最新基本建設(shè)財務(wù)制度課件

基本建設(shè)財務(wù)管理制度課件基本建設(shè)財務(wù)管理制度課件1基本建設(shè)會計制度培訓(xùn)內(nèi)容一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定二、基本建設(shè)常用會計科目使用說明三、應(yīng)用舉例四、災(zāi)后重建和擴(kuò)大內(nèi)需財務(wù)管理特殊規(guī)定基本建設(shè)會計制度培訓(xùn)內(nèi)容一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定2最新基本建設(shè)財務(wù)制度課件3最新基本建設(shè)財務(wù)制度課件4最新基本建設(shè)財務(wù)制度課件5最新基本建設(shè)財務(wù)制度課件6最新基本建設(shè)財務(wù)制度課件7最新基本建設(shè)財務(wù)制度課件8一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定

第六條、建設(shè)單位要做好基本建設(shè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)基本建設(shè)財務(wù)工作；嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度；對基本建設(shè)活動中的材料、設(shè)備采購、存貨、各項財產(chǎn)物資及時做好原始記錄；及時掌握工程進(jìn)度，定期進(jìn)行財產(chǎn)物資清查；按規(guī)定向財政部門報送基建財務(wù)報表。主管部門應(yīng)指導(dǎo)和督促所屬的建設(shè)單位做好基本建設(shè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第六條、建設(shè)單位要做好基9一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第七條、經(jīng)營性項目，應(yīng)按照國家關(guān)于項目資本金制度的規(guī)定，在項目總投資（以經(jīng)批準(zhǔn)的動態(tài)投資計算）中籌集一定比例的非負(fù)債資金作為項目資本金。本規(guī)定中有關(guān)經(jīng)營性項目和非經(jīng)營性項目劃分，由財政部門根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定確認(rèn)。第八條、經(jīng)營性項目籌集的資本金，須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告。投資者以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等非貨幣資產(chǎn)投入項目的資本金，必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)依照法律、行政法規(guī)評估作價。經(jīng)營性項目籌集的資本金，在項目建設(shè)期間和生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第七條、經(jīng)營性項目，應(yīng)按照10一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第九條、經(jīng)營性項目收到投資者投入項目的資本金，要按照投資主體的不同，分別以國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金單獨(dú)反映。項目建成交付使用并辦理竣工財務(wù)決算后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金。第十條、凡使用國家財政投資的建設(shè)項目，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行財政部有關(guān)基本建設(shè)資金支付的程序，財政資金按批準(zhǔn)的年度基本建設(shè)支出預(yù)算到位。實(shí)行政府采購和國庫集中支付的基本建設(shè)項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府采購和國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定辦理資金支付。一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第九條、經(jīng)營性項目收到投資者11一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定

第十一條、經(jīng)營性項目對投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價凈收入）、接受捐贈的財產(chǎn)、外幣資本折算差額等，在項目建設(shè)期間，作為資本公積金，項目建成交付使用并辦理竣工財務(wù)決算后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的資本公積金。第十二條、建設(shè)項目在建設(shè)期間的存款利息收入計入待攤投資，沖減工程成本。第十三條、經(jīng)營性項目在建設(shè)期間的財政貼息資金，作沖減工程成本處理。一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第十一條、經(jīng)營性項目對投12一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第十四條、建設(shè)項目在編制竣工財務(wù)決算前要認(rèn)真清理結(jié)余資金。應(yīng)變價處理的庫存設(shè)備；材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價處理，應(yīng)收、應(yīng)付款項要及時清理，清理出來的結(jié)余資金按下列情況進(jìn)行財務(wù)處理：經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。非經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，首先用于歸還項目貸款。如有結(jié)余，30％作為建設(shè)單位留成收入，主要用于項目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎勵和工程質(zhì)量獎，70％按投資來源比例歸還投資方。一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第十四條、建設(shè)項目在編制竣13一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定

第十五條、項目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將應(yīng)交財政的竣工結(jié)余資金在竣工財務(wù)決算批復(fù)后30日內(nèi)上交財政。第十六條、建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。第十七條、建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，其中不包括被安裝設(shè)備本身的價值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。

一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第十五條、項目建設(shè)單14一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第十八條、設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備；不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第十八條、設(shè)備投資支出是指建15一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第十九條、待攤投資支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值的各項費(fèi)用支出，包括：建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計費(fèi)、研究試驗費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、（貸款）項目評估費(fèi)、國外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)、社會中介機(jī)構(gòu)審計（查）費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)合同仲裁費(fèi)、訴訟費(fèi)、律師代理費(fèi)、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、報廢工程損失、壞賬損失、借款利息、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價格折價、企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用、航道維護(hù)費(fèi)、航標(biāo)設(shè)施費(fèi)、航測費(fèi)、其他待攤投資等。建設(shè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出，不得將非法的收費(fèi)、攤派等計入待攤投資支出。一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第十九條、待攤投資支出是指16一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第二十條、其他投資支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。第二十一條、建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位從項目開工之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)，辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星購置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、印花稅、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗收費(fèi)和其他管理性質(zhì)開支。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10％。施工現(xiàn)場津貼標(biāo)準(zhǔn)比照當(dāng)?shù)刎斦块T制定的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第二十條、其他投資支出是17一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第二十二條、建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制，分年度據(jù)實(shí)列支。建設(shè)單位管理費(fèi)的總額控制數(shù)以項目審批部門批準(zhǔn)的項目投資總概算為基數(shù)，并按投資總概算的不同規(guī)模分檔計算。具體計算方法見附1.特殊情況確需超過上述開支標(biāo)準(zhǔn)的，須事前報同級財政部門審核批準(zhǔn)。第二十三條、建設(shè)單位發(fā)生單項工程報廢，必須經(jīng)有關(guān)部門鑒定。報廢單項工程的凈損失經(jīng)財政部門批準(zhǔn)后，作增加建設(shè)成本處理，計入待攤投資。一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第二十二條、建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)18一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定

第二十四條、非經(jīng)營性項目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費(fèi)、項目報廢及其他經(jīng)財政部門認(rèn)可的不能形成資產(chǎn)部分的投資，作待核銷處理。在財政部門批復(fù)竣工決算后，沖銷相應(yīng)的資金。形成資產(chǎn)部分的投資，計入交付使用資產(chǎn)價值。第二十五條、非經(jīng)營性項目為項目配套的專用設(shè)施投資，包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計入交付使用資產(chǎn)價值；產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作轉(zhuǎn)出投資處理，沖銷相應(yīng)的資金。一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第二十四條、非經(jīng)營性項目19一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定經(jīng)營性項目為項目配套的專用設(shè)施投資，包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道、專用碼頭等，建設(shè)單位必須與有關(guān)部門明確界定投資來源和產(chǎn)權(quán)關(guān)系。由本單位負(fù)責(zé)投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作無形資產(chǎn)處理；產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計入交付使用資產(chǎn)價值。第二十六條、建設(shè)項目隸屬關(guān)系發(fā)生變化時，應(yīng)及時進(jìn)行財務(wù)關(guān)系劃轉(zhuǎn)，要認(rèn)真做好各項資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)清理交接工作，主要包括各項投資來源、已交付使用的資產(chǎn)、在建工程、結(jié)余資金、各項債權(quán)和債務(wù)等，由劃轉(zhuǎn)雙方的主管部門報同級財政部門審批，并辦理資產(chǎn)、財務(wù)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定經(jīng)營性項目為項目配套的專用20一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第二十七條、基建收入是指在基本建設(shè)過程中形成的各項工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入、負(fù)荷試車和試運(yùn)行收入以及其他收入。（一）工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入包括：煤炭建設(shè)中的工程煤收入，礦山建設(shè)中的礦產(chǎn)品收入，油（汽）田鉆井建設(shè)中的原油（汽）收入和森工建設(shè)中的路影材收入等。（二）經(jīng)營性項目為檢驗設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行的負(fù)荷試車或按合同及國家規(guī)定進(jìn)行試運(yùn)行所實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品收入包括：水利、電力建設(shè)移交生產(chǎn)前的水、電、熱費(fèi)收入，原材料、機(jī)電輕紡、農(nóng)林建設(shè)移交生產(chǎn)前的產(chǎn)品收入，鐵路、交通臨時運(yùn)營收入等。（三）其他收入包括：1.各類建設(shè)項目總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡易投產(chǎn)而發(fā)生的營業(yè)性收入等；2.工程建設(shè)期間各項索賠以及違約金等其他收入。一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第二十七條、基建收入是指21一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定

