某集團有限公司投資項目審計辦法

中鐵四局集團有限公司

投資項目審計辦法

2017.10合肥第一章總則第三章審計內(nèi)容第四章審計結(jié)果及利用ContentsPage目錄頁第二章投資審計基本原則第五章附則第一章

總則第一條為規(guī)范中鐵四局集團公司（以下簡稱局）投資項目審計工作，提高審計質(zhì)量和審計效率，根據(jù)《中央企業(yè)投資監(jiān)督管理辦法》（國資委令第34號）、《中國中鐵股份公司有限公司投資管理辦法》（中鐵股份公司財務(wù)[2017]82號）和國家相關(guān)建設(shè)工程法律法規(guī)，以及局相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第一章

總則第二條投資項目審計的目的是加強投資決策管理，規(guī)范投資行為，強化投資風(fēng)險管控，保障投資安全，促進投資目標實現(xiàn)第一章總則第三章審計內(nèi)容第四章審計結(jié)果及利用ContentsPage目錄頁第二章投資審計基本原則第五章附則第一章

總則第三條 本辦法所稱的投資項目，是指局及所屬子分公司在境內(nèi)外投資實施的下列項目：（一）以PPP、BOT、BT等模式開展的基礎(chǔ)設(shè)施投資項目；（二）土地一級開發(fā)整理項目；（三）房地產(chǎn)開發(fā)項目；（四）重大固定資產(chǎn)投資項目（不含設(shè)備購置）；（五）養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)項目。第一章

