某實業(yè)發(fā)展總公司財務管理制度

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔***實業(yè)發(fā)展總公司財務管理制度目錄總則財務職責、目標資產(chǎn)的管理投融資管理成本和費用的管理產(chǎn)品銷售收入、利潤的管理財務預算管理企業(yè)清算財務會計報告經(jīng)濟活動分析財務審批制度會計檔案管理辦法發(fā)票和收據(jù)的使用管理財務保密制度第一章總則為加強對公司財務工作的管理與監(jiān)督，保護國家和公司的合法權(quán)益；確保國有資產(chǎn)的保值、增值；充分發(fā)揮財務預算的預測、控制作用；規(guī)范公司投融資行為，提高資金運作效率，減少融資風險，保證資金運營的安全性與收益性；完善財務報告與分析，嚴格財務審批程序；加強會計檔案和發(fā)票、收據(jù)的管理，提高財務保密意識?，F(xiàn)根據(jù)《會計法》等有關(guān)國家財經(jīng)法律、法規(guī)和公司章程、合同，結(jié)合本公司的具體情況，特制定本制度。第二章財務職責、目標第二條經(jīng)理辦公會依照健全、有效的原則設置獨立的會計機構(gòu)，在經(jīng)理辦公會和總經(jīng)理、總會計師的領導下，開展具體的財務會計工作，并對經(jīng)理辦公會和總經(jīng)理、總會計師負責。第三條公司配備合格的財務會計人員，辦理財務會計工作，運作公司的財務管理。財務部行使以下職責：1、公司經(jīng)營活動數(shù)據(jù)的收集和稽核。2、資金籌措和會計核算3、資產(chǎn)管理及財務預算和分析4、現(xiàn)金流量分析及預算控制5、客戶信用評估及商務評估6、對外投資的監(jiān)管與控制財務管理的目標為：嚴格執(zhí)行國家、經(jīng)理辦公會、公司的法規(guī)制度。2、提高業(yè)務素質(zhì)，以電算化為手段，以制度規(guī)范為基礎，通過現(xiàn)金流量計劃來合理籌措和運用現(xiàn)金。確保公司財務目標的實現(xiàn)，經(jīng)過不懈努力和持續(xù)改進逐步建立起適合發(fā)展需要的規(guī)范高效的財務管理體系。3、提供及時、可靠、有效財務數(shù)據(jù)為公司經(jīng)營決策，為各部門內(nèi)部管理提供準確數(shù)據(jù)。4、樹立強烈的為公司經(jīng)營業(yè)務需要服務的意識，擺正位置，做到嚴格執(zhí)法、熱情服務。第三章資產(chǎn)的管理第四條流動資產(chǎn)包括貨幣資金、有價證券、應收和預付款以及各項存貨等。（一）貨幣資金、有價證券的管理1、現(xiàn)金的管理：1.1現(xiàn)金出納必須做到日清月結(jié)，隨時清點庫存現(xiàn)金。財務部領導及有關(guān)人員必須定期或不定期對庫存現(xiàn)金進行抽查，以保證帳實相符。1.2出納人員到銀行提取現(xiàn)金，必須同時有兩個人前往辦理。1.3現(xiàn)金的開支范圍為：職工的工資、津貼、勞保費、福利費、獎金等及國家規(guī)定對個人的零星支出；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點以下的零星支出等。1.4現(xiàn)金庫存不得超過公司核定的庫存，限額為人民幣伍萬元。1.5嚴格執(zhí)行國務院關(guān)于現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，不準以收抵支，不準以白條抵庫存現(xiàn)金。1.6領取現(xiàn)金時，要持有符合公司資金支付審批程序的有效單據(jù)（如借款單或報銷單），財務方可支付現(xiàn)金。2、銀行轉(zhuǎn)帳支票的管理：2.1屬于市內(nèi)超過1000元以上的支出，采用轉(zhuǎn)帳支票。2.2不準開空頭支票。2.3領取支票時，要持有注明借款用途、金額和公司規(guī)定的審批人員的用款申請單，并登記支票領用薄，方可簽發(fā)支票。借款要按批準的用途使用，不得挪做他用。超過用款限額，必須事先征得原批準人和財務部同意，否則出現(xiàn)銀行空頭而被罰款，由借款人負全部責任。2.4持轉(zhuǎn)帳支票人員，一旦發(fā)現(xiàn)丟失，應立刻通知財務部，馬上到收款單位和銀行掛失查找，查找無效，需到電視臺或報社等部門聲明作廢。由此造成的損失由責任人承擔。3、出納人員必須每月核對銀行對賬單和銀行存款日記賬。并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4、所有借款人員必須在規(guī)定的時間內(nèi)報銷清賬，否則，財務部門有權(quán)采取相關(guān)措施。其中市內(nèi)自借款之日起5日內(nèi)，出差返回單位后10日內(nèi)。5、銀行賬戶必須按國家規(guī)定開設和使用，銀行賬戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務收支結(jié)算使用，嚴禁出借賬戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。6、各項外幣資金的收付及存放應遵守國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定。外幣與記賬本幣之間的折算，按財政部的有關(guān)規(guī)定辦理。7、銀行賬戶印鑒不準一人統(tǒng)一保管使用，印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。8、有價證券應按日期、類別、金額等相關(guān)信息設置備查薄逐筆詳細登記。（二）應收和預付款項的管理1、應收及預付款項包括應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收政策性補貼、其他應收款項等。2、應收賬款、預付賬款應定期與客戶核對確認，定期編制應收賬款賬齡分析表，對重點客戶實施欠款追蹤。3、部門應于次月5日前提供一份上月尚未收款的〈應收賬款帳齡明細表〉，提交給業(yè)務部門、主管市場的經(jīng)理。由相關(guān)業(yè)務人員核對無誤后報經(jīng)主管及總經(jīng)理批準進行賬款回收工作。4、業(yè)務部門應嚴格對照《信用額度表》和財務部門報來的《賬齡明細表》，及時核對、跟蹤賒銷客戶的回款情況，對未按期結(jié)算回款的客戶及時聯(lián)絡和反饋信息給主管副總經(jīng)理。5、業(yè)務人員在與客戶簽定合同或協(xié)議書時，應按照《信用額度表》中對應客戶的信用額度和期限約定，負責所經(jīng)手的相關(guān)賬款的催收和聯(lián)絡。如超過信用期限者，按以下規(guī)定處理：5.1超過1-10天時，由經(jīng)辦人上報部門經(jīng)理，并電話催收；5.2超過11-60天時，由部門經(jīng)理上報主管副總經(jīng)理，派員上門催收，并扣經(jīng)辦人該票金額20%的計獎成績；5.3超過61-90天時，并經(jīng)催收無效的，由業(yè)務主管報總經(jīng)理批準后作個案處理（如提請公司法律顧問考慮通過法院起訴等催收方式），并扣經(jīng)辦人該票金額50%的計獎成績。6、業(yè)務員在外出收帳前要仔細核對客戶欠款的正確性，不可到客戶處才發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)差錯，有損公司形象。外出前需預先安排好路線經(jīng)業(yè)務主管同意后才可出去收款；款項收回時業(yè)務員需整理已收的賬款，并填寫應收賬款回款明細表，若有折扣時需在授權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行，并書面陳述原因，由業(yè)務經(jīng)理簽字后及時向財務交納相關(guān)款項并銷賬。7、清收賬款由業(yè)務部門統(tǒng)一安排路線和客戶，并確定返回時間，業(yè)務員在外清收賬款，每到一客戶，無論是否清結(jié)完畢，均需隨時向業(yè)務經(jīng)理電話匯報工作進度和行程。任何人不得借機游山玩水。8、業(yè)務員收賬時應收取現(xiàn)金或票據(jù)，若收取銀行票據(jù)時應注意開票日期、票據(jù)抬頭及其金額是否正確無誤，如不符時應及時聯(lián)系退票并重新辦理。若收匯票時需客戶背面簽名，并查詢銀行確認匯票的真?zhèn)涡?；如為匯票背書時要注意背書是否清楚，注意一次背書時背書印章是否與匯票抬頭一致，背書印章是否為發(fā)票印章。9、收取的匯票金額大于應收賬款時非經(jīng)業(yè)務經(jīng)理同意，現(xiàn)場不得以現(xiàn)金找還客戶，而應作為暫收款收回，并抵扣下次賬款。10、收款時客戶現(xiàn)場反映價格、交貨期限、質(zhì)量、運輸問題，在業(yè)務權(quán)限內(nèi)時可立即同意，若在權(quán)限外時需立即匯報主管，并在不超過3個工作日內(nèi)給客戶以答復。如屬價格調(diào)整，回公司應立即填寫價格調(diào)整表告知相關(guān)部門并在相關(guān)資料中做好記錄。11、業(yè)務人員在銷售產(chǎn)品和清收賬款時不得有下列行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，一律予以開除，并限期補正或賠償，嚴重者移交司法部門。11.1收款不報或積壓收款。11.2退貨不報或積壓退貨。11.3轉(zhuǎn)售不依規(guī)定或轉(zhuǎn)售圖利。（三）存貨的核算和管理存貨包括：在途材料、庫存原材料、輔助材料、包裝物、在產(chǎn)品，自制半成品、產(chǎn)成品、代銷商品、低值易耗品和物料用品等。公司的各種存貨的收、發(fā)、領、退，應根據(jù)實際數(shù)量，及時辦理出入庫的各種手續(xù)，并設置有數(shù)量、余額的明細賬，逐項逐筆登記，加強管理。公司的原材料采用實際成本核算。外購存貨、生產(chǎn)入庫時，采購、生產(chǎn)人員要填制入庫單。領用、銷售存貨時，領料、銷售人員要填制領料單、出庫單。詳見附件《存貨管理辦法》。每年的六月底和十二月底，財務部要組織人員對存貨進行盤點清查，對盤盈盤虧情況，及時提出處理意見，報總經(jīng)理同意后，財務按有關(guān)規(guī)定處理賬務。倉庫必須每月至少盤點一次庫存，保證實際庫存與賬面結(jié)存一致，財務部每月月底做好材料稽核工作，保證賬實相符。第五條固定資產(chǎn)和在建工程管理（一）固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價值在人民幣2000元以上的房屋建筑物、機器設備、運輸工具及電子儀器等。固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法，凈殘值率按照不高于固定資產(chǎn)原值的3%確定。有關(guān)部門辦理固定資產(chǎn)的增加，轉(zhuǎn)移，報廢等手續(xù)，財務部負責公司固定資產(chǎn)的核算工作，計算提取固定資產(chǎn)折舊，并按使用部門分攤。