食堂審計(jì)報(bào)告

食堂審計(jì)報(bào)告食堂審計(jì)報(bào)告的采購單價(jià)，記入審計(jì)底稿，然后查看材料單價(jià)是否存在異常波動(dòng)。再到網(wǎng)上（有條件可以到批發(fā)市場(chǎng)）查看該材料的批發(fā)價(jià)，對(duì)比公司采購價(jià)，看是否差價(jià)較大。如果差價(jià)較大，一是原材料可能隨著季節(jié)發(fā)生單價(jià)波動(dòng)二是原材料采購不經(jīng)濟(jì)（沒有選擇最佳采購方案），三是采購舞弊（食堂采購與供應(yīng)商串通，抬高原材料價(jià)格），當(dāng)然原材料質(zhì)量不一樣，單價(jià)也是不一樣的。供應(yīng)商每天送原材料的時(shí)候大概在早上7點(diǎn)左右，現(xiàn)場(chǎng)查看并與供應(yīng)商進(jìn)行攀談，是獲取審計(jì)判斷的方法。2、員工工資。詢問食堂會(huì)計(jì)或工作人員，食堂目前有多少員工（詳細(xì)到廚師多少名、伙食工多少名、清潔工多少名），根據(jù)食堂每日就餐人數(shù)，估算是否存在“人浮于事”（早晨9點(diǎn)或下午3點(diǎn)可以去食堂現(xiàn)場(chǎng)查看，多少人在切菜、做衛(wèi)生，誰在閑聊，差不多有底了）3、調(diào)料可以參照材料采購進(jìn)行抽樣調(diào)查。4、維修費(fèi)用主要看食堂報(bào)銷的維修單據(jù)，并詢問該維修事項(xiàng)是否真實(shí)發(fā)生。5、水電費(fèi)可以根據(jù)每月實(shí)際發(fā)生進(jìn)行對(duì)比，是否存在較大差額。6、 公司自己經(jīng)營的食堂往往存在較大的浪費(fèi)現(xiàn)象，這也是需要重點(diǎn)關(guān)注的。如果公司在食堂的就餐人數(shù)基本穩(wěn)定的話，那么每月原材料采購總價(jià)應(yīng)該基本穩(wěn)定。成本一旦存在較大波動(dòng)，一是可能浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，二是材料采購可能存在舞弊。同時(shí)，可以與每天去食堂拉泔水的大叔聊聊，如果他抱怨泔水太少，說明浪費(fèi)不少很嚴(yán)重；如果他笑逐顏開，說明浪費(fèi)問題是存在的。回到開頭，食堂的費(fèi)用是比較難控制的，又因?yàn)槭程锰厥獾慕巧P(guān)系到所有職工的就餐），從公司的角度，肯定希望食堂不虧錢，而員工又能吃好，但這本身就是矛盾的。所以個(gè)人覺得食堂走承包路線是比較現(xiàn)實(shí)的，承包后繼續(xù)加強(qiáng)必要的監(jiān)管，如保證飯菜質(zhì)量、餐飲衛(wèi)生、合同條款按時(shí)履行等。篇三：食堂審計(jì)方案初稿食堂內(nèi)部審計(jì)簡(jiǎn)介按服務(wù)提供的對(duì)象分，食堂分為外包食堂以及公司內(nèi)部食堂。外包食堂供應(yīng)商尚需提供外包費(fèi)用給公司，羊毛出在羊身上，外包食堂的價(jià)格以及菜肴的質(zhì)量較差。當(dāng)然也不排除內(nèi)部食堂的員工福利較差的情況。內(nèi)部食堂由于其需要人員、原材料、設(shè)備等因數(shù)，導(dǎo)致其運(yùn)作成本大于外包食堂。對(duì)內(nèi)部審計(jì)而言，外包食堂需要重點(diǎn)關(guān)注的是外包商選擇、承包款項(xiàng)收取以及餐飲質(zhì)量安全監(jiān)管三個(gè)模塊。而內(nèi)部食堂實(shí)際情況比較復(fù)雜，食堂有采購、倉儲(chǔ)、生產(chǎn)、銷售、賬務(wù)處理等多個(gè)運(yùn)營模塊，類似于小型的生產(chǎn)制造公司，對(duì)其的審計(jì)不能僅僅只關(guān)注賬務(wù)處理。內(nèi)部食堂主要從以下幾方面進(jìn)行審計(jì)：食堂審計(jì)程序概述一、食堂審計(jì)程序1、學(xué)習(xí)最新的食堂流程制度檢查前期的審計(jì)報(bào)告，梳理食堂審計(jì)重點(diǎn)；2、根據(jù)梳理的審計(jì)重點(diǎn)，梳理需獲取資料的資料清單；3、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，獲取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)資料并測(cè)試；4、審計(jì)結(jié)果溝通、形成審計(jì)報(bào)告并匯報(bào)；5、根據(jù)全程的審計(jì)溝通，完善審計(jì)重點(diǎn)；6、 外部交流和溝通食堂審計(jì)要點(diǎn)，并再次完善審計(jì)重點(diǎn)。二、食堂審計(jì)資料清單：重要說明：下列文件除標(biāo)注為一份的可以提供電子檔或者復(fù)印件，其余文檔均為原件。另下列資料請(qǐng)于XX審計(jì)期間準(zhǔn)備完畢，在審計(jì)結(jié)束后仍無法提供則審計(jì)結(jié)論為無此資料。