會計賬簿教材y雙學(xué)位課件

2022/12/23第1頁第一節(jié)會計賬簿的意義和種類一、含義會計賬簿簡稱賬簿，是由具有一定格式、互有聯(lián)系的若干賬頁所組成，以會計憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時、分類記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿記。2022/12/19第1頁第一節(jié)會計賬簿的意義和種類一、含2022/12/23第2頁（二）會計賬簿的意義1、確保財產(chǎn)物資的安全完整及各項資金的合理使用

。

2、提供較全面、系統(tǒng)的會計信息，并為會計報表的編制提供依據(jù)

3、提供經(jīng)營成果的詳細(xì)資料，為財務(wù)成果的分配提供依據(jù)。

4、提供會計分析的參考資料，為審計提供依據(jù)

2022/12/19第2頁（二）會計賬簿的意義1、確保2022/12/23第3頁（三）會計賬簿的種類按用途分類序時賬簿普通日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬P87銀行存款日記賬P87分類賬簿總分類賬P88明細(xì)分類賬P88備查賬簿按外表形式分類訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿2022/12/19第3頁（三）會計賬簿的種類按用途分類序時2022/12/23第4頁第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記一、設(shè)置的原則依法設(shè)置原則全面系統(tǒng)原則組織控制原則科學(xué)合理原則2022/12/19第4頁第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記一、設(shè)2022/12/23第5頁二、會計賬簿的基本結(jié)構(gòu)

各類賬簿都應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：

1、封面：主要標(biāo)明賬簿名稱，如總分類賬、銀行存款日記賬、材料明細(xì)賬等，此外還應(yīng)注明記賬單位的名稱。

2、扉頁：主要表明賬簿的啟用和截止日期、頁數(shù)、冊次、經(jīng)管人員一覽表及其簽章、賬戶目錄、主管會計人員簽章等見下圖

3、賬頁：它除標(biāo)明賬戶名稱、總賬頁和分類賬頁外，主要記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。賬頁一般設(shè)置登賬日期欄、憑證種類號數(shù)欄、摘要欄（經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明）、金額欄（包括借方、貸方金額及其余額）2022/12/19第5頁二、會計賬簿的基本結(jié)構(gòu)2022/12/23第6頁表7-1賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表機構(gòu)名稱印鑒賬簿名稱（第冊）賬簿編號賬簿頁數(shù)本賬簿共計頁啟用日期公元年月日經(jīng)管人員負(fù)責(zé)人主辦會計復(fù)核記賬姓名蓋章姓名蓋章姓名蓋章姓名蓋章交接記錄經(jīng)管人員接管交出職別姓名年月日蓋章年月日蓋章備注2022/12/19第6頁表7-1賬簿2022/12/23第7頁三、賬簿的設(shè)置和登記

1、日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬一般由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證，逐日、逐筆按循序登記?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬通常都采用三欄式賬頁，其格式基本相同，只是銀行存款日記賬為了便于與銀行對賬，增加了結(jié)算憑證種類和號數(shù)欄。2022/12/19第7頁三、賬簿的設(shè)置和登記2022/12/23第8頁三、賬簿的設(shè)置和登記

現(xiàn)金日記賬的具體格式和登記方法：673提取現(xiàn)金銀行存款20006677出差借款現(xiàn)付1其他應(yīng)收款1000本日合計2000100010002022/12/19第8頁三、賬簿的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記2022/12/23第9頁三欄式日記賬2022/12/19第9頁三欄式日記賬2022/12/23第10頁三、賬簿的設(shè)置和登記

銀行存款日記賬的具體格式和登記方法：67本日合計100000200016800068銀付4預(yù)付房租支票0127待攤費用600068銀收2洗衣收入支票0832主營業(yè)務(wù)收入

700068本日合計7000600001780002022/12/19第10頁三、賬簿的設(shè)置和登記銀行存款2022/12/23第11頁

2、總分類賬的設(shè)置和登記總分類賬登記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的賬務(wù)處理程序，它可以直接根據(jù)每張記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可以把各種記賬憑證采用一定的方法進(jìn)行匯總，根據(jù)匯總后的結(jié)果進(jìn)行登記。每月終了應(yīng)將當(dāng)月已完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬，并結(jié)出總賬各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，為編制會計報表提供依據(jù)?？偡诸愘~通常采用三欄式訂本賬。三、賬簿的設(shè)置和登記2022/12/19第11頁2、總分類賬的設(shè)置和登記2022/12/23第12頁三、賬簿的設(shè)置和登記

