某集團(tuán)有限公司項(xiàng)目部增值稅抵扣提示手冊(cè)

中鐵十五局集團(tuán)有限公司項(xiàng)目部增值稅抵扣提示手冊(cè)（試行）中鐵十五局集團(tuán)有限公司王小瑜主要內(nèi)容如下：一可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目二不可抵扣事項(xiàng)三

需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的事項(xiàng)可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目1.各單位原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商簽訂協(xié)議，取得增值稅專用發(fā)票，并確?！柏浳?、勞務(wù)及服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。2.業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給財(cái)務(wù)部門。3.收到的發(fā)票名稱應(yīng)為營(yíng)業(yè)執(zhí)照單位全稱，內(nèi)容應(yīng)完整，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、縣（市）區(qū)及***項(xiàng)目，打印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊,發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。4.增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。發(fā)票要求原材料材料采購(gòu)成本一般包含：購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及其他可歸屬于采購(gòu)成本的費(fèi)用，如下為例子。具體各類材料類別的稅率看進(jìn)項(xiàng)側(cè)的附件2-中國(guó)鐵建建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣清單管理要點(diǎn)：（1）2016年5月1日前，在建項(xiàng)目要根據(jù)施工進(jìn)度安排來(lái)采購(gòu)材料，把材料庫(kù)存降到最低限度。（2）各項(xiàng)目主要物資及二、三項(xiàng)料等應(yīng)通過(guò)電商平臺(tái)集中采購(gòu)。（3）所謂“一票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%；所謂“兩票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運(yùn)費(fèi)11%。材料類別（列舉）是否可抵扣增值稅扣稅憑證稅率鋼材、水泥、混凝土是增值稅專用發(fā)票17%

油品、火工品是增值稅專用發(fā)票17%原木和原竹是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票13%周轉(zhuǎn)材料包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：（1）自購(gòu)周轉(zhuǎn)材料：17%；（2）外租周轉(zhuǎn)材料：17%；（3）為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)：11%。管理要點(diǎn)：（1）項(xiàng)目使用的周轉(zhuǎn)材料，由上級(jí)法人單位統(tǒng)一購(gòu)買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，以經(jīng)營(yíng)租賃方式調(diào)配給各項(xiàng)目使用。（2）各項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材料應(yīng)通過(guò)電商平臺(tái)集中采購(gòu)，充分獲取增值稅抵扣憑證。臨時(shí)設(shè)施臨時(shí)設(shè)施包括：（1）臨時(shí)性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫(kù)、配套建筑設(shè)施、項(xiàng)目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場(chǎng)、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；（2）臨時(shí)水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；（3）臨時(shí)道路：包括臨時(shí)鐵路專用線、輕便鐵路、臨時(shí)道路；（4）其他臨時(shí)設(shè)施（如：臨時(shí)用地、臨時(shí)電力設(shè)施等）。