資產(chǎn)管理部門負責公司的機器設備，電子儀器的綜合管理，并建立固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)的報廢，要填寫固定資產(chǎn)報廢申請單，經(jīng)經(jīng)理辦公會討論，批準后財務憑此處理賬務。對固定資產(chǎn)，每年必須組織兩次清點。第一次在每年的六月底，第二次在每年的十二月底。盤點事項由財務部組織實施，對盤點結(jié)果填制固定資產(chǎn)盤點表，并寫出書面報告交總經(jīng)理、總會計師。盤存數(shù)如與賬面記錄不符，應查明原因，并追究責任人的相關(guān)責任。盤盈的固定資產(chǎn)，按原價扣除預計累計折舊后，計入營業(yè)外收入，盤虧的固定資產(chǎn)按原價扣除累計折舊和過失人或保險公司等的賠償后，計入營業(yè)外支出。（二）在建工程包括施工前的準備，正在施工和已完工但尚未交付使用的建筑工程。公司實施在建工程前，應認真編制工程預算。工程竣工后，及時辦理竣工決算。在建工程按實際成本計價，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的專項借款利息及匯兌損益在固定資產(chǎn)交付使用或完工之前計入在建工程成本，在固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的，計入當期財務費用。所建造的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預算、造價或工程實際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；在辦理竣工決算后，按決算價格調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值。公司在期末對在建工程逐項進行檢查，在建工程減值準備按單項資產(chǎn)賬面價值與可收回金額孰低計量，可收回金額低于賬面價值的部分，計提在建工程減值準備。存在下列情形時，應當計提在建工程減值準備：1、除因國防等特殊原因外，在建工程停建、緩建，并且預計在未來3年內(nèi)不會重新開工的，應當計提減值準備，但停建當年計提的減值準備不得超過在建工程賬面價值的30％；2、所建項目在性能上、技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益具有很大不確定性，如工程在建期間由于技術(shù)更新、擬進行改建或重建，致使在建工程發(fā)生減值的；3、其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值準備的情況，如在建工程遭受災害影響而部分毀損、經(jīng)技術(shù)測試無法達到設計使用要求等實際發(fā)生減值的情形。第六條無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理（一）公司的無形資產(chǎn)包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)、專利權(quán)、商標權(quán)、場地使用權(quán)和其他無形資產(chǎn)，應當分別核算，并在資產(chǎn)負債表中分別列項反映。投資人投入的無形資產(chǎn)，按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請書中所列金額以及由企業(yè)負擔的有關(guān)費用入賬；購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的有關(guān)費用入賬。無形資產(chǎn)應自公司開始受益起按照預計的受益期分期平均攤銷，受益期無法確認的，按不少于10年的期限平均攤銷。公司在期末對無形資產(chǎn)逐項進行檢查，如果其可收回金額低于其賬面價值的，按其差額部分計提無形資產(chǎn)減值準備。確定無形資產(chǎn)的可收回金額時，其中土地使用權(quán)可參考煙臺地區(qū)國土資源部門近期公布的同類土地的交易指導價；專利權(quán)、商標權(quán)與非專有技術(shù)等類無形資產(chǎn)如有市價的，可參考市價確定；沒有市價的，可參考專業(yè)評估機構(gòu)的評估價值確定。（二）公司的其他資產(chǎn)是指上述資產(chǎn)之外的其他資產(chǎn)。第四章投融資管理第七條投資管理(一)本制度所指的投資指長期投資，包括長期債權(quán)投資和長期股權(quán)投資。（二）經(jīng)理辦公會負責公司新建項目、技改項目、引進項目、合資合作項目、參股項目、兼并收購項目、科研計劃項目的審查、申報、立項，可行性研究報告、擴充設計的申報審批。（三）投資的原則1、必須遵守國家法律、法規(guī)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策；2、必須符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略；3、必須規(guī)模適度，量力而行，不能影響公司主營業(yè)務的發(fā)展；4、必須堅持效益原則，原則上長期投資收益率不應低于公司的凈資產(chǎn)收益率。（四）投資審批程序公司及控股企業(yè)設立新公司或參股其他公司、搞新項目開發(fā)，必須事先進行可行性研究，從以下幾方面進行定量和定性分析、評價。1、對公司發(fā)展戰(zhàn)略的影響；2、對公司經(jīng)營的影響；3、主要風險和應對措施；4、公司的資源包括人力、物力、財力、管理能力能否滿足新的投資需要；5、投資收益；6、稅務論證。（五）按規(guī)定必須上報審批的項目，由公司在末簽訂任何具有法律效力的合同、協(xié)議及未進行任何實際投資之前，備齊以下資料，上報中國節(jié)能投資公司相關(guān)部門：1、項目投資申請報告或建議書；2、投資企業(yè)對投資項目的投資決定或決議；3、項目可行性研究報告；4、有關(guān)合同、（協(xié)議）草案；5、資金來源及投資企業(yè)的資產(chǎn)負債情況；6、有關(guān)合作單位的資信情況；7、政府的有關(guān)許可文件；8、項目執(zhí)行人的資格及能力等。（六）長期投資以取得的實際成本入賬，包括支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用。長期股權(quán)投資差額應按投資期限攤銷，沒有投資期限的，借方差額按不超過10年的期限攤銷，貸方差額按不低于10年期限攤銷。長期股權(quán)投資根據(jù)不同情況，分別采用權(quán)益法和成本法（在被投資單位占有該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖不足20%但有重大影響的，采用權(quán)益法，占有20%以下或雖占有20%以上，但不具有重大影響，采用成本法）。年終根據(jù)被投資企業(yè)實現(xiàn)的利潤或虧損（以審計報告為準）計算我方收益,并及時清收股利。第八條融資管理（一）本制度所指的融資，僅指債務資本融資方式，即公司以負債方式借入并到期償還的資金，包括短期借款、長期借款、應付債券、長期應付款等。（二）融資的原則1、總體上以滿足企業(yè)資金需要為宜；2、充分利用各級政府及行業(yè)優(yōu)惠政策，積極爭取低成本融資，如：無償、資助、無息或貼息貸款等；3、長遠利益與當前利益兼顧；4、慎重考慮公司的償債能力，避免因到期不能償債而陷入困境。（三）債務性融資1、各控股企業(yè)向銀行借款應遵從銀行與國家的有關(guān)規(guī)定，并以維護公司信譽為首要原則，及時辦理銀行借款到期歸還、續(xù)借申報工作，避免罰息、拖欠利息和延誤借款歸還事件的發(fā)生。2、控股企業(yè)的以下對外借款（包括長短期借款、票據(jù)貼現(xiàn)等）須報萬利達總部審批：（1）向其他單位和個人借款超過50萬元、向銀行借款超過200萬元時；（2）融資成本高于同期銀行貸款利率10%時；（3）向有收購或參股意向的借款人借款；（4）借款有限制性條款，可能導致公司控制權(quán)易手或?qū)酒渌矫娈a(chǎn)生重大影響如：如要求以公司的知識產(chǎn)權(quán)、重大資產(chǎn)作質(zhì)押、擔保等；3、未經(jīng)萬利達總部同意，控股企業(yè)之間不得互相拆借資金。第五章成本和費用的管理第九條成本和費用的管理（一）成本和費用包括為生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務所耗費的直接材料、直接人工、其他直接費用及制造費用，行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，為籌集資金而發(fā)生的財務費用，為銷售商品而發(fā)生的營業(yè)費用。公司必須分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預提和攤銷費用。工業(yè)企業(yè)必須分清各種產(chǎn)品成本的界限，分清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本。（二）公司應當根據(jù)本公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合本公司的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應當根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)有權(quán)機構(gòu)批準，并在會計報表附注中予以說明。成本費用按照以下原則計量：1、公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項材料，按實際耗用數(shù)量和賬面單價計算，計入成本、費用。2、公司應支付職工的工資，應當根據(jù)規(guī)定的工資標準、工時、產(chǎn)量記錄等資料，計算職工工資，計入成本、費用。公司按規(guī)定給予職工的各種工資性質(zhì)的補貼，也應計入各工資項目。公司應當根據(jù)國家規(guī)定，計算提取福利費，計入成本、費用。3、公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費用，應當以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。凡應當由本期負擔而尚未支出的費用，作為預提費用計入本期成本、費用；凡已支出，應當由本期和以后各期負擔的費用，應當作為待攤費用，分期攤?cè)氤杀?、費用。（三）費用管理1、營業(yè)費用本科目核算公司銷售商品過程中發(fā)生的費用。期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。本科目按費用項目分別設置二級明細科目，進行明細核算。