第二十八條、各類副產(chǎn)品和負(fù)荷試車產(chǎn)品基建收入按實(shí)際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用和稅金確定。負(fù)荷試車費(fèi)用計入建設(shè)成本。試運(yùn)行期間基建收入以產(chǎn)品實(shí)際銷售收入減去銷售費(fèi)用及其他費(fèi)用和銷售稅金后的純收入確定。第二十九條、試運(yùn)行期按照以下規(guī)定確定：引進(jìn)國外設(shè)備項目按建設(shè)合同中規(guī)定的試運(yùn)行期執(zhí)行；國內(nèi)一般性建設(shè)項目試運(yùn)行期原則上按照批準(zhǔn)的設(shè)計文件所規(guī)定期限執(zhí)行。個別行業(yè)的建設(shè)項目試運(yùn)行期需要超過規(guī)定試運(yùn)行期的，應(yīng)報項目設(shè)計文件審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第二十八條、各類副產(chǎn)品和負(fù)22一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第三十條、建設(shè)項目按批準(zhǔn)的設(shè)計文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項目經(jīng)負(fù)荷試車考核（引進(jìn)國外設(shè)備項目合同規(guī)定試車考核期滿）或試運(yùn)行期能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品，非工業(yè)項目符合設(shè)計要求，能夠正常使用時，應(yīng)及時組織驗收，移交生產(chǎn)或使用。凡已超過批準(zhǔn)的試運(yùn)行期，并已符合驗收條件但未及時辦理竣工驗收手續(xù)的建設(shè)項目，視同項目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建投資中支付，所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入。試運(yùn)行期一經(jīng)確定，各建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，不得擅自縮短或延長。第三十一條、各項索賠、違約金等收入，首先用于彌補(bǔ)工程損失，結(jié)余部分按本規(guī)定第三十二條處理。一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第三十條、建設(shè)項目按批準(zhǔn)的23一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第三十二條、基建收入應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅，稅后收入按以下規(guī)定處理：經(jīng)營性項目基建收入的稅后收入，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的盈余公積。非經(jīng)營性項目基建收入的稅后收入，相應(yīng)轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。第三十三條、試生產(chǎn)期間一律不得計提固定資產(chǎn)折舊。第三十四條、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行工程價款結(jié)算的制度規(guī)定，堅持按照規(guī)范的工程價款結(jié)算程序支付資金。建設(shè)單位與施工單位簽訂的施工合同中確定的工程價款結(jié)算方式要符合財政支出預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定。工程建設(shè)期間，建設(shè)單位與施工單位進(jìn)行工程價款結(jié)算，建設(shè)單位必須按工程價款結(jié)算總額的5％預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算。一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第三十二條、基建收入應(yīng)依法24一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定

第三十五條、基本建設(shè)項目竣工時，應(yīng)編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算。建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的項目，單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務(wù)決算。建設(shè)項目全部竣工后應(yīng)編制竣工財務(wù)總決算。第三十六條、基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各編制單位要認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)的財務(wù)核算辦法，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，實(shí)事求是地編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算，做到編報及時，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第三十五條、基本建設(shè)項目25一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第三十七條、建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時編制竣工財務(wù)決算。設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算編制工作。建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作。在竣工財務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷，項目負(fù)責(zé)人及財務(wù)主管人員不得調(diào)離。第三十八條、基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的依據(jù)，主要包括：可行性研究報告、初步設(shè)計、概算調(diào)整及其批準(zhǔn)文件；招投標(biāo)文件（書）；歷年投資計劃；經(jīng)財政部門審核批準(zhǔn)的項目預(yù)算；承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；有關(guān)的財務(wù)核算制度、辦法；其他有關(guān)資料。一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第三十七條、建設(shè)單位及其主管26一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定

第三十九條、在編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算前，建設(shè)單位要認(rèn)真做好各項清理工作。清理工作主要包括基本建設(shè)項目檔案資料的歸集整理、帳務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到帳帳、帳證、帳實(shí)、帳表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項盤點(diǎn)核實(shí)，填列清單，妥善保管，或按照國家規(guī)定進(jìn)行處理，不準(zhǔn)任意侵占、挪用。一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第三十九條、在編制基本建設(shè)27一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定

第四十條、基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的內(nèi)容，主要包括以下兩個部分：（一）基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表主要有以下報表：1.封面2.基本建設(shè)項目概況表3.基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表4.基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表5.基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表

一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第四十條、基本建設(shè)項目竣工28一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定

（二）竣工財務(wù)決算說明書主要包括以下內(nèi)容：1.基本建設(shè)項目概況2.會計賬務(wù)的處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況3.基建結(jié)余資金等分配情況4.主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計算情況5.基本建設(shè)項目管理及決算中存在的問題、建議6.決算與概算的差異和原因分析7.需說明的其他事項一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定（二）竣工財務(wù)決算說明書29一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定

第四十一條、基本建設(shè)項目的竣工財務(wù)決算，按下列要求報批：（一）中央級項目1.小型項目屬國家確定的重點(diǎn)項目，其竣工財務(wù)決算經(jīng)主管部門審核后報財政部審批，或由財政部授權(quán)主管部門審批；其他項目竣工財務(wù)決算報主管部門審批。2.大、中型項目中央級大、中型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算，經(jīng)主管部門審核后報財政部審批。（二）地方級項目地方級基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的報批，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）確定。一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第四十一條、基本建設(shè)項目的30一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定

第四十二條、財政部對中央級大中型項目、國家確定的重點(diǎn)小型項目竣工財務(wù)決算的審批實(shí)行“先審核、后審批”的辦法，即先委托投資評審機(jī)構(gòu)或經(jīng)財政部認(rèn)可的有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對項目單位編制的竣工財務(wù)決算進(jìn)行審核，再按規(guī)定批復(fù)。對審核中審減的概算內(nèi)投資，經(jīng)財政部審核確認(rèn)后，按投資來源比例歸還投資方。第四十三條、基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算大中小型劃分標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)營性項目投資額在5000萬元（含5000萬元）以上、非經(jīng)營性項目投資額在3000萬元（含3000萬元）以上的為大中型項目。其他項目為小型項目。一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第四十二條、財政部對中央級大31一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定

