日化行業(yè)企業(yè)財務管理制度及內控制度

企業(yè)財務總監(jiān)班

專題講座

企業(yè)財務管理制度及內控制度的建設

廣東現(xiàn)代管理培訓中心崔毅教授2001.061一、管理制度與制度化管理二、財務管理與財務管理制度三、企業(yè)典型的財務管理制度四、內部財務控制五、企業(yè)內控制度綜合體系六、財務管理制度及內控制度的建設七、公司財務管理制度診斷八、財務制度范例企業(yè)財務管理制度及內控制度的建設2一、管理制度與制度化管理企業(yè)經營管理系統(tǒng)管理制度制度化管理31.1企業(yè)經營管理系統(tǒng)生產運作管理制度規(guī)范小組團隊管理職能管理方式戰(zhàn)略管理財務管理人力資源管理研究開發(fā)管理市場營銷管理企業(yè)文化41.2管理制度管理制度的功能活動和行為的規(guī)范將單獨分散的個體行為整合為有目的的集體化行為制度規(guī)范的特點權威性系統(tǒng)性無差別性借助強制力51.3制度化管理制度化管理是以科學確定的制度規(guī)范為基本手段協(xié)調企業(yè)組織集體協(xié)作行為的管理方式。制度化管理的特點規(guī)范各崗位的職責與權力并文件化。每個工作人員負責規(guī)定的工作，并擁有執(zhí)行自己職能所必要的權力。企業(yè)中所有人都服從于制度的規(guī)定，而不是服從于有權力的人。6二、財務管理與財務管理制度財務管理財務管理制度“財務管理制度”在公司財務管理工作中的作用“財務管理制度”在公司財務管理工作中的運作企業(yè)財務管理制度體系72.1財務管理財務管理的定義財務管理的職能財務管理活動循環(huán)財務管理圍繞的中心顯示器監(jiān)控器紐帶決策參謀創(chuàng)造財富財務管理職能結構圖82.1.1什么是財務管理

組織資金運動，處理財務關系。財務管理與經濟價值或財富的保值增值有關，是有關創(chuàng)造財富的決策。財務管理是組織資金運動，處理同有關方面財務關系的一項經濟管理工作。它主要是利用資金、成本、收入等價值指標，組織企業(yè)中價值的形成、實現(xiàn)和分配，并處理在這種價值運動中的經濟關系的一項管理工作，是企業(yè)管理的一個重要組成部分。92.1.2財務部門五個職能的發(fā)揮如何？顯示器準確、及時、客觀，有沒有完全做到？監(jiān)控器服務與監(jiān)督的關系有沒有處理好？紐帶單就“契約”紐帶作用，財務與銷售的合作協(xié)調如何？“資金”紐帶作用又發(fā)揮如何？決策參謀對“財務沒有決策權，只有建議權、知情權、參謀權和特定授權情況下的特定決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權，一定范圍內的否決權”等財務職責是否有明確認識？在企業(yè)融資與投資決策中，財務有沒有發(fā)揮很好的決策參謀作用？保值、增值“財務與生產和銷售同樣重要，它也能為企業(yè)創(chuàng)造財富”，企業(yè)從上到下是否形成這種共識？102.1.3財財務務管管理理活活動動循循環(huán)環(huán)權益：實收資本資本公積盈余公積未分配利潤負債：流動負債長期負債貨幣資金儲備資金生產資金成品資金營業(yè)收入補償成本費用營業(yè)利潤工資等支出固定資產對外投資收益對外投資營業(yè)外收支余額稅稅后利潤利潤總額股息紅利提公益金提公積金彌補罰款投資籌資資金的分配折舊未分配利潤11企業(yè)業(yè)價價值值鏈鏈分分析析利潤內部部后勤勤生產產作業(yè)業(yè)外部部后勤勤市場場營銷銷服務務采購購人力力資資源源管管理理技術術開開發(fā)發(fā)企業(yè)業(yè)基基礎礎設設施施輔助活動基本本活活動動圖21價價值值鏈鏈示示意意122.1.4財財務務管管理理圍圍繞繞的的中中心心財務務管管理理是是企企業(yè)業(yè)價價值值鏈鏈中中的的支支持持性性活活動動，，是是為為主主體體活活動動提提供供支支持持服服務務的的。。