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：（1）按照建筑勞務(wù)簽訂合同：稅率為11%；（2）如分別簽訂材料購(gòu)銷合同與勞務(wù)分包合同的：材料17%、分包11%；管理要點(diǎn)：臨時(shí)設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進(jìn)行控制。人工費(fèi)管理要點(diǎn)：原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，禁止與個(gè)人簽訂勞務(wù)合同。成本費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)取得發(fā)票類型抵扣率備注1、勞務(wù)分包（分包方為有建筑資質(zhì)的公司）增值稅專用發(fā)票11%2、勞務(wù)分包（分包方為有建筑勞務(wù)資質(zhì)的公司）增值稅專用發(fā)票11%3、勞務(wù)派遣費(fèi)用增值稅專用發(fā)票6%4、對(duì)勞務(wù)隊(duì)伍的考核獎(jiǎng)勵(lì)增值稅專用發(fā)票11%或6%作為價(jià)外費(fèi)用開(kāi)票抵扣機(jī)械租賃指從外單位或本企業(yè)其他獨(dú)立核算的單位租用的施工機(jī)械（如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車輛等），包含設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：分經(jīng)營(yíng)性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為17%。。管理要點(diǎn)：（1）簽訂租賃合同時(shí)應(yīng)包含租賃機(jī)械的名稱、型號(hào)、租賃價(jià)格、租賃起止時(shí)間、出租方名稱、收款賬號(hào)等信息；（2）推行機(jī)械租賃電商平臺(tái)集中采購(gòu)。專業(yè)分包總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對(duì)分包工程實(shí)施管理進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：建筑服務(wù)業(yè)為11%。管理要點(diǎn)：（1）專業(yè)分包的價(jià)款在計(jì)算預(yù)繳增值稅時(shí)可以從總包價(jià)款中扣除。（2）總、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同，交項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門進(jìn)行備案。差旅費(fèi)費(fèi)-住宿宿費(fèi)費(fèi)核算算員員工工因因公公出出差差、、調(diào)調(diào)動(dòng)動(dòng)工工作作所所發(fā)發(fā)生生的的住住宿宿費(fèi)費(fèi)。。進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)抵抵扣扣稅稅率率：：（1）住住宿宿費(fèi)費(fèi)用用：：6%；（2）旅旅客客運(yùn)運(yùn)輸輸服服務(wù)務(wù)，，即即機(jī)機(jī)票票費(fèi)費(fèi)、、車車船船費(fèi)費(fèi)等等：：不不得得抵抵扣扣；；（3）餐餐飲飲服服務(wù)務(wù)，，即即因因公公出出差差所所發(fā)發(fā)生生的的餐餐費(fèi)費(fèi)等等：：不不得得抵抵扣扣。。管理要點(diǎn)：（1）實(shí)行定點(diǎn)接待的單位，與酒店簽訂定點(diǎn)合作協(xié)議，按月結(jié)算、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、付款。（2）職工零星出差，也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。辦公公費(fèi)費(fèi)：：包包括括購(gòu)購(gòu)買買辦辦公公用用品品、、耗耗材材辦公公費(fèi)費(fèi)指指購(gòu)購(gòu)買買文文具具紙紙張張等等辦辦公公用用品品，，與與電電腦腦、、傳傳真真機(jī)機(jī)和和復(fù)復(fù)印印機(jī)機(jī)相相關(guān)關(guān)耗耗材材（（如如墨墨盒盒、、存存儲(chǔ)儲(chǔ)介介質(zhì)質(zhì)、、配配件件、、復(fù)復(fù)印印紙紙等等））等等發(fā)發(fā)生生的的費(fèi)費(fèi)用用。。進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)抵抵扣扣稅稅率率：：17%管理要點(diǎn)：由法人單位辦公室通過(guò)電子商務(wù)平臺(tái)集中采購(gòu)。