企業(yè)內部控制管理的探討wai課件

1企業(yè)內部控制管理的探討

2012年8月1企業(yè)內部控制管理的探討目錄內部控制的概述1內部控制基本規(guī)范2內部控制的關鍵點3小結4121113目錄內部控制的概述1內部控制基本規(guī)范2內部控制的關鍵點3內部控制的概述內部控制的概述12008年5月22日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合制定并印發(fā)了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》（財會【2008】7號）（2009年7月1日開始上市公司范圍內執(zhí)行，鼓勵非上市的大中型公司執(zhí)行）2010年4月26日財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制配套指引》。該配套指引包括18項《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》和《企業(yè)內部控制審計指引》。（自2011年1月1日起首先在境內外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。）內部控制的概述內部控制的概述12008年5月22日，財政部、內部控制的概述內部會計控制子系統(tǒng)（核心）內部控制（一系列方法、程序和制度的總稱）內部管理控制子系統(tǒng)（相關）內部控制的概述1內部控制的概述內部會計控制內部控制內部管理控制內部控制的概述內部控制的概述執(zhí)行控制實物控制基礎控制報告內部會計控制核心系統(tǒng)1內部控制的概述執(zhí)行實物基礎報告內部會計控制核心系統(tǒng)1內部控制的概述操作質量信息報告其他非會計內部管理控制計劃組織培訓統(tǒng)計核算相關系統(tǒng)11內部控制的概述操作信息其他內部管理控制計劃組織統(tǒng)計相關系統(tǒng)1內部控制基本規(guī)范內部控制基本規(guī)范原則原則全面性重要性制衡性適應性成本效益要素內部環(huán)境風險評估控制活動信息與溝通內部監(jiān)督內容目標保證經(jīng)營合法、資產(chǎn)安全、信息真實完整、提高效益、促進發(fā)展Text2內部控制基本規(guī)范內部控制原原則要素內目標保證經(jīng)營合法、資產(chǎn)安內部控制基本規(guī)范財產(chǎn)保護控制會計系統(tǒng)控制授權審批控制績效考評控制運營分析控制預算控制不相容職務分離控制2內部控制措施內部控制基本規(guī)范財產(chǎn)保護控制會計系統(tǒng)控制授權審批控制績效考評內部控制基本規(guī)范審計指引評價指引應用指引基礎規(guī)范十八項應用指引組織架構；發(fā)展戰(zhàn)略；人力資源；社會責任；企業(yè)文化；資金活動；采購業(yè)務；資產(chǎn)管理；銷售業(yè)務；研究開發(fā)；工程項目；擔保業(yè)務；業(yè)務外包；財務報告；全面預算；合同管理；內部信息傳遞；信息系統(tǒng)。2內部控制基本規(guī)范審計指引評價指引應用指引基礎規(guī)范十八項應用指制度建設3內部控制的關鍵點資金管理借款管理辦法（范圍、限額、期限）；退款規(guī)定；財務軟件反結賬規(guī)定；資金使用審批權限與流程控制制度；支票等票據(jù)簽發(fā)的審批流程制度；銀行賬戶管理辦法（開立、撤銷）現(xiàn)金管理規(guī)定（范圍、盤點、限額）印章管理制度等（刻制、啟用、撤銷、保管、登記）制度建設3內部控制的關鍵點資金管理借款管理辦法（范圍、限額、不相容職務分離3內部控制的關鍵點資金管理財務人員與業(yè)務部門職責嚴格分離；業(yè)務部門不能收取營業(yè)款；出納與會計職責必須分離；財務專用章、法人代表章必須分管；保險柜及鑰匙必須專人專管；日記賬必須由出納登記；網(wǎng)上銀行的制單與付款審核必須分離；報銷、借款、請款等應由相應部門經(jīng)辦；不相容職務分離3內部控制的關鍵點資金管理財務人員與業(yè)務部門職其他要求3內部控制的關鍵點資金管理資金要定期盤點并及時對賬；未達賬項及時查找原因；嚴禁設置小金庫；嚴禁白條抵庫；借款堅持“清還舊債，才借新債”；對逾期借款必須及時發(fā)送催收通知；離職前必須先還借款；收據(jù)統(tǒng)一歸口管理；其他要求3內部控制的關鍵點資金管理資金要定期盤點并及時對賬；定期對賬和清理3內部控制的關鍵點往來賬管理所有往來科目（包括其他往來、預收預付）；定期編制賬齡分析表；設定專人跟進管理；建立催收機制定期對賬和清理3內部控制的關鍵點往來賬管理所有往來科目（包括存貨3內部控制的關鍵點資產(chǎn)管理定期盤點（按貨架而非清單）；貨到發(fā)票未到需及時暫估入賬；建立貨比三家制度；采購、出入庫及領用職責的分離；存貨3內部控制的關鍵點資產(chǎn)管理定期盤點（按貨架而非清單）；固定資產(chǎn)3內部控制的關鍵點資產(chǎn)管理定期盤點（賬物、賬賬核對）；盡量通過招標方式進行采購；統(tǒng)一編號管理；及時入賬及信息變更；定期盤點固定資產(chǎn)3內部控制的關鍵點資產(chǎn)管理定期盤點（賬物、賬賬核對）固定資產(chǎn)3內部控制的關鍵點合同管理及時簽訂（明確權利義務的保障）；歸口管理（建立臺帳及歸檔管理）；保留原件，不允許涂改；制定統(tǒng)一編碼規(guī)則，分類管理；合同審批（按規(guī)定報批）；加蓋印章（蓋章、蓋章前再次審核）固定資產(chǎn)3內部控制的關鍵點合同管理及時簽訂（明確權利義務的保小結審核及監(jiān)督印鑒、重要資產(chǎn)和資料的管理合法性合規(guī)性（可以做、不可做）不相容職務分離（職責分離、輪崗）１4２３４小結審核及監(jiān)督印鑒、合法性不相容１4２３４18企業(yè)內部控制管理的探討

