2022初級會計實務考前必會分錄

總結舊背分錄（完整版）

考前必背分錄《流動奧產(chǎn)》1.庫存現(xiàn)金情形賬務處理現(xiàn)金短缺（實存〈賬存）審批前借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金 【減少賬存數(shù)】審批后借：其他應收款 【保險公司及過失人賠償?shù)慕痤~】管理費用 【無法查明原因的金額）貸：待處理財產(chǎn)損溢現(xiàn)金溢余（實存＞賬存）審批前借：庫存現(xiàn)金 ［僧加賬存數(shù)】貸：待處理財產(chǎn)損溢審批后借：待處理財產(chǎn)損溢貨:其他應付款［應支付給有關人員或單位的金頷】營業(yè)外收入 【無法查明原因的金額］I幫你記I"待處理財產(chǎn)損益”的T型賬戶借 侍處理財產(chǎn)損溢 貸盤虧待處理數(shù)盤盈待處理數(shù)盤盈轉銷數(shù)盤虧轉銷數(shù)毀損將處理數(shù)毀損轉銷數(shù)待處理財產(chǎn)凈損失侍處理財產(chǎn)凈溢余2.銀行存款情形賬務處理將款項存入銀行和其他金融機構時借:銀行存款貸：庫存現(xiàn)金等

(續(xù)表)(續(xù)表)情形提取或支付已存入銀行和其他金融機構存款時情形提取或支付已存入銀行和其他金融機構存款時借：庫存現(xiàn)金等貸：銀行存款I提個醒I其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。3.交易性金融資產(chǎn)情形賬務處理考核要點初始取得借：交易性金融資產(chǎn)——成本 【公允價值】應收股利 ［已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】應收利息【已到付息期但尚未領取的債券利息】投資收益 【交易費用】應交稅費一應交噌值稅(進項稅額)貸：其他貨幣資金一存出投資款等(1)取得時的公允價值作為初始入賬金額；(2)相關交易費用計入投資收益的借方；(3)支付的仰款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的利息，應單獨確認為應收項目持有期間(1)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利/利息：借：應收股利/應收利息貸：投資收益(2)實際收到現(xiàn)金股利/利息：借：其他貨幣資金一存出投資款等貸：應收股利/應收利息(3)確認公允價值變動：借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動【公允價值-賬面價值】貸：公允價值變動損益或相反分錄(1)資產(chǎn)負債表日按公允價值計量，公允仰值變動計入公允(介值變動損益；(2)持有期間產(chǎn)生的應收股利或應收利息確認為投資收益出售借：其他貨幣資金等貸；交易性金融資產(chǎn)一成本一公允仰值變動 【或借方】投資收益【差額倒擠：收益貸方、損失借方)處置時，售伊與賬面余頷的差額計入投資收益注：初級階段考試，一般不會考查增值稅的問題

4.短期投資情形 賬務處理取得短期投資購入股票作為短期投資借：短期投資應收股利 【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款 【實際購買仰款和相關稅費】購入債權作為短期投資借：短期投資應收利息［已到付息期但尚未領取的債券利息】貸：銀行存款 【實際購買價款和相關稅費）持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利借：應收股利貸：投資收益?zhèn)鶆杖藨独⑷战瑁簯绽①J：投資收益出售借：銀行存款/庫存現(xiàn)金 【實際收到的出售仰款）貨：短期投資 【賬面余額）應收股利/應收利息 【尚未收到的現(xiàn)金股利或債券利息】投資收益 【貸記或借記】5.應收票據(jù)情形 賬務處理取得因債務人抵償前欠貨款收到的商業(yè)匯票借：應收票據(jù)貸：應收賬款因銷售商品、提供服務等收到的商業(yè)匯票借：應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入等應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）到期商業(yè)匯票到期收回款項借：銀行存款 【實際收到的金額）貸：應收票據(jù)商業(yè)匯票到期未收回款項借：應收賬款貸：應收票據(jù)轉讓企皿將持有的（不帶息）商業(yè)匯票背書轉讓以取得所需物資借：材料采購（或在途物資、原材料、庫存商品等）應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：應收票據(jù) 【商業(yè)匯票的票面金額）銀行存款 【如有差額）情形賬務處理貼現(xiàn)商業(yè)匯票貼現(xiàn)借：銀行存款財務費用【實際收到的金額】［貼現(xiàn)利息】員：應收票據(jù)［商業(yè)匯票的票面金額】6.應收賬款情形 賬務處理賒銷借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入等應交稅費一應交噌值稅（銷項稅額）銀行存款 【代墊的包裝費、運雜費等】收回應收賬款借：銀行存款貸：應收賬款改用商業(yè)匯票結算借：應收票據(jù)貸：應收賬款7.預付賬款情形 賬務處理預付款項借：預付賬款貸：銀行存款等收到貨物借：材料采購（或原材料、庫存商品等）應交稅費一應交鳩值稅（進項稅額）貸：預付賬款補付款項（預付款項〈所需款項）借：預付賬款貸：銀行存款等退回款項（預付款項〉所需款項）借：銀行存款等貸：預付賬款

8.應收股利和應收利息(1)應收股利情形賬務處理被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利(以交易性金融資產(chǎn)為例)借：應收股利貸：投資收益實際收到現(xiàn)金股利或利潤借：其他貨幣資金一存出投資款［通過證券公司購入上市公司股權】銀行存款 【其他情形】貸：應收股利2)應收利息情形賬務處理確認應當收取的利息借：應收利息貸：投資收益等實際收到的利息借：銀行存款等貸：應收利息I提個醒I(1)應收股利是指企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利或應收取其他單位分配的利潤。(2)應收利息是指企業(yè)根據(jù)合同或協(xié)議規(guī)定應向債務人收取的利息。9.其他應收款情形賬務處理支付款項借：其他應收款貸：銀行存款等收回或轉銷借：銀行存款等貸：其他應收款

