企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析課件

企業(yè)所得稅匯算清繳風(fēng)險管理和操作攻略

主講人：趙國慶國家稅務(wù)總局稅務(wù)學(xué)院企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析所得稅風(fēng)險防范三步走：TwoOneThree認(rèn)識風(fēng)險選擇風(fēng)險把控風(fēng)險所得稅風(fēng)險防范三步走：TwoOneThree認(rèn)選把對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析和測試

是管理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要手段和必要手段納稅人寓管于測，以測促管

對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析和測試

是管理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要手段和必要今天的內(nèi)容所得稅涉稅風(fēng)險分析One2012匯繳前的稅會安排Two今天的內(nèi)容所得稅涉稅風(fēng)險分析One2012匯繳前的稅會安排T方向不對，努力白費(fèi)方向不對，努力白費(fèi)今天的內(nèi)容1、所得稅涉稅風(fēng)險分析One今天的內(nèi)容1、所得稅涉稅風(fēng)險分析One一什么是納稅風(fēng)險

企業(yè)納稅風(fēng)險是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，結(jié)果就是企業(yè)多交了少交了稅，或者是早交了晚交了稅，或者是交錯了稅。一什么是納稅風(fēng)險風(fēng)險并身并不可怕，可怕的是對風(fēng)險的無知——---企業(yè)的現(xiàn)狀：不知不覺去偷稅，糊里糊涂多繳稅多繳稅風(fēng)險并身并不可怕，可怕的是對風(fēng)險的無知客觀性1損失性2可變性3規(guī)律性4可預(yù)測性5稅務(wù)風(fēng)險特點(diǎn)可控性6潛伏倍增7后果多重8客觀性1損失性2可變性3規(guī)律性4可預(yù)測性5稅務(wù)風(fēng)險特點(diǎn)可控性

涉稅風(fēng)險：共性六點(diǎn)：

1、稅務(wù)風(fēng)險是客觀存在2、稅務(wù)風(fēng)險是損失性的（損失不確定性）3、稅務(wù)風(fēng)險是可變性的4、稅務(wù)風(fēng)險是有規(guī)律可循的5、稅務(wù)風(fēng)險是可預(yù)測的6、稅務(wù)風(fēng)險是可以管理控制規(guī)避的規(guī)避、預(yù)防、抑制、轉(zhuǎn)移、補(bǔ)救等多種手段化解

涉稅風(fēng)險：共性六點(diǎn)：

1、稅務(wù)風(fēng)險是客觀存在涉稅風(fēng)險：特性二點(diǎn)：7、風(fēng)險程度因潛伏時間積累倍增8、導(dǎo)致多重后果不僅有經(jīng)濟(jì)利益損失，也包括信用，名譽(yù)損失甚至相關(guān)責(zé)任人的司法追究涉稅風(fēng)險：特性二點(diǎn)：7、風(fēng)險程度因潛伏時間積累倍增納多少納不納納什么什么時候納誰來納在哪里納一、企業(yè)稅收風(fēng)險六大類：納多少納不納納什么什么時候納誰來納在哪里納一、企業(yè)稅收風(fēng)險六第一部分：收入類項目政策分析及疑難問題解答第一部分：收入類項目政策分析1、開了發(fā)票的收入是否就一定屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入?企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：

（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；

（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；

（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代

營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：

條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。

條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

納稅人發(fā)生本細(xì)則第五條所稱將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

納稅人發(fā)生本細(xì)則第五條所稱自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析思考題：納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

2011年第40號

企業(yè)所得稅收入如何處理呢企業(yè)所得稅收入如何處理呢2、不征稅收入與免稅收入的區(qū)別企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析免稅收入：（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析不征稅收入：（一）財政撥款；