通訊訊費(fèi)費(fèi)公司司各各種種通通訊訊工工具具發(fā)發(fā)生生的的話話費(fèi)費(fèi)及及服服務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)、、電電話話初初裝裝費(fèi)費(fèi)、、網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)絡(luò)費(fèi)費(fèi)等等，，如如：：公公司司統(tǒng)統(tǒng)一一托托收收的的辦辦公公電電話話費(fèi)費(fèi)、、IP電話話費(fèi)費(fèi)、、會(huì)會(huì)議議電電視視費(fèi)費(fèi)、、傳傳真真費(fèi)費(fèi)等等。。包包含含辦辦公公電電話話費(fèi)費(fèi)、、傳傳真真收收發(fā)發(fā)費(fèi)費(fèi)、、網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)絡(luò)使使用用費(fèi)費(fèi)、、郵郵寄寄費(fèi)費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅率率：：（1）辦辦公公電電話話費(fèi)費(fèi)、、網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)絡(luò)使使用用、、維維護(hù)護(hù)費(fèi)費(fèi)、、傳傳真真收收發(fā)發(fā)費(fèi)費(fèi)：：11%，6%。提供供基礎(chǔ)礎(chǔ)電電信信服服務(wù)務(wù)，，稅稅率率為為11%；提提供供增增值值電電信信服服務(wù)務(wù)，，稅稅率率為為6%；（2）郵郵寄寄費(fèi)費(fèi)：：11%，6%。交交通通運(yùn)運(yùn)輸輸業(yè)業(yè)抵扣扣稅稅率率11%，物物流流輔輔助助服服務(wù)務(wù)抵抵扣扣稅稅率率6%。鐵鐵路路運(yùn)運(yùn)輸輸服服務(wù)務(wù)按按照照運(yùn)運(yùn)費(fèi)費(fèi)11%進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)抵抵扣扣。。管理要點(diǎn)：由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務(wù)協(xié)議，由專人負(fù)責(zé)建立臺(tái)帳進(jìn)行日常登記，定期（按月）統(tǒng)一開(kāi)具增值稅發(fā)票后進(jìn)行結(jié)算。車輛輛維維修修費(fèi)費(fèi)（1）車車輛輛修修理理費(fèi)費(fèi)：：購(gòu)買買車車輛輛配配件件、、車車輛輛裝裝飾飾車車輛輛保保養(yǎng)養(yǎng)維維護(hù)護(hù)及及大大修修理理等等。。進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)抵抵扣扣稅稅率率：：17%管理理要要點(diǎn)點(diǎn)：：由辦辦公公室室等等相相關(guān)關(guān)部部門門與與維維修修廠廠家家簽簽訂訂協(xié)協(xié)議議，，實(shí)實(shí)行行定定點(diǎn)點(diǎn)維維修修，，由專專人人負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)建建立立臺(tái)臺(tái)帳帳進(jìn)進(jìn)行行日日常常登登記記。（2）油油料料費(fèi)費(fèi)：：管理理用用車車輛輛發(fā)發(fā)生生的的油油料料款款，，進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)抵抵扣扣稅稅率率：：17％；；管理理要要點(diǎn)點(diǎn)：：由辦辦公公室室等等相相關(guān)關(guān)部部門門與與中中石石油油、、、、物物資資公公司司加加油油站站等等簽簽訂訂定定點(diǎn)點(diǎn)加加油油協(xié)協(xié)議議為司司機(jī)機(jī)辦辦理理加加油油卡卡充充值值，，由由公公司司定定期期進(jìn)進(jìn)行行結(jié)結(jié)算算。。（3）過(guò)過(guò)路路、、過(guò)過(guò)橋橋、、停停車車費(fèi)費(fèi)：：進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)抵抵扣扣稅稅率率：：11%管理理要要點(diǎn)點(diǎn)：：由辦辦公公室室等等相相關(guān)關(guān)部部門門統(tǒng)統(tǒng)一一辦辦理理不不停停車車電電子子收收費(fèi)費(fèi)系系統(tǒng)統(tǒng)（（ETC）定期期進(jìn)進(jìn)行行結(jié)結(jié)算算。（4）車車輛輛保保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)：：進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅稅稅率率：：6%管理理要要點(diǎn)點(diǎn)：：在股股份份公公司司保保險(xiǎn)險(xiǎn)集集中中采采購(gòu)購(gòu)目目錄錄中中進(jìn)進(jìn)行行比比價(jià)價(jià)招招標(biāo)標(biāo)形形式式采采購(gòu)購(gòu)。