第五章成本報(bào)表的編制和分析課件

任務(wù)五成本報(bào)表的編制和分析【任務(wù)目標(biāo)】1．了解成本報(bào)表的內(nèi)容及特點(diǎn)2．掌握成本報(bào)表的編制與分析方法3．能編制成本報(bào)表4．會(huì)進(jìn)行成本報(bào)表的分析

2022/12/151任務(wù)五成本報(bào)表的編制和分析【任務(wù)目標(biāo)】1第一節(jié)成本報(bào)表一、成本報(bào)表概述

(一)成本報(bào)表的概念

成本報(bào)表是根據(jù)企業(yè)日常成本費(fèi)用核算資料以及其他有關(guān)資料編制的，反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)產(chǎn)品成本和費(fèi)用水平及其構(gòu)成情況的報(bào)告文件。第一節(jié)成本報(bào)表一、成本報(bào)表概述(一)成本報(bào)表的概念第一節(jié)成本報(bào)表一、成本報(bào)表概述

(二)成本報(bào)表的特點(diǎn)成本報(bào)表主要服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要成本報(bào)表的項(xiàng)目、格式不統(tǒng)一成本報(bào)表具有及時(shí)、靈活、實(shí)用的特點(diǎn)第一節(jié)成本報(bào)表一、成本報(bào)表概述(二)成本報(bào)表的特點(diǎn)第一節(jié)成本報(bào)表一、成本報(bào)表概述

(三)成本報(bào)表的種類(lèi)成本報(bào)表按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按其編制的時(shí)間反映企業(yè)費(fèi)用水平及其構(gòu)成情況的報(bào)表反映企業(yè)產(chǎn)品成本水平及其構(gòu)成情況的報(bào)表反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和成本費(fèi)用情況的專(zhuān)題報(bào)表年報(bào)、季報(bào)、月報(bào)、旬報(bào)、周報(bào)、日?qǐng)?bào)、班報(bào)第一節(jié)成本報(bào)表一、成本報(bào)表概述(三)成本報(bào)表的種類(lèi)第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(一)設(shè)置和編制成本報(bào)表的要求在會(huì)計(jì)計(jì)量和填報(bào)方法上，應(yīng)保持前后會(huì)計(jì)期間的一致性，以便成本信息使用者正確利用1成本報(bào)表的編制要客觀、及時(shí)，成本信息要具有相關(guān)性、可靠性2成本報(bào)表反映的內(nèi)容要完整，便于報(bào)表使用者理解和利用3第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(一)設(shè)置和編制成本第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的結(jié)構(gòu)和編制方法1.按成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本表(按成本項(xiàng)目反映)編制單位：華夏工廠20××年3月單位：元1932945014926001845416013636800產(chǎn)品生產(chǎn)成本合計(jì)800701750012600038500減:在產(chǎn)品自制半成品期末余額385002420038500248000加:在產(chǎn)品自制半成品期初余額1937102014859001854166013427300生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)148185014040015194601054500制造費(fèi)用1204970780001340700773300直接人工費(fèi)用1668420012675001568150011599500直接材料費(fèi)用本年累計(jì)本月實(shí)際本年計(jì)劃上年實(shí)際成本項(xiàng)目第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的結(jié)構(gòu)和編制方法1.按成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的編制其填制方法是產(chǎn)品生產(chǎn)成本表一般按月編制。上年實(shí)際應(yīng)根據(jù)上年12月份的本年累計(jì)實(shí)際數(shù)填列；本年計(jì)劃應(yīng)根據(jù)成本計(jì)劃有關(guān)資料填列；本年累計(jì)應(yīng)根據(jù)本月實(shí)際,加上月本表的本年累計(jì)實(shí)際數(shù)計(jì)算填列；生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì),期初、期末在產(chǎn)品、自制半成品的余額，應(yīng)按相關(guān)項(xiàng)目根據(jù)各種產(chǎn)品成本明細(xì)賬和各種自制半成品明細(xì)賬分別匯總填列。第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的結(jié)構(gòu)和編制方法2.按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的編制第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表產(chǎn)品成本表(按產(chǎn)品種類(lèi)反映)

編制單位：泰山工廠20××年×月單位：元1175012250960945全部產(chǎn)品成本137512501401252.752.82.550050件

丙產(chǎn)品1375

1250140125不可比產(chǎn)品合計(jì)1875180020504003604101.8752.01.82.051000200件

乙產(chǎn)品8500920090004204604504.254.24.64.52000100件

甲產(chǎn)品103751100011050820820

860可比產(chǎn)品合計(jì)⑿⑾⑩⑨⑧⑦⑥⑤④③②①本年實(shí)際按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算本月實(shí)際按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算本年累計(jì)實(shí)際平均本月實(shí)際本年計(jì)劃上年實(shí)際平均本年累計(jì)本月

本年累計(jì)總成本本月總成本單位成本實(shí)際產(chǎn)量計(jì)量單位規(guī)格產(chǎn)品名稱(chēng)產(chǎn)品成本表編制單位：泰山工廠20××第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的結(jié)構(gòu)和編制方法2.按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的編制

“產(chǎn)品名稱(chēng)”按企業(yè)規(guī)定的主要產(chǎn)品的品種分項(xiàng)列示1

“實(shí)際產(chǎn)量”欄根據(jù)成本計(jì)算單或產(chǎn)成品明細(xì)賬等資料所記錄的本月和從年初到本月末止的主要產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量填列；2第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的結(jié)構(gòu)和編制方法2.按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的編制

“單位成本”欄分別按上年度本表所列各種可比產(chǎn)品的全年實(shí)際平均單位成本、年度成本計(jì)劃、本年度成本計(jì)算單的有關(guān)數(shù)字填列3上年實(shí)際平均單位成本，反映可比產(chǎn)品去年平均單位成本，可根據(jù)上年12月份的本表的本年累計(jì)實(shí)際平均單位成本填列1第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的結(jié)構(gòu)和編制方法2.按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的編制本年計(jì)劃單位成本，反映各種主要產(chǎn)品的本年計(jì)劃單位成本，應(yīng)根據(jù)年度成本計(jì)劃的有關(guān)數(shù)字填列2第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的結(jié)構(gòu)和編制方法2.按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的編制本月實(shí)際單位成本，根據(jù)該產(chǎn)品本月總成本和總產(chǎn)量求得，應(yīng)根據(jù)各產(chǎn)品成本匯總表或按下列公式由表上數(shù)字計(jì)算填列3第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的結(jié)構(gòu)和編制方法2.按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的編制本年累計(jì)實(shí)際平均單位成本，可按下列公式由表上數(shù)字計(jì)算填列：4第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的結(jié)構(gòu)和編制方法2.按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的編制

“本月總成本”按本月產(chǎn)品產(chǎn)量分別乘以上年實(shí)際單位平均成本、本月計(jì)劃單位成本和本月實(shí)際單位成本的積填列；“本月實(shí)際總成本”也可根據(jù)生產(chǎn)成本明細(xì)賬填列4第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的結(jié)構(gòu)和編制方法2.按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的編制

“本年累計(jì)總成本”按本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量分別乘以上年實(shí)際平均單位成本、本年計(jì)劃單位成本和本年累計(jì)實(shí)際平均單位成本的積填列；“本年累計(jì)實(shí)際總成本”也可根據(jù)該表上月本欄數(shù)加“本月實(shí)際總成本”計(jì)算填列5第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的結(jié)構(gòu)和編制方法2.按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的編制補(bǔ)充資料中，可比產(chǎn)品的成本降低額、降低率，可按下式計(jì)算填列6可比產(chǎn)品成本降低額=按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的可比產(chǎn)品總成本-

