MBA會(huì)計(jì)學(xué)培訓(xùn)資料課件

MBA會(huì)計(jì)學(xué)

2002教師安一民MBA會(huì)計(jì)學(xué)

2002教師安一民1歡迎學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)應(yīng)復(fù)習(xí)前面的內(nèi)容應(yīng)做作業(yè)應(yīng)當(dāng)上課在學(xué)習(xí)中積極參與歡迎學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)應(yīng)復(fù)習(xí)前面的內(nèi)容2第一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概論經(jīng)營(yíng)活動(dòng)1、目標(biāo)和戰(zhàn)略的建立2、資金的獲得3、投資4、實(shí)施運(yùn)作

第一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概論經(jīng)營(yíng)活動(dòng)3企業(yè)形式1、獨(dú)資企業(yè)2、合資企業(yè)3、股份公司企業(yè)形式1、獨(dú)資企業(yè)4第一節(jié)會(huì)計(jì)

會(huì)計(jì)是包括以下內(nèi)容的一個(gè)系統(tǒng)：1、監(jiān)督、選擇、識(shí)別各種重要的變量（例如：貨幣和非貨幣）2、計(jì)算、記錄被選擇的變量或事項(xiàng)（如：計(jì)量、記錄什么、什么時(shí)候）3、通過對(duì)資料數(shù)據(jù)的分析和記錄，為長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)決策提供相關(guān)信息，4、反映和揭示出多種信息，為決策者服務(wù)第一節(jié)會(huì)計(jì)

會(huì)計(jì)是包括以下內(nèi)容的一個(gè)系統(tǒng)：5會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表(B/S)1、會(huì)計(jì)公式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2、會(huì)計(jì)表達(dá)的方式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益報(bào)告形式：資產(chǎn)-負(fù)債=所者權(quán)益會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表(B/S)6資產(chǎn)包括：現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)、存貨、機(jī)器設(shè)備、房屋建筑等。資產(chǎn)包括：現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)、存貨、機(jī)器設(shè)備、房屋建筑7負(fù)債包括：銀行借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金等。負(fù)債包括：銀行借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金等。8所有者權(quán)益包括：投入資本、留存收益等。所有者權(quán)益包括：投入資本、留存收益等。9利潤(rùn)表會(huì)計(jì)公式：收入-成本費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn)表會(huì)計(jì)公式：10會(huì)計(jì)要素小結(jié)資產(chǎn)：分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債：分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益：分為股本、資本公積金、盈余公積金、未分配利潤(rùn)收入：分為主營(yíng)收入和附營(yíng)收入成本費(fèi)用：包括各種費(fèi)用、成本和稅金利潤(rùn)；收入與成本之差會(huì)計(jì)要素小結(jié)資產(chǎn)：分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)11要素間的關(guān)系由兩個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表表達(dá)：資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤(rùn)表：利潤(rùn)=收入-成本費(fèi)用由于利潤(rùn)最終會(huì)構(gòu)成留存收益故：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-成本費(fèi)用要素間的關(guān)系由兩個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表表達(dá)：12第二節(jié)會(huì)計(jì)假定及原則用于保證會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的技術(shù)路線的規(guī)范性和可靠性。第二節(jié)會(huì)計(jì)假定及原則用于保證會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的技術(shù)路線的規(guī)范13會(huì)計(jì)假定1、會(huì)計(jì)主體2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)3、會(huì)計(jì)分期4、貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)假定1、會(huì)計(jì)主體14會(huì)計(jì)核算原則：1、客觀性；2、相關(guān)性；3、一致性；4、可比性；5、及時(shí)性；6、明晰性；7、權(quán)責(zé)發(fā)生制；8、配比原則；9、歷史成本原則；10、謹(jǐn)慎原則；11、重要性原則；12、實(shí)質(zhì)性原則；13、劃分收益性支出和資本性支出原則。會(huì)計(jì)核算原則：1、客觀性；215小結(jié)1、會(huì)計(jì)前提：是構(gòu)成、約束會(huì)計(jì)行為的體系環(huán)境。2、會(huì)計(jì)原則：（1）確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的原則；（2）解決會(huì)計(jì)信息特征、內(nèi)容的原則。小結(jié)1、會(huì)計(jì)前提：是構(gòu)成、約束會(huì)計(jì)行為的體系環(huán)境。16第三節(jié)會(huì)計(jì)核算方法和關(guān)系核算方法：是會(huì)計(jì)信息形成、整理的技術(shù)路線及保障。帳戶設(shè)置復(fù)式記帳編制會(huì)計(jì)憑證登記帳薄成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制財(cái)務(wù)報(bào)告第三節(jié)會(huì)計(jì)核算方法和關(guān)系核算方法：是會(huì)計(jì)信息形成、整理的技17關(guān)系：會(huì)計(jì)事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)憑證登記帳戶財(cái)務(wù)報(bào)道帳戶、復(fù)式記帳成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查關(guān)系：會(huì)計(jì)事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)憑證登記帳戶財(cái)務(wù)報(bào)道帳戶、復(fù)式記帳成本18第四節(jié)會(huì)計(jì)的法律環(huán)境一、會(huì)計(jì)法律環(huán)境概述是約束會(huì)計(jì)行為及其結(jié)果的法律體系。約束會(huì)計(jì)的法律體系約束會(huì)計(jì)服務(wù)主體行業(yè)行為的法律體系約束或調(diào)整會(huì)計(jì)主體稅收活動(dòng)的法律體系二、會(huì)計(jì)法規(guī)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)制度三、行業(yè)法規(guī)第四節(jié)會(huì)計(jì)的法律環(huán)境一、會(huì)計(jì)法律環(huán)境概述19四、稅收法規(guī)（一）稅收法規(guī)體系簡(jiǎn)介我國(guó)的稅收按課稅對(duì)象或環(huán)節(jié)可以大致分為三大類：流轉(zhuǎn)稅、所得稅和其他稅種。（二）稅收管理國(guó)稅和地稅（三）流轉(zhuǎn)稅簡(jiǎn)介1、增值稅2、消費(fèi)稅3、營(yíng)業(yè)稅（四）所得稅企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅（五）其他稅四、稅收法規(guī)（一）稅收法規(guī)體系簡(jiǎn)介20第二章資產(chǎn)本章主要圍繞各項(xiàng)資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量和記錄來(lái)說明具體資產(chǎn)的特征、涉及的政策、會(huì)計(jì)處理的要求等，進(jìn)而說明會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，資產(chǎn)信息的正確判斷和利用。資產(chǎn)包括：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。是資產(chǎn)負(fù)債表中左方反映的內(nèi)容。第二章資產(chǎn)本章主要圍繞各項(xiàng)資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量和記錄來(lái)21第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)包括：貨幣資金、短期投資、短期債權(quán)、存貨等。由于流動(dòng)資產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中屬于變化最大、流動(dòng)性最強(qiáng)、更具有多樣性的資產(chǎn)類別，因此涉及到的會(huì)計(jì)問題、會(huì)計(jì)政策問題也就越多。第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)包括：貨幣資金、短期投資、短期債權(quán)22一、貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)。包括：現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三種。（一）現(xiàn)金由于我國(guó)現(xiàn)仍執(zhí)行《現(xiàn)金管理辦法》、《支付結(jié)算管理辦法》等行業(yè)法規(guī)，因此現(xiàn)金在會(huì)計(jì)活動(dòng)中的管理和核算不必須遵照?qǐng)?zhí)行。1、管理設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”和“現(xiàn)金明細(xì)分類帳”分別記錄記錄現(xiàn)金的增減變動(dòng)情況，并定期進(jìn)行核對(duì)。確?，F(xiàn)金帳帳相符、帳款相符。2、核算現(xiàn)金期末借方作余額表明庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)量。一、貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)。23（二）銀行存款1、銀行帳戶管理《銀行帳戶管理辦法》規(guī)定企業(yè)的存款帳戶有四類：基本帳戶、一般存款帳戶、臨時(shí)存款帳戶和專用存款帳戶?；編簦簩?shí)行開戶許可證制度。即由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行機(jī)構(gòu)核發(fā)開戶許可證。2、結(jié)算方式《支付結(jié)算辦法》：結(jié)算辦法包括：匯兌、托收承付、委托收款、信用卡、信用證、支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票等。后四種屬于使用票據(jù)結(jié)算工具進(jìn)行結(jié)算的。匯兌：分信匯、電匯兩種。要點(diǎn)：匯款可撤銷、現(xiàn)金匯兌規(guī)定等。（二）銀行存款24托收承付：起點(diǎn)1萬(wàn)元（新華書店為1千元）；逾期賠償每天萬(wàn)分之五，逾期三個(gè)月未付清則應(yīng)退回單據(jù)，否則將有處罰。委托收款：只用于已承兌商業(yè)匯票、存單等結(jié)算，只允許全部付款或拒付。信用卡：范圍，來(lái)源，限制等。信用證：支票：劃線與不劃線，期限10天，空頭支票、印章不符、密碼錯(cuò)誤應(yīng)退票，并處罰5%或不低于1000元的罰款，對(duì)收款人賠償2%。銀行匯票：記名式，同城異地均可，無(wú)起點(diǎn)。銀行本票：期限為兩月，分為定額與不定額。商業(yè)匯票：只能用于真實(shí)交易的法人間使用，期限為六個(gè)月，又分定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款三種，付款采用委托收款方式。托收承付：起點(diǎn)1萬(wàn)元（新華書店為1千元）；逾期賠償每天萬(wàn)分之253、核算除銀行本票、銀行匯票、信用卡等外，需要通過銀行存款帳戶核算。對(duì)銀行存款的日常核算，應(yīng)按帳戶設(shè)明細(xì)帳，分別登記“銀行存款日記帳”和銀行存款明細(xì)帳。按月或定期與銀行進(jìn)行對(duì)帳，并進(jìn)行調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。（三）其他貨幣資金包括：銀行匯票、銀行本票、外埠存款、信用卡存款、信用證存款、在途資金和存出投資款等。（四）應(yīng)收款及預(yù)付款包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款和預(yù)付帳款。1、入帳時(shí)間：應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收帳款的確認(rèn)時(shí)間與收入的確認(rèn)有關(guān)。其他應(yīng)收款與預(yù)付帳款的入帳時(shí)間為事項(xiàng)發(fā)生并取得相應(yīng)依據(jù)時(shí)。