1、食堂組織架構(gòu)圖（一份）2、食堂工作人員清單（一份）3、營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、員工健康證（全部）4、 食材供應(yīng)商清單（米、食用油、菜類、干貨及配料），定點(diǎn)采購地點(diǎn)（全部）5、 采購合同（全部）6、 三月一次的比議價(jià)清單（全部）7、食材訂購清單（全部）8、驗(yàn)收記錄以及驗(yàn)收異常情況表（全部）9、食材出入庫明細(xì)帳（全部）、食材盤點(diǎn)表（一份）11、食堂耗材清單（一份，耗材含食堂員工服飾，一次性筷子等非食材類耗材）10、食材保證期表（截止到審計(jì)日一份）1、食材報(bào)廢申請(qǐng)書（全部）12、廚師工餐食材使用記錄（全部）13、食堂每日菜譜及對(duì)應(yīng)使用量清單（全部）14、地磅的校驗(yàn)記錄（全部）15、收銀日?qǐng)?bào)表（全部）16、 收銀系統(tǒng)維修記錄（全部）17、餿水、廢油處理合同（全部）18、每月的食堂收入與預(yù)算的運(yùn)行分析表（全部）19、充值臺(tái)賬、壞卡記錄、代金券臺(tái)賬（全部）20、采購付款申請(qǐng)單（全部）21、公司食堂滿意度調(diào)查表（全部）22、食堂設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)記錄（全部）3、消防設(shè)備檢點(diǎn)表（全部）食堂內(nèi)部審計(jì)模塊介紹制度建設(shè)制度是內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)之一，通常制度有兩個(gè)層面：管理層面的政策文件以及操作層面的流程文件。如果將一個(gè)業(yè)務(wù)做為一個(gè)完整的制度，如采購付款、銷售收款、倉庫管理等，制度內(nèi)需要包含運(yùn)營層面以及財(cái)務(wù)層面的內(nèi)容。一個(gè)完整的制度需要涵蓋如下要素：制度目的、崗位職責(zé)、流程流轉(zhuǎn)時(shí)間、異常流程控制、控制痕跡等。即通常意義上的5W+1H,5W為ho、here、h、hat、hen,1H為ho。每當(dāng)新的制度或者規(guī)范出來或者對(duì)原版本進(jìn)行修訂后,需要對(duì)原有的版本的進(jìn)行回收控制或銷毀,防止經(jīng)營作業(yè)的不規(guī)范或無依據(jù)。根據(jù)實(shí)際需要,部門定期進(jìn)行制度方面的培訓(xùn),尤其是針對(duì)部門新進(jìn)新人或者制度進(jìn)行變更的時(shí)候。制度建設(shè)這一模塊的審計(jì)同樣也適用于其他審計(jì)模塊的審計(jì),是一個(gè)通用的審計(jì)模塊。由于是遵循審計(jì)或者合規(guī)審計(jì)（就是檢查有沒有、是不是、授權(quán)是否正確）,作業(yè)模式類似于內(nèi)控審計(jì)中的制度設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià)。備注：對(duì)于審計(jì)術(shù)語的解釋僅在一次出現(xiàn)的時(shí)候進(jìn)行,在后續(xù)再次出現(xiàn)的時(shí)候,將不再進(jìn)行解釋。審計(jì)目的（實(shí)施審計(jì)需要達(dá)到的目的）：制度完整性以及合理性進(jìn)行審計(jì)，降低操作不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)資料（審計(jì)中應(yīng)獲取以及檢查的內(nèi)容）：食堂所有制度、制度培訓(xùn)計(jì)劃、培訓(xùn)簽到表、課程評(píng)價(jià)表審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（用于評(píng)價(jià)被審計(jì)部門的審計(jì)作業(yè)）：行業(yè)標(biāo)桿做法、國家相關(guān)的法律法規(guī)制度審計(jì)方式（用哪種方法進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)方法內(nèi)外審計(jì)都類似，主要有訪談、審閱、分析性復(fù)核、函證、重新計(jì)算）：訪談、制度及表單審閱審計(jì)程序（審計(jì)作業(yè)的）：合規(guī)審計(jì)。1、在初次進(jìn)行制度審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)是制度完整性、合理性、版本的控制的檢查為主。后續(xù)審計(jì)主要以制度更新維護(hù)以及版本的控制為主。2、審閱制度培訓(xùn)計(jì)劃、制度培訓(xùn)記錄、課程評(píng)價(jià)表審計(jì)過程控制（主要是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)徲?jì)異常的控制）：缺少某個(gè)制度無法評(píng)價(jià)特定食堂模塊是否真實(shí)合理。針對(duì)整個(gè)問題的解決方法是對(duì)部門的主管進(jìn)行訪談確認(rèn)實(shí)際作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并要求該主管在訪談?dòng)涗浬线M(jìn)行簽字確認(rèn)。審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)：1、制度完整性：未形成制度、制度內(nèi)容存在缺失（比如缺少異?？刂屏鞒?、缺少崗位職責(zé)、缺少控制痕跡描述等）2、制度合理性：制度缺少流程或者操作性（制度缺乏操作性只有政策層面的制度）、制度之間不統(tǒng)、流程設(shè)計(jì)過于復(fù)雜、責(zé)任人存在不兼容3、表單完整及合理性：缺少表單、表單不完整、4、制度更新及版本控制：新舊版本同時(shí)存在、缺版本號(hào)、版本號(hào)編制不合理、未統(tǒng)一進(jìn)行版本號(hào)的控制、無舊版本回收銷毀記錄5、制度培訓(xùn)：無培訓(xùn)簽到表、無培訓(xùn)評(píng)價(jià)表、無年度培訓(xùn)計(jì)劃合同、證件管理合同是為了明確雙方的權(quán)利義務(wù)，為今后可能發(fā)生的糾紛的處理提供的書面依據(jù)。