本科目核算的主要內(nèi)容包括：1.1公司銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本公司商品而專設的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等)的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務費等；1.2企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等；1.3支付給代理商的銷售傭金及代理費；1.4按照協(xié)議規(guī)定按產(chǎn)品的銷量或利潤的一定比例提取，在該項產(chǎn)品的收入中支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費。2、管理費用本科目核算公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。本科目按費用類型設置二級明細科目，進行明細核算。本科目核算內(nèi)容主要包括：2.1行政管理部門職工工資和按實際發(fā)放工資總額的一定比例計提的職工福利費；2.2工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、養(yǎng)老保險、獨生子女補助費、住房公積金、取暖津貼、勞動保護費、職工退職費、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付離退休職工的人各項經(jīng)費等費用；2.3公司的經(jīng)理辦公會和行政管理部門發(fā)生的，或者應由公司統(tǒng)一負擔的修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費、固定資產(chǎn)折舊費、差旅費、水電費、取暖費、租賃費、保險費等公司經(jīng)費；2.4公司經(jīng)理辦公會會費（包括經(jīng)理辦公會成員津貼、會議費和差旅費等）；2.5聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費和公證費等；2.6房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補償費等稅費；2.7無形資產(chǎn)攤銷，遞延資產(chǎn)攤銷，存貨盤虧或盤盈（不包括應計入營業(yè)外支出的存貨損失）、計提的壞賬準備和存貨跌價準備；2.8試驗檢驗費、設計制圖費、外賓招待費、業(yè)務招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究與開發(fā)費、出國人員經(jīng)費、警衛(wèi)消防費、排污費、上級管理費、綠化造林費用、水土流失防治費、采礦權(quán)使用費、礦產(chǎn)資源補償費、削價處理積壓物資損失、水利基金、汽車費用等相關(guān)費用。3、財務費用本科目核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。本科目按“利息支出”、“利息收入”、“匯兌損益”和“其他”設置二級明細科目，進行明細核算?！袄⒅С觥笨颇繎略O“短期借款利息”和“長期借款利息”三級明細科目；“匯兌損益”科目應下設“匯兌損失”和“匯兌收益”三級明細科目。第六章產(chǎn)品銷售收入、利潤管理第十條銷售收入和利潤的管理（一）公司在下列條件均能滿足時予以確認商品銷售的實現(xiàn)：1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；2、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；3、與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；4、相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。公司在本月實現(xiàn)的銷售收入，應全部記入本月賬內(nèi)，并相應結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本和費用，銷售收入、銷售成本和費用的口徑必須一致。本月發(fā)生的銷售退回，不論是否屬于本年度，還是屬于上年銷售的，都應沖減本月的銷售收入和銷售成本，已經(jīng)銷售的商品，由于質(zhì)量較差或其他原因，經(jīng)買賣雙方協(xié)商同意給予銷售折讓，其折讓金額在本月銷售收入中減除。（二）利潤總額包括：營業(yè)利潤、投資凈收益、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加+其他業(yè)務利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用投資凈收益=投資收益-投資損失投資收益是指企業(yè)對外投資分回的利潤、股利和債券利息以及企業(yè)對外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項高于實際投資數(shù)額或賬面凈值的差額等。投資損失是指企業(yè)投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于實際投資額或賬面凈值的差額等。利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅其中：所得稅采用應付稅款法核算。可供分配的利潤，按下列順序分配：1、提取法定公積金；2、提取法定公益金；3、提取任意盈余公積；4、應付股利；5、轉(zhuǎn)作資本的股利。對每月公司的經(jīng)營狀況，進行一次全面的經(jīng)濟活動分析，提出生產(chǎn)經(jīng)營管理方面的薄弱環(huán)節(jié)和改進意見，報總經(jīng)理。按上級主管部門和經(jīng)理辦公會決議規(guī)定比例，按期正確分配股東的稅后利潤。對于企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤彌補；下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補；5年內(nèi)不足彌補的，應當用稅后利潤彌補。企業(yè)發(fā)生的年度虧損以及超過用利潤抵補期限的可用企業(yè)的公積金彌補。第七章財務預算管理第十一條財務預算管理（一）預算目標確定與分解的目的1、將預算分解落實到各部門，使計劃得以落實，確保公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)；2、確保各控股企業(yè)的所有經(jīng)營活動均在量化的預算指標體系下運作，增強企業(yè)整體控制與考核的可操作性；3、為預算編制提供前提和基礎，使預算成為企業(yè)管理的導向。4、財務部要按照公司的要求，編報年度資金計劃、基建投資計劃、成本費用計劃、利潤計劃，并分解到季度、月度，按月上報下達。5、年度財務計劃編報后，送總經(jīng)理審查，經(jīng)理辦公會討論批準后報上級主管部門。（二）預算目標設定的原則：預算目標的確定需考慮行業(yè)特征、企業(yè)生命周期、公司發(fā)展速度、公司市場規(guī)劃與導向等因素。預算目標的確定遵循先進性與現(xiàn)實性相結(jié)合的原則。預算的先進性是指預算是要經(jīng)過企業(yè)員工的努力才能夠完成的。先進的預算有利于調(diào)動企業(yè)員工的生產(chǎn)經(jīng)營的積極性和實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的短期目標。預算的現(xiàn)實性是指人們經(jīng)過努力確實具有完成預算的可能性。預算只有同時具備先進性和現(xiàn)實性，才可能具有科學性。（三）預算反饋為保證預算目標的實現(xiàn)，應對預算的執(zhí)行情況進行及時的反饋。財務部每月編制預算執(zhí)行表，比較實際與預算目標的差異，并作差異分析；并對預算管理制度提出制度改進建議和相關(guān)的規(guī)程修正建議。（四）預算考評1、預算考評內(nèi)容對各控股公司的預算執(zhí)行情況進行考核評價，將預算執(zhí)行情況與預算目標進行對比，考核預算目標的完成情況。2、預算考評的實施考評為財務部門考評，由各級財務部門依據(jù)預算標準對預算執(zhí)行部門的各種經(jīng)濟行為實施事中審核，確保預算執(zhí)行機構(gòu)在預算標準框架下運營；3、預算考評機構(gòu)和考評依據(jù)財務部與人事部共同完成預算考核指標及其標準的制訂；考評的基本依據(jù)是各控股公司的可控預算目標。為調(diào)動預算執(zhí)行者的積極性，萬利達總部制定一系列激勵政策，可以設立下列獎項：3.1對于各控股公司超額完成的利潤部分，將以超額完成數(shù)的一定比例獎給各控股公司經(jīng)營者及員工；3.2節(jié)約獎：對于成本費用有節(jié)約的，公司按一定比例獎勵費用發(fā)生部分；在物資采購方面，在相同質(zhì)量情況下，將比預算降低部分按一定比例獎勵采購單位。3.3預算先進管理單位獎：對于全面預算管理做得好的單位，由經(jīng)理辦公會評出預算先進管理單位，并給予獎勵。（五）預算調(diào)整的條件：1、產(chǎn)業(yè)形勢發(fā)生重大變化。2、國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化，如：國家相關(guān)稅收政策發(fā)生重大變化；國家的行業(yè)政策發(fā)生重大變動。3、公司組織、戰(zhàn)略的調(diào)整，如：出于整體戰(zhàn)略發(fā)展的需要，部門或控股公司之間進行整合，業(yè)務范圍進行調(diào)整等。4、財務部認為應該調(diào)整的其他事項。如：各種突發(fā)事件，包括自然災害、經(jīng)理辦公會的追加任務等。第八章企業(yè)清算第十二條企業(yè)清算（一）企業(yè)按照國家法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定解散、破產(chǎn)或其他原因經(jīng)批準宣布終止時，應對企業(yè)財產(chǎn)、債權(quán)、債務全面清算。企業(yè)自宣告終止之日起，應按國家及企業(yè)章程的有關(guān)規(guī)定組成清算機構(gòu)，負責對企業(yè)財產(chǎn)清算的日常工作：編制資產(chǎn)負債表、財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務清單，收取企業(yè)的債權(quán)、償還企業(yè)的債務，向投資者收取已認繳納而未繳納的出資，清結(jié)納稅事宜，提出財產(chǎn)作價依據(jù)，將清算意見提請企業(yè)投資者通過后處置企業(yè)剩余財產(chǎn)。（二）清算的財產(chǎn)包括宣布清算時企業(yè)的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的財產(chǎn)。已作為擔保物的財產(chǎn)相當于擔保債務的部分，不屬于清算財產(chǎn)，擔保物的價款超過所擔保的債務數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。清算財產(chǎn)的作價一般以賬面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或變現(xiàn)收入等為依據(jù)。