2022年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)考前沖刺試卷B卷含答案_第1頁
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2022年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)考前沖刺試卷B卷含答案單選題(共80題)1、下列土地中,免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)公共綠化用地B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地【答案】D2、稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供或無力提供的,經(jīng)()局長批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。A.國家稅務(wù)總局B.省以上稅務(wù)局(分局)C.市以上稅務(wù)局(分局)D.縣以上稅務(wù)局(分局)【答案】D3、甲公司為增值稅一般納稅人,2021年4月1日向境外乙公司支付一項特許權(quán)使用費(fèi)(乙公司在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所),合同約定價款為106萬元(含稅)。甲公司按約定在支付境外乙公司服務(wù)費(fèi)時應(yīng)扣繳增值稅,取得了解繳稅款的完稅憑證,并經(jīng)勾選確認(rèn)用途。則下列會計處理正確的是()。A.借:管理費(fèi)用100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)6貸:銀行存款100應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅6B.借:管理費(fèi)用106貸:銀行存款106C.借:管理費(fèi)用100應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額6貸:銀行存款106D.借:管理費(fèi)用100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)6貸:銀行存款106【答案】A4、下列關(guān)于發(fā)票開具的說法,錯誤的是()A.填開發(fā)票單位如有特殊要求,可以自行擴(kuò)大專用發(fā)票的使用范圍B.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文,民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字C.開具發(fā)票應(yīng)該全部聯(lián)次一次打印D.開具發(fā)票應(yīng)按照號碼順序填開【答案】A5、2020年4月,某稅務(wù)稽查局對A企業(yè)進(jìn)行2019年度增值稅納稅檢查,發(fā)現(xiàn)企業(yè)其他應(yīng)付款中有一筆掛賬3年的收入,經(jīng)檢查為隱瞞收入,并于本月底繳納隱瞞收入相對應(yīng)的稅款,企業(yè)2019年度已結(jié)賬,其中可能涉及的調(diào)賬分錄不包括()。A.借:其他應(yīng)付款貸:以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整B.借:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅C.借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸:銀行存款D.借:其他應(yīng)付款貸:以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)【答案】D6、A高檔化妝品廠委托B高檔化妝品廠加工一批高檔化妝品,材料成本為15萬元,B高檔化妝品廠收取不含增值稅加工費(fèi)5萬元,不含增值稅輔助材料費(fèi)1萬元。B高檔化妝品廠代收代繳了消費(fèi)稅。A高檔化妝品廠收回加工完成后的高檔化妝品后以33萬元的不含稅價格將該批高檔化妝品售出,下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法正確的是()。(高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%)A.A高檔化妝品廠無需繳納消費(fèi)稅B.A高檔化妝品廠需要繳納消費(fèi)稅1.24萬元C.A高檔化妝品廠需要繳納消費(fèi)稅3.6萬元D.A高檔化妝品廠需要繳納消費(fèi)稅9.9萬元【答案】B7、(2018年真題)“五證合一”登記制度改革后,下列關(guān)于新開設(shè)企業(yè)稅務(wù)登記表述準(zhǔn)確的是()。A.取消稅務(wù)登記,以營業(yè)執(zhí)照替代稅務(wù)登記證B.仍辦理稅務(wù)登記,并核發(fā)稅務(wù)登記證件C.向稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄,仍核發(fā)稅務(wù)登記證件D.只向稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄,不再核發(fā)稅務(wù)登記證件【答案】D8、對于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)難以區(qū)分“一般稅務(wù)咨詢”“專業(yè)稅務(wù)顧問”和“稅收策劃”三類涉稅業(yè)務(wù)的,可按()填報。A.一般稅務(wù)咨詢B.專業(yè)稅務(wù)顧問C.稅收策劃D.其他涉稅服務(wù)【答案】A9、下列污染物中,不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅對象的是()。A.光污染B.工業(yè)噪聲污染C.大氣污染物D.水污染物【答案】A10、有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年4月外購一批商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額8000萬元,其中60%用于對外出口,出口離岸價為750萬美元。則當(dāng)月應(yīng)退還給該企業(yè)的增值稅稅額為()萬元。(增值稅征稅率為13%,退稅率為10%,1美元=6.2元人民幣)A.604.5B.624C.465D.480【答案】D11、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起()日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告其全部賬戶賬號。A.10日B.15日C.30日D.90日【答案】B12、下列關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策的表述,錯誤的是()。A.企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債,可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策B.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債,可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策C.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的,發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除D.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策的,發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除【答案】C13、某食用植物油生產(chǎn)企業(yè)2019年5月購進(jìn)大豆一批用于生產(chǎn)食用植物油。當(dāng)月銷售1000噸食用植物油,主營業(yè)務(wù)成本為2100萬元,農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%,大豆平均購買單價為6000元/噸。按照成本法計算,則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額為()萬元。A.121.38B.145.68C.169.12D.213.59【答案】A14、(2015年真題)某學(xué)校退休教師某月取得的收入中,不需要繳納個人所得稅的是()。A.從出版社取得稿酬2000元B.咨詢費(fèi)收入1000元C.家教收入3000元D.每月取得的退休金4000元【答案】D15、稅務(wù)師事務(wù)所的下列人員中,不對業(yè)務(wù)結(jié)果的質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任的是()。A.法定代表人B.項目負(fù)責(zé)人C.執(zhí)行合伙人D.項目其他成員【答案】D16、稅務(wù)師在納稅審核時,發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費(fèi)用的情況,調(diào)賬時應(yīng)()。A.借記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“本年利潤”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”【答案】C17、下列各項中,應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅的是()。A.企業(yè)支付給兼職的工資B.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助C.承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán),僅按合同(協(xié)議)規(guī)定取得的所得D.個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得【答案】C18、某公司為增值稅一般納稅人,2019年5月,該公司銷售人員李某到境內(nèi)A市出差,發(fā)生差旅費(fèi)支出合計3000元,其中火車票票面金額600元(含稅,下同);飛機(jī)票票價和燃油附加費(fèi)共計2400元?;疖嚻焙惋w機(jī)票均注明了李某身份信息,李某將上述憑證拿到財務(wù)部進(jìn)行報銷,則該公司可抵扣的進(jìn)項稅為()元。A.247.71B.270C.216D.250【答案】A19、下列關(guān)于個體工商戶繳納的相關(guān)保險,不符合個人所得稅規(guī)定的是()。A.個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi),分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分,不得扣除B.個體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi),以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù),分別在不超過該計算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除,超過部分,不得扣除C.個體工商戶依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費(fèi),不得扣除D.個體工商戶業(yè)主自行購買符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的,在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除【答案】C20、甲市某個體工商戶是增值稅一般納稅人,2020年4月,將其2016年10月在乙市購買的一間商鋪出租,其取得的住房租金收入,應(yīng)在乙市()。A.按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅B.按2%預(yù)征率預(yù)繳增值稅C.按5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅D.