（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析3、什么是財政性資金？財政性補(bǔ)貼要交稅嗎？《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析4、財政性資金如何會計處理？如何填報申報表？通過賬務(wù)處理，具體看申報表企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析5、哪些情況屬于視同銷售？如何進(jìn)行調(diào)整根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函〔2010〕148號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析6、商業(yè)上的買一贈一如何開票、會計處理才可以不作為視同銷售？《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析7、企業(yè)無償接受的股權(quán)、機(jī)器設(shè)備需不需要交稅？企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析8、政策性搬遷收入的重大變化及申報表填報國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告（2012年第40號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）（廢止）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析9、融資性售后回租業(yè)務(wù)是否確認(rèn)應(yīng)稅收入？《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（2010年第13號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析10、一次性收取多年的租金，應(yīng)如何確認(rèn)應(yīng)稅收入？《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析11、金額較大的非經(jīng)營所得能否平均按5年計入應(yīng)納稅所得額？《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2010年第19號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析12、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定征收，應(yīng)該如何繳納企業(yè)所得稅？《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（2012年第27號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析13、企業(yè)被管理員檢查補(bǔ)繳的稅款，可以用來彌補(bǔ)以前年度的虧損嗎《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告》（2010年第20號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析第二部分：成本費(fèi)用扣除類項目政策分析及疑難政策解答第二部分：成本費(fèi)用扣除類項目政策分析1、成本費(fèi)用稅前列與發(fā)票的關(guān)系《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析2、工資稅前列支對“合理性”和“實際發(fā)生”的理解《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析3、稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)所得稅“工資”與個人所得稅“工資”的差異關(guān)注《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對問題的通知》（國稅函〔2009〕259號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析4、勞務(wù)派遣的稅前扣除風(fēng)險點(diǎn)關(guān)注《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（2012年第15號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析4、哪些費(fèi)用可以作為福利費(fèi)項目列支《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析5、職工福利費(fèi)列支是否也需要發(fā)票？沒有職工食堂，發(fā)放的伙食費(fèi)是福利費(fèi)嗎？企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析6、員工報銷的通訊費(fèi)應(yīng)如何處理？企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析7、老板報銷的EMBA費(fèi)用能否在職工教育經(jīng)費(fèi)列支？《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見》(財建[2006]317號)企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析8、公司為員工繳納的意外險、健康保險、公眾責(zé)任險能否稅前扣除？《企業(yè)所得稅法實施條例》：第三十六條除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。第四十六條企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析9、企業(yè)繳納的雇主責(zé)任險可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

雇主責(zé)任險是指以被保險人對其所雇用的員工在受雇期間從事相關(guān)工作時因意外事故或患職業(yè)病導(dǎo)致傷殘、死亡或其他損失的賠償責(zé)任為保險標(biāo)的的保險。《保險法》第六十五條規(guī)定，責(zé)任保險是指以被保險人對第三者依法應(yīng)負(fù)的賠償責(zé)任為保險標(biāo)的的保險。保險公司經(jīng)營保險業(yè)務(wù)包括人身保險業(yè)務(wù)、財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)和國務(wù)院保險監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的與保險有關(guān)的其他業(yè)務(wù)?！侗ｋU法》第九十五條規(guī)定，保險公司的業(yè)務(wù)范圍：（二）財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，包括財產(chǎn)損失保險、責(zé)任保險、信用保險、保證保險等保險業(yè)務(wù)。企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析10、企業(yè)為股東購買汽車，企業(yè)所得稅上如何處理呢？

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅〔2008〕83號）

企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析11、企業(yè)為員工承擔(dān)的個人所得稅能在企業(yè)所得稅前扣除嗎？《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告》（2011年第28號）

企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析12、企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出如何在企業(yè)所得稅前列支？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析13、企業(yè)向個人借款的利息支出能在企業(yè)所得稅前列支嗎？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析14、企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款有扣除比例限制嗎？《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析15、公司以法人的個人名義在銀行房屋抵押貸款，所支付的利息是否可以在稅前扣除？企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析16、企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一貸款，所屬企業(yè)申請使用，該貸款利息能否稅前扣除？國稅發(fā)【2009】31：企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析17、企業(yè)支付傭金是否必須取得發(fā)票才能稅前扣除《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（2012年第15號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析18、籌辦期的業(yè)務(wù)招待費(fèi)能否扣除？《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（2012年第15號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析19、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除有何新規(guī)定

20、集團(tuán)間如何進(jìn)行廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的分?jǐn)?/p>

《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]48號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析21、以前年度發(fā)生的應(yīng)扣未扣費(fèi)用如何進(jìn)行稅務(wù)處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（2012年第15號）

企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析

22、經(jīng)濟(jì)和同違約金能否稅前列支，需要發(fā)票嗎？

23、差旅費(fèi)和會議費(fèi)的稅前扣除需要提供哪些證明材料？

24、出差補(bǔ)助要發(fā)票嗎，要扣個稅嗎？

企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析25、哪些研發(fā)項目的研發(fā)支出可以申請研發(fā)費(fèi)加計扣除？