總則第四條

本辦法所稱的投資實施主體是指投資項目運行全過程所涉及的投資開發(fā)公司、投資運營公司、項目公司、運營維護公司、房地產(chǎn)公司等單位。第一章

總則第五條 本辦法所稱投資項目審計是指審計部門圍繞投資目標實現(xiàn)，對投資立項、可研批復(fù)及執(zhí)行、投融資、項目公司設(shè)立和運行、建設(shè)、運營及維護、資金退出等投資活動所進行的鑒證和評價活動。第六條 全局范圍內(nèi)開展投資項目審計適用本辦法。 第二章投資審計基本原則第七條：全覆蓋原則。審計部門要根據(jù)本辦法規(guī)定，結(jié)合投資項目特點和進展情況，對全局范圍內(nèi)所有投資項目實行審計全覆蓋。第二章投資審計基本原則第八條：統(tǒng)一管理，分級、分層次實施的原則。（一）局直管的投資項目、局投資運營公司管理的投資項目和中標后由投資開發(fā)公司運作的投資項目，由局負責(zé)組織實施審計。房地產(chǎn)公司投資的房地產(chǎn)項目、養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)項目由房地產(chǎn)公司負責(zé)實施審計。根據(jù)需要，局可對房地產(chǎn)公司投資的項目直接組織實施審計。（二）參與建設(shè)或負責(zé)運營的子分公司可以根據(jù)需要，對其所參與項目的施工生產(chǎn)情況或運營維護情況實施審計。第二章投投資審計基基本原則第九條跟蹤審計原則。審計部門要要對重大投投資項目開開展全過程程跟蹤審計計。第二章投投資審計基基本原則第十條過程審計和和后評價相相結(jié)合原則則。審計部門應(yīng)應(yīng)有針對性性地組織開開展過程審審計，并選擇重重點項目組組織開展后后評價。以下節(jié)點應(yīng)根據(jù)實際際情況安排過程審審計：（一）項目目竣工驗收；（二）缺陷責(zé)任期期滿；（三）發(fā)生生影響項目目運行或投投資目標實實現(xiàn)的重大大異常狀況況時。第二章投投資審計基基本原則第十一條計劃管理原原則。投資項目審審計實行計計劃管理，，經(jīng)批準后后納入年度度審計計劃劃的投資項項目，審計計部門應(yīng)按按期組織完完成。第二章投投資審計基基本原則第十二條合理利用審審計資源原原則。（一）經(jīng)分分管領(lǐng)導(dǎo)批批準，投資資項目的審審計可委托托中介機構(gòu)構(gòu)進行。（二）根據(jù)據(jù)項目特點點，投資項項目審計可可由審計部部門成立審審計組獨立立完成；也也可由審計計部門牽頭頭，成立財財務(wù)部、金金融管理部部、投資部部、法規(guī)部部、工管中中心等部門門參與的聯(lián)聯(lián)合審計組組共同完成成。。第二章投投資審計基基本原則第十三條綜合審計和和專項審計計相結(jié)合原原則。根據(jù)需要審審計部門可可安排投資資項目開發(fā)發(fā)建設(shè)管理理及效益綜綜合審計，，也可安排排財務(wù)收支支、投融資資管理、投投資預(yù)算等等專項審計計。第一章總總則第三章審審計內(nèi)容容第四章審審計結(jié)果果及利用ContentsPage目錄頁第二章投投資審計計基本原則則第五章附附則第三章審審計內(nèi)容第十四條投資項目審審計要著重重加強投資資決策、投投融資、項項目公司設(shè)設(shè)立及運行行、運營及及維護、投資收入實實現(xiàn)、投資資回收、資金退出等等方面的審審計。第三章審審計內(nèi)容第十五條項目建設(shè)合合法合規(guī)性性審計。主主要內(nèi)容包包括：（一）政府府對項目的立項審批及及必要的建設(shè)行政許許可；（二）政府府對PPP項目目建設(shè)模式式及管理機構(gòu)的批準、授權(quán)；（三）PPP項目財政可可承受論證證、物有所所值評估及納入全國或或省級PPP綜合信息平平臺項目庫庫情況；（四）政府付付費、可行性性缺口補助納納入政府年度預(yù)算、中中長期財政規(guī)規(guī)劃的批準情情況。第三章審計計內(nèi)容第十六條投資決策合規(guī)規(guī)性審計。主主要內(nèi)容包括括：（一）投資方方向；（二）投標聯(lián)聯(lián)合體成員的的盡職調(diào)查及及資信評估；；（三）可研報報告編制責(zé)任任落實，編制制方法、內(nèi)容容、格式、數(shù)據(jù)的合規(guī)性、完整性、準準確性，報告結(jié)論是否否明確，可研研報告在項目目實施過程中中的動態(tài)管理。第三章審計計內(nèi)容第十七條決策程序?qū)徲嬘?。主要?nèi)容容包括：（一）按規(guī)定定程序逐級審審批；（二）在規(guī)定定時間內(nèi)提請請審批；（三）項目實實施過程中再再履行決策程程序：1.發(fā)生股份公司司、局規(guī)定的的影響投資目目標實現(xiàn)的情情形時，再履履行決策程序序的結(jié)果；2.補充合同（協(xié)議）履行決策程序情況。第三章審計計內(nèi)容第十八條投標及合同評審審計。主要內(nèi)內(nèi)容包括：（一）PPP聯(lián)合體投標標成員之間的的合作框架、標前協(xié)議審批批、訂立情況況；（二）參加資格預(yù)審審、投標審批批程序；（三）業(yè)主招招標條件對投投資目標實現(xiàn)現(xiàn)的影響及招標條件澄清清、補疑；（四）招標文文件、投資合合同評審組織及評審意見；；（五）合同主要條款款與投資決策意見見、可研報告告、合同評審審意見不一致致的原因及影影響。