公司辦公室買的桶裝水會計錯誤的計入“職工福利費”

公司辦公室買的桶裝水會計錯誤的計入“職工福利費”.一、公司辦公室買的桶裝水，會計竟然計入"職工福利費"案例：今天查看一家公司老會計做的賬，發(fā)現(xiàn)該家公司的老會計，把平時辦公室購買的桶裝水計入了〃應付職工薪酬-福利費”，從而導致公司歷年來的福利費一直大大超過企業(yè)所得稅前扣除標準，但是老會計從來沒有在匯算清繳時進行納稅調(diào)增處理，留下了非常大的涉稅風險！殊不知，好多賬務風險都是由于會計不懂政策錯誤的入賬人為造成的。桶裝水計入什么科目？公司辦公室購買的桶裝水，屬于〃管理費用-辦公費”哪些費用屬于福利費？根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規(guī)定：《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。二、1090元的高鐵票，會計竟然錯誤的計入"差旅費"！案例我單位的員工回家探親，公司內(nèi)部制度規(guī)定允許報銷員工探親期間來回高鐵票，4月份小王報銷探親車票金額1090元。會計處理如下：借：管理費用-差旅費1000元應交稅費-應交增值稅（進項稅額）90元貸：銀行存款1090元請問：以上處理是否正確？這張車票能否抵扣增值稅？答復：以上賬務處理和稅務處理是錯誤的，這張1090元的高鐵票不是差旅費，屬于福利費，是萬萬不得抵扣增值稅的！正確的賬務處理如下：借：應付職工薪酬-福利費1090元貸：銀行存款1090元結轉福利費:借：管理費用-福利費1090元貸：應付職工薪酬-福利費1090元提醒若是報銷的車票按照福利費來抵扣了，應轉出：借：應付職工薪酬-福利費1000元應交稅費-應交增值稅（進項稅額）90元貸：銀行存款1090元然后做進項稅額轉出：借：應付職工薪酬-福利費90元貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）90元政策依據(jù):《財政部、國家稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部、國家稅務總局、海關總署公告2019年第39號）規(guī)定：六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）-（1+9%）x9%取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額-（1+9%）x9%取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額:公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額-（1+3%）x3%參考二《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1:營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。仝太—參考三國稅函〔2009〕3號文件第三條明確，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：1、尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資、薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。2、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職

工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。3、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。三、購買一臺2000元打印機，會計竟然計入"管理費用"！案例：A公司屬于小規(guī)模納稅人商貿(mào)企業(yè)，本月購買了1臺2000元的打印機，取得增值稅普通發(fā)票，看到稅務上有個政策：（財稅[2014]75號）第三條的規(guī)定，對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。會計處理如下：把辦公室購買的打印機計入了〃管理費用”2000頑印機到底計入哪個賬戶？答：打印機屬于固定資產(chǎn)中的電子設備類，在會計核算時應該計入〃固定資產(chǎn)”賬戶，賬務處理如下：借：固定資產(chǎn)-打印機2000元貸：銀行存款2000元然后按照稅法規(guī)定的最低年限按月折舊（假如按照3年折舊，預計凈殘值率按照5%）借：管理費用-折舊費79.16元貸：累計折舊79.16元給會計人的5點善意提醒：貸：累計折舊79.16元（1）會計處理是會計處理，稅務處理是稅務處理，橋是橋，路是路，會計與稅務是兩回事；（2）會計處理方法和稅務規(guī)定之間產(chǎn)生的差異，應該通過企業(yè)所得稅納稅調(diào)整進行處理；（3）外購固定資產(chǎn)，開始折舊的時間是可以使用的次月，可不是購入的當月，從來沒有一次性折舊法；（4）（財稅[2014]75號）第三條的規(guī)定只是一個稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)既可以享受，也可以不用，自行決定；（5）上述優(yōu)惠政策不需要進行任何備案手續(xù)，企業(yè)只需要在所得稅匯算清繳時填報相關報表即可。政策依據(jù):（1）《財政部國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2014]75號）第三條的規(guī)定：〃對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。”（2）根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的相關規(guī)定：第五十九條規(guī)定：固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。第六十條規(guī)定：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:（一）房屋、建筑物，為20年;TOC\o"1-5"\h\z（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年;（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年;（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;（五）電子設備，為3年。（3）《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。上面的案例是大家在日常生活中經(jīng)常會遇到的，再提醒大家一下，作為財會人，做賬千萬不能任性。2點建議:（1）財務做賬除了吻合業(yè)務,更要必須符合稅務，違背稅法的做賬方式不可取；（2）會計做賬切記不要只是按照自己的想法9怎么入賬就怎么入賬，做賬切記任性而為。業(yè)務招待費■差旅費、福利費等各項費用最新官方抵扣指南：一、各種進項抵扣問題，一次回復招待費、差旅費、福利費、會議培訓費的進項抵扣問題一直困擾著我們會計，來看看官方是怎么說的。1、招待費公司約了客戶王經(jīng)理吃飯，這個餐費能不能抵扣??？答：根據(jù)財稅[2016]36號文，餐飲服務適用6%的稅率，購進餐飲服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以交際應酬的餐費、娛樂不能抵扣，如果招待個人住宿的話，所發(fā)生的住宿費屬于個人消費，同樣無法抵扣。差旅費公司員工下個月要去商務出差，機票，酒店，取得發(fā)票可以抵扣嗎？答：我們知道，按照財稅2016年36號文的規(guī)定，購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得從銷項稅額中抵扣。而目前新政策允許旅客運輸服務抵扣了，這對納稅人來說是一個利好消息，雖然這部分支出在企業(yè)日常支出占比也不大，主要是差旅費中核算，但是蒼蠅腿腿也是肉，吃到點算點。那旅客運輸服務具體操作呢？不要急！3月21日，財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號便明確了，旅游運輸服務的抵扣細節(jié)。▼▼▼如果取得專用發(fā)票當然按專用發(fā)票抵扣規(guī)則抵扣，勾選確認，但是我們很清楚，日常取得旅客運輸服務的發(fā)票基本很少有專用發(fā)票的?？赡苡行┐笮推髽I(yè)集中為職工訂購機票，集中結算，可以要求取得增值稅專用發(fā)票，其他的基本無法取得專用發(fā)票。