合同一般涵蓋下面幾個(gè)要素：合同雙方的權(quán)利義務(wù)、標(biāo)的、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、付款方式、意外事項(xiàng)處理等。需要設(shè)置合同臺(tái)帳對(duì)所有的合同進(jìn)行登記管理。食堂的合同主要是指采購合同、廢油廢渣回收合同、設(shè)備維修合同等。食堂的采購合同以框架性的合同為主，單次采購還是以采購訂單為主。在框架合同中未明確的內(nèi)容，需要在采購訂單中進(jìn)行明確。證件主要是五證，五證包含營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、法人代表身份證、衛(wèi)生許可證、組織代碼證。從事餐飲行業(yè)，另外還包含從業(yè)員工的健康證。防止衛(wèi)生局或者工商部門的相關(guān)的處罰。審計(jì)目的：合同、證件完整性以及合同的合理性進(jìn)行審計(jì)，防范工商、衛(wèi)生、法律風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)資料：采購合同、廢油廢渣回收合同、設(shè)備維修合同、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、法人代表身份證、衛(wèi)生許可證、組織代碼證、證件臺(tái)帳、所有從業(yè)人員健康證審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：合同法、公司的規(guī)章制度、食品安全法審計(jì)方式：審閱、詢問審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)。（1） 在初次進(jìn)行合同、證件審計(jì)時(shí)，需要掃描或者復(fù)印相關(guān)證件，不含健康證。（2）對(duì)合同的審計(jì)主要是審計(jì)合同要素的完整性。（3）對(duì)證件的審計(jì)需要查看證件的有效期及證件外借的記錄臺(tái)帳。審計(jì)過程控制：證件的外借可以通過與證件保管人員進(jìn)行訪談進(jìn)行，主要為證件外借的范圍、使用目的。審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)：1、合同方面：未簽訂合同僅以口頭方式進(jìn)行合作、合同缺少關(guān)鍵控制要素、合同登記不完整、合同部分條款描述模糊2、證件方面：證件過期、證件外借無管控人員管理人員管理一般含人員招聘、離職、薪酬發(fā)放、培訓(xùn)、人事資料管理。考勤、請(qǐng)假、均包含在薪酬管理內(nèi)。食堂工作人員一般內(nèi)部或者介紹的居多，往往容易造成食堂人事浮腫的情況。考勤可以分為打卡機(jī)、證件、指紋以及簽到多種方式。以漢王的指紋考勤機(jī)為例，其除了可以指紋考勤外，還可以錄像考勤。人的指紋的深淺的關(guān)系，如果指紋考勤機(jī)無法使用，則可以簽到的方式。如果是使用打卡機(jī)的，只需要對(duì)考勤卡進(jìn)行檢查即可，對(duì)照排班表或者正常上班時(shí)間，如果考勤異常如存在遲到或者早退，在考勤卡上顯示一般都是紅色的。假期一般，如果無存在探親假而無年假這種情況，需要建議人力資源部門將相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，避免用工風(fēng)險(xiǎn)。培訓(xùn)部分主要是大金額的委外培訓(xùn)，其審計(jì)方式與第一部分制度培訓(xùn)類似。需要關(guān)注的重點(diǎn)，比如大金額委外培訓(xùn)，是否簽訂相關(guān)的服務(wù)期限合同。審計(jì)目的：降低用人風(fēng)險(xiǎn)，防范個(gè)人隱私的侵犯。審計(jì)資料：組織架構(gòu)圖、人員花名冊(cè)、審計(jì)期間的錄用人員的簡(jiǎn)歷以及面試記錄、試用期考評(píng)表、審計(jì)期間的考勤記錄、考勤簽到表審計(jì)期間的請(qǐng)假記錄、薪酬核算清單、勞動(dòng)合同審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：人力資源制度、勞動(dòng)法審計(jì)方式：審閱、重新計(jì)算、訪談審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。1、人員管理：（1） 通過現(xiàn)場(chǎng)觀察、食堂員工以及人力資源部門經(jīng)理的訪談，確認(rèn)人力資源配置的情況，屬于浮腫還是緊缺。（2）對(duì)應(yīng)聘記錄進(jìn)行檢查，是否存在無相關(guān)記錄，文件不真實(shí)的情況（3）通過對(duì)試用期評(píng)價(jià)記錄的審閱，了解試用期的評(píng)價(jià)以及薪酬調(diào)整情況。（4）對(duì)勞動(dòng)合同進(jìn)行檢查，勞動(dòng)合同相關(guān)要素是否完整，如薪酬、蓋章等情況。到期勞動(dòng)合同是否存在及時(shí)續(xù)簽。（5）離職手續(xù)是否完整。2、薪酬管理：（1） 在合規(guī)性上的審計(jì)主要是復(fù)核正式工臨時(shí)工的待遇福利是否符合國家最低工資標(biāo)準(zhǔn)，與勞動(dòng)合同是否相符，試用期工資的標(biāo)準(zhǔn)。（2）抽查幾個(gè)月全體食堂員工的薪酬，根據(jù)實(shí)際出勤情況、加班、請(qǐng)假記錄對(duì)薪酬進(jìn)行重新計(jì)算。對(duì)缺少應(yīng)聘信息或者臨時(shí)用工的員工如存在薪酬異常則電話回訪進(jìn)行了解。（3）詢問人事經(jīng)理是否存在未發(fā)放的工資，如何進(jìn)行的處理?？