政府干預保險市場的方式

政府干預保險市場的方式二〇一二年十月目錄政府干預保險市場的方式：監(jiān)管政府干預保險市場的方式：稅收一、政府干預保險市場的方式：監(jiān)管全球保險市場的趨勢主要的監(jiān)管方法政府監(jiān)管的機制主要保險市場的監(jiān)管概況政府監(jiān)管的領域1.全球保險市場的趨勢資本主義和社會主義兩種哲學觀點在20世紀的經(jīng)濟思想領域占據(jù)了主導地位。但是，在80年代末期和90年代，很多國家從限制性市場走向更為自由的市場。它們接受了資本主義模式，為的是獲得更多的增加消費者福利的機會。保險市場也存在這種趨勢。1.全球保險市場的趨勢1.全球保險市場的趨勢2.主要的監(jiān)管方法我們可以把所有市場對各種保險品種的監(jiān)管分為事后監(jiān)管、事前監(jiān)管或二者的組合?！笆潞蟊O(jiān)管”是指在侵害已經(jīng)發(fā)生之后所實施的監(jiān)管，所有的矯正措施都是侵害事實發(fā)生之后進行的救濟活動?！笆虑氨O(jiān)管”則謀求通過在侵害事實發(fā)生之前進行規(guī)范和限制，預防侵害行為的發(fā)生。3.政府監(jiān)管的機制立法監(jiān)管司法監(jiān)管行政監(jiān)管3.1政府監(jiān)管的機制—立法監(jiān)管?各種保險人和再保險人的設立和執(zhí)照許可?代理人和經(jīng)紀人的執(zhí)照許可?保險費率的登記和批準?投保書和保單格式的登記和批準?未經(jīng)授權的保險和不公平交易行為?保險人的財務報告、財務審查以及其他財務要求?保險人的整頓和清算?保證基金?保險產(chǎn)品和保險公司的稅收3.2政府監(jiān)管的機制—司法監(jiān)管法院是政府監(jiān)督的第二層機制。司法部門在保險監(jiān)督活動中有三方面的作用：（1）解決保險人和保單持有人之間的爭議。（2）通過頒布支持保險監(jiān)管者的命令和判定違反保險法律行為的民事或刑事責任，以保證保險法律的實施。（3）保險人和保險中介人可以訴諸法院，要求推翻武斷的或違憲的法案和保險監(jiān)管者所頒布的規(guī)章或命令。3.3政府監(jiān)管的的機制—行行政監(jiān)管第三個層次次的政府監(jiān)監(jiān)管由國家家行政機構構來完成。。由于保險險所具有的的復雜性，，政策制定定者通常授授權由具體體的行政官官員監(jiān)督保保險業(yè)。經(jīng)經(jīng)立法機構構授權執(zhí)行行保險法律律的機構享享有廣泛的的行政權、、準立法權權和準司法法權。4.政府監(jiān)監(jiān)管的領域域（1）政政府作為保保險供應者者的職能應應當是什么么？（2）誰誰可以獲準準加入市場場競爭？（3）如如何平衡競競爭的作用用和好處與與對消費者者的保護？（4）采采取何種方方法監(jiān)督保保險人的償償付能力？？（5）保保險人面臨臨財務困境境時所應采采取什么適適當措施？（6）對對無償付能能力保險人人的保戶應應當采取何何種保護措施？？4.政府監(jiān)監(jiān)管的領域域—保險監(jiān)監(jiān)管有關事事宜之間的的關系4.1作為保險提提供者的政政府社會保險不易分散的的風險政府壟斷性性保險4.1作為保險提提供者的政政府社會保險：：只有在某某種首要的的社會問題題有此要求求時，或者者市場未能能對某種被被察覺的需需求作出充充分的反應應，而且沒沒有任何可可行的市場場解決方案案的情況下下，政府才才應當直接接成為保險險的供應者者。這一觀觀點成為大大多數(shù)社會會保險體制制的基礎。。社會保險險體制往往往提供基本本的退休、、傷殘、老老年和失業(yè)業(yè)等方面的的保障。另另外，多數(shù)數(shù)的社會保保險還包括括職業(yè)性和和非職業(yè)性性的健康保保障。4.1作為保險提提供者的政政府不易分散的的風險：如如果政策制制定者認為為私營保險險機制未能能對需求作作出充分的的反應，政政府將直接接提供社會會所需要的的險種。