I神總結I判斷企業(yè)收回或支付款項使用會計科目的流程圖.應收款項減值(1)直接轉銷法小企業(yè)壞賬損失賬務處理：借：銀行存款貸：應收賬款營業(yè)外支出一壞賬損失(2)備抵法情形賬務處理對應收賬款的影響計提壞賬借：信用減值損失計提的壞賬準備黃：壞賬準備賬面余額不變，由于壞賬準備僧加，導致賬面價值減少轉回壞賬借：壞賬準備貸：信用減值損失計提的壞賬準備賬面余額不變，由于壞賬準備減少，導致賬面仰值噌加實際發(fā)生壞賬借：壞賬準備貸：應收賬款賬面余頷和壞賬準備同時減少相同金額，導致賬面價值不變收回已確認并轉銷的應收賬款借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款賬面余額不變，由于壞賬準備增加，導致賬面價值減少

I神總結I減值對應收賬款賬面余額和賬面價值的影響影響因素對應收賬款賬面余額的影響對應收賬款賬面價值的影響計梃壞賬準備X1沖減多計提的壞賬準備XT實際發(fā)生壞賬損失1X收回已確認并轉銷的應收賬款X1.存貨（1）原材料①實際成本法情形賬務處理購入材料借：原材料/在途物資 【材料實際成本）應交稅費——應交噌值稅（進頂稅頷）貸：銀行存款/其他貨幣資金等 【支付的價款】發(fā)出材料生產(chǎn)領用材料借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本制造費用管理費用等貸：原材料出售材料結轉成本借：其他業(yè)務成本貸：原材料發(fā)出委托外單位加工的材料借：委托加工物資貸：原材料②計劃成本法情形 賬務處理采購時借：材料采購 【實際成本】應交稅費一應交噌值稅（進項稅額）貸：銀行存款

情形賬務處理驗收入庫時借：原材料貸：材料采購材料成本差異［計劃成本］［實際成本］【差額倒擠，或借方】領用時借:生產(chǎn)成本等貨：原材料【計劃成本】［計劃成本】期末結轉差異借：生產(chǎn)成本等貨：材料成本差異或作相反分錄【貨方超支，借方節(jié)約】（2）周轉材料①生產(chǎn)領用包裝物生產(chǎn)領用包裝物，可以采用實際成本或者計劃成本核算，其中使用計劃成本核算時，計劃成本與實際成本的差異計入“材料成本差異”科目。借：生產(chǎn)成本 【生產(chǎn)領用）材料成本差異 【計劃成本核算時會涉及，或貸方】貸：周轉材料一包裝物②隨同商品出售包裝物情形 賬務處理隨同商品出售不單獨計價的包裝物借：銷售費用貸：周轉材料——包裝物材料成本差異 【計劃成本核算時會涉及，或借方）隨同商品出售單獨計價的包裝物借：銀行存款等貸：其他業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）同時：借：其他業(yè)務成本貸：周轉材料一包裝物材料成本差異 【計劃成本核算時會涉及，或借方］

③出租或出借包裝物情形賬務處理出租或出借包裝物的發(fā)出借：周轉材料一包裝物——出租包裝物（或出借包裝物）貸：周轉材料——包裝物——庫存包裝物材料成本差異 【計劃成本核算時會涉及，或借方）收取出租或出借包裝物的押金借：庫存現(xiàn)金/銀行存款等貸：其他應付款一存入保證金【退還時，作相反分錄）收取出租包裝物的租金借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款等貸：其他業(yè)務收入出租或出借包裝物發(fā)生的攤銷費用借：銷售費用其他業(yè)務成本貸：周轉材料——-包裝物——包裝物攤銷:出借包裝物】出租包裝物】出租或出借包裝物發(fā)生的修理費用借：銷售費用其他業(yè)務成本貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/原材料等出借包裝物】出租包裝物】1神總結1r隨同商品出售單獨計價計入 A計入 ?號1包裝物的用途<直接取得電輔助銷售（入r<<隨、出租給購買單位使用同商品出售不單獨計價其他業(yè)務成本肖售費用、 用于生產(chǎn)：1出借給購買單位使用作為產(chǎn)品組成部分的包裝物計入 A生產(chǎn)成本 )④低值易耗品攤銷情形賬務處理一次轉銷法借：生產(chǎn)成本/制造費用等黃：周轉材料一1氏值易耗品分次攤銷法（五五攤銷法為例）領用借：周轉材料一1氏值易耗品在用黃：周轉材料一1氏值易耗品一在庫

情形 賬務處理分次攤銷法（五五攤銷法為例）第一次攤銷借：生產(chǎn)成本/制造費用等貸：周轉材料一低值易耗品一攤銷第二次攤銷借：生產(chǎn)成本/制造費用等貸：周轉材料一低值易耗品一攤銷同時：借：周轉材料一1氐值易耗品攤銷貸:周轉材料一1氏值易耗品一在用【總額】I提個醒I上述表格中的“分次攤銷法”是對低值易耗品按照實際成本核算的情況，如果按照計劃成本核算，還需要在每次攤銷時結轉材料成本差異，從而將領用低值易耗品的計劃成本調(diào)整為實際成本。相關分錄為：借：制造費用等貸：材料成本差異——低值易耗品 【或相反的分錄】12.委托加工物資情形賬務處理發(fā)出物資、支付加工費及運雜費等借：委托加工物資貸：原材料銀行存款等 【加工費、運雜費等】支付消費稅、增值稅借：委托加工物資【收回后直接出售，受托方代收代繳的消費稅計入成本】應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等支付消費稅、贈值稅借：應交稅費一應交消費稅［收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品］—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等加工完成驗收入庫借：庫存商品等貸：委托加工物資