3、核算262、入帳價(jià)值按歷史成本原則應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收帳款：包括貨款和代墊付的運(yùn)費(fèi)；其他應(yīng)收款與預(yù)付帳款為實(shí)際支付的款項(xiàng)。3、壞帳損失（1）直接沖銷法（2）備抵法余額百分比法銷貨百分比法帳齡分析法采用備抵法核算應(yīng)注意：應(yīng)向債務(wù)企業(yè)函證；根據(jù)實(shí)際情況自行確定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的方法、計(jì)得比例，可以全額提取壞帳（當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款、有計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款重組、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生形成的、無(wú)確鑿證據(jù)收不回的除外）。2、入帳價(jià)值按歷史成本原則27（五）存貨1、概念：企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或?yàn)榱顺鍪廴蕴幱谏a(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或?qū)⒃谏a(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、包裝物、低值易耗品等。2、存貨的確認(rèn)條件同時(shí)滿足：該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)；成本能可靠計(jì)量。3、存貨的計(jì)價(jià)（1）取得時(shí)的計(jì)價(jià)：對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表上的存貨價(jià)值和當(dāng)期損益會(huì)產(chǎn)生影響外購(gòu)和自制的：按實(shí)際取得時(shí)的代價(jià)作為其入帳的成本。非貨幣性交易取得：按換出資產(chǎn)帳面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)。如果涉及補(bǔ)價(jià)的，（五）存貨28一是收到補(bǔ)價(jià)，還應(yīng)減去補(bǔ)價(jià)；支付補(bǔ)價(jià)，則應(yīng)加上補(bǔ)價(jià)。投資投入：按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本。以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的或以應(yīng)收款項(xiàng)換入的：按債權(quán)資產(chǎn)的帳面價(jià)值減去可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)。涉及補(bǔ)價(jià)的同上。接受捐贈(zèng)的：當(dāng)捐贈(zèng)方提供有關(guān)依據(jù)的，按憑證上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)；當(dāng)捐贈(zèng)方未提供憑據(jù)的，參照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)。盤盈取得的：按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)。（2）發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)選擇不同的計(jì)價(jià)方法：對(duì)財(cái)務(wù)狀況和盈虧情況會(huì)產(chǎn)生影響。對(duì)損益的影響：一如期末存貨計(jì)價(jià)低，當(dāng)期的收益會(huì)相應(yīng)減少；如期末存貨計(jì)價(jià)高，不當(dāng)期的收益會(huì)增加；或者是期初存貨價(jià)過低或過高，情況以上相反。一是收到補(bǔ)價(jià)，還應(yīng)減去補(bǔ)價(jià)；支付補(bǔ)價(jià)，則應(yīng)加上補(bǔ)價(jià)。29二是存貨計(jì)價(jià)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)資產(chǎn)總額、所有者權(quán)益等項(xiàng)目會(huì)產(chǎn)生影響。三是對(duì)計(jì)算所得稅的數(shù)額有影響。發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法：個(gè)別計(jì)價(jià)法：先進(jìn)先出法：后進(jìn)先出法：加權(quán)平均法：移動(dòng)平均法：4、存貨核算的辦法（1）實(shí)際成本法：（2）計(jì)劃成本法：（3）毛利率法：（4）售價(jià)法：二是存貨計(jì)價(jià)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)資產(chǎn)總額、所有者權(quán)益等項(xiàng)目會(huì)產(chǎn)305、存貨的期末計(jì)量主要說明資產(chǎn)負(fù)債表上“存貨”項(xiàng)下的金額。取決于存貨的期末數(shù)量的確定和采用期末的計(jì)價(jià)原則。（1）盤存制度：解決數(shù)理問題永續(xù)盤存制：實(shí)地盤存制：（2）計(jì)價(jià)原則：解決計(jì)價(jià)問題原則是：成本與可變現(xiàn)凈值孰低可變現(xiàn)凈值的確定因素：一是對(duì)可變現(xiàn)凈值確定時(shí)，應(yīng)以取得的可靠證據(jù)為基礎(chǔ)；二應(yīng)考慮持有存貨的目的?？勺儸F(xiàn)凈值：指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)的稅金后的金額。5、存貨的期末計(jì)量31估計(jì)售價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日為基準(zhǔn)，但如果當(dāng)月存貨價(jià)格變動(dòng)較大時(shí)，則應(yīng)當(dāng)以當(dāng)月該存貨的平均銷售價(jià)或資產(chǎn)負(fù)債表日最近幾次銷售價(jià)格的平均數(shù)為估計(jì)基礎(chǔ)。此外還應(yīng)按下列原則確定估計(jì)售價(jià)：一是為執(zhí)行銷售合同或勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)；二如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，超過部份的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價(jià)為計(jì)量基礎(chǔ)。三是沒有銷售合同的，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以一般的銷售價(jià)或市場(chǎng)價(jià)為基礎(chǔ)。估計(jì)售價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日為基準(zhǔn)，但如果當(dāng)月存貨價(jià)格變動(dòng)32第二節(jié)投資一、概念二、分類短期投資需要同時(shí)符合兩個(gè)條件：能在公開市場(chǎng)進(jìn)行交易且有明確的市價(jià)；持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動(dòng)性和獲利性。三、短期投資1、短期投資的成本確定初始成本：全部支出中扣除已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息。第二節(jié)投資一、概念332、短期投資的處置包括：出售、轉(zhuǎn)讓等。四、長(zhǎng)期投資（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資1、初始成本的確定：取得方式：以現(xiàn)金購(gòu)入，全部?jī)r(jià)款；接受債務(wù)人抵償取得或以應(yīng)收債權(quán)換入的，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)；以非貨幣性交易換入的，按換出資產(chǎn)帳面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)；2、短期投資的處置342、會(huì)計(jì)核算方法（1）成本法（2）權(quán)益法（二）債權(quán)投資1、初始投資成本的確定實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款。2、發(fā)行價(jià)格平價(jià)、溢價(jià)、折價(jià)三種。3、投資收益的確認(rèn)2、會(huì)計(jì)核算方法35第三節(jié)固定資產(chǎn)一、概念及內(nèi)容二、分類1、按經(jīng)濟(jì)用途分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用；2、按使用情況分為在用、未使用、不需用；3、近所有權(quán)分為自有和租入；4、按用途和使用情況分為七大類。三、取得1、計(jì)價(jià)基礎(chǔ)歷史成本計(jì)價(jià)凈值計(jì)價(jià)第三節(jié)固定資產(chǎn)362、固定資產(chǎn)的價(jià)值構(gòu)成不需要經(jīng)過建造過程即可使用的；自行建造的；融資租入的；按租賃開始日租賃資產(chǎn)原帳面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)價(jià)值作為入帳價(jià)值。投資投入的；在原有基礎(chǔ)上改、擴(kuò)建的；接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)低償?shù)幕驌Q入的；接受捐贈(zèng)的；盤盈的；2、固定資產(chǎn)的價(jià)值構(gòu)成37四、固定資產(chǎn)折舊1、概念2、范圍3、固定資產(chǎn)折舊方法（1）年限平均法（2）工作量法（3）加速折舊法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法4、比較四、固定資產(chǎn)折舊38五、后續(xù)支出1、費(fèi)用化支出2、資本化支出六、固定資產(chǎn)處置通過“待處理固定資產(chǎn)清理”完成。處置方式：投資投出：捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出：抵償債務(wù)轉(zhuǎn)出：盤虧：報(bào)廢、出售等；五、后續(xù)支出39第四節(jié)無(wú)形資產(chǎn)一、概述特點(diǎn)：1、沒有實(shí)物形態(tài)2、能較長(zhǎng)內(nèi)獲利3、持有目的是使用4、能給企業(yè)帶來(lái)的好處不確定5、有償取得的二、內(nèi)容三、入帳價(jià)值第四節(jié)無(wú)形資產(chǎn)40無(wú)形資產(chǎn)在滿足兩個(gè)條件時(shí)，才能確認(rèn)。產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該資產(chǎn)的成本可計(jì)量。1、購(gòu)置2、自行建造3、投入4、接受捐贈(zèng)5、換入四、攤銷五、期末計(jì)價(jià)無(wú)形資產(chǎn)在滿足兩個(gè)條件時(shí)，才能確認(rèn)。41第三章負(fù)債一、概念二、特點(diǎn)三、分類四、流動(dòng)負(fù)債（一）短期借款（二）應(yīng)付票據(jù)（三）應(yīng)付款及預(yù)收款（四）應(yīng)交稅金第三章負(fù)債一、概念42（五）其他應(yīng)交款（六）應(yīng)付工資及福利費(fèi)（七）應(yīng)付股利五、長(zhǎng)期負(fù)債（一）長(zhǎng)期借款（二）應(yīng)付債券注意發(fā)行價(jià)格問題（三）長(zhǎng)期應(yīng)付款包括：應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款和應(yīng)付融資租賃固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。（五）其他應(yīng)交款43第四章所有者權(quán)益第一節(jié)實(shí)收資本一、概念及概述1、概念：是公司按章程規(guī)定實(shí)際投入企業(yè)的資本。2、分類：國(guó)有獨(dú)資公司的投入資本：有限責(zé)任公司的投入資本：股份有限公司的投入資本：第四章所有者權(quán)益第一節(jié)實(shí)收資本44獨(dú)資企業(yè)改組為股份公司的資本。注冊(cè)資本與投入資本的區(qū)別。二、一般企業(yè)實(shí)收資本的核算投資方式：現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)以“實(shí)收資本”來(lái)核算。接受外幣資本投資：注意約定匯率與入帳時(shí)點(diǎn)的匯率差異的處理。三、股份公司股本的核算1、有限責(zé)任公司：特點(diǎn)：按公司章程所規(guī)定的出資方式、出資額和出資繳納期限出資。