本年可比產(chǎn)品實(shí)際總成本第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(三)主要產(chǎn)品單位成本表的結(jié)構(gòu)和編制方法主要產(chǎn)品單位成本表

20××年3月編制單位：華夏工廠本月實(shí)際產(chǎn)量:1300計(jì)量單位：件產(chǎn)品名稱(chēng)：甲產(chǎn)品本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量:17800金額單位：元452455460480440產(chǎn)品生產(chǎn)成本67.869.5707479.2制造費(fèi)用45.248454852.8直接人工339337.5345358308直接材料本年累計(jì)實(shí)際平均本月實(shí)際本年計(jì)劃上年實(shí)際平均歷史先進(jìn)水平成本項(xiàng)目第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(三)主要產(chǎn)品單位成第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(三)主要產(chǎn)品單位成本表的結(jié)構(gòu)和編制方法基本部分的產(chǎn)品名稱(chēng)、規(guī)格、計(jì)量單位、產(chǎn)量根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品成本計(jì)算單填列；產(chǎn)品單位成本的歷史先進(jìn)水平，根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)該種產(chǎn)品在歷史上單位生產(chǎn)成本最低年度的成本計(jì)算資料填列；上年實(shí)際平均單位成本根據(jù)上年12月份本表中“本年累計(jì)實(shí)際平均”欄的數(shù)字填列；本年計(jì)劃單位成本根據(jù)企業(yè)本年產(chǎn)品計(jì)劃資料填列；第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(三)主要產(chǎn)品單位成第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(三)主要產(chǎn)品單位成本表的結(jié)構(gòu)和編制方法本月實(shí)際單位成本根據(jù)本月“產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬”提供的資料填列；本年累計(jì)實(shí)際平均需要計(jì)算填列，計(jì)算公式為：第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(三)主要產(chǎn)品單位成第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(四)制造費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)和編制方法第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(四)制造費(fèi)用明細(xì)表第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制制造費(fèi)用明細(xì)表編制單位：華夏工廠20××年3月單位：元148200013160015450001519460合計(jì)3224031004560037200其他32640122606800042660差旅費(fèi)1760051002800020000停工損失13230013200146800146000勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)1262012001560015600機(jī)物料消耗19880016340198000210000水電費(fèi)6420054006650065000辦公費(fèi)42000800012000060000修理費(fèi)6440042003150058000折舊費(fèi)88520062800825000865000工資及福利費(fèi)本年累計(jì)實(shí)際本月實(shí)際上年實(shí)際本年計(jì)劃行次費(fèi)用項(xiàng)目第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制制造費(fèi)用明細(xì)表編第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(四)制造費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)和編制方法上年同期實(shí)際數(shù)，根據(jù)上年本表的對(duì)比月份、本年同期實(shí)際數(shù)填列；本年計(jì)劃數(shù)，根據(jù)制造費(fèi)用計(jì)劃數(shù)填列；本月實(shí)際數(shù)，根據(jù)制造費(fèi)用總賬科目所屬明細(xì)賬匯總填列；本年累計(jì)實(shí)際數(shù)，根據(jù)“制造費(fèi)用明細(xì)賬”的本年累計(jì)實(shí)際發(fā)生額填列。第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(四)制造費(fèi)用明細(xì)表一、成本分析的一般程序和方法二、全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況三、可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況分析四、主要產(chǎn)品單位成本分析五、制造費(fèi)和各項(xiàng)期間費(fèi)用的分析第二節(jié)成本分析一、成本分析的一般程序和方法第二節(jié)成本分析24一、成本分析的一般程序和方法成本分析是依據(jù)成本的有關(guān)歷史資料運(yùn)用一定的科學(xué)方法對(duì)成本變動(dòng)的原因、管理中存在的問(wèn)題及業(yè)績(jī)進(jìn)行分析和解剖的一種管理活動(dòng)。明確成本分析目的收集成本分析資料從總體分析入手查明原因?qū)ζ髽I(yè)成本工作作出評(píng)價(jià)。編寫(xiě)成本分析報(bào)告一、成本分析的一般程序和方法25一、成本分析的方法(一)比較分析法——絕對(duì)數(shù)分析原理是通過(guò)實(shí)際數(shù)與基數(shù)的對(duì)比來(lái)揭示實(shí)際數(shù)與基數(shù)之間的差異，借以了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成績(jī)和問(wèn)題的一種分析方法?；鶖?shù)計(jì)劃數(shù)、定額數(shù)、前期實(shí)際數(shù)、以往年度同期實(shí)際數(shù)、本企業(yè)的歷史先進(jìn)水平、國(guó)內(nèi)外同行業(yè)的先進(jìn)水平等。一、成本分析的方法(一)比較分析法——絕對(duì)數(shù)分析原理第二節(jié)成本分析一、成本分析的方法(一)比較分析法——絕對(duì)數(shù)分析適用范圍只適用于同質(zhì)指標(biāo)的數(shù)量對(duì)比，同時(shí)應(yīng)注意可比性。第二節(jié)成本分析一、成本分析的方法(一)比較分析法——實(shí)際工作中對(duì)比分析法常用的以下幾類(lèi)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析：與計(jì)劃（定額）比，揭示計(jì)劃（定額）執(zhí)行情況；與上期（上年同期）比，考察成本的變化趨勢(shì)；與本企業(yè)歷史（行業(yè)）先進(jìn)水平比，發(fā)現(xiàn)差距。實(shí)際工作中對(duì)比分析法常用的以下幾類(lèi)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析：282.比率分析法1）相關(guān)指標(biāo)比率分析計(jì)算兩個(gè)性質(zhì)不同而又相關(guān)的指標(biāo)比率進(jìn)行數(shù)量分析的方法。如：銷(xiāo)售成本率、成本利潤(rùn)率指標(biāo)。2）結(jié)構(gòu)（比重）比率分析

通過(guò)計(jì)算某個(gè)指標(biāo)的各個(gè)組成部分占總體的比重來(lái)分析其構(gòu)成情況。如：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用占產(chǎn)品成本的比重.3）動(dòng)態(tài)比率分析第五章成本報(bào)表的編制和分析課件293.連環(huán)替代法確定指標(biāo)的構(gòu)成因素確定各因素與指標(biāo)的關(guān)系采用適當(dāng)方法分解因素計(jì)算確定各因素的影響程度3.連環(huán)替代法30

3連環(huán)替代法

關(guān)鍵在于確定替代的順序：1）應(yīng)根據(jù)指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、各個(gè)組成因素的內(nèi)在關(guān)系和分析的具體要求而定，一般原則是：先數(shù)量指標(biāo)，后質(zhì)量指標(biāo)；先實(shí)物指標(biāo)，后價(jià)值指標(biāo)；先分子指標(biāo)，后分母指標(biāo)；同一性質(zhì)的指標(biāo)，依據(jù)指標(biāo)間的依存關(guān)系。2）因此，計(jì)算結(jié)果具有一定的假定性第五章成本報(bào)表的編制和分析課件31項(xiàng)目計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)產(chǎn)品產(chǎn)量500400單位產(chǎn)品材料消耗量96100材料單價(jià)1820材料費(fèi)用864000800000