第四十四條、已具備竣工驗收條件的項目，3個月內(nèi)不辦理竣工驗收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建投資中支付，所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入管理。第四十五條、各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）可以根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)建設(shè)項目的實(shí)際，制定實(shí)施細(xì)則并報財政部備案。第四十六條、本規(guī)定自發(fā)布之日起30日后施行。財政部1998年印發(fā)的《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》（財基字［1998］4號文）同時廢止。一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第四十四條、已32一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定附１：建設(shè)單位管理費(fèi)總額控制數(shù)費(fèi)率表單位：萬元工程總概算費(fèi)率（%）算例工程總概算建設(shè)單位管理費(fèi)1000以下1．510001000×1．5％＝151001一50001．2500015十(5000-1000)×1．2％＝635001-1000011000063十(10000-5000)×1％＝1131000l一500000．850000113十(50000-10000)×0．8％＝43350001-1000000．5100000433十(100000-50000)×0．5％＝683100001-2000000．2200000683十(20000100000)×0．2％＝883200000以上0．1280000883十(280000-200000)×0．1％＝963一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定附１：建設(shè)單位管理費(fèi)總額控制33一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定附件２：基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定附件２：基本建設(shè)項目竣工財34一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表填制說明

基本建設(shè)項目概況表:1.表中各有關(guān)項目的設(shè)計、概算等指標(biāo)，根據(jù)批準(zhǔn)的設(shè)計、概算等文件確定的數(shù)字填列。實(shí)際指標(biāo)根據(jù)項目建設(shè)的實(shí)際完成情況填列。2.表中基建支出各項的實(shí)際數(shù)是指建設(shè)項目從開工之日起至達(dá)到辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生的全部基本建設(shè)支出。[開工以放紅線、破土為準(zhǔn)]3.表中設(shè)計概算批準(zhǔn)文號根據(jù)實(shí)際批準(zhǔn)的文件分別填列。一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表填制說明35

基本建設(shè)項目概況表填制說明4.表中收尾工程指建設(shè)項目竣工驗收后還遺留的少量尾工，這部分工程的實(shí)際成本，可根據(jù)具體情況進(jìn)行估算（可根據(jù)項目投資總概算5%掌握），并作說明，完工以后不再編制竣工財務(wù)決算。但尾工工程超過項目投資總概算5%，不能編制項目竣工財務(wù)決算。

基本建設(shè)項目概況表填制說明4.表中收尾工程指建設(shè)項目竣工驗36基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表填制說明

1.表中資金來源項下“基建撥款”各項、“項目資本”、“項目資本公積”、“基建借款”、“上級撥入投資借款”、“企業(yè)債券資金”和資金占用項下“交付使用資產(chǎn)”、“待核銷基建支出”、“非經(jīng)營項目轉(zhuǎn)出投資”等項目，填列項目自開工建設(shè)至竣工止的累計數(shù)。

基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表填制說明

1.表中資金來源項下“37基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表表中各欄數(shù)字應(yīng)根據(jù)“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中相應(yīng)項目的數(shù)字匯總填列，并分別與竣工財務(wù)決算表中有關(guān)數(shù)字相符?；窘ㄔO(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表38基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表本表是用來反映交付使用資產(chǎn)的詳細(xì)內(nèi)容。編制時，對各項內(nèi)容要分類填列?；窘ㄔO(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表39基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表填制說明2.表中其余各項目填列辦理竣工驗收時的結(jié)余數(shù)。3.補(bǔ)充資料的“基建投資借款期末余額”反映竣工時尚未償還的基建投資借款數(shù)。4.資金占用總額等于資金來源總額?；窘ㄔO(shè)項目竣工財務(wù)決算表填制說明2.表中其余各項目填列辦理40二、基本建設(shè)會計科目使用說明

第101號科目建筑安裝工程投資

1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本。不包括被安裝設(shè)備本身的價值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。

二、基本建設(shè)會計科目使用說明第101號科目建筑安裝41二、基本建設(shè)會計科目使用說明第101號科目建筑安裝工程投資2.建設(shè)單位根據(jù)施工企業(yè)提出的“工程價款結(jié)算賬單”承付的工程價款，借記本科目，貸記“應(yīng)付工程款”科目；將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目。上項業(yè)務(wù)，也可以合并為借記本科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”和“應(yīng)付工程款”科目；施工企業(yè)列入“工程價款結(jié)算賬單”隨同工程價款一并結(jié)算的臨時設(shè)施包干費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)等，不屬于建筑安裝工程投資的范圍，應(yīng)分別計入其他有關(guān)投資科目，不在本科目核算。

二、基本建設(shè)會計科目使用說明第101號科目建筑安裝工程投資42二、基本建設(shè)會計科目使用說明第101號科目建筑安裝工程投資

3.工程竣工，辦妥竣工驗收交接手續(xù)交付使用單位時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。經(jīng)批準(zhǔn)的報廢工程，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。

建設(shè)單位按規(guī)定報經(jīng)上級批準(zhǔn)有償移交給其他單位繼續(xù)施工的未完成工程，借記“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款”科目，貸記本科目。

4.本科目應(yīng)設(shè)置“建設(shè)工程投資”和“安裝工程投資”兩個明細(xì)科目，并按單項工程和單位工程進(jìn)行明細(xì)核算。有預(yù)收下年預(yù)算撥款的建設(shè)單位，用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的建筑安裝工程投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。

二、基本建設(shè)會計科目使用說明第101號科目建筑安裝工程投資43二、基本建設(shè)會計科目使用說明第102號科目設(shè)備投資

1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。

二、基本建設(shè)會計科目使用說明第102號科目設(shè)備投資

44二、基本建設(shè)會計科目使用說明

第102號科目設(shè)備投資

需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。如軋鋼機(jī)、發(fā)電機(jī)、蒸氣鍋爐、變壓器、各種機(jī)泵、機(jī)床等。有的雖不要基礎(chǔ)，但必須進(jìn)行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，如生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運(yùn)輸機(jī)等也包括在內(nèi)。

不需要安裝設(shè)備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備，如電焊機(jī)、汽車、機(jī)車、飛機(jī)、船舶及生產(chǎn)上流動使用的空壓機(jī)、泵等。

工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具，試驗室、化驗室用的計量、分析、保溫、烘干用的各種儀器，機(jī)械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺等。

二、基本建設(shè)會計科目使用說明第102號科目設(shè)備投資45二、基本建設(shè)會計科目使用說明第102號科目設(shè)備投資2.本科目應(yīng)設(shè)置“在安裝設(shè)備”、“不需要安裝設(shè)備”和“工具及器具”三個明細(xì)科目，并按單項工程和設(shè)備、工具、器具的類別、品名、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的設(shè)備投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。二、基本建設(shè)會計科目使用說明第102號科目設(shè)備投資46二、基本建設(shè)會計科目使用說明

第103號待攤投資

1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)成本的各項費(fèi)用支出。二、基本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資

