某項(xiàng)目成本決算與項(xiàng)目審計(jì)培訓(xùn)課件

第六章項(xiàng)目成本決算與項(xiàng)目審計(jì)學(xué)習(xí)目的與要求通過本章學(xué)習(xí)，了解項(xiàng)目成本決算與項(xiàng)目審計(jì)的概念，熟悉項(xiàng)目成本決算的內(nèi)容、項(xiàng)目竣工決算的依據(jù)、項(xiàng)目成本決算的管理即項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容，掌握項(xiàng)目成本決算的編制步驟。

第六章項(xiàng)目成本決算與項(xiàng)目審計(jì)學(xué)習(xí)目的與要求本章結(jié)構(gòu)1.項(xiàng)目成本決算的概述2.項(xiàng)目成本決算的編制3.項(xiàng)目成本決算的管理4.項(xiàng)目審計(jì)案例：混凝土磚瓦建筑有限公司5.本章結(jié)構(gòu)1.項(xiàng)目成本決算的概述2.項(xiàng)目成本決算的編制3.項(xiàng)目考核知識點(diǎn)與考核要求1.項(xiàng)目成本決算的概述（一般）識記：項(xiàng)目成本決算的概念；領(lǐng)會：項(xiàng)目成本決算的內(nèi)容、項(xiàng)目成本決算的作用。2.項(xiàng)目成本決算的編制（重點(diǎn)）領(lǐng)會：工程項(xiàng)目竣工決算的依據(jù)；綜合應(yīng)用：竣工決算的編制步驟。3.項(xiàng)目成本決算的管理（次重點(diǎn)）識記：項(xiàng)目成本分析的主要內(nèi)容；領(lǐng)會：項(xiàng)目財(cái)務(wù)經(jīng)理的職責(zé)。4.項(xiàng)目審計(jì)（次重點(diǎn)）識記：項(xiàng)目審計(jì)的概念、項(xiàng)目審計(jì)的和注意事項(xiàng)；領(lǐng)會：項(xiàng)目審計(jì)的步驟；簡單應(yīng)用：項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容?？己酥R點(diǎn)與考核要求1.項(xiàng)目成本決算的概述（一般）三、名詞解釋題(本大題共5小題，每小題4分，共20分)17．項(xiàng)目審計(jì)四、簡答題(第24小題6分)24．請簡要說明項(xiàng)目審計(jì)的注意事項(xiàng)。真題示例三、名詞解釋題(本大題共5小題，每小題4分，共206.1項(xiàng)目成本決算概述6.1.1項(xiàng)目成本決算的概念6.1.2項(xiàng)目成本決算的內(nèi)容和結(jié)果6.1.3項(xiàng)目成本決算的意義和作用6.1項(xiàng)目成本決算概述6.1.1項(xiàng)目成本決算的概念6.1.1項(xiàng)目成本決算的概念項(xiàng)目成本決算是指項(xiàng)目從啟動(dòng)到項(xiàng)目結(jié)束為止的全部費(fèi)用的確定。包括：承包商編制的項(xiàng)目成本決算。（提高經(jīng)營水平）業(yè)主編制的成本決算。（竣工決算，提高投資效果）識記6.1.1項(xiàng)目成本決算的概念項(xiàng)目成本決算是指項(xiàng)目從啟動(dòng)到項(xiàng)6.1.2項(xiàng)目成本結(jié)算的內(nèi)容及結(jié)果項(xiàng)目決算的內(nèi)容包括項(xiàng)目生命周期各個(gè)階段支付的全部成本。項(xiàng)目成本決算的結(jié)果形成項(xiàng)目決算書。各方共同簽字后成為項(xiàng)目驗(yàn)收的核心文件。決算書由文字說明和決算報(bào)表組成。6.1.2項(xiàng)目成本結(jié)算的內(nèi)容及結(jié)果項(xiàng)目決算的內(nèi)容包括項(xiàng)目生（一）工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算說明書1．

從項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量、造價(jià)和安全四大方面

對工程進(jìn)行總的評價(jià)。2．各項(xiàng)財(cái)務(wù)和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析。3．項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)及有待解決的問題?？⒐Q算說明書是從總的方面反映竣工項(xiàng)目的建設(shè)成果和經(jīng)驗(yàn)以及遺留問題的處理等，是全面分析工程投資與造價(jià)的書面總結(jié)，是竣工決算的重要組成部分。（一）工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算說明書1．從項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量（二）工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表

大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批表(見附錄表6.1)大、中型建設(shè)項(xiàng)目概況表(見附錄表6.2)大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表(見附錄表6.3)大、中型建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表(見附錄表6.4)建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(見附錄表6.5)