某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，本月份產(chǎn)量及其他有關(guān)材料費(fèi)用的資料如下：第三節(jié)成本分析項(xiàng)目計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)產(chǎn)品產(chǎn)量500400單位產(chǎn)品材料消耗量96132分析:項(xiàng)

目材料費(fèi)用計(jì)劃產(chǎn)量、計(jì)劃單耗、計(jì)劃單價(jià)500×96×18＝864000實(shí)際產(chǎn)量、計(jì)劃單耗、計(jì)劃單價(jià)400×96×18＝691200實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際單耗、計(jì)劃單價(jià)400×100×18＝720000實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際單耗、實(shí)際單價(jià)400×100×20＝800000由于實(shí)際產(chǎn)量變動(dòng)，導(dǎo)致材料費(fèi)用減少172800元由于實(shí)際單耗變動(dòng)，導(dǎo)致材料費(fèi)用增加28800元由于實(shí)際單價(jià)變動(dòng)，導(dǎo)致材料費(fèi)用增加80000元材料費(fèi)用共增加64000元分析:項(xiàng)

目材料費(fèi)用計(jì)劃產(chǎn)量、計(jì)劃單耗、計(jì)劃單價(jià)500×933

4差額計(jì)算法

是連環(huán)替代法的一種簡(jiǎn)化形式。它是利用各個(gè)因素的實(shí)際數(shù)與基數(shù)之間的差額，直接計(jì)算各個(gè)因素對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)差異的影響數(shù)值。程序如下：

（1）確定各因素的實(shí)際數(shù)與基數(shù)的差額。（2）以各因素的差額，乘上計(jì)算公式中該因素前面的各因素的實(shí)際數(shù)，以及列在該因素后面的其余因素的基數(shù)，就可求得各因素的影響值。（3）將各個(gè)因素的影響值相加，其代數(shù)和應(yīng)同該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實(shí)際數(shù)與基數(shù)之差相符第五章成本報(bào)表的編制和分析課件345、趨勢(shì)分析法

是通過(guò)連續(xù)若干期相同指標(biāo)的對(duì)比，來(lái)揭示各期之間的增減變化，據(jù)以預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的一種分析方法。P155

5、趨勢(shì)分析法是通過(guò)連續(xù)若干期相同指標(biāo)的對(duì)比，來(lái)揭第二節(jié)成本分析二、產(chǎn)品成本表的分析(一)全部產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析第二節(jié)成本分析二、產(chǎn)品成本表的分析(一)全部產(chǎn)品成本一、全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析商品產(chǎn)品計(jì)劃完成情況分析以實(shí)際總成本與計(jì)劃總成本進(jìn)行比較。實(shí)際總成本=（實(shí)際產(chǎn)量x實(shí)際單位成本）計(jì)劃總成本=（計(jì)劃產(chǎn)量x計(jì)劃單位成本）在分析商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況時(shí)，應(yīng)剔除產(chǎn)量變動(dòng)的影響，實(shí)際總成本與計(jì)劃總成本一律按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算。實(shí)際產(chǎn)量按計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本

=（實(shí)際產(chǎn)量x計(jì)劃單位成本）商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成可以從三個(gè)角度進(jìn)行分析：一、全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析371）按產(chǎn)品種類(lèi)分析商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況將全部商品產(chǎn)品成本按產(chǎn)品品種匯總，將實(shí)際成本與計(jì)劃成本對(duì)比，確定每種產(chǎn)品的成本降低情況。見(jiàn)教材舉例

2）按成本項(xiàng)目分析商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況將全部商品產(chǎn)品成本按成本項(xiàng)目匯總，將實(shí)際成本與計(jì)劃成本對(duì)比，確定材料、人工和制造費(fèi)用的降低情況。第五章成本報(bào)表的編制和分析課件38(3)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析計(jì)劃成本降低額=∑［計(jì)劃產(chǎn)量×(

–

)］上年實(shí)際單位成本

本年計(jì)劃單位成本(3)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析計(jì)劃成本降低額=(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析實(shí)際成本降低額=∑［實(shí)際產(chǎn)量×(

–

)］上年實(shí)際單位成本本年計(jì)劃單位成本(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析實(shí)際成本降低額=(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析對(duì)象就是：實(shí)際成本降低額-計(jì)劃成本降低額=成本降低額實(shí)際脫離計(jì)劃的差異實(shí)際成本降低率-計(jì)劃成本降低率=成本降低率實(shí)際脫離計(jì)劃的差異(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析可比產(chǎn)品成本降低計(jì)(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析1.產(chǎn)品產(chǎn)量因素的影響產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本實(shí)際降低額的影響=［∑(×)–∑(×)］實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際平均單位成本計(jì)劃產(chǎn)量上年實(shí)際平均單位成本計(jì)劃成本降低率×=［(–)×］實(shí)際產(chǎn)量計(jì)劃產(chǎn)量上年實(shí)際平均單位成本計(jì)劃成本降低率×(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析1.產(chǎn)品產(chǎn)量因素的(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析2.產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)因素的影響產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響上年實(shí)際平均單位成本=［∑(×)–∑(×)］實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際產(chǎn)量計(jì)劃單位成本–［∑(×)×］實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際平均單位成本計(jì)劃成本降低率=∑(×)×(1–)實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際平均單位成本計(jì)劃成本降低率–∑(×)實(shí)際產(chǎn)量計(jì)劃單位成本(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析2.產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)因(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析2.產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)因素的影響產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析2.產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)因(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析3.產(chǎn)品單位成本變動(dòng)的影響產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析3.產(chǎn)品單位成本變(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析3.產(chǎn)品單位成本變動(dòng)的影響產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析3.產(chǎn)品單位成本變(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析例

假定例10-1中企業(yè)本年可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃如表10-10所示。

插入表10-10

可比產(chǎn)品降低額=185600-182800=2800元

可比產(chǎn)品降低率=2800/185600*100%=1.5086%(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析例可比產(chǎn)品降低額=47(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析例

可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃的完成情況，詳見(jiàn)根據(jù)表10-1編制的分析表10-11。

插入表10-11(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析例48(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析例

在取得以上分析資料的基礎(chǔ)上，按照下面的步驟進(jìn)行分析。（1）確定分析對(duì)象，以可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額、降低率指標(biāo)與計(jì)劃降低額、降低率指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確定實(shí)際脫離計(jì)劃的差異。計(jì)劃降低額2800元計(jì)劃降低率1.5086%

實(shí)際降低額600元實(shí)際降低率0.2222%

實(shí)際脫離計(jì)劃差異：降低額=600-2800=-2200（元）降低率=0.2222%-1.5086%=-1.2864%

(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析例49(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析例

（2）確定影響可比產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況的因素和各因素的影響程度。影響因素主要有產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品品種構(gòu)成和產(chǎn)品單位成本。計(jì)算程序和計(jì)算結(jié)果詳見(jiàn)表10-13。

插入表10-13(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析例50(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析例