未取得專用發(fā)票又如何抵扣呢？1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;?！昶咄壤鸍iU?！昶咄壤鸍iU.*k■?：丹（丹真曜號：jfOf7「十1吊3CH7目5》丁井*9813908#■i：點話劃抻Hi專IBW":如1301M知如昭IMFMl址.*止：KEfHT瑯iWfr；事r版■.:榴奇推行股昨評HhEK.津pi南?期J；牝R&WKikMaikE53.5953.59進行這張滴滴的出租車電子發(fā)票，我們可以直接按照票面稅額抵扣。為什么這里是3%呢？因為采用了簡易計稅。財稅2016年36號文附件2規(guī)定，一般納稅人發(fā)生公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?？梢赃x擇適用簡易計稅。財稅2016年36號文附件1注釋就清楚了。出租汽車客運服務屬于陸路旅客運輸服務-道路旅客運輸服務下面的項目。合棄編碼高早1和服務編瑪商品M口服鄉(xiāng)；『3010101020000000000道路施客運輸服務運輸服務^―——公路旅客運輸服務1運滴眼矣3010101020101000000長途汽車旅客運輸服務運輸服務3010101020101.010000國內(nèi)長途汽車旅客運輸服務運輸服務3010101020101020000國際長途汽車旅客運輸服務遠輸服務3010101020101030000港讒言長途汽車旅容運輸服務運輸服務3010101020102000000其他公路旅客話輸服務運輸服務301010102020DO00DOQ城市菲客公■共交誦云輸服務運輸服務F3010101020201000000--公共電汽車吾運服笄運諭服務r3010101020202000000城市軌道交通服務運輸服務F~3010101020203000000出租汽車客運服務運輸服務^010101020204000000索道容遠服務運輸服務^010101020299000000一其他城市旅客公共交通服務運輸服務

2）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額:KT.K疝?航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）KT.K疝?航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）-（1+9%）x9%VOID件W："眥..IWdt11onjjn岫.*.蜩麟底.懸流"節(jié)糖前蹄斕—■二_,._]邛Y嘩見一用街箜演并2#陽曜A■■■■?■...?-，-..-17日的?聲武■*?.'ir-"頃」這張航空運輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額=（670+80）/1.09*0.09=61.933）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額-（1+9%）x9%"西占」匕DI94"西占」匕DI94J成都東樣IX\duh?-「ritcftfiiutiunif2019-!02^11H15:15升06*08z>2t>3.0元網(wǎng)二等座"%I諂次車偵-晨麗□疝茂賃麗際航中IH戒耕祝罪施姓愉快]」1w■*成都布魯這張鐵路車票，可以抵扣的稅額=263/1.09*0.09=21.724）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額:公路、水路等其他旅客運輸進項稅額二票面金額,（1+3%）x3%那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額=30/1.03*0.03=0.87營改增后，住宿服務適用6%稅率，如果購入的住宿服務是用于員工因公出差，若能取得增值稅專用發(fā)票，適用一般計稅方法的公司是可以從銷項稅額中抵扣的。3、福利費端午的粽子，中秋的月餅，過年大禮包，這些為員工準備的福利，如果能取得專票，可以抵扣嗎？答：作為集體福利支出的東西全都是無法抵扣的。4、會議培訓費培訓新員工的培訓費，包含餐費和會議服務費，這些都可以抵扣嗎？答：會議費專票的稅款是可以抵扣的。不過，注明了餐費的部分，得要另外開具，不能抵扣的。二、進項抵扣要點對一般納稅人而言，進項稅抵扣是一個非常重要的問題，增值稅少繳稅或多繳稅，多是因為進項稅抵扣造成的。營改增全面后，企業(yè)衣食住行上的項目抵扣范圍更大了，但細節(jié)上有哪些注意事項呢？為了讓大伙能夠輕松報稅，整理了一些進項抵扣要點，一起看過來吧！1、前■條件辦理一般納稅人資格。2、必需取得合法有效抵扣憑證3、準予抵扣的規(guī)定（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額準予抵扣。（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（三）企業(yè)在購進農(nóng)產(chǎn)品時，應按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額，2017年7月1日起，由于簡并增值稅稅率，取消13%稅率，因此扣除率調(diào)整為11%，但是如果納稅人購進的農(nóng)產(chǎn)品是用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的，扣除率仍為13%。這里的進項稅額=買價x扣除率（四）企業(yè)從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額是準予抵扣的。（五）增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額計算可抵扣的進項稅額：在計算時可按照以下公式計算高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額-(1+3%)x3%一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額―（1+5%）x5%通行費，是指有關單位依法或者依規(guī)設立并收取的過路、過橋和過閘費用。（六）不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣的規(guī)定根據(jù)國家稅務總局關于發(fā)布《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告2016年第15號），將不動產(chǎn)納入抵扣范圍后，無論是原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅，下面我們來看具體的規(guī)定：適用一般計稅方法的試點納稅人和原增值稅一般納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額