2021年CPA注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證考試稅法必考全部基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)提綱(全冊(cè)完整版)

2021年CPA注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證考試稅法必考全部基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)提綱（全冊(cè)完整版）第一章稅法總論2第一節(jié)稅法的概念一、稅收特征：義務(wù)性法規(guī)；綜合性法規(guī)，國(guó)家為主體，強(qiáng)制性、無(wú)償性固定性國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱第二節(jié)稅法在我國(guó)法律體系中的地位稅法與民法的關(guān)系：民法主要是平等、等價(jià)和有償；稅法主要采用命令和服從的方法。第三節(jié)稅收法定原則10/14年考點(diǎn)內(nèi)容要點(diǎn)基本原則1.稅收法定（核心）稅法主體的權(quán)利義務(wù)法定、要素法定。內(nèi)容包括：稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則2.稅法公平能力相等，稅負(fù)相同3.稅收效率包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率4.實(shí)質(zhì)課稅應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力

決定納稅人的稅負(fù)適用原則1.法律優(yōu)位法律的效力高于行政立法的效力、效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效的法律不溯及既往對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法3.新法優(yōu)于舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法避免不同的規(guī)定而給法律適用帶來(lái)的混亂4.特別法優(yōu)于普通法對(duì)同事項(xiàng)兩部法律分別訂有般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定效力冋于般規(guī)定的效力居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法5.實(shí)體從舊、程序從新1）實(shí)體稅法不具備溯及力2）程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力6程序優(yōu)于實(shí)體在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用知識(shí)點(diǎn)：稅收法律關(guān)系權(quán)利主體對(duì)納稅方采用屬地兼屬人原則；權(quán)利主

體雙方法律地位是平等的，但權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等權(quán)利客體征稅對(duì)象關(guān)系的內(nèi)容征、納雙方各自享有的權(quán)利和承擔(dān)的乂務(wù)第四節(jié)稅法要素總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)期限地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。二、征稅對(duì)象：即納稅客體含義：指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。重要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。是稅法最基本的要素體現(xiàn)著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍，同時(shí)，征稅對(duì)象也決定了各個(gè)不同稅種的名稱。與課稅對(duì)象相關(guān)的兩個(gè)概念：概念含義課稅對(duì)象作用或形式稅目稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍。質(zhì)的界定明確具體的征稅范圍，凡列入稅目的即為應(yīng)稅項(xiàng)目貫徹國(guó)家稅收調(diào)節(jié)政策的需要稅基是據(jù)以計(jì)算征稅量的1.價(jià)值形態(tài)：卩按征稅

（計(jì)對(duì)象應(yīng)納稅款的規(guī)定稅依直接數(shù)量依據(jù)，據(jù)）解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問(wèn)題。對(duì)象的貨幣價(jià)值計(jì)算,如增值稅物理形態(tài)：卩直接按征稅對(duì)象的自然單位計(jì)算，如城鎮(zhèn)土地使用稅三、稅率：比例、累進(jìn)、定額四、納稅期限：①納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一②納稅期限一③繳庫(kù)期限第五節(jié)稅收立法與我國(guó)現(xiàn)行稅法體系知識(shí)點(diǎn)：稅收立法：13考點(diǎn)一、稅收管理體制：各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。大類可劃分為稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。二、稅收立法原則：1.從實(shí)際出發(fā)2.公平3.民主決策4.原則性與靈活性相結(jié)合5.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合三、稅收立法權(quán)及其劃分第一，中央稅、中央與地立共享稅以及全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護(hù)全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)和企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)。第二，依法賦予地方適當(dāng)?shù)牡胤蕉愂樟⒎?quán)。四、稅收立法機(jī)關(guān)分類立法機(jī)關(guān)形式舉例稅全國(guó)人大及其常委法律企業(yè)所得稅法、個(gè)人收會(huì)正式立法3+1所得稅法、稅收征收