（3）根據(jù)以上分析結(jié)果，可以對(duì)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況做出總括評(píng)價(jià)?？偟膩?lái)看，企業(yè)未完成可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃，實(shí)際比計(jì)劃少降低2200元或?yàn)?.2864%。原因主要是產(chǎn)品單位成本升高，使成本少降低3400元，約合降低率-1.2593%。其中主要是乙產(chǎn)品成本升高，而甲產(chǎn)品成本卻是降低的。值得注意的是，本月（12月）甲產(chǎn)品單位成本雖然低于上年全年實(shí)際平均成本，卻高于本年計(jì)劃和本年累計(jì)實(shí)際平均成本；而乙產(chǎn)品則相反，本月實(shí)際單位成本比上年實(shí)際平均、本年計(jì)劃和本年累計(jì)實(shí)際平均成本都低。進(jìn)一步應(yīng)結(jié)合單位成本分析查明原因。此外，產(chǎn)量增加使成本實(shí)際比計(jì)劃多降低1273.22元，而品種構(gòu)成變動(dòng)卻使成本實(shí)際比計(jì)劃少降低73.22元。對(duì)于這一變動(dòng)原因需結(jié)合生產(chǎn)分析和銷(xiāo)售分析查明原因。(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析例51(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析3.產(chǎn)品單位成本變動(dòng)的影響例1某企業(yè)可比產(chǎn)品成本報(bào)表資料摘錄如下表所示。(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析3.產(chǎn)品單位成本變(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析產(chǎn)品成本表(按產(chǎn)品種類(lèi)反映)編制單位：華夏工廠20××年度單位：千元558056006000可比產(chǎn)品合計(jì)46004625500092.0092.50100.005020件乙產(chǎn)品980975100049.0048.7550.002040件甲產(chǎn)品本年實(shí)際成本按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算本月實(shí)際本年計(jì)劃上年實(shí)際平均實(shí)際計(jì)劃總成本單位成本產(chǎn)品產(chǎn)量計(jì)量單位

產(chǎn)品名稱(chēng)(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析產(chǎn)品成本表編第二節(jié)成本分析(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析分析計(jì)算如下：1成本降低指標(biāo)計(jì)算第二節(jié)成本分析(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析第二節(jié)成本分析(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析分析計(jì)算如下：2分析對(duì)象-第二節(jié)成本分析(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析第二節(jié)成本分析(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析分析計(jì)算如下：3因素分析產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響第二節(jié)成本分析(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析第二節(jié)成本分析(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析分析計(jì)算如下：3因素分析品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響第二節(jié)成本分析(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析第二節(jié)成本分析(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析分析計(jì)算如下：3因素分析產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響第二節(jié)成本分析(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析第二節(jié)成本分析(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析分析計(jì)算如下：4匯總分析結(jié)果，作出總括評(píng)價(jià)將以上計(jì)算結(jié)果匯總?cè)缦卤硭?。第二?jié)成本分析(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析第二節(jié)成本分析(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析分析計(jì)算如下：4匯總分析結(jié)果，作出總括評(píng)價(jià)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況分析結(jié)果匯總表+2+220可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃超額完成—+1.67+0.33+100+100+20產(chǎn)品產(chǎn)量的變動(dòng)產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)的變動(dòng)產(chǎn)品單位成本的變動(dòng)降低率(%)

降低額(千元)影響程度分析影響因素第二節(jié)成本分析(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析三、主要商品產(chǎn)品單位成本表的分析

分析意義：揭示各種產(chǎn)品單位成本及其各個(gè)成本項(xiàng)目的變動(dòng)情況，尤其是各項(xiàng)消耗定額的執(zhí)行情況；確定產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、工藝和操作方法的改變以及有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品單位成本的影響，查明產(chǎn)品單位成本升降的具體原因。分析依據(jù)：主要產(chǎn)品單位成本表、成本計(jì)劃和各項(xiàng)消耗定額資料，以及反映各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的業(yè)務(wù)技術(shù)資料等。三、主要商品產(chǎn)品單位成本表的分析分析意義：61三、主要商品產(chǎn)品單位成本表的分析

1）直接材料費(fèi)用的分析影響消耗數(shù)量的分析影響材料單價(jià)的分析

2）直接人工成本的分析影響工時(shí)變動(dòng)分析影響工資總額分析

3）間接制造費(fèi)用的分析影響工時(shí)變動(dòng)分析影響小時(shí)制造費(fèi)用分析三、主要商品產(chǎn)品單位成本表的分析62

主要產(chǎn)品單位成本分析例假定有關(guān)資料如表10-15所示。

插入表10-15主要產(chǎn)品單位成本分析例63主要產(chǎn)品單位成本分析乙產(chǎn)品直接材料費(fèi)用實(shí)際比計(jì)劃降低28元，其中：第一，由于耗用量變動(dòng)

A材料-2×13.50=-27（元）

B材料-2×8.75=-17.50（元）合計(jì)-44.50（元）第二，由于價(jià)格變動(dòng)

A材料（14-13.50）×18=9（元）

B材料（9-8.75）×30=7.50（元）合計(jì)16.50（元）

主要產(chǎn)品單位成本分析乙產(chǎn)品直接材料費(fèi)用實(shí)際比計(jì)劃降低28元，64原材料價(jià)格變動(dòng)多屬外界因素。影響單位產(chǎn)品原材料消耗數(shù)量變動(dòng)的原因主要有以下幾點(diǎn)。P162

第一，產(chǎn)品或產(chǎn)品零部件結(jié)構(gòu)的變化。第二，原材料加工方法的改變。第三，材料質(zhì)量的變化。

實(shí)際耗用的原材料質(zhì)量如高于計(jì)劃規(guī)定，可能會(huì)提高產(chǎn)品質(zhì)量或者節(jié)約材料消耗，但材料費(fèi)用會(huì)升高；反之，如果質(zhì)量低于計(jì)劃要求，價(jià)格雖低，但會(huì)增大材料消耗量，增加生產(chǎn)操作時(shí)間，或者降低產(chǎn)品質(zhì)量。第四，原材料代用或配料比例的變化原材料價(jià)格變動(dòng)多屬外界因素。影響單位產(chǎn)品原材料消耗數(shù)量變動(dòng)的65第五，原材料綜合利用。有些工業(yè)企業(yè)在利用原材料生產(chǎn)主產(chǎn)品的同時(shí)還生產(chǎn)副產(chǎn)品，開(kāi)展原材料的綜合利用。這樣就可以將同樣多的直接材料費(fèi)用分配到更多品種和數(shù)量的產(chǎn)品，從而降低主產(chǎn)品的直接材料費(fèi)用。

第六，生產(chǎn)中產(chǎn)生廢料數(shù)量和廢料回收利用情況的變化。

此外，生產(chǎn)工人的勞動(dòng)態(tài)度、技術(shù)操作水平、機(jī)械設(shè)備性能以及材料節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)制度的實(shí)施等，都會(huì)影響原材料消耗數(shù)量的增減。

第五，原材料綜合利用。有些工業(yè)企業(yè)在利用原材料生產(chǎn)主產(chǎn)品的同66主要產(chǎn)品單位成本分析（2）直接人工費(fèi)用的分析。分析單位成本中的工資費(fèi)用，應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)技術(shù)、工藝和勞動(dòng)組織等方面的情況，重點(diǎn)查明單位產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)和每小時(shí)工資變動(dòng)的原因。主要產(chǎn)品單位成本分析（2）直接人工費(fèi)用的分析。分析單位成本中67例假定乙產(chǎn)品每件所耗工時(shí)數(shù)和每小時(shí)工資的計(jì)劃數(shù)和實(shí)際數(shù)如表10-18所示。