工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表按大、中型建設(shè)項(xiàng)目和小型建設(shè)項(xiàng)目分別制定。（二）工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算小型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批表(同表6.1)小型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算總表(見附錄表6.6，它是由附錄表6.2.2和表6.2.3合并而成的)建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(同附錄表6.5)。小型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表6.1.3項(xiàng)目成本決算的意義和作用項(xiàng)目成本決算依據(jù)項(xiàng)目合同和合同的變更，確定項(xiàng)目生命周期各個(gè)階段所發(fā)生的全部支出，然后形成項(xiàng)目決算書，為最后項(xiàng)目的驗(yàn)收提供依據(jù)。對業(yè)主而言：了解基本建設(shè)計(jì)劃和設(shè)計(jì)概預(yù)算的執(zhí)行情況為有關(guān)部門制定類似項(xiàng)目的建設(shè)計(jì)劃和修訂概預(yù)算定額提供有益的資料和經(jīng)驗(yàn)核定新增固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)，辦理其交付使用的依據(jù)是對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)和投資效益的總結(jié)是對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的手段。6.1.3項(xiàng)目成本決算的意義和作用項(xiàng)目成本決算依據(jù)項(xiàng)目合同(1)正確校核固定資產(chǎn)的價(jià)值，考核和分析投資效果。(2)及時(shí)辦理竣工決算，并依此辦理新增固定資產(chǎn)移交

轉(zhuǎn)賬手續(xù)，可以縮短建設(shè)周期，節(jié)約基建投資。

(3)辦理竣工決算后，工業(yè)項(xiàng)目可以正確計(jì)算投入的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，合理計(jì)算生產(chǎn)成本和企業(yè)利潤。(4)通過辦理竣工決算，可以全面清理基本建設(shè)財(cái)務(wù)，便于及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，積累各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料。(5)正確編制竣工決算，有利于正確地進(jìn)行設(shè)計(jì)概算、施工預(yù)算、竣工決算之間的“三算”對比。項(xiàng)目竣工決算的作用具體表現(xiàn)為：(1)正確校核固定資產(chǎn)的價(jià)值，考核和分析投資效果。項(xiàng)本章結(jié)構(gòu)1.項(xiàng)目成本決算的概述2.項(xiàng)目成本決算的編制3.項(xiàng)目成本決算的管理4.項(xiàng)目審計(jì)案例：混凝土磚瓦建筑有限公司5.本章結(jié)構(gòu)1.項(xiàng)目成本決算的概述2.項(xiàng)目成本決算的編制3.項(xiàng)目6.2項(xiàng)目成本決算的編制

6.2.1工程項(xiàng)目竣工決算的依據(jù)6.2.2竣工決算的編制步驟6.2.3項(xiàng)目成本決算編制實(shí)例6.2項(xiàng)目成本決算的編制

6.2.1工程項(xiàng)目竣工決算的依6.2.1工程項(xiàng)目決算的依據(jù)1．經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及其投資估算書；2．經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)及其概算或修正概算書；3．經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖設(shè)計(jì)及其施工圖預(yù)算書；4．設(shè)計(jì)交底或圖紙會審會議記要；5．招投標(biāo)的標(biāo)底、承包合同、工程結(jié)算資料；6．施工記錄或施工簽證單及其他施工發(fā)生的費(fèi)用記錄如索賠報(bào)告與記錄、停(交)工報(bào)告等；7．竣工圖及各種竣工驗(yàn)收資料；8．歷年基建資料、歷年財(cái)務(wù)決算及批復(fù)文件；9．設(shè)備、材料調(diào)價(jià)文件和調(diào)價(jià)記錄；10．有關(guān)財(cái)務(wù)核算制度、辦法和其他有關(guān)資料文件等。6.2.1工程項(xiàng)目決算的依據(jù)1．經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及其6.2.2竣工決算的編制步驟（1）收集、整理、分析原始資料。主要包括建設(shè)項(xiàng)目檔案資料。做到賬物清晰，保管妥當(dāng)。（2）對照、核實(shí)工程變動(dòng)情況，重新核實(shí)各單位工程、單項(xiàng)工程造價(jià)。（3）投資支出嚴(yán)格按要求列支。（4）編制竣工財(cái)務(wù)決算說明書。全面而簡明（5）認(rèn)真填報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表（6）認(rèn)真作好工程造價(jià)對比分析（7）清理、裝訂好竣工圖（8）按國家規(guī)定上報(bào)審批，存檔6.2.2竣工決算的編制步驟（1）收集、整理、分析原始資料6.2.3項(xiàng)目成本決算編制實(shí)例