147二、基本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資

2.本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

(1)建設(shè)單位管理費(fèi)：核算經(jīng)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)單位所發(fā)生的管理費(fèi)用。一般包括工作人員工資、工資附加費(fèi)、勞保支出、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星固定資產(chǎn)購置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料、印花稅和其他管理性質(zhì)的開支。(災(zāi)后重建和擴(kuò)大內(nèi)需不能提取管理費(fèi)用）二、基本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資48二、基本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資(2)土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)：核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)以及土地征收管理費(fèi)等，以及行政事業(yè)單位的建設(shè)項目通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。非行政事業(yè)單位建設(shè)項目通過出讓方式取得有限期的土地使用權(quán)而支付的出讓金，作為無形資產(chǎn)在“其他投資”科目核算，不在本科目核算。二、基本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資49二、基本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資(3)勘察設(shè)計費(fèi)：核算自行或委托勘察設(shè)計單位進(jìn)行工程水文地質(zhì)勘察、設(shè)計所發(fā)生的各項費(fèi)用。二、基本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資50二、基本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資(4)研究試驗費(fèi)：核算為本建設(shè)項目提供或驗證設(shè)計數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行必要的研究試驗，按照設(shè)計規(guī)定在施工過程中必須進(jìn)行試驗所發(fā)生的費(fèi)用。不包括應(yīng)由科技三項費(fèi)用開支的費(fèi)用和應(yīng)在間接費(fèi)用列支的施工企業(yè)對建筑材料、構(gòu)件和建筑物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用及技術(shù)革新的研究試驗費(fèi)，以及應(yīng)由勘察設(shè)計費(fèi)、勘察設(shè)計單位的事業(yè)費(fèi)或基本建設(shè)投資中開支的項目(費(fèi)用)。二、基本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資51二、基本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資(5)可行性研究費(fèi)：核算在建設(shè)前期所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)成本的可行性研究費(fèi)用。為進(jìn)行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，應(yīng)在“其他投資”科目中核算，不在本科目核算。

二、基本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資52二、基本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資

(6)臨時設(shè)施費(fèi)：核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時設(shè)施包干費(fèi)，以及建設(shè)單位自行施工所發(fā)生的臨時設(shè)施實(shí)際支出。臨時設(shè)施費(fèi)的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi)，以及施工期間專用公路養(yǎng)護(hù)費(fèi)、維修費(fèi)。

二、基本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資53二、基本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資(7)設(shè)備檢驗費(fèi)：核算按照規(guī)定付給商品檢驗部門的進(jìn)口成套設(shè)備檢驗費(fèi)。建設(shè)單位對進(jìn)口成套設(shè)備自行組織檢驗所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)列入采購保管費(fèi)，不在本科目核算。

(8)延期付款利息：核算按規(guī)定對進(jìn)口成套設(shè)備采取分期付款的辦法所支付的利息。

二、基本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資54二、基本建設(shè)會計科目使用說明

第103號待攤投資

(9)負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)：核算單項工程(車間)在交工驗收以前進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車虧損(即全部試車費(fèi)減去試車產(chǎn)品銷售收入和其他收入后的差額)。單機(jī)試運(yùn)或系統(tǒng)聯(lián)動無負(fù)荷試運(yùn)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)在“建筑安裝工程投資”科目核算，不在本科目核算。

(10)包干節(jié)余：核算實(shí)行基本建設(shè)投資包干責(zé)任制的建設(shè)單位實(shí)現(xiàn)的按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的包干節(jié)余。二、基本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資55二、基本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資(11)壞賬損失：核算建設(shè)單位按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)確實(shí)無法收回的預(yù)付及應(yīng)收款項，報經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)額，借記本科目，貸記“預(yù)付工程款”、“其他應(yīng)收款”等科目。二、基本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資56二、基本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資（12)借款利息：核算建設(shè)單位借入的基建投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的借款利息。使用部門統(tǒng)借統(tǒng)還基建基金借款發(fā)生的資金占用費(fèi)也在本科目核算。

在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生的借款利息和資金占用費(fèi)，借記本科目，貸記“基建投資借款”、“其他借款”等科目。建設(shè)期的借款利息，應(yīng)按規(guī)定全部分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值。

建設(shè)項目建成投產(chǎn)后還款期間發(fā)生的利息，不在本科目核算，而應(yīng)直接借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“基建投資借款”科目；接到生產(chǎn)單位償還借款通知時，借記“基建投資借款”科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目。

建設(shè)單位支用的借款未按規(guī)定用途使用，擠占挪用部分的罰息支出和不按期歸還借款而加付的利息，按規(guī)定應(yīng)由建設(shè)單位留成收入支付，不在本科目核算。

建設(shè)單位實(shí)現(xiàn)的貸轉(zhuǎn)存利息收入，應(yīng)沖減待攤投資，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

二、基本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資57二、基本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資（13）財政貼息資金：經(jīng)營性項目在建設(shè)期間的財政貼息資金，作沖減工程成本處理。（14）存款利息收入：建設(shè)項目在建設(shè)期間的存款利息收入計入待攤投資，沖減工程成本。收到存款利息時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

二、基本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資58二、基本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資(15)合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測費(fèi)：核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的合同公證費(fèi)和工程質(zhì)量監(jiān)測費(fèi)。(16)企業(yè)債券利息：核算建設(shè)單位使用企業(yè)債券資金所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入工程成本的債券利息。

按規(guī)定應(yīng)計入工程成本的企業(yè)債券利息，借記本科目，貸記“企業(yè)債券資金”科目。建設(shè)單位將企業(yè)債券資金存入銀行所取得的存款利息收入，按規(guī)定應(yīng)沖減工程成本，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。二、基本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資59二、基本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資

(17)匯兌損益：核算建設(shè)單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)成本的各種匯兌損益。18)國外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)：核算建設(shè)單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定計入交付使用資產(chǎn)成本的國外借款手續(xù)費(fèi)和承諾費(fèi)等。二、基本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資60二、基本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資(19)施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)：核算按規(guī)定應(yīng)付給施工企業(yè)從外地調(diào)來承擔(dān)施工任務(wù)而發(fā)生的一次性搬遷費(fèi)用。

(20)報廢工程損失：核算由于自然災(zāi)害、管理不善、設(shè)計方案變更等原因造成工程報廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。

經(jīng)批準(zhǔn)的報廢工程損失，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”等科目；報廢工程回收的設(shè)備材料估價入賬，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”科目，貸記本科目。

二、基本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資61二、基本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資(21)耕地占用稅；(22)土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)；(23)投資方向調(diào)節(jié)稅(24)固定資產(chǎn)損失；(25)器材處理虧損；(26)設(shè)備盤虧及毀損；(27)調(diào)整器材調(diào)撥價格折價；（28）企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用二、基本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資62二、基本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資(29)其他待攤投資：核算建設(shè)單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的待攤投資，如國外設(shè)計及技術(shù)資料費(fèi)、出國聯(lián)絡(luò)費(fèi)、外國技術(shù)人員費(fèi)、編外人員生產(chǎn)費(fèi)、停緩建維護(hù)費(fèi)、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)、供電貼費(fèi)和發(fā)生的器材非常損失等。二、基本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資63二、基本建設(shè)會計科目使用說明

第104號科目其他投資

1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。

役畜、新建單位辦公生活用家具、器具購置以及為進(jìn)行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，也在本科目內(nèi)核算。