按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅【答案】D21、2019年1月1日起,保險企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費(fèi)和傭金支出不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的()的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。A.15%B.10%C.18%D.5%【答案】C22、委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,其被代收消費(fèi)稅的會計處理是()。(注:委托加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅可以抵扣)A.借:委托加工物質(zhì)貸:銀行存款B.借:委托加工物資貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅C.借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅貸:銀行存款D.借:稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅【答案】C23、甲企業(yè)2019年8月由于管理不善損毀產(chǎn)品一批,已知損失產(chǎn)品賬面成本為80000元,當(dāng)期總的生產(chǎn)成本為420000元,其中耗用外購材料、低值易耗品等價值為300000元,外購貨物均適用13%增值稅稅率。該損失尚未經(jīng)管理層批準(zhǔn)處理方案。則以下會計處理正確的是()。A.借:營業(yè)外支出87428.57貸:庫存商品80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)7428.57B.借:待處理財產(chǎn)損溢80000貸:庫存商品80000C.借:營業(yè)外支出87428.57貸:庫存商品80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)7428.57D.借:待處理財產(chǎn)損溢87428.57貸:庫存商品80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)7428.57【答案】D24、下列()屬于企業(yè)的不征稅收入。A.國家撥付企業(yè)使用后要求歸還本金的資金B(yǎng).企業(yè)取得的專項用途財政性資金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益【答案】B25、某增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)讓一臺使用過的機(jī)器設(shè)備,該設(shè)備2007年8月購入,原價800萬元,未抵扣進(jìn)項稅額,現(xiàn)在以30.9萬元售出,賬務(wù)處理正確的是()。A.借:銀行存款309000貸:固定資產(chǎn)清理303000應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅6000B.借:銀行存款309000貸:固定資產(chǎn)清理303000應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅6000C.借:銀行存款309000貸:固定資產(chǎn)清理303000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6000D.借:銀行存款309000貸:固定資產(chǎn)清理300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅9000【答案】A26、個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入,按照()計算繳納個人所得稅。A.工資所得B.勞務(wù)所得C.經(jīng)營所得D.偶然所得【答案】D27、稅務(wù)師在進(jìn)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)時,審核范圍受到限制,對涉稅鑒證事項可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛,不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),無法對涉稅事項發(fā)表審核意見,應(yīng)出具的涉稅鑒證報告類型為()。A.無保留意見的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告B.保留意見的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告C.無法表明意見的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告D.否定意見的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告【答案】C28、()是對憑證、賬簿和報表以及預(yù)算、計劃、分析等書面資料重新復(fù)核、驗算的一種方法。A.復(fù)算法B.詳查法C.逆查法D.盤存法【答案】A29、某稅務(wù)師事務(wù)所審查某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2020年7月的納稅情況時發(fā)現(xiàn),該企業(yè)將自制產(chǎn)品用于贈送,自制產(chǎn)品的成本為4000元,納稅人同類貨物不含稅銷售價為6000元,該企業(yè)的賬務(wù)處理為:A.借:營業(yè)外支出2000(紅字)貸:庫存商品2000(紅字)B.借:營業(yè)外支出2000貸:庫存商品2000C.借:營業(yè)外支出780(紅字)貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)780(紅字)D.借:庫存商品2780(紅字)貸:營業(yè)外支出2000(紅字)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)780(紅字)【答案】A30、2020年6月某食品廠支付含稅價款20600元,從某小規(guī)模納稅人收購一批農(nóng)產(chǎn)品(已用于生產(chǎn)13%稅率食品)并取得增值稅專用發(fā)票,該批農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項稅額為()元。A.600B.1800C.2000D.2600【答案】C31、(2013年真題)下列關(guān)于涉稅事項法定時限的說法,錯誤的是()。A.納稅人因違法經(jīng)營被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的,應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi),將其財務(wù)會計制度或者財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按規(guī)定設(shè)置賬簿D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi),按照所代扣、代收的稅種,分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿【答案】D32、增值稅一般納稅人2020年7月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)行為中,可以開具增值稅專用發(fā)票的是()。A.丙企業(yè)將生產(chǎn)的鍋爐直接銷售給某物業(yè)公司B.乙商場將化妝品銷售給消費(fèi)者C.丁企業(yè)將一批免稅藥品銷售給醫(yī)藥公司D.甲企業(yè)為張某個人提供餐飲服務(wù)【答案】A33、企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中,可以稅前扣除的是()。A.稅收滯納金B(yǎng).向投資者支付的股息C.企業(yè)參加雇主責(zé)任險繳納的保險費(fèi)D.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金【答案】C34、下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法,符合有關(guān)規(guī)定的是()。A.稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證B.稅務(wù)師為個體戶建賬時,應(yīng)嚴(yán)格按個體戶會計制度的規(guī)定,不得自行減少會計科目C.稅務(wù)師不得代理客戶進(jìn)行對賬和結(jié)賬工作D.稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬【答案】A35、某擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè),2020年2月份,內(nèi)銷貨物銷項稅額為50萬元,進(jìn)項稅額為230萬元,上期留抵稅額為10萬元,外銷貨物的收入是3000萬元,已知該企業(yè)增值稅稅率為13%,退稅率為10%,則當(dāng)期涉及到的會計分錄正確的是()。A.借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)3000000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)3000000B.借:應(yīng)收出口退稅款3000000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)3000000C.借:應(yīng)收出口退稅款1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)2000000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)3000000D.借:應(yīng)收出口退稅款2900000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)2900000【答案】C36、某工業(yè)企業(yè)購置一輛小汽車自用,根據(jù)稅法規(guī)定,繳納了車輛購置稅30000元,則正確的會計處理是()。A.借:管理費(fèi)用30000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅30000B.借:固定資產(chǎn)30000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅30000C.借:管理費(fèi)用30000貸:銀行存款30000D.借:固定資產(chǎn)30000貸:銀行存款30000【答案】D37、個體工商戶在計算其個人所得稅時,不可以在稅前扣除的是()A.業(yè)主家庭支出B.支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.實際消耗的外購半成品【答案】A38、符合條件的納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起()內(nèi)辦結(jié),有條件的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)日辦結(jié)。A.2日B.2個工作日C.5日D.5個工作日【答案】B39、下列事項關(guān)于涉稅鑒證基本業(yè)務(wù)流程的說法中,錯誤的是()。A.承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)前首先應(yīng)對自身進(jìn)行分析評估,以確定是否接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托B.稅務(wù)師事務(wù)所在承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行溝通C.涉稅鑒證業(yè)務(wù)計劃確定后,委托人可以視情況變化對業(yè)務(wù)計劃做相應(yīng)的調(diào)整D.鑒證過程中可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要,聘請外部專家協(xié)助工作【答案】C40、增值稅出口退稅業(yè)務(wù)中,企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)退稅額應(yīng)貸記()。A.應(yīng)收出口退稅款B.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)C.