獨(dú)資企業(yè)改組為股份公司的資本。45投資人投資區(qū)別情況處理：初始投資與新股東加入時(shí)發(fā)生的出資額大于其按約定比例計(jì)算的其在注冊(cè)資本中所占的份額。轉(zhuǎn)讓出資應(yīng)經(jīng)其他股東同意。2、股份有限公司：與有限責(zé)任公司的區(qū)別：后者，全部資本不必分為等額股份；公司向股東簽發(fā)出資證明而不發(fā)行股票；公司股東轉(zhuǎn)讓出資需要經(jīng)過股東會(huì)討論通過；股東人數(shù)有最低與最高限制。股份公司投入資本核算的特點(diǎn)：根據(jù)不同的設(shè)立方式選擇不同的方法。發(fā)起式：股份全部由發(fā)起人認(rèn)購(gòu)。募集式：公司股份除發(fā)起人認(rèn)購(gòu)?fù)?，不可以采取向其他投資人發(fā)行股票的方式進(jìn)行募集。投資人投資區(qū)別情況處理：初始投資與新股東加入時(shí)發(fā)生的出資額大46募集方式籌資的，按規(guī)定可以平價(jià)發(fā)行或溢價(jià)發(fā)行方式籌集股本金。溢價(jià)發(fā)行獲得的溢價(jià)現(xiàn)金流入部分扣除發(fā)行期間的發(fā)行成本及費(fèi)用的余額，作資本公積處理。四、資本變動(dòng)的核算1、企業(yè)增資（需經(jīng)股東會(huì)同意和有關(guān)部門批準(zhǔn)）（1）資本公積轉(zhuǎn)增資本（2）盈余公積轉(zhuǎn)增資本（3）增加投入（4）采用發(fā)放股票股利的方式增資2、企業(yè)減資（除上述增加條件外，還需公告通知債權(quán)人）減資的特殊做法：股份公司回收自已的股票支付價(jià)款有高于或低于股票面值兩種情況。募集方式籌資的，按規(guī)定可以平價(jià)發(fā)行或溢價(jià)發(fā)行方式籌集股本金。47第二節(jié)資本公積一、資本公積概念二、性質(zhì)：投資者投入超過注冊(cè)資本的金額，屬于投入資本，但無(wú)表決權(quán)和回報(bào)權(quán)。三、形成途徑：資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（反映企業(yè)接受非現(xiàn)金捐贈(zèng)的價(jià)值，扣除未來(lái)應(yīng)交企業(yè)所得稅后的余額，在轉(zhuǎn)入“其他資本公積”前計(jì)入資本公積的準(zhǔn)備金額）、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、關(guān)聯(lián)交易差價(jià)、其他資本公積。四、資本公積的使用轉(zhuǎn)增資本彌補(bǔ)虧損第二節(jié)資本公積48第三節(jié)留存收益一、概念：二、性質(zhì)：是企業(yè)從其經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中按規(guī)定或規(guī)定留存下來(lái)的，因此是企業(yè)股東暫未取走的利益。分類：盈余公積；未分配利潤(rùn)：三、利潤(rùn)分配的順序《公司法》法定的利潤(rùn)分配順序：年度稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)可以彌法定期限的經(jīng)營(yíng)虧損；稅后利潤(rùn)按順序進(jìn)行分配。四、盈余公積1、分類：一般盈余公積金：法定盈余公積金和任意盈余公積金公益金：法定公益金和任意公益金2、一般盈余公積形成途徑：第三節(jié)留存收益49使用：彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)虧損轉(zhuǎn)增資本按規(guī)定在股東間進(jìn)行分配3、公益金特點(diǎn)：五、未分配利潤(rùn)是留待以后年度處理的剩余利潤(rùn)，也是未指定特定用途的利潤(rùn)。使用：50第五章收入費(fèi)用利潤(rùn)`第一節(jié)收入一、概念二、收入分類不同的標(biāo)準(zhǔn)有不同的分類結(jié)果。三、特點(diǎn)：1、是企業(yè)日常的、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中產(chǎn)生的；2、會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加；3、會(huì)引起所有者權(quán)益的增加；4、只引起本企業(yè)的利益流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。第五章收入費(fèi)用利潤(rùn)51四、收入的確認(rèn)與計(jì)量1、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)收入是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提。（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)重于形式：下列情況下風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移。銷售的商品不符合合同規(guī)定；企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)；合同中有特定理由下的退貨條款；收入的取得決定于代銷或受托方銷售商品的收入是否取得。（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出商品實(shí)施控制。四、收入的確認(rèn)與計(jì)量52（3）與交易相關(guān)的利益很可能流入企業(yè)。（4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠的計(jì)量。2、計(jì)量商品銷售收入的計(jì)量，應(yīng)依合同或協(xié)議金額；無(wú)合同的按交易價(jià)或口頭價(jià)。3、特殊銷售業(yè)務(wù)（1）代銷分兩種；（2）分期收款銷售（3）分期預(yù)收款銷售（4）售后回購(gòu)（5）售后租回。分情況處理如果售后租回形成一項(xiàng)融資租賃，售價(jià)一資產(chǎn)帳面價(jià)值之間的差額應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“遞延收益”核算，并按該項(xiàng)資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作折舊費(fèi)用的調(diào)整。（3）與交易相關(guān)的利益很可能流入企業(yè)。53如售出租回形成一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性租賃，售價(jià)一資產(chǎn)帳面價(jià)值之間的差額也通過“遞延收益”核算，并在租賃期內(nèi)按支付租金的比例分?jǐn)偂＃?）房地產(chǎn)銷售售后未完成風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的情況：賣方根據(jù)合同規(guī)定，仍有責(zé)任實(shí)施重大行動(dòng)；合同存在重大不確定因素；售后，賣方仍有某種程度的繼續(xù)涉入。（7）銷售退回分為未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品退回和已確認(rèn)收入后的退回。特殊情況下，在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前售出卻在資產(chǎn)負(fù)債表日至?xí)?jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理。如售出租回形成一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性租賃，售價(jià)一資產(chǎn)帳面價(jià)值之間的差額也54（8）商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售（9）附有銷售退回條件的商品銷售（10）訂貨銷售4、提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量（1）提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量對(duì)于不跨年度的勞務(wù)：提供勞務(wù)收入按合同法確認(rèn)；對(duì)于跨年度的勞務(wù)：提供勞務(wù)收入分別期末勞務(wù)結(jié)果是否能夠可靠地予以估計(jì)來(lái)確認(rèn)。具體說：期末能夠可靠地估計(jì)勞務(wù)結(jié)果，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)；在這里“可靠”的條件為：合同總收入和總成本能可靠計(jì)量；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能流入企業(yè)；勞務(wù)的完工程度能可靠地確定。期末勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)，就是不同時(shí)滿足以上三個(gè)條件。但應(yīng)分別情況處理：已發(fā)勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，無(wú)利潤(rùn)；勞務(wù)成本只能預(yù)計(jì)能部分得到補(bǔ)償?shù)模茨艿玫窖a(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入；已發(fā)生的勞務(wù)成（8）商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售55本全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，不?yīng)確定收入，但應(yīng)當(dāng)將成本全部確認(rèn)為損失。（2）特殊勞務(wù)交易安裝費(fèi)收入：如與商品銷售分開的，應(yīng)按安裝的完工程度確認(rèn)；廣告費(fèi)收入：媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予確認(rèn)；廣告制作的傭金收入則應(yīng)在期末根據(jù)項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)；入場(chǎng)費(fèi)收入：應(yīng)在這些活動(dòng)發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)；申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)收入：分別為當(dāng)在款項(xiàng)收取時(shí)不存在不確定因素時(shí)，可即時(shí)確認(rèn)為收入；如另有其他有償勞務(wù)提供時(shí)，則在整個(gè)受益期內(nèi)分?jǐn)?；特許權(quán)費(fèi)收入：訂制軟件收入：定期收費(fèi)：本全部不能得到補(bǔ)償?shù)模粦?yīng)確定收入，但應(yīng)當(dāng)將成本全部確認(rèn)為損56高爾夫球場(chǎng)果嶺券收入：5、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的收入確認(rèn)和計(jì)量（1）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的收入種類：讓渡現(xiàn)金使用權(quán)而收取的利息收；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)而形成的收入；讓渡固定資產(chǎn)使用權(quán)的收入。（2）確認(rèn)原則與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能流入企業(yè)；收入的金額能可行靠計(jì)量6、與收益有關(guān)的關(guān)聯(lián)交易（1）上市公司正常銷售：出售資產(chǎn)或債權(quán)轉(zhuǎn)移價(jià)高于帳面價(jià)值時(shí)，如對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷售量占該當(dāng)商品較大比重時(shí)，應(yīng)按非關(guān)聯(lián)方的平均人格計(jì)算該商品的價(jià)格，關(guān)聯(lián)交易價(jià)高于非關(guān)聯(lián)交易價(jià)部分計(jì)入“資本公積”；如商品銷售主要對(duì)關(guān)聯(lián)方的，高爾夫球場(chǎng)果嶺券收入：57第一，實(shí)際交易價(jià)不超過商品帳面價(jià)值120%的，按實(shí)際價(jià)確認(rèn)收入；第二超過的超過部分計(jì)入“資本公積”。非正常銷售：非正常商品銷售；轉(zhuǎn)移應(yīng)收債權(quán)；應(yīng)按實(shí)際交易價(jià)格超過帳面價(jià)值的差額計(jì)入“資本公積”出售其他資產(chǎn)：同時(shí)出售資產(chǎn)、轉(zhuǎn)移債務(wù)的：（2）關(guān)聯(lián)方之間承擔(dān)債務(wù)承擔(dān)方計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，被承擔(dān)方計(jì)入“資本公積”；（3）關(guān)聯(lián)方承擔(dān)費(fèi)用承擔(dān)方計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，被承擔(dān)方計(jì)入“資本公積”；（4）委托經(jīng)營(yíng)及受托經(jīng)營(yíng)（5）占用資金第一，實(shí)際交易價(jià)不超過商品帳面價(jià)值120%的，按實(shí)際價(jià)確認(rèn)收58第二節(jié)費(fèi)用一、概述特點(diǎn)：企業(yè)資源減少和所有者權(quán)益減少。二、分類1、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容外購(gòu)材料費(fèi)用；外購(gòu)燃料費(fèi)用；外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用；工資及福利費(fèi)；折舊費(fèi)用；利息支出；稅金；其他支出。第二節(jié)費(fèi)用592、按經(jīng)濟(jì)用途（1）生產(chǎn)成本。包括：直接材料、人工、制造費(fèi)用；（2）期間費(fèi)用。第三節(jié)生產(chǎn)成本一、生產(chǎn)成本核算的一般程序1、確定各項(xiàng)開支應(yīng)不應(yīng)該計(jì)入生產(chǎn)成本；2、確定各項(xiàng)費(fèi)用開支應(yīng)不應(yīng)該進(jìn)入當(dāng)期；3、按成本項(xiàng)目將當(dāng)期成本在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集；4、對(duì)既有完工又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品，在二者之間進(jìn)行分配，計(jì)算出產(chǎn)品成本。二、要素費(fèi)用的核算1、生產(chǎn)車間要素費(fèi)用2、按經(jīng)濟(jì)用途602、外購(gòu)材料費(fèi)用的核算3、工資及福利費(fèi)用的核算4、折舊費(fèi)用的核算5、其他費(fèi)用的核算三、待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用四、輔助生產(chǎn)費(fèi)用五、制造費(fèi)用六、生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配第四節(jié)期間費(fèi)用一、管理費(fèi)用二、營(yíng)業(yè)費(fèi)用三、財(cái)務(wù)費(fèi)用2、外購(gòu)材料費(fèi)用的核算61第五節(jié)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配一、利潤(rùn)的概念利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用后的凈額。