13.庫存商品情形賬務處理生產(chǎn)完成并獨收入庫借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本一T本生產(chǎn)成本銷售商品結轉成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品I提個醒I對于商品流通企業(yè)，經(jīng)營商品種類繁多，可以采用進價或售價核算。采用售價核算的，商品售價和進價的差額可通過“商品進銷差價”科目核算。月末分攤已銷商品的進銷差價，將已銷商品的銷售成本調(diào)整為實際成本，借記“商品進銷差價“科目，貸記“主營業(yè)務成本”科目。類型計算公式毛利率法毛利率=銷售毛利+銷售額X100%銷售凈額=商品銷售收入一銷售退回與折讓銷售毛利=銷售凈額x毛利率銷售成本=銷售凈額一銷售毛利期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本一本期銷售成本售價金額核算法商品進銷差價率=（期初庫存商品進銷差價+本期購入商品進銷差價）/（期初庫存商品售價+本期購入商品售價）x100%本期銷售商品應分攤的商品進銷差價=本期商品銷售收入x商品進銷差價率本期銷售商品的成本=本期商品銷售收入一本期銷售商品應分攤的商品進銷差價期末結存商品的成本=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本一本期銷售商品的成本14.消耗性生物及產(chǎn)情形賬務處理自行栽培的大田作物和蔬菜自行營造的林木類消耗性生物資產(chǎn)自行繁殖的育肥畜、水產(chǎn)養(yǎng)殖的動植物借：消耗性生物資產(chǎn)貸：銀行存款等

情形賬務處理擇伐、間伐或撫育更新性質采伐而補植林木類借：消耗性生物資產(chǎn)消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出貸：銀行存款等林木類消耗性生物資產(chǎn)達到郁閉后發(fā)生的管護借：管理費用費用等后續(xù)支出貸：銀行存款等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的應歸屬于消耗性生物資借：消耗性生物資產(chǎn)［應分配的金額】產(chǎn)的費用貸：生產(chǎn)成本借:農(nóng)產(chǎn)品［賬面余額】消耗性生物資產(chǎn)收獲為農(nóng)產(chǎn)品貸：消耗性生物費產(chǎn)借：銀行存款等【實際收到】貨：主營業(yè)務收入出售消耗性生物資產(chǎn)或農(nóng)產(chǎn)品同時,借：主營業(yè)務成本［賬面余額】貸：消耗性生物資產(chǎn)/農(nóng)產(chǎn)品15.存貨清查情形 賬務處理盤盈審批前借：原材料（或庫存商品等）貸：待處理財產(chǎn)損溢審批后借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用盤虧及毀損審批前借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料（或庫存商品等）應交稅費一應交噌值稅（進項稅額轉出）【非自然災害】審批后借：原材料等 【殘料價值】其他應收款 【責任人賠償或保險公司的賠償］管理費用 【管理不善等一般經(jīng)營損失】營業(yè)外支出 【自然災害等非常損失】貸：待處理財產(chǎn)損溢I神總結I16.存貨減值(D計提減值：借：資產(chǎn)減值損失一計提的存貨跌價準備貸：存貨跌價準備(2)以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金頷應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉回，轉回的金額計入當期損益(資產(chǎn)減值損失)，即轉回時作相反分錄。借：存貨跌價準備貸：資產(chǎn)減值損失一計提的存貨跌價準備(3)結轉存貨銷售成本時，一并結轉已計提的存貨跌價準備：借：存貨跌價準備貸：主營業(yè)務成本等

《非流動資產(chǎn)》1.債權投資確認時點會計處理初始計量借：債權投資——成本 【面值】——利息調(diào)整 【差額，或貸方】應收利息 【已到付息期但尚未領取的利息】貸：銀行存款等后續(xù)計量（實際利率法）①確認投資收益：借：應收利息 【分期付息債券按票面利率計算的利息】債權投資——應計利息 【到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息］貸：投資收益?zhèn)鶛嗤顿M——利息調(diào)整 ［差額，利息調(diào)整攤銷額，或借方】2發(fā)生減值時：借：信用減值損失貸：債權投資減值準備出售（實際利率法）借：銀行存款等債權投資減值準備貨：債權投資——成本——應計利息——利息調(diào)整 【或借方】投資收益 【差額，或借方】I提個醒I直線法下會計處理簡便易行，小企業(yè)會計準則規(guī)定小企業(yè)對債權投資的后續(xù)計量采用直線法。2.長期股權投費（1）同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資的賬務處理