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)D.銀行存款【答案】B41、()咨詢是通過咨詢窗口(或?qū)冢⒄搲?、QQ、微信或E-mail等方式,提供一般咨詢服務(wù)的方式。A.晤談B.書面咨詢C.電話咨詢D.網(wǎng)絡(luò)咨詢【答案】D42、下列各項中,不屬于資源稅納稅義務(wù)人的是()。A.進(jìn)口鹽的外貿(mào)企業(yè)B.開采原煤的私營企業(yè)C.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)D.中外合作開采石油的企業(yè)【答案】A43、根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定,下列納稅人涉及應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)中,需繳納消費(fèi)稅的是()。A.加油站用于本站車輛的汽油B.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲C.將自產(chǎn)的小汽車用于企業(yè)管理部門使用D.某金店進(jìn)口金銀首飾【答案】C44、某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人,2020年2月銷售副食品取得含稅銷售額669500元,銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應(yīng)納增值稅為()元。A.19832B.20147C.19998D.20583【答案】A45、根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定,下列各項中,不作為職工福利費(fèi)支出的是()。A.探親假期補(bǔ)助B.供暖費(fèi)補(bǔ)貼C.職工困難補(bǔ)貼D.職工交通補(bǔ)貼【答案】A46、稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理復(fù)議申請后,應(yīng)在受理之日起()內(nèi)將《復(fù)議申請書》副本發(fā)送被申請人,被申請人應(yīng)當(dāng)在收到《復(fù)議申請書》副本之日起()內(nèi),向復(fù)議稅務(wù)機(jī)關(guān)提交做出具體行政行為的有關(guān)資料或證據(jù),并提交《答辯書》。A.10日、30日B.7日、10日C.15日、30日D.10日、15日【答案】B47、地高辛及其片劑的測定方法為A.HPLC法B.GC法C.比色法D.紅外分光光度法E.以上都不是【答案】C48、(2016年真題)下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法,不符合政策規(guī)定的是()。A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件,收取價款25萬元,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當(dāng)天B.某電池企業(yè)采用賒銷方式銷售電池,合同約定收款日期為5月30日,實際收到貨款為6月15日,納稅義務(wù)發(fā)生時間為5月30日C.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售高檔化妝品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出高檔化妝品的當(dāng)天D.某汽車廠自產(chǎn)自用3臺小汽車,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用當(dāng)天【答案】C49、下列關(guān)于業(yè)務(wù)委派和業(yè)務(wù)實施的規(guī)定,表述正確的是()。A.項目經(jīng)理由稅務(wù)師事務(wù)所選定,是項目最高負(fù)責(zé)人B.對重要質(zhì)量(風(fēng)險)控制事項的關(guān)注,應(yīng)當(dāng)貫穿于業(yè)務(wù)實施的各個階段C.稅務(wù)師對委托人舞弊的關(guān)注,應(yīng)主要關(guān)注業(yè)務(wù)實施的前期,以后期間可不再關(guān)注D.項目負(fù)責(zé)人與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生意見分歧,項目負(fù)責(zé)人書面保證承擔(dān)一切后果的,可以出具報告【答案】B50、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計稅依據(jù),說法不正確的是()。A.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn),其中自營的,依照房產(chǎn)原值減除10%~30%后的余值計征B.對出租房產(chǎn),租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間由承租人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅C.對以房產(chǎn)投資,收取固定收入,不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的,實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金,應(yīng)由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅D.融資租賃的房產(chǎn),租賃合同未約定開始日的,由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅【答案】B51、同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存()年。企業(yè)合并、分立的,應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。A.5B.10C.15D.20【答案】B52、下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)收集評價的說法,錯誤的是()。A.涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)范圍主要包括:時間范圍、職權(quán)范圍、業(yè)務(wù)范圍B.涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)種類包括:書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、當(dāng)事人的陳述、鑒定意見、勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄C.鑒證人對鑒證事項合法性的證明責(zé)任,可以減輕委托人的納稅申報責(zé)任D.以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)【答案】C53、人民法院不受理公民、法人或者其他組織對稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列()事項提起的訴訟。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答復(fù)B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)人員的獎懲決定C.稅務(wù)機(jī)關(guān)侵犯法定經(jīng)營自主權(quán)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)違法要求履行義務(wù)【答案】B54、乙公司為增值稅一般納稅人,2019年12月1日出租異地辦公樓,該辦公樓是2012年購入的。合同約定每月收取含稅租金6.6萬元,該公司采用簡易計稅方法計稅,則該公司每月在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅,正確的賬務(wù)處理是()。A.借:應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅1922.33貸:銀行存款1922.33B.借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅1922.33貸:銀行存款1922.33C.借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅3142.86貸:銀行存款3142.86D.借:應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅3142.86貸:銀行存款3142.86【答案】D55、(2018年)在土地增值稅清算時,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的,其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用是()。A.房地產(chǎn)開發(fā)成本×5%以內(nèi)B.取得土地使用權(quán)所支付的金額×10%以內(nèi)C.(取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內(nèi)D.(取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)【答案】C56、稅務(wù)機(jī)關(guān)對小型個體工商戶征收稅款的基本方法是()。A.代扣代繳B.定期定額征收C.查定征收D.查賬征收【答案】B57、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列項目應(yīng)計算繳納增值稅的是()。A.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)B.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)C.殘疾人員組織為社會提供的服務(wù)D.納稅人運(yùn)輸疫情防控重點保障物資取得的收入【答案】C58、某裝潢公司為增值稅小規(guī)模納稅人,取得裝修不含稅銷售額30萬元,自行開具了增值稅專用發(fā)票,在填寫增值稅納稅申報表時,應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額,填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》()相應(yīng)欄次中。A.第2欄稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“貨物或勞務(wù)”的本期數(shù)B.第2欄稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的本期數(shù)C.第5欄稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“貨物或勞務(wù)”的本期數(shù)D.第5欄稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的本期數(shù)【答案】B59、(2016年真題)在稅務(wù)行政復(fù)議中,不可達(dá)成和解與調(diào)解的情形的是()。A.行政處罰B.行政審批C.行政賠償D.行政獎勵【答案】B60、某出口企業(yè)為增值稅一般納稅人,具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán),出口貨物享受免抵退稅政策。2020年6月該企業(yè)的應(yīng)納稅額為-100萬元,免抵退稅額為120萬元。則該企業(yè)的賬務(wù)處理為()。A.借:應(yīng)收出口退稅款100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)20貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)120B.借:應(yīng)收出口退稅款100貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)100C.借:應(yīng)收出口退稅款120貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)20D.借:應(yīng)收出口退稅款20貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)20【答案】A61、關(guān)于稅務(wù)師權(quán)利和義務(wù)的說法中,錯誤的是()。