二、利潤(rùn)的組成：可簡(jiǎn)單分為經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額兩部分。1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減去營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的凈額。其中：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)是指其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、費(fèi)用的凈額；2、投資收益3、補(bǔ)貼收入4、營(yíng)業(yè)外收支5、所得稅第五節(jié)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配62三、利潤(rùn)分配三、利潤(rùn)分配63第六章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、定義二、作用三、內(nèi)容四、格式編制方法五、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表六、股東權(quán)益增減變動(dòng)表上兩表是資產(chǎn)負(fù)債表的年度附表第二節(jié)利潤(rùn)表一、定義二、作用三、內(nèi)容第六章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告64四、格式五、分部報(bào)告是年度利潤(rùn)報(bào)表中的一部分。是指對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告中，按照確定的企業(yè)內(nèi)部組成部分（如業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部）提供各組成分部有關(guān)收入、資產(chǎn)和負(fù)債等信息的報(bào)告。主要作用：1、更好地理解企業(yè)以往的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；2、更好地評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。分部的確定：是指企業(yè)內(nèi)部可區(qū)分的、專門用于向外部提供信息的一部分，包括業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部?jī)深悺?、業(yè)務(wù)分部的確定：指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)、或一組相關(guān)產(chǎn)品或勞務(wù)，并承擔(dān)不同于其他四、格式65業(yè)務(wù)分部所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。通常確定業(yè)務(wù)分部時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮（1）產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì)；如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供勞務(wù)的性質(zhì)相同，風(fēng)險(xiǎn)、回報(bào)及成長(zhǎng)率較接近，一般可將其劃分到同一業(yè)務(wù)分部中。（2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的性質(zhì)；如果企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程性質(zhì)相似，一般情況下可將其劃分為一個(gè)業(yè)務(wù)分部。（3）購(gòu)買產(chǎn)品或接受勞務(wù)的客戶的類型或類別；購(gòu)買產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶的類型或類別可按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，對(duì)于不同的企業(yè)有著不同的分類。一般來(lái)說，銷售條件基本相同的企業(yè)售后的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)也基本相似。而勞務(wù)則會(huì)有較大的差別。（4）銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所使用的方法；（5）生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)所處的法律環(huán)境。2、地區(qū)分部的確定是指企業(yè)內(nèi)部可以區(qū)分的組成部分，該組成部分在一個(gè)特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)提供產(chǎn)品或勞務(wù)，并承擔(dān)不同于在其他經(jīng)濟(jì)環(huán)境下經(jīng)營(yíng)的組成部分所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。業(yè)務(wù)分部所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。通常確定業(yè)務(wù)分部時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮（1）66應(yīng)考慮以下因素：（1）經(jīng)濟(jì)和政治情況的相似性；（2）不同地區(qū)經(jīng)營(yíng)之間的關(guān)系；（3）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相似性；（4）與某一特定地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)；（5）外匯管制的規(guī)定。報(bào)告分部的確定：一般情況下，滿足以下三個(gè)條件之一的，可以納入報(bào)告分部的范疇：（1）分部營(yíng)業(yè)收入占所有分部營(yíng)業(yè)收入合計(jì)的10%或以上；（2）分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占所有盈利分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)合計(jì)10%或以上；或者虧損占所有分部營(yíng)業(yè)虧損合計(jì)的10%或以上；（3）分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計(jì)的10%或以上。如果企業(yè)按上述條件納入報(bào)告分部范圍的各個(gè)分部對(duì)外營(yíng)業(yè)收入總額低于企業(yè)人武部營(yíng)業(yè)收入總額75%的，應(yīng)考慮以下因素：（1）經(jīng)濟(jì)和政治情況的相似性；（2）不同地區(qū)67應(yīng)將更多的分部納入報(bào)告分部范圍，以至少達(dá)到編制的分部報(bào)表各個(gè)分部對(duì)外營(yíng)業(yè)收總額占企業(yè)全部工農(nóng)業(yè)收入總額的75%及以上。按規(guī)定納入分部報(bào)表的各個(gè)分部最多為10個(gè)，如果超過應(yīng)將相關(guān)的分部予以合并反映；如果某一分部的對(duì)外營(yíng)業(yè)收入總額占企業(yè)人武部營(yíng)業(yè)收總額90%以上的，則不需要編制分部報(bào)表。分部報(bào)告形式：分為主要和次要兩種。如何確定采用哪一種，原則為：第一以經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)的主要來(lái)源確定主要報(bào)告形式。第二考慮企業(yè)內(nèi)部組織和管理結(jié)構(gòu)確定主要報(bào)告形式。分部報(bào)告信息的披露：1、以業(yè)務(wù)分部為主要報(bào)告形式以業(yè)務(wù)分部為主要報(bào)告形式時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別每一業(yè)務(wù)分部年如下：應(yīng)將更多的分部納入報(bào)告分部范圍，以至少達(dá)到編制的分部報(bào)表各個(gè)68（1）營(yíng)業(yè)收入分為對(duì)外營(yíng)業(yè)收入和分部間營(yíng)業(yè)收入。不包括非常項(xiàng)目收入、利息收入和股利收閃、投資的出售形成的利得等。（2）銷售成本與某一部分營(yíng)業(yè)收入相對(duì)應(yīng)的銷售成本，也可分為對(duì)外銷售成本和分部間銷售成本。（3）期間費(fèi)用指某分部在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的，并可以直接歸屬于該分部的期間費(fèi)用，以及能按合理的方法分配給分部的期間費(fèi)用。（4）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)對(duì)于企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中不歸屬于任何一個(gè)分部的工農(nóng)業(yè)利潤(rùn)，應(yīng)作為未分配項(xiàng)目在分部報(bào)告中列示。（1）營(yíng)業(yè)收入69（5）資產(chǎn)總額（6）負(fù)債總額2、以資產(chǎn)所在地的地區(qū)分部為主要報(bào)告形式3、以客戶所在地的地區(qū)分部為主要報(bào)告形式二者以第一種情形相同。六、利潤(rùn)分配表第三節(jié)現(xiàn)金流量表一、概述1、定義是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。是一張動(dòng)態(tài)表。（5）資產(chǎn)總額70現(xiàn)金及等價(jià)物包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金及期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)小的短期投資。2、現(xiàn)金流量的分類（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、編制方法間接法與直接法第四節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注及會(huì)計(jì)政策、估計(jì)、差錯(cuò)更正一、報(bào)表附注說明的作用是會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成部分。便于報(bào)表使用者正確理解報(bào)表所披露的信息含義。現(xiàn)金及等價(jià)物包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金及期限短、流動(dòng)71二、主要會(huì)計(jì)政策類型會(huì)計(jì)政策是企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所選用的具體原則和會(huì)計(jì)處理方法。一般來(lái)說，會(huì)計(jì)政策有下列特點(diǎn)：由國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定；政策有選擇余地，企業(yè)可自行選擇；是指導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)；應(yīng)保持前后一致。1、合并政策：指編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表所采納的原則。如會(huì)計(jì)年度不一致的處理原則、合并范圍的確定、母子公司的會(huì)計(jì)政策是否一致等；2、收入確認(rèn)：指收確認(rèn)的原則；如建造合同中彩完成合同法還是按完工百分比法或其他方法確認(rèn)；3、所得稅：指所得稅的會(huì)計(jì)處理方法。4、短期投資的計(jì)價(jià)：指短期投資在會(huì)計(jì)核算中選用的期末計(jì)價(jià)方法。5、存貨的計(jì)價(jià)：是指企業(yè)存貨的計(jì)價(jià)方法。6、長(zhǎng)期投資的核算：指長(zhǎng)期投資的具體會(huì)計(jì)處理方法。二、主要會(huì)計(jì)政策類型727、壞帳損失的核算：指壞帳損失的具體會(huì)計(jì)處理方法。8、借款費(fèi)用的處理：指借款費(fèi)用的處理方法。9、外幣折算：指外幣折算所采用的方法，以及匯兌損益的處理。10、其他：包括無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)及攤銷、財(cái)產(chǎn)損溢、研究與開發(fā)費(fèi)用等的處理。會(huì)計(jì)政策變更：會(huì)計(jì)政策一般一經(jīng)確定就不再改變，但可在法規(guī)允許的情況下作政策變更?？梢宰兏那樾危?、法律或會(huì)計(jì)制度等行政法規(guī)、規(guī)章的要求。2、會(huì)計(jì)政策變更能夠提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。但是，下列情況不屬于會(huì)計(jì)政策變更：7、壞帳損失的核算：指壞帳損失的具體會(huì)計(jì)處理方法。731、本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)的差別而采取新的會(huì)計(jì)政策；2、對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)：兩種方法，一是追溯調(diào)整法，一是未來(lái)適用法。三、會(huì)計(jì)估計(jì)由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中內(nèi)在不確定因素的影響，某些會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目不能精確地計(jì)量，而只能會(huì)計(jì)。