初始投資成本>合并對價（貨方差額）借：長期股權投資應收股利貨：資產(chǎn)類科目負債類科目股本資本公積一［初始投資成本】［已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤】［轉讓資產(chǎn)的賬面價值】【承擔債務的賬面價值】［發(fā)行權益性證券的面值】一資本溢價（股本溢價）確認長期股權投資初始投資成本<合并對價（借方差額）借：長期股權投資 【初始投資成本】應收股利 【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）資本公積——資本溢價（股本溢價） ①盈余公積 ②貸：資產(chǎn)類科目負債類科目股本［轉讓資產(chǎn)的賬面價值】［承擔債務的賬面價值】［發(fā)行權益性證券的面值］發(fā)生審計、法律服務、評估咨詢等中介費用及其他相關費用借：管理費用貸：銀行存款等（2）非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資的賬務處理固定資產(chǎn)作為合并對價確認長期股權投資存貨作為合并對價發(fā)行權益性工具作為對價①借：固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)②借：長期股權投資 【初始投資成本】應收股利 【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利］貸：固定資產(chǎn)清理 【固定費產(chǎn)的賬面價值】資產(chǎn)處置損益【固定資產(chǎn)公允價值與賬面仰值的差額，或借方】借：長期股權投資 【初始投資成本）應收股利 【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：主營（其他）業(yè)務收入 【存貨的公允仰值】應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）借：長期股權投資 【初始投資成本）應收股利 【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：股本資本公積——股本溢價

發(fā)生審計、法律服務、評估咨借：管理費用詢等中介費用及其他相關費用貸：銀行存款等（3）企業(yè)的長期股權投資采用權益法核算的，應當分別下列情況進行處理:項目 會計處理被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認的初始投資成本；長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份頷的，應按其差額：借：長期股權投資——投資成本貸：營業(yè)外收入被投資單位實現(xiàn)盈利或發(fā)生與損資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應按被投資單位實現(xiàn)的凈利潤（以取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為基礎計算）中企業(yè)享有的份額：借：長期股權投資一損益調(diào)整貸：投資收益被投費單位發(fā)生凈虧損作相反的會計分錄，但以“長期股權投費”科目的賬面（介值減記至零為限；還需承擔的投資損失，應將其他實質上構成對被投資單位凈投資的“長期應收款”等的賬面（介值減記至零為限；除按照以上步驟已確認的損失外，按照投資合同或協(xié)議約定將承擔的損失，確認為預計負債。除上述情況仍未確認的應分擔被投資單位的損失，應在賬外備查登記。發(fā)生虧損的被投費單位以后實現(xiàn)凈利潤的，應按與上述相反的順序進行處理被投資單位分配股利或利潤借：應收股利貸：長期股權投資損益調(diào)整收到被投資單位發(fā)放的股票股利，不進行賬務處理，但應在備查簿中登記。發(fā)生虧損的被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，企業(yè)計算應享有的份額，如有未確認投資損失的，應先彌補未確認的投資損失，彌補損失后仍有余額的，依次借記“長期應收款”科目和■■長期股權投資”科目（損益調(diào)整），貸記“投資收益”科目被投資單位除凈損益、利潤分配以外的其他綜合收益變動或所有者權益的其他變動企業(yè)按持股比例計算應享有的份頷，借記“長期股權投資”科目（其他綜合收益或其他權益變動），貸記“其他綜合收益”或“資本公積——其他資本公積”科目(4)計提長期股權投資減值準備借：資產(chǎn)減值損失貸：長期股權投資減值準備處置長期股權投資時，應同時結轉已計提的長期股權投資減值準備。I易混易錯I小企業(yè)發(fā)生長期股權投資減值損失采用直接轉銷法核算。根據(jù)小企業(yè)會計準則規(guī)定確認實際發(fā)生的長期股權投資損失，應當按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記“長期股權投資”科目，按照其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。(5)處置長期股權投資的會計處理借：銀行存款 【實際收到的金額】長期股權投資減值準備貸：長期股權投資 【賬面余額】應收股利 【尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤］投資收益 【差額，或借記】可轉損益的其他綜合收益：借：其他綜合收益 【按處置比例結轉】貸：投資收益或作相反分錄借：資本公積——其他資本公積 【按處置比例結轉】貸：投資收益或作相反分錄3.投資性房地產(chǎn)(D投資性房地產(chǎn)的初始計量和轉換項目會計處理初始計量(1)外購：取得時的實際成本=購買(介款+相關稅費+可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出(2)自行建造：按照建造過程中發(fā)生的成本記入“投資性房地產(chǎn)”科目，建造過程中發(fā)生的非正常性損失直接計入當期損益，不計入建造成本

項目 會計處理自用房地產(chǎn)或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)一成本 【轉換日的公允價值】累計折舊（累計攤銷）固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）減值準備（存貨跌｛介準備）公允價值變動損益 ［借方差額］貸：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)、開發(fā)產(chǎn)品）其他綜合收益 【貸方差額］轉換日公允價值〈賬面（介值（借差）：確認公允價值變動損益轉換日公允價值＞賬面價值（貸差）：確認其他綜合收益處置該項投資性房地產(chǎn)時，原計入其他綜合收益的部分應當轉入處置當期損益。（2）投資性房地產(chǎn)后續(xù)核算的賬務處理①采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)的賬務處理按期（月）計提折舊或攤銷取得租金收入時發(fā)生減值時借：其他業(yè)務成本等貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）借：銀行存款等貸：其他業(yè)務收入等借：資產(chǎn)減值損失貸：投資性房地產(chǎn)減值準備②采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)的賬務處理情形 賬務處理資產(chǎn)負債表日公允價值上升借：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動貸:公允價值變動損益公允價值下降借：公允價值變動損益貨：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動取得租金收入時借：銀行存款等貨：其他業(yè)務收入等