A.稅務(wù)師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托,應(yīng)當(dāng)告知委托人,同時有權(quán)拒絕B.稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密,負(fù)有保密義務(wù)C.稅務(wù)師可以對稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議D.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人的行為不當(dāng),可以將所托事項轉(zhuǎn)托其他稅務(wù)師事務(wù)所辦理【答案】D62、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定,表述正確的是()。A.購置新建商品房,自房屋交付使用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.購置存量房,自交付款項之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的,應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的當(dāng)月起繳納;合同未約定交付時間的,由受讓方從合同簽訂的當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】C63、某稅務(wù)師2020年3月對企業(yè)2019年納稅審核時,發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2019年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時,多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元,進(jìn)一步檢查出、入庫單等原始憑證時,確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2020年3月出售了50%,則該企業(yè)的調(diào)整分錄是()。A.借:生產(chǎn)成本20000貸:庫存商品20000B.借:生產(chǎn)成本20000貸:主營業(yè)務(wù)成本10000庫存商品10000C.借:生產(chǎn)成本20000貸:以前年度損益調(diào)整10000庫存商品10000D.借:生產(chǎn)成本20000貸:利潤分配——未分配利潤20000【答案】B64、(2020年真題)下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法,正確的是()。A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,于領(lǐng)用時納稅B.委托方收回委托加工的已稅消費(fèi)品,以不高于受托方的計稅價格出售的,不再繳納消費(fèi)稅C.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,應(yīng)當(dāng)分別核算,分別適用稅率D.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品,從高適用稅率計算消費(fèi)稅【答案】B65、下列關(guān)于個人所得稅的說法,正確的是()。A.個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的,其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額,適用20%的稅率計征個人所得稅B.個人獨(dú)資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利,應(yīng)并入企業(yè)的收入,按“經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目計算征收個人所得稅C.外籍個人從居民企業(yè)取得的股息、紅利所得,暫免征收個人所得稅D.全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時,個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的,在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納,并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案【答案】A66、關(guān)于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,某企業(yè)2019年獲得600萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,則該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額是()萬元。A.50B.100C.250D.500【答案】A67、林某為C公司經(jīng)理,個人所得稅由公司代扣代繳,6月份稅款為260元,公司代扣稅款時應(yīng)作如下會計處理()。A.借:管理費(fèi)用260貸:應(yīng)付職工薪酬260B.借:營業(yè)外支出260貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅260C.借:所得稅費(fèi)用260貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅260D.借:應(yīng)付職工薪酬260貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅260【答案】D68、稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列行政行為,在稅務(wù)行政復(fù)議過程中不適用和解和調(diào)解的是()。A.補(bǔ)繳稅款和滯納金的處理決定B.處以少繳稅款1倍罰款的處罰決定C.核定稅額D.不予行政賠償?shù)臎Q定【答案】A69、下列對于納稅人取得異常增值稅扣除憑證的處理,說法錯誤的是()。A.納稅信用A級以外的納稅人,尚未申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的,暫不允許抵扣B.納稅信用A級的納稅人,已經(jīng)申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的,除另有規(guī)定外,一律作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理C.納稅信用A級以外的納稅人,消費(fèi)稅納稅人以外購的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,尚未申報扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的,暫不允許抵扣D.納稅信用A級的納稅人,取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實,符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的,納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅【答案】B70、納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的,應(yīng)向()稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。A.機(jī)構(gòu)所在地B.經(jīng)營地C.經(jīng)營地和機(jī)構(gòu)所在地D.收入來源地【答案】A71、關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說法,正確的是()A.委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行申報的,涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)B.委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的,涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù),對于已完成的部分約定業(yè)務(wù),無權(quán)收款C.委托人提供不真實、不完整資料信息的,涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù),對于已完成的部分約定業(yè)務(wù),稅務(wù)師事務(wù)所要承擔(dān)責(zé)任D.為提高工作效率,最好承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員,同時承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)【答案】A72、下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除期限或時間的表述中,符合稅法規(guī)定的是()。A.住房貸款利息,扣除期限最長不得超過120個月B.同一學(xué)歷繼續(xù)教育,扣除期限最長不得超過24個月C.大病醫(yī)療,扣除時間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實際支出的次年D.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,扣除時間為取得相關(guān)證書的當(dāng)年【答案】D73、納稅人收取的下列款項中,應(yīng)作為消費(fèi)稅計稅依據(jù)的是()。A.銷售啤酒收取的未逾期的包裝物押金B(yǎng).銷售白酒收取的未逾期的包裝物押金C.沒收的一年以上的銷售葡萄酒包裝物押金D.向購買方收取的增值稅【答案】B74、下列涉稅相關(guān)處罰措施中,不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰行為的是()。A.罰款B.拘留C.沒收財物和違法所得D.停止出口退稅權(quán)【答案】B75、當(dāng)需要采取稅收保全措施時,下列被執(zhí)行人的財產(chǎn)不能納入稅收保全措施范圍的是()。A.別墅B.金銀首飾C.唯一的一輛機(jī)動車D.新購入的價值4000元的家具【答案】D76、根據(jù)個人基本醫(yī)療保險的現(xiàn)行政策,城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險繳費(fèi)基數(shù)按照上年當(dāng)?shù)芈毠て骄べY()為依據(jù)。A.下限為50%,上限為400%B.下限為60%,上限為400%C.下限為50%,上限為300%D.下限為60%,上限為300%【答案】D77、稅務(wù)師在納稅審核時,發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度(已結(jié)賬)多計收益或少計費(fèi)用的情況時,調(diào)賬時應(yīng)先()。A.貸記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.借記“本年利潤”【答案】B78、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)(人員)基本信息發(fā)生變更的,應(yīng)當(dāng)自變更之日起()內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)(人員)基本信息采集表》。A.5日B.10日C.15日D.30日【答案】D79、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)的說法中,正確的是()。A.申請人可以要求查閱被申請人提出的書面答復(fù)B.在行政復(fù)議過程中,被申請人可以自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)C.違反法定程序收集的證據(jù)材料可以作為稅務(wù)行政復(fù)議的證據(jù)D.復(fù)議機(jī)關(guān)在審查證據(jù)時,可以不考慮證據(jù)形成的過程是否合法,僅需審查證據(jù)的真實性【答案】A80、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自()之日起()日內(nèi),將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法等信息報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案A.