總分類賬的登記方法主要取決于會計核算組織程序131本月合計20000借180000228銀付8本月購入70000借250000

轉(zhuǎn)15本月發(fā)出90000借160000229本月合計7000090000借1600002022/12/19第12頁三、賬簿的設(shè)置和登記2022/12/23第13頁三欄式總賬2022/12/19第13頁三欄式總賬2022/12/23第14頁（1）記賬憑證核算組織程序下總賬的登記方法記賬憑證核算組織程序是直接根據(jù)記賬憑證，逐筆登記總分類賬。格式和內(nèi)容如下圖：2022/12/19第14頁（1）記賬憑證核算組織程序下總賬2022/12/23第15頁

總分類賬會計科目：短期借款第25頁200х年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類編號51

期初余額貸1360005銀付1歸還銀行借款100000

貸3600015銀收1向銀行借款50000貸86000≈≈31≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈本期發(fā)生額及余額≈≈≈≈≈130000≈≈≈≈50000≈貸≈≈≈≈560002022/12/19第15頁2022/12/23第16頁（2）科目匯總表核算組織程序總賬的登記方法科目匯總表核算形式是定期地將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。具體格式與內(nèi)容見下圖：2022/12/19第16頁（2）科目匯總表核算組織程序總賬2022/12/23第17頁（3）匯總記賬憑證核算組織程序總賬的登記方法匯總記賬憑證核算組織程序是先定期將全部記賬憑證按`收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類匯總編制成匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。采用匯總記賬憑證登記總分類賬的具體格式和內(nèi)容見下圖：2022/12/19第17頁（3）匯總記賬憑證核算組織程序總2022/12/23第18頁

總分類賬會計科目：銀行存款第3頁2003年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日10101010101011020202031匯收3匯付4匯付5匯收4匯付6期初余額1日——10日發(fā)生額1日——10日發(fā)生額11日——20日發(fā)生額11日——20日發(fā)生額21——31日發(fā)生額2300001030001000007106060900借借借借借借1060003360002360001649402679402070401031本月合計333000231960借2070402022/12/19第18頁2022/12/23第19頁

總分類賬會計科目：應(yīng)交稅費第29頁2009年憑證字號摘要借方貸方借或貸余額月日81期初余額貸5600010匯101-10日發(fā)生額1700039100貸7810020匯1011-20日發(fā)生額11900貸90000

31匯1021-31日發(fā)生額

15000貸105000831本月合計1700066000貸1050002022/12/19第19頁2022/12/23第20頁三、賬簿的設(shè)置和登記

3、明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記明細(xì)分類賬簿一般根據(jù)記賬憑證并參考原始憑證或原始憑證匯總表進(jìn)行登記。其具體格式取決于它所記錄的經(jīng)濟內(nèi)容。

（1）三欄式明細(xì)分類賬簿：它的結(jié)構(gòu)和總分類賬簿相同，適用于只要求提供貨幣信息而不要求提供非貨幣信息的那些賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等結(jié)算類賬戶和實收資本、資本公積等權(quán)益類賬戶2022/12/19第20頁三、賬簿的設(shè)置和登記32022/12/23第21頁三、賬簿的設(shè)置和登記

三欄式明細(xì)分類賬簿的具體格式和登記方法：35XX出差借款1000借1000327XX報銷差旅費1000平331本月合計10001000平2022/12/19第21頁三、賬簿的設(shè)置和登記2022/12/23第22頁三欄式明細(xì)賬2022/12/19第22頁三欄式明細(xì)賬2022/12/23第23頁三、賬簿的設(shè)置和登記

（2）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬簿它是在三欄式的基礎(chǔ)上，將收、付、余各欄分別增設(shè)數(shù)量、單價和總金額欄適用于既要求提供貨幣信息又要求提供實物信息的財產(chǎn)物資類賬戶，如原材料、產(chǎn)成品、庫存商品等賬戶。