價格格庫庫存存成本本費費用用費用用庫庫存存費用用信信用用信譽譽費費用用企業(yè)業(yè)價價值值鏈鏈中中的的主主體體活活動動財務務管管理理原料料供供應應生產產加加工工成品品儲儲運運市場場營營銷銷售后后服服務務132.2財財務務管管理理制制度度財務務管管理理制制度度是企企業(yè)業(yè)財財務務管管理理體體系系中中的的一一個個重重要要組組成成部部分分。。財務務管管理理制制度度是針針對對開開展展財財務務管管理理工工作作的的規(guī)規(guī)則則、、方方法法和和程程序序所所制制定定的的規(guī)規(guī)范范性性文文件件。。針對對某某一一項項財財務務管管理理工工作作，，財務務管管理理制制度度規(guī)定定了了其其工作作任任務務、所所涉涉及及的的崗位位與與職職責責以及及工作作的的基基本本內內容容和和要要求求，但財財務務制制度度本本身身不不是是程程序序、、方方法法或或細細則則。142.3“財財務務管管理理制制度度””在在公公司司財財務務管管理理工工作作中中的的作作用用為財財務務管管理理工工作作提提供供組組織織保保證證。。機構構的的設設置置、、財財會會人人員員的的配配備備、、職職責責分分工工。。為財財務務管管理理工工作作提提供供體體系系保保證證。。財務務管管理理體體系系；；經經營營管管理理體體系系。。為財財務務管管理理工工作作提提供供方方法法保保證證。?！肮芄芾砝硎质侄味巍薄保?；程程序序；；關關鍵鍵點點。。為財財務務管管理理工工作作提提供供質質量量保保證證。。權威威基基礎礎；；約約束束機機制制；；量量測測、、監(jiān)監(jiān)控控。。152.4“財財務務管管理理制制度度””在在公公司司財財務務管管理理工工作作中中的的運運作作有““法法””可可依依制定定完完善善的的財財務務制制度度，，作作為為財財務務管管理理工工作作的的指指導導依依據(jù)據(jù)。。有““法法””必必依依、、執(zhí)執(zhí)““法法””必必嚴嚴明確職責責，理順順流程，，嚴格依依照“制制度”的的要求處處理相關關事務。。違“法””必究對違反制制度規(guī)定定的事務務與相關關人員追追究責任任，嚴肅肅處理。。162.5財財務管管理制度度體系全面預算制度內部控制制度統(tǒng)計核算制度財務分析制度銷售采購生產財務組織制度財會稽核制度172.5財財務管管理制度度體系全面預算算制度內部控制制制度統(tǒng)計核算算制度財務分析析制度銷售采購生產財務組織織制度財會稽核核制度18三、企業(yè)業(yè)典型的的財務管管理制度度財務稽核核制度財務組織織制度全面預算算管理制制度內部財務務控制制制度生產統(tǒng)計計管理制制度生產成本本核算制制度財務分析析制度193.1 財務務稽核制制度制度目的的明確公司司開展財財會稽核核工作，，并建立立相應的的財會稽稽核組織織和稽核核體系，，以使得得公司財財會稽核核工作順順利、有有效地實實施。財務稽核核工作的的總體任任務通過建立立獨立于于財務部部門之外外的稽核核組織，，制定科科學的財財會稽核核程序，，以財務務部門的的職責為為基準，，對財務務部門的的運作過過程及工工作成果果進行稽稽核，以以督促財財務部門門更好地地發(fā)揮其其專業(yè)職職能的作作用。203.2 財務務組織制制度制度目的的明確公司司財務部部的職能能和職權權，并為為財務部部的有效效運行及及達成其其職能目目標設立立合適的的組織和和人員配配置。財務組織織管理內內容框架架財務部職能財務部職權財務部經理職責財務部組織架構和流程財務部各崗位職責與任職資格財會人員工作交接規(guī)定213.2財財務部業(yè)務流流程總賬會計成本會計應收會計應付會計出納財務經理總經理業(yè)務申請檢查審核審批收付YYYNNN記賬原始憑證檢查檢查報表分析審核審批業(yè)務單位核算223.3全全面預算管理理制度制度目的規(guī)范公司全面面預算的運作作體系，明確確以財務部為為主的公司各各部門在全面面預算管理活活動中的職責責分工。