如果估計(jì)的基礎(chǔ)變化了，則應(yīng)對(duì)原估計(jì)進(jìn)行修正。會(huì)計(jì)估計(jì)的特點(diǎn)：其存在是由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中內(nèi)在的不確定性的因素；會(huì)計(jì)估計(jì)往往需要根據(jù)最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)；會(huì)計(jì)估計(jì)的存在并不會(huì)削弱會(huì)計(jì)核算的可靠性。主要的會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)：1、本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)的差別而采取新的會(huì)741、估計(jì)壞帳：2、估計(jì)存貨受到的損失：3、固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限與凈殘值：4、無(wú)形資產(chǎn)的受益期：5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的分?jǐn)偲谙蓿?、資產(chǎn)損失準(zhǔn)備的估計(jì)：7、收入確認(rèn)中的估計(jì)。會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)應(yīng)考慮的因素：1、資產(chǎn)的質(zhì)量2、謹(jǐn)慎性3、經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境4、歷史資料和經(jīng)驗(yàn)變更的處理應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法。1、估計(jì)壞帳：75四、會(huì)計(jì)差錯(cuò)及其更正1、會(huì)計(jì)差錯(cuò)的原因及定義原因：采用的政策為法律及規(guī)定所不允；帳戶分類及計(jì)算錯(cuò)誤；會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤；期末應(yīng)計(jì)項(xiàng)目與遞延項(xiàng)目未予調(diào)整；漏記已完成的交易；對(duì)事實(shí)的忽視和誤用；提前確認(rèn)尚未實(shí)現(xiàn)的收入或不確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)的收入；資本性支出與收益性支出的劃分差錯(cuò)；重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)：使公布的會(huì)計(jì)報(bào)表不再具有可靠性的差錯(cuò)。一般是指金額占該交易或事項(xiàng)金額的10%及以上。四、會(huì)計(jì)差錯(cuò)及其更正76第五節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)一、定義指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表批準(zhǔn)日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項(xiàng)。需要考慮：1、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括所有有利和不利事項(xiàng)；2、不在這個(gè)特定期間內(nèi)發(fā)生的全部事項(xiàng)，而是與資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況有關(guān)的事項(xiàng)，或雖然與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無(wú)關(guān)，但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況具有重大影響的事項(xiàng)；3、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)定義中不包括中止?fàn)I業(yè)的議題。二、日后事項(xiàng)涵蓋的期間資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間。包括：報(bào)告年度次年1月1日至董事會(huì)、或經(jīng)理會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告可以對(duì)外公布的日期；第五節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)772、董事會(huì)，或經(jīng)理會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告可以對(duì)外公布日與實(shí)際對(duì)外公布日之間發(fā)生的與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)，由此影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外公布日期的，應(yīng)以董事會(huì)，或經(jīng)理會(huì)議等機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外公布的日期為截止日期。三、日后事項(xiàng)的內(nèi)容包括兩類：1、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況提供進(jìn)一步的證據(jù)的事項(xiàng)；2、資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)。前者稱為調(diào)整事項(xiàng)，有特點(diǎn)：a、在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)；b、對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。后者稱為非調(diào)整事項(xiàng)，有特點(diǎn)：a、資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是期后發(fā)生的事項(xiàng)；b、對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)。2、董事會(huì)，或經(jīng)理會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告可以對(duì)外公布日與78演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！79MBA會(huì)計(jì)學(xué)

2002教師安一民MBA會(huì)計(jì)學(xué)

2002教師安一民80歡迎學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)應(yīng)復(fù)習(xí)前面的內(nèi)容應(yīng)做作業(yè)應(yīng)當(dāng)上課在學(xué)習(xí)中積極參與歡迎學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)應(yīng)復(fù)習(xí)前面的內(nèi)容81第一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概論經(jīng)營(yíng)活動(dòng)1、目標(biāo)和戰(zhàn)略的建立2、資金的獲得3、投資4、實(shí)施運(yùn)作

第一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概論經(jīng)營(yíng)活動(dòng)82企業(yè)形式1、獨(dú)資企業(yè)2、合資企業(yè)3、股份公司企業(yè)形式1、獨(dú)資企業(yè)83第一節(jié)會(huì)計(jì)

會(huì)計(jì)是包括以下內(nèi)容的一個(gè)系統(tǒng)：1、監(jiān)督、選擇、識(shí)別各種重要的變量（例如：貨幣和非貨幣）2、計(jì)算、記錄被選擇的變量或事項(xiàng)（如：計(jì)量、記錄什么、什么時(shí)候）3、通過對(duì)資料數(shù)據(jù)的分析和記錄，為長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)決策提供相關(guān)信息，4、反映和揭示出多種信息，為決策者服務(wù)第一節(jié)會(huì)計(jì)

會(huì)計(jì)是包括以下內(nèi)容的一個(gè)系統(tǒng)：84會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表(B/S)1、會(huì)計(jì)公式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2、會(huì)計(jì)表達(dá)的方式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益報(bào)告形式：資產(chǎn)-負(fù)債=所者權(quán)益會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表(B/S)85資產(chǎn)包括：現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)、存貨、機(jī)器設(shè)備、房屋建筑等。資產(chǎn)包括：現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)、存貨、機(jī)器設(shè)備、房屋建筑86負(fù)債包括：銀行借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金等。負(fù)債包括：銀行借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金等。87所有者權(quán)益包括：投入資本、留存收益等。所有者權(quán)益包括：投入資本、留存收益等。88利潤(rùn)表會(huì)計(jì)公式：收入-成本費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn)表會(huì)計(jì)公式：89會(huì)計(jì)要素小結(jié)資產(chǎn)：分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債：分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益：分為股本、資本公積金、盈余公積金、未分配利潤(rùn)收入：分為主營(yíng)收入和附營(yíng)收入成本費(fèi)用：包括各種費(fèi)用、成本和稅金利潤(rùn)；收入與成本之差會(huì)計(jì)要素小結(jié)資產(chǎn)：分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)90要素間的關(guān)系由兩個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表表達(dá)：資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤(rùn)表：利潤(rùn)=收入-成本費(fèi)用由于利潤(rùn)最終會(huì)構(gòu)成留存收益故：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-成本費(fèi)用要素間的關(guān)系由兩個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表表達(dá)：91第二節(jié)會(huì)計(jì)假定及原則用于保證會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的技術(shù)路線的規(guī)范性和可靠性。第二節(jié)會(huì)計(jì)假定及原則用于保證會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的技術(shù)路線的規(guī)范92會(huì)計(jì)假定1、會(huì)計(jì)主體2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)3、會(huì)計(jì)分期4、貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)假定1、會(huì)計(jì)主體93會(huì)計(jì)核算原則：1、客觀性；2、相關(guān)性；3、一致性；4、可比性；5、及時(shí)性；6、明晰性；7、權(quán)責(zé)發(fā)生制；8、配比原則；9、歷史成本原則；10、謹(jǐn)慎原則；11、重要性原則；12、實(shí)質(zhì)性原則；13、劃分收益性支出和資本性支出原則。會(huì)計(jì)核算原則：1、客觀性；294小結(jié)1、會(huì)計(jì)前提：是構(gòu)成、約束會(huì)計(jì)行為的體系環(huán)境。2、會(huì)計(jì)原則：（1）確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的原則；（2）解決會(huì)計(jì)信息特征、內(nèi)容的原則。小結(jié)1、會(huì)計(jì)前提：是構(gòu)成、約束會(huì)計(jì)行為的體系環(huán)境。95第三節(jié)會(huì)計(jì)核算方法和關(guān)系核算方法：是會(huì)計(jì)信息形成、整理的技術(shù)路線及保障。帳戶設(shè)置復(fù)式記帳編制會(huì)計(jì)憑證登記帳薄成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制財(cái)務(wù)報(bào)告第三節(jié)會(huì)計(jì)核算方法和關(guān)系核算方法：是會(huì)計(jì)信息形成、整理的技96關(guān)系：會(huì)計(jì)事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)憑證登記帳戶財(cái)務(wù)報(bào)道帳戶、復(fù)式記帳成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查關(guān)系：會(huì)計(jì)事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)憑證登記帳戶財(cái)務(wù)報(bào)道帳戶、復(fù)式記帳成本97第四節(jié)會(huì)計(jì)的法律環(huán)境一、會(huì)計(jì)法律環(huán)境概述是約束會(huì)計(jì)行為及其結(jié)果的法律體系。