統(tǒng)一一集集中中辦辦理理車車輛輛保保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)，，取取得得增增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票。。租賃賃費(fèi)費(fèi)包括括房房屋屋租租賃賃費(fèi)費(fèi)、、設(shè)設(shè)備備租租賃賃、、植植物物租租賃賃等等進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅稅稅率率：：(1)房屋屋、、場(chǎng)場(chǎng)地地等等不不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)租租賃賃費(fèi)費(fèi)：：11%；(2)汽車車租租賃賃費(fèi)費(fèi)：：17%；(3)其他他租租賃賃費(fèi)費(fèi)，，如如電電腦腦、、打打印印機(jī)機(jī)等等：：17%管理要點(diǎn)：各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時(shí)，應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。書(shū)報(bào)報(bào)費(fèi)費(fèi)包括括購(gòu)購(gòu)買買的的圖圖書(shū)書(shū)、、報(bào)報(bào)紙紙、、雜雜志志等等費(fèi)費(fèi)用用。。進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅稅稅率率：13%管理要點(diǎn)：應(yīng)由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票。應(yīng)由由經(jīng)經(jīng)辦辦部部門門到到郵郵政政局局、、出出版版社社等等單單位位統(tǒng)統(tǒng)一一訂訂閱閱，，獲獲取取增增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票。。物業(yè)業(yè)費(fèi)費(fèi)包括括機(jī)關(guān)關(guān)辦辦公公樓樓保保潔潔等費(fèi)用用。。進(jìn)項(xiàng)稅稅稅率：6%管理要點(diǎn)：經(jīng)辦部門應(yīng)該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開(kāi)具專用發(fā)票和普通發(fā)票水電氣暖暖燃煤費(fèi)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅率率：(1)電費(fèi)：17%；（縣級(jí)級(jí)及縣級(jí)級(jí)以下小小型水力力發(fā)電單單位生產(chǎn)產(chǎn)的電力力，且供供應(yīng)商采采用簡(jiǎn)易易征收，，稅率為為3%）(2)水費(fèi)：13%；（自產(chǎn)產(chǎn)的自來(lái)來(lái)水或供供應(yīng)商為為一般納納稅人的的自來(lái)水水公司銷銷售自來(lái)來(lái)水采用用簡(jiǎn)易征征收，稅稅率為3%）(3)燃料、煤煤氣等：：17%。管理要點(diǎn)：與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協(xié)商分開(kāi)計(jì)量辦公、經(jīng)營(yíng)、集體福利用水電氣，分別開(kāi)具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。會(huì)議費(fèi)各類會(huì)議議期間費(fèi)費(fèi)用支出出，包括括會(huì)議場(chǎng)場(chǎng)地租金金、會(huì)議議設(shè)施租租賃費(fèi)用用、會(huì)議議布置費(fèi)費(fèi)用、其其他支持持費(fèi)用。。進(jìn)項(xiàng)稅稅稅率：（1）外包給給會(huì)展公公司統(tǒng)一一籌辦的的，取得得的發(fā)票票為會(huì)展展服務(wù)的的增值稅稅發(fā)票，，進(jìn)項(xiàng)抵抵扣稅率率：6%（現(xiàn)代服服務(wù)業(yè)““營(yíng)改增增”后，，會(huì)議展展覽服務(wù)務(wù)<含會(huì)議展展覽代理理服務(wù)>屬于現(xiàn)代代服務(wù)業(yè)業(yè)中的文文化創(chuàng)意意服務(wù)））；（2）租賃場(chǎng)場(chǎng)地自行行舉辦的的，取得得的發(fā)票票為不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)租賃賃服務(wù)的的發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)抵扣扣稅率為為11%。