其具體格式及登記方法見下頁。（此處以材料明細(xì)賬的格式及登記方法為例）2022/12/19第23頁三、賬簿的設(shè)置和登記（2022/12/23第24頁61期初余額308002400063XX購入20800160005080040000621XX領(lǐng)用4080032000108008000630本月合計208001600040800320001080080002022/12/19第24頁612022/12/23第25頁數(shù)量金額式明細(xì)賬2022/12/19第25頁數(shù)量金額式明細(xì)賬2022/12/23第26頁三、賬簿的設(shè)置和登記

（3）多欄式明細(xì)分類賬簿它不是按有關(guān)明細(xì)賬戶分設(shè)賬頁，而是在同一賬頁上設(shè)置若干專欄，集中反映某一總分類賬戶的各明細(xì)分類賬戶的核算資料。多欄式明細(xì)分類賬適用于費用、成本等賬戶的明細(xì)核算，如管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用等賬戶。其具體格式及登記方法見下頁。2022/12/19第26頁三、賬簿的設(shè)置和登記2022/12/23第27頁三、賬簿的設(shè)置和登記

多欄式明細(xì)分類賬簿的具體格式及登記方法：630XX領(lǐng)用材料50005000XX分配工資20002000XX分配制造費用30003000630本月合計50002000300010000630XX完工轉(zhuǎn)出4000160024008000630XX月末在產(chǎn)100040060020002022/12/19第27頁三、賬簿的設(shè)置和登記多欄2022/12/23第28頁多欄式明細(xì)賬2022/12/19第28頁多欄式明細(xì)賬2022/12/23第29頁四、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記平行登記的要點同時登記對同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在同一會計期間內(nèi)，既要記入有關(guān)的總分類賬，又要記入其所屬的明細(xì)分類賬方向一致將經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入總分類賬及其所屬明細(xì)分類賬時，記賬方向必須一致金額相等企業(yè)把每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入某一總分類賬的金額，必須等于記入其有關(guān)明細(xì)賬戶的金額之和依據(jù)相同登記總分類賬與登記明細(xì)分類賬的最終依據(jù)都是反映同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證2022/12/19第29頁四、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登2022/12/23第30頁四、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記

根據(jù)平行登記的規(guī)律，總分類賬與所屬明細(xì)分類賬之間必然存在如關(guān)系：總分類賬的本期借方發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬的本期借方發(fā)生額之和總分類賬的本期貸方發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬的本期貸方發(fā)生額之和總分類賬的本期期初余額=所屬明細(xì)分類賬的本期期初余額之和總分類賬的本期期末余額=所屬明細(xì)分類賬的本期期末余額之和2022/12/19第30頁四、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登2022/12/23第31頁第三節(jié)會計賬簿的啟用、登記和保管規(guī)則一、會計賬簿的啟用（1）啟用日期和啟用帳簿的起止頁數(shù);

（2）記帳人員姓名和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計主管姓名并加蓋印章，加蓋單位財務(wù)公章；

（3）當(dāng)記帳人員或會計主管人員工作變動時，應(yīng)先辦好帳簿移交手續(xù)。2022/12/19第31頁第三節(jié)會計賬簿的啟用、登記和2022/12/23第32頁二、登記規(guī)則（1）登記賬簿必須以經(jīng)過審核無誤的記賬憑證及所附的原始憑證為依據(jù)。（2）登記賬簿必須使用藍(lán)色或黑色墨水鋼筆書寫，不得使用鉛筆和圓珠筆。在特殊情況下，可以使用紅色墨水書寫（3）賬簿中文字和數(shù)據(jù)的書寫必須規(guī)范、整潔、清晰（4）各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。2022/12/19第32頁二、登記規(guī)則2022/12/23第33頁二、登記規(guī)則

（5）凡需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)定期結(jié)出余額（6）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)在賬頁的最末一行結(jié)出本頁發(fā)生額合計數(shù)和余額，并在摘要欄中注明“過次頁”，在次頁第一行記入上頁的合計數(shù)和余額，并在摘要欄中注明“承前頁”，以保持賬頁之間登記的連續(xù)性。（7）賬簿記錄發(fā)生錯誤后，應(yīng)根據(jù)錯誤的性質(zhì)和發(fā)現(xiàn)時間的不同，按規(guī)定進(jìn)行更正2022/12/19第33頁二、登記規(guī)則