赡軙?huì)挪用做小金庫。（4）社保繳納基數(shù)是否符合當(dāng)?shù)刈畹屠U納要求。（5）是否存在員工違規(guī)罰款，此類法規(guī)是否在員工手冊(cè)中有明確規(guī)定。罰款是否被用于小金庫。3、人事資料管理：（1） 查閱人事資料查閱登記表，是否存在不合理的查閱或者違規(guī)查閱。審計(jì)過程控制：由于部分公司在對(duì)人員薪酬上有保密的控制措施，在薪酬福利方面，可能不方便審計(jì)。這個(gè)需要和當(dāng)時(shí)的審計(jì)部的主管部門進(jìn)行溝通后方可開展。審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)：1、人員管理：入職、離職手續(xù)辦理不全、內(nèi)部無入職手續(xù)、錄用員工證件虛構(gòu)2、薪酬、福利管理：考勤記錄不完整、存在代打卡的情況、存在虛構(gòu)的員工發(fā)放工資的情況、社保繳納基礎(chǔ)低于最低要求、離職員工多發(fā)薪酬或者多交社保、新入職員工第一個(gè)月工資未按實(shí)際考勤核算存在多發(fā)薪酬的情況、存在私下薪酬調(diào)整3、人事資料管理：存在違規(guī)借閱采購管理食堂采購一般分四種模式：小金額定點(diǎn)采購、定點(diǎn)供應(yīng)采購、比議價(jià)采購、隨機(jī)采購。這四種采購方式小金額定點(diǎn)采購一般為。小金額采購一般對(duì)象是食堂的配料，比如鹽、味精、醬油等。好的食堂一般是在超市或者批發(fā)供應(yīng)點(diǎn)進(jìn)行購置。定點(diǎn)供應(yīng)采購一般對(duì)象是食堂內(nèi)的主要食材，比如大米、面粉、食用油等，通過與供應(yīng)商的簽訂合同，往往可以獲取比較低廉的價(jià)格。但是由于市場(chǎng)的行情以及季節(jié)的變化，所以對(duì)于這一塊需要進(jìn)行3個(gè)月一次的詢比議價(jià)。比議價(jià)采購一般為食堂設(shè)備的購置，一般通過市場(chǎng)三家比價(jià)進(jìn)行進(jìn)行。當(dāng)然也有部分采購人員，將逃寶、京東、新蛋網(wǎng)上的價(jià)格做為詢比議價(jià)的一個(gè)參考標(biāo)準(zhǔn)或者價(jià)格。也有將國美、蘇寧、超市這種賣場(chǎng)，做為設(shè)備購置的地點(diǎn)。隨機(jī)采購是根據(jù)廚師的配菜要求在當(dāng)?shù)氐拇笮褪卟伺l(fā)市場(chǎng)進(jìn)行，由于食堂蔬菜、生鮮的價(jià)格按照季節(jié)的因數(shù)波動(dòng)比較大，食堂價(jià)格需三家。比如小肥羊火鍋的其審計(jì)人員就被要求每天至少從三家菜市場(chǎng)進(jìn)行市場(chǎng)價(jià)格的調(diào)查。審計(jì)目的：降低采購風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)資料：供應(yīng)商清單、供應(yīng)商評(píng)價(jià)表、采購申請(qǐng)單、采購訂單、送貨單、采購驗(yàn)收單、采購明細(xì)賬及對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證、地磅校驗(yàn)記錄表、退貨記錄審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：食堂采購制度審計(jì)方式：審閱、詢問、核對(duì)、分析性復(fù)核審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)和經(jīng)營效益審計(jì)為主。1、供應(yīng)商管理：（1）通過工商局的網(wǎng)站進(jìn)行供應(yīng)商資料的檢查。如果無工商登記注冊(cè)或者注冊(cè)無效，建議上門進(jìn)行拜訪。當(dāng)然匿名是必須的。（2）重新計(jì)算供應(yīng)商打分記錄表，核對(duì)供應(yīng)商扣分情況是否與供應(yīng)商實(shí)際情況相符。電話回訪供應(yīng)商，是否存在采購罰款的情況。如果有此類情況，則需要向采購部門詢問罰款去向，這是小金庫的一種收入形式。2、采購管理（采購申請(qǐng)、采購訂單、比議價(jià)記錄）：（1）由于食材基本上是按需采購，而配料類的根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行購置，所以可以將審計(jì)期間的配料使用的數(shù)量、采購數(shù)量進(jìn)行匹配管理。是否存在超市小票違規(guī)報(bào)銷的情況，通過員工的私下訪談以及超市小票金額時(shí)間的分析性復(fù)核可以測(cè)試得出結(jié)論。（2）食材的采購價(jià)格，審計(jì)部可以通過每日的時(shí)時(shí)追蹤做為依據(jù)。如果無采購，可以將審計(jì)日或者前幾日的食材價(jià)格進(jìn)行市場(chǎng)價(jià)格走訪。也可以通過網(wǎng)上提供的菜市場(chǎng)行情進(jìn)行參考。另外食堂自行設(shè)置的采購價(jià)格清單是否完整。（3）對(duì)于采購價(jià)格異常的，比如高出正常價(jià)格50%以上，則需要進(jìn)行分析，是否存在回扣的情況。采購回扣審計(jì)主要方式是釣魚錄音審計(jì)、供應(yīng)商要挾等多種方式進(jìn)行審計(jì)。采購回扣的審計(jì)由于內(nèi)容較多，這里不進(jìn)行較多展開，對(duì)采購舞弊有興趣的可以參考8月份的內(nèi)控內(nèi)審群刊，里面有采購舞弊的案例，以及審計(jì)思路。