某冶煉廠年產(chǎn)鋅l萬t(小型建設(shè)項(xiàng)目)，竣工財(cái)務(wù)決算表如表6.1（其它表格略）。6.2.3項(xiàng)目成本決算編制實(shí)例某冶煉廠年產(chǎn)鋅l萬t(本章結(jié)構(gòu)1.項(xiàng)目成本決算的概述2.項(xiàng)目成本決算的編制3.項(xiàng)目成本決算的管理4.項(xiàng)目審計(jì)案例：混凝土磚瓦建筑有限公司5.本章結(jié)構(gòu)1.項(xiàng)目成本決算的概述2.項(xiàng)目成本決算的編制3.項(xiàng)目6.3項(xiàng)目成本決算管理(1)參加項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)決策和預(yù)測。(2)組織編制項(xiàng)目財(cái)務(wù)資金計(jì)劃，包括年度、季度、月度財(cái)務(wù)資金計(jì)劃。(3)負(fù)責(zé)實(shí)現(xiàn)企業(yè)或組織對項(xiàng)目的籌資計(jì)劃，并按合同和計(jì)劃向業(yè)主催收各種款項(xiàng)。(4)建立會計(jì)業(yè)務(wù)和賬目，組織項(xiàng)目現(xiàn)金管理和成本核算。(5)辦理設(shè)備、散裝材料付款和施工工程付款。(6)處理工程欠款、拒付、索賠等事項(xiàng)。6.3.1項(xiàng)目財(cái)務(wù)經(jīng)理的職責(zé)6.3項(xiàng)目成本決算管理(1)參加項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)決策和預(yù)測。6.6.3項(xiàng)目成本決算管理(7)根據(jù)規(guī)定和需要辦理各種保險(xiǎn)，交納各種稅款。(8)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算，項(xiàng)目竣工時(shí)辦理竣工決算。(9)定期提出項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告。(10)項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，對參加本項(xiàng)目財(cái)務(wù)、會計(jì)工作的人員提出考核意見。(11)組織對項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)、會計(jì)賬目和資料整理歸檔。(12)對項(xiàng)目財(cái)務(wù)工作進(jìn)行總結(jié)。6.3項(xiàng)目成本決算管理(7)根據(jù)規(guī)定和需要辦理各種保險(xiǎn)，交6.3.2項(xiàng)目成本分析在實(shí)際工作中，側(cè)重分析以下內(nèi)容：1.主要實(shí)物工程量2.主要材料消耗量3.建設(shè)單位管理費(fèi)、建筑安裝工程其他直接費(fèi)、現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)和間接費(fèi)。