(3)處置投資性房地產(chǎn)的賬務處理計量模式 會計處理成本模式確認收入借：銀行存款等貸：其他業(yè)務收入結轉成本借：其他業(yè)務成本投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)投費性房地產(chǎn)減值準備貸：投資性房地產(chǎn)公允價值模式確認收入借：銀行存款等貸：其他業(yè)務收入結轉成本借：其他業(yè)務成本貸：投資性房地產(chǎn)一成本一公允價值變動【累計變動，或借方】結轉轉換日確認的其他綜合收益借：其他綜合收益貸：其他業(yè)務成本結轉累計確認的公允價值變動損益借：公允價值變動損益貸：其他業(yè)務成本【或作相反會計分錄】I易混易錯I投資性房地產(chǎn)處置時，相應確認“其他業(yè)務收入”，結轉“其他業(yè)務成本”，而非確認投資收益。4.固定資產(chǎn)(1)取得固定資產(chǎn)的賬務處理①外購固定資產(chǎn)a.一般納稅人外購動產(chǎn)情形賬務處理無須安裝借：固定資產(chǎn) 【取得時成本】應交稅費一應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款等

情形 賬務處理需要安裝購入借：在建工程 【取得時成本】應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貨：銀行存款等支付安裝費借：在建工程應交稅費一應交增值稅（進頂稅頷）【接受勞務取得僧值稅專用發(fā)票】貸：銀行存款等耗用本單位材料或人工借：在建工程貸：原材料/應付職工薪酬等安裝完成達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)員:在建工程b.一般納稅人外購不動產(chǎn)取得固定資產(chǎn)時的賬務處理：借：固定資產(chǎn)/在建工程應交稅費——應交噌值稅（進頂稅頷）貸：銀行存款等②建造固定資產(chǎn)a.自營工程情形 賬務處理購入工程物資借：工程物資應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等領用工程物資借：在建工程貸：工程物資領用本企業(yè)原材料、庫存商品借：在建工程貸：原材料（或庫存商品）發(fā)生的其他費用借：在建工程貸：銀行存款/應付職工薪酬等達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程

(2)固定資產(chǎn)折舊的賬務處理借：在建工程(2)固定資產(chǎn)折舊的賬務處理借：在建工程其他皿務成本制造費用銷售費用管理費用貸：累計折舊【建造固定資產(chǎn)過程中使用】［經(jīng)營租出使用】［生產(chǎn)車間使用】［銷售部門使用】［管理部門使用】情形結算進度款賬務處理借：在建工程應交稅費一應交憎值稅(進項稅額)貸：銀行存款等補付工程款借：在建工程應交稅費一應交噌值稅(進項稅額)貸：銀行存款等達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程I提個醒I.企業(yè)應當對所有的固定資產(chǎn)計提折舊，但下列兩種情況除外：(1)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；(2)單獨計價入賬的土地。.當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，次月起開始計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn),當月仍計提折舊，次月起停止計提折舊。(3)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出a.固定資產(chǎn)的更新改造(滿足固定資產(chǎn)確認條件的)情形賬務處理結轉賬面價值借：在建工程累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)

情形賬務處理借：在建工程發(fā)生可資本化的后續(xù)支出應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貨:銀行存款等終止確認被替換部分借：營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置損失員：在建工程 【被替換部分賬面價值】達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)員：在建工程b.固定資產(chǎn)的修理費用，不滿足固定資產(chǎn)確認條件的，根據(jù)受益對象，直接計入當期損益，相關賬務處理如下：借：管理費用 【行政管理部門修理費用）銷售費用 【專設銷隹機構發(fā)生的修理費用】應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等（4）固定資產(chǎn)的處置、清查和減值a.固定資產(chǎn)的處置情形 賬務處理固定資產(chǎn)轉入清理借：固定粉產(chǎn)清理 【賬面價值】累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)發(fā)生清理費用借：固定資產(chǎn)清理應交稅費——應交贈值稅（進項稅額）［支付清理費用并取得僧值稅專用發(fā)票】貸：銀行存款等收回出售價款、殘料價值和變價收入借：銀行存款（或原材料等）貸：固定資產(chǎn)清理應交稅費一應交噌值稅（銷頂稅額）【出售固定資產(chǎn)并開具噌值稅專用發(fā)票】保險公司或過失人賠償借：其他應收款貨：固定資產(chǎn)清理

情形 賬務處理結轉清理凈損益報廢清理借：營業(yè)外支出——非常損失［自然災害等非正常原因】——非流動資產(chǎn)處置損失【已喪失功能等正常原因】貸：固定資產(chǎn)清理 【凈損失】借：固定資產(chǎn)清理 【凈收益】貸：營業(yè)外收入——非流動貨產(chǎn)處置利得出售、轉讓借：資產(chǎn)處置損益貸：固定資產(chǎn)清理 【處置凈損失】借：固定費產(chǎn)清理 【處置凈收益】貸：資產(chǎn)處置損益b.固定資產(chǎn)的清查盤盈盤虧報經(jīng)批準前：報經(jīng)批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢 【賬面價值】借：固定費產(chǎn) 【重置成本】累計折舊貸：以前年度損益調(diào)整固定資產(chǎn)減值準備報經(jīng)批準后：貸：固定資產(chǎn) 【原價）借：以前年度損益調(diào)整報經(jīng)批準后：貸：盈余公積利潤分配一未分配利潤借：其他應收款 【保險及過失人賠償】營業(yè)外支出——盤虧損失員：待處理財產(chǎn)損溢c.固定資產(chǎn)的減值賬面價值〉可收回金額。發(fā)生減值，將兩者差額確認為減值損失，計入當期損益（資產(chǎn)減值損失），同時計提相應的資產(chǎn)減值準備（固定資產(chǎn)減值準備）。借：資產(chǎn)減值損失——固定資產(chǎn)減值損失資：固定資產(chǎn)減值準備；I提個醒I固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回。I