取得營業(yè)執(zhí)照10B.取得營業(yè)執(zhí)照15C.首次辦理涉稅事宜10D.首次辦理涉稅事宜15【答案】D多選題(共40題)1、納稅人須持稅務(wù)登記證件辦理的涉稅事項有()。A.開立銀行賬戶B.研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除C.填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》D.申請辦理延期申報納稅E.申請延期繳納稅款【答案】ACD2、下列行為中,屬于境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù),但可以免征營業(yè)稅的有()。A.國內(nèi)運(yùn)輸公司載運(yùn)貨物出境B.境外航空公司載運(yùn)旅客入境C.境內(nèi)歌舞團(tuán)在香港表演D.境外企業(yè)在境外為境內(nèi)企業(yè)提供設(shè)計勞務(wù)E:國內(nèi)運(yùn)輸公司在境外載運(yùn)旅客【答案】AC3、貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人可在()就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專票。A.稅務(wù)登記地B.貨物起運(yùn)地C.貨物到達(dá)地D.貨物購買方納稅人所在地E.互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地【答案】ABC4、下列關(guān)于納稅申報的說法中,正確的有()。A.納稅人當(dāng)期沒有取得應(yīng)稅收入或所得的(即沒有發(fā)生納稅義務(wù)),暫不進(jìn)行納稅申報B.納稅人享受定期減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報C.納稅人辦理了延期納稅申報的,應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)先預(yù)繳稅款D.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人,可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式E.納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限辦理納稅申報確有困難需要延期的,應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請并延期納稅【答案】BCD5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的增值稅一般納稅人,銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外),其增值稅銷售額應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除受讓土地時()。A.向政府部門支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用B.向政府部門支付的征地費(fèi)用C.向建筑企業(yè)支付的土地前期開發(fā)費(fèi)用D.向其他單位或個人支付的土地出讓收益E.向其他單位或個人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用【答案】AB6、下列涉稅專業(yè)服務(wù)情形中,委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為的有()。A.涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)B.涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化C.委托人死亡或解體、破產(chǎn)D.委托項目發(fā)生變化E.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)被注銷資格【答案】A7、關(guān)于注銷稅務(wù)登記管理規(guī)程的說法,正確的有()。A.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)等情形,按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的,應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記B.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的,應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起30日內(nèi),向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記C.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動,涉及變更稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的,應(yīng)先向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記,并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記D.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的,應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi),向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記E:境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國境內(nèi)前15日內(nèi),持有關(guān)證件和資料,向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記【答案】CD8、稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人的增值稅納稅情況進(jìn)行檢查時,發(fā)現(xiàn)的下列情形中,應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”貸方科目核算的有()。A.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利,未進(jìn)行賬務(wù)處理B.企業(yè)將外購的原材料改變用途用于個人消費(fèi),未進(jìn)行賬務(wù)處理C.企業(yè)將委托加工收回的產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物,未進(jìn)行賬務(wù)處理D.企業(yè)銷售的貨物發(fā)生退貨,開具了紅字專用發(fā)票但未進(jìn)行賬務(wù)處理E.企業(yè)將外購的貨物無償贈送給其他單位,未進(jìn)行賬務(wù)處理【答案】AB9、下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式下銷售額的確定,正確的有()。A.采取以舊換新方式銷售貨物的,除銷售金銀首飾外,應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定應(yīng)稅銷售額,不得扣減舊貨物的收購價格B.采取還本銷售方式銷售貨物的,以銷售貨物時取得的銷售額減除還本支出后的余額為應(yīng)稅銷售額C.采取以物易物方式銷售貨物的,以各自發(fā)出的貨物核算應(yīng)稅銷售D.采取折扣銷售方式銷售貨物的,如果折扣額另開發(fā)票的,則折扣額應(yīng)并入銷售額計稅E.采取銷售折扣方式銷售貨物的,則折扣額不得從銷售額中扣除【答案】ACD10、增值稅一般納稅人提供的下列服務(wù),可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的有()。A.輪客渡B.公交客運(yùn)C.地鐵D.出租車E.停機(jī)坪管理服務(wù)【答案】ABCD11、下列支出,屬于企業(yè)所得稅中職工福利費(fèi)范圍的有()。A.職工交通補(bǔ)貼B.職工差旅費(fèi)津貼C.因公外地就醫(yī)費(fèi)用D.組織員工旅游費(fèi)用E.防暑降溫費(fèi)【答案】AC12、企業(yè)在發(fā)生活動中產(chǎn)生的下列稅費(fèi),通常不在“稅金及附加”科目中核算的有()。A.房產(chǎn)稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.處置以“固定資產(chǎn)”核算的建筑物產(chǎn)生的土地增值稅D.房地產(chǎn)企業(yè)出售其開發(fā)產(chǎn)品產(chǎn)生的土地增值稅E.商品流通企業(yè)出售貨物時產(chǎn)生的增值稅銷項稅額【答案】C13、(2020年真題)下列屬于在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬借方核算的專欄有()。A.轉(zhuǎn)出多交增值稅B.減免稅款C.出口退稅D.轉(zhuǎn)出未交增值稅E.銷項稅額抵減【答案】BD14、下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利的說法,正確的有()。A.追繳某房地產(chǎn)公司4年前因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任導(dǎo)致少繳的稅款共計12.5萬元B.可以根據(jù)各稅種的不同特點和征納雙方的具體條件,依法確定計算征收稅款的方式和方法C.對確無記賬能力或雖有記賬能力但管理混亂而導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)難以查賬征收稅款的納稅人,按照一定方式核定其應(yīng)納稅額D.可以制定行政法規(guī)E.因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長到5年【答案】BC15、2020年7月某公司進(jìn)口一批摩托車,海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬元(關(guān)稅稅率假定為30%),則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納()。(消費(fèi)稅稅率為10%)A.消費(fèi)稅6.5萬元B.消費(fèi)稅7.22萬元C.增值稅11.05萬元D.增值稅11.56萬元E.增值稅12.28萬元【答案】BD16、下列經(jīng)濟(jì)事項中,既屬于增值稅視同銷售,又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認(rèn)收入的項目有()。A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于樣品展示B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資C.將生產(chǎn)的產(chǎn)品分發(fā)給職工D.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程E.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及外省分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移【答案】BC17、注冊稅務(wù)師對某企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅進(jìn)行審查時,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品時,價格明顯偏低且無正當(dāng)理由,注冊稅務(wù)師應(yīng)建議該企業(yè)按照()進(jìn)行調(diào)整。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定消費(fèi)稅的最低計稅價格B.獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)活動的價格C.銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格D.成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法E:銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的實際銷售價格【答案】ABCD18、某企業(yè)向稅務(wù)師王某咨詢關(guān)于增值稅納稅人性質(zhì)認(rèn)定的相關(guān)問題,王某的下列觀點中正確的有()。A.增值稅納稅人有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分B.對于非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),可以選擇成為一般納稅人或小規(guī)模納稅人C.對于年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,不可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記D.對于年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,除其他個人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)外,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記E.申請一般納稅人資格登記時,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報登記表,并提供規(guī)定的資料【答案】ABD19、下列企業(yè)變動情形中,屬于注銷稅務(wù)登記的有()。A.企業(yè)變換會計師B.企業(yè)被吊銷營業(yè)執(zhí)照C.企業(yè)發(fā)生解散D.企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)E.納稅人因住所變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的【答案】BCD20、下列各項屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的職工福利費(fèi)支出的有()。A.集體福利部門工作人員的社會保險費(fèi)B.被辭退職工的補(bǔ)償金C.職工困難補(bǔ)貼D.供暖費(fèi)補(bǔ)貼E.職工在病假期間領(lǐng)取的補(bǔ)助【答案】ACD21、行政復(fù)議期間,下列情形導(dǎo)致行政復(fù)議終止的有()。A.作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的B.作為申請人的法人或者其他組織終止,其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的C.申請人與被申請人依照相關(guān)規(guī)定,經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的D.案件涉及法律適用問題,需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的E.行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力原因暫時不能履行工作職責(zé)的【答案】BC22、企業(yè)發(fā)生的下列支出,無需并入職工教育經(jīng)費(fèi),可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除的有()。A.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)B.高新技術(shù)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)C.集成電路設(shè)計企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)D.航空企業(yè)實際發(fā)生的乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)E.符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)【答案】CD23、(2015年真題)某商廈(增值稅一般納稅人)零售的下列物品中,不得開具增值稅專用發(fā)票的有()。A.食品B.煙C.酒D.勞保用品E.化妝品【答案】ABC24、稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員有下列情形且情節(jié)嚴(yán)重的,可由省稅務(wù)機(jī)關(guān)提請市場監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照的有()。A.拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查B.未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè),出具虛假意見C.指使委托人向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄D.未按照辦稅實名制要求提供從事涉稅服務(wù)人員實名信息E.違反稅法規(guī)定造成委托人未繳納稅款,按規(guī)定被處罰【答案】BC25、(2017年)增值稅一般納稅人,購進(jìn)的下列服務(wù)中進(jìn)項稅額不能從銷項稅額中抵扣的有()。A.娛樂服務(wù)B.餐飲服務(wù)C.住宿服務(wù)D.貸款服務(wù)E.旅客運(yùn)輸服務(wù)【答案】ABD26、稅務(wù)師在2021年5月對某工業(yè)企業(yè)2020年度年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審核時發(fā)現(xiàn),該企業(yè)2020年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長期待攤費(fèi)用”,該項“長期待攤費(fèi)用”項目已于2020年10月開始攤銷計入“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額,但有一定的完工產(chǎn)品庫存,2020年有完工產(chǎn)品出售情況,稅務(wù)師進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整時,應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶,貸記()賬戶。A.生產(chǎn)成本B.長期待攤費(fèi)用C.庫存商品D.本年利潤E.以前年度損益調(diào)整【答案】BC27、下列可以成為稅務(wù)司法鑒定服務(wù)委托人的有()A.人民法院B.公安機(jī)關(guān)C.人民檢察院D.民事訴訟中的第三人E.民事訴訟中的證人【答案】ABCD28、下列關(guān)于生產(chǎn)銷售和自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的表述,正確的有()。A.除以取得貨幣的方式進(jìn)行的銷售外,企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、抵償債務(wù)、投資入股、支付代購手續(xù)費(fèi)等也應(yīng)視為銷售行為,在會計上作為銷售處理B.在銷售實現(xiàn)時,應(yīng)按產(chǎn)品全部價款借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”等科目C.企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料或抵償債務(wù),支付代購手續(xù)費(fèi)等應(yīng)按全部價款借記“材料采購”、“應(yīng)收賬款”等科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目D.在銷售時,應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳消費(fèi)稅額,借記“稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目E.納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面,應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅【答案】ABD29、下列各項屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有()。A.以外購酒精為原料生產(chǎn)的白酒B.果啤C.調(diào)味料酒D.催化料、焦化料E.汽車輪胎【答案】ABD30、納稅人發(fā)生下列行為,應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記的有()。A.改變經(jīng)營范圍B.破產(chǎn)C.在同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)改變經(jīng)營地點D.被吊銷營業(yè)執(zhí)照E.改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)【答案】BD31、關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告的說法,正確的有()。A.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告根據(jù)審核鑒證的情況不同,分為鑒證結(jié)論和鑒證意見B.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告應(yīng)由兩個以上具有涉稅鑒證業(yè)務(wù)資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員簽字C.對不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以至于無法對涉稅事項發(fā)表審核意見的鑒證事項,稅務(wù)師應(yīng)出具否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告D.出具含有鑒證結(jié)論的書面報告,包括無保留意見和保留意見兩種鑒證業(yè)務(wù)報告E.項目負(fù)責(zé)人在涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告正式出具后,如果發(fā)現(xiàn)新的重大事項,足以影響已出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告結(jié)論的,應(yīng)當(dāng)及時報告鑒證人,作出相應(yīng)的處理【答案】ABD32、稅務(wù)師在進(jìn)行土地增值稅的納稅審核時,下列行為應(yīng)征收土地增值稅的有()。A.個人之間互換自有居住用房B.某房地產(chǎn)企業(yè)用商品房換某工業(yè)企業(yè)持有的土地使用權(quán)C.某房地產(chǎn)企業(yè)將生地開發(fā)為熟地后轉(zhuǎn)讓D.某外貿(mào)企業(yè)出地,與某房地產(chǎn)企業(yè)出資合作建造寫字樓,約定按三七比例分房自用E.某工業(yè)企業(yè)將自有房產(chǎn)用于抵債【答案】BC33、不適用“一照一碼”“兩證整合”的納稅人,滿足以下情形()應(yīng)辦理納稅人(扣繳義務(wù)人)身份信息報告。A.取得統(tǒng)一社會信用代碼的律師事務(wù)所B.取得統(tǒng)一社會信用代碼的社會團(tuán)體C.有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人D.新設(shè)立企業(yè)E.在中華人民共和國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的境外企業(yè)【答案】ABC34、屬于我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的()。A.在中國境內(nèi)依法成立的有限責(zé)任公司B.在中國境內(nèi)依法成立的個人獨(dú)資企業(yè)C.某外國企業(yè)在北京設(shè)立的常駐代表機(jī)構(gòu)D.依照外國法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)E.