私營保險市市場往往不不能為不易易分散的風風險提供保保險。舉例例來講，農(nóng)農(nóng)作物保險險、地震保保險、洪水水保險、核核責任保險險和征用風風險的保險險等都屬于于這類保險險。4.1作為保險提提供者的政政府政府壟斷性性保險：盡盡管從世界界范圍來看看，更多地地依靠競爭爭性的保險險市場已經(jīng)經(jīng)成為一種種趨勢，我我們?nèi)匀豢煽梢钥吹侥衬承┦袌錾仙险€占占據(jù)著主導導地位。政政府壟斷著著某些險種種的供應，，而這些險險種在其他他多數(shù)國家家通常是由由私營保險險人提供的的。4.2市場中的競競爭者保險人能否否進入一國國保險市場場取決于政政府有關的的批準規(guī)則則。這些規(guī)規(guī)則通常包包括六個方方面：?執(zhí)照許許可。?允許采采取的組織織形式。?所有權權限制?對非保保險業(yè)務的的限制。?分業(yè)經(jīng)經(jīng)營。?申訴權權。4.2市場中的競競爭者—執(zhí)執(zhí)照許可要要求執(zhí)照許可是是控制一國國保險市場場準入的重重要手段。。它還是監(jiān)監(jiān)管者迫使使保險人遵遵守東道國國法律的有有力的杠桿桿。如果取取消執(zhí)照許許可制度，，保險購買買者很難得得到充分的的保護，市市場競爭也也可能遭到到扭曲。該該制度同其其他有關制制度一起確確立了可接接受的保險險人財務實實力和從業(yè)業(yè)人員素質質的最低標標準。另外，在各各種互相沖沖突的公共共利益之間間還要進行行平衡。如如果標準過過高，可能能會造成市市場進入障障礙，抑制制競爭，從從而減少了了消費者利利益，限制制了消費者者的選擇范范圍。如果果標準過于于寬松，則則實力較差差的保險人人和失德的的個人可能能獲準進入入市場，通通過保險市市場所固有有的復雜性性，損害““單純”的的消費者的的利益。4.2市場中的競競爭者—執(zhí)執(zhí)照許可要要求大多國家和和地區(qū)，對對申請在其其司法管轄轄權范圍內(nèi)內(nèi)開業(yè)的保保險公司組組織形式等等方面，都都作出具體體要求。為了獲得執(zhí)執(zhí)照，保險險人必須滿滿足政府規(guī)規(guī)定的法定定財務要求求。各國法律往往往要求公公司的高級級經(jīng)理、董董事和公司司創(chuàng)辦人必必須符合一一定的籍貫貫或國籍要要求。在多數(shù)國家家，申請執(zhí)執(zhí)業(yè)的保險險人通常須須提交他們們的經(jīng)營計計劃。作為執(zhí)照許許可的一個個部分，監(jiān)監(jiān)管者要調(diào)調(diào)查申請者者對該國市市場的“承承諾程度””。越來越多的的國家開始始采用非歧歧視標準批批準市場進進入。4.2市場中的競競爭者—允允許采取的的組織形式式一國的保險險法律通常常都規(guī)定了了保險人可可以采取的的組織形式式。股份制制和相互制制保險人是是世界范圍圍內(nèi)最常見見的兩種形形式，幾乎乎獲得了所所有的非壟壟斷性司法法管轄區(qū)的的允許。4.2市場中的競競爭者—所所有權歸屬屬的限制在不考慮國國家安全和和其他重要要公共利益益的情況下下，競爭性性市場模型型要求不能能對保險人人的所有權權歸屬進行行限制;美國一半以以上的州禁禁止國家以以任何方式式對保險公公司控股;，除了日本本和美國，，各國都普普遍允許銀銀行和保險險人相互持持股。4.2市場中的競競爭者—對對經(jīng)營非保保險業(yè)務的的限制政府通常認認為出于謹謹慎性考慮慮，保險企企業(yè)本身應應當局限于于保險業(yè)務務本身。然然而通過適適當?shù)谋O(jiān)管管，政府也也可以允許許保險人以以控股公司司的方式擁擁有非保險險類的企業(yè)業(yè)。4.2市場中的競競爭者—分分業(yè)經(jīng)營分業(yè)經(jīng)營可可以簡化監(jiān)監(jiān)管，而且且保險人完完全可以通通過控股公公司的形式式設立和合合并獨立的的公司法人人。