26、申報研發(fā)費(fèi)加計扣除需提交哪些資料？

27、企業(yè)能夠進(jìn)行加計扣除的研究開發(fā)費(fèi)用的范圍包括哪些？

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)〔2008〕116號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析28、股權(quán)激勵企業(yè)所得稅稅前扣除政策把握？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于我國居民企業(yè)實行股權(quán)激勵計劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2012年第18號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析第三部分：資產(chǎn)類項目政策分析及疑難政策解答第三部分：資產(chǎn)類項目政策分析1、集團(tuán)內(nèi)部調(diào)撥取得固定資產(chǎn)，可否以調(diào)撥單為入賬憑證計提折舊企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析2、企業(yè)購買的古董字畫可以計提折舊稅前列支嗎？企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析3、企業(yè)無償借出的固定資產(chǎn)提取的折舊是否允許在稅前扣除？企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析4、補(bǔ)提以前年度應(yīng)提未提折舊能否稅前列支？企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析5、提前解約租賃房屋的尚未攤銷完畢的裝修費(fèi)如何讓處理租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析6、固定資產(chǎn)投入使用了，但未取得發(fā)票如何提取折舊在稅前扣除？《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）

企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析7、企業(yè)股權(quán)投資損失是否還在股權(quán)投資所得和轉(zhuǎn)讓收益限額內(nèi)扣除？《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》（2010年第6號）

企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析8、哪些資產(chǎn)損失可以自行稅前列支？哪些損失需要稅務(wù)審批后列支？9、未實際處置的實物資產(chǎn)計算的損失能否申報扣除？10、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的壞賬損失能否稅前扣除？

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（2011年第25號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析11、企業(yè)購買的財務(wù)軟件能否進(jìn)行加速攤銷？企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。

集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）財稅〔2012〕27號

企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析12、哪些固定資產(chǎn)可以采取縮短折舊年限或采取加速折舊的方法

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2009]81號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析第四部分：稅收優(yōu)惠類項目疑難問題解析與政策解讀第四部分：稅收優(yōu)惠類項目疑難問題解析1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得如何享受企業(yè)所得稅減免稅？《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]111號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析2、企業(yè)是高新和軟件企業(yè)雙重身份，減半優(yōu)惠是按25%減半還是15%減半？《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函〔2010〕157號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析3、免稅收入是否必須彌補(bǔ)以前年度虧損？企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析4、免稅項目虧損，能用應(yīng)稅項目彌補(bǔ)嗎？《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函〔2010〕148號）

企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析5、小型微利企業(yè)能享受什么稅收優(yōu)惠？

《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅【2011】第117號）

6、小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額，從業(yè)人數(shù)如何計算《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析7、“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式能否享受農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠？《國家稅務(wù)總局關(guān)于“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（2010年第2號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析8、軟件企業(yè)如何享受稅收優(yōu)惠？《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析第五部分：征收管理類項目政策分級及疑難問題解析第五部分：征收管理類項目政策分級

1、匯算申報后發(fā)現(xiàn)申報錯誤怎么辦？企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析

2、企業(yè)中途核定征收后恢復(fù)匯算清繳對以前年度未彌補(bǔ)虧損的影響企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析

3、國內(nèi)企業(yè)所支付的境外審計費(fèi)、律師費(fèi)要預(yù)提企業(yè)所得稅嗎？企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析

4、支付給境外公司的進(jìn)出口貿(mào)易傭金是否應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅務(wù)證明？企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析

5、季度利潤能否彌補(bǔ)以前年度虧損？企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析

6、分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)損失應(yīng)向總機(jī)構(gòu)、還是分支機(jī)構(gòu)申請審批?《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（2011年第25號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析

資產(chǎn)損失捆綁資產(chǎn)非捆綁資產(chǎn)屬分機(jī)構(gòu)屬總機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)申報總機(jī)構(gòu)申報分支機(jī)構(gòu)申報總機(jī)構(gòu)清單申報資產(chǎn)損失捆綁資產(chǎn)非捆綁資產(chǎn)屬分機(jī)構(gòu)屬總機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)申報謝謝大家謝謝大家企業(yè)所得稅匯算清繳風(fēng)險管理和操作攻略

主講人：趙國慶國家稅務(wù)總局稅務(wù)學(xué)院企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析所得稅風(fēng)險防范三步走：TwoOneThree認(rèn)識風(fēng)險選擇風(fēng)險把控風(fēng)險所得稅風(fēng)險防范三步走：TwoOneThree認(rèn)選把對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析和測試

是管理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要手段和必要手段納稅人寓管于測，以測促管

對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析和測試

是管理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要手段和必要今天的內(nèi)容所得稅涉稅風(fēng)險分析One2012匯繳前的稅會安排Two今天的內(nèi)容所得稅涉稅風(fēng)險分析One2012匯繳前的稅會安排T方向不對，努力白費(fèi)方向不對，努力白費(fèi)今天的內(nèi)容1、所得稅涉稅風(fēng)險分析One今天的內(nèi)容1、所得稅涉稅風(fēng)險分析One一什么是納稅風(fēng)險