二、基本建設(shè)會計科目使用說明第104號科目其他投資

64二、基本建設(shè)會計科目使用說明第104號科目其他投資房屋購置，是指建設(shè)單位購置的在建設(shè)期間使用的辦公用房屋和為生產(chǎn)使用部門購置的各種現(xiàn)成房屋。

農(nóng)林建設(shè)單位的基本畜禽購置，是指新建農(nóng)場外購的大牲畜(如種畜等)、各種禽類(如雞群、鴨群等)。老農(nóng)場自繁自養(yǎng)或外購補(bǔ)充的基本畜禽支出應(yīng)按農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度進(jìn)行核算，不在本科目核算。

二、基本建設(shè)會計科目使用說明第104號科目其他投資65二、基本建設(shè)會計科目使用說明第104號科目其他投資

無形資產(chǎn)是指建設(shè)單位取得的各種無形資產(chǎn)，包括經(jīng)營性建設(shè)項目通過出讓方式購置的土地使用權(quán)以及建設(shè)單位購買的專利權(quán)和專有技術(shù)等。

遞延資產(chǎn)是指建設(shè)單位建設(shè)期間發(fā)生的不計入工程成本而應(yīng)單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)使用單位的各項遞延費(fèi)用，包括生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、樣品樣機(jī)購置費(fèi)、農(nóng)業(yè)開荒費(fèi)用等。

二、基本建設(shè)會計科目使用說明第104號科目其他投資66二、基本建設(shè)會計科目使用說明第104號科目其他投資

2.發(fā)生上述各項投資支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。房屋、基本畜禽、林木等各種財產(chǎn)以及無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)交付或結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、使用單位時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。二、基本建設(shè)會計科目使用說明第104號科目其他投資67二、基本建設(shè)會計科目使用說明第104號科目其他投資

3.本科目應(yīng)設(shè)置“房屋購置”、“基本畜禽支出”、“林木支出”、“辦公生活用家具、器具購置”、“可行性研究固定資產(chǎn)購置”、“無形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”明細(xì)科目，并再按資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。二、基本建設(shè)會計科目使用說明第104號科目其他投資68二、基本建設(shè)會計科目使用說明第111號科目交付使用資產(chǎn)

1.本科目核算建設(shè)單位已經(jīng)完成購置、建造過程，并已交付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用單位的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實(shí)際成本。

建設(shè)單位用基建投資購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，也通過本科目核算。

二、基本建設(shè)會計科目使用說明第111號科目交付使用資產(chǎn)

69二、基本建設(shè)會計科目使用說明第111號科目交付使用資產(chǎn)

2.工程竣工后，必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)，才能作為交付使用資產(chǎn)入賬。建設(shè)單位在辦理竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)工作以前，必須根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細(xì)記錄，計算交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等竣工決算附件，經(jīng)交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入賬依據(jù)，另一份由建設(shè)單位作為本科目的記賬依據(jù)。

二、基本建設(shè)會計科目使用說明第111號科目交付使用資產(chǎn)70二、基本建設(shè)會計科目使用說明第111號科目交付使用資產(chǎn)

3.交付使用資產(chǎn)成本，應(yīng)按下列內(nèi)容計算：

(1)房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。

(2)動力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本，包括：需要安裝設(shè)備的采購成本；安裝工程成本；設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本；應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。

(3)運(yùn)輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的成本，一般僅計算采購成本，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。

(4)無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本，一般按取得或發(fā)生時的實(shí)際成本計算，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。

二、基本建設(shè)會計科目使用說明第111號科目交付使用資產(chǎn)71二、基本建設(shè)會計科目使用說明第111號科目交付使用資產(chǎn)4.已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。實(shí)行投資借款的建設(shè)單位，還應(yīng)同時借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“待沖基建支出”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。二、基本建設(shè)會計科目使用說明第111號科目交付使用資產(chǎn)72二、基本建設(shè)會計科目使用說明第111號科目交付使用資產(chǎn)5.本科目應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“流動資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”明細(xì)科目，按資產(chǎn)類別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的交付使用資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。6.本科目的年末余額應(yīng)在下年年初建立新賬時，全數(shù)沖轉(zhuǎn)。使用基建撥款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“基建撥款——以前年度撥款”科目

二、基本建設(shè)會計科目使用說明第111號科目交付使用資產(chǎn)73二、基本建設(shè)會計科目使用說明

第201號科目固定資產(chǎn)

1.本科目核算建設(shè)單位在建設(shè)過程中自用的各種固定資產(chǎn)原價。2.建設(shè)單位用基建投資購建的自用固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目核算。購建完成交付本單位使用時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目；同時，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。

二、基本建設(shè)會計科目使用說明第201號科目固定資產(chǎn)

74二、基本建設(shè)會計科目使用說明

第201號科目固定資產(chǎn)建設(shè)單位用留成收入購建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

主管部門或生產(chǎn)企業(yè)無償調(diào)撥給建設(shè)單位的固定資產(chǎn)，借記本科目(調(diào)出單位賬面原值)，貸記“上級撥入資金”科目(凈值)和“累計折舊”科目(調(diào)出單位已提折舊)。

盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目(重置完全價值)，貸記“累計折舊”科目(估計折舊)和“待處理財產(chǎn)損失”科目(凈值)；按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬時，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目。

二、基本建設(shè)會計科目使用說明第201號科目固定資產(chǎn)75二、基本建設(shè)會計科目使用說明第201號科目固定資產(chǎn)

3.建設(shè)單位對于報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按累計折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。

盤虧的固定資產(chǎn)，借記“累計折舊”科目(已提折舊)和借記“待處理財產(chǎn)損失”科目(凈值)，貸記本科目(賬面原值)。按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬時，借記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目。

4.本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算。二、基本建設(shè)會計科目使用說明第201號科目固定資產(chǎn)76二、基本建設(shè)會計科目使用說明

第202號科目累計折舊

1.本科目核算建設(shè)單位在建設(shè)期間自用固定資產(chǎn)的累計折舊。

2.固定資產(chǎn)折舊，一般應(yīng)根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值，按月計算。月份內(nèi)投入使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計折舊，從下月起計算折舊；月份內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照計折舊，從下月起停止計提折舊。

固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊，其凈損失列作待攤投資。

3.按月計提的固定資產(chǎn)折舊，借記“待攤投資——建設(shè)單位管理費(fèi)”科目，貸記本科目。

4.本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目。

二、基本建設(shè)會計科目使用說明第202號科目累計折舊

77二、基本建設(shè)會計科目使用說明第211號科目器材采購

1.本科目核算建設(shè)單位購入各種設(shè)備和材料的采購成本。

委托外單位加工的器材及其加工成本，直接在委托加工器材科目核算，不在本科目核算。

2.器材的采購成本一般由以下各項組成：

(1)買價，包括原價和代銷部門手續(xù)費(fèi)(進(jìn)口成套設(shè)備為進(jìn)口加成費(fèi)用)；

(2)運(yùn)到工地倉庫前(施工現(xiàn)場存放器材的地點(diǎn))所發(fā)生的包裝、運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用(進(jìn)口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、關(guān)稅、增值稅等支出)；

