行政事業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解第九章內(nèi)部審計(jì)控制

第九章內(nèi)部審計(jì)

第一節(jié)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)概述第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)控制要點(diǎn)第三節(jié)內(nèi)部報(bào)告第一節(jié)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)概述內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制是由管理層和其他有關(guān)方面為管理風(fēng)險(xiǎn)，增加實(shí)現(xiàn)即定目標(biāo)的可能性而采取的任何行動(dòng)。（全面內(nèi)部控制理念）內(nèi)部控制是由行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層和全體員工實(shí)施的、旨在提高行政事業(yè)單位管理服務(wù)水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)單位可持續(xù)、健康發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位管理服務(wù)目標(biāo)所制定的政策和程序。五個(gè)目標(biāo)：合規(guī)性可靠性安全性經(jīng)濟(jì)性戰(zhàn)略性（美國COSO3個(gè)目標(biāo)，無安全性和戰(zhàn)略性）五個(gè)原則：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益五個(gè)要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督一、行政事業(yè)單位推行內(nèi)部審計(jì)的意義（1）推行內(nèi)部控制審計(jì)是行政事業(yè)單位改善內(nèi)部控制環(huán)境的前提和基礎(chǔ)（2）推行內(nèi)部控制審計(jì)是行政事業(yè)單位提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的客觀需要（3）推行內(nèi)部控制審計(jì)是行政事業(yè)單位加強(qiáng)交流溝通，促進(jìn)信息對(duì)稱的根本途徑（4）推行內(nèi)部控制審計(jì)是行政事業(yè)單位改善內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約的有效手段二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題（1）對(duì)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)存有偏差（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不到位（3）內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)層次不清，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性和有郊性受限（4）內(nèi)部審計(jì)工作定位不準(zhǔn)確，目標(biāo)不能做到與時(shí)俱進(jìn)（5）內(nèi)審人員的素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)審的要求（6）內(nèi)審工作內(nèi)容過于單一，無法適應(yīng)新形勢的要求（7）制度不完善，導(dǎo)致審計(jì)意見和審計(jì)建議難以執(zhí)行（8）部分行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作不規(guī)范三、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)1、單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，組織架構(gòu)不科學(xué)、不合理，或職責(zé)分工不清，可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和客觀性。2、內(nèi)部審計(jì)未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，可能因得不到有效支持而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)失敗。3、內(nèi)部審計(jì)人員不具備應(yīng)有的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)方法滯后，或內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不完善，可能因內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量低下而造成內(nèi)部審計(jì)成本增加。4、內(nèi)部審計(jì)人員不遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，影響審計(jì)的客觀公正性，可能導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)。5、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告信息不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致決策失誤。6、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告信息傳遞不及時(shí)、不通暢，可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)失控。

第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)控制要點(diǎn)一、職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序二、制定內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序三、建立健全有郊的質(zhì)量控制制度（1）內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)（2）內(nèi)部自我質(zhì)量控制（3）外部評(píng)價(jià)四、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力1、熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)、單位的戰(zhàn)略計(jì)劃、預(yù)算及業(yè)務(wù)流程政策；2、掌握審計(jì)、內(nèi)部控制等相關(guān)專業(yè)知識(shí)；3、具有與所執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)相匹配的經(jīng)驗(yàn)；4、具有調(diào)查研究、綜合分析、職業(yè)判斷和文字表能力；5、具有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有郊的溝通。五、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的客觀性、獨(dú)立性和職業(yè)謹(jǐn)慎。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)避免對(duì)自己提供咨詢的事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督和評(píng)價(jià)。組織獨(dú)立性個(gè)人獨(dú)立性（1）保持審計(jì)師個(gè)人客觀性應(yīng)遵循的要求1、分派任務(wù)時(shí)應(yīng)避免利益沖突和偏見，如有這種情況，應(yīng)另派他人。2、在條件允許的情況下，應(yīng)實(shí)行輪換制。3、內(nèi)部審計(jì)師不承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任。4、不能參與內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、設(shè)置和操作，也不能參與系統(tǒng)程序的設(shè)計(jì)、設(shè)置和操作，也不能參與系統(tǒng)程序的擬訂，但可以在控制系統(tǒng)實(shí)施前進(jìn)行審查。5、在報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)要考慮損害客觀性的各種情況。（2）對(duì)審計(jì)師個(gè)人獨(dú)立性和客觀性造成損害的情形1、內(nèi)部審計(jì)主管評(píng)價(jià)自己負(fù)責(zé)的工作。2、內(nèi)部審計(jì)師和借調(diào)或臨時(shí)聘到內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作的人員，在離開原崗位不到一年。3、內(nèi)部審計(jì)主管委派的工作存在利益沖突和偏見。4、審計(jì)范圍受到限制使獨(dú)立性和客觀性受到損害。第三節(jié)內(nèi)部報(bào)告一、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的形式（1）內(nèi)部報(bào)告形式書面報(bào)告、口頭、電視、電話會(huì)