約束會(huì)計(jì)的法律體系約束會(huì)計(jì)服務(wù)主體行業(yè)行為的法律體系約束或調(diào)整會(huì)計(jì)主體稅收活動(dòng)的法律體系二、會(huì)計(jì)法規(guī)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)制度三、行業(yè)法規(guī)第四節(jié)會(huì)計(jì)的法律環(huán)境一、會(huì)計(jì)法律環(huán)境概述98四、稅收法規(guī)（一）稅收法規(guī)體系簡(jiǎn)介我國(guó)的稅收按課稅對(duì)象或環(huán)節(jié)可以大致分為三大類：流轉(zhuǎn)稅、所得稅和其他稅種。（二）稅收管理國(guó)稅和地稅（三）流轉(zhuǎn)稅簡(jiǎn)介1、增值稅2、消費(fèi)稅3、營(yíng)業(yè)稅（四）所得稅企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅（五）其他稅四、稅收法規(guī)（一）稅收法規(guī)體系簡(jiǎn)介99第二章資產(chǎn)本章主要圍繞各項(xiàng)資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量和記錄來(lái)說明具體資產(chǎn)的特征、涉及的政策、會(huì)計(jì)處理的要求等，進(jìn)而說明會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，資產(chǎn)信息的正確判斷和利用。資產(chǎn)包括：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。是資產(chǎn)負(fù)債表中左方反映的內(nèi)容。第二章資產(chǎn)本章主要圍繞各項(xiàng)資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量和記錄來(lái)100第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)包括：貨幣資金、短期投資、短期債權(quán)、存貨等。由于流動(dòng)資產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中屬于變化最大、流動(dòng)性最強(qiáng)、更具有多樣性的資產(chǎn)類別，因此涉及到的會(huì)計(jì)問題、會(huì)計(jì)政策問題也就越多。第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)包括：貨幣資金、短期投資、短期債權(quán)101一、貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)。包括：現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三種。（一）現(xiàn)金由于我國(guó)現(xiàn)仍執(zhí)行《現(xiàn)金管理辦法》、《支付結(jié)算管理辦法》等行業(yè)法規(guī)，因此現(xiàn)金在會(huì)計(jì)活動(dòng)中的管理和核算不必須遵照?qǐng)?zhí)行。1、管理設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”和“現(xiàn)金明細(xì)分類帳”分別記錄記錄現(xiàn)金的增減變動(dòng)情況，并定期進(jìn)行核對(duì)。確?，F(xiàn)金帳帳相符、帳款相符。2、核算現(xiàn)金期末借方作余額表明庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)量。一、貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)。102（二）銀行存款1、銀行帳戶管理《銀行帳戶管理辦法》規(guī)定企業(yè)的存款帳戶有四類：基本帳戶、一般存款帳戶、臨時(shí)存款帳戶和專用存款帳戶。基本帳戶：實(shí)行開戶許可證制度。即由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行機(jī)構(gòu)核發(fā)開戶許可證。2、結(jié)算方式《支付結(jié)算辦法》：結(jié)算辦法包括：匯兌、托收承付、委托收款、信用卡、信用證、支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票等。后四種屬于使用票據(jù)結(jié)算工具進(jìn)行結(jié)算的。匯兌：分信匯、電匯兩種。要點(diǎn)：匯款可撤銷、現(xiàn)金匯兌規(guī)定等。（二）銀行存款103托收承付：起點(diǎn)1萬(wàn)元（新華書店為1千元）；逾期賠償每天萬(wàn)分之五，逾期三個(gè)月未付清則應(yīng)退回單據(jù)，否則將有處罰。委托收款：只用于已承兌商業(yè)匯票、存單等結(jié)算，只允許全部付款或拒付。信用卡：范圍，來(lái)源，限制等。信用證：支票：劃線與不劃線，期限10天，空頭支票、印章不符、密碼錯(cuò)誤應(yīng)退票，并處罰5%或不低于1000元的罰款，對(duì)收款人賠償2%。銀行匯票：記名式，同城異地均可，無(wú)起點(diǎn)。銀行本票：期限為兩月，分為定額與不定額。商業(yè)匯票：只能用于真實(shí)交易的法人間使用，期限為六個(gè)月，又分定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款三種，付款采用委托收款方式。托收承付：起點(diǎn)1萬(wàn)元（新華書店為1千元）；逾期賠償每天萬(wàn)分之1043、核算除銀行本票、銀行匯票、信用卡等外，需要通過銀行存款帳戶核算。對(duì)銀行存款的日常核算，應(yīng)按帳戶設(shè)明細(xì)帳，分別登記“銀行存款日記帳”和銀行存款明細(xì)帳。按月或定期與銀行進(jìn)行對(duì)帳，并進(jìn)行調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。（三）其他貨幣資金包括：銀行匯票、銀行本票、外埠存款、信用卡存款、信用證存款、在途資金和存出投資款等。（四）應(yīng)收款及預(yù)付款包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款和預(yù)付帳款。1、入帳時(shí)間：應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收帳款的確認(rèn)時(shí)間與收入的確認(rèn)有關(guān)。其他應(yīng)收款與預(yù)付帳款的入帳時(shí)間為事項(xiàng)發(fā)生并取得相應(yīng)依據(jù)時(shí)。3、核算1052、入帳價(jià)值按歷史成本原則應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收帳款：包括貨款和代墊付的運(yùn)費(fèi)；其他應(yīng)收款與預(yù)付帳款為實(shí)際支付的款項(xiàng)。3、壞帳損失（1）直接沖銷法（2）備抵法余額百分比法銷貨百分比法帳齡分析法采用備抵法核算應(yīng)注意：應(yīng)向債務(wù)企業(yè)函證；根據(jù)實(shí)際情況自行確定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的方法、計(jì)得比例，可以全額提取壞帳（當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款、有計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款重組、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生形成的、無(wú)確鑿證據(jù)收不回的除外）。2、入帳價(jià)值按歷史成本原則106（五）存貨1、概念：企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或?yàn)榱顺鍪廴蕴幱谏a(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或?qū)⒃谏a(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、包裝物、低值易耗品等。2、存貨的確認(rèn)條件同時(shí)滿足：該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)；成本能可靠計(jì)量。3、存貨的計(jì)價(jià)（1）取得時(shí)的計(jì)價(jià)：對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表上的存貨價(jià)值和當(dāng)期損益會(huì)產(chǎn)生影響外購(gòu)和自制的：按實(shí)際取得時(shí)的代價(jià)作為其入帳的成本。非貨幣性交易取得：按換出資產(chǎn)帳面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)。如果涉及補(bǔ)價(jià)的，（五）存貨107一是收到補(bǔ)價(jià)，還應(yīng)減去補(bǔ)價(jià)；支付補(bǔ)價(jià)，則應(yīng)加上補(bǔ)價(jià)。投資投入：按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本。以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的或以應(yīng)收款項(xiàng)換入的：按債權(quán)資產(chǎn)的帳面價(jià)值減去可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)。涉及補(bǔ)價(jià)的同上。接受捐贈(zèng)的：當(dāng)捐贈(zèng)方提供有關(guān)依據(jù)的，按憑證上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)；當(dāng)捐贈(zèng)方未提供憑據(jù)的，參照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)。盤盈取得的：按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)。（2）發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)選擇不同的計(jì)價(jià)方法：對(duì)財(cái)務(wù)狀況和盈虧情況會(huì)產(chǎn)生影響。對(duì)損益的影響：一如期末存貨計(jì)價(jià)低，當(dāng)期的收益會(huì)相應(yīng)減少；如期末存貨計(jì)價(jià)高，不當(dāng)期的收益會(huì)增加；或者是期初存貨價(jià)過低或過高，情況以上相反。一是收到補(bǔ)價(jià)，還應(yīng)減去補(bǔ)價(jià)；支付補(bǔ)價(jià)，則應(yīng)加上補(bǔ)價(jià)。108二是存貨計(jì)價(jià)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)資產(chǎn)總額、所有者權(quán)益等項(xiàng)目會(huì)產(chǎn)生影響。三是對(duì)計(jì)算所得稅的數(shù)額有影響。發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法：個(gè)別計(jì)價(jià)法：先進(jìn)先出法：后進(jìn)先出法：加權(quán)平均法：移動(dòng)平均法：4、存貨核算的辦法（1）實(shí)際成本法：（2）計(jì)劃成本法：（3）毛利率法：（4）售價(jià)法：二是存貨計(jì)價(jià)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)資產(chǎn)總額、所有者權(quán)益等項(xiàng)目會(huì)產(chǎn)1095、存貨的期末計(jì)量主要說明資產(chǎn)負(fù)債表上“存貨”項(xiàng)下的金額。取決于存貨的期末數(shù)量的確定和采用期末的計(jì)價(jià)原則。（1）盤存制度：解決數(shù)理問題永續(xù)盤存制：實(shí)地盤存制：（2）計(jì)價(jià)原則：解決計(jì)價(jià)問題原則是：成本與可變現(xiàn)凈值孰低可變現(xiàn)凈值的確定因素：一是對(duì)可變現(xiàn)凈值確定時(shí)，應(yīng)以取得的可靠證據(jù)為基礎(chǔ)；二應(yīng)考慮持有存貨的目的?？勺儸F(xiàn)凈值：指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)的稅金后的金額。5、存貨的期末計(jì)量110估計(jì)售價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日為基準(zhǔn)，但如果當(dāng)月存貨價(jià)格變動(dòng)較大時(shí)，則應(yīng)當(dāng)以當(dāng)月該存貨的平均銷售價(jià)或資產(chǎn)負(fù)債表日最近幾次銷售價(jià)格的平均數(shù)為估計(jì)基礎(chǔ)。此外還應(yīng)按下列原則確定估計(jì)售價(jià)：一是為執(zhí)行銷售合同或勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)；二如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，超過部份的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價(jià)為計(jì)量基礎(chǔ)。三是沒有銷售合同的，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以一般的銷售價(jià)或市場(chǎng)價(jià)為基礎(chǔ)。估計(jì)售價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日為基準(zhǔn)，但如果當(dāng)月存貨價(jià)格變動(dòng)111第二節(jié)投資一、概念二、分類短期投資需要同時(shí)符合兩個(gè)條件：能在公開市場(chǎng)進(jìn)行交易且有明確的市價(jià)；持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動(dòng)性和獲利性。三、短期投資1、短期投資的成本確定初始成本：全部支出中扣除已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息。