第三章審計計內(nèi)容第十九條項目投資規(guī)模?？刂茖徲?。主要內(nèi)內(nèi)容包括：（一）項目投投資總規(guī)模、、構(gòu)成及投資資額確認、調(diào)整機制；（二）年度投投資預(yù)算的編編制、審批、、調(diào)整及實施施情況；（三）實際投投資與可研報報告、投資預(yù)算等在時間和數(shù)數(shù)量上的差異異、形成原因因；（四）投資控制責(zé)任任落實。第三章審計計內(nèi)容第二十條項目融資審計計。主要內(nèi)容容包括：（一）引入金金融機構(gòu)的審批情況；（二）項目總投資資所需資金的的來源、構(gòu)成成、資金成本本，項目融資資對出表、企企業(yè)資產(chǎn)負債債率的影響；；（三）項目資本金金總額、股東東出資比例、、出資方式、、出資時間和和項目公司注注冊資本金約約定；（四）項目公司債債務(wù)融資的依依據(jù)、規(guī)模、、來源、時間、融資條件、融融資擔(dān)保審批批；（五）融資方案執(zhí)行、審批、調(diào)整機機制。第三章審計計內(nèi)容第二十一條融資預(yù)算與投投資預(yù)算、工工期計劃關(guān)聯(lián)聯(lián)性審計。主要內(nèi)容包括括融資預(yù)算、、投資預(yù)算、、工期計劃的的相互協(xié)調(diào)及對投資控制、項目運營的影響。第二十二條權(quán)益性資金過過程退出審計計。主要內(nèi)容包括括退出合規(guī)性性、定價審批批、權(quán)益交割割及與股權(quán)相相關(guān)的其他權(quán)權(quán)益的變更情情況。第三章審計計內(nèi)容第二十三條項目現(xiàn)金收支支計劃執(zhí)行審審計。主要內(nèi)容包括括現(xiàn)金收支在在時間、數(shù)量量、方式、順順序上與可研研報告相比的差異、原因及影響。。第二十四條機構(gòu)設(shè)立和人員配置情情況審計，主要內(nèi)容包括括：(一)項目公公司設(shè)立的時時間、人員配配置及內(nèi)設(shè)機機構(gòu)、職能分分配；（二）投資實施施主體之間職職能分工。第三章審計計內(nèi)容第二十五條內(nèi)部控制的有有效性審計。。主要內(nèi)容包包括：（一）投資實實施主體在項項目實施過程程中執(zhí)行相關(guān)關(guān)法律法規(guī)、、上級政策、、本單位制度度的情況；（二）重要制制度流程化，流程與流程之之間的銜接情情況；（三）項目公公司法人治理理結(jié)構(gòu)運行情情況：1.局向項目目公司派遣高高管人員履職職情況；2.公司章程程的審批及有關(guān)權(quán)責(zé)分分配；3.法人治理理結(jié)構(gòu)運行有有效性。。第三章審計計內(nèi)容第二十六條風(fēng)險管理情況況審計。主要內(nèi)容包括括：（一）風(fēng)險管管理機制建立立的依據(jù)、運運行情況；（二）風(fēng)險管管理信息上報報情況。（三）風(fēng)險處處置結(jié)果。第三章審計計內(nèi)容第二十七條養(yǎng)老項目、房地產(chǎn)項目目和土地一級級開發(fā)項目土地取得審計計。主要內(nèi)容容包括：（一）土地取取得計劃及已已獲取土地的的取得方式、、成本、數(shù)量量；（二）土地性性質(zhì)變更情況況。第三章審計計內(nèi)容第二十八條征拆相關(guān)工作作審計。主要內(nèi)容包括括：（一）征拆相相關(guān)費用的范范圍、標準、、確認、支付付條件及支付憑據(jù)、實實際支付數(shù)額；（二）前期費用總總額控制；（三）前期工作進進展及對工期期、投資規(guī)模模的影響。第三章審計計內(nèi)容第二十九條設(shè)計相關(guān)工作作審計。主要關(guān)注設(shè)計計優(yōu)化對工期期、投資成本本、服務(wù)標準準和能力的影影響。第三十條工作量分劈審審計。主要關(guān)注聯(lián)合合體成員之間間工作量分劈劈是否按標前前協(xié)議進行。。第三章審計計內(nèi)容第三十一條招投標及合同同管理情況審審計。主要內(nèi)容包括括：（一）項目招招投標組織；；（二）投資實施主主體相互之間間，項目公司與與施工、設(shè)計計、監(jiān)理、供供應(yīng)商等相關(guān)關(guān)方之間的合同體系；（三）設(shè)備選型在在經(jīng)濟、技術(shù)術(shù)、適用、使用年年限等方面的恰當(dāng)性性。第三章審計計內(nèi)容第三十二條建設(shè)管理審計計。主要內(nèi)容容包括：（一）開工條條件、施工許許可和開工手手續(xù)履行情況況；（二）計劃開開工日期與實實際開工日期期的差異、影影響；（三）設(shè)計標標準、施工標標準、驗收標標準和安全生生產(chǎn)、環(huán)保的的日常管理；；（四）建設(shè)總總工期及具體體進度的計劃劃安排，工期期提前或滯后后對運營、投投資成本控制制等的影響；（五）過程內(nèi)內(nèi)、外計量與與支付的及時時性、完整性性和差異性，，已完工未結(jié)結(jié)算的原因，，合同外計量量審批；（六）建設(shè)期期內(nèi)不同階段段的投資效率率。。第三章審計計內(nèi)容第三十三條施工管理審計計。主要內(nèi)容包括括：（一）參建單單位執(zhí)行局項目管理制度情況況；（二）項目變變更的經(jīng)濟、、技術(shù)論證，，決策程序及及實際變更影影響。