(3)采購保管費(fèi)。

以上第1項支出應(yīng)直接計入各種器材的采購成本；第2項支出，能分清對象的，直接計入各種器材的采購成本；分不清對象的，按器材的重量或買價等比例，分?jǐn)傆嬋敫鞣N器材的采購成本；第3項支出，通過“采購保管費(fèi)”科目分?jǐn)傆嬋敫鞣N器材的采購成本。

二、基本建設(shè)會計科目使用說明第211號科目器材采購

78二、基本建設(shè)會計科目使用說明第241號科目預(yù)付備料款

1.本科目核算建設(shè)單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的備料款，以及撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款的各種材料。建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)合同規(guī)定或由于物資供應(yīng)方式等原因，負(fù)責(zé)供應(yīng)一部分施工材料的，撥付材料的價款可直接在“應(yīng)付工程款”科目核算。二、基本建設(shè)會計科目使用說明第241號科目預(yù)付備料款79二、基本建設(shè)會計科目使用說明第241號科目預(yù)付備料款

2.預(yù)付施工企業(yè)的備料款，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目。以材料抵作預(yù)付備料款，按照結(jié)算價格，借記本科目，按照計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記“庫存材料”科目，結(jié)算價格與計劃成本或?qū)嶋H成本之間的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。按計劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計劃成本的差異用紅字登記)。

二、基本建設(shè)會計科目使用說明第241號科目預(yù)付備料款80二、基本建設(shè)會計科目使用說明第241號科目預(yù)付備料款

3.月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算工程價款時，根據(jù)合同規(guī)定，從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付備料款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目。

4.本科目應(yīng)按收取備料款的施工企業(yè)進(jìn)行明細(xì)核算。二、基本建設(shè)會計科目使用說明第241號科目預(yù)付備料款81二、基本建設(shè)會計科目使用說明

第242號科目預(yù)付工程款

1.本科目核算建設(shè)單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的工程進(jìn)度款。

2.按照工程進(jìn)度，每旬或月中向施工企業(yè)預(yù)付的工程款，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目。月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算已完工程價款時，從應(yīng)付工程款中扣回的預(yù)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目。

3.本科目應(yīng)按收取工程進(jìn)度款的施工企業(yè)進(jìn)行明細(xì)核算。二、基本建設(shè)會計科目使用說明第242號科目預(yù)付工程款82二、基本建設(shè)會計科目使用說明第252號科目其他應(yīng)收款

1.本科目核算建設(shè)單位除預(yù)付備料款、預(yù)付工程款、預(yù)付大型設(shè)備款以外的各種應(yīng)收及暫付款項，包括應(yīng)收取的各種賠款、罰金和存出保證金，以及其他各種應(yīng)收、暫付款項。

2.應(yīng)向有關(guān)單位或個人收取的各種應(yīng)收、暫付款項，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收回的應(yīng)收、暫付款項，或有關(guān)單位、個人報銷暫付款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

3.本科目應(yīng)按單位和個人進(jìn)行明細(xì)核算。

二、基本建設(shè)會計科目使用說明第252號科目其他應(yīng)收款

83二、基本建設(shè)會計科目使用說明第301號科目基建撥款

1.本科目核算建設(shè)單位各項基本建設(shè)撥款，包括中央和地方財政的預(yù)算撥款、地方主管部門和企業(yè)自籌資金撥款、進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款等。其他單位、團(tuán)體或個人無償捐贈用于基本建設(shè)的資金和物資也在本科目核算。

二、基本建設(shè)會計科目使用說明第301號科目基建撥款

84二、基本建設(shè)會計科目使用說明第301號科目基建撥款

2.本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：

(1)以前年度撥款：核算以前年度撥入而尚未沖轉(zhuǎn)的各項基本建設(shè)撥款，本科目應(yīng)按各種不同撥款來源進(jìn)行明細(xì)核算。

(2)本年預(yù)算撥款：核算本年內(nèi)由地方預(yù)算撥入的基本建設(shè)撥款。

(3)本年基建基金撥款：核算本年內(nèi)由中央預(yù)算撥入的基本建設(shè)基金撥款。二、基本建設(shè)會計科目使用說明第301號科目基建撥款85二、基本建設(shè)會計科目使用說明第301號科目基建撥款(4)本年自籌資金撥款：核算經(jīng)批準(zhǔn)從預(yù)存銀行的自籌基建資金中轉(zhuǎn)入本年使用的自籌基建資金撥款。(5)本年其他撥款：核算本年內(nèi)除以上各項撥款外的其他各種基本建設(shè)撥款，如其他單位、團(tuán)體或個人無償捐贈用于基本建設(shè)的資金或物資等。

(6)預(yù)收下年度預(yù)算撥款：核算建設(shè)單位本年內(nèi)收到預(yù)算撥入的下年度基本建設(shè)撥款。

(7)本年交回結(jié)余資金：核算本年內(nèi)按投資隸屬關(guān)系上交財政或主管部門、企業(yè)單位的基本建設(shè)結(jié)余資金。二、基本建設(shè)會計科目使用說明第301號科目基建撥款86二、基本建設(shè)會計科目使用說明第301號科目基建撥款收到以貨幣資金撥入的各種基建撥款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目：交回財政、上級主管部門或企業(yè)單位的撥款結(jié)余資金，借記本科目(“本年交回結(jié)余資金”明細(xì)科目)，貸記“銀行存款”科目。

二、基本建設(shè)會計科目使用說明第301號科目基建撥款87二、基本建設(shè)會計科目使用說明4.下年年初建立新賬時，各明細(xì)科目應(yīng)做下列結(jié)轉(zhuǎn)：

(1)應(yīng)將本科目所屬“本年預(yù)算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年自籌資金撥款”、“本年其他撥款”各明細(xì)科目的上年貸方余額全部轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細(xì)科目的貸方；

(2)將“預(yù)收下年度預(yù)算撥款”明細(xì)科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年預(yù)算撥款”明細(xì)科目的貸方。

(3)將“本年交回結(jié)余資金”明細(xì)科目的上年借方余額轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細(xì)科目的借方。

(4)在作上述轉(zhuǎn)賬后，還應(yīng)將“交付使用資產(chǎn)”科目的上年借方余額(基建撥款部分)，轉(zhuǎn)入本科目所屬“以前年度撥款”明細(xì)科目的借方。

年度決算經(jīng)財政部門審查批準(zhǔn)后，批準(zhǔn)數(shù)與沖銷數(shù)如有差額，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行調(diào)整。批準(zhǔn)數(shù)大于沖銷數(shù)的差額，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目；批準(zhǔn)數(shù)小于沖銷數(shù)的差額，用紅字登記。

5.本科目應(yīng)按規(guī)定的明細(xì)科目進(jìn)行核算。二、基本建設(shè)會計科目使用說明4.下年年初建立新賬時88二、基本建設(shè)會計科目使用說明

第321號科目上級撥入資金

1.本科目核算建設(shè)單位收到投資單位(主管部門或企業(yè))撥入的供建設(shè)單位組織和管理基本建設(shè)活動使用的資金。

2.建設(shè)單位收到上級撥入的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目(調(diào)出單位賬面原值)，貸記本科目(凈值)和“累計折舊”科目(調(diào)出單位已提折舊)。建設(shè)單位收到上級撥入的流動資產(chǎn)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。將上級撥入資金退回時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