全面預算工作作的總體任務務通過圍繞資金金收支兩條線線，對未來經經營活動進行行計劃與控制制，將公司的的各項經濟行行為納入以市市場為導向、、低成本控制制的管理軌道道。同時通過過對資金流、、物資流與信信息流的同步步控制，充分分發(fā)揮財務部部門在公司整整個生產經營營活動過程中中的紐帶與動動態(tài)監(jiān)控作用用。233.3 全面面預算流程經營目標戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預算草案生產預算草案銷售費用預算草案其他職能單位財務部生產部門銷售部門預算委員會匯總/初審管理費用預算草案財務費用預算草案生產成本預算草案現(xiàn)金預算預算報表審查、協(xié)調預算草案修改審批預算執(zhí)行預算監(jiān)控預算執(zhí)行報告預算修訂糾正措施籌劃/推動243.4內內部財務控制制制度制度目的明確公司財務務部門對公司司經營中主要要業(yè)務活動的的財務控制職職能，界定財財務部門在這這些業(yè)務活動動過程中的控控制環(huán)節(jié)、以以及采取的控控制手段與方方法，從而加加強公司的財財務收支管理理。內部財務控制制工作的總體體任務通過在公司經經營的主要業(yè)業(yè)務活動過程程中建立有效效的財務控制制體系，協(xié)助助總經理對業(yè)業(yè)務活動的財財務性管理，，充分發(fā)揮財財務部的監(jiān)督督職能作用。。253.5生生產統(tǒng)計管理理制度制度目的科學、有效地地組織公司生生產部門的統(tǒng)統(tǒng)計工作，保保證統(tǒng)計資料料的準確性、、及時性與全全面性，以真真實反映公司司的生產運作作情況，并為為公司生產經經營核算比較較以及各項生生產經營決策策提供有效依依據(jù)。生產統(tǒng)計工作作的總體任務務通過建立科學學的內部生產產統(tǒng)計資料記記錄表單和報報送體系，以以原始記錄為為基礎逐級匯匯總填報，對對公司的生產產活動情況進進行統(tǒng)計資料料收集、整理理和分析。263.6生生產成本核算算制度制度目的規(guī)范公司生產產成本核算工工作，加強成成本核算的準準確性、精確確性與及時性性，從而為公公司的成本控控制管理以及及與成本有關關的生產經營營決策提供切切實有效的信信息支持。生產成本核算算工作的總體體任務健全成本核算算的基礎性工工作，選擇適適當?shù)某杀居嬘嬎惴椒ǎ瑢ιa過程中中發(fā)生的各項項費用進行核核實、歸集、、分配和計算算，從而計算算出公司實際際的生產成本本，以考核、、分析成本計計劃的執(zhí)行情情況，協(xié)助公公司對生產成成本進行有效效的控制和管管理。273.7財財務分析制度度制度目的規(guī)范公司財務務部定期財務務分析活動的的實施，以及及時、準確、、全面、有針針對性地反映映公司的經營營狀況和財務務狀況，從而而切實發(fā)揮財財務分析在公公司經營管理理中的顯示器器與決策參謀謀的作用。財務分析工作作的總體任務務由公司財務部部門通過運用用各種專門的的分析方法，，定期對公司司財務報表和和其他財務數(shù)數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)統(tǒng)的分析和研研究，評價企企業(yè)的經營成成果、財務狀狀況及其變動動，為改進公公司財務管理理工作和領導導經營決策提提供重要的財財務信息。28

財務分析項目分析期間分析方法3.7財務務分析的項目目內容、分析析期間與分析析方法主要經營指標完成情況分析總產值月度分析季度分析半年分析年度分析計劃/預算比較歷史同期比較競爭對手比較總產量實現(xiàn)銷售收入實現(xiàn)利潤貨款回收率財務狀況單列項目分析生產經營狀況分析月度分析季度分析半年分析年度分析比率分析效率分析構成分析因素分析預算比較定額比較趨勢分析貢獻毛益分析銷售—利潤分析生產成本分析期間費用分析盈虧平衡分析存貨分析應收、應付賬款分析