第三章審計計內(nèi)容第三十四條建設(shè)期滿資產(chǎn)產(chǎn)移交審計。主要內(nèi)容包括括：（一）移交方方案編制及組組織；（二）資產(chǎn)實際交交割的時間、、程序；（三）移交后質(zhì)量缺缺陷整修及費費用分擔(dān)、質(zhì)質(zhì)保金管理。。第三章審計計內(nèi)容第三十五條項目運營審計計。主要內(nèi)容容包括：（一）運營條條件及試運營營組織安排；；（二）正式運運營開始時間間，提前運營或滯后運營的的原因、責(zé)任任、影響；（三）有關(guān)運運營服務(wù)范圍圍、能力、標標準、質(zhì)量、、安全生產(chǎn)、、環(huán)保等設(shè)定定目標實現(xiàn)情情況；（四）運營服務(wù)標標準、服務(wù)能能力變更決策策程序，新增增投資或運營營費用的影響響；（五）資產(chǎn)日常維維護，大中修修、更新改造造預(yù)算審批、控制及費用分分擔(dān)；（六）運營費用預(yù)預(yù)算控制；（七）運營外包公公司的選擇、、定價、審批批情況。第三章審計計內(nèi)容第三十六條收入及投資回收審計計。主要內(nèi)容包括括：（一）PPP項目服務(wù)定定價及價格調(diào)調(diào)整機制；養(yǎng)養(yǎng)老項目盈利利模式，產(chǎn)品品或服務(wù)銷售售方式和定價決策；（二）使用者者付費、政府府付費，產(chǎn)品品、服務(wù)銷售售收入，土地供應(yīng)收益益分成；（三）投資回收的的構(gòu)成、回收渠道、計劃回回收時間；（四）實際收回投投資及逾期未未收回投資的的數(shù)額、原因因、回收風(fēng)險險。第三章審計計內(nèi)容第三十七條合同期滿資產(chǎn)移交審計計。主要內(nèi)容包括括：（一）移交前前的資產(chǎn)清理理、整修、性性能鑒定；（二）資產(chǎn)移移交方案編制制、審批和資資產(chǎn)接收機構(gòu)構(gòu)對移交方案案的確認；（三）資產(chǎn)實際交割的時間，，逾期交割的的原因及影響響；（四）與資產(chǎn)產(chǎn)移交相關(guān)的的合同轉(zhuǎn)讓、、技術(shù)轉(zhuǎn)讓情情況。第三章審計計內(nèi)容第三十八條資金退出情況況審計。主要內(nèi)容包括括：（一）資金退退出相關(guān)交易易的合規(guī)性和和交易定價決決策；（二）資金交割情情況。第三章審計計內(nèi)容第三十九條：財務(wù)收支審計計。主要內(nèi)容容包括：（一）銀行開開戶管理，資資產(chǎn)管理，財財務(wù)收支活動動遵守財經(jīng)紀紀律、八項規(guī)規(guī)定情況；（二）大額資資金審批、撥撥付程序執(zhí)行行；資金專款款專用；備用用金使用范圍圍及報銷程序序；（三）成本開支范范圍、費用報報銷標準；有有關(guān)票據(jù)的合合法合規(guī)性；（四）稅收統(tǒng)統(tǒng)籌規(guī)劃、采采取的具體措措施及效果；；稅款申報、、繳納及逾期期納稅的原因因、風(fēng)險；（五）清收清清欠組織；（六）不同階段履履約擔(dān)保方式式、擔(dān)保期限限及擔(dān)保撤消消、置換；（七）保險險種的的設(shè)置、承保保機構(gòu)選擇、、保費分擔(dān)和和不同階段、、不同險種在在保險期限、、承保范圍上上的相互銜接接情況。（八）利潤分配或或虧損分擔(dān)。。第三章審計計內(nèi)容第四十條會計信息真實實性、完整性性審計。主要要內(nèi)容包括：：（一）會計核核算制度的執(zhí)執(zhí)行情況；（二）收入、、成本、費用用歸集入賬的的及時、完整整、準確性；（三）項目公公司年度報表表審計情況。。第四十一條績效管理審計。主要內(nèi)容包括括投資實施主主體的績效考考核指標體系系、上級指標下達和績效考核結(jié)果果，不能完成成績效考核指標的原因。第三章審計計內(nèi)容第四十二條信息報告審計計。主要內(nèi)容容包括：（一）影響投投資目標實現(xiàn)現(xiàn)的重大信息息上報；（二）重大例例外事項業(yè)務(wù)務(wù)處理的信息息上報及處理理結(jié)果；（三）日常投資管理信息息上報。第四十三條外部審計（審審價）、檢查查及政府績效效考核情況審審計。主要內(nèi)內(nèi)容包括：（一）外部審審計（審價））、檢查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問題；（二）逾期沒沒有完成過程程審計（審價價）的原因及及影響；（三）政府績效考考核對服務(wù)定定價及政府付付費的影響。。第一章總總則第三章審審計內(nèi)容第四章審審計結(jié)果及利利用ContentsPage目錄頁第二章投投資審計基本本原則第五章附附則第四章審審計結(jié)果及利利用第四十四條投資收益確認。（一）總投資資完成情況及及運營服務(wù)提提供情況；（二）參建單單位施工利潤潤；（三）與投資開發(fā)進度度、土地供應(yīng)應(yīng)和產(chǎn)品、服服務(wù)銷售相匹配的應(yīng)計計資金利息或或其他投融資資回報；（四）項目存存續(xù)期內(nèi)獲得得的其他收入入；（五）可確認認投資收益、、投資目標實實現(xiàn)情況；（六）影響投投資收益的不確定性因因素。第四章審審計結(jié)果及利利用第四十五條現(xiàn)場審計結(jié)束束后，審計組組應(yīng)與被審計計單位交換意意見，形成審審計報告。報報告內(nèi)容主要要包括：（一）審計依據(jù)、審審計時間、審