企業(yè)清算完結(jié)以前。除支付清算費用以外，不得以任何方式處置企業(yè)財產(chǎn)。清算期間發(fā)生的財產(chǎn)盤盈、盤虧或變賣，無力歸還的債務或無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等．計入清算損益。清算期間發(fā)生的清算機構(gòu)的人員工資、差旅費、辦公費、公告費等，計入清算費用，由企業(yè)現(xiàn)有財產(chǎn)優(yōu)先支付。（三）企業(yè)在宣布終止前6個月至宣布終止之日，下列行為無效，清算機構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)作為清算損益入賬：1、無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)；2、非正常壓價處理財產(chǎn)；3、對原來沒有財產(chǎn)擔保的債務提供財產(chǎn)擔保；4、對未到期的債務提前清償；5、放棄自己的債權(quán)。（四）企業(yè)清算終了，清算收益大于清算損失和清算費用的部分，依法繳納所得稅。企業(yè)的剩余財產(chǎn)，按照下列順序清償債務：1、應付未付的職工工資、勞動保險費；2、應繳未繳國家的稅金；3、尚未償付的債務。企業(yè)清算后的財產(chǎn)不足同一順序清償要求的，按比例清償。企業(yè)清算終了后的剩余財產(chǎn)，按照下列原則處理：國有企業(yè)的剩余財產(chǎn)全部上交國家財政。私營企業(yè)的剩余財產(chǎn)歸個人投資者。有限責任公司、外商投資企業(yè)及集體企業(yè)，除國家法律法規(guī)或公司章程另有規(guī)定的外，應按投資各方的出資比例分配。股份有限公司，應按優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配，如不能全額償還優(yōu)先股股金時，應按各優(yōu)先股股東所持比例分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按普通股股東的持股比例進行分配。（五）清算完畢，清算機構(gòu)應當提出清算報告并編制清算期內(nèi)收支報表。清算報告和收支報表必須經(jīng)中國注冊會計師驗證，向工商行政管理部門和主管財政機關(guān)辦理注銷登記。第九章財務會計報告第十三條財務會計報告（一）財務會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。它是企業(yè)向外界傳遞會計信息的主要形式，企業(yè)通過編制財務會計報告，將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財務狀況以書面文件的形式提供給社會各方面。正確地編制財務會計報告，保證會計信息質(zhì)量，可有助于企業(yè)改善經(jīng)營管理，加強內(nèi)部控制和規(guī)劃，提高經(jīng)濟效益。通過對財務會計報告的分析及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟過程中存在的問題，為采取有效措施提供依據(jù)。企業(yè)不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告。企業(yè)負責人對本企業(yè)財務會計報告的真實性、完整性負責。（二）財務會計報告分為快報，年度、半年度、季度和月度財務會計報告?？靾笫瞧髽I(yè)每月在正式編制會計報表前，所提供的主要財務指標完成情況報告。通過快報可以及時的了解企業(yè)本月生產(chǎn)經(jīng)營的完成情況，正確的采取有效措施，解決生產(chǎn)經(jīng)營的問題。公司下屬控股企業(yè)每月6日下午（節(jié)假日不順延）必須將快報以電傳和電子信箱形式上報公司財務部。不得遲報、漏報、謊報、瞞報，報表內(nèi)的指標不得缺項，各項數(shù)據(jù)要真實、準確，與正式報表不得有較大誤差。公司匯總快報，必須每月8日下午下班之前報出，要保證各項數(shù)據(jù)的完整性、合理性。同時，要對快報進行簡單的分析，以便向總經(jīng)理和有關(guān)部門提供合理的決策依據(jù)。年度、半年度財務會計報告應當包括：1、會計報表會計報表應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表以及公司為管理需要增加的有關(guān)報表。季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表和利潤表。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定季度、月度財務會計報告需要編制會計報表附注的，從其規(guī)定。相關(guān)附表是反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的補充報表，主要包括利潤分配表以及國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定和集團公司因管理需要增設的其他附表。利潤分配表是反映企業(yè)一定會計期間對實現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補的報表。利潤分配表應當按照利潤分配各個項目分類分項列示。年度、半年度會計報表至少應當反映兩個年度或者相關(guān)兩個期間的比較數(shù)據(jù)。2、會計報表附注；會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。會計報表附注至少應當包括下列內(nèi)容：2.1不符合基本會計假設的說明；2.2重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務狀況和經(jīng)營成果的影響；2.3或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明；2.4關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明；2.5重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；2.6企業(yè)合并、分立；2.7重大投資、融資活動；2.8會計報表中重要項目的明細資料；2.9有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。3、財務情況說明書財務情況說明書至少應當對下列情況做出說明：3.1企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；3.2利潤實現(xiàn)和分配情況；3.3資金增減和周轉(zhuǎn)情況；3.4對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。（三）財務會計報告的編制企業(yè)應當于年度終了編報年度財務會計報告。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定企業(yè)應當編制半年度、季度和月度財務會計報告的，從其規(guī)定。企業(yè)編制財務會計報告，應當根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法。企業(yè)不得違反本制度和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法。任何組織或者個人不得授意、指使、強令企業(yè)違反本制度和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，改變財務會計報告的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法。企業(yè)應當依照本制度和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對會計報表中各項會計要素進行合理的確認和計量，不得隨意改變會計要素的確認和計量標準。企業(yè)應當依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本制度規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。企業(yè)對外提供的財務會計報告應當依次編訂頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業(yè)負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的企業(yè)，還應當由總會計師簽名并蓋章。企業(yè)依照本制度規(guī)定向有關(guān)各方提供的財務會計報告，其編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法應當一致，不得提供編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財務會計報告。財務會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，企業(yè)應當將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告隨同財務會計報告一并對外提供。在企業(yè)財務會計報告未正式對外披露前，可以要求接受企業(yè)財務會計報告的組織或者個人對其內(nèi)容保密。第十章經(jīng)濟活動分析第十四條經(jīng)濟活動分析（一）對公司整體財務運行情況進行分析，做出書面報告。（二）對公司資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益情況進行具體量化分析，通過期間比較，發(fā)現(xiàn)問題與異常，提出合理化建議。（三）對預算執(zhí)行情況、費用開支、資金收支計劃進行分析，甄別異常情況，提出改進建議。（四）負責提交相關(guān)財務報表，保證準確及時，報表包括（但不限于）：資產(chǎn)負債表、損益表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表、費用分析表、趨勢分析表等。（五）分析公司收入、利潤實現(xiàn)情況，提出增收合理化建議。（六）對公司內(nèi)控制度等執(zhí)行情況進行分析總結(jié)，提出改進建議與措施。（七）完成領導交辦的其它工作。第十一章財務審批制度第十五條財務審批制度（一）堅持全部財務收支只能由總經(jīng)理一人審批的原則，防止監(jiān)督失控或?qū)徟鷺藴什灰恢?。（二）嚴格審批制度，一切支出必須由?jīng)辦人簽字，主管部門領導審查，財務部門審核，總經(jīng)理審批。（三）基本建設支出必須有現(xiàn)場監(jiān)工人員簽字，主管施工領導初審，財務部門審核，總經(jīng)理批準。