法律稅收法規(guī)管理法全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)立法暫行條例4增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、資源稅暫行條例國(guó)務(wù)院稅收行政法規(guī)條例、暫行條例、實(shí)施細(xì)則稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則、房產(chǎn)稅暫行條例地方人大（只有海南省、自治區(qū)）一一稅收地方性法規(guī)稅收規(guī)早財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署稅收部門規(guī)章辦法、規(guī)則、規(guī)定增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則、稅收代理試行辦法等省級(jí)地方政府地方規(guī)章房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則五、稅收立法、修訂和廢止程序：1.提議階段；2.審議階段；3.通過(guò)和公布階段。知識(shí)點(diǎn)：我國(guó)現(xiàn)行稅法體系劃分標(biāo)準(zhǔn)稅法分類稅法的基本內(nèi)容和效力稅收基本法（現(xiàn)在沒(méi)有）和稅收普通法稅法的職能作用稅收實(shí)體法和稅收程序法稅法征收對(duì)象商品和勞務(wù)稅稅法，所得稅

稅法，財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法，資源稅稅法、特定目的稅稅法。行使稅收管轄權(quán)國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法二、現(xiàn)行稅法體系。實(shí)體法系由18個(gè)稅收法律、法規(guī)組成，它們按性質(zhì)作用分五類。主體稅商品和勞務(wù)稅類包括增值稅2、消費(fèi)稅3、關(guān)稅6所得稅類（直接）企業(yè)所得稅10、個(gè)人所得稅11非主體稅財(cái)產(chǎn)和行為稅類房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅資源稅類資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅特定目的稅類城市維護(hù)建設(shè)、車輛購(gòu)置、耕地占用、煙葉、船舶噸稅稅收征收管理法律制度，包括《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》和《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等。第六節(jié)稅收?qǐng)?zhí)法10/12稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)包括稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)（稅務(wù)行政處罰）。機(jī)征收稅種關(guān)國(guó)稅增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅；企業(yè)所得稅；銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等（證券印花稅2016）地稅城建稅（國(guó)稅局征的除外）、企業(yè)個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等海關(guān)關(guān)稅、船舶噸稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅三、稅收收入劃分1）中央政府固定收入：消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。2）地方政府固定收入：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。3）中央政府與地方政府共享收入包括——3大稅2小稅：增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅（各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅（海洋石油企業(yè)歸中央，其余歸地方）。四、其他稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)：警告（責(zé)令限期改正）、罰款、停止出口退稅權(quán)、沒(méi)收違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票、提請(qǐng)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境等。第七節(jié)國(guó)際稅收關(guān)系三、國(guó)際重復(fù)征稅

法律性國(guó)際重復(fù)征稅：對(duì)同一納稅人的同一稅源重復(fù)征稅經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅：對(duì)不同一納稅人的同一稅源重復(fù)征稅稅制性國(guó)際重復(fù)征稅：各國(guó)普遍實(shí)行復(fù)合稅制度形式：不同稅收管轄權(quán)重疊1）居民與地域管轄權(quán)的重疊形式：不同稅收管轄權(quán)重疊民管轄權(quán)的重疊知識(shí)點(diǎn)：國(guó)際稅收協(xié)定（15年新增）3）地域與地域管轄權(quán)的重疊（支付地與勞務(wù)發(fā)生地的差異）知識(shí)點(diǎn)：國(guó)際稅收協(xié)定（15年新增）協(xié)定適用范圍2.基本用語(yǔ)的定義3.對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)的課稅4.避免雙重征稅的辦法一般的方法有免稅法、抵免法等5.稅收無(wú)差別待遇6.防止國(guó)際偷、漏稅和國(guó)際避稅第二章增值稅法15知識(shí)點(diǎn)：征稅范圍的一般規(guī)定：14、15年選擇題、15計(jì)算題試點(diǎn)行業(yè)應(yīng)稅服務(wù)具體內(nèi)容1.交通運(yùn)輸業(yè)11%（國(guó)際不征）1）陸路運(yùn)輸服務(wù)包括鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸2）水路運(yùn)輸服務(wù)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)3）航空運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)4）管道運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸服務(wù)