比對后出入較大的，要查明原因。項(xiàng)目經(jīng)批準(zhǔn)的概、預(yù)算是考核實(shí)際建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的依據(jù)，在分析時(shí)，可將決算報(bào)表中所提供的實(shí)際數(shù)據(jù)和相關(guān)資料與批準(zhǔn)的概預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對比，以反映出竣工項(xiàng)目總造價(jià)和單方造價(jià)是節(jié)約還是超支，在比較的基礎(chǔ)上，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，找出原因，以利改進(jìn)。識記6.3.2項(xiàng)目成本分析在實(shí)際工作中，側(cè)重分析以下內(nèi)容：項(xiàng)目本章結(jié)構(gòu)1.項(xiàng)目成本決算的概述2.項(xiàng)目成本決算的編制3.項(xiàng)目成本決算的管理4.項(xiàng)目審計(jì)案例：混凝土磚瓦建筑有限公司5.本章結(jié)構(gòu)1.項(xiàng)目成本決算的概述2.項(xiàng)目成本決算的編制3.項(xiàng)目6.4項(xiàng)目審計(jì)6.4.1項(xiàng)目審計(jì)的概念6.4.2項(xiàng)目審計(jì)的階段6.4.3項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容6.4.4項(xiàng)目審計(jì)的注意事項(xiàng)6.4項(xiàng)目審計(jì)6.4.1項(xiàng)目審計(jì)的概念6.4.1項(xiàng)目審計(jì)的概念項(xiàng)目審計(jì)是指國家或企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家的法令和財(cái)務(wù)制度以及企業(yè)的經(jīng)營方針、管理標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章制度，對項(xiàng)目的全部或部分建設(shè)活動(dòng)，用科學(xué)的方法和程度進(jìn)行審核檢查，判定其是否合法、合理和有效，借以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、糾正弊端、防止舞弊、改善管理，保證投資目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的一種活動(dòng)。作用：有效地監(jiān)督項(xiàng)目實(shí)施活動(dòng)對項(xiàng)目的計(jì)劃、實(shí)施工作進(jìn)行科學(xué)評價(jià)對項(xiàng)目有關(guān)資料的真實(shí)性和正確性予以權(quán)威性的鑒定為項(xiàng)目組織提供有力的支持識記6.4.1項(xiàng)目審計(jì)的概念項(xiàng)目審計(jì)是指國家或企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)依6.4.2項(xiàng)目審計(jì)的階段6.4.2.1項(xiàng)目審計(jì)啟動(dòng)6.4.2.2建立項(xiàng)目審查基準(zhǔn)6.4.2.3實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)6.4.2.4準(zhǔn)備項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告6.2.4.5項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)6.4.2項(xiàng)目審計(jì)的階段6.4.2.1項(xiàng)目審計(jì)啟動(dòng)6.2.4.1項(xiàng)目審計(jì)的啟動(dòng)（1）選擇審計(jì)項(xiàng)目、明確審計(jì)目的、確定審計(jì)范圍原則：普遍性原則重要性原則（2）建立審計(jì)工作組織理想形式：專職審計(jì)+專家（3）了解概況，準(zhǔn)備資料項(xiàng)目基本狀況，相關(guān)法律法規(guī)（4）制訂項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃6.2.4.1項(xiàng)目審計(jì)的啟動(dòng)（1）選擇審計(jì)項(xiàng)目、明確審計(jì)目6.4.2.2建立項(xiàng)目審查基準(zhǔn)（1）劃分審計(jì)領(lǐng)域。（2）對各領(lǐng)域建立一套評估基準(zhǔn)。（3）明確管理層對各個(gè)不同領(lǐng)域的績效期望。（4）建立收集信息的工作規(guī)范。審查基準(zhǔn)是指能夠反映并評估項(xiàng)目實(shí)施好壞的具體標(biāo)準(zhǔn)。6.4.2.2建立項(xiàng)目審查基準(zhǔn)（1）劃分審計(jì)領(lǐng)域。審查基準(zhǔn)6.4.2.3實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)（1）針對確定的審計(jì)范圍實(shí)施常規(guī)審查，從中發(fā)現(xiàn)常規(guī)性的錯(cuò)誤和弊端。（2）對可疑的環(huán)節(jié)或特殊領(lǐng)域進(jìn)行詳細(xì)審核和檢查。例如貪污、盜竊、嚴(yán)重瀆職（3）協(xié)同項(xiàng)目管理人員糾正錯(cuò)誤和弊端事項(xiàng)。整個(gè)審計(jì)工作中最重要、工作量最大的階段。6.4.2.3實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)（1）針對確定的審計(jì)范圍實(shí)施常規(guī)6.4.2.4準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作組集體工作的最終產(chǎn)品，審計(jì)工作的成果和后續(xù)行動(dòng)的效果將取決于報(bào)告編寫的質(zhì)量和提出的方式。這個(gè)報(bào)告要在征求項(xiàng)目管理人員意見的基礎(chǔ)上，對所獲得的資料進(jìn)行綜合歸納，分析研究，進(jìn)而對審計(jì)事項(xiàng)做出客觀、公正和準(zhǔn)確地評價(jià)。6.4.2.4準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作組集體工作的最6.4.2.5項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)在審計(jì)報(bào)告的建議部分，審計(jì)人員應(yīng)盡可能明確采取糾正行動(dòng)的部門和人員。吸取被審項(xiàng)目的教訓(xùn)。將審計(jì)過程中的全部文件，包換審計(jì)記錄以及各種原始材料整理歸檔，建立審計(jì)檔案，以備日后查考和研究。6.4.2.5項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)在審計(jì)報(bào)告的建議部分，審計(jì)人員應(yīng)6.4.3項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容(1)檢查審核項(xiàng)目的實(shí)施現(xiàn)狀，是否按照項(xiàng)目計(jì)劃完成工作。(2)檢查審核項(xiàng)目建設(shè)是否符合相關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定。(3)查審核項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)是否符合國家政策、法律、法規(guī)和條例，有無違法亂紀(jì)、營私舞弊等現(xiàn)象。(4)檢查審核項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)是否合理。(5)檢查審核建設(shè)項(xiàng)目的效益。在項(xiàng)目建設(shè)前期是指對投資效益進(jìn)行審計(jì)；在項(xiàng)目建設(shè)期間則是指對有效利用資源進(jìn)行審計(jì)。(6)檢查和審核各類項(xiàng)目報(bào)告、會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表等反映項(xiàng)目建設(shè)和管理狀況的資料是否真實(shí)和公允，有無弄虛作假或文過飾非的現(xiàn)象，有無只報(bào)喜不報(bào)憂的問題。(7)在檢查審核項(xiàng)目建設(shè)和管理狀況的基礎(chǔ)上，提出改進(jìn)建議，為企業(yè)決策者提供決策依據(jù)，促使項(xiàng)目組織改善管理工作。(8)項(xiàng)目審計(jì)的局限性。制約或影響本次項(xiàng)目審計(jì)工作的因素有哪些，如何消除。及以下工作：6.4.3項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容(1)檢查審核項(xiàng)目的實(shí)施現(xiàn)狀，是6.4.3項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容對項(xiàng)目可行性研究工作的審計(jì)對項(xiàng)目計(jì)劃的審計(jì)校對項(xiàng)目組織（指對項(xiàng)目組織形式、項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目成員進(jìn)行的審查）對項(xiàng)目招投標(biāo)工作的審計(jì)對項(xiàng)目合同的審計(jì)對項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的審計(jì)對項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)對項(xiàng)目成員績效的審計(jì)。此外，項(xiàng)目實(shí)施階段發(fā)前和以后的各項(xiàng)工作也是項(xiàng)目審計(jì)的工作內(nèi)容。6.4.3項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容對項(xiàng)目可行性研究工作的審計(jì)此外，項(xiàng)6.4.4項(xiàng)目審計(jì)的注意事項(xiàng)（1）從虧損項(xiàng)目審計(jì)入手，是開展工作項(xiàng)目審計(jì)的有效途徑（2）項(xiàng)目審計(jì)要以成本費(fèi)用為重要審計(jì)內(nèi)容一是要重點(diǎn)加強(qiáng)對分包工作的審計(jì)監(jiān)督。二是要加強(qiáng)對項(xiàng)目合同的審計(jì)。三是要加強(qiáng)對人工、材料、機(jī)械等結(jié)算價(jià)格的審查。（3）工程項(xiàng)目審計(jì)要深入到影響項(xiàng)目業(yè)績的環(huán)節(jié)（4）組織相關(guān)職能部門人員的聯(lián)合審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)是工作項(xiàng)目審計(jì)的有效方式（5）進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)要選擇恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)。項(xiàng)目期中和竣工前。（6）工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。項(xiàng)目收入不確定。6.4.4項(xiàng)目審計(jì)的注意事項(xiàng)（1）從虧損項(xiàng)目審計(jì)入手，是開本章結(jié)構(gòu)1.項(xiàng)目成本決算的概述2.項(xiàng)目成本決算的編制3.項(xiàng)目成本決算的管理4.項(xiàng)目審計(jì)案例：混凝土磚瓦建筑有限公司5.本章結(jié)構(gòu)1.項(xiàng)目成本決算的概述2.項(xiàng)目成本決算的編制3.項(xiàng)目6.5案例：混泥土磚瓦建筑有限公司（CMC）