第十二章會計檔案管理辦法第十六條會計檔案管理辦法（一）會計檔案1、會計檔案的范圍包括會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其它憑證；會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其它會計賬簿；財務報告類：月度、季度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明、其它財務報告；其它類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應當保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊；財務管理規(guī)定類：制度、辦法、規(guī)定；文書類：經(jīng)濟合同、工作計劃、總結(jié)等。2、形成的各種會計檔案應按順序排列，依次在右上角編寫頁號，按年度立卷，移交專人保管。3、對破損的會計資料應按裱糊技術(shù)要求托裱，字跡己擴散的應復制并與原件一并立卷。4、磁性介質(zhì)會計檔案包括：磁盤、光盤、硬盤等。5、卷內(nèi)封皮，應逐項按規(guī)定填寫清楚，案卷題名簡明，能確切反映案卷內(nèi)容，并用毛筆或鋼筆書寫，字跡要工整、清晰。6、案卷采用三點一線的方法裝訂。7、歸檔的會計檔案均應保持齊全完整。8、每年形成的會計檔案，由專人負責整理、立卷、裝訂成冊，并編制會計檔案保管清冊。9、移交檔案室的會計檔案，應保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，檔案管理人員應會同主管和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責任。（二）檔案保管1、會計檔案的保管要求會計檔案室應選擇在干燥防水的地方,并遠離易燃品堆放地,周圍應備有適應得防火器材；采用透明塑料膜作防塵罩、防塵布，遮蓋所有檔案架和堵塞鼠洞；會計檔案室內(nèi)應經(jīng)常用消毒藥劑噴灑，經(jīng)常保持清潔衛(wèi)生，以防蟲蛀；會計檔案室內(nèi)保持通風透光，并有適當?shù)目臻g、通道和查閱地方，以利查閱，并防止潮濕；設置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿，嚴防毀壞損失、散失和泄密；會計電算化檔案保管要注意防盜、防磁等安全措施。2、會計檔案的借閱公司內(nèi)部各部門需要查閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序及時歸放原處；需要查閱入庫檔案室必須持本單位領導批準證明，經(jīng)財務部領導同意，方能由檔案管理人員接待查閱。會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況需要，必須經(jīng)公司總經(jīng)理和財務部門經(jīng)理批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)，限期歸還；查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。公司應當建立健全會計檔案查閱、復制登記制度和會計檔案查閱登記簿，詳細記載有關(guān)內(nèi)容。3、會計檔案的保管期限會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五類。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。本規(guī)定的會計檔案保管期限為最低保管期限，各類會計檔案的保管原則上應當按照下表所列期限執(zhí)行。會計檔案保管期限表順序號檔案名稱保管期限備注一、會計憑證類1原始憑證、記賬憑證和匯總憑證15年其中：涉及外事和對私改造的會計憑證永久2銀行存款余額調(diào)節(jié)表3年二、會計賬簿類3日記賬15年其中：現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年4明細賬15年5總賬15年包括日記總賬6固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報廢清理后保存5年7輔助賬簿15年8涉及外事和對私改造的會計賬簿永久三、會計報表類包括各級主管部門的匯總會計報表9主要財務指標快報3年包括文字分析10月、季度會計報表5年包括文字分析11年度會計報表（決算）永久包括文字分析四、其他類12會計移交清冊15年13會計檔案保管清冊25年14會計檔案銷毀清冊25年（三）檔案移交會計檔案管理員工作變動時，要辦理會計檔案移交手續(xù)。移交時，由原管理員編制會計檔案移交清冊，列明會計檔案所屬會計檔案名稱卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、己保管期限等內(nèi)容。交接雙方應就移交清冊所列內(nèi)容逐項清查無誤后辦理交接，并由分管領導負責監(jiān)交。交接完畢，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章。檔案管理人員工作調(diào)動時，必須在辦完檔案移交手續(xù)后方能離開工作崗位。（四）會計檔案的銷毀會計檔案保管期滿由檔案管理人提出銷毀意見，并編制會計檔案銷毀清冊。會計檔案要銷毀時，報總經(jīng)理批準后銷毀。銷毀會計檔案，由公司共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，要按會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案。銷毀后，監(jiān)銷人應在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本公司負責人。保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證和涉及其它未了事項的原始憑證，不得銷毀。應單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。第十三章發(fā)票和收據(jù)的使用管理第十七條發(fā)票和收據(jù)的使用管理1、企業(yè)必須按發(fā)票管理規(guī)定，正確使用發(fā)票。發(fā)票和公司收據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓，不得代其他單位開發(fā)票。2、發(fā)票及收據(jù)的填寫必須字跡清楚，不得涂改，如填寫有誤，應另行開具發(fā)票及收據(jù)，并在誤填的發(fā)票上注明“作廢”字樣。開具的收據(jù)必須在備注欄內(nèi)注明“收到發(fā)票后此收據(jù)自動失效”。應對發(fā)票實行專人管理，尤其是增值稅專用發(fā)票應妥善保管，防止丟失、被盜。如因保管不善，遺失發(fā)票及收據(jù)，造成后果由發(fā)票保管人負責。3、發(fā)票丟失應立即向主管稅務機關(guān)和財務部負責人報告，并登報予以公告。4、企業(yè)必須憑合法的發(fā)票入賬，凡與企業(yè)成本、費用、資產(chǎn)有關(guān)的付出，均應索取合法發(fā)票。5、一般發(fā)票及收據(jù)由財務部檔案保管人員統(tǒng)一負責收發(fā)及建檔保管；增值稅專用發(fā)票的購買與保管由辦稅員負責。第十四章財務保密制度第十八條財務保密制度1、會計憑證、賬薄、報表、財務情況說明書（財務會計報告），經(jīng)營意向、決策資料，財務安排、關(guān)系客戶資料、財務會議記錄，公司有關(guān)財務規(guī)章制度、證件、印章，會計數(shù)據(jù)、會計資料及其會計載體（包括計算機、稅控裝置及程序、電算化程序、備份文字數(shù)據(jù)的軟盤、光盤及移動硬盤等），財務設備等各種資源管理，均適用保密制度，未涉及事項依有關(guān)規(guī)定或參照本制度執(zhí)行。2、公司財務人員在其職責范圍內(nèi)對本制度第一條所列各種資源享有不同職別相應的知情權(quán)和管理權(quán)。3、主管會計在其職責范圍內(nèi)，按會計核算期準確及時地填制會計憑證、登記會計賬薄、編制并報送各種報表、編寫財務會計報告，定期將其整理裝訂成冊進行臨時性保管，并在規(guī)定時間內(nèi)及時移交給會計檔案管理部門按《會計檔案管理辦法》進行管理。在臨時保管期間，財務負責人有權(quán)現(xiàn)場查閱和審查憑證、賬薄、報表及報告。其他任何人不得在未經(jīng)財務負責人批準的情況下出借或復印會計憑證、賬薄、報表及報告。4、各財務人員及其負責人不得在未經(jīng)公司總經(jīng)理同意的情況下將其掌握的經(jīng)營意向、決策資料，公司有關(guān)規(guī)章制度，證件及會計載體等出借、出租或復印、拷貝給任何人使用。5、對于財務專用計算機，由財務負責人指定專門人員設置使用密碼。其他人員只能通過專人或財務負責人開機或同意后方可使用計算機，專人和財務負責人對該計算機的安全與操作承擔責任。6、財務人員對于重要的文字數(shù)據(jù)必須及時備份，備份文字數(shù)據(jù)的軟盤、光盤及移動硬盤等各種會計載體由財務負責人指定專人統(tǒng)一負責保管。其他人如需使用必須經(jīng)財務負責人批準后方可借用并及時退回。9、對于印章的使用，其專門負責人在職責范圍內(nèi)按程序進行使用和登記，對于特殊事項，必須經(jīng)公司總經(jīng)理簽字批準后方可使用，并進行相應登記。10、對于財務保險柜、文件保密柜等財務專用設備，其使用人必須牢記使用密碼，專人專用，但使用人必須將其操作密碼和一把備份鑰匙交財務負責人封存保管。11、凡違反上述規(guī)定者，視其情節(jié)嚴重程度，給予相應處罰。***實業(yè)發(fā)展總公司2005年9月26日精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔***實業(yè)發(fā)展總公司財務管理制度壹財稅收集整理目錄總則財務職責、目標資產(chǎn)的管理投融資管理成本和費用的管理產(chǎn)品銷售收入、利潤的管理財務預算管理企業(yè)清算財務會計報告經(jīng)濟活動分析財務審批制度會計檔案管理辦法發(fā)票和收據(jù)的使用管理財務保密制度第一章總則為加強對公司財務工作的管理與監(jiān)督，保護國家和公司的合法權(quán)益；確保國有資產(chǎn)的保值、增值；充分發(fā)揮財務預算的預測、控制作用；規(guī)范公司投融資行為，提高資金運作效率，減少融資風險，保證資金運營的安全性與收益性；完善財務報告與分析，嚴格財務審批程序；加強會計檔案和發(fā)票、收據(jù)的管理，提高財務保密意識?，F(xiàn)根據(jù)《會計法》等有關(guān)國家財經(jīng)法律、法規(guī)和公司章程、合同，結(jié)合本公司的具體情況，特制定本制度。第二章財務職責、目標第二條經(jīng)理辦公會依照健全、有效的原則設置獨立的會計機構(gòu)，在經(jīng)理辦公會和總經(jīng)理、總會計師的領導下，開展具體的財務會計工作，并對經(jīng)理辦公會和總經(jīng)理、總會計師負責。