綜合性經營、財務狀況分析綜合財務指標分析季度分析半年分析年度分析雷達圖分析，杜邦分析負債及籌資能力分析償債能力分析，資金成本分析經營杠桿、財務杠桿、聯(lián)合杠桿分析與財務風險分析資本結構分析，風險與敏感性分析投資收益分析項目投資收益分析現(xiàn)金流分析現(xiàn)金預算比較29四、內部財務務控制內部財務控制制內部財務控制制的目標內部財務控制制的內容內部財務控制制的方法304.1內部部財務控制內部財務控制制是從財務的的角度對企業(yè)業(yè)生產經營活活動與過程進進行監(jiān)督控制制，充分發(fā)揮揮財務部門的的“監(jiān)控器””職能。意識培養(yǎng)價值樹立政策規(guī)范制度建設紀律約束監(jiān) 督 檢查查內部財務控制制框架314.2內部部財務控制的的目標形成科學的決決策機制、執(zhí)執(zhí)行機制和監(jiān)監(jiān)督機制，確確保企業(yè)經營營管理目標的的實現(xiàn)。建立行之有效效的風險控制制系統(tǒng)，強化化風險管理，，確保企業(yè)各各項業(yè)務活動動的健康運行行。堵塞漏洞、消消除隱患，防防止并及時發(fā)發(fā)現(xiàn)和糾正各各種欺詐、舞舞弊行為，保保護企業(yè)財產產的安全完整整。規(guī)范企業(yè)會計計行為，保證證會計資料真真實、完整，，提高會計信信息質量。324.3內部部財務控制的的內容以企業(yè)經濟活活動為對象，規(guī)定經濟活活動必須遵守守的方針、政政策，以及控控制經濟活動動的方法、措措施和程序，，以保證經濟濟活動的合法法性和有效性性。以會計核算系系統(tǒng)為對象，規(guī)定會計核核算應遵循的的原則、方法法和程序，以以保證會計信信息資料的正正確性和可靠靠性。如填制制和審核會計計憑證制度、、復式記帳方方法、財產定定期盤存、會會計稽核檢查查等。以流動資產、、固定資產和和其他資產為為對象，規(guī)定資產購購入、驗收、、保管、維護護、領用等部部門和環(huán)節(jié)的的職責、權限限、手續(xù)和程程序，以保護護資產的安全全完整。如材材料驗收及限限額領用控制制制度、產成成品入庫和出出庫控制制度度、資產定期期清查制度等等。以負債和所有有者權益為對對象，控制企業(yè)的的資本結構和和財務結構。。334.4內部部財務控制的的方法（一））職務分工控制制各項經濟業(yè)務務的處理程序序應有合理分分工。不相容職務應應嚴格分工。。授權批準控制制一般授權與特特殊授權授權代理人業(yè)務記錄控制制原始記錄憑證傳遞會計核算記錄核對人員素質控制制職責培訓考核獎懲懲職務輪換換344.4內部部財務控制的的方法（二））全面預算控制制計劃職能的體體現(xiàn)、日常控控制的標準、、事后分析的的參照、考核核的標準、獎獎懲的尺度財產保全控制制未經授權的人人員對財產的的直接接觸、、盤點風險控制風險意識、財財務風險、經經營風險、復復合風險、其其他風險、資資源整合風險險、各風險的的關鍵控制點點內部報告控制制內部審計控制制35五、企業(yè)內控控制度綜合體體系“采購-付款款”業(yè)務活動動的內部財務務控制制度流流程“銷售-收款款”業(yè)務活動動的內部財務務控制制度流流程“費用支出””業(yè)務活動的的內部財務控控制制度流程程現(xiàn)金管理制度度36五、企業(yè)內控控制度綜合體體系應付款成本費用應收款現(xiàn)金原材料在制品產成品物流資金流業(yè)務活動375.1“采采購-付款””業(yè)務活動的的內控制度流流程財務主管應付會計出納總經理月度采購計劃檢查審批檢查采購部門采購合同會簽審批供應商送貨預估賬入庫單月度付款計劃檢查付款申請審核審批付款發(fā)票正式賬月末對帳月末對帳月末對帳（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）385.2“銷銷售-收款””業(yè)務活動的的內控制度流流程應收會計財務/信管委出納總經理草簽合同信管委會簽總賬檢查銷售部門銷售合同財務檢查審批客戶送貨入賬收款月末對帳月末對帳月末對帳下月到期應收款財