二、基本建設(shè)會計科目使用說明第321號科目上級撥入資金89二、基本建設(shè)會計科目使用說明第332號科目應(yīng)付工程款

1.本科目核算建設(shè)單位按照基本建設(shè)工程價款結(jié)算辦法和工程合同的有關(guān)規(guī)定，與工程承包單位辦理工程價款結(jié)算，應(yīng)付給承包單位的工程款。

2.實(shí)行全部工程竣工后一次結(jié)算辦法的建設(shè)項目，建設(shè)單位應(yīng)在工程全部竣工時，根據(jù)經(jīng)審查的承包單位提出的“工程價款結(jié)算賬單”結(jié)算應(yīng)付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按承包單位戶名進(jìn)行明細(xì)核算。二、基本建設(shè)會計科目使用說明第332號科目應(yīng)付工程款

90二、基本建設(shè)會計科目使用說明

第352號科目其他應(yīng)付款

1.本科目核算建設(shè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個人的款項，包括應(yīng)付的各種賠款、罰款、職工未按期領(lǐng)取的工資、應(yīng)付、暫收其他單位的款項等。

2.發(fā)生各項應(yīng)付、暫收款項，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還、上交或轉(zhuǎn)銷各項應(yīng)付、暫收款項，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

3.本科目應(yīng)按單位和個人進(jìn)行明細(xì)核算。

二、基本建設(shè)會計科目使用說明第352號科目其他應(yīng)付款91三、災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例收到財政撥款、紅十字會或慈善總會捐贈資金1、收到市（縣）財政預(yù)算撥入的基本建設(shè)項目資金500000元，捐贈資金300000元，存入銀行。借：銀行存款800000貸：基建撥款—本年預(yù)算撥款—某工程項目500000基建撥款—本年其他撥款—捐贈資金—某工程項目300000三、災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例收到財政撥款、紅十字會或慈善92三、災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例2、收到中央財政預(yù)算撥入基本建設(shè)項目資金1000000元，款項已存入銀行。

借：銀行存款1000000貸：基建撥款—本年基建基金撥款—某工程項目1000000三、災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例2、收到中央財政預(yù)算撥入基本93三、災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例（二）發(fā)生地勘、設(shè)計、可研、征地拆遷安置等待攤費(fèi)用1、用銀行存款支付新華公司某工程項目可行性研究費(fèi)10000元。

借：待攤投資—可行性研究費(fèi)—某工程項目10000貸：銀行存款10000三、災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例（二）發(fā)生地勘、設(shè)計、可研、94三、災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例（三）項目設(shè)備購置1、某項目用銀行存款購置不需要安裝設(shè)備200000元。借：設(shè)備投資—不需要安裝設(shè)備—××項目—××設(shè)備200000貸：銀行存款200000

三、災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例（三）項目設(shè)備購置95三、災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例（四）預(yù)付工程備料款和工程進(jìn)度款1、按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付備料款200000元。借：預(yù)付備料款—某施工單位200000貸：銀行存款200000三、災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例（四）預(yù)付工程備料款和工程進(jìn)96三、災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例2、根據(jù)項目工程進(jìn)度，預(yù)付某項目施工單位工程進(jìn)度款500000元，用銀行存款支付。

借：預(yù)付工程款—某項目施工單位500000貸：銀行存款500000三、災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例2、根據(jù)項目工程進(jìn)度，預(yù)付某97三、災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例3、工程竣工，與施工單位結(jié)算工程項目后，根據(jù)結(jié)算單扣回預(yù)付工程款5000000元，預(yù)付的備料款200000元。

借：應(yīng)付工程款—某項目施工單位5200000貸：預(yù)付工程款—某項目施工單位5000000預(yù)付備料款—某項目施工單位200000三、災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例3、工程竣工，與施工單位結(jié)算98三、災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例（五）專戶利息收入處理收到三季度專戶利息收入1500元。借：銀行存款1500貸：待攤費(fèi)用—存款利息收入—某工程項目1500三、災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例（五）專戶利息收入處理99三、災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例（六）工程竣工后帳務(wù)處理1、項目竣工后，建設(shè)單位要督促施工單位及時辦理工程價款結(jié)算工作。2、提請審計部門審計或財政投資評審機(jī)構(gòu)進(jìn)行評審，或委托具有資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。（1）按工程價款結(jié)算總額的5％預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗收1年后再清算。（2）工程完工與施工單位結(jié)算時，預(yù)留10％—30％工程款暫不支付，待結(jié)算審計結(jié)束后撥付施工單位（防止多付難收，我縣規(guī)定的是20%）。例如：根據(jù)“工程價款結(jié)算賬單”，某項目工程建筑工程結(jié)算價款為8000000元，已經(jīng)預(yù)付6400000元，預(yù)留1200000元待工程審計完畢后支付，預(yù)留工程質(zhì)量保證金400000元。借：建筑安裝工程投資—建筑工程投資—某工程項目8000000貸：預(yù)付工程款—某項目施工單位6400000應(yīng)付工程款—某項目施工單位1600000三、災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例（六）工程竣工后帳務(wù)處理100三、災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例3、工程價款結(jié)算審計工作完成后，項目建設(shè)單位要按照《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》的要求及時編制項目竣工財務(wù)決算報告，報同級財政部門審批。辦妥竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)后增加交付使用資產(chǎn)；同時轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)科目。三、災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例3、工程價款結(jié)算審計工作完成101三、災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例例如：該項目交付使用資產(chǎn)10000000元，其中：建筑安裝工程投資8000000元，待攤投資500000元，不需要安裝設(shè)備投資1000000元，其他投資500000元。借：交付使用資產(chǎn)—固定資產(chǎn)100000000

貸：建筑安裝工程投資－建筑工程投資—某工程項目8000000

設(shè)備投資—不需要安裝設(shè)備—хх項目—хх設(shè)備1000000待攤投資—хх500000其他投資—хх500000同時：

借：固定資產(chǎn)—房屋建筑物（設(shè)備）10000000貸：交付使用資產(chǎn)—固定資產(chǎn)10000000

三、災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例例如：該項目交付使用資產(chǎn)10102三、災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例（七）結(jié)余資金處理災(zāi)后重建項目完成，辦理竣工結(jié)算時，應(yīng)清理項目結(jié)余資金并按投資來源比例返還投資方，屬于財政性資金投資的及時返還市（縣）財政，由市（縣）發(fā)改和財政部門提出意見按程序報經(jīng)批準(zhǔn)后，用于其他災(zāi)后重建項目。三、災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例（七）結(jié)余資金處理103三、災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例例如：某基本建設(shè)項目已完工，共收到地方財政預(yù)算投入資金2000000元，經(jīng)審計后項目結(jié)算價為1900000元，該項目結(jié)余資金100000元，已返回財政部門。

借：基建撥款—本年交回結(jié)余資金—某工程項目100000貸：銀行存款100000三、災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例例如：某基本建設(shè)項目已完工，104四、災(zāi)后重建和擴(kuò)大內(nèi)需財務(wù)管理特殊規(guī)定