2.郵政業(yè)11%1）郵政普遍服務(wù)函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等2）郵政特殊服務(wù)義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等3）其他郵政服務(wù)包括郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)3.電信業(yè)基礎(chǔ)電信服務(wù)11固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)等增值電信服務(wù)6利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)等提供服務(wù)4.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)2）信息技術(shù)服務(wù)軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)3）文化創(chuàng)意服務(wù)設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)4）物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)5）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)17%1）含有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃2）遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù),屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃6）鑒證咨包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)詢服務(wù)7）廣播影視服務(wù)廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)知識(shí)點(diǎn)：征稅范圍的特殊項(xiàng)目（23項(xiàng)）：14、15年單考點(diǎn)一、金融業(yè)的增值稅項(xiàng)目：貨物期貨:在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)征收增值稅納稅。（保稅交割物、原油期貨、鐵礦石暫免）銀行銷售金銀、死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅。二、公用事業(yè)的增值稅：電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的，不征收增值稅。各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對(duì)并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。三、印刷、采掘行業(yè)：企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣、地質(zhì)普查、勘探開(kāi)發(fā)到原油天然氣銷售，屬于增值稅范圍。七、其他：對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。新增：藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。知識(shí)點(diǎn)：征稅范圍的特殊行為——視同銷售：15年單，綜合題每年有考點(diǎn)一、將貨物交付他人代銷委托方：收到代銷清單或代銷款就交稅。若均未收到，則180天。二、銷售代銷貨物受托方：①售出時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)；②按實(shí)際售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅；③取得委托方增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；④代銷手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目6%的稅率征收。三、總分機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）之間移送貨物，當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。四、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)、作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、分配給股東或投資者、九、視同應(yīng)稅服務(wù)：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（購(gòu)進(jìn)，投贈(zèng)送視同銷售）知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人：近三年無(wú)考點(diǎn)

