1800-1000-100）X（1-20%）X1.2%+1000X（1-20%）X34-12X1.2%+100X（1-20%）X44-12X1.2%=9.44（萬元）.從租計(jì)征房產(chǎn)稅=6X9X12%+0.6X8X12%=7.06.該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=9.44+7.06=16.50（萬元）。P247即學(xué)即思.選擇題.下列各項(xiàng)中,符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起B(yǎng),自行新建房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起C.納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)當(dāng)月起D.委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn)，自辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起.房產(chǎn)稅的納稅人有（）oA.產(chǎn)權(quán)所有人B.承典人C.房產(chǎn)使用人D.經(jīng)營(yíng)管理人.個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房,用于居住的,可暫減按（）的稅率征收房產(chǎn)稅。A.12%B.1.2%.4%D.10%.判斷題宗教寺廟附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位使用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。（）答案：~2.ABCD3.C二、判斷題XP247實(shí)務(wù)操作中原公司2017年房屋明細(xì)表如表7.5-1所示。表7石川中原公司2017年房屋明細(xì)表當(dāng)?shù)卣?guī)定的房屋一次性減除比例30%,房產(chǎn)稅按年計(jì)征，分季預(yù)繳,2018年前三個(gè)季度已預(yù)交28.86萬元。房屋名稱建造或出租時(shí)間房屋原值（萬元）房屋面積（m2）房屋用途辦公樓2012年2月8004000行政辦公車間2012年3月3002000生產(chǎn)綜合樓2016年7月9003000食堂、浴室倉庫2012年3月2002000存儲(chǔ)商住樓2017年6月80005000年租金500萬元合計(jì)1020016000要求：根據(jù)上述資料計(jì)算該企業(yè)年末應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額，填制房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表并做出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表填表日期：2010年1月8日表8.5?4納稅人名稱稅款所屬時(shí)期年月曰至年月日坐落地點(diǎn)建筑面積/n/房屋結(jié)構(gòu)上期申報(bào)房產(chǎn)原值本期增減本期實(shí)際房產(chǎn)原值其中扣除率以房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅以租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅全年應(yīng)納稅額繳納次數(shù)本期從價(jià)計(jì)稅的房產(chǎn)原值從租計(jì)稅的房產(chǎn)原值稅產(chǎn)值免房原房產(chǎn)余值適用稅率1.2%應(yīng)納稅額租金收入適用稅率12%應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額已納稅額應(yīng)補(bǔ)（退）稅款123=1+24=3-5-65=3-4-6678=4-4x7910=8x9111213=11x1214=10+131516=14/151718=16-17合計(jì)如納稅人填報(bào),由納稅人填寫以下各欄如委托代理人填報(bào),