管理要點(diǎn)：（1）應(yīng)根據(jù)召開(kāi)會(huì)議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；（2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應(yīng)取得會(huì)務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。修理費(fèi)包括自有有或租賃賃房屋的的維修費(fèi)費(fèi)、辦公公設(shè)備的的維修費(fèi)費(fèi)、自有有機(jī)械設(shè)設(shè)備修理理費(fèi)及外外包維修修費(fèi)等。。進(jìn)項(xiàng)稅稅稅率：（1）房屋及及附屬設(shè)設(shè)施維修修：11%；（2）辦公設(shè)設(shè)備維修修：17%；（3）自有機(jī)機(jī)械設(shè)備備維修及及外包維維修費(fèi)等等：17%。管理要點(diǎn)：應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點(diǎn)維修，定期結(jié)算。廣告宣傳傳費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅率率：（1）印刷費(fèi)費(fèi)：17%；（2）廣告宣宣傳費(fèi)：：6%；（3）廣告制制作代理理及其他他：6%；（4）展覽活活動(dòng)：6%；（5）條幅、、展示牌牌等材料料費(fèi)：17%。管理要點(diǎn)：應(yīng)由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點(diǎn)采購(gòu)，定期結(jié)算。中介服務(wù)務(wù)費(fèi)，技術(shù)咨詢?cè)?、服?wù)務(wù)、轉(zhuǎn)讓讓費(fèi)中介服務(wù)務(wù)費(fèi)中介審計(jì)評(píng)估估費(fèi)：指指聘請(qǐng)各各類中介介機(jī)構(gòu)費(fèi)費(fèi)用，例例如會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所審計(jì)計(jì)查賬、、驗(yàn)資審審計(jì)、資資產(chǎn)評(píng)估估、高新新認(rèn)證審審計(jì)等發(fā)發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用。咨詢費(fèi)：：指企業(yè)業(yè)向有關(guān)關(guān)咨詢機(jī)機(jī)構(gòu)進(jìn)行行技術(shù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理理咨詢所所支付的的費(fèi)用，，或支付付企業(yè)聘聘請(qǐng)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)股份份、法律律顧問(wèn)、、技術(shù)顧顧問(wèn)的費(fèi)費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅率率：6%。技術(shù)咨詢?cè)?、服?wù)、、轉(zhuǎn)讓費(fèi)費(fèi)使用非專專利技術(shù)術(shù)所支付付的費(fèi)用用。包括括技術(shù)咨咨詢、技技術(shù)服務(wù)務(wù)、技術(shù)術(shù)培訓(xùn)、、技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓過(guò)程程中發(fā)生生的有關(guān)關(guān)開(kāi)支。。進(jìn)項(xiàng)抵扣扣稅率：：6％。綠化費(fèi)指公司用用于環(huán)境境綠化的的費(fèi)用。。如：采采購(gòu)花草草、辦公公場(chǎng)所擺擺放花木木等。進(jìn)項(xiàng)稅稅稅率：13%管理要點(diǎn)：注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，已抵扣要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出勞動(dòng)保護(hù)護(hù)費(fèi)因工作需需要為職職工配備備的工作作服、手手套、消消毒劑、、清涼解解暑降溫溫用品、、防塵口口罩、防防噪音耳耳塞等、、以及按按照原勞勞動(dòng)部等等規(guī)定對(duì)對(duì)接觸有有毒物質(zhì)質(zhì)、矽塵塵、放射射線和潛潛水、沉沉箱、高高溫等作作業(yè)工種種所享受受的保護(hù)護(hù)保健食食品。進(jìn)項(xiàng)抵扣扣稅率：：17％管理要點(diǎn)：（1）應(yīng)注意區(qū)分勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)與職工福利費(fèi)的區(qū)別。勞動(dòng)保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件：用品具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對(duì)象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實(shí)物形式發(fā)生；（2）由辦公室等相關(guān)部門通過(guò)電子商務(wù)平臺(tái)集中采購(gòu)。