插入表10-18

以實(shí)際與計(jì)劃對(duì)比，乙產(chǎn)品單位成本中直接人工費(fèi)用本月實(shí)際數(shù)比本年計(jì)劃數(shù)降低7元。采用差額計(jì)算法分析各因素影響程度：?jiǎn)挝划a(chǎn)品所耗工時(shí)變動(dòng)的影響=-0.5×41=-20.5（元）每小時(shí)工資變動(dòng)的影響=9×1.5=+13.5（元）合計(jì)-7（元）例68（3）制造費(fèi)用的分析。先分析單位產(chǎn)品所耗工時(shí)和每小時(shí)制造費(fèi)用兩因素變動(dòng)的影響，然后查明這兩個(gè)因素變動(dòng)的原因。（3）制造費(fèi)用的分析。先分析單位產(chǎn)品所耗工時(shí)和每小時(shí)制造費(fèi)用69例假定乙產(chǎn)品每件所耗工時(shí)數(shù)和每小時(shí)制造費(fèi)用的計(jì)劃數(shù)和實(shí)際數(shù)如表10-19所示。

插入表10-19采用差額計(jì)算法分析各因素影響程度：?jiǎn)挝划a(chǎn)品所耗工時(shí)變動(dòng)的影響=-0.5×70=-35（元）每小時(shí)工資變動(dòng)的影響=26.67×1.5=+40（元）合計(jì)+5（元）例70主要產(chǎn)品單位成本分析在進(jìn)行上述產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況的分析中，還要注意以下問(wèn)題：成本計(jì)劃本身的正確性成本核算資料的真實(shí)性劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任主要產(chǎn)品單位成本分析在進(jìn)行上述產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況的分析中，71制造費(fèi)用和各項(xiàng)期間費(fèi)用的分析分析這些費(fèi)用的支出情況，不僅是促進(jìn)節(jié)約各項(xiàng)費(fèi)用支出、杜絕一切鋪張浪費(fèi)、不斷降低成本和增加盈利的重要途徑，也是推動(dòng)企業(yè)改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作、提高工作效率的重要措施。首先應(yīng)根據(jù)各費(fèi)用明細(xì)表中資料，以本年實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)相比較，確定實(shí)際脫離計(jì)劃差異，然后分析差異原因。應(yīng)按各種費(fèi)用組成項(xiàng)目分別進(jìn)行，而不能只檢查各種費(fèi)用總額計(jì)劃的完成情況。應(yīng)對(duì)費(fèi)用支出占總支出比重較大的、或與計(jì)劃相比發(fā)生較大偏差的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)分析。制造費(fèi)用和各項(xiàng)期間費(fèi)用的分析分析這些費(fèi)用的支出情況，不僅是促72制造費(fèi)用和各項(xiàng)期間費(fèi)用的分析例以前述的管理費(fèi)用明細(xì)表的資料，可以編制管理費(fèi)用分析表，如表10-20所示。

插入表10-20制造費(fèi)用和各項(xiàng)期間費(fèi)用的分析例73不能簡(jiǎn)單地把任何超過(guò)計(jì)劃的費(fèi)用支出都看作不合理的；同樣，對(duì)某些費(fèi)用項(xiàng)目支出的減少也要作具體分析。還應(yīng)將本年實(shí)際數(shù)與上年同期實(shí)際數(shù)進(jìn)行對(duì)比，以了解企業(yè)工作的改進(jìn)情況。為了深入研究費(fèi)用變動(dòng)的原因，評(píng)價(jià)費(fèi)用支出的合理性，尋求降低各種費(fèi)用支出的途徑和方法，也可按費(fèi)用的用途及影響費(fèi)用變動(dòng)的因素，將各種費(fèi)用項(xiàng)目分為生產(chǎn)性費(fèi)用、管理性費(fèi)用、發(fā)展性費(fèi)用、防護(hù)性費(fèi)用和非生產(chǎn)性費(fèi)用，分別進(jìn)行研究。不能簡(jiǎn)單地把任何超過(guò)計(jì)劃的費(fèi)用支出都看作不合理的；同樣，對(duì)某74演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！75任務(wù)五成本報(bào)表的編制和分析【任務(wù)目標(biāo)】1．了解成本報(bào)表的內(nèi)容及特點(diǎn)2．掌握成本報(bào)表的編制與分析方法3．能編制成本報(bào)表4．會(huì)進(jìn)行成本報(bào)表的分析

2022/12/1576任務(wù)五成本報(bào)表的編制和分析【任務(wù)目標(biāo)】76第一節(jié)成本報(bào)表一、成本報(bào)表概述

(一)成本報(bào)表的概念

成本報(bào)表是根據(jù)企業(yè)日常成本費(fèi)用核算資料以及其他有關(guān)資料編制的，反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)產(chǎn)品成本和費(fèi)用水平及其構(gòu)成情況的報(bào)告文件。第一節(jié)成本報(bào)表一、成本報(bào)表概述(一)成本報(bào)表的概念第一節(jié)成本報(bào)表一、成本報(bào)表概述

(二)成本報(bào)表的特點(diǎn)成本報(bào)表主要服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要成本報(bào)表的項(xiàng)目、格式不統(tǒng)一成本報(bào)表具有及時(shí)、靈活、實(shí)用的特點(diǎn)第一節(jié)成本報(bào)表一、成本報(bào)表概述(二)成本報(bào)表的特點(diǎn)第一節(jié)成本報(bào)表一、成本報(bào)表概述

(三)成本報(bào)表的種類(lèi)成本報(bào)表按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按其編制的時(shí)間反映企業(yè)費(fèi)用水平及其構(gòu)成情況的報(bào)表反映企業(yè)產(chǎn)品成本水平及其構(gòu)成情況的報(bào)表反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和成本費(fèi)用情況的專(zhuān)題報(bào)表年報(bào)、季報(bào)、月報(bào)、旬報(bào)、周報(bào)、日?qǐng)?bào)、班報(bào)第一節(jié)成本報(bào)表一、成本報(bào)表概述(三)成本報(bào)表的種類(lèi)第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(一)設(shè)置和編制成本報(bào)表的要求在會(huì)計(jì)計(jì)量和填報(bào)方法上，應(yīng)保持前后會(huì)計(jì)期間的一致性，以便成本信息使用者正確利用1成本報(bào)表的編制要客觀、及時(shí)，成本信息要具有相關(guān)性、可靠性2成本報(bào)表反映的內(nèi)容要完整，便于報(bào)表使用者理解和利用3第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(一)設(shè)置和編制成本第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的結(jié)構(gòu)和編制方法1.按成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本表(按成本項(xiàng)目反映)編制單位：華夏工廠20××年3月單位：元1932945014926001845416013636800產(chǎn)品生產(chǎn)成本合計(jì)800701750012600038500減:在產(chǎn)品自制半成品期末余額385002420038500248000加:在產(chǎn)品自制半成品期初余額1937102014859001854166013427300生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)148185014040015194601054500制造費(fèi)用1204970780001340700773300直接人工費(fèi)用1668420012675001568150011599500直接材料費(fèi)用本年累計(jì)本月實(shí)際本年計(jì)劃上年實(shí)際成本項(xiàng)目第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的結(jié)構(gòu)和編制方法1.按成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的編制其填制方法是產(chǎn)品生產(chǎn)成本表一般按月編制。上年實(shí)際應(yīng)根據(jù)上年12月份的本年累計(jì)實(shí)際數(shù)填列；本年計(jì)劃應(yīng)根據(jù)成本計(jì)劃有關(guān)資料填列；本年累計(jì)應(yīng)根據(jù)本月實(shí)際,加上月本表的本年累計(jì)實(shí)際數(shù)計(jì)算填列；生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì),期初、期末在產(chǎn)品、自制半成品的余額，應(yīng)按相關(guān)項(xiàng)目根據(jù)各種產(chǎn)品成本明細(xì)賬和各種自制半成品明細(xì)賬分別匯總填列。第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的結(jié)構(gòu)和編制方法2.按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的編制第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表產(chǎn)品成本表(按產(chǎn)品種類(lèi)反映)

