會計-02-基礎講義17zkkj zjfjc第三節(jié)非貨幣性資產(chǎn)交換處理

第三節(jié)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處【例12—1】20×8年9月，A公司以生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的一臺設備交換B公司生產(chǎn)的一批，換入的作為固定資產(chǎn)管理。A、B公司均為一般，適用的稅率為17%。的賬面價值為110萬元，在交換日的市場價格為90萬元，計稅價格等于市場價格，B公司換入A公司的設備是生產(chǎn)過程中需要使用的設備。出資產(chǎn)）15000元外，沒有發(fā)生其他相關稅費。假設B公司此前也沒有為庫存計提A公B公：150累計折舊：45公允價值：90賬面價值：110BB公A公 1050 450 1500 15 15 應交稅費—應交（進項稅額）153 900153 1100貸：庫存商品—1100900000（公允價值）153000（900165000（1065000-900 1065（1050 應交稅費—應交銷項稅額153000（900（（換入資產(chǎn)成本＝（換出資產(chǎn)公允價值+換出資產(chǎn)銷項稅額）+支付的補價-換入資12—2（修改 準備，在交換日的公允價值為755萬元；乙公司擁有的機器設備的賬面為1000萬元公司支付的135.7045假定兩公司均為一般銷售固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)適用的稅率分別為＝45÷（75545）賬面：1000萬 8000應交稅費—應交（進項稅額 1500 9000應交稅費—應交（銷項稅額453000（7550 50 1357＝7550000－（9000000－150050000（萬元 7000 3000貸：固定資產(chǎn)10000 7550453000（7550 13577000應交稅費—應交銷項稅額 1000＝8000000－（10000000－3000＝1000000（萬元（（產(chǎn)品的賬面價值為560萬元，公允價值為700萬元（等于計稅價格，甲公司將產(chǎn)品運抵乙專利技術的入賬價值是（D.819【答案解析】入賬價值＝換出產(chǎn)品公允價值+銷項稅額+支付的補價換入資產(chǎn)成本＝（換出資產(chǎn)賬面價值+換出資產(chǎn)銷項稅額）+支付的補價-換入資2020 900 200貸：固定資產(chǎn)——專有設備4500 200 120012003300700假定甲公司和乙公司上述交易涉及的進項稅額按照稅定可抵扣且已得到認＝40.50÷（1原值：1500原值：1300公允價值：1000應納應納＝1＝1000－（1＝709.50－（1公允價值：100應納＝100×17%原值：1300折舊：680公允價值：700應納＝700×17%＝700－（1賬面余額：300公允價值：350應納＝350×17%①應納＝1＝1450（萬元①應納＝1409.50（萬元兩者公允價值之間差額＝1450－1409.50＝40.50（萬元）132007800000（3000）150006000 7095 700022（總資產(chǎn)處置損失：200000＋2000 13200

14095 3500應交稅費——應交（銷項稅額 2465 3000 300014095000×[7095400/（7095000＋7000000）]＝7095400（元14095000×[7000000/（7095000＋7000000）]＝7000000（元 12300累計折 13700000（6900000＋6800 13000 13000 10000——貨 1000原材 3500應交稅費——應交（進項稅額 2465 12300應交稅費——應交（銷項稅額 2396銀行存 473營業(yè)外收 1795（總資產(chǎn)處置總收益＝800000＋995000）14500000×[10000000/（10000000＋1000000＋3＝10000000（元

1450014500000×[1000000/（10000000＋1000000＋3500＝1000000（元14500000×[3500000/（10000000＋1000000＋3500＝3500000（元【例12—5】20×9年5月，甲公司因經(jīng)營發(fā)生較大轉變，產(chǎn)品結構發(fā)生較大調整，150原值：1200折舊：750賬面價值＝1200-750＝450（萬元余額：15045006300120004500①在建工程＝6300000×（5000÷6000）＝4②長期股權投資＝6300500750398600（元48191