另外不不同的保險險人的風險險組合也不不盡相同，，出于審慎慎經(jīng)營的考考慮也應該該進行分業(yè)業(yè)經(jīng)營。多數(shù)的歐洲洲國家存在在綜合保險險人(經(jīng)授權既可可以承保壽壽險業(yè)務，，也可以經(jīng)經(jīng)營非壽險險業(yè)務的保保險人。)多數(shù)國家都都允許壽險險保險人和和非壽險保保險人經(jīng)營營健康險業(yè)業(yè)務。4.3促進競爭與與消費者保保護的權衡衡政府的政策策制定者在在確定了保保險市場進進入規(guī)則之之后，必須須決定如何何更好地平平衡競爭的的利益與對對保險消費費者保護。。這里通常常會涉及到到以下幾個個方面：·費率和保單單監(jiān)管?！へ攧毡O(jiān)管。?！ぶ薪楸O(jiān)管。?！じ偁幉呗员O(jiān)監(jiān)管。4.3促進競爭與與消費者保保護的權衡衡—費率和保單單監(jiān)管費率監(jiān)管的的目標是確確保費率既既不能過高高，也不能能具有歧視視性，還必必須是充分分的。對保單條件件和條款的的監(jiān)管目的的在于減少少保險人通通過保險合合同對被保保險人進行行不正當影影響的可能能性。整個個保險市場場或某些險險種的不充充分競爭可可能造成過過高的和不不公平的費費率，以及及不公平的的保單條件件和條款。。費率和保保單格式監(jiān)監(jiān)管被各國國廣為采納納。4.3促進競爭與與消費者保保護的權衡衡—費率和保單單監(jiān)管統(tǒng)一費率市市場：在許許多國家中中，費率由由政府的費費率厘訂機機構確定，，或規(guī)定可可接受的費費率范圍，，或者規(guī)定定可以采用用的費率計計算依據(jù)，，這類市場場或險種通通常被稱為為“統(tǒng)一費費率市場””。掠奪性定價價：在小規(guī)規(guī)模市場，，或一些轉轉型經(jīng)濟體體當中存在在的對掠奪奪性定價的的擔憂，即即一個強大大的競爭者者以低于成成本的費率率擠走其他他競爭者，，期待日后后再提高價價格（彌補補先期的損損失）。4.3促進競爭與與消費者保保護的權衡衡—費率和保單單監(jiān)管費率事先批批準式：保保險人只有有在事先獲獲得監(jiān)管者者批準的情情況下，才才可以使用用其費率表表。費率事后否否決式：，，保險人可可以在向監(jiān)監(jiān)管機構處處備案后使使用建議費費率表，監(jiān)監(jiān)管機構事事后可以否否決該費率率表，但是是如果監(jiān)管管者沒有進進行否決，，則該費率率表將被視視為是可以以接受的。。不同類型的的保險適用用不同的規(guī)規(guī)則，與社社會政策緊緊密相關的的險種通常常受到更多多的費率和和保單監(jiān)管管。（交強強險）4.3促進競爭與與消費者保保護的權衡衡—財務監(jiān)管出于消費者者保護的考考慮，政府府通常堅持持保險人須須保持良好好財務狀況況。政府的的保險監(jiān)管管機構被授授權通過財財務監(jiān)管制制度，監(jiān)督督保險人的的財務狀態(tài)態(tài)是否保持持良好。英英國和英聯(lián)聯(lián)邦國家的的財務監(jiān)管管又稱“審審慎監(jiān)管””。財務監(jiān)管制制度越嚴格格，越能保保證保險人人的安全和和穩(wěn)定。市場的競爭爭性越強，，審慎監(jiān)管管的重要性性就越突出出。4.3促進競爭與與消費者保保護的權衡衡—財務監(jiān)管償付能力的的概念最早早出現(xiàn)在1946年的英國。。當時規(guī)定定非壽險保保險人的總總資產(chǎn)與總總負債之間間的差額應應高于承保保保費的20％。這種規(guī)規(guī)定后來又又被各國廣廣泛采用。。（1）資本要求求。如果一一定要找出出償付能力力監(jiān)管當中中最重要的的一個方面面，可以說說那就是保保險人的相相對資產(chǎn)凈凈值或資本本狀況。