編制單位：泰山工廠20××年×月單位：元1175012250960945全部產(chǎn)品成本137512501401252.752.82.550050件

丙產(chǎn)品1375

1250140125不可比產(chǎn)品合計(jì)1875180020504003604101.8752.01.82.051000200件

乙產(chǎn)品8500920090004204604504.254.24.64.52000100件

甲產(chǎn)品103751100011050820820

860可比產(chǎn)品合計(jì)⑿⑾⑩⑨⑧⑦⑥⑤④③②①本年實(shí)際按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算本月實(shí)際按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算本年累計(jì)實(shí)際平均本月實(shí)際本年計(jì)劃上年實(shí)際平均本年累計(jì)本月

本年累計(jì)總成本本月總成本單位成本實(shí)際產(chǎn)量計(jì)量單位規(guī)格產(chǎn)品名稱(chēng)產(chǎn)品成本表編制單位：泰山工廠20××第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的結(jié)構(gòu)和編制方法2.按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的編制

“產(chǎn)品名稱(chēng)”按企業(yè)規(guī)定的主要產(chǎn)品的品種分項(xiàng)列示1

“實(shí)際產(chǎn)量”欄根據(jù)成本計(jì)算單或產(chǎn)成品明細(xì)賬等資料所記錄的本月和從年初到本月末止的主要產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量填列；2第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的結(jié)構(gòu)和編制方法2.按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的編制

“單位成本”欄分別按上年度本表所列各種可比產(chǎn)品的全年實(shí)際平均單位成本、年度成本計(jì)劃、本年度成本計(jì)算單的有關(guān)數(shù)字填列3上年實(shí)際平均單位成本，反映可比產(chǎn)品去年平均單位成本，可根據(jù)上年12月份的本表的本年累計(jì)實(shí)際平均單位成本填列1第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的結(jié)構(gòu)和編制方法2.按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的編制本年計(jì)劃單位成本，反映各種主要產(chǎn)品的本年計(jì)劃單位成本，應(yīng)根據(jù)年度成本計(jì)劃的有關(guān)數(shù)字填列2第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的結(jié)構(gòu)和編制方法2.按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的編制本月實(shí)際單位成本，根據(jù)該產(chǎn)品本月總成本和總產(chǎn)量求得，應(yīng)根據(jù)各產(chǎn)品成本匯總表或按下列公式由表上數(shù)字計(jì)算填列3第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的結(jié)構(gòu)和編制方法2.按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的編制本年累計(jì)實(shí)際平均單位成本，可按下列公式由表上數(shù)字計(jì)算填列：4第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的結(jié)構(gòu)和編制方法2.按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的編制

“本月總成本”按本月產(chǎn)品產(chǎn)量分別乘以上年實(shí)際單位平均成本、本月計(jì)劃單位成本和本月實(shí)際單位成本的積填列；“本月實(shí)際總成本”也可根據(jù)生產(chǎn)成本明細(xì)賬填列4第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的結(jié)構(gòu)和編制方法2.按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的編制

“本年累計(jì)總成本”按本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量分別乘以上年實(shí)際平均單位成本、本年計(jì)劃單位成本和本年累計(jì)實(shí)際平均單位成本的積填列；“本年累計(jì)實(shí)際總成本”也可根據(jù)該表上月本欄數(shù)加“本月實(shí)際總成本”計(jì)算填列5第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的結(jié)構(gòu)和編制方法2.按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的編制補(bǔ)充資料中，可比產(chǎn)品的成本降低額、降低率，可按下式計(jì)算填列6可比產(chǎn)品成本降低額=按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的可比產(chǎn)品總成本-

本年可比產(chǎn)品實(shí)際總成本第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(三)主要產(chǎn)品單位成本表的結(jié)構(gòu)和編制方法主要產(chǎn)品單位成本表

20××年3月編制單位：華夏工廠本月實(shí)際產(chǎn)量:1300計(jì)量單位：件產(chǎn)品名稱(chēng)：甲產(chǎn)品本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量:17800金額單位：元452455460480440產(chǎn)品生產(chǎn)成本67.869.5707479.2制造費(fèi)用45.248454852.8直接人工339337.5345358308直接材料本年累計(jì)實(shí)際平均本月實(shí)際本年計(jì)劃上年實(shí)際平均歷史先進(jìn)水平成本項(xiàng)目第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(三)主要產(chǎn)品單位成第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(三)主要產(chǎn)品單位成本表的結(jié)構(gòu)和編制方法基本部分的產(chǎn)品名稱(chēng)、規(guī)格、計(jì)量單位、產(chǎn)量根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品成本計(jì)算單填列；產(chǎn)品單位成本的歷史先進(jìn)水平，根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)該種產(chǎn)品在歷史上單位生產(chǎn)成本最低年度的成本計(jì)算資料填列；上年實(shí)際平均單位成本根據(jù)上年12月份本表中“本年累計(jì)實(shí)際平均”欄的數(shù)字填列；本年計(jì)劃單位成本根據(jù)企業(yè)本年產(chǎn)品計(jì)劃資料填列；第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(三)主要產(chǎn)品單位成第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(三)主要產(chǎn)品單位成本表的結(jié)構(gòu)和編制方法本月實(shí)際單位成本根據(jù)本月“產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬”提供的資料填列；本年累計(jì)實(shí)際平均需要計(jì)算填列，計(jì)算公式為：第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(三)主要產(chǎn)品單位成第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(四)制造費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)和編制方法第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(四)制造費(fèi)用明細(xì)表第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制制造費(fèi)用明細(xì)表編制單位：華夏工廠20××年3月單位：元148200013160015450001519460合計(jì)3224031004560037200其他32640122606800042660差旅費(fèi)1760051002800020000停工損失13230013200146800146000勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)1262012001560015600機(jī)物料消耗19880016340198000210000水電費(fèi)6420054006650065000辦公費(fèi)42000800012000060000修理費(fèi)6440042003150058000折舊費(fèi)88520062800825000865000工資及福利費(fèi)本年累計(jì)實(shí)際本月實(shí)際上年實(shí)際本年計(jì)劃行次費(fèi)用項(xiàng)目第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制制造費(fèi)用明細(xì)表編第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(四)制造費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)和編制方法上年同期實(shí)際數(shù)，根據(jù)上年本表的對(duì)比月份、本年同期實(shí)際數(shù)填列；本年計(jì)劃數(shù)，根據(jù)制造費(fèi)用計(jì)劃數(shù)填列；本月實(shí)際數(shù)，根據(jù)制造費(fèi)用總賬科目所屬明細(xì)賬匯總填列；本年累計(jì)實(shí)際數(shù)，根據(jù)“制造費(fèi)用明細(xì)賬”的本年累計(jì)實(shí)際發(fā)生額填列。第一節(jié)成本報(bào)表二、成本報(bào)表的編制(四)制造費(fèi)用明細(xì)表一、成本分析的一般程序和方法二、全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況三、可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況分析四、主要產(chǎn)品單位成本分析五、制造費(fèi)和各項(xiàng)期間費(fèi)用的分析第二節(jié)成本分析一、成本分析的一般程序和方法第二節(jié)成本分析99一、成本分析的一般程序和方法成本分析是依據(jù)成本的有關(guān)歷史資料運(yùn)用一定的科學(xué)方法對(duì)成本變動(dòng)的原因、管理中存在的問(wèn)題及業(yè)績(jī)進(jìn)行分析和解剖的一種管理活動(dòng)。明確成本分析目的收集成本分析資料從總體分析入手查明原因?qū)ζ髽I(yè)成本工作作出評(píng)價(jià)。編寫(xiě)成本分析報(bào)告一、成本分析的一般程序和方法100一、成本分析的方法(一)比較分析法——絕對(duì)數(shù)分析原理是通過(guò)實(shí)際數(shù)與基數(shù)的對(duì)比來(lái)揭示實(shí)際數(shù)與基數(shù)之間的差異，借以了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成績(jī)和問(wèn)題的一種分析方法?；鶖?shù)計(jì)劃數(shù)、定額數(shù)、前期實(shí)際數(shù)、以往年度同期實(shí)際數(shù)、本企業(yè)的歷史先進(jìn)水平、國(guó)內(nèi)外同行業(yè)的先進(jìn)水平等。一、成本分析的方法(一)比較分析法——絕對(duì)數(shù)分析原理第二節(jié)成本分析一、成本分析的方法(一)比較分析法——絕對(duì)數(shù)分析適用范圍只適用于同質(zhì)指標(biāo)的數(shù)量對(duì)比，同時(shí)應(yīng)注意可比性。第二節(jié)成本分析一、成本分析的方法(一)比較分析法——實(shí)際工作中對(duì)比分析法常用的以下幾類(lèi)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析：與計(jì)劃（定額）比，揭示計(jì)劃（定額）執(zhí)行情況；與上期（上年同期）比，考察成本的變化趨勢(shì)；與本企業(yè)歷史（行業(yè)）先進(jìn)水平比，發(fā)現(xiàn)差距。實(shí)際工作中對(duì)比分析法常用的以下幾類(lèi)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析：1032.比率分析法1）相關(guān)指標(biāo)比率分析計(jì)算兩個(gè)性質(zhì)不同而又相關(guān)的指標(biāo)比率進(jìn)行數(shù)量分析的方法。如：銷(xiāo)售成本率、成本利潤(rùn)率指標(biāo)。2）結(jié)構(gòu)（比重）比率分析