中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。第二節(jié)一般納稅人登記辦理和小規(guī)模納稅人的管理知識(shí)點(diǎn)：兩類納稅人的登記及管理小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額①?gòu)氖仑浳锷a(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人50萬(wàn)元以下（含）②批發(fā)或零售貨物的納稅人80萬(wàn)元以下（含）③提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人500萬(wàn)元以下（含）第三節(jié)稅率與征收率知識(shí)點(diǎn)：增值稅的稅率：每年計(jì)算性題目有考點(diǎn)，需記憶一、稅率共4檔：17%、13%、11%、6%13%銷售或進(jìn)口稅法列舉的五類貨物11%提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)6%提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)之外）、增值電信服務(wù)（一）適用13%低稅率的列舉貨物是：糧食、食用植物油（環(huán)氧大豆油、氫化植物油、淀粉、麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、香茅油、肉桂油、桉油17%）、鮮奶（調(diào)制乳為17%）；自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；農(nóng)產(chǎn)品；音像制品；電子出版物；二甲醚；頻振式殺蟲(chóng)燈；農(nóng)用挖掘機(jī)動(dòng)物骨粒等。（二）零稅率：航天運(yùn)輸服務(wù)、國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)單頭在外、境外設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目相關(guān)內(nèi)容、人工牛胚胎知識(shí)點(diǎn)：增值稅的征收率：每年計(jì)算性題目有考點(diǎn)，需記憶一、小規(guī)模納稅人適用：3%、2%使用過(guò)的固定2增值稅=售價(jià)三（1+資產(chǎn)%3%)X2%其他物品3%增值稅=售價(jià)三（1+3%）X3%二、一般納稅人適用：采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅2008-12-31前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)按簡(jiǎn)易辦法：按2%征收增值稅增值稅=售價(jià)一（1.03）X2%2009-1-1-以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)按正常征收增值稅增值稅=售價(jià)三（1.17）X17%一般納稅人銷售自產(chǎn)的列舉貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。列舉貨物，如縣以下水力發(fā)電、自己挖的建材、自來(lái)水、生物制品、混凝土、建筑用砂土石料、典當(dāng)物品、血站采的人體血液等。36個(gè)月內(nèi)不得改變。第五節(jié)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)：銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：每年計(jì)算性題目有考點(diǎn)銷售額：是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（即價(jià)外收入，如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等）。銷售額中不包括：1）代繳的消費(fèi)稅;2）代墊運(yùn)費(fèi);3）代收政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；4）代辦保險(xiǎn)費(fèi)，代收車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。折扣銷售折扣額可以扣減實(shí)物折扣:按'無(wú)償贈(zèng)送”處理，不能從原銷售額中減除銷售（現(xiàn)金）折扣不得減除發(fā)生在銷貨之后,屬于融資行為銷售折讓可以扣除價(jià)值本身變化2.以舊換新銷售：按新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格（金銀除外）。以物易物、直銷：誰(shuí)買東西誰(shuí)交稅包裝物押金處理：1）銷售貨物收取的包裝物押金，在1年以內(nèi)不并入銷售額征稅。逾期應(yīng)并入銷售額征稅。3）酒類產(chǎn)品：啤酒、黃酒：其他非酒類逾期并入銷售額征稅。其他酒收到時(shí)并入銷售額。直銷誰(shuí)銷售誰(shuí)交稅。融資租賃，有形動(dòng)產(chǎn)融資新售后回租，扣除本金以及對(duì)外借款利息、債券余額；其他租賃扣除借款利息、債券利息、安裝、保險(xiǎn)費(fèi)。（四）視同銷售：1）最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià)；3）按組成計(jì)稅價(jià)格。（1+B）/（1-C）知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣：每年計(jì)算題、綜合題中有應(yīng)用性考點(diǎn)一、以票抵扣（一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額（三）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上注明的增值稅額。購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一般情況：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)X13%收購(gòu)煙葉，進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)X1.1X1.2X13%（三）農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定辦法2015增加適用試點(diǎn)范圍:自12年7月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。核定方法:1）試點(diǎn)納稅人以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可按照以下3種方法核定：投入產(chǎn)出法:進(jìn)項(xiàng)稅額二銷售貨物數(shù)量X農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量X購(gòu)買單價(jià)X扣除率/（1＋扣除率）成本法：稅進(jìn)項(xiàng)稅額二主營(yíng)業(yè)務(wù)成本X農(nóng)產(chǎn)品耗用率X扣除率/（1+扣除率）參照法2）直接銷售的：進(jìn)項(xiàng)稅額二當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1-損耗率）X平均購(gòu)買單價(jià)X13%/（1+13%）3）試點(diǎn)納稅人：進(jìn)項(xiàng)稅額二當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量X農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)X13%/（1+13%）農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品耗用率和損耗率統(tǒng)稱為農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額的不得抵扣與轉(zhuǎn)出：每年有應(yīng)用性考點(diǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅、非應(yīng)稅項(xiàng)目、免征項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)2.非正常損失4.接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)5.與非正常損失購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（一）按原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：收取運(yùn)費(fèi)*0.11/1.11;收取價(jià)外收入*0.17/1.17（二）無(wú)法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=當(dāng)期實(shí)際成本X稅率（三）利用公式：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8*5/（5+10）知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額計(jì)算的其他相關(guān)規(guī)定：大部分為選擇題型的考點(diǎn)一、計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)間限定（一）銷項(xiàng)稅額的時(shí)間限定——增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（第11節(jié)）采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無(wú)書(shū)面合同的或書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。（二）進(jìn)項(xiàng)稅額180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，次月申報(bào)抵扣，海關(guān)完稅憑證“先比對(duì)、后抵扣”。二、應(yīng)納稅額計(jì)算中常見(jiàn)問(wèn)題：（四）向供貨方取得返還收入的稅務(wù)處理：沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金三（1+所購(gòu)貨物適用稅率）X所購(gòu)貨物適用增值稅稅率（八）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)處理增值稅納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)：憑購(gòu)買的增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)額在增值稅應(yīng)納稅額全額抵減；增值稅稅控系統(tǒng)