第三條公司配備合格的財務會計人員，辦理財務會計工作，運作公司的財務管理。財務部行使以下職責：1、公司經(jīng)營活動數(shù)據(jù)的收集和稽核。2、資金籌措和會計核算3、資產(chǎn)管理及財務預算和分析4、現(xiàn)金流量分析及預算控制5、客戶信用評估及商務評估6、對外投資的監(jiān)管與控制財務管理的目標為：嚴格執(zhí)行國家、經(jīng)理辦公會、公司的法規(guī)制度。2、提高業(yè)務素質(zhì)，以電算化為手段，以制度規(guī)范為基礎，通過現(xiàn)金流量計劃來合理籌措和運用現(xiàn)金。確保公司財務目標的實現(xiàn)，經(jīng)過不懈努力和持續(xù)改進逐步建立起適合發(fā)展需要的規(guī)范高效的財務管理體系。3、提供及時、可靠、有效財務數(shù)據(jù)為公司經(jīng)營決策，為各部門內(nèi)部管理提供準確數(shù)據(jù)。4、樹立強烈的為公司經(jīng)營業(yè)務需要服務的意識，擺正位置，做到嚴格執(zhí)法、熱情服務。第三章資產(chǎn)的管理第四條流動資產(chǎn)包括貨幣資金、有價證券、應收和預付款以及各項存貨等。（一）貨幣資金、有價證券的管理1、現(xiàn)金的管理：1.1現(xiàn)金出納必須做到日清月結(jié)，隨時清點庫存現(xiàn)金。財務部領導及有關(guān)人員必須定期或不定期對庫存現(xiàn)金進行抽查，以保證帳實相符。1.2出納人員到銀行提取現(xiàn)金，必須同時有兩個人前往辦理。1.3現(xiàn)金的開支范圍為：職工的工資、津貼、勞保費、福利費、獎金等及國家規(guī)定對個人的零星支出；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點以下的零星支出等。1.4現(xiàn)金庫存不得超過公司核定的庫存，限額為人民幣伍萬元。1.5嚴格執(zhí)行國務院關(guān)于現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，不準以收抵支，不準以白條抵庫存現(xiàn)金。1.6領取現(xiàn)金時，要持有符合公司資金支付審批程序的有效單據(jù)（如借款單或報銷單），財務方可支付現(xiàn)金。2、銀行轉(zhuǎn)帳支票的管理：2.1屬于市內(nèi)超過1000元以上的支出，采用轉(zhuǎn)帳支票。2.2不準開空頭支票。2.3領取支票時，要持有注明借款用途、金額和公司規(guī)定的審批人員的用款申請單，并登記支票領用薄，方可簽發(fā)支票。借款要按批準的用途使用，不得挪做他用。超過用款限額，必須事先征得原批準人和財務部同意，否則出現(xiàn)銀行空頭而被罰款，由借款人負全部責任。2.4持轉(zhuǎn)帳支票人員，一旦發(fā)現(xiàn)丟失，應立刻通知財務部，馬上到收款單位和銀行掛失查找，查找無效，需到電視臺或報社等部門聲明作廢。由此造成的損失由責任人承擔。3、出納人員必須每月核對銀行對賬單和銀行存款日記賬。并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4、所有借款人員必須在規(guī)定的時間內(nèi)報銷清賬，否則，財務部門有權(quán)采取相關(guān)措施。其中市內(nèi)自借款之日起5日內(nèi)，出差返回單位后10日內(nèi)。5、銀行賬戶必須按國家規(guī)定開設和使用，銀行賬戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務收支結(jié)算使用，嚴禁出借賬戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。6、各項外幣資金的收付及存放應遵守國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定。外幣與記賬本幣之間的折算，按財政部的有關(guān)規(guī)定辦理。7、銀行賬戶印鑒不準一人統(tǒng)一保管使用，印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。8、有價證券應按日期、類別、金額等相關(guān)信息設置備查薄逐筆詳細登記。（二）應收和預付款項的管理1、應收及預付款項包括應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收政策性補貼、其他應收款項等。2、應收賬款、預付賬款應定期與客戶核對確認，定期編制應收賬款賬齡分析表，對重點客戶實施欠款追蹤。3、部門應于次月5日前提供一份上月尚未收款的〈應收賬款帳齡明細表〉，提交給業(yè)務部門、主管市場的經(jīng)理。由相關(guān)業(yè)務人員核對無誤后報經(jīng)主管及總經(jīng)理批準進行賬款回收工作。4、業(yè)務部門應嚴格對照《信用額度表》和財務部門報來的《賬齡明細表》，及時核對、跟蹤賒銷客戶的回款情況，對未按期結(jié)算回款的客戶及時聯(lián)絡和反饋信息給主管副總經(jīng)理。5、業(yè)務人員在與客戶簽定合同或協(xié)議書時，應按照《信用額度表》中對應客戶的信用額度和期限約定，負責所經(jīng)手的相關(guān)賬款的催收和聯(lián)絡。如超過信用期限者，按以下規(guī)定處理：5.1超過1-10天時，由經(jīng)辦人上報部門經(jīng)理，并電話催收；5.2超過11-60天時，由部門經(jīng)理上報主管副總經(jīng)理，派員上門催收，并扣經(jīng)辦人該票金額20%的計獎成績；5.3超過61-90天時，并經(jīng)催收無效的，由業(yè)務主管報總經(jīng)理批準后作個案處理（如提請公司法律顧問考慮通過法院起訴等催收方式），并扣經(jīng)辦人該票金額50%的計獎成績。6、業(yè)務員在外出收帳前要仔細核對客戶欠款的正確性，不可到客戶處才發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)差錯，有損公司形象。外出前需預先安排好路線經(jīng)業(yè)務主管同意后才可出去收款；款項收回時業(yè)務員需整理已收的賬款，并填寫應收賬款回款明細表，若有折扣時需在授權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行，并書面陳述原因，由業(yè)務經(jīng)理簽字后及時向財務交納相關(guān)款項并銷賬。7、清收賬款由業(yè)務部門統(tǒng)一安排路線和客戶，并確定返回時間，業(yè)務員在外清收賬款，每到一客戶，無論是否清結(jié)完畢，均需隨時向業(yè)務經(jīng)理電話匯報工作進度和行程。任何人不得借機游山玩水。8、業(yè)務員收賬時應收取現(xiàn)金或票據(jù)，若收取銀行票據(jù)時應注意開票日期、票據(jù)抬頭及其金額是否正確無誤，如不符時應及時聯(lián)系退票并重新辦理。若收匯票時需客戶背面簽名，并查詢銀行確認匯票的真?zhèn)涡?；如為匯票背書時要注意背書是否清楚，注意一次背書時背書印章是否與匯票抬頭一致，背書印章是否為發(fā)票印章。9、收取的匯票金額大于應收賬款時非經(jīng)業(yè)務經(jīng)理同意，現(xiàn)場不得以現(xiàn)金找還客戶，而應作為暫收款收回，并抵扣下次賬款。10、收款時客戶現(xiàn)場反映價格、交貨期限、質(zhì)量、運輸問題，在業(yè)務權(quán)限內(nèi)時可立即同意，若在權(quán)限外時需立即匯報主管，并在不超過3個工作日內(nèi)給客戶以答復。如屬價格調(diào)整，回公司應立即填寫價格調(diào)整表告知相關(guān)部門并在相關(guān)資料中做好記錄。11、業(yè)務人員在銷售產(chǎn)品和清收賬款時不得有下列行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，一律予以開除，并限期補正或賠償，嚴重者移交司法部門。11.1收款不報或積壓收款。11.2退貨不報或積壓退貨。11.3轉(zhuǎn)售不依規(guī)定或轉(zhuǎn)售圖利。（三）存貨的核算和管理存貨包括：在途材料、庫存原材料、輔助材料、包裝物、在產(chǎn)品，自制半成品、產(chǎn)成品、代銷商品、低值易耗品和物料用品等。公司的各種存貨的收、發(fā)、領、退，應根據(jù)實際數(shù)量，及時辦理出入庫的各種手續(xù)，并設置有數(shù)量、余額的明細賬，逐項逐筆登記，加強管理。公司的原材料采用實際成本核算。外購存貨、生產(chǎn)入庫時，采購、生產(chǎn)人員要填制入庫單。領用、銷售存貨時，領料、銷售人員要填制領料單、出庫單。詳見附件《存貨管理辦法》。每年的六月底和十二月底，財務部要組織人員對存貨進行盤點清查，對盤盈盤虧情況，及時提出處理意見，報總經(jīng)理同意后，財務按有關(guān)規(guī)定處理賬務。倉庫必須每月至少盤點一次庫存，保證實際庫存與賬面結(jié)存一致，財務部每月月底做好材料稽核工作，保證賬實相符。第五條固定資產(chǎn)和在建工程管理（一）固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價值在人民幣2000元以上的房屋建筑物、機器設備、運輸工具及電子儀器等。固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法，凈殘值率按照不高于固定資產(chǎn)原值的3%確定。有關(guān)部門辦理固定資產(chǎn)的增加，轉(zhuǎn)移，報廢等手續(xù)，財務部負責公司固定資產(chǎn)的核算工作，計算提取固定資產(chǎn)折舊，并按使用部門分攤。資產(chǎn)管理部門負責公司的機器設備，電子儀器的綜合管理，并建立固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)的報廢，要填寫固定資產(chǎn)報廢申請單，經(jīng)經(jīng)理辦公會討論，批準后財務憑此處理賬務。對固定資產(chǎn)，每年必須組織兩次清點。第一次在每年的六月底，第二次在每年的十二月底。盤點事項由財務部組織實施，對盤點結(jié)果填制固定資產(chǎn)盤點表，并寫出書面報告交總經(jīng)理、總會計師。盤存數(shù)如與賬面記錄不符，應查明原因，并追究責任人的相關(guān)責任。盤盈的固定資產(chǎn)，按原價扣除預計累計折舊后，計入營業(yè)外收入，盤虧的固定資產(chǎn)按原價扣除累計折舊和過失人或保險公司等的賠償后，計入營業(yè)外支出。（二）在建工程包括施工前的準備，正在施工和已完工但尚未交付使用的建筑工程。公司實施在建工程前，應認真編制工程預算。工程竣工后，及時辦理竣工決算。在建工程按實際成本計價，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的專項借款利息及匯兌損益在固定資產(chǎn)交付使用或完工之前計入在建工程成本，在固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的，計入當期財務費用。