通過(guò)計(jì)算某個(gè)指標(biāo)的各個(gè)組成部分占總體的比重來(lái)分析其構(gòu)成情況。如：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用占產(chǎn)品成本的比重.3）動(dòng)態(tài)比率分析第五章成本報(bào)表的編制和分析課件1043.連環(huán)替代法確定指標(biāo)的構(gòu)成因素確定各因素與指標(biāo)的關(guān)系采用適當(dāng)方法分解因素計(jì)算確定各因素的影響程度3.連環(huán)替代法105

3連環(huán)替代法

關(guān)鍵在于確定替代的順序：1）應(yīng)根據(jù)指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、各個(gè)組成因素的內(nèi)在關(guān)系和分析的具體要求而定，一般原則是：先數(shù)量指標(biāo)，后質(zhì)量指標(biāo)；先實(shí)物指標(biāo)，后價(jià)值指標(biāo)；先分子指標(biāo)，后分母指標(biāo)；同一性質(zhì)的指標(biāo)，依據(jù)指標(biāo)間的依存關(guān)系。2）因此，計(jì)算結(jié)果具有一定的假定性第五章成本報(bào)表的編制和分析課件106項(xiàng)目計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)產(chǎn)品產(chǎn)量500400單位產(chǎn)品材料消耗量96100材料單價(jià)1820材料費(fèi)用864000800000

某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，本月份產(chǎn)量及其他有關(guān)材料費(fèi)用的資料如下：第三節(jié)成本分析項(xiàng)目計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)產(chǎn)品產(chǎn)量500400單位產(chǎn)品材料消耗量961107分析:項(xiàng)

目材料費(fèi)用計(jì)劃產(chǎn)量、計(jì)劃單耗、計(jì)劃單價(jià)500×96×18＝864000實(shí)際產(chǎn)量、計(jì)劃單耗、計(jì)劃單價(jià)400×96×18＝691200實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際單耗、計(jì)劃單價(jià)400×100×18＝720000實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際單耗、實(shí)際單價(jià)400×100×20＝800000由于實(shí)際產(chǎn)量變動(dòng)，導(dǎo)致材料費(fèi)用減少172800元由于實(shí)際單耗變動(dòng)，導(dǎo)致材料費(fèi)用增加28800元由于實(shí)際單價(jià)變動(dòng)，導(dǎo)致材料費(fèi)用增加80000元材料費(fèi)用共增加64000元分析:項(xiàng)

目材料費(fèi)用計(jì)劃產(chǎn)量、計(jì)劃單耗、計(jì)劃單價(jià)500×9108

4差額計(jì)算法

是連環(huán)替代法的一種簡(jiǎn)化形式。它是利用各個(gè)因素的實(shí)際數(shù)與基數(shù)之間的差額，直接計(jì)算各個(gè)因素對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)差異的影響數(shù)值。程序如下：

（1）確定各因素的實(shí)際數(shù)與基數(shù)的差額。（2）以各因素的差額，乘上計(jì)算公式中該因素前面的各因素的實(shí)際數(shù)，以及列在該因素后面的其余因素的基數(shù)，就可求得各因素的影響值。（3）將各個(gè)因素的影響值相加，其代數(shù)和應(yīng)同該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實(shí)際數(shù)與基數(shù)之差相符第五章成本報(bào)表的編制和分析課件1095、趨勢(shì)分析法

是通過(guò)連續(xù)若干期相同指標(biāo)的對(duì)比，來(lái)揭示各期之間的增減變化，據(jù)以預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的一種分析方法。P155

5、趨勢(shì)分析法是通過(guò)連續(xù)若干期相同指標(biāo)的對(duì)比，來(lái)揭第二節(jié)成本分析二、產(chǎn)品成本表的分析(一)全部產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析第二節(jié)成本分析二、產(chǎn)品成本表的分析(一)全部產(chǎn)品成本一、全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析商品產(chǎn)品計(jì)劃完成情況分析以實(shí)際總成本與計(jì)劃總成本進(jìn)行比較。實(shí)際總成本=（實(shí)際產(chǎn)量x實(shí)際單位成本）計(jì)劃總成本=（計(jì)劃產(chǎn)量x計(jì)劃單位成本）在分析商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況時(shí)，應(yīng)剔除產(chǎn)量變動(dòng)的影響，實(shí)際總成本與計(jì)劃總成本一律按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算。實(shí)際產(chǎn)量按計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本

=（實(shí)際產(chǎn)量x計(jì)劃單位成本）商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成可以從三個(gè)角度進(jìn)行分析：一、全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析1121）按產(chǎn)品種類(lèi)分析商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況將全部商品產(chǎn)品成本按產(chǎn)品品種匯總，將實(shí)際成本與計(jì)劃成本對(duì)比，確定每種產(chǎn)品的成本降低情況。見(jiàn)教材舉例