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)【答案】ACD35、以下納稅人的情形中,屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)納稅額的情形有()。A.甲一般納稅人企業(yè)2016年1月1日成立,2021年3月自行將賬簿銷毀重新設(shè)立賬簿B.乙小規(guī)模納稅人企業(yè)由于經(jīng)營金額較小,沒有設(shè)立賬簿C.丙個體工商戶由于經(jīng)營規(guī)模較小,自己無法設(shè)置賬簿,由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的財務(wù)人員代為設(shè)置賬簿D.丁企業(yè)賬簿設(shè)置較亂,成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,稅務(wù)機(jī)關(guān)無法查賬E.戊企業(yè)2021年2月1日成立,到2021年5月尚未進(jìn)行過納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報,仍然置之不理【答案】ABD36、下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所成立與辦理行政登記的說法,正確的有()。A.有限責(zé)任制稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人由股東擔(dān)任B.稅務(wù)師、注冊會計師、律師不能同時在兩家以上的稅務(wù)師事務(wù)所擔(dān)任合伙人、股東或者從業(yè)C.稅務(wù)師事務(wù)所未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱,不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益D.省稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理材料之日起15個工作日內(nèi)辦理稅務(wù)師事務(wù)所行政登記E.稅務(wù)師事務(wù)所注銷工商登記前,應(yīng)當(dāng)辦理終止行政登記,向所在地省稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相應(yīng)材料【答案】ABC37、下列各選項的表述,正確的有()。A.稅務(wù)登記是一種法定手續(xù),它是整個稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)B.納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束后,應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項,并填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》C.需要辦理稅務(wù)登記的組織,若資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的,稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后7個工作日內(nèi)辦理稅務(wù)登記D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告其全部賬戶賬號E.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人賬戶賬號發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告【答案】ABD38、甲咨詢公司2020年6月銷項稅額40萬元,進(jìn)項稅額38萬元,下列說法正確的是()。A.甲公司可以享受進(jìn)項稅額加計抵減10%的政策B.甲公司2020年6月實際加計抵減額為2萬元C.甲公司2020年6月無需繳納增值稅D.由于甲公司2020年6月無需繳納增值稅,因此無需進(jìn)行賬務(wù)處理E.甲公司月末賬務(wù)處理為:借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20000貸:其他收益20000【答案】ABC39、(2020年真題)對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上的單位和個人,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以公告納稅人發(fā)票違法的情況,公告內(nèi)容包括()A.納稅人名稱B.經(jīng)營內(nèi)容C.法定代表人姓名D.納稅人識別號E.經(jīng)營地點【答案】AD40、個體工商戶的下列支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定扣除的有()。A.存貨盤虧損失B.實際支付的水電費(fèi)C.支付的賠償金D.贊助支出E.意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧敬鸢浮緼BC大題(共15題)一、達(dá)達(dá)商貿(mào)有限公司長期經(jīng)營不善,2020年6月經(jīng)查實企業(yè)欠繳稅款80萬元,稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其10日內(nèi)繳納所欠稅款,期滿后達(dá)達(dá)公司仍未繳納稅款,為了逃避繳納欠稅,開始轉(zhuǎn)移、隱匿公司的財產(chǎn)。經(jīng)過該縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)計劃采取強(qiáng)制執(zhí)行措施扣繳達(dá)達(dá)公司所欠稅款和滯納金;同時,稅務(wù)機(jī)關(guān)就此欠稅行為于2020年7月20日依照法定程序作出處以100萬元罰款的處罰決定。就上述事項,請分別回答以下問題,并簡要說明理由:(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施是否正確,為什么?(2)具體的強(qiáng)制執(zhí)行措施包括什么?(3)作出的行政處罰是否正確?為什么?【答案】(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施正確。首先,該欠繳的稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)責(zé)令企業(yè)限期繳納,企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)仍未繳納;其次,該強(qiáng)制執(zhí)行措施已經(jīng)經(jīng)過縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn),符合強(qiáng)制執(zhí)行的條件。(2)具體的強(qiáng)制執(zhí)行措施:①書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。(3)給予100萬元的罰款正確。達(dá)達(dá)公司的行為構(gòu)成了欠稅行為,納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)給予100萬元的處罰,是正確的。二、2019年6月,稅務(wù)師受托對某煤礦(系增值稅一般納稅人)進(jìn)行納稅審核,發(fā)現(xiàn)如下問題:(1)當(dāng)月將自產(chǎn)的A型原煤等價換取勞保專用用品,互開普通發(fā)票,該A型原煤每噸不含稅銷售額4000元,共計換出15噸。賬務(wù)處理:借:原材料10000(成本價)貸:庫存商品——A型原煤10000(2)當(dāng)月將自產(chǎn)的B型原煤用于職工福利,賬務(wù)處理:借:應(yīng)付職工薪酬22600貸:主營業(yè)務(wù)收入20000(市場價)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2600同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:借:主營業(yè)務(wù)成本14000貸:庫存商品14000已知:煤炭資源稅稅率為8%。要求:【答案】三、(2019年)某企業(yè)系增值稅一般納稅人,2019年3月16日收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知,經(jīng)增值稅專用發(fā)票協(xié)查確認(rèn),該企業(yè)2018年10月收到并申報抵扣的一份會展服務(wù)發(fā)票系某會展公司借用其他企業(yè)發(fā)票虛開的;同時稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)該企業(yè)確實參加會展公司舉辦的展銷活動并支付費(fèi)用,且當(dāng)時并不知曉會展公司提供的是虛開的增值稅專用發(fā)票,屬于善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票。經(jīng)與會展公司交涉,該企業(yè)于2019年7月12日取得會展公司重新開具的此項會展費(fèi)用的增值稅專用發(fā)票。請逐一回答下列問題:問題(1):對于善意取得的虛開增值稅專用發(fā)票,在2019年3月收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知時,增值稅如何處理?問題(2):在2018年企業(yè)所得稅匯算清繳時,應(yīng)如何處理?問題(3):重新取得會展公司開具的增值稅專用發(fā)票,增值稅、企業(yè)所得稅如何處理?【答案】1.2019年3月收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知時,增值稅應(yīng)先作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。2.2018年度的該項會展支出不得在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除,應(yīng)做納稅調(diào)增處理。3.2019年7月重新取得發(fā)票:增值稅:符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的,準(zhǔn)予重新抵扣增值稅進(jìn)項稅額。企業(yè)所得稅:準(zhǔn)予追補(bǔ)至實際支出發(fā)生年度扣除。即仍作為2018年度的支出進(jìn)行扣除。四、稅務(wù)師接受委托對某生產(chǎn)企業(yè)的印花稅納稅情況進(jìn)行審核時,發(fā)現(xiàn)如下情況(下列合同金額均為不含增值稅金額):(1)2020年1月將價值20萬元的一批計算機(jī)無償捐贈給當(dāng)?shù)卣鬓k的養(yǎng)老院。財務(wù)人員認(rèn)為此業(yè)務(wù)屬于增值稅的視同銷售業(yè)務(wù),企業(yè)按購銷合同在捐贈書據(jù)上計貼了印花稅票。(2)2020年5月與某商業(yè)企業(yè)達(dá)成協(xié)議,將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給商業(yè)企業(yè),但是沒有簽訂購銷合同,根據(jù)商業(yè)企業(yè)發(fā)出的訂貨單,注明金額200萬元,確認(rèn)交易。由于沒有簽訂合同,所以沒有計算繳納印花稅。(3)2020年6月與銀行簽訂抵押借款合同,借款1000萬元,將公司的廠房抵押給銀行,企業(yè)按照借款金額繳納了借款合同的印花稅。(4)2020年10月修改2019年8月達(dá)成的辦公樓購買合同,將交易金額由500萬元修改為450萬元,企業(yè)按照差額計算的印花稅稅額抵減了當(dāng)期應(yīng)納的印花稅稅額。(5)2020年12月,企業(yè)接受其他公司投資100萬元,其中計入實收資本60萬元,資本公積40萬元。未計算印花稅。要求:(1)計算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的印花稅。(2)按業(yè)務(wù)順序逐項分析企業(yè)印花稅納稅問題?!敬鸢浮课?、某市甲企業(yè)是增值稅一般納稅人,主要經(jīng)營藥品的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。2019年甲企業(yè)實現(xiàn)營業(yè)收入86000萬元、投資收益4000萬元,發(fā)生營業(yè)成本43000萬元、稅金及附加2200萬元、管理費(fèi)用4600萬元、銷售費(fèi)用28000萬元、財務(wù)費(fèi)用1200萬元、營業(yè)外支出800萬元。