（5）凡需要結(jié)出余2022/12/23第34頁三、錯賬的更正方法

1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。

【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費用

3275

貸：銀行存款32752022/12/19第34頁三、錯賬的更正方法2022/12/23第35頁劃線更正法更正方法為：※分錄沒錯，無須更正。

銀行存款管理費用

×××

327532753257

753257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確2022/12/19第35頁劃線更正法更正方法為：※分錄沒錯2022/12/23第36頁2）紅字更正法①適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤分錄為：借：管理費用2500

貸：銀行存款2500※借方科目應(yīng)為“銷售費用”。2022/12/19第36頁2）紅字更正法2022/12/23第37頁紅字更正法：適用情況①

更正方法為：

銀行存款管理費用銷售費用

×××25002500250025002500

2500A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：管理費用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯賬B編制正確分錄并記賬：

借：銷售費用2500

貸：銀行存款25002022/12/19第37頁紅字更正法：適用情況①

更正方2022/12/23第38頁紅字更正法：適用情況②②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為：

借：財務(wù)費用

500

貸：銀行存款500※分錄中金額寫多。更正方法為：2022/12/19第38頁紅字更正法：適用情況②②適用于更2022/12/23第39頁

銀行存款財務(wù)費用

500500450450原來的錯賬

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：

借：財務(wù)費用

450

貸：銀行存款

450原來的錯賬2022/12/19第39頁原來的錯賬用紅字2022/12/23第40頁3）補充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯誤分錄為：

借：銀行存款

350

貸：應(yīng)收賬款350※會計分錄中金額寫少。

更正方法為：2022/12/19第40頁3）補充登記法——適用于更正記賬2022/12/23第41頁

應(yīng)收賬款銀行存款

×××

350

35031503150

7原來的錯賬

編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差3150元），沖銷錯賬：

借：銀行存款3150

貸：應(yīng)收賬款

3150原來的錯賬2022/12/19第41頁原來的錯賬編制正2022/12/23第42頁四、賬簿的更換與保管（一）更換在會計年度終了時，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。更換程序：2022/12/19第42頁四、賬簿的更換與保管（一）更換2022/12/23第43頁（二）保管（1）賬簿平時管理的要求

◆專人管理，保證安全；

◆查閱復(fù)制，需經(jīng)批準(zhǔn)；

◆除必要外，不得外帶。（2）舊賬簿歸檔保管的要求●歸類整理，保證齊全；●裝訂成冊，手續(xù)完備；

●編制清單，歸檔保管；●妥善保存，期滿銷毀。2022/12/19第43頁（二）保管2022/12/23第44頁第四節(jié)對賬和結(jié)賬1、對賬（1）對賬的含義

核對賬目，為保證賬簿記錄真實、完整和準(zhǔn)確對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對的方法。2022/12/19第44頁第四節(jié)對賬和結(jié)賬1、對賬2022/12/23第45頁（2）對賬的內(nèi)容與方法2022/12/19第45頁（2）對賬的內(nèi)容與方法2022/12/23第46頁2.結(jié)賬（1）結(jié)賬的含義

在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間。2022/12/19第46頁2.結(jié)賬（1）結(jié)賬的含義2022/12/23第47頁（2）結(jié)賬的內(nèi)容與做法

1）結(jié)賬的內(nèi)容◆結(jié)賬時所要做的具體工作。2022/12/19第47頁（2）結(jié)賬的內(nèi)容與做法2022/12/23第48頁2）結(jié)賬的方法

●月結(jié)—

每月末時進(jìn)行的結(jié)賬。2022/12/19第48頁2）結(jié)賬的方法2022/12/23第49頁年結(jié)—

年末時進(jìn)行的結(jié)賬2022/12/19第49頁年結(jié)—年末時進(jìn)行的結(jié)賬2022/12/23第50頁

小結(jié)2022/12/19第50頁2022/12/23第51頁第一節(jié)會計賬簿的意義和種類一、含義會計賬簿簡稱賬簿，是由具有一定格式、互有聯(lián)系的若干賬頁所組成，以會計憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時、分類記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿記。2022/12/19第1頁第一節(jié)會計賬簿的意義和種類一、含2022/12/23第52頁（二）會計賬簿的意義1、確保財產(chǎn)物資的安全完整及各項資金的合理使用

。

2、提供較全面、系統(tǒng)的會計信息，并為會計報表的編制提供依據(jù)