（4）設(shè)備采購的比議價(jià)基礎(chǔ)是否一致，供應(yīng)商的報(bào)價(jià)單是否存在虛構(gòu)。報(bào)價(jià)單是否虛構(gòu)：看供應(yīng)商的公司印章，根據(jù)報(bào)價(jià)單的聯(lián)系資料對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行報(bào)價(jià)的核實(shí)，確實(shí)是否參與報(bào)價(jià)。對(duì)于比議價(jià)采購是否存在指定供應(yīng)商且理由不充分的情況。3、地磅管理：（1）地磅是否有定期的校驗(yàn)記錄。（2）與審計(jì)部的計(jì)量器具比，精確度是否存在異常。對(duì)于驗(yàn)收精確度造成的損失最好有一個(gè)匯總表，以數(shù)量以及金額為統(tǒng)計(jì)的主要方向。篇四：審計(jì)報(bào)告教育經(jīng)費(fèi)及專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告根據(jù)縣教育局審計(jì)室的安排和蒼教審涵（201X）32號(hào)文件的要求，我們對(duì)龍港學(xué)區(qū)的龍港實(shí)驗(yàn)中學(xué)、龍港三中、龍港五中、龍港八小、龍港十一小、白沙小學(xué)、海城小學(xué)和瀘浦小學(xué)等八所學(xué)校進(jìn)行教育經(jīng)費(fèi)及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的審計(jì)調(diào)查。八所學(xué)校均為義務(wù)教育學(xué)校，學(xué)校均有開辦學(xué)生食堂但都沒有開設(shè)食堂專戶；涉及校安工程項(xiàng)目的學(xué)校有、 ，但項(xiàng)目尚未竣工；現(xiàn)就本次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題匯總?cè)缦拢ㄉ婕皵?shù)據(jù)方面的報(bào)表以匯總表方式獨(dú)立進(jìn)行橫向比較這里不再闡述相關(guān)數(shù)據(jù)）：之一預(yù)算管理存在的問題1、管理制度相對(duì)滯后，明顯落后于預(yù)算管理發(fā)展的要求。管理制度不健全、不完善，監(jiān)督約束機(jī)制失控，管理者和編制者認(rèn)識(shí)不到位，忽視單位預(yù)算管理，只注重收入管理，不重視支出，無支出計(jì)劃，即使有預(yù)算也是流于形式，項(xiàng)目論證不充分，編制粗糙、準(zhǔn)確性差、內(nèi)容及款項(xiàng)沒有細(xì)化，影響預(yù)算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，造成預(yù)算執(zhí)行的變化多端，隨意追加、變更項(xiàng)目等，造成前后脫節(jié)，無法根據(jù)預(yù)算對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行有效控制，加上領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不足，預(yù)算觀念不強(qiáng)，部分編制人員業(yè)務(wù)又不精，直接影響預(yù)算編制質(zhì)量，使預(yù)算總處于不斷變化之中，破壞了預(yù)算的嚴(yán)肅性。2、學(xué)校預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)管薄弱。第一，自義務(wù)教育入學(xué)，學(xué)校預(yù)算管理有“重兩頭輕中間”的傾向，即學(xué)校往往重視年初學(xué)校能向財(cái)政算多少經(jīng)費(fèi)，年未決算學(xué)校實(shí)際能到位多少資金，而忽視過程中經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目增減與經(jīng)費(fèi)支出計(jì)劃執(zhí)行情況。會(huì)計(jì)集中核算后學(xué)校經(jīng)費(fèi)直接在“核算中心”發(fā)生或完成，預(yù)算執(zhí)行中必然存在“間差”（時(shí)間與空間），各單位均沒有制定一套行之有效的方案跟蹤并整理預(yù)算批復(fù)后過程的監(jiān)管，違反會(huì)計(jì)信息及時(shí)性、明晰性原則，最終延誤年度決算的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和經(jīng)費(fèi)遺漏的風(fēng)險(xiǎn)。比如201X年的因崗位設(shè)置、正常晉升、職務(wù)晉升等因調(diào)增當(dāng)年預(yù)算，許多學(xué)校對(duì)這一因追加的經(jīng)費(fèi)卻悄然不知，致使這筆經(jīng)費(fèi)至今仍為兌現(xiàn)。第二，由于財(cái)政部門實(shí)際只參與了預(yù)算編制結(jié)果的審核和預(yù)算撥款兩個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)預(yù)算編制的過程和預(yù)算的執(zhí)行缺乏有效監(jiān)督，使預(yù)算監(jiān)控制度流于形式；多年來內(nèi)部審計(jì)也從沒有對(duì)學(xué)校預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行過審計(jì)；而學(xué)校單位更是在編制預(yù)算成了一紙空文，純粹是為完成編制預(yù)算而預(yù)算，學(xué)校預(yù)算缺乏有效監(jiān)督，預(yù)算不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。