6.5.1公司簡介6.5.2經(jīng)營歷史6.5.3項(xiàng)目管理6.5.4成本估算6.5.5成本核算6.5.6鋼筋混凝土市場的發(fā)展過程6.5.7獲得鋼筋混凝土工作6.5.8小結(jié)6.5.9問題6.5案例：混泥土磚瓦建筑有限公司（CMC）6.5.1公三、名詞解釋題(本大題共5小題，每小題4分，共20分)17．項(xiàng)目審計(jì)答：項(xiàng)目審計(jì)是指國家或企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家的法令和財(cái)務(wù)制度以及企業(yè)的經(jīng)營方針、管理標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章制度，對項(xiàng)目的全部或部分建設(shè)活動(dòng)，用科學(xué)的方法和程序進(jìn)行審核檢查，判定其是否合法、合理和有效，借以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、糾正弊端、防止舞弊、改善管理，保證投資目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的一種活動(dòng)。6-212四、簡答題(第24小題6分)24．請簡要說明項(xiàng)目審計(jì)的注意事項(xiàng)。答：（1）從虧損項(xiàng)目審計(jì)入手，是開展項(xiàng)目審計(jì)的有效途徑。（2）項(xiàng)目審計(jì)要以成本費(fèi)用為重要審計(jì)內(nèi)容。（3）工程項(xiàng)目審計(jì)要深入到影響項(xiàng)目業(yè)績的環(huán)節(jié)。（4）組織相關(guān)職能部門人員的聯(lián)合審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)是進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)的有效方式。（5）進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)要選擇恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)。（6）工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

6-216真題示例三、名詞解釋題(本大題共5小題，每小題4分，共20第六章項(xiàng)目成本決算與項(xiàng)目審計(jì)學(xué)習(xí)目的與要求通過本章學(xué)習(xí)，了解項(xiàng)目成本決算與項(xiàng)目審計(jì)的概念，熟悉項(xiàng)目成本決算的內(nèi)容、項(xiàng)目竣工決算的依據(jù)、項(xiàng)目成本決算的管理即項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容，掌握項(xiàng)目成本決算的編制步驟。

第六章項(xiàng)目成本決算與項(xiàng)目審計(jì)學(xué)習(xí)目的與要求本章結(jié)構(gòu)1.項(xiàng)目成本決算的概述2.項(xiàng)目成本決算的編制3.項(xiàng)目成本決算的管理4.項(xiàng)目審計(jì)案例：混凝土磚瓦建筑有限公司5.本章結(jié)構(gòu)1.項(xiàng)目成本決算的概述2.項(xiàng)目成本決算的編制3.項(xiàng)目考核知識點(diǎn)與考核要求1.項(xiàng)目成本決算的概述（一般）識記：項(xiàng)目成本決算的概念；領(lǐng)會：項(xiàng)目成本決算的內(nèi)容、項(xiàng)目成本決算的作用。2.項(xiàng)目成本決算的編制（重點(diǎn)）領(lǐng)會：工程項(xiàng)目竣工決算的依據(jù)；綜合應(yīng)用：竣工決算的編制步驟。3.項(xiàng)目成本決算的管理（次重點(diǎn)）識記：項(xiàng)目成本分析的主要內(nèi)容；領(lǐng)會：項(xiàng)目財(cái)務(wù)經(jīng)理的職責(zé)。4.項(xiàng)目審計(jì)（次重點(diǎn)）識記：項(xiàng)目審計(jì)的概念、項(xiàng)目審計(jì)的和注意事項(xiàng)；領(lǐng)會：項(xiàng)目審計(jì)的步驟；簡單應(yīng)用：項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容。考核知識點(diǎn)與考核要求1.項(xiàng)目成本決算的概述（一般）三、名詞解釋題(本大題共5小題，每小題4分，共20分)17．項(xiàng)目審計(jì)四、簡答題(第24小題6分)24．請簡要說明項(xiàng)目審計(jì)的注意事項(xiàng)。真題示例三、名詞解釋題(本大題共5小題，每小題4分，共206.1項(xiàng)目成本決算概述6.1.1項(xiàng)目成本決算的概念6.1.2項(xiàng)目成本決算的內(nèi)容和結(jié)果6.1.3項(xiàng)目成本決算的意義和作用6.1項(xiàng)目成本決算概述6.1.1項(xiàng)目成本決算的概念6.1.1項(xiàng)目成本決算的概念項(xiàng)目成本決算是指項(xiàng)目從啟動(dòng)到項(xiàng)目結(jié)束為止的全部費(fèi)用的確定。包括：承包商編制的項(xiàng)目成本決算。（提高經(jīng)營水平）業(yè)主編制的成本決算。（竣工決算，提高投資效果）識記6.1.1項(xiàng)目成本決算的概念項(xiàng)目成本決算是指項(xiàng)目從啟動(dòng)到項(xiàng)6.1.2項(xiàng)目成本結(jié)算的內(nèi)容及結(jié)果項(xiàng)目決算的內(nèi)容包括項(xiàng)目生命周期各個(gè)階段支付的全部成本。項(xiàng)目成本決算的結(jié)果形成項(xiàng)目決算書。各方共同簽字后成為項(xiàng)目驗(yàn)收的核心文件。決算書由文字說明和決算報(bào)表組成。6.1.2項(xiàng)目成本結(jié)算的內(nèi)容及結(jié)果項(xiàng)目決算的內(nèi)容包括項(xiàng)目生（一）工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算說明書1．