3、提供經(jīng)營成果的詳細(xì)資料，為財務(wù)成果的分配提供依據(jù)。

4、提供會計分析的參考資料，為審計提供依據(jù)

2022/12/19第2頁（二）會計賬簿的意義1、確保2022/12/23第53頁（三）會計賬簿的種類按用途分類序時賬簿普通日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬P87銀行存款日記賬P87分類賬簿總分類賬P88明細(xì)分類賬P88備查賬簿按外表形式分類訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿2022/12/19第3頁（三）會計賬簿的種類按用途分類序時2022/12/23第54頁第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記一、設(shè)置的原則依法設(shè)置原則全面系統(tǒng)原則組織控制原則科學(xué)合理原則2022/12/19第4頁第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記一、設(shè)2022/12/23第55頁二、會計賬簿的基本結(jié)構(gòu)

各類賬簿都應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：

1、封面：主要標(biāo)明賬簿名稱，如總分類賬、銀行存款日記賬、材料明細(xì)賬等，此外還應(yīng)注明記賬單位的名稱。

2、扉頁：主要表明賬簿的啟用和截止日期、頁數(shù)、冊次、經(jīng)管人員一覽表及其簽章、賬戶目錄、主管會計人員簽章等見下圖

3、賬頁：它除標(biāo)明賬戶名稱、總賬頁和分類賬頁外，主要記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。賬頁一般設(shè)置登賬日期欄、憑證種類號數(shù)欄、摘要欄（經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明）、金額欄（包括借方、貸方金額及其余額）2022/12/19第5頁二、會計賬簿的基本結(jié)構(gòu)2022/12/23第56頁表7-1賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表機構(gòu)名稱印鑒賬簿名稱（第冊）賬簿編號賬簿頁數(shù)本賬簿共計頁啟用日期公元年月日經(jīng)管人員負(fù)責(zé)人主辦會計復(fù)核記賬姓名蓋章姓名蓋章姓名蓋章姓名蓋章交接記錄經(jīng)管人員接管交出職別姓名年月日蓋章年月日蓋章備注2022/12/19第6頁表7-1賬簿2022/12/23第57頁三、賬簿的設(shè)置和登記

1、日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬一般由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證，逐日、逐筆按循序登記?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬通常都采用三欄式賬頁，其格式基本相同，只是銀行存款日記賬為了便于與銀行對賬，增加了結(jié)算憑證種類和號數(shù)欄。2022/12/19第7頁三、賬簿的設(shè)置和登記2022/12/23第58頁三、賬簿的設(shè)置和登記

現(xiàn)金日記賬的具體格式和登記方法：673提取現(xiàn)金銀行存款20006677出差借款現(xiàn)付1其他應(yīng)收款1000本日合計2000100010002022/12/19第8頁三、賬簿的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記2022/12/23第59頁三欄式日記賬2022/12/19第9頁三欄式日記賬2022/12/23第60頁三、賬簿的設(shè)置和登記

銀行存款日記賬的具體格式和登記方法：67本日合計100000200016800068銀付4預(yù)付房租支票0127待攤費用600068銀收2洗衣收入支票0832主營業(yè)務(wù)收入

700068本日合計7000600001780002022/12/19第10頁三、賬簿的設(shè)置和登記銀行存款2022/12/23第61頁

2、總分類賬的設(shè)置和登記總分類賬登記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的賬務(wù)處理程序，它可以直接根據(jù)每張記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可以把各種記賬憑證采用一定的方法進(jìn)行匯總，根據(jù)匯總后的結(jié)果進(jìn)行登記。每月終了應(yīng)將當(dāng)月已完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬，并結(jié)出總賬各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，為編制會計報表提供依據(jù)?？偡诸愘~通常采用三欄式訂本賬。三、賬簿的設(shè)置和登記2022/12/19第11頁2、總分類賬的設(shè)置和登記2022/12/23第62頁三、賬簿的設(shè)置和登記

總分類賬的登記方法主要取決于會計核算組織程序131本月合計20000借180000228銀付8本月購入70000借250000

轉(zhuǎn)15本月發(fā)出90000借160000229本月合計7000090000借1600002022/12/19第12頁三、賬簿的設(shè)置和登記2022/12/23第63頁三欄式總賬2022/12/19第13頁三欄式總賬2022/12/23第64頁（1）記賬憑證核算組織程序下總賬的登記方法記賬憑證核算組織程序是直接根據(jù)記賬憑證，逐筆登記總分類賬。格式和內(nèi)容如下圖：2022/12/19第14頁（1）記賬憑證核算組織程序下總賬2022/12/23第65頁