企業(yè)納稅風(fēng)險是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，結(jié)果就是企業(yè)多交了少交了稅，或者是早交了晚交了稅，或者是交錯了稅。一什么是納稅風(fēng)險風(fēng)險并身并不可怕，可怕的是對風(fēng)險的無知——---企業(yè)的現(xiàn)狀：不知不覺去偷稅，糊里糊涂多繳稅多繳稅風(fēng)險并身并不可怕，可怕的是對風(fēng)險的無知客觀性1損失性2可變性3規(guī)律性4可預(yù)測性5稅務(wù)風(fēng)險特點(diǎn)可控性6潛伏倍增7后果多重8客觀性1損失性2可變性3規(guī)律性4可預(yù)測性5稅務(wù)風(fēng)險特點(diǎn)可控性

涉稅風(fēng)險：共性六點(diǎn)：

1、稅務(wù)風(fēng)險是客觀存在2、稅務(wù)風(fēng)險是損失性的（損失不確定性）3、稅務(wù)風(fēng)險是可變性的4、稅務(wù)風(fēng)險是有規(guī)律可循的5、稅務(wù)風(fēng)險是可預(yù)測的6、稅務(wù)風(fēng)險是可以管理控制規(guī)避的規(guī)避、預(yù)防、抑制、轉(zhuǎn)移、補(bǔ)救等多種手段化解

涉稅風(fēng)險：共性六點(diǎn)：

1、稅務(wù)風(fēng)險是客觀存在涉稅風(fēng)險：特性二點(diǎn)：7、風(fēng)險程度因潛伏時間積累倍增8、導(dǎo)致多重后果不僅有經(jīng)濟(jì)利益損失，也包括信用，名譽(yù)損失甚至相關(guān)責(zé)任人的司法追究涉稅風(fēng)險：特性二點(diǎn)：7、風(fēng)險程度因潛伏時間積累倍增納多少納不納納什么什么時候納誰來納在哪里納一、企業(yè)稅收風(fēng)險六大類：納多少納不納納什么什么時候納誰來納在哪里納一、企業(yè)稅收風(fēng)險六第一部分：收入類項目政策分析及疑難問題解答第一部分：收入類項目政策分析1、開了發(fā)票的收入是否就一定屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入?企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：

（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；

（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；

（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代

營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：

條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。

條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

納稅人發(fā)生本細(xì)則第五條所稱將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

納稅人發(fā)生本細(xì)則第五條所稱自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析思考題：納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

2011年第40號

企業(yè)所得稅收入如何處理呢企業(yè)所得稅收入如何處理呢2、不征稅收入與免稅收入的區(qū)別企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析免稅收入：（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析不征稅收入：（一）財政撥款；

（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析3、什么是財政性資金？財政性補(bǔ)貼要交稅嗎？《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析4、財政性資金如何會計處理？如何填報申報表？通過賬務(wù)處理，具體看申報表企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析5、哪些情況屬于視同銷售？如何進(jìn)行調(diào)整根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函〔2010〕148號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析6、商業(yè)上的買一贈一如何開票、會計處理才可以不作為視同銷售？《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析7、企業(yè)無償接受的股權(quán)、機(jī)器設(shè)備需不需要交稅？企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析8、政策性搬遷收入的重大變化及申報表填報國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告（2012年第40號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）（廢止）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析9、融資性售后回租業(yè)務(wù)是否確認(rèn)應(yīng)稅收入？《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（2010年第13號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析10、一次性收取多年的租金，應(yīng)如何確認(rèn)應(yīng)稅收入？《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析11、金額較大的非經(jīng)營所得能否平均按5年計入應(yīng)納稅所得額？《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2010年第19號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析12、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定征收，應(yīng)該如何繳納企業(yè)所得稅？《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（2012年第27號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析13、企業(yè)被管理員檢查補(bǔ)繳的稅款，可以用來彌補(bǔ)以前年度的虧損嗎《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告》（2010年第20號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析第二部分：成本費(fèi)用扣除類項目政策分析及疑難政策解答第二部分：成本費(fèi)用扣除類項目政策分析1、成本費(fèi)用稅前列與發(fā)票的關(guān)系《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析2、工資稅前列支對“合理性”和“實際發(fā)生”的理解《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析3、稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)所得稅“工資”與個人所得稅“工資”的差異關(guān)注《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對問題的通知》（國稅函〔2009〕259號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析4、勞務(wù)派遣的稅前扣除風(fēng)險點(diǎn)關(guān)注《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（2012年第15號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析4、哪些費(fèi)用可以作為福利費(fèi)項目列支《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析5、職工福利費(fèi)列支是否也需要發(fā)票？沒有職工食堂，發(fā)放的伙食費(fèi)是福利費(fèi)嗎？企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析6、員工報銷的通訊費(fèi)應(yīng)如何處理？企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析7、老板報銷的EMBA費(fèi)用能否在職工教育經(jīng)費(fèi)列支？《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見》(財建[2006]317號)企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析8、公司為員工繳納的意外險、健康保險、公眾責(zé)任險能否稅前扣除？《企業(yè)所得稅法實施條例》：第三十六條除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。第四十六條企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析9、企業(yè)繳納的雇主責(zé)任險可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