4.3促進競爭與與消費者保保護的權衡衡—財務監(jiān)管（2）資產(chǎn)評估估及其限制制。為了確確保保險人人穩(wěn)定的財財務狀況和和投資的分分散化，政政府通常都都會制定定定性或定量量的資產(chǎn)標標準。政府府可能會禁禁止或不鼓鼓勵保險人人的某些不不夠謹慎的的投資活動動。常見的保險險投資監(jiān)管管原則：授授權投資、、多樣化、、本地化4.3促進競爭與與消費者保保護的權衡衡—中介監(jiān)管幾乎各個保保險市場都都有保險代代理和/或保險經(jīng)紀紀人，多數(shù)數(shù)的保險都都是通過他他們賣出去去的，由于于投保的個個人或企業(yè)業(yè)依賴于他他們的意見見和咨詢，，保險中介介人應當是是知識淵博博、值得信信賴的人。。鑒于此，，大多數(shù)政政府都禁止止沒有執(zhí)照照（或未經(jīng)經(jīng)注冊）的的任何個人人推銷保險險。高度競爭的的市場上，，中介服務務的重要性性非常突出出。相反，，在高度限限制的保險險市場，中中介人的作作用就不十十分明顯。。因此，隨隨著競爭的的加劇，政政策制定者者認識到規(guī)規(guī)范的市場場行為和更更加嚴格的的保險銷售售監(jiān)管的必必要性，無無論是通過過中介、銀銀行還是直直銷渠道。。歐盟關于保保險中介的的建議書范圍：本建議書的的目的在于于建立包括括歐盟全體體成員國的的保險中介介人一般的的職業(yè)標準準和注冊規(guī)規(guī)范。它不不僅適用于于獨立承辦辦人，也適適用于雇員員。歐盟委委員會建議議歐盟成員員國政府修修訂其有關關法律、法法規(guī)和慣例例，同本建建議書保持持一致。中介類型劃劃分：本建議書建建議在保險險代理人和和保險經(jīng)紀紀人之間進進行嚴格的的劃分。消消費者應該該知道與之之交易的中中介人的類類型。對于于保險經(jīng)紀紀人應當加加以特別限限制，包括括保證其獨獨立性和投投保職業(yè)責責任保險。。職業(yè)資格：：中介人應當當具有“通通常的、商商業(yè)性的職職業(yè)知識和和能力”。。建議書將將此項忠告告的解釋權權和實施權權交給各成成員國。注冊：各國應當按按代理人和和經(jīng)紀人分分別集中注注冊所有獲獲得資格的的中介人的的姓名。只只有列入該該記錄的中中介人才能能夠執(zhí)業(yè)。。罰則：各成員國應應當建立罰罰則，以防防止未經(jīng)注注冊的個人人以中介人人身份活動動，并注銷銷不稱職的的中介人的的資格。4.3促進競爭與與消費者保保護的權衡衡—競爭政策監(jiān)監(jiān)管競爭政策：：指一國用用來規(guī)范私私有供應者者行為和容容納供應者者交互關系系的市場結結構的法律律和法規(guī)。。競爭監(jiān)管管主要涉及及個別企業(yè)業(yè)的反競爭爭行為和企企業(yè)間橫向向和縱向的的削弱競爭爭安排。（1）反競爭性性行為。保保險人可以以通過多種種手段來削削弱競爭，，包括費率率厘訂、使使用特定保保單格式以以及其他各各種各樣的的行為。通通過兼并和和收購，保保險人可以以獲得市場場勢力，從從而限制競競爭。最后后，已經(jīng)占占有統(tǒng)治地地位的保險險人可以通通過捆綁安安排、抑制制規(guī)模等一一系列削弱弱競爭的活活動濫用其其統(tǒng)治地位位。4.3促進競爭爭與消費費者保護護的權衡衡—競爭政策策監(jiān)管一國保險險法律和和法規(guī)主主要通過過以下的的做法來來限制和和消除反反競爭性性行為，，即：?禁止價格格共謀行行為的規(guī)規(guī)則。?禁止限制制競爭的的兼并和和收購的的規(guī)則。。?禁止濫用用統(tǒng)治地地位的規(guī)規(guī)則。4.3促進競爭爭與消費費者保護護的權衡衡—競爭政策策監(jiān)管（2）兼并和和收購。。保險監(jiān)監(jiān)管者經(jīng)經(jīng)常需要要認定某某一項兼兼并或收收購建議議是否意意圖形成成壟斷，，從而抑抑制競爭爭。