甲企業(yè)自行計算當(dāng)年實現(xiàn)利潤10200萬元。2020年2月甲企業(yè)進(jìn)行2019年所得稅匯算清繳時聘請了某會計師事務(wù)所進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)如下事項:(1)6月將一批自產(chǎn)藥品分配給股東,該藥品的成本為300萬元,市場不含稅銷售價格為450萬元,企業(yè)未做任何賬務(wù)處理。(2)11月采用預(yù)收款方式銷售藥品,該藥品成本1000萬元,市場不含稅銷售價格1300萬元;協(xié)議約定的發(fā)貨時間為2020年1月,截至2019年年底未發(fā)貨。甲企業(yè)收到預(yù)收款即確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本,未開具增值稅發(fā)票,增值稅未繳納。(3)持有乙公司10%股權(quán),11月底全部轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓收入2000萬元,該股權(quán)取得成本為1200萬元,截至11月底乙公司賬面累計未分配利潤300萬元,甲企業(yè)以770萬元計入投資收益。(4)9月對6名高管授予股票期權(quán),約定2020年9月每人可以8.5元/股價格購買20000股公司股票,授予日股票期權(quán)公允價格為9元/股,12月31日甲企業(yè)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則進(jìn)行如下會計處理:借:管理費(fèi)用1080000貸:資本公積——其他資本公積1080000(5)研發(fā)產(chǎn)生費(fèi)用2400萬元,其中包括委托境外單位研發(fā)費(fèi)用600萬元。(6)發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)25000萬元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬元。(其他相關(guān)資料:2019年各月月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目均無借方余額)問題:(1)根據(jù)所列資料,計算該企業(yè)2019年度應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及附加的合計金額?!敬鸢浮浚?)、正確答案:應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅=450×13%=58.5(萬元)應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=58.5×(7%+3%+2%)=7.02(萬元)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計=58.5+7.02=65.52(萬元)(2)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)收入450萬元,結(jié)轉(zhuǎn)成本300萬元。繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加7.02萬元,準(zhǔn)予在計算會計利潤時扣除;業(yè)務(wù)(2)中2019年商品未發(fā)出,不應(yīng)確認(rèn)收入,不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。業(yè)務(wù)(3)中股權(quán)轉(zhuǎn)讓不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。會計利潤=10200+450-300-7.02-(1300-1000)+30=10072.98(萬元)上市公司在等待期內(nèi)會計上計算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用,不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額108萬元。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實際發(fā)生額的80%(600×80%=480萬元)計入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3(1800×2/3=1200萬元)的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)減企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=(2400-600+480)×75%=1710(萬元)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=(86000+450-1300)×30%=25545(萬元)>實際發(fā)生額25000萬元,無須調(diào)整應(yīng)納稅所得額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=500×60%=300(萬元)<扣除限額2=(86000+450-1300)×0.5%=425.75(萬元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-300=200(萬元)應(yīng)納稅所得額=10072.98+108-1710+200=8670.98(萬元)應(yīng)納稅額=8670.98×25%=2167.75(萬元)。(3)業(yè)務(wù)(1):六、某花店為小規(guī)模納稅人,因業(yè)務(wù)需要已于2019年5月開始使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。2019年12月該花店將其名下的一處商鋪轉(zhuǎn)讓,購買方要求開具增值稅專用發(fā)票,花店財務(wù)以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)必需向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開,辦理起來費(fèi)時費(fèi)力為由,想與購買方協(xié)商開具增值稅普通發(fā)票。(1)判斷該花店財務(wù)的說法是否合理,如果認(rèn)為不合理,請簡述政策依據(jù)。(2)該花店開具增值稅專用發(fā)票后,如何申報繳納?!敬鸢浮?.該花店財務(wù)的說法不合理。增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。2.增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應(yīng)納稅額,并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時,應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。七、G公司(建筑安裝企業(yè),增值稅一般納稅人,納稅信用等級為A級)2018年底從B經(jīng)銷商(一般納稅人)購買了一批仿古燈具,取得B經(jīng)銷商自行開具的增值稅專用發(fā)票,G公司按合同約定以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付了款項,取得發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證后抵扣了稅額,并將不含稅價列支成本費(fèi)用。2019年6月份,G公司收到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知,B經(jīng)銷商在2019年初已經(jīng)走逃,被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶,認(rèn)為其上一年度從B經(jīng)銷商取得的發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證,故要求G公司將已抵扣稅額做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出并補(bǔ)交增值稅,所購燈具的不含稅成本亦不得在企業(yè)所得稅前扣除,應(yīng)調(diào)整2018年度企業(yè)所得稅納稅申報并補(bǔ)交稅款。以上補(bǔ)繳稅款應(yīng)按規(guī)定加收滯納金。G公司接到上述通知后5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了審核申請,闡明業(yè)務(wù)的真實性,說明其進(jìn)項稅額抵扣和相關(guān)支出稅前扣除具有合理性,認(rèn)為不應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅和滯納金。要求:(1)請判斷G公司的相關(guān)處理是否正確?簡述理由。(2)若稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定B經(jīng)銷商開具的增值稅專用發(fā)票為不合規(guī)稅前扣除憑證,G公司需要提供什么資料可以在企業(yè)所得稅前扣除?【答案】(1)①G公司相關(guān)處理正確。②理由:B公司被認(rèn)定為走逃企業(yè),其開出的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅憑證。根據(jù)相關(guān)規(guī)定,納稅信用等級為A級的納稅人,取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的,可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實,符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的,可不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。本例中,G公司的納稅信用等級為A級,且在5日內(nèi)提出核實申請,符合時限(10日內(nèi))的要求。(2)根據(jù)規(guī)定,企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中,因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因,無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的,可憑相關(guān)資料證實支出真實性后,其支出允許稅前扣除。G公司應(yīng)提交的資料為:①無法補(bǔ)開、換開發(fā)票以及其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);②相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議;③采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;④貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;⑤貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;⑥企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。八、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,稅務(wù)師受托對其2020年5月的增值稅納稅情況進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)其有關(guān)增值稅處理業(yè)務(wù)如下:5月31日,118號憑證:出售固定資產(chǎn)。企業(yè)賬務(wù)處理為:借:銀行存款119480貸:固定資產(chǎn)清理117160應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計稅2320后附原始憑證:(1)增值稅普通發(fā)票1份,注明價稅合計金額119480元;(2)銀行進(jìn)賬單1份,注明金額119480元。經(jīng)查固定資產(chǎn)卡片,該固定資產(chǎn)為2014年9月購進(jìn),購進(jìn)原值800000元,進(jìn)項稅額136000元,進(jìn)項稅額于2014年10月增值稅申報時抵扣。要求:針對上述業(yè)務(wù),請指出其錯誤

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