第二節(jié)投資一、概念1122、短期投資的處置包括：出售、轉(zhuǎn)讓等。四、長(zhǎng)期投資（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資1、初始成本的確定：取得方式：以現(xiàn)金購(gòu)入，全部?jī)r(jià)款；接受債務(wù)人抵償取得或以應(yīng)收債權(quán)換入的，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)；以非貨幣性交易換入的，按換出資產(chǎn)帳面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)；2、短期投資的處置1132、會(huì)計(jì)核算方法（1）成本法（2）權(quán)益法（二）債權(quán)投資1、初始投資成本的確定實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款。2、發(fā)行價(jià)格平價(jià)、溢價(jià)、折價(jià)三種。3、投資收益的確認(rèn)2、會(huì)計(jì)核算方法114第三節(jié)固定資產(chǎn)一、概念及內(nèi)容二、分類1、按經(jīng)濟(jì)用途分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用；2、按使用情況分為在用、未使用、不需用；3、近所有權(quán)分為自有和租入；4、按用途和使用情況分為七大類。三、取得1、計(jì)價(jià)基礎(chǔ)歷史成本計(jì)價(jià)凈值計(jì)價(jià)第三節(jié)固定資產(chǎn)1152、固定資產(chǎn)的價(jià)值構(gòu)成不需要經(jīng)過建造過程即可使用的；自行建造的；融資租入的；按租賃開始日租賃資產(chǎn)原帳面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)價(jià)值作為入帳價(jià)值。投資投入的；在原有基礎(chǔ)上改、擴(kuò)建的；接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)低償?shù)幕驌Q入的；接受捐贈(zèng)的；盤盈的；2、固定資產(chǎn)的價(jià)值構(gòu)成116四、固定資產(chǎn)折舊1、概念2、范圍3、固定資產(chǎn)折舊方法（1）年限平均法（2）工作量法（3）加速折舊法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法4、比較四、固定資產(chǎn)折舊117五、后續(xù)支出1、費(fèi)用化支出2、資本化支出六、固定資產(chǎn)處置通過“待處理固定資產(chǎn)清理”完成。處置方式：投資投出：捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出：抵償債務(wù)轉(zhuǎn)出：盤虧：報(bào)廢、出售等；五、后續(xù)支出118第四節(jié)無(wú)形資產(chǎn)一、概述特點(diǎn)：1、沒有實(shí)物形態(tài)2、能較長(zhǎng)內(nèi)獲利3、持有目的是使用4、能給企業(yè)帶來(lái)的好處不確定5、有償取得的二、內(nèi)容三、入帳價(jià)值第四節(jié)無(wú)形資產(chǎn)119無(wú)形資產(chǎn)在滿足兩個(gè)條件時(shí)，才能確認(rèn)。產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該資產(chǎn)的成本可計(jì)量。1、購(gòu)置2、自行建造3、投入4、接受捐贈(zèng)5、換入四、攤銷五、期末計(jì)價(jià)無(wú)形資產(chǎn)在滿足兩個(gè)條件時(shí)，才能確認(rèn)。120第三章負(fù)債一、概念二、特點(diǎn)三、分類四、流動(dòng)負(fù)債（一）短期借款（二）應(yīng)付票據(jù)（三）應(yīng)付款及預(yù)收款（四）應(yīng)交稅金第三章負(fù)債一、概念121（五）其他應(yīng)交款（六）應(yīng)付工資及福利費(fèi)（七）應(yīng)付股利五、長(zhǎng)期負(fù)債（一）長(zhǎng)期借款（二）應(yīng)付債券注意發(fā)行價(jià)格問題（三）長(zhǎng)期應(yīng)付款包括：應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款和應(yīng)付融資租賃固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。（五）其他應(yīng)交款122第四章所有者權(quán)益第一節(jié)實(shí)收資本一、概念及概述1、概念：是公司按章程規(guī)定實(shí)際投入企業(yè)的資本。2、分類：國(guó)有獨(dú)資公司的投入資本：有限責(zé)任公司的投入資本：股份有限公司的投入資本：第四章所有者權(quán)益第一節(jié)實(shí)收資本123獨(dú)資企業(yè)改組為股份公司的資本。注冊(cè)資本與投入資本的區(qū)別。二、一般企業(yè)實(shí)收資本的核算投資方式：現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)以“實(shí)收資本”來(lái)核算。接受外幣資本投資：注意約定匯率與入帳時(shí)點(diǎn)的匯率差異的處理。三、股份公司股本的核算1、有限責(zé)任公司：特點(diǎn)：按公司章程所規(guī)定的出資方式、出資額和出資繳納期限出資。

獨(dú)資企業(yè)改組為股份公司的資本。124投資人投資區(qū)別情況處理：初始投資與新股東加入時(shí)發(fā)生的出資額大于其按約定比例計(jì)算的其在注冊(cè)資本中所占的份額。轉(zhuǎn)讓出資應(yīng)經(jīng)其他股東同意。2、股份有限公司：與有限責(zé)任公司的區(qū)別：后者，全部資本不必分為等額股份；公司向股東簽發(fā)出資證明而不發(fā)行股票；公司股東轉(zhuǎn)讓出資需要經(jīng)過股東會(huì)討論通過；股東人數(shù)有最低與最高限制。股份公司投入資本核算的特點(diǎn)：根據(jù)不同的設(shè)立方式選擇不同的方法。發(fā)起式：股份全部由發(fā)起人認(rèn)購(gòu)。募集式：公司股份除發(fā)起人認(rèn)購(gòu)?fù)?，不可以采取向其他投資人發(fā)行股票的方式進(jìn)行募集。投資人投資區(qū)別情況處理：初始投資與新股東加入時(shí)發(fā)生的出資額大125募集方式籌資的，按規(guī)定可以平價(jià)發(fā)行或溢價(jià)發(fā)行方式籌集股本金。溢價(jià)發(fā)行獲得的溢價(jià)現(xiàn)金流入部分扣除發(fā)行期間的發(fā)行成本及費(fèi)用的余額，作資本公積處理。四、資本變動(dòng)的核算1、企業(yè)增資（需經(jīng)股東會(huì)同意和有關(guān)部門批準(zhǔn)）（1）資本公積轉(zhuǎn)增資本（2）盈余公積轉(zhuǎn)增資本（3）增加投入（4）采用發(fā)放股票股利的方式增資2、企業(yè)減資（除上述增加條件外，還需公告通知債權(quán)人）減資的特殊做法：股份公司回收自已的股票支付價(jià)款有高于或低于股票面值兩種情況。募集方式籌資的，按規(guī)定可以平價(jià)發(fā)行或溢價(jià)發(fā)行方式籌集股本金。126第二節(jié)資本公積一、資本公積概念二、性質(zhì)：投資者投入超過注冊(cè)資本的金額，屬于投入資本，但無(wú)表決權(quán)和回報(bào)權(quán)。三、形成途徑：資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（反映企業(yè)接受非現(xiàn)金捐贈(zèng)的價(jià)值，扣除未來(lái)應(yīng)交企業(yè)所得稅后的余額，在轉(zhuǎn)入“其他資本公積”前計(jì)入資本公積的準(zhǔn)備金額）、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、關(guān)聯(lián)交易差價(jià)、其他資本公積。四、資本公積的使用轉(zhuǎn)增資本彌補(bǔ)虧損第二節(jié)資本公積127第三節(jié)留存收益一、概念：二、性質(zhì)：是企業(yè)從其經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中按規(guī)定或規(guī)定留存下來(lái)的，因此是企業(yè)股東暫未取走的利益。分類：盈余公積；未分配利潤(rùn)：三、利潤(rùn)分配的順序《公司法》法定的利潤(rùn)分配順序：年度稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)可以彌法定期限的經(jīng)營(yíng)虧損；稅后利潤(rùn)按順序進(jìn)行分配。四、盈余公積1、分類：一般盈余公積金：法定盈余公積金和任意盈余公積金公益金：法定公益金和任意公益金2、一般盈余公積形成途徑：第三節(jié)留存收益128使用：彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)虧損轉(zhuǎn)增資本按規(guī)定在股東間進(jìn)行分配3、公益金特點(diǎn)：五、未分配利潤(rùn)是留待以后年度處理的剩余利潤(rùn)，也是未指定特定用途的利潤(rùn)。使用：129第五章收入費(fèi)用利潤(rùn)`第一節(jié)收入一、概念二、收入分類不同的標(biāo)準(zhǔn)有不同的分類結(jié)果。三、特點(diǎn)：1、是企業(yè)日常的、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中產(chǎn)生的；2、會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加；3、會(huì)引起所有者權(quán)益的增加；4、只引起本企業(yè)的利益流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。第五章收入費(fèi)用利潤(rùn)130四、收入的確認(rèn)與計(jì)量1、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)收入是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提。（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)重于形式：下列情況下風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移。銷售的商品不符合合同規(guī)定；企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)；合同中有特定理由下的退貨條款；收入的取得決定于代銷或受托方銷售商品的收入是否取得。（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出商品實(shí)施控制。四、收入的確認(rèn)與計(jì)量131（3）與交易相關(guān)的利益很可能流入企業(yè)。（4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠的計(jì)量。2、計(jì)量商品銷售收入的計(jì)量，應(yīng)依合同或協(xié)議金額；無(wú)合同的按交易價(jià)或口頭價(jià)。3、特殊銷售業(yè)務(wù)（1）代銷分兩種；（2）分期收款銷售（3）分期預(yù)收款銷售（4）售后回購(gòu)（5）售后租回。分情況處理如果售后租回形成一項(xiàng)融資租賃，售價(jià)一資產(chǎn)帳面價(jià)值之間的差額應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“遞延收益”核算，并按該項(xiàng)資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作折舊費(fèi)用的調(diào)整。（3）與交易相關(guān)的利益很可能流入企業(yè)。132如售出租回形成一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性租賃，售價(jià)一資產(chǎn)帳面價(jià)值之間的差額也通過“遞延收益”核算，并在租賃期內(nèi)按支付租金的比例分?jǐn)?。?）房地產(chǎn)銷售售后未完成風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的情況：賣方根據(jù)合同規(guī)定，仍有責(zé)任實(shí)施重大行動(dòng)；合同存在重大不確定因素；售后，賣方仍有某種程度的繼續(xù)涉入。（7）銷售退回分為未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品退回和已確認(rèn)收入后的退回。特殊情況下，在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前售出卻在資產(chǎn)負(fù)債表日至?xí)?jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理。如售出租回形成一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性租賃，售價(jià)一資產(chǎn)帳面價(jià)值之間的差額也133（8）商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售（9）附有銷售退回條件的商品銷售（10）訂貨銷售4、提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量（1）提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量對(duì)于不跨年度的勞務(wù)：提供勞務(wù)收入按合同法確認(rèn)；對(duì)于跨年度的勞務(wù)：提供勞務(wù)收入分別期末勞務(wù)結(jié)果是否能夠可靠地予以估計(jì)來(lái)確認(rèn)。具體說：期末能夠可靠地估計(jì)勞務(wù)結(jié)果，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)；在這里“可靠”的條件為：合同總收入和總成本能可靠計(jì)量；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能流入企業(yè)；勞務(wù)的完工程度能可靠地確定。期末勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)，就是不同時(shí)滿足以上三個(gè)條件。