務審核追款對帳單財務審核追款催款入賬總賬檢查本月收款統(tǒng)計（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）395.3“費費用支出”業(yè)業(yè)務活動的內內控制度流程程成本會計財務主管出納總經理業(yè)務部門費用支出計劃檢查審批計劃內借款/報銷申請審核計劃外借款/報銷申請審核審批支出入賬支出入賬檢查分析統(tǒng)計（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）405.4現(xiàn)金金管理制度錢帳分管制度度現(xiàn)金開支審批批制度日清月結制度度現(xiàn)金清查制度度現(xiàn)金保管制度度出納員和會計計人員相互牽牽制，相互監(jiān)監(jiān)督，從而減減少錯誤和貪貪污舞弊的可可能性。明確本單位現(xiàn)現(xiàn)金開支范圍圍，制定各種種報銷憑證，，規(guī)定報銷手手續(xù)和辦法，，確定各種現(xiàn)現(xiàn)金支出的審審批權限。清理各種現(xiàn)金金收付款憑證證，登記和清清理日記帳，，現(xiàn)金盤點，，檢查庫存現(xiàn)現(xiàn)金是否超過過規(guī)定的現(xiàn)金金限額。定期或不定期期地對庫存現(xiàn)現(xiàn)金情況進行行清查盤點。。41六、財務管理理制度及內控控制度的建設設制度設計與建建立制度的實施運運行制度效果評價價制度調整優(yōu)化化制度的實施運運行制度設計與建建立制度效果評價價制度調整優(yōu)化化426.1財務務管理制度設設計與建立制度設計的原原則制度設計的步步驟制度的公布與與溝通436.1.1財財務管理制度度設計的原則則合規(guī)性財務管理制度度制定時，應應遵循國家有有關法律規(guī)定定。適用性考慮企業(yè)生產產經營、市場場業(yè)務管理的的特點和要求求?？尚行载攧展芾碇贫榷葢獙洕鷺I(yè)業(yè)務的處理程程序要有明確確規(guī)定，并要要簡便易行，，便于實際操操作和運行。。健全性財務管理制度度應規(guī)范企業(yè)業(yè)各項經濟活活動，覆蓋產產、供、銷的的全過程，涵涵蓋對人、財財、物的全方方位管理。446.1.2財財務管理制制度設計的步步驟準備調查設計定稿試行確定制度設計計范圍，落實實設計人員，，安排進度。。企業(yè)內外基本本情況，企業(yè)業(yè)財務制度現(xiàn)現(xiàn)狀及實施情情況，各類主主要業(yè)務財務務處理程序的的調查。確定制度設計計方案，按設設計分工展開開。通過一段時間間的試行，檢檢查制度的可可行性與有效效性。456.1.3財財務管理制制度的公布與與溝通財務制度應以以企業(yè)管理文文件的形式，，通過正式的的審批流程予予以頒布。財務制度公布布后應根據(jù)管管理層次，依依次在企業(yè)內內部對員工開開展培訓。培訓之前應由由企業(yè)領導人人明確表達管管理高層對財財務制度的支支持與制度實實施的堅決性性。培訓內容包括括財務管理制制度體系，各各項制度的內內容、對各崗崗位員工的要要求，以及制制度實施中應應注意的問題題。466.2財務務管理制度的的實施運行制度實施運行行的組織保證證制度的執(zhí)行力力問題制度實施中““原則性”與與“靈活性””的協(xié)調476.2.1財財務管理制制度實施運行行的組織保證證管理高層的支支持與獨立的的監(jiān)督稽核財務制度體系系外內各項財務制度度明確完成任任務必需的組組織安排與各各崗位職責各項財務制度度之間在各崗崗位職責要求求的協(xié)調一致致各項財務制度度內在的對本本制度實施的的控制監(jiān)督的的組織安排明確財務部門門在財務制度度實施中的主主體地位明確其他職能能部門遵照財財務制度運作作的要求486.2.2財財務管理制制度的執(zhí)行力力問題財務管理制度度本身的可執(zhí)執(zhí)行性?財務管理制度度對現(xiàn)實的符符合性?各項財務管理理制度間的一一致性?