總分類賬會計科目：短期借款第25頁200х年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類編號51

期初余額貸1360005銀付1歸還銀行借款100000

貸3600015銀收1向銀行借款50000貸86000≈≈31≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈本期發(fā)生額及余額≈≈≈≈≈130000≈≈≈≈50000≈貸≈≈≈≈560002022/12/19第15頁2022/12/23第66頁（2）科目匯總表核算組織程序總賬的登記方法科目匯總表核算形式是定期地將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。具體格式與內(nèi)容見下圖：2022/12/19第16頁（2）科目匯總表核算組織程序總賬2022/12/23第67頁（3）匯總記賬憑證核算組織程序總賬的登記方法匯總記賬憑證核算組織程序是先定期將全部記賬憑證按`收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類匯總編制成匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。采用匯總記賬憑證登記總分類賬的具體格式和內(nèi)容見下圖：2022/12/19第17頁（3）匯總記賬憑證核算組織程序總2022/12/23第68頁

總分類賬會計科目：銀行存款第3頁2003年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日10101010101011020202031匯收3匯付4匯付5匯收4匯付6期初余額1日——10日發(fā)生額1日——10日發(fā)生額11日——20日發(fā)生額11日——20日發(fā)生額21——31日發(fā)生額2300001030001000007106060900借借借借借借1060003360002360001649402679402070401031本月合計333000231960借2070402022/12/19第18頁2022/12/23第69頁

總分類賬會計科目：應(yīng)交稅費第29頁2009年憑證字號摘要借方貸方借或貸余額月日81期初余額貸5600010匯101-10日發(fā)生額1700039100貸7810020匯1011-20日發(fā)生額11900貸90000

31匯1021-31日發(fā)生額

15000貸105000831本月合計1700066000貸1050002022/12/19第19頁2022/12/23第70頁三、賬簿的設(shè)置和登記

3、明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記明細(xì)分類賬簿一般根據(jù)記賬憑證并參考原始憑證或原始憑證匯總表進(jìn)行登記。其具體格式取決于它所記錄的經(jīng)濟內(nèi)容。

（1）三欄式明細(xì)分類賬簿：它的結(jié)構(gòu)和總分類賬簿相同，適用于只要求提供貨幣信息而不要求提供非貨幣信息的那些賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等結(jié)算類賬戶和實收資本、資本公積等權(quán)益類賬戶2022/12/19第20頁三、賬簿的設(shè)置和登記32022/12/23第71頁三、賬簿的設(shè)置和登記

三欄式明細(xì)分類賬簿的具體格式和登記方法：35XX出差借款1000借1000327XX報銷差旅費1000平331本月合計10001000平2022/12/19第21頁三、賬簿的設(shè)置和登記2022/12/23第72頁三欄式明細(xì)賬2022/12/19第22頁三欄式明細(xì)賬2022/12/23第73頁三、賬簿的設(shè)置和登記

（2）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬簿它是在三欄式的基礎(chǔ)上，將收、付、余各欄分別增設(shè)數(shù)量、單價和總金額欄適用于既要求提供貨幣信息又要求提供實物信息的財產(chǎn)物資類賬戶，如原材料、產(chǎn)成品、庫存商品等賬戶。

其具體格式及登記方法見下頁。（此處以材料明細(xì)賬的格式及登記方法為例）2022/12/19第23頁三、賬簿的設(shè)置和登記（2022/12/23第74頁61期初余額308002400063XX購入20800160005080040000621XX領(lǐng)用4080032000108008000630本月合計208001600040800320001080080002022/12/19第24頁612022/12/23第75頁數(shù)量金額式明細(xì)賬2022/12/19第25頁數(shù)量金額式明細(xì)賬2022/12/23第76頁三、賬簿的設(shè)置和登記