5.使用權資產(chǎn)情形賬務處理新噌租賃借：使用權資產(chǎn)租賃負債一未確認融資費用貸：租賃負債——租賃付款額每期付租賃款借：租賃負債——租賃付款額員：銀行存款等每期計提折舊并確認融資費用借：管理費用等貸：使用權資產(chǎn)累計折舊借：財務費用等貸：租賃負債一未確認融資費用6.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)情形賬務處理借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 【購買價款+相關稅費】外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應交稅費一應交僧值稅（進項稅額）貸：銀行存款達到預定生產(chǎn)經(jīng)營目的前：土廠性土物?L木成熟土±物美L貨：原材料/銀行存款/應付利息等達到預定生產(chǎn)經(jīng)營目的時借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)一成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)黃：生產(chǎn)性生物費產(chǎn)一未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)育肥畜轉為產(chǎn)畜或役畜借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)貸：消耗性生物資產(chǎn) 【賬面余額】消耗性生物資產(chǎn)與生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的轉換產(chǎn)畜或役畜淘汰轉為育肥畜借：消耗性生物資產(chǎn) 【轉群時的賬面（介值】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 【原價】擇伐、間伐或撫育更新等生產(chǎn)性采伐而補：土L，吐土物3L 木成都？土廠住土物公廠植林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的后續(xù)支出貸：銀行存款等在郁閉或達到預定生產(chǎn)經(jīng)營目的后發(fā)生的借：管理費用管護、飼養(yǎng)費用等后續(xù)支出貸：銀行存款7.無形資產(chǎn)(1)無形資產(chǎn)的取得a.外購無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)應交稅費——應交贈值稅(進項稅額) ［可抵扣的僧值稅進項稅額］貸：銀行存款等I提個醒I成本=購買價款+相關稅費+直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。b.自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)類型賬務處理研發(fā)支出借：研發(fā)支出資本化支出 【資本化支出】一費用化支出 ［費用化支出】應交稅費一應交增值稅(進項稅額)【可抵扣的增值稅進項稅額】貸：原材料銀行存款應付職工薪酬等研發(fā)結束達到預定用途形成無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出一資本化支出期末，歸集并結轉費用化支出借：管理費用貸：研發(fā)支出費用化支出I易混易錯I企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目所發(fā)生的支出應區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出：(1)研發(fā)支出：研究階段計入管理費用；(2)開發(fā)階段符合資本化條件的，計入無形資產(chǎn)成本;理費用。(2)無形資產(chǎn)的攤銷借：管理費用其他業(yè)務成本制造費用貸：累計攤銷不符合資本化條件的，計入管【管理用無形資產(chǎn)】【出租的無形資產(chǎn)】【用于生產(chǎn)產(chǎn)品】I提個醒I對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)應當自可供使用（即達到預定用途）當月起開始攤銷,處置當月不再攤銷。（3）無形資產(chǎn)的出售和報廢a.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應當將取得的價款扣除該無形資產(chǎn)賬面價值以及出售相關稅費后的差額作為資產(chǎn)處置損益進行會計處理。相關賬務處理為：借：銀行存款等 【實際收到或應收的價款】累計攤銷 【已計提的累計攤銷】無形資產(chǎn)減值準備應交稅費——應交僧值稅（進項稅額）【實際支付相關費用的可抵扣進項稅頷］貸：無形資產(chǎn) 【賬面余額】應交稅費一應交噌值稅（銷項稅額）資產(chǎn)處置損益（或借方） 【差額】銀行存款等 【實際支付的相關費用】b.如果無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當將其報廢并予以轉銷，其賬面價值轉入當期損益（營業(yè)外支出）。相關賬務處理為：借：營業(yè)外支出一處置非流動資產(chǎn)損失 【差額】累計攤銷 ［已計提的累計攤銷】無形資產(chǎn)減值準備僚：無形資產(chǎn) 【賬面余額】（4）無形資產(chǎn)的減值在資產(chǎn)負債表日，無形資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值跡象，且其可收回金額低于賬面價值的，企業(yè)應當將該無形資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為減值損失，并計提相應的資產(chǎn)減值準備。其減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回。賬務處理為：借：資產(chǎn)減值損失無形資產(chǎn)減值損失貸:無形資產(chǎn)減值準備8.長期待攤費用情形賬務處理企皿發(fā)生長期待攤費用借：長期待攤費用應交稅費一應交憎值稅（進項稅額）［可抵扣的噌值稅進項稅額1貸：原材料（或銀行存款等）情形 賬務處理企業(yè)攤銷長期待攤費用借：銷售費用（或管理費用等）貸：長期得攤費用I提個醒I如果長期待攤費用項目不能使以后會計期間受益的，應當將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉入當期損益?！敦搨?.短期借款的核算情形賬務處理取得借款時借：銀行存款貸：短期借款確認利息時需要預提利息預提時借：財務費用貸：應付利息實際支付時借：應付利息貸：銀行存款不需要預提利息借：財務費用貨：銀行存款償還本金時借：短期借款貨：銀行存款2.應付票據(jù)的核算情形 賬務處理支付銀行承兌匯票手續(xù)費時借：財務費用應交稅費——應交噌值稅（進項稅額）（如有）員：銀行存款票據(jù)到期無力支付，轉銷應付票據(jù)商業(yè)承兌匯票借：應付票據(jù)貸：應付賬款銀行承兌匯票借：應付票據(jù)貸：短期借款