所建造的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預算、造價或工程實際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；在辦理竣工決算后，按決算價格調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值。公司在期末對在建工程逐項進行檢查，在建工程減值準備按單項資產(chǎn)賬面價值與可收回金額孰低計量，可收回金額低于賬面價值的部分，計提在建工程減值準備。存在下列情形時，應當計提在建工程減值準備：1、除因國防等特殊原因外，在建工程停建、緩建，并且預計在未來3年內(nèi)不會重新開工的，應當計提減值準備，但停建當年計提的減值準備不得超過在建工程賬面價值的30％；2、所建項目在性能上、技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益具有很大不確定性，如工程在建期間由于技術(shù)更新、擬進行改建或重建，致使在建工程發(fā)生減值的；3、其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值準備的情況，如在建工程遭受災害影響而部分毀損、經(jīng)技術(shù)測試無法達到設計使用要求等實際發(fā)生減值的情形。第六條無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理（一）公司的無形資產(chǎn)包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)、專利權(quán)、商標權(quán)、場地使用權(quán)和其他無形資產(chǎn)，應當分別核算，并在資產(chǎn)負債表中分別列項反映。投資人投入的無形資產(chǎn)，按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請書中所列金額以及由企業(yè)負擔的有關(guān)費用入賬；購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的有關(guān)費用入賬。無形資產(chǎn)應自公司開始受益起按照預計的受益期分期平均攤銷，受益期無法確認的，按不少于10年的期限平均攤銷。公司在期末對無形資產(chǎn)逐項進行檢查，如果其可收回金額低于其賬面價值的，按其差額部分計提無形資產(chǎn)減值準備。確定無形資產(chǎn)的可收回金額時，其中土地使用權(quán)可參考煙臺地區(qū)國土資源部門近期公布的同類土地的交易指導價；專利權(quán)、商標權(quán)與非專有技術(shù)等類無形資產(chǎn)如有市價的，可參考市價確定；沒有市價的，可參考專業(yè)評估機構(gòu)的評估價值確定。（二）公司的其他資產(chǎn)是指上述資產(chǎn)之外的其他資產(chǎn)。第四章投融資管理第七條投資管理(一)本制度所指的投資指長期投資，包括長期債權(quán)投資和長期股權(quán)投資。（二）經(jīng)理辦公會負責公司新建項目、技改項目、引進項目、合資合作項目、參股項目、兼并收購項目、科研計劃項目的審查、申報、立項，可行性研究報告、擴充設計的申報審批。（三）投資的原則1、必須遵守國家法律、法規(guī)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策；2、必須符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略；3、必須規(guī)模適度，量力而行，不能影響公司主營業(yè)務的發(fā)展；4、必須堅持效益原則，原則上長期投資收益率不應低于公司的凈資產(chǎn)收益率。（四）投資審批程序公司及控股企業(yè)設立新公司或參股其他公司、搞新項目開發(fā)，必須事先進行可行性研究，從以下幾方面進行定量和定性分析、評價。1、對公司發(fā)展戰(zhàn)略的影響；2、對公司經(jīng)營的影響；3、主要風險和應對措施；4、公司的資源包括人力、物力、財力、管理能力能否滿足新的投資需要；5、投資收益；6、稅務論證。（五）按規(guī)定必須上報審批的項目，由公司在末簽訂任何具有法律效力的合同、協(xié)議及未進行任何實際投資之前，備齊以下資料，上報中國節(jié)能投資公司相關(guān)部門：1、項目投資申請報告或建議書；2、投資企業(yè)對投資項目的投資決定或決議；3、項目可行性研究報告；4、有關(guān)合同、（協(xié)議）草案；5、資金來源及投資企業(yè)的資產(chǎn)負債情況；6、有關(guān)合作單位的資信情況；7、政府的有關(guān)許可文件；8、項目執(zhí)行人的資格及能力等。（六）長期投資以取得的實際成本入賬，包括支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用。長期股權(quán)投資差額應按投資期限攤銷，沒有投資期限的，借方差額按不超過10年的期限攤銷，貸方差額按不低于10年期限攤銷。長期股權(quán)投資根據(jù)不同情況，分別采用權(quán)益法和成本法（在被投資單位占有該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖不足20%但有重大影響的，采用權(quán)益法，占有20%以下或雖占有20%以上，但不具有重大影響，采用成本法）。年終根據(jù)被投資企業(yè)實現(xiàn)的利潤或虧損（以審計報告為準）計算我方收益,并及時清收股利。第八條融資管理（一）本制度所指的融資，僅指債務資本融資方式，即公司以負債方式借入并到期償還的資金，包括短期借款、長期借款、應付債券、長期應付款等。（二）融資的原則1、總體上以滿足企業(yè)資金需要為宜；2、充分利用各級政府及行業(yè)優(yōu)惠政策，積極爭取低成本融資，如：無償、資助、無息或貼息貸款等；3、長遠利益與當前利益兼顧；4、慎重考慮公司的償債能力，避免因到期不能償債而陷入困境。（三）債務性融資1、各控股企業(yè)向銀行借款應遵從銀行與國家的有關(guān)規(guī)定，并以維護公司信譽為首要原則，及時辦理銀行借款到期歸還、續(xù)借申報工作，避免罰息、拖欠利息和延誤借款歸還事件的發(fā)生。2、控股企業(yè)的以下對外借款（包括長短期借款、票據(jù)貼現(xiàn)等）須報萬利達總部審批：（1）向其他單位和個人借款超過50萬元、向銀行借款超過200萬元時；（2）融資成本高于同期銀行貸款利率10%時；（3）向有收購或參股意向的借款人借款；（4）借款有限制性條款，可能導致公司控制權(quán)易手或?qū)酒渌矫娈a(chǎn)生重大影響如：如要求以公司的知識產(chǎn)權(quán)、重大資產(chǎn)作質(zhì)押、擔保等；3、未經(jīng)萬利達總部同意，控股企業(yè)之間不得互相拆借資金。第五章成本和費用的管理第九條成本和費用的管理（一）成本和費用包括為生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務所耗費的直接材料、直接人工、其他直接費用及制造費用，行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，為籌集資金而發(fā)生的財務費用，為銷售商品而發(fā)生的營業(yè)費用。公司必須分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預提和攤銷費用。工業(yè)企業(yè)必須分清各種產(chǎn)品成本的界限，分清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本。（二）公司應當根據(jù)本公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合本公司的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應當根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)有權(quán)機構(gòu)批準，并在會計報表附注中予以說明。成本費用按照以下原則計量：1、公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項材料，按實際耗用數(shù)量和賬面單價計算，計入成本、費用。2、公司應支付職工的工資，應當根據(jù)規(guī)定的工資標準、工時、產(chǎn)量記錄等資料，計算職工工資，計入成本、費用。公司按規(guī)定給予職工的各種工資性質(zhì)的補貼，也應計入各工資項目。公司應當根據(jù)國家規(guī)定，計算提取福利費，計入成本、費用。3、公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費用，應當以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。凡應當由本期負擔而尚未支出的費用，作為預提費用計入本期成本、費用；凡已支出，應當由本期和以后各期負擔的費用，應當作為待攤費用，分期攤?cè)氤杀?、費用。（三）費用管理1、營業(yè)費用本科目核算公司銷售商品過程中發(fā)生的費用。期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。本科目按費用項目分別設置二級明細科目，進行明細核算。本科目核算的主要內(nèi)容包括：1.1公司銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本公司商品而專設的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等)的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務費等；1.2企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等；1.3支付給代理商的銷售傭金及代理費；1.4按照協(xié)議規(guī)定按產(chǎn)品的銷量或利潤的一定比例提取，在該項產(chǎn)品的收入中支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費。2、管理費用本科目核算公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。本科目按費用類型設置二級明細科目，進行明細核算。