（一）災(zāi)后重建項目資金，實(shí)行“專戶、專賬、專人管理，封閉運(yùn)行，?？顚Ｓ谩?。建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)對項目規(guī)劃實(shí)施的管理，及時掌握項目進(jìn)展情況和資金撥付、使用情況，堅決杜絕侵占、截留、挪用災(zāi)后恢復(fù)重建資金等現(xiàn)象。

四、災(zāi)后重建和擴(kuò)大內(nèi)需財務(wù)管理特殊規(guī)定

（一）災(zāi)后重建項目資105四、災(zāi)后重建和擴(kuò)大內(nèi)需財務(wù)管理特殊規(guī)定（二）建設(shè)單位管理費(fèi)（人員工資、業(yè)務(wù)接待費(fèi)、小車等間接費(fèi)用）不得在災(zāi)后重建項目資金中列支，由其他資金解決。四、災(zāi)后重建和擴(kuò)大內(nèi)需財務(wù)管理特殊規(guī)定（二）建設(shè)單位管理費(fèi)（106四、災(zāi)后重建和擴(kuò)大內(nèi)需財務(wù)管理特殊規(guī)定（三）以項目為單位進(jìn)行工程竣工財務(wù)決算，教育、衛(wèi)生等多個工程項目的，完成一個項目后，及時辦理該個項目竣工決算?？⒐Q算完成時，要在單位或部門基本賬簿中增加相應(yīng)的“固定資產(chǎn)”和“固定基金”數(shù)額。四、災(zāi)后重建和擴(kuò)大內(nèi)需財務(wù)管理特殊規(guī)定（三）以項目為單位進(jìn)行107四、災(zāi)后重建和擴(kuò)大內(nèi)需財務(wù)管理特殊規(guī)定（四）災(zāi)后重建項目原則上不支付現(xiàn)金，一般通過轉(zhuǎn)賬支付。（五）擴(kuò)大內(nèi)需基本建設(shè)項目專帳設(shè)置和資金管理同上。四、災(zāi)后重建和擴(kuò)大內(nèi)需財務(wù)管理特殊規(guī)定（四）災(zāi)后重建項目原則108

謝謝大家！謝謝大家！109

結(jié)束語謝謝大家聆聽！??！110

結(jié)束語謝謝大家聆聽?。?！110基本建設(shè)財務(wù)管理制度課件基本建設(shè)財務(wù)管理制度課件111基本建設(shè)會計制度培訓(xùn)內(nèi)容一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定二、基本建設(shè)常用會計科目使用說明三、應(yīng)用舉例四、災(zāi)后重建和擴(kuò)大內(nèi)需財務(wù)管理特殊規(guī)定基本建設(shè)會計制度培訓(xùn)內(nèi)容一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定112最新基本建設(shè)財務(wù)制度課件113最新基本建設(shè)財務(wù)制度課件114最新基本建設(shè)財務(wù)制度課件115最新基本建設(shè)財務(wù)制度課件116最新基本建設(shè)財務(wù)制度課件117最新基本建設(shè)財務(wù)制度課件118一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定

第六條、建設(shè)單位要做好基本建設(shè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)基本建設(shè)財務(wù)工作；嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度；對基本建設(shè)活動中的材料、設(shè)備采購、存貨、各項財產(chǎn)物資及時做好原始記錄；及時掌握工程進(jìn)度，定期進(jìn)行財產(chǎn)物資清查；按規(guī)定向財政部門報送基建財務(wù)報表。主管部門應(yīng)指導(dǎo)和督促所屬的建設(shè)單位做好基本建設(shè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第六條、建設(shè)單位要做好基119一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第七條、經(jīng)營性項目，應(yīng)按照國家關(guān)于項目資本金制度的規(guī)定，在項目總投資（以經(jīng)批準(zhǔn)的動態(tài)投資計算）中籌集一定比例的非負(fù)債資金作為項目資本金。本規(guī)定中有關(guān)經(jīng)營性項目和非經(jīng)營性項目劃分，由財政部門根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定確認(rèn)。第八條、經(jīng)營性項目籌集的資本金，須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告。投資者以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等非貨幣資產(chǎn)投入項目的資本金，必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)依照法律、行政法規(guī)評估作價。經(jīng)營性項目籌集的資本金，在項目建設(shè)期間和生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第七條、經(jīng)營性項目，應(yīng)按照120一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第九條、經(jīng)營性項目收到投資者投入項目的資本金，要按照投資主體的不同，分別以國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金單獨(dú)反映。項目建成交付使用并辦理竣工財務(wù)決算后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金。第十條、凡使用國家財政投資的建設(shè)項目，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行財政部有關(guān)基本建設(shè)資金支付的程序，財政資金按批準(zhǔn)的年度基本建設(shè)支出預(yù)算到位。實(shí)行政府采購和國庫集中支付的基本建設(shè)項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府采購和國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定辦理資金支付。一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第九條、經(jīng)營性項目收到投資者121一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定

第十一條、經(jīng)營性項目對投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價凈收入）、接受捐贈的財產(chǎn)、外幣資本折算差額等，在項目建設(shè)期間，作為資本公積金，項目建成交付使用并辦理竣工財務(wù)決算后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的資本公積金。第十二條、建設(shè)項目在建設(shè)期間的存款利息收入計入待攤投資，沖減工程成本。第十三條、經(jīng)營性項目在建設(shè)期間的財政貼息資金，作沖減工程成本處理。一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第十一條、經(jīng)營性項目對投122一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第十四條、建設(shè)項目在編制竣工財務(wù)決算前要認(rèn)真清理結(jié)余資金。應(yīng)變價處理的庫存設(shè)備；材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價處理，應(yīng)收、應(yīng)付款項要及時清理，清理出來的結(jié)余資金按下列情況進(jìn)行財務(wù)處理：經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。非經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，首先用于歸還項目貸款。如有結(jié)余，30％作為建設(shè)單位留成收入，主要用于項目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎勵和工程質(zhì)量獎，70％按投資來源比例歸還投資方。一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第十四條、建設(shè)項目在編制竣123一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定

第十五條、項目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將應(yīng)交財政的竣工結(jié)余資金在竣工財務(wù)決算批復(fù)后30日內(nèi)上交財政。第十六條、建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。第十七條、建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，其中不包括被安裝設(shè)備本身的價值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。

一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第十五條、項目建設(shè)單124一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第十八條、設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備；不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第十八條、設(shè)備投資支出是指建125一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第十九條、待攤投資支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值的各項費(fèi)用支出，包括：建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計費(fèi)、研究試驗費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、（貸款）項目評估費(fèi)、國外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)、社會中介機(jī)構(gòu)審計（查）費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)合同仲裁費(fèi)、訴訟費(fèi)、律師代理費(fèi)、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、報廢工程損失、壞賬損失、借款利息、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價格折價、企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用、航道維護(hù)費(fèi)、航標(biāo)設(shè)施費(fèi)、航測費(fèi)、其他待攤投資等。建設(shè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出，不得將非法的收費(fèi)、攤派等計入待攤投資支出。一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第十九條、待攤投資支出是指126一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第二十條、其他投資支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。第二十一條、建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位從項目開工之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)，辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星購置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、印花稅、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗收費(fèi)和其他管理性質(zhì)開支。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10％。施工現(xiàn)場津貼標(biāo)準(zhǔn)比照當(dāng)?shù)刎斦块T制定的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。一、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第二十條、其他投資支出是127一、基