檢驗(yàn)試驗(yàn)驗(yàn)費(fèi)指公司在在生產(chǎn)、、質(zhì)檢、、質(zhì)量改改進(jìn)過(guò)程程中發(fā)生生的試驗(yàn)驗(yàn)、化驗(yàn)驗(yàn)以及其其他試驗(yàn)驗(yàn)發(fā)生的的費(fèi)用。。進(jìn)項(xiàng)抵扣扣稅率：6％管理要點(diǎn)：應(yīng)盡量選擇集團(tuán)四通檢測(cè)公司進(jìn)行試驗(yàn)檢驗(yàn)研究與開(kāi)開(kāi)發(fā)費(fèi)指公司在在生產(chǎn)、、質(zhì)檢、、質(zhì)量改改進(jìn)過(guò)程程中發(fā)生生的試驗(yàn)驗(yàn)、化驗(yàn)驗(yàn)以及其其他試驗(yàn)驗(yàn)發(fā)生的的費(fèi)用。。進(jìn)項(xiàng)抵扣扣稅率：：（1）研發(fā)勞勞務(wù)：11%、3%；（2）研發(fā)設(shè)設(shè)備、材材料：17%；（3）委托研研發(fā)服務(wù)務(wù)：6%。管理要點(diǎn)：應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)核算辦法，準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)投入，建立研發(fā)輔助賬進(jìn)行專項(xiàng)核算。培訓(xùn)費(fèi)、、安保培訓(xùn)費(fèi)：：企業(yè)發(fā)生的各各類與生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)相關(guān)的的培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)用，包包括但不不限于企企業(yè)購(gòu)買買的圖書(shū)書(shū)發(fā)生的的費(fèi)用，，企業(yè)人人員參加加的崗位位培訓(xùn)、、任職培培訓(xùn)、專專門業(yè)務(wù)務(wù)培訓(xùn)、、初任培培訓(xùn)發(fā)生生的費(fèi)用用，這些些費(fèi)用如如獲取到到增值稅稅專用發(fā)發(fā)票，則則可以抵抵扣。進(jìn)項(xiàng)抵扣扣稅率：：6%安保費(fèi)：：（1）如聘請(qǐng)請(qǐng)安全保保衛(wèi)人員員費(fèi)用：：6%；（2）為安全全保衛(wèi)購(gòu)購(gòu)置的攝攝像頭、、消防器器材等費(fèi)費(fèi)用，監(jiān)監(jiān)控室日日常維護(hù)護(hù)開(kāi)支費(fèi)費(fèi)用：17%。取暖費(fèi)、、財(cái)產(chǎn)保保險(xiǎn)費(fèi)、、物料消消耗取暖費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣扣稅率：：13%財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)為企業(yè)資資產(chǎn)購(gòu)買買的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)保險(xiǎn)。。進(jìn)項(xiàng)抵扣扣稅率：：6%。物料消耗主要指低低值易耗耗品的消消耗，如如電線、、燈、清清潔工具具、管理理用具、、包裝容容器等。。進(jìn)項(xiàng)抵扣扣稅率：：17%。安全生產(chǎn)產(chǎn)用品包括施工工生產(chǎn)中中購(gòu)買的的安全帽帽、安全全帶、安安全防護(hù)護(hù)網(wǎng)、密密目網(wǎng)、、絕緣手手套、絕絕緣鞋、、彩條旗旗、安全全網(wǎng)、鋼鋼絲繩、、工具式式防護(hù)欄欄、滅火火器材、、臨時(shí)供供電配電電箱、空空氣斷路路器、隔隔離開(kāi)關(guān)關(guān)、交流流接觸器器、漏電電保護(hù)器器、標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)電纜、、防爆防防火器材材等。1、進(jìn)項(xiàng)抵抵扣稅率率：17%。2、管理要要點(diǎn)：由安全部部門根據(jù)據(jù)施工生生產(chǎn)需求求選擇定定點(diǎn)定量量采購(gòu)。。財(cái)務(wù)費(fèi)用用服務(wù)收取取的費(fèi)用用。相關(guān)關(guān)服務(wù)包包括提供供貨幣兌兌換、賬賬戶管理理、電子子銀行、、信用卡卡、信用用證、財(cái)財(cái)務(wù)擔(dān)保保、資產(chǎn)產(chǎn)管理、、信托管管理、基基金管理理、金融融交易場(chǎng)場(chǎng)所（平平臺(tái)）管管理、資資金結(jié)算算、資金金清算、、金融支支付等服服務(wù)。1、進(jìn)項(xiàng)抵抵扣稅率率：6%。2、管理要要點(diǎn)：各單位財(cái)財(cái)務(wù)部門門應(yīng)與金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)協(xié)商定定期結(jié)算算直接收收費(fèi)項(xiàng)目目。