3.應付賬款的核算情形分錄發(fā)生應付未付款項購入材料、商品等：借：材料采購（或原材料、在途物資、庫存商品等）應交稅費一應交噌值稅（進項稅額）貸：應付賬款償還應付賬款借：應付賬款貸：銀行存款轉銷無法支付的應付賬款借：應付賬款貸：營業(yè)外收入I提個醒I注意區(qū)分題目所述是預付款項還是預收款項，預收款項情況不多的企業(yè)，可以不單獨設置“預收賬款”科目，而是將預收的款項通過“應收賬款”科目貸方核算。4.預收賬款情形分錄取得預收賬款借：銀行存款貸：預收賬款應交稅費一應交噌值稅（銷頂稅頷）分期確認有關收入時：借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入收到補付貨款借：銀行存款貸：預收賬款應交稅費一應交贈值稅（銷項稅額）I提個醒I出租業(yè)務預收款用“預收賬款”科目，銷售商品、提供勞務預收款用“合同負債”科目。J

5.應付職工薪酬的核算情形分錄短期薪酬確認借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人的薪酬）制造費用（車間主任的薪酬）合同履約成本（提供勞務人員的薪酬）管理費用（行政管理人員的薪酬）銷售費用（銷售人員的薪酬）在建工程（在建工程人員的薪酬）研發(fā)支出（研發(fā)人員的薪酬）貸：應付職工薪酬一工資、獎金、津貼和補貼一職工福利費一工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費一社會保險費（企業(yè)負擔部分）一住房公積金等（企業(yè)負擔部分）短期薪酬發(fā)放借：應付職工薪酬一工資、獎金、津貼和補貼一職工福利費一工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費一社會保險費（企業(yè)負擔部分）一住房公積金等（企業(yè)負擔部分）貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等累積帶薪缺勤職工提供服務從而噌加了其未來享有的帶薪缺勤權利時：借：管理費用貸：應付職工薪酬——帶薪缺勤一一短期帶薪缺勃——累積帶薪缺量）自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售確認應付職工薪酬計提薪酬：借：生產(chǎn)成本 【生產(chǎn)工人】制造費用 【車間管理人員］管理費用 【行政管理人員）銷售費用 【銷售人員】在建工程 【基建人員】研發(fā)支出 【研發(fā)人員】貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

情形 分錄自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售確認應付職工薪酬實際發(fā)放產(chǎn)品時確認收入：借：應付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交憎值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸:庫存商品企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用借：管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用等貸：應付職工薪酬一非貨幣性福利同時：借：應付職工薪酬一非貨幣性福利貸：累計折舊企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用借：管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用等貸：應付職工薪酬一非貨幣性福利實際支付租金時：借：應付職工薪酬一非貨幣性福利貸：銀行存款（付給房東等租金）6.應交增值稅情形 分錄采購商品與接受應稅勞務和應稅服務借：材料采購、在途物資、原材料、庫存商品、委托加工物資等應交稅費一應交鵬值稅（進頂稅頷）貸：應付賬款、應付票據(jù)、銀行存款等

情形 分錄進項稅額轉出①原材料改變用途，比如用于集體福利、個人消費、免稅頂目、簡易征稅等；②原材料或庫存商品發(fā)生非正常的損失：借：應付職工薪酬（用于集體福利或個人消費）或待處理財產(chǎn)損溢（非正常的損失）貸:原材料應交稅費一應交鵬值稅（進頂稅頷轉出）【注意】①因管理不善比如火災、被偷盜等人為管理不善等原因造成的存貨損失，應作進項稅額轉出。②因地震、暴雨、臺風、洪水等災難造成的存貨損失，不需進項稅額轉出。進項稅額轉出的情形：借：待處理財產(chǎn)損溢（自然災害）貸：原材料銷售貨物或者提供應稅勞務和應稅服務借：應收賬款、應收票據(jù)、銀行存款等黃：主營業(yè)務收入（銷售庫存商品）其他業(yè)務收入（銷售原材料）應交稅費——應交噌值稅（銷項稅額）視同銷售①將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個人消費；②將自產(chǎn)或委托加工或購買的貨物作為投資、分配、贈送當月繳納贈值稅借：應交稅費一應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款交納以前期間未交的增值稅借：應交稅費一未交增值稅貸：銀行存款月末轉出未交增值稅借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）【當期銷頂與進頂?shù)牟铑h為正數(shù)】貸：應交稅費一未交贈值稅月末轉出多交贈值稅借：應交稅費一未交噌值稅貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）［當期銷頂與進頂?shù)牟铑~為負數(shù)】

7.增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理項目 賬務處理初次購入噌值稅稅控系統(tǒng)專用設備借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款等借：應交稅費一應交增值稅（減免稅款） 【一般納稅人】——應交增值稅 【小規(guī)模納稅人】貸：管理費用等發(fā)生技術維護費借：管理費用貸：銀行存款等借：應交稅費一應交僧值稅（減免稅款） 【一般納稅人】——應交僧值稅 【小規(guī)模納稅人）貨：管理費用等I提個醒I注意區(qū)分題目表述的是初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備還是發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)技術維護費，前者是先確認資產(chǎn)增加，再抵減增值稅，后者是先確認費用發(fā)生，再抵減增值稅。8.應交消費稅與其他應交稅費（D消費稅的重點核算情形消費稅的處理生產(chǎn)銷售應稅消費品借：稅金及附加貸：應交稅費一應交消費稅領用自產(chǎn)應稅消費品用于在建工程借：在建工程等貸：應交稅費一應交消費稅收回委托加工應稅消費品直接出售借：委托加工物資貸：應付賬款收回委托加工應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品借：應交稅費一應交消費稅貸:應付賬款