3、編制方法陳舊、超支、占用其他預(yù)算資金。近年來，雖然我縣對(duì)學(xué)校預(yù)算實(shí)行綜合的管理，采用了統(tǒng)一的預(yù)算政策、口徑編制，但學(xué)校對(duì)經(jīng)費(fèi)的安排還是走老的“套路”，習(xí)慣用“增量預(yù)算”的編制方法，沒有計(jì)劃性地確立保證項(xiàng)目、重點(diǎn)投入項(xiàng)目、壓縮支出項(xiàng)目、低線維持項(xiàng)目等合理進(jìn)行編制，對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的安排具主觀隨意性，沒有提供進(jìn)行科學(xué)的測(cè)算依據(jù)，結(jié)果導(dǎo)致了公用經(jīng)費(fèi)占用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等行為；單位自立獎(jiǎng)金福利津貼項(xiàng)目；學(xué)校經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)占用撥入專項(xiàng)資金；學(xué)?；窘ㄔO(shè)投資未單獨(dú)核算與經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)相混淆。從而使得經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)不盡合理，最終使學(xué)校經(jīng)費(fèi)落實(shí)不到位。之二專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理的問題1、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)沒有專設(shè)賬戶或明細(xì)專項(xiàng)進(jìn)行核算，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理不清晰。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格地來講應(yīng)設(shè)專戶進(jìn)行獨(dú)立核算，待項(xiàng)目完工或?qū)嵤┩戤厱r(shí)再進(jìn)行銷戶或結(jié)轉(zhuǎn)，這樣能清晰反應(yīng)專項(xiàng)資金的支配情況和管理。在我們所抽查的學(xué)校對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)均無采用專戶或?qū)ｍ?xiàng)明細(xì)進(jìn)行核算。其原因是學(xué)校專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)作為年初預(yù)算并沒獨(dú)立進(jìn)行編制，這部分經(jīng)費(fèi)往往是財(cái)政統(tǒng)籌安排或教育部門代為編制，具有不確定性。經(jīng)費(fèi)下達(dá)時(shí)往往與公用經(jīng)費(fèi)人員經(jīng)費(fèi)捆綁下達(dá)，于是核算中心財(cái)務(wù)人員也就沒有對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按照款、項(xiàng)、目的要求進(jìn)行專項(xiàng)明細(xì)核算。導(dǎo)致專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理不清晰，與日常經(jīng)費(fèi)混淆。2、營養(yǎng)餐資助管理需要合理監(jiān)管。經(jīng)查八個(gè)單位均涉及營養(yǎng)餐，合計(jì)金額。因所審學(xué)校均無條件開辦學(xué)生食堂供學(xué)生就餐，其營養(yǎng)餐發(fā)放渠道多樣，形式不一，從所提供的發(fā)票內(nèi)容上看有發(fā)放牛奶的、食用油、蛋糕等食物，也有向?qū)W生配送熱餐的，也有來自酒行的營養(yǎng)餐發(fā)票，也有至201X年底尚未支出的。之三財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不規(guī)范1、 績效與津補(bǔ)貼并行。201X年實(shí)施績效工資之后，明文規(guī)定學(xué)校不得借任何名義發(fā)放獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼，本次調(diào)查仍有個(gè)別學(xué)校在實(shí)施績效工資后以黨團(tuán)活動(dòng)、職務(wù)補(bǔ)、加班、監(jiān)考、帶隊(duì)、計(jì)生補(bǔ)、路費(fèi)補(bǔ)貼、辦公包干費(fèi)、護(hù)校等重立項(xiàng)目發(fā)放津補(bǔ)貼。2、 變項(xiàng)支付。按照培訓(xùn)費(fèi)不少于公用經(jīng)費(fèi)10%的投入要求，學(xué)校培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)明顯提升，但入賬經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與科目不符，比如招待費(fèi)、活動(dòng)費(fèi)納入的培訓(xùn)費(fèi)會(huì)務(wù)費(fèi)等，出現(xiàn)“明轉(zhuǎn)暗、真轉(zhuǎn)假”的不真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根本上違反的會(huì)計(jì)真實(shí)性原則。