2）按成本項(xiàng)目分析商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況將全部商品產(chǎn)品成本按成本項(xiàng)目匯總，將實(shí)際成本與計(jì)劃成本對(duì)比，確定材料、人工和制造費(fèi)用的降低情況。第五章成本報(bào)表的編制和分析課件113(3)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析計(jì)劃成本降低額=∑［計(jì)劃產(chǎn)量×(

–

)］上年實(shí)際單位成本

本年計(jì)劃單位成本(3)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析計(jì)劃成本降低額=(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析實(shí)際成本降低額=∑［實(shí)際產(chǎn)量×(

–

)］上年實(shí)際單位成本本年計(jì)劃單位成本(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析實(shí)際成本降低額=(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析對(duì)象就是：實(shí)際成本降低額-計(jì)劃成本降低額=成本降低額實(shí)際脫離計(jì)劃的差異實(shí)際成本降低率-計(jì)劃成本降低率=成本降低率實(shí)際脫離計(jì)劃的差異(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析可比產(chǎn)品成本降低計(jì)(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析1.產(chǎn)品產(chǎn)量因素的影響產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本實(shí)際降低額的影響=［∑(×)–∑(×)］實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際平均單位成本計(jì)劃產(chǎn)量上年實(shí)際平均單位成本計(jì)劃成本降低率×=［(–)×］實(shí)際產(chǎn)量計(jì)劃產(chǎn)量上年實(shí)際平均單位成本計(jì)劃成本降低率×(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析1.產(chǎn)品產(chǎn)量因素的(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析2.產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)因素的影響產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響上年實(shí)際平均單位成本=［∑(×)–∑(×)］實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際產(chǎn)量計(jì)劃單位成本–［∑(×)×］實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際平均單位成本計(jì)劃成本降低率=∑(×)×(1–)實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際平均單位成本計(jì)劃成本降低率–∑(×)實(shí)際產(chǎn)量計(jì)劃單位成本(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析2.產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)因(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析2.產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)因素的影響產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析2.產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)因(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析3.產(chǎn)品單位成本變動(dòng)的影響產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析3.產(chǎn)品單位成本變(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析3.產(chǎn)品單位成本變動(dòng)的影響產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析3.產(chǎn)品單位成本變(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析例

假定例10-1中企業(yè)本年可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃如表10-10所示。

插入表10-10

可比產(chǎn)品降低額=185600-182800=2800元

可比產(chǎn)品降低率=2800/185600*100%=1.5086%(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析例可比產(chǎn)品降低額=122(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析例

可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃的完成情況，詳見(jiàn)根據(jù)表10-1編制的分析表10-11。

插入表10-11(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析例123(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析例

在取得以上分析資料的基礎(chǔ)上，按照下面的步驟進(jìn)行分析。（1）確定分析對(duì)象，以可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額、降低率指標(biāo)與計(jì)劃降低額、降低率指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確定實(shí)際脫離計(jì)劃的差異。計(jì)劃降低額2800元計(jì)劃降低率1.5086%

實(shí)際降低額600元實(shí)際降低率0.2222%

實(shí)際脫離計(jì)劃差異：降低額=600-2800=-2200（元）降低率=0.2222%-1.5086%=-1.2864%

(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析例124(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析例

（2）確定影響可比產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況的因素和各因素的影響程度。影響因素主要有產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品品種構(gòu)成和產(chǎn)品單位成本。計(jì)算程序和計(jì)算結(jié)果詳見(jiàn)表10-13。

插入表10-13(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析例125(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析例

（3）根據(jù)以上分析結(jié)果，可以對(duì)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況做出總括評(píng)價(jià)?？偟膩?lái)看，企業(yè)未完成可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃，實(shí)際比計(jì)劃少降低2200元或?yàn)?.2864%。原因主要是產(chǎn)品單位成本升高，使成本少降低3400元，約合降低率-1.2593%。其中主要是乙產(chǎn)品成本升高，而甲產(chǎn)品成本卻是降低的。值得注意的是，本月（12月）甲產(chǎn)品單位成本雖然低于上年全年實(shí)際平均成本，卻高于本年計(jì)劃和本年累計(jì)實(shí)際平均成本；而乙產(chǎn)品則相反，本月實(shí)際單位成本比上年實(shí)際平均、本年計(jì)劃和本年累計(jì)實(shí)際平均成本都低。進(jìn)一步應(yīng)結(jié)合單位成本分析查明原因。此外，產(chǎn)量增加使成本實(shí)際比計(jì)劃多降低1273.22元，而品種構(gòu)成變動(dòng)卻使成本實(shí)際比計(jì)劃少降低73.22元。對(duì)于這一變動(dòng)原因需結(jié)合生產(chǎn)分析和銷(xiāo)售分析查明原因。(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析例126(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析3.產(chǎn)品單位成本變動(dòng)的影響例1某企業(yè)可比產(chǎn)品成本報(bào)表資料摘錄如下表所示。(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析3.產(chǎn)品單位成本變(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析產(chǎn)品成本表(按產(chǎn)品種類(lèi)反映)編制單位：華夏工廠20××年度單位：千元558056006000可比產(chǎn)品合計(jì)46004625500092.0092.50100.005020件乙產(chǎn)品980975100049.0048.7550.002040件甲產(chǎn)品本年實(shí)際成本按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算本月實(shí)際本年計(jì)劃上年實(shí)際平均實(shí)際計(jì)劃總成本單位成本產(chǎn)品產(chǎn)量計(jì)量單位

產(chǎn)品名稱(chēng)(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析產(chǎn)品成本表編第二節(jié)成本分析(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析分析計(jì)算如下：1成本降低指標(biāo)計(jì)算第二節(jié)成本分析(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析第二節(jié)成本分析(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析分析計(jì)算如下：2分析對(duì)象-第二節(jié)成本分析(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析第二節(jié)成本分析(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析分析計(jì)算如下：3因素分析產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響第二節(jié)成本分析(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析第二節(jié)成本分析(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析分析計(jì)算如下：3因素分析品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響第二節(jié)成本分析(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析第二節(jié)成本分析(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析分析計(jì)算如下：3因素分析產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響第二節(jié)成本分析(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析第二節(jié)成本分析(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析分析計(jì)算如下：4匯總分析結(jié)果，作出總括評(píng)價(jià)將以上計(jì)算結(jié)果匯總?cè)缦卤硭?。第二?jié)成本分析(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析第二節(jié)成本分析(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析分析計(jì)算如下：4匯總分析結(jié)果，作出總括評(píng)價(jià)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況分析結(jié)果匯總表+2+220可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃超額完成—+1.67+0.33+100+100+20產(chǎn)品產(chǎn)量的變動(dòng)產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)的變動(dòng)產(chǎn)品單位成本的變動(dòng)降低率(%)

降低額(千元)影響程度分析影響因素第二節(jié)成本分析(二)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析三、主要商品產(chǎn)品單位成本表的分析

分析意義：揭示各種產(chǎn)品單位成本及其各個(gè)成本項(xiàng)目的變動(dòng)情況，尤其是各項(xiàng)消耗定額的執(zhí)行情況；確定產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、工藝和操作方法的改變以及有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品單