從項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量、造價(jià)和安全四大方面

對工程進(jìn)行總的評價(jià)。2．各項(xiàng)財(cái)務(wù)和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析。3．項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)及有待解決的問題?？⒐Q算說明書是從總的方面反映竣工項(xiàng)目的建設(shè)成果和經(jīng)驗(yàn)以及遺留問題的處理等，是全面分析工程投資與造價(jià)的書面總結(jié)，是竣工決算的重要組成部分。（一）工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算說明書1．從項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量（二）工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表

大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批表(見附錄表6.1)大、中型建設(shè)項(xiàng)目概況表(見附錄表6.2)大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表(見附錄表6.3)大、中型建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表(見附錄表6.4)建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(見附錄表6.5)

工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表按大、中型建設(shè)項(xiàng)目和小型建設(shè)項(xiàng)目分別制定。（二）工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算小型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批表(同表6.1)小型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算總表(見附錄表6.6，它是由附錄表6.2.2和表6.2.3合并而成的)建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(同附錄表6.5)。小型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表6.1.3項(xiàng)目成本決算的意義和作用項(xiàng)目成本決算依據(jù)項(xiàng)目合同和合同的變更，確定項(xiàng)目生命周期各個(gè)階段所發(fā)生的全部支出，然后形成項(xiàng)目決算書，為最后項(xiàng)目的驗(yàn)收提供依據(jù)。對業(yè)主而言：了解基本建設(shè)計(jì)劃和設(shè)計(jì)概預(yù)算的執(zhí)行情況為有關(guān)部門制定類似項(xiàng)目的建設(shè)計(jì)劃和修訂概預(yù)算定額提供有益的資料和經(jīng)驗(yàn)核定新增固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)，辦理其交付使用的依據(jù)是對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)和投資效益的總結(jié)是對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的手段。6.1.3項(xiàng)目成本決算的意義和作用項(xiàng)目成本決算依據(jù)項(xiàng)目合同(1)正確校核固定資產(chǎn)的價(jià)值，考核和分析投資效果。(2)及時(shí)辦理竣工決算，并依此辦理新增固定資產(chǎn)移交

轉(zhuǎn)賬手續(xù)，可以縮短建設(shè)周期，節(jié)約基建投資。

(3)辦理竣工決算后，工業(yè)項(xiàng)目可以正確計(jì)算投入的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，合理計(jì)算生產(chǎn)成本和企業(yè)利潤。(4)通過辦理竣工決算，可以全面清理基本建設(shè)財(cái)務(wù)，便于及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，積累各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料。(5)正確編制竣工決算，有利于正確地進(jìn)行設(shè)計(jì)概算、施工預(yù)算、竣工決算之間的“三算”對比。項(xiàng)目竣工決算的作用具體表現(xiàn)為：(1)正確校核固定資產(chǎn)的價(jià)值，考核和分析投資效果。項(xiàng)本章結(jié)構(gòu)1.項(xiàng)目成本決算的概述2.項(xiàng)目成本決算的編制3.項(xiàng)目成本決算的管理4.項(xiàng)目審計(jì)案例：混凝土磚瓦建筑有限公司5.本章結(jié)構(gòu)1.項(xiàng)目成本決算的概述2.項(xiàng)目成本決算的編制3.項(xiàng)目6.2項(xiàng)目成本決算的編制

6.2.1工程項(xiàng)目竣工決算的依據(jù)6.2.2竣工決算的編制步驟6.2.3項(xiàng)目成本決算編制實(shí)例6.2項(xiàng)目成本決算的編制