3、 招待費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)超限。城鎮(zhèn)學(xué)校及規(guī)模小的學(xué)校招待費(fèi)用均與201X要出臺(tái)的標(biāo)準(zhǔn)（公用經(jīng)費(fèi)的4%）相比較，會(huì)有較大超標(biāo)準(zhǔn)開支。4、 原始憑證的不合法不合理。其主要有：在大額修理費(fèi)支出未取得監(jiān)制發(fā)票，學(xué)校自制補(bǔ)貼憑證；差旅費(fèi)報(bào)銷取的發(fā)票不足或?yàn)檫^期票據(jù)，或培訓(xùn)等審批材料不完整；大額修理費(fèi)給付對(duì)象為財(cái)務(wù)人員。5、 應(yīng)插入除龍八小外其他七所學(xué)校食堂管理和經(jīng)費(fèi)收支的請(qǐng)況。6、 大筆現(xiàn)金支出。7、 往來款項(xiàng)年末余額過大沒有及時(shí)結(jié)算。之四固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)不清，賬實(shí)不符。多年來教育系統(tǒng)就有固定資產(chǎn)管理不善之說。其原有：1、制度不完善、責(zé)任不明確、監(jiān)督不嚴(yán)、管理人員配備不夠是學(xué)校固定資產(chǎn)管理使用效率低，浪費(fèi)、閑置、損失和流失的主要原因。2、經(jīng)過校安工程的改造，校舍搬遷、拆除，更使學(xué)?！凹业住辈磺?、賬實(shí)不符。3、經(jīng)過此次調(diào)查發(fā)現(xiàn)有些學(xué)校至今還沒有固定資產(chǎn)明細(xì)賬，有些學(xué)校雖有賬本，但記載的內(nèi)容信息遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能體現(xiàn)和滿足固定資產(chǎn)管理的需求，或記載的內(nèi)容不能反映真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，使記載的信息沒有延續(xù)性價(jià)值，有些單位幾易部門負(fù)責(zé)人與經(jīng)手人，導(dǎo)致資產(chǎn)信息不完整與去向不明。4、由于學(xué)校固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊本質(zhì)特征與辦學(xué)成本“本與利”不形成比值的關(guān)系，導(dǎo)致學(xué)校在固定資產(chǎn)管理的理念上陳舊，形成了“重購置，輕管理，重錢輕物”的問題在教育系統(tǒng)普遍存在，學(xué)校相關(guān)部門的資產(chǎn)管理溝通和協(xié)調(diào)上各自為政，導(dǎo)致資產(chǎn)管理松懈與無序，加上內(nèi)部與外部監(jiān)管不到位，使得固定資產(chǎn)管理雜而亂。四、會(huì)計(jì)核算進(jìn)“核算中心”以后，單位固定資產(chǎn)管理不足愈加明顯。劃撥或捐贈(zèng)資產(chǎn)的管理尤為不善（不給予入賬），致使固定資產(chǎn)入帳不及時(shí)或沒有入賬，這不僅僅體現(xiàn)在資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值不符，同時(shí)也使國有資產(chǎn)長期宕于賬外或流失。審計(jì)調(diào)查組組長：王亦財(cái)成員：李子椿、雷祖懇、歐陽后王201X年4月20日篇五：我院二食堂負(fù)責(zé)人陳小梅任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)報(bào)告我院二食堂負(fù)責(zé)人陳小梅任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)報(bào)告按照院領(lǐng)導(dǎo)的委托和部署，依據(jù)我院質(zhì)量管理的相關(guān)規(guī)定，由紀(jì)委、計(jì)劃財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)管理處、質(zhì)量管理辦公室負(fù)責(zé)人組成的審計(jì)組，于201X年10月28日對(duì)我院二食堂負(fù)責(zé)人陳小梅任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)工作得到了陳小梅同志及有關(guān)同志的積極配合，工作進(jìn)展順利，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：一、資金管理方面我院第二食堂由我院委派工作人員自行管理，2016.9?201X.6之間由陳小梅主管第二食堂的全面工作，萬玉祥負(fù)責(zé)日常管理工作，余平輝負(fù)責(zé)采購工作，楊麗君及黃玉玲兼任財(cái)務(wù)管理，其它均為聘用人員。表1我院第二食堂201X年9月?201X年6月收支情況年份201X年201X年201X年201X年201X年合計(jì)營業(yè)收入494167.00965381.491010826.751404664.80717435.064592475.10其他收入*203.16633.791164.843169.1124610.9329781.83營業(yè)支出477518.60867280.29932958.0012260190541694440454623利潤16851.5698734.9979033.591821.01201X53.55576794.70***其他收入包括利息收入和一些別的收入。