兩家家大型保保險人、、再保險險人或經(jīng)經(jīng)紀公司司的合并并可能導導致合并并后的公公司具有有足以限限制競爭爭的勢力力。對兼兼并和收收購的監(jiān)監(jiān)管的目目的就是是防止該該種情況況的出現(xiàn)現(xiàn)。（3）濫用統(tǒng)統(tǒng)治地位位。一國國法律和和法規(guī)同同樣應當當防止市市場的主主要供應應者濫用用其統(tǒng)治治地位，，限制競競爭。監(jiān)監(jiān)管的目目標是防防止排他他性和掠掠奪性行行為。保保險中中介、保保險人和和再保險險人不合合理地收收取過高高的費率率、提供供不利于于被保險險人的保保單和購購買條件件都可能能構成統(tǒng)統(tǒng)治地位位的濫用用。同樣樣，歧視視銷售和和捆綁式式銷售也也被認為為是違法法行為。。4.4如何發(fā)現(xiàn)現(xiàn)保險人人的財務務困境在確定了了市場進進入標準準，實現(xiàn)現(xiàn)不完全全競爭和和不完全全監(jiān)管之之間的平平衡之后后，政府府又建立立了一套套償付能能力的監(jiān)監(jiān)督和矯矯正體系系。償付付能力的的監(jiān)督通通常是通通過以下下三種正正式機制制進行的的：?財務報告告要求。。?財務檢查查。?專業(yè)人員員監(jiān)督。。4.4如何發(fā)現(xiàn)現(xiàn)保險人人的財務務困境—財務報告告要求財務報告告要求一一般來講講是保險險人償付付能力監(jiān)監(jiān)督的核核心。絕絕大多數(shù)數(shù)國家都都要求獲獲得執(zhí)照照的保險險人提供供詳細的的年度財財務報表表。這些些報表必必須按照照當?shù)氐牡臅嫓蕼蕜t進行行編制，，主要包包括資產(chǎn)產(chǎn)負債表表、損益益表和其其他規(guī)定定的記錄錄和憑證證。政府府還可能能會規(guī)定定信息編編制和呈呈報的具具體做法法。監(jiān)管者將將依據(jù)所所報告的的信息對對保險人人進行財財務分析析。分析析過程主主要使用用各種比比率，以以及其他他財務工工具，對對保險人人資本充充足性、、資產(chǎn)質質量、利利潤率、、現(xiàn)金流流量、財財務杠桿桿和流動動性等進進行評估估。通過過使用統(tǒng)統(tǒng)計法、、現(xiàn)金流流量法以以及其他他方法可可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)需要引引起監(jiān)管管注意的的保險人人。4.4如何發(fā)現(xiàn)現(xiàn)保險人人的財務務困境—財務檢查查所有的經(jīng)經(jīng)合組織織國家和和其他大大多數(shù)國國家都采采取現(xiàn)場場檢查措措施。財財務檢查查通常是是定期的的（每三三年或每每五年一一次）。。有些國國家還采采取個案案檢查的的方法，，如果監(jiān)監(jiān)管者懷懷疑某個個保險人人有財務務問題，，還會進進行目標標性（未未事先聲聲明）的的檢查。。各國檢查查的嚴格格程度和和質量有有所不同同。通常常涉及特特定或全全部年度度報表內(nèi)內(nèi)容的核核實。有有些國家家的財務務檢查僅僅僅是為為了澄清清某些特特定事項項。監(jiān)管管者認為為現(xiàn)場財財務檢查查是最有有效的監(jiān)監(jiān)督工具具之一。。4.4如何發(fā)現(xiàn)現(xiàn)保險人人的財務務困境—專業(yè)人員員監(jiān)督更多的依依賴于專專業(yè)人員員可以有有效地事事先抑制制和事后后揭露保保險人的的不當行行為。保保險監(jiān)管管者一直直依賴會會計人員員和精算算人員進進行補充充性的償償付能力力監(jiān)督。。有些政政府要求求精算師師就保險險人準備備金充足足性發(fā)表表意見。。一般地地，政府府要求會會計師對對保險公公司的財財務報表表進行年年度審計計，并向向監(jiān)管者者匯報。。4.5政府對財財務困境境的處理理發(fā)現(xiàn)保險險人存在在財務困困境之后后，保險險監(jiān)管者者有四個個選擇：：?