6.2.1工程項(xiàng)目竣工決算的依6.2.1工程項(xiàng)目決算的依據(jù)1．經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及其投資估算書；2．經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)及其概算或修正概算書；3．經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖設(shè)計(jì)及其施工圖預(yù)算書；4．設(shè)計(jì)交底或圖紙會審會議記要；5．招投標(biāo)的標(biāo)底、承包合同、工程結(jié)算資料；6．施工記錄或施工簽證單及其他施工發(fā)生的費(fèi)用記錄如索賠報(bào)告與記錄、停(交)工報(bào)告等；7．竣工圖及各種竣工驗(yàn)收資料；8．歷年基建資料、歷年財(cái)務(wù)決算及批復(fù)文件；9．設(shè)備、材料調(diào)價(jià)文件和調(diào)價(jià)記錄；10．有關(guān)財(cái)務(wù)核算制度、辦法和其他有關(guān)資料文件等。6.2.1工程項(xiàng)目決算的依據(jù)1．經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及其6.2.2竣工決算的編制步驟（1）收集、整理、分析原始資料。主要包括建設(shè)項(xiàng)目檔案資料。做到賬物清晰，保管妥當(dāng)。（2）對照、核實(shí)工程變動(dòng)情況，重新核實(shí)各單位工程、單項(xiàng)工程造價(jià)。（3）投資支出嚴(yán)格按要求列支。（4）編制竣工財(cái)務(wù)決算說明書。全面而簡明（5）認(rèn)真填報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表（6）認(rèn)真作好工程造價(jià)對比分析（7）清理、裝訂好竣工圖（8）按國家規(guī)定上報(bào)審批，存檔6.2.2竣工決算的編制步驟（1）收集、整理、分析原始資料6.2.3項(xiàng)目成本決算編制實(shí)例

某冶煉廠年產(chǎn)鋅l萬t(小型建設(shè)項(xiàng)目)，竣工財(cái)務(wù)決算表如表6.1（其它表格略）。6.2.3項(xiàng)目成本決算編制實(shí)例某冶煉廠年產(chǎn)鋅l萬t(本章結(jié)構(gòu)1.項(xiàng)目成本決算的概述2.項(xiàng)目成本決算的編制3.項(xiàng)目成本決算的管理4.項(xiàng)目審計(jì)案例：混凝土磚瓦建筑有限公司5.本章結(jié)構(gòu)1.項(xiàng)目成本決算的概述2.項(xiàng)目成本決算的編制3.項(xiàng)目6.3項(xiàng)目成本決算管理(1)參加項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)決策和預(yù)測。(2)組織編制項(xiàng)目財(cái)務(wù)資金計(jì)劃，包括年度、季度、月度財(cái)務(wù)資金計(jì)劃。(3)負(fù)責(zé)實(shí)現(xiàn)企業(yè)或組織對項(xiàng)目的籌資計(jì)劃，并按合同和計(jì)劃向業(yè)主催收各種款項(xiàng)。(4)建立會計(jì)業(yè)務(wù)和賬目，組織項(xiàng)目現(xiàn)金管理和成本核算。(5)辦理設(shè)備、散裝材料付款和施工工程付款。(6)處理工程欠款、拒付、索賠等事項(xiàng)。6.3.1項(xiàng)目財(cái)務(wù)經(jīng)理的職責(zé)6.3項(xiàng)目成本決算管理(1)參加項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)決策和預(yù)測。6.6.3項(xiàng)目成本決算管理(7)根據(jù)規(guī)定和需要辦理各種保險(xiǎn)，交納各種稅款。(8)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算，項(xiàng)目竣工時(shí)辦理竣工決算。(9)定期提出項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告。(10)項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，對參加本項(xiàng)目財(cái)務(wù)、會計(jì)工作的人員提出考核意見。(11)組織對項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)、會計(jì)賬目和資料整理歸檔。(12)對項(xiàng)目財(cái)務(wù)工作進(jìn)行總結(jié)。6.3項(xiàng)目成本決算管理(7)根據(jù)規(guī)定和需要辦理各種保險(xiǎn)，交6.3.2項(xiàng)目成本分析在實(shí)際工作中，側(cè)重分析以下內(nèi)容：1.主要實(shí)物工程量2.主要材料消耗量3.建設(shè)單位管理費(fèi)、建筑安裝工程其他直接費(fèi)、現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)和間接費(fèi)。