員工對財務管管理制度的了了解性?管理高層的意意識觀念與管管理風格?企業(yè)內其他管管理制度的配配合協(xié)調?員工素質與員員工積極性?評價考核與獎獎懲機制?496.2.3財財務管理制制度實施中““原則性”與與“靈活性””的協(xié)調堅持按財務管管理制度的要要求辦事，對對不符合制度度規(guī)定的行為為一律禁止。。在財務制度實實施過程中從從實際出發(fā)，，根據(jù)情況的的變化采取適適當措施，必必要時采取變變通辦法。靈活性原則性平衡506.3財務務管理制度效效果評價制度運行的控控制與評價機機制制度本身的完完整有效性評評價制度運行過程程的有效性評評價制度的實施結結果評價制度實施中人人員的評估516.4財務務管理制度的的調整與優(yōu)化化制度的穩(wěn)定性性與調整性的的關系制度調整與優(yōu)優(yōu)化的過程526.4.1制制度的穩(wěn)定定性與與調整整性的關系財務制度穩(wěn)定定性財務制度調整整性制度的權威行為習慣價值認同技術變化市場變化組織變化協(xié)調536.4.2制制度調整與與優(yōu)化的過程程財務管理制度度體系的“管管理評審”財務管理制度度調整的頻率率與范圍防止財務管理理制度調整時時出現(xiàn)“制制度真空”54七、公司財務務管理制度診診斷公司財務制度度現(xiàn)狀調查現(xiàn)行財務制度狀況財務制度運作狀況財務制度演變歷史其他財務工作指導全面性診斷有效性診斷執(zhí)行性診斷適應性診斷問題根源分析公司財務制度運作診斷公司財務制度優(yōu)化設計557.1 企業(yè)業(yè)財務制度的的全面性診斷斷“全面性”是是指公司全部部財務管理制制度所約束的的范圍覆蓋了了公司財務部部開展財務管管理工作的各各項主要活動動。567.2 現(xiàn)行行財務制度的的有效性診斷斷“有效性”是是指財務管管理制度確實實能從結構上上和形式上指指導、約束公公司的財務管管理工作，發(fā)發(fā)揮財務制度度的職能作用用；另一方面面是指每一項項財務制度都都在內容上相相對合理，且且能達到其制制定的目的。。577.3 現(xiàn)行行財務制度的的執(zhí)行性診斷斷執(zhí)行性”是指指公司各相關關員工能夠遵遵照各項財務務管理制度所所規(guī)定的程序序和要求開展展工作，且對對違反財務制制度規(guī)定的行行為將會受到到相應的處理理。587.4 現(xiàn)行行財務制度的的適應性診斷斷“適應性”是是指公司各項項財務管理制制度能夠根據(jù)據(jù)公司目標、、營銷戰(zhàn)略、、組織結構、、技術的變化化以及國家有有關財會法規(guī)規(guī)的變更而及及時地調整。。597.5 現(xiàn)行行財務制度的的根源性診斷斷“根源性診斷斷”是指針對對財務管理制制度的各項表表觀性問題，，進一補深入入分析，從問問題的根源處處尋找、分析析造成公司財財務制度現(xiàn)狀狀及其中缺陷陷的原因。60八、財務制度度范例財會稽核制度度財務組織制度度全面預算管理理制度生產統(tǒng)計管理理制度618.1財會會稽核制度XX公司管理文件 文件編號： 版次：財會稽核制度 生效日期：

1目的2范圍3職責3.1 總體任務3.2 財會稽核組織3.3 相關人員職責4內容和要求4.1 公司財會稽核體系框架4.2 財會稽核政策與目標4.3 財會稽核計劃4.4 財會稽核實施4.5 財會稽核結論4.6 財會稽核紀律628.2財務務組織制度XX公司管理文件 文件編號：版次：財務組織制度 生效日期：

1目的2范圍3職責3.1 總經理3.2 財務部經理3.3 人力資源部3.4 財務工作人員4內容和要求4.1 公司財務部組織制度框架4.2 財務部職能4.3財務部職權4.4 財務部經理職責4.5 財務部組織架構與流程4.6 財務部各崗位工作職責和任職資格4.7 財務人員工作交接規(guī)定638.3全面面預算管理制制度XX公司管理文件 文件編號：版次：全面預算管理制度 生效日期：

1目的2范圍3職責3.1 總體任務3.2 全面預算管理組