非正式舉舉措。?正式舉措措。?公司重整整。?清算。4.5政府對財財務困境境的處理理—非正式舉舉措保險監(jiān)管管者對有有麻煩的的保險公公司作出出的第一一反應通通常是非非正式的的。監(jiān)管管者可能能會與公公司的管管理層共共同尋找找和處理理造成麻麻煩的原原因。在在大多數(shù)數(shù)國家，，善意兼兼并或收收購是通通常的做做法。這這些行動動成功與與否取決決于保險險人是否否愿意合合作、保保險人的的財務狀狀況、其其他公司司的友好好程度和和監(jiān)管者者的強制制力。4.5政府對財財務困境境的處理理—正式舉措措各國政府府都通過過正式舉舉措應對對出現(xiàn)財財務困難難的保險險人。盡盡管各國國采取的的正式舉舉措的性性質各有有不同，，大致來來講包括括下列明明文指示示：①在從從事某些些交易之之前必須須獲得政政府允許許；②限制制或停止止承保新新業(yè)務；；③注入入資本；；④停止止從事某某些業(yè)務務。4.5政府對財財務困境境的處理理—公司重整整所謂重整整是指采采取措施施恢復保保險人在在保險市市場的獨獨立性和和功能。。監(jiān)管者為為了實現(xiàn)現(xiàn)財務困困難的公公司的重重整，可可以取得得該公司司的控制制權。采采取重整整措施可可能會需需要有法法院的裁裁定，盡盡管在有有些國家家監(jiān)管者者出于保保全保險險人資產(chǎn)產(chǎn)的必要要，本身身就可以以取得保保險人的的控制權權，而無無需事先先取得法法院的裁裁定。監(jiān)監(jiān)管者可可能通過過重整活活動來安安排兼并并或收購購。4.5政府對財財務困境境的處理理—清算保險監(jiān)管管者對付付本國財財務困難難的保險險人的最最后一項項措施是是進行清清算，結結束該公公司的所所有業(yè)務務。清算算人可能能由保險險監(jiān)管者者指定，，或者更更為普遍遍的是由由法院指指定。清清算人負負責清點點保險人人的資產(chǎn)產(chǎn)，準備備向保單單持有人人、債權權人，以以及有可可能的話話向股東東分配。。保單持持有人通通常享有有優(yōu)先權權。4.6如何保護護被保險險人不受受無償付付能力保保險人的的損害競爭性保保險市場場中保險險人無償償付能力力的情況況是不可可避免的的。因此此，政策策制定者者必須決決定如何何保護無無償付能能力的保保險人的的保戶。。其中一一種反應應可能是是不提供供任何保保護。在在自由放放任主義義下，被被保險個個人和企企業(yè)必須須對自己己的不合合理購買買負責。。通過這這種方式式，市場場自己就就會提出出被保險險人正確確評估保保險人財財務實力力的方法法。即使這種種觀點是是正確的的，還是是很少有有政策監(jiān)監(jiān)管者敢敢去全面面地實驗驗這種理理論。因因此，多多數(shù)國家家都建立立了保險險給付（（賠償））擔保機機制。有有些國家家還設立立了無償償付能力力保證組組織或基基金。二、政府干預預保險市市場的方方式：稅收保險稅收收的原則則對保險公公司及其其保戶的的稅收保險稅收收中的熱熱點問題題1.保險稅收收的原則則稅收的主主要目的的理想稅收收政策的的特點稅收體制制1.1稅收的主主要目的的?增加財政政收入。。?促進經(jīng)濟濟目標的的實現(xiàn)。。?促進社會會目標的的實現(xiàn)。。1.2理想稅收收政策的的特點?公平性。。?中立性。。?簡明性。。1.3稅收體制制經(jīng)過長期期演變，，各個國國家和地地區(qū)形成成了不同同的稅收收體制。。在此主主要強調(diào)調(diào)稅制的的下列要要素：①課稅基基礎；②免稅、、減稅和和退稅；；③稅率。。1.3稅收體制制—課稅基礎礎稅收體制制必須始始于課稅稅基礎。。財政專專家認為為課稅基基礎越廣廣越好。。關于課課稅基礎礎的劃分分目前暫暫無完善善的體系系，為便便于說明明，我們們將其分分為三類類：收入；消費；財富。2.對保險公公司及其其保戶的的稅收壽險產(chǎn)品品在許多多國家享享有稅收收優(yōu)