（2）其他應交稅費的核算情形 分錄應交城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅確認借：稅金及附加貸：應交稅費——應交XX稅交納借：應交稅費一應交XX稅貸：銀行存款應交土地憎值稅企業(yè)轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的借：固定資產(chǎn)清理等貸：應交稅費一應交土地增值稅固定資產(chǎn)清理科目最終轉入營業(yè)外收支/資產(chǎn)處置損益土地使用權在“無形資產(chǎn)”核算的借：銀行存款（實際收到的金頷）累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備貸：無形資產(chǎn)應交稅費一應交土地增值稅資產(chǎn)處置損益（或借方，倒擠）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)應交納的土地噌值稅借：稅金及附加貸：應交稅費一應交土地憎值稅應交印花稅借：稅金及附加貸：銀行存款關稅，耕地占用稅、契稅、車輛購置稅計入資產(chǎn)初始取得成本，貨方為銀行存款即可I提個醒I企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等不需要預計應交的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。9.長期借款情形賬務處理取得長期借款借：銀行存款長期借款一利息調(diào)整貸：長期借款——本金【差額】

情形 賬務處理發(fā)生長期借款利息借：在建工程/制造費用/財務費用/管理費用/研發(fā)支出等貸：應付利息 （分期付息）長期借款一應計利息 【到期一次還本付息】歸還長期借款借：長期借款一本金貨：銀行存款借：應付利息長期借款一應計利息貸：銀行存款《所有者權益》1.實收資本或股本（1）接受投資形式賬務處理接受現(xiàn)金股份有限公司（溢價發(fā)行股票）借：銀行存款貸：股本資本公積——股本溢價【面值總額］【差額】資產(chǎn)投資股份有限公司以外的企業(yè)借：銀行存款貸：實收資本資本公積——資本溢價［注冊資本享有份額】［差額】借：固定資產(chǎn)（或原材料、無形資產(chǎn)等）接受非現(xiàn)金【投資合同或協(xié)議約定的價值，但不公允的除外】資產(chǎn)投資貸：實收資本（或股本）【注冊資本（或股本）享有份額】資本公積一資本溢（介（或股本溢（介）【差額】（2）后續(xù)變動情形 賬務處理實收資本（或股本）的增加接受投資者追加投資借：銀行存款等貸：實收資本（或股本）資本公積一資本溢價（或股本溢價）資本公積轉增資本借：資本公積一資本溢價（或股本溢價）貸：實收資本（或股本）盈余公積轉增資本借：盈余公積貸:實收資本（或股本）

情形 賬務處理實收資本（或股本）的減少回購QTLffi啊示借：庫存股 【回購價格義股數(shù)】貸：銀行存款注銷股票回購股票支付的價款>面值總額借：股本 【面值*股數(shù)】資本公積——股本溢價 ①盈余公積 ②利潤分配一未分配利潤 ③貸：庫存股 【回購價格X股數(shù)】注：形成借方差額，按照①②③的順序依次沖減回購股票支付的價款<面值總額借：股本 【面值X股數(shù)】貸：庫存股 【回購仰格X股數(shù)】資本公積——股本溢價 【差額】注：形成貸方差頷，噌加“資本公積——股本溢價”2.發(fā)行股票情形賬務處理發(fā)行股票借：銀行存款 【發(fā)行價格X股數(shù)】貸：股本 【股票面值總額】費本公積一股本溢價 【差額】支付手續(xù)費、傭金等交易費用借：資本公積——股本溢價 ①盈余公積 ②利潤分配一未分配利潤 ③貸：銀行存款I提個醒I發(fā)行股票相關的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果是溢價發(fā)行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積一一股本溢價；無溢價或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤，即按照上述①②③的順序沖減。

3.留存收益（1）盈余公積情形分錄提取借：利潤分配——提取法定盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積借：利潤分配——提取任意盈余公積貸：盈余公積一任意盈余公積彌補與損借：盈余公積貸：利潤分配一盈余公積補虧借：利潤分配一盈余公積補虧貸：利潤分配一未分配利潤轉增資本借：盈余公積貸：實收資本（股本）發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤等借：盈余公積貸：應付股利借：應付股利貸：銀行存款（2）利潤分配①利潤分配公式可供分配的利潤=當年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（或-年初未彌補虧損）+其他轉入（如盈余公積補虧）可供投資者分配的利潤=可供分配的利潤-提取的盈余公積年末未分配利潤=可供投資者分配的利潤-向投資者分配的利潤②利潤分配賬務處理情形 分錄結轉實現(xiàn)凈利潤借：本年利潤員：利潤分配一未分配利潤（如發(fā)生虧損，做相反會計處理。）提取法定盈余公積、任意盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積 提取任意盈余公積貸：盈余公積【注意】提取的時候如果年初是與損，要先彌補亍損；如果年初是盈利的，計提基數(shù)不需要加上年初未分配利潤盟“金口視盟“金口視頻題庫模考答疑Scan0下載這個App別告訴別人！，配套免費情形宣告發(fā)放現(xiàn)金股利分錄借：利潤分配一應付現(xiàn)金股利貸：應付股利結轉借：利潤分配一未分配利潤貸：利潤分配一'^提取法定/任意盈余公積 應付現(xiàn)金股利結轉后，11未分配利潤”明細科目：①余額在