雇主責(zé)任險是指以被保險人對其所雇用的員工在受雇期間從事相關(guān)工作時因意外事故或患職業(yè)病導(dǎo)致傷殘、死亡或其他損失的賠償責(zé)任為保險標(biāo)的的保險?！侗ｋU法》第六十五條規(guī)定，責(zé)任保險是指以被保險人對第三者依法應(yīng)負(fù)的賠償責(zé)任為保險標(biāo)的的保險。保險公司經(jīng)營保險業(yè)務(wù)包括人身保險業(yè)務(wù)、財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)和國務(wù)院保險監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的與保險有關(guān)的其他業(yè)務(wù)?！侗ｋU法》第九十五條規(guī)定，保險公司的業(yè)務(wù)范圍：（二）財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，包括財產(chǎn)損失保險、責(zé)任保險、信用保險、保證保險等保險業(yè)務(wù)。企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析10、企業(yè)為股東購買汽車，企業(yè)所得稅上如何處理呢？

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅〔2008〕83號）

企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析11、企業(yè)為員工承擔(dān)的個人所得稅能在企業(yè)所得稅前扣除嗎？《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告》（2011年第28號）

企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析12、企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出如何在企業(yè)所得稅前列支？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析13、企業(yè)向個人借款的利息支出能在企業(yè)所得稅前列支嗎？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析14、企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款有扣除比例限制嗎？《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析15、公司以法人的個人名義在銀行房屋抵押貸款，所支付的利息是否可以在稅前扣除？企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析16、企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一貸款，所屬企業(yè)申請使用，該貸款利息能否稅前扣除？國稅發(fā)【2009】31：企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析17、企業(yè)支付傭金是否必須取得發(fā)票才能稅前扣除《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（2012年第15號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析18、籌辦期的業(yè)務(wù)招待費(fèi)能否扣除？《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（2012年第15號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析19、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除有何新規(guī)定

20、集團(tuán)間如何進(jìn)行廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的分?jǐn)?/p>

《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]48號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析21、以前年度發(fā)生的應(yīng)扣未扣費(fèi)用如何進(jìn)行稅務(wù)處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（2012年第15號）

企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析

22、經(jīng)濟(jì)和同違約金能否稅前列支，需要發(fā)票嗎？

23、差旅費(fèi)和會議費(fèi)的稅前扣除需要提供哪些證明材料？

24、出差補(bǔ)助要發(fā)票嗎，要扣個稅嗎？

企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析25、哪些研發(fā)項目的研發(fā)支出可以申請研發(fā)費(fèi)加計扣除？

26、申報研發(fā)費(fèi)加計扣除需提交哪些資料？

27、企業(yè)能夠進(jìn)行加計扣除的研究開發(fā)費(fèi)用的范圍包括哪些？

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)〔2008〕116號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析28、股權(quán)激勵企業(yè)所得稅稅前扣除政策把握？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于我國居民企業(yè)實行股權(quán)激勵計劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2012年第18號）企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析第三部分：資產(chǎn)類項目政策分析及疑難政策解答第三部分：資產(chǎn)類項目政策分析1、集團(tuán)內(nèi)部調(diào)撥取得固定資產(chǎn)，可否以調(diào)撥單為入賬憑證計提折舊企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析2、企業(yè)購買的古董字畫可以計提折舊稅前列支嗎？企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析3、企業(yè)無償借出的固定資產(chǎn)提取的折舊是否允許在稅前扣除？企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析4、補(bǔ)提以前年度應(yīng)提未提折舊能否稅前列支？企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析5、提前解約租賃房屋的尚未攤銷完畢的裝修費(fèi)如何讓處理租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析6、固定資產(chǎn)投入使用了，但未取得發(fā)票如何提取折舊在稅前扣除？《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）

企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析7、企業(yè)股權(quán)投資損失是否還在股權(quán)投資所得和轉(zhuǎn)讓收益限額內(nèi)扣除？《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》（2010年第6號）

企業(yè)所得稅管理及盤點(diǎn)管理知識分析8、哪些