本科目核算內(nèi)容主要包括：2.1行政管理部門職工工資和按實際發(fā)放工資總額的一定比例計提的職工福利費；2.2工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、養(yǎng)老保險、獨生子女補助費、住房公積金、取暖津貼、勞動保護費、職工退職費、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付離退休職工的人各項經(jīng)費等費用；2.3公司的經(jīng)理辦公會和行政管理部門發(fā)生的，或者應由公司統(tǒng)一負擔的修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費、固定資產(chǎn)折舊費、差旅費、水電費、取暖費、租賃費、保險費等公司經(jīng)費；2.4公司經(jīng)理辦公會會費（包括經(jīng)理辦公會成員津貼、會議費和差旅費等）；2.5聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費和公證費等；2.6房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補償費等稅費；2.7無形資產(chǎn)攤銷，遞延資產(chǎn)攤銷，存貨盤虧或盤盈（不包括應計入營業(yè)外支出的存貨損失）、計提的壞賬準備和存貨跌價準備；2.8試驗檢驗費、設計制圖費、外賓招待費、業(yè)務招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究與開發(fā)費、出國人員經(jīng)費、警衛(wèi)消防費、排污費、上級管理費、綠化造林費用、水土流失防治費、采礦權(quán)使用費、礦產(chǎn)資源補償費、削價處理積壓物資損失、水利基金、汽車費用等相關(guān)費用。3、財務費用本科目核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。本科目按“利息支出”、“利息收入”、“匯兌損益”和“其他”設置二級明細科目，進行明細核算?！袄⒅С觥笨颇繎略O“短期借款利息”和“長期借款利息”三級明細科目；“匯兌損益”科目應下設“匯兌損失”和“匯兌收益”三級明細科目。第六章產(chǎn)品銷售收入、利潤管理第十條銷售收入和利潤的管理（一）公司在下列條件均能滿足時予以確認商品銷售的實現(xiàn)：1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；2、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；3、與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；4、相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。公司在本月實現(xiàn)的銷售收入，應全部記入本月賬內(nèi)，并相應結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本和費用，銷售收入、銷售成本和費用的口徑必須一致。本月發(fā)生的銷售退回，不論是否屬于本年度，還是屬于上年銷售的，都應沖減本月的銷售收入和銷售成本，已經(jīng)銷售的商品，由于質(zhì)量較差或其他原因，經(jīng)買賣雙方協(xié)商同意給予銷售折讓，其折讓金額在本月銷售收入中減除。（二）利潤總額包括：營業(yè)利潤、投資凈收益、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加+其他業(yè)務利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用投資凈收益=投資收益-投資損失投資收益是指企業(yè)對外投資分回的利潤、股利和債券利息以及企業(yè)對外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項高于實際投資數(shù)額或賬面凈值的差額等。投資損失是指企業(yè)投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于實際投資額或賬面凈值的差額等。利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅其中：所得稅采用應付稅款法核算?？晒┓峙涞睦麧?，按下列順序分配：1、提取法定公積金；2、提取法定公益金；3、提取任意盈余公積；4、應付股利；5、轉(zhuǎn)作資本的股利。對每月公司的經(jīng)營狀況，進行一次全面的經(jīng)濟活動分析，提出生產(chǎn)經(jīng)營管理方面的薄弱環(huán)節(jié)和改進意見，報總經(jīng)理。按上級主管部門和經(jīng)理辦公會決議規(guī)定比例，按期正確分配股東的稅后利潤。對于企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤彌補；下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補；5年內(nèi)不足彌補的，應當用稅后利潤彌補。企業(yè)發(fā)生的年度虧損以及超過用利潤抵補期限的可用企業(yè)的公積金彌補。第七章財務預算管理第十一條財務預算管理（一）預算目標確定與分解的目的1、將預算分解落實到各部門，使計劃得以落實，確保公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)；2、確保各控股企業(yè)的所有經(jīng)營活動均在量化的預算指標體系下運作，增強企業(yè)整體控制與考核的可操作性；3、為預算編制提供前提和基礎，使預算成為企業(yè)管理的導向。4、財務部要按照公司的要求，編報年度資金計劃、基建投資計劃、成本費用計劃、利潤計劃，并分解到季度、月度，按月上報下達。5、年度財務計劃編報后，送總經(jīng)理審查，經(jīng)理辦公會討論批準后報上級主管部門。（二）預算目標設定的原則：預算目標的確定需考慮行業(yè)特征、企業(yè)生命周期、公司發(fā)展速度、公司市場規(guī)劃與導向等因素。預算目標的確定遵循先進性與現(xiàn)實性相結(jié)合的原則。預算的先進性是指預算是要經(jīng)過企業(yè)員工的努力才能夠完成的。先進的預算有利于調(diào)動企業(yè)員工的生產(chǎn)經(jīng)營的積極性和實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的短期目標。預算的現(xiàn)實性是指人們經(jīng)過努力確實具有完成預算的可能性。預算只有同時具備先進性和現(xiàn)實性，才可能具有科學性。（三）預算反饋為保證預算目標的實現(xiàn)，應對預算的執(zhí)行情況進行及時的反饋。財務部每月編制預算執(zhí)行表，比較實際與預算目標的差異，并作差異分析；并對預算管理制度提出制度改進建議和相關(guān)的規(guī)程修正建議。（四）預算考評1、預算考評內(nèi)容對各控股公司的預算執(zhí)行情況進行考核評價，將預算執(zhí)行情況與預算目標進行對比，考核預算目標的完成情況。2、預算考評的實施考評為財務部門考評，由各級財務部門依據(jù)預算標準對預算執(zhí)行部門的各種經(jīng)濟行為實施事中審核，確保預算執(zhí)行機構(gòu)在預算標準框架下運營；3、預算考評機構(gòu)和考評依據(jù)財務部與人事部共同完成預算考核指標及其標準的制訂；考評的基本依據(jù)是各控股公司的可控預算目標。為調(diào)動預算執(zhí)行者的積極性，萬利達總部制定一系列激勵政策，可以設立下列獎項：3.1對于各控股公司超額完成的利潤部分，將以超額完成數(shù)的一定比例獎給各控股公司經(jīng)營者及員工；3.2節(jié)約獎：對于成本費用有節(jié)約的，公司按一定比例獎勵費用發(fā)生部分；在物資采購方面，在相同質(zhì)量情況下，將比預算降低部分按一定比例獎勵采購單位。3.3預算先進管理單位獎：對于全面預算管理做得好的單位，由經(jīng)理辦公會評出預算先進管理單位，并給予獎勵。（五）預算調(diào)整的條件：1、產(chǎn)業(yè)形勢發(fā)生重大變化。2、國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化，如：國家相關(guān)稅收政策發(fā)生重大變化；國家的行業(yè)政策發(fā)生重大變動。3、公司組織、戰(zhàn)略的調(diào)整，如：出于整體戰(zhàn)略發(fā)展的需要，部門或控股公司之間進行整合，業(yè)務范圍進行調(diào)整等。4、財務部認為應該調(diào)整的其他事項。如：各種突發(fā)事件，包括自然災害、經(jīng)理辦公會的追加任務等。第八章企業(yè)清算第十二條企業(yè)清算（一）企業(yè)按照國家法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定解散、破產(chǎn)或其他原因經(jīng)批準宣布終止時，應對企業(yè)財產(chǎn)、債權(quán)、債務全面清算。企業(yè)自宣告終止之日起，應按國家及企業(yè)章程的有關(guān)規(guī)定組成清算機構(gòu)，負責對企業(yè)財產(chǎn)清算的日常工作：編制資產(chǎn)負債表、財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務清單，收取企業(yè)的債權(quán)、償還企業(yè)的債務，向投資者收取已認繳納而未繳納的出資，清結(jié)納稅事宜，提出財產(chǎn)作價依據(jù)，將清算意見提請企業(yè)投資者通過后處置企業(yè)剩余財產(chǎn)。（二）清算的財產(chǎn)包括宣布清算時企業(yè)的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的財產(chǎn)。已作為擔保物的財產(chǎn)相當于擔保債務的部分，不屬于清算財產(chǎn)，擔保物的價款超過所擔保的債務數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。清算財產(chǎn)的作價一般以賬面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或變現(xiàn)收入等為依據(jù)。企業(yè)清算完結(jié)以前。除支付清算費用以外，不得以任何方式處置企業(yè)財產(chǎn)。清算期間發(fā)生的財產(chǎn)盤盈、盤虧或變賣，無力歸還的債務或無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等．計入清算損益。清算期間發(fā)生的清算機構(gòu)的人員工資、差旅費、辦公費、公告費等，計入清算費用，由企業(yè)現(xiàn)有財產(chǎn)優(yōu)先支付。（三）企業(yè)在宣布終止前6個月至宣布終止之日，下列行為無效，清算機構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)作為清算損益入賬：1、無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)；2、非正常壓價處理財產(chǎn)；3、對原來沒有財產(chǎn)擔保的債務提供財產(chǎn)擔保；4、對未到期的債務提前清償；5、放棄自己的債權(quán)。（四）企業(yè)清算終了，清算收益大于清算損失和清算費用的部分，依法繳納所得稅。企業(yè)的剩余財產(chǎn)，按照下列順序清償債務：1、應付未付的職工工