2012年8月1企業(yè)內部控制管理的探討目錄內部控制的概述1內部控制基本規(guī)范2內部控制的關鍵點3小結4121113目錄內部控制的概述1內部控制基本規(guī)范2內部控制的關鍵點3內部控制的概述內部控制的概述12008年5月22日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合制定并印發(fā)了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》（財會【2008】7號）（2009年7月1日開始上市公司范圍內執(zhí)行，鼓勵非上市的大中型公司執(zhí)行）2010年4月26日財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制配套指引》。該配套指引包括18項《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》和《企業(yè)內部控制審計指引》。（自2011年1月1日起首先在境內外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。）內部控制的概述內部控制的概述12008年5月22日，財政部、內部控制的概述內部會計控制子系統(tǒng)（核心）內部控制（一系列方法、程序和制度的總稱）內部管理控制子系統(tǒng)（相關）內部控制的概述1內部控制的概述內部會計控制內部控制內部管理控制內部控制的概述內部控制的概述執(zhí)行控制實物控制基礎控制報告內部會計控制核心系統(tǒng)1內部控制的概述執(zhí)行實物基礎報告內部會計控制核心系統(tǒng)1內部控制的概述操作質量信息報告其他非會計內部管理控制計劃組織培訓統(tǒng)計核算相關系統(tǒng)11內部控制的概述操作信息其他內部管理控制計劃組織統(tǒng)計相關系統(tǒng)1內部控制基本規(guī)范內部控制基本規(guī)范原則原則全面性重要性制衡性適應性成本效益要素內部環(huán)境風險評估控制活動信息與溝通內部監(jiān)督內容目標保證經(jīng)營合法、資產(chǎn)安全、信息真實完整、提高效益、促進發(fā)展Text2內部控制基本規(guī)范內部控制原原則要素內目標保證經(jīng)營合法、資產(chǎn)安內部控制基本規(guī)范財產(chǎn)保護控制會計系統(tǒng)控制授權審批控制績效考評控制運營分析控制預算控制不相容職務分離控制2內部控制措施內部控制基本規(guī)范財產(chǎn)保護控制會計系統(tǒng)控制授權審批控制績效考評內部控制基本規(guī)范審計指引評價指引應用指引基礎規(guī)范十八項應用指引組織架構；發(fā)展戰(zhàn)略；人力資源；社會責任；企業(yè)文化；資金活動；采購業(yè)務；資產(chǎn)管理；銷售業(yè)務；研究開發(fā)；工程項目；擔保業(yè)務；業(yè)務外包；財務報告；全面預算；合同管理；內部信息傳遞；信息系統(tǒng)。2內部控制基本規(guī)范審計指引評價指引應用指引基礎規(guī)范十八項應用指制度建設3內部控制的關鍵點資金管理借款管理辦法（范圍、限額、期限）；退款規(guī)定；財務軟件反結賬規(guī)定；資金使用審批權限與流程控制制度；支票等票據(jù)簽發(fā)的審批流程制度；銀行賬戶管理辦法（開立、撤銷）現(xiàn)金管理規(guī)定（范圍、盤點、限額）印章管理制度等（刻制、啟用、撤銷、保管、登記）制度建設3內部控制的關鍵點資金管理借款管理辦法（范圍、限額、不相容職務分離3內部控制的關鍵點資金管理財務人員與業(yè)務部門職責嚴格分離；業(yè)務部門不能收取營業(yè)款；出納與會計職責必須分離；財務專用章、法人代表章必須分管；保險柜及鑰匙必須專人專管；日記賬必須由出納登記；網(wǎng)上銀行的制單與付款審核必須分離；報銷、借款、請款等應由相應部門經(jīng)辦；不相容職務分離3內部控制的關鍵點資金管理財務人員與業(yè)務部門職其他要求3內部控制的關鍵點資金管理資金要定期盤點并及時對賬；未達賬項及時查找原因；嚴禁設置小金庫；嚴禁白條抵庫；借款堅持“清還舊債，才借新債”；對逾期借款必須及時發(fā)送催收通知；離職前必須先還借款；收據(jù)統(tǒng)一歸口管理；其他要求3內部控制的關鍵點資金管理資金要定期盤點并及時對賬；定期對賬和清理3內部控制的關鍵點往來賬管理所有往來科目（包括其他往來、預收預付）；定期編制賬齡分析表；設定專人跟進管理；建立催收機制定期對賬和清理3內部控制的關鍵點往來賬管理所有往來科目（包括存貨3內部控制的關鍵點資產(chǎn)管理定期盤點（按貨架而非清單）；貨到發(fā)票未到需及時暫估入賬；建立貨比三家制度；采購、出入庫及領用職責的分離；存貨3內部控制的關鍵點資產(chǎn)管理定期盤點（按貨架而非清單）；固定資產(chǎn)3內部控制的關鍵點資產(chǎn)管理定期盤點（賬物、賬賬核對）；盡量通過招標方式進行采購；統(tǒng)一編號管理；及時入賬及信息變更；定期盤點固定資產(chǎn)3內部控制的關鍵點資產(chǎn)管理定期盤點（賬物、賬賬核對）固定資產(chǎn)3內部控制的