但應(yīng)分別情況處理：已發(fā)勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，無(wú)利潤(rùn)；勞務(wù)成本只能預(yù)計(jì)能部分得到補(bǔ)償?shù)?，按能得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入；已發(fā)生的勞務(wù)成（8）商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售134本全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，不?yīng)確定收入，但應(yīng)當(dāng)將成本全部確認(rèn)為損失。（2）特殊勞務(wù)交易安裝費(fèi)收入：如與商品銷售分開的，應(yīng)按安裝的完工程度確認(rèn)；廣告費(fèi)收入：媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予確認(rèn)；廣告制作的傭金收入則應(yīng)在期末根據(jù)項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)；入場(chǎng)費(fèi)收入：應(yīng)在這些活動(dòng)發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)；申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)收入：分別為當(dāng)在款項(xiàng)收取時(shí)不存在不確定因素時(shí)，可即時(shí)確認(rèn)為收入；如另有其他有償勞務(wù)提供時(shí)，則在整個(gè)受益期內(nèi)分?jǐn)偅惶卦S權(quán)費(fèi)收入：訂制軟件收入：定期收費(fèi)：本全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，不?yīng)確定收入，但應(yīng)當(dāng)將成本全部確認(rèn)為損135高爾夫球場(chǎng)果嶺券收入：5、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的收入確認(rèn)和計(jì)量（1）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的收入種類：讓渡現(xiàn)金使用權(quán)而收取的利息收；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)而形成的收入；讓渡固定資產(chǎn)使用權(quán)的收入。（2）確認(rèn)原則與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能流入企業(yè)；收入的金額能可行靠計(jì)量6、與收益有關(guān)的關(guān)聯(lián)交易（1）上市公司正常銷售：出售資產(chǎn)或債權(quán)轉(zhuǎn)移價(jià)高于帳面價(jià)值時(shí)，如對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷售量占該當(dāng)商品較大比重時(shí)，應(yīng)按非關(guān)聯(lián)方的平均人格計(jì)算該商品的價(jià)格，關(guān)聯(lián)交易價(jià)高于非關(guān)聯(lián)交易價(jià)部分計(jì)入“資本公積”；如商品銷售主要對(duì)關(guān)聯(lián)方的，高爾夫球場(chǎng)果嶺券收入：136第一，實(shí)際交易價(jià)不超過商品帳面價(jià)值120%的，按實(shí)際價(jià)確認(rèn)收入；第二超過的超過部分計(jì)入“資本公積”。非正常銷售：非正常商品銷售；轉(zhuǎn)移應(yīng)收債權(quán)；應(yīng)按實(shí)際交易價(jià)格超過帳面價(jià)值的差額計(jì)入“資本公積”出售其他資產(chǎn)：同時(shí)出售資產(chǎn)、轉(zhuǎn)移債務(wù)的：（2）關(guān)聯(lián)方之間承擔(dān)債務(wù)承擔(dān)方計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，被承擔(dān)方計(jì)入“資本公積”；（3）關(guān)聯(lián)方承擔(dān)費(fèi)用承擔(dān)方計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，被承擔(dān)方計(jì)入“資本公積”；（4）委托經(jīng)營(yíng)及受托經(jīng)營(yíng)（5）占用資金第一，實(shí)際交易價(jià)不超過商品帳面價(jià)值120%的，按實(shí)際價(jià)確認(rèn)收137第二節(jié)費(fèi)用一、概述特點(diǎn)：企業(yè)資源減少和所有者權(quán)益減少。二、分類1、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容外購(gòu)材料費(fèi)用；外購(gòu)燃料費(fèi)用；外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用；工資及福利費(fèi)；折舊費(fèi)用；利息支出；稅金；其他支出。第二節(jié)費(fèi)用1382、按經(jīng)濟(jì)用途（1）生產(chǎn)成本。包括：直接材料、人工、制造費(fèi)用；（2）期間費(fèi)用。第三節(jié)生產(chǎn)成本一、生產(chǎn)成本核算的一般程序1、確定各項(xiàng)開支應(yīng)不應(yīng)該計(jì)入生產(chǎn)成本；2、確定各項(xiàng)費(fèi)用開支應(yīng)不應(yīng)該進(jìn)入當(dāng)期；3、按成本項(xiàng)目將當(dāng)期成本在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集；4、對(duì)既有完工又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品，在二者之間進(jìn)行分配，計(jì)算出產(chǎn)品成本。二、要素費(fèi)用的核算1、生產(chǎn)車間要素費(fèi)用2、按經(jīng)濟(jì)用途1392、外購(gòu)材料費(fèi)用的核算3、工資及福利費(fèi)用的核算4、折舊費(fèi)用的核算5、其他費(fèi)用的核算三、待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用四、輔助生產(chǎn)費(fèi)用五、制造費(fèi)用六、生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配第四節(jié)期間費(fèi)用一、管理費(fèi)用二、營(yíng)業(yè)費(fèi)用三、財(cái)務(wù)費(fèi)用2、外購(gòu)材料費(fèi)用的核算140第五節(jié)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配一、利潤(rùn)的概念利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用后的凈額。二、利潤(rùn)的組成：可簡(jiǎn)單分為經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額兩部分。1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減去營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的凈額。其中：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)是指其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、費(fèi)用的凈額；2、投資收益3、補(bǔ)貼收入4、營(yíng)業(yè)外收支5、所得稅第五節(jié)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配141三、利潤(rùn)分配三、利潤(rùn)分配142第六章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、定義二、作用三、內(nèi)容四、格式編制方法五、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表六、股東權(quán)益增減變動(dòng)表上兩表是資產(chǎn)負(fù)債表的年度附表第二節(jié)利潤(rùn)表一、定義二、作用三、內(nèi)容第六章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告143四、格式五、分部報(bào)告是年度利潤(rùn)報(bào)表中的一部分。是指對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告中，按照確定的企業(yè)內(nèi)部組成部分（如業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部）提供各組成分部有關(guān)收入、資產(chǎn)和負(fù)債等信息的報(bào)告。主要作用：1、更好地理解企業(yè)以往的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；2、更好地評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。分部的確定：是指企業(yè)內(nèi)部可區(qū)分的、專門用于向外部提供信息的一部分，包括業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部?jī)深悺?、業(yè)務(wù)分部的確定：指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)、或一組相關(guān)產(chǎn)品或勞務(wù)，并承擔(dān)不同于其他四、格式144業(yè)務(wù)分部所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。通常確定業(yè)務(wù)分部時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮（1）產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì)；如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供勞務(wù)的性質(zhì)相同，風(fēng)險(xiǎn)、回報(bào)及成長(zhǎng)率較接近，一般可將其劃分到同一業(yè)務(wù)分部中。（2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的性質(zhì)；如果企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程性質(zhì)相似，一般情況下可將其劃分為一個(gè)業(yè)務(wù)分部。（3）購(gòu)買產(chǎn)品或接受勞務(wù)的客戶的類型或類別；購(gòu)買產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶的類型或類別可按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，對(duì)于不同的企業(yè)有著不同的分類。一般來(lái)說，銷售條件基本相同的企業(yè)售后的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)也基本相似。而勞務(wù)則會(huì)有較大的差別。（4）銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所使用的方法；（5）生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)所處的法律環(huán)境。2、地區(qū)分部的確定是指企業(yè)內(nèi)部可以區(qū)分的組成部分，該組成部分在一個(gè)特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)提供產(chǎn)品或勞務(wù)，并承擔(dān)不同于在其他經(jīng)濟(jì)環(huán)境下經(jīng)營(yíng)的組成部分所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。業(yè)務(wù)分部所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。通常確定業(yè)務(wù)分部時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮（1）145應(yīng)考慮以下因素：（1）經(jīng)濟(jì)和政治情況的相似性；（2）不同地區(qū)經(jīng)營(yíng)之間的關(guān)系；（3）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相似性；（4）與某一特定地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)；（5）外匯管制的規(guī)定。報(bào)告分部的確定：一般情況下，滿足以下三個(gè)條件之一的，可以納入報(bào)告分部的范疇：（1）分部營(yíng)業(yè)收入占所有分部營(yíng)業(yè)收入合計(jì)的10%或以上；（2）分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占所有盈利分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)合計(jì)10%或以上；或者虧損占所有分部營(yíng)業(yè)虧損合計(jì)的10%或以上；（3）分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計(jì)的10%或以上。如果企業(yè)按上述條件納入報(bào)告分部范圍的各個(gè)分部對(duì)外營(yíng)業(yè)收入總額低于企業(yè)人武部營(yíng)業(yè)收入總額75%的，應(yīng)考慮以下因素：（1）經(jīng)濟(jì)和政治情況的相似性；（2）不同地區(qū)146應(yīng)將更多的分部納入報(bào)告分部范圍，以至少達(dá)到編制的分部報(bào)表各個(gè)分部對(duì)外營(yíng)業(yè)收總額占企業(yè)全部工農(nóng)業(yè)收入總額的