**我院第二食堂2016.9?201X.6賬面共盈利576794.7元，減去應(yīng)交學(xué)校管理人員工資225322元，實(shí)際盈利351471.7元。我院第二食堂開辦時(shí)向?qū)W校借了10萬元的啟動(dòng)資金，后來已經(jīng)分兩次歸還給了學(xué)校。第二食堂財(cái)務(wù)為單獨(dú)立賬。核查賬面資料，從201X年9月?201X年6月，減去應(yīng)交學(xué)校管理人員工資225322元，實(shí)際總盈利351471.70元。存在問題：查財(cái)務(wù)報(bào)賬情況發(fā)現(xiàn)，采購單上雖然注明了買菜的數(shù)量、單價(jià)、時(shí)間等細(xì)則，但驗(yàn)收簽字時(shí)只有鄧淑榮一人，而且簽字未注明驗(yàn)收時(shí)間。二、 資產(chǎn)管理方面核對(duì)第二食堂資產(chǎn)管理情況，有資產(chǎn)賬目。但檢查中發(fā)現(xiàn)，第二食堂不銹鋼的托盤數(shù)目雖然每周都進(jìn)行了清點(diǎn)，但托盤數(shù)由201X年購買的400個(gè)減少到了現(xiàn)在的248個(gè)。據(jù)食堂工作人員解釋：一、二食堂的托盤數(shù)目經(jīng)常有出入，有時(shí)候第二食堂的托盤會(huì)到第一食堂，第一食堂的托盤也會(huì)到第二食堂。但托盤的價(jià)格和形狀是不同，所以仍然可以進(jìn)行區(qū)分；還有的教職工將托盤、碗碟等借走但忘了歸還。三、 人事管理方面對(duì)比201X年9月份與6月份的賬本后發(fā)現(xiàn)，9月份第二食堂工資支出有增加（陳小梅同志在9月份已經(jīng)調(diào)任保衛(wèi)處擔(dān)任處長）。院人事處解釋：工資標(biāo)準(zhǔn)一直都是由第二食堂負(fù)責(zé)人提供詳細(xì)清單，經(jīng)過羅院長審批后再由人事處造表發(fā)放。到目前為止，還未出臺(tái)具體的第二食堂崗位工資標(biāo)準(zhǔn)及校齡工資標(biāo)準(zhǔn)，工作人員加錢、補(bǔ)助等說明的理由均顯得比較隨意。人事處表示各項(xiàng)制度正在規(guī)范和完善之中。四、績效管理方面雖然總務(wù)處主管對(duì)二食堂也進(jìn)行了相關(guān)考核，但由于其除負(fù)責(zé)二食堂工作外，還兼任了其他的工作，加之績效獎(jiǎng)勵(lì)的缺或，故考核很難真正到位。五、建議1、應(yīng)建立健全我院第二食堂的體系管理文件，完善制度并嚴(yán)格按制度執(zhí)行。完善各崗位的說明書。是否可考慮將第二食堂完全納入我院的整體管理范圍，將日自查、周考核、半月考核、月考核、年度考核真正落到實(shí)處。2、盡快完善資產(chǎn)管理、人事管理及工資管理等各項(xiàng)制度。3、可考慮將第二食堂內(nèi)部監(jiān)督人員許武林納入學(xué)院的管理體系中。實(shí)現(xiàn)真正意義上的外部監(jiān)督作用。審計(jì)組全體人員201X年10月31日附送：食堂工作人員安全責(zé)任書食堂工作人員安全責(zé)任書篇一：食堂工作人員安全責(zé)任書食堂工作人員安全責(zé)任書為確保師生員工生命的安全,預(yù)防食物中毒的發(fā)生,,強(qiáng)化食堂從業(yè)人員安全工作意識(shí)，使食品安全工作落到實(shí)處，本園特與食堂工作人員簽訂以下安全工作綜合管理責(zé)任書：1．食堂人員必須持有健康證上崗，工作時(shí)必須穿工作服，戴工作帽，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的飲食衛(wèi)生法規(guī)。2．采購食品人員，應(yīng)有相對(duì)固定的食品供應(yīng)點(diǎn)采購。保證食品質(zhì)量和新鮮度，嚴(yán)禁采購腐敗變質(zhì)、超過保持期的食品及原料。新購食品應(yīng)由入庫人員驗(yàn)收。3．炊事人員必須采用新鮮的原料制作食品，加工食品必須蒸熟煮透。不得供應(yīng)生吃，半生吃或涼伴食品。嚴(yán)禁供應(yīng)隔餐（夜）飯菜。4．炊事用具在食品加工時(shí)必須生熟分開，用后洗凈保潔存放，按時(shí)進(jìn)行消毒。5．餐具必須每餐嚴(yán)格清洗后消毒，并做好消毒記錄，落實(shí)保潔措施。6．配備專用留樣冰箱，每種飯菜留樣，作好記錄，標(biāo)明日期，冷藏保存48小時(shí)。7．嚴(yán)格規(guī)范操作炊事用具，經(jīng)常檢查、保養(yǎng)，發(fā)現(xiàn)損壞及時(shí)上報(bào)。8．定期進(jìn)行食堂內(nèi)外環(huán)境大掃除，切保食堂環(huán)境衛(wèi)生。9．食堂人員應(yīng)嚴(yán)格講究個(gè)人衛(wèi)生。10．因工作不負(fù)責(zé)任，玩忽職守，發(fā)生食物中毒事件及其他不安全事故，將根據(jù)情況追究責(zé)任。11?責(zé)任期限從201X.9-―201X.7責(zé)任人簽字：部門責(zé)任人：201X、9、1篇二：食堂工作人員安全責(zé)任書沈倫中心幼兒園食堂工作人員安全責(zé)任書201X.9.1全體食堂工作人員要以“安全第一，預(yù)防為主”的思想貫穿于整個(gè)工作之中，落實(shí)“誰主管，誰負(fù)責(zé)”的思想，牢固地樹立安全意識(shí)，確保學(xué)生就餐安全，使家長放心工作，確保無任何事故發(fā)生，特制定如下要求：1、嚴(yán)格按照學(xué)校規(guī)定的工作完成任務(wù)，負(fù)責(zé)制作與采購、食堂衛(wèi)生工作。2、采購人員必須按每天食譜進(jìn)行購買，數(shù)量適中，實(shí)行定點(diǎn)采購，簽定合同，登記造冊(cè)。購買的食物要求新鮮、色質(zhì)好、無異味。購買家禽、漁類等，一律買活的