（3）多欄式明細(xì)分類賬簿它不是按有關(guān)明細(xì)賬戶分設(shè)賬頁，而是在同一賬頁上設(shè)置若干專欄，集中反映某一總分類賬戶的各明細(xì)分類賬戶的核算資料。多欄式明細(xì)分類賬適用于費用、成本等賬戶的明細(xì)核算，如管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用等賬戶。其具體格式及登記方法見下頁。2022/12/19第26頁三、賬簿的設(shè)置和登記2022/12/23第77頁三、賬簿的設(shè)置和登記

多欄式明細(xì)分類賬簿的具體格式及登記方法：630XX領(lǐng)用材料50005000XX分配工資20002000XX分配制造費用30003000630本月合計50002000300010000630XX完工轉(zhuǎn)出4000160024008000630XX月末在產(chǎn)100040060020002022/12/19第27頁三、賬簿的設(shè)置和登記多欄2022/12/23第78頁多欄式明細(xì)賬2022/12/19第28頁多欄式明細(xì)賬2022/12/23第79頁四、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記平行登記的要點同時登記對同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在同一會計期間內(nèi)，既要記入有關(guān)的總分類賬，又要記入其所屬的明細(xì)分類賬方向一致將經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入總分類賬及其所屬明細(xì)分類賬時，記賬方向必須一致金額相等企業(yè)把每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入某一總分類賬的金額，必須等于記入其有關(guān)明細(xì)賬戶的金額之和依據(jù)相同登記總分類賬與登記明細(xì)分類賬的最終依據(jù)都是反映同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證2022/12/19第29頁四、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登2022/12/23第80頁四、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記

根據(jù)平行登記的規(guī)律，總分類賬與所屬明細(xì)分類賬之間必然存在如關(guān)系：總分類賬的本期借方發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬的本期借方發(fā)生額之和總分類賬的本期貸方發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬的本期貸方發(fā)生額之和總分類賬的本期期初余額=所屬明細(xì)分類賬的本期期初余額之和總分類賬的本期期末余額=所屬明細(xì)分類賬的本期期末余額之和2022/12/19第30頁四、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登2022/12/23第81頁第三節(jié)會計賬簿的啟用、登記和保管規(guī)則一、會計賬簿的啟用（1）啟用日期和啟用帳簿的起止頁數(shù);

（2）記帳人員姓名和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計主管姓名并加蓋印章，加蓋單位財務(wù)公章；

（3）當(dāng)記帳人員或會計主管人員工作變動時，應(yīng)先辦好帳簿移交手續(xù)。2022/12/19第31頁第三節(jié)會計賬簿的啟用、登記和2022/12/23第82頁二、登記規(guī)則（1）登記賬簿必須以經(jīng)過審核無誤的記賬憑證及所附的原始憑證為依據(jù)。（2）登記賬簿必須使用藍(lán)色或黑色墨水鋼筆書寫，不得使用鉛筆和圓珠筆。在特殊情況下，可以使用紅色墨水書寫（3）賬簿中文字和數(shù)據(jù)的書寫必須規(guī)范、整潔、清晰（4）各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。2022/12/19第32頁二、登記規(guī)則2022/12/23第83頁二、登記規(guī)則

（5）凡需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)定期結(jié)出余額（6）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)在賬頁的最末一行結(jié)出本頁發(fā)生額合計數(shù)和余額，并在摘要欄中注明“過次頁”，在次頁第一行記入上頁的合計數(shù)和余額，并在摘要欄中注明“承前頁”，以保持賬頁之間登記的連續(xù)性。（7）賬簿記錄發(fā)生錯誤后，應(yīng)根據(jù)錯誤的性質(zhì)和發(fā)現(xiàn)時間的不同，按規(guī)定進(jìn)行更正2022/12/19第33頁二、登記規(guī)則

（5）凡需要結(jié)出余2022/12/23第84頁三、錯賬的更正方法

1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。

【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費用

3275

貸：銀行存款32752022/12/19第34頁三、錯賬的更正方法2022/12/23第85頁劃線更正法更正方法為：※分錄沒錯，無須更正。

銀行存款管理費用

×××

327532753257

753257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確2022/12/19第35頁劃線更正法更正方法為：※分錄沒錯2022/12/23第86頁2）紅字更正法①適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤分錄為：借：管理費用2500

貸：銀行存款2500※借方科目應(yīng)為“銷售費用”。2022/12/19第36頁2）紅字更正法2022/12/23第87頁紅字更正法：適用情況①

更正方法為：

銀行存款管理費用銷售費用

×××2500250