比對后出入較大的，要查明原因。項(xiàng)目經(jīng)批準(zhǔn)的概、預(yù)算是考核實(shí)際建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的依據(jù)，在分析時(shí)，可將決算報(bào)表中所提供的實(shí)際數(shù)據(jù)和相關(guān)資料與批準(zhǔn)的概預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對比，以反映出竣工項(xiàng)目總造價(jià)和單方造價(jià)是節(jié)約還是超支，在比較的基礎(chǔ)上，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，找出原因，以利改進(jìn)。識記6.3.2項(xiàng)目成本分析在實(shí)際工作中，側(cè)重分析以下內(nèi)容：項(xiàng)目本章結(jié)構(gòu)1.項(xiàng)目成本決算的概述2.項(xiàng)目成本決算的編制3.項(xiàng)目成本決算的管理4.項(xiàng)目審計(jì)案例：混凝土磚瓦建筑有限公司5.本章結(jié)構(gòu)1.項(xiàng)目成本決算的概述2.項(xiàng)目成本決算的編制3.項(xiàng)目6.4項(xiàng)目審計(jì)6.4.1項(xiàng)目審計(jì)的概念6.4.2項(xiàng)目審計(jì)的階段6.4.3項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容6.4.4項(xiàng)目審計(jì)的注意事項(xiàng)6.4項(xiàng)目審計(jì)6.4.1項(xiàng)目審計(jì)的概念6.4.1項(xiàng)目審計(jì)的概念項(xiàng)目審計(jì)是指國家或企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家的法令和財(cái)務(wù)制度以及企業(yè)的經(jīng)營方針、管理標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章制度，對項(xiàng)目的全部或部分建設(shè)活動(dòng)，用科學(xué)的方法和程度進(jìn)行審核檢查，判定其是否合法、合理和有效，借以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、糾正弊端、防止舞弊、改善管理，保證投資目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的一種活動(dòng)。作用：有效地監(jiān)督項(xiàng)目實(shí)施活動(dòng)對項(xiàng)目的計(jì)劃、實(shí)施工作進(jìn)行科學(xué)評價(jià)對項(xiàng)目有關(guān)資料的真實(shí)性和正確性予以權(quán)威性的鑒定為項(xiàng)目組織提供有力的支持識記6.4.1項(xiàng)目審計(jì)的概念項(xiàng)目審計(jì)是指國家或企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)依6.4.2項(xiàng)目審計(jì)的階段6.4.2.1項(xiàng)目審計(jì)啟動(dòng)6.4.2.2建立項(xiàng)目審查基準(zhǔn)6.4.2.3實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)6.4.2.4準(zhǔn)備項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告6.2.4.5項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)6.4.2項(xiàng)目審計(jì)的階段6.4.2.1項(xiàng)目審計(jì)啟動(dòng)6.2.4.1項(xiàng)目審計(jì)的啟動(dòng)（1）選擇審計(jì)項(xiàng)目、明確審計(jì)目的、確定審計(jì)范圍原則：普遍性原則重要性原則（2）建立審計(jì)工作組織理想形式：專職審計(jì)+專家（3）了解概況，準(zhǔn)備資料項(xiàng)目基本狀況，相關(guān)法律法規(guī)（4）制訂項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃6.2.4.1項(xiàng)目審計(jì)的啟動(dòng)（1）選擇審計(jì)項(xiàng)目、明確審計(jì)目6.4.2.2建立項(xiàng)目審查基準(zhǔn)（1）劃分審計(jì)領(lǐng)域。（2）對各領(lǐng)域建立一套評估基準(zhǔn)。（3）明確管理層對各個(gè)不同領(lǐng)域的績效期望。（4）建立收集信息的工作規(guī)范。審查基準(zhǔn)是指能夠反映并評估項(xiàng)目實(shí)施好壞的具體標(biāo)準(zhǔn)。6.4.2.2建立項(xiàng)目審查基準(zhǔn)（1）劃分審計(jì)領(lǐng)域。審查基準(zhǔn)6.4.2.3實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)（1）針對確定的審計(jì)范圍實(shí)施常規(guī)審查，從中發(fā)現(xiàn)常規(guī)性的錯(cuò)誤和弊端。（2）對可疑的環(huán)節(jié)或特殊領(lǐng)域進(jìn)行詳細(xì)審核和檢查。例如貪污、盜竊、嚴(yán)重瀆職（3）協(xié)同項(xiàng)目管理人員糾正錯(cuò)誤和弊端事項(xiàng)。整個(gè)審計(jì)工作中最重要、工作量最大的階段。6.4.2.3實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)（1）針對確定的審計(jì)范圍實(shí)施常規(guī)6.4.2.4準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作組集體工作的最終產(chǎn)品，審計(jì)工作的成果和后續(xù)行動(dòng)的效果將取決于報(bào)告編寫的質(zhì)量和提出的方式。這個(gè)報(bào)告要在征求項(xiàng)目管理人員意見的基礎(chǔ)上，對所獲得的資料進(jìn)行綜合歸納，分析研究，進(jìn)而對審計(jì)事項(xiàng)做出客觀、公正和準(zhǔn)確地評價(jià)。6.4.2.4準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作組集體工作的最6.4.2.5項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)在審計(jì)報(bào)告的建議部分，審計(jì)人員應(yīng)盡可能明確采取糾正行動(dòng)的部門和人員。吸取被審項(xiàng)目的教訓(xùn)。將審計(jì)過程中的全部文件，包換審計(jì)記錄以及各種原始材料整理歸檔，建立審計(jì)檔案，以備日后查考和研究。6.4.2.5項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)在審計(jì)報(bào)告的建議部分，審計(jì)人員應(yīng)6.4.3項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容(1)檢查審核項(xiàng)目的實(shí)施現(xiàn)狀，是否按照項(xiàng)目計(jì)劃完成工作。(2)檢查審核項(xiàng)目建設(shè)是否符合相關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定。(3)查審核項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)是否符合國家政策、法律、法規(guī)和條例，有無違法亂紀(jì)、營私舞弊等現(xiàn)象。(4)檢查審核項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)是否合理。(5)檢查審核建設(shè)項(xiàng)目的效益。在項(xiàng)目建設(shè)前期是指對投資效益進(jìn)行審計(jì)；在項(xiàng)目建設(shè)期間則是指對有效利用資源進(jìn)行審計(jì)。(6)檢查和審核各類項(xiàng)目報(bào)告、會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表等反映項(xiàng)目建設(shè)和管理狀況的資料是否真實(shí)和公允，有無弄