財(cái)務(wù)費(fèi)用用服務(wù)收取取的費(fèi)用用。相關(guān)關(guān)服務(wù)包包括提供供貨幣兌兌換、賬賬戶管理理、電子子銀行、、信用卡卡、信用用證、財(cái)財(cái)務(wù)擔(dān)保保、資產(chǎn)產(chǎn)管理、、信托管管理、基基金管理理、金融融交易場(chǎng)場(chǎng)所（平平臺(tái)）管管理、資資金結(jié)算算、資金金清算、、金融支支付等服服務(wù)。1、進(jìn)項(xiàng)抵抵扣稅率率：6%。2、管理要要點(diǎn)：各單位財(cái)財(cái)務(wù)部門門應(yīng)與金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)協(xié)商定定期結(jié)算算直接收收費(fèi)項(xiàng)目目。財(cái)務(wù)費(fèi)用用服務(wù)收取取的費(fèi)用用。相關(guān)關(guān)服務(wù)包包括提供供貨幣兌兌換、賬賬戶管理理、電子子銀行、、信用卡卡、信用用證、財(cái)財(cái)務(wù)擔(dān)保保、資產(chǎn)產(chǎn)管理、、信托管管理、基基金管理理、金融融交易場(chǎng)場(chǎng)所（平平臺(tái)）管管理、資資金結(jié)算算、資金金清算、、金融支支付等服服務(wù)。1、進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)抵扣扣稅率率：6%。2、管理理要點(diǎn)點(diǎn)：各單位位財(cái)務(wù)務(wù)部門門應(yīng)與與金融融機(jī)構(gòu)構(gòu)協(xié)商商定期期結(jié)算算直接接收費(fèi)費(fèi)項(xiàng)目目。不可抵抵扣事事項(xiàng)不可抵抵扣事事項(xiàng)（一））所有有明確確列入入不可可抵扣扣范圍圍的支支出業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)應(yīng)取得得普通通發(fā)票票，不不能要要求對(duì)對(duì)方開(kāi)開(kāi)具增增值稅稅專用用發(fā)票票。（二））用于于簡(jiǎn)易易計(jì)稅稅項(xiàng)目目、免免稅項(xiàng)項(xiàng)目、、集體體福利利或個(gè)個(gè)人消消費(fèi)時(shí)時(shí)，相相關(guān)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額不不允許許抵扣扣。（三））發(fā)生生非正正常損損失時(shí)時(shí)，相相關(guān)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額和和隨之之發(fā)生生的運(yùn)運(yùn)費(fèi)不不得從從銷項(xiàng)項(xiàng)稅額額中抵抵扣。。非正常常損失失指因因管理理不善善造成成貨物物被盜盜、丟丟失、、霉?fàn)€爛變質(zhì)質(zhì)，及及因違違反法法律法法規(guī)造造成貨貨物或或者不不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)被依依法沒(méi)沒(méi)收、、銷毀毀、拆拆除的的情形形。各各單位位應(yīng)加加強(qiáng)相相關(guān)資資產(chǎn)的的管理理，完完善相相關(guān)制制度，，避免免非正正常損損失的的發(fā)生生。不可抵抵扣事事項(xiàng)1（四））取得得合法法憑證證，但但業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容容不屬屬于可可抵扣扣范圍圍，主主要有有以下下項(xiàng)目目：1.項(xiàng)目部部食堂堂所用用的廚廚具、、餐具具、水水電暖暖氣煤煤氣、、用具具、菜菜品、、熱水水器、、飲用用水設(shè)設(shè)備、、紙杯杯、及及為運(yùn)運(yùn)輸廚廚房用用品而而發(fā)生生的運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)；2.項(xiàng)目工工會(huì)組組織的的活動(dòng)動(dòng)過(guò)程程中發(fā)發(fā)生的的物品品采購(gòu)購(gòu)、租租賃（（場(chǎng)地地或車車輛租租賃））或者者慰問(wèn)問(wèn)費(fèi)等等；3.為項(xiàng)目目部員員工租租賃宿宿舍及及宿舍舍配套套用品品、水水電暖暖煤氣氣、物物業(yè)費(fèi)費(fèi)。4.自購(gòu)的的周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料料攤銷銷；不可抵抵扣事事項(xiàng)（四））取得得合法法憑證證，但但業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容容不屬屬于可可抵扣扣范圍圍，主主要有有以下下項(xiàng)目目（續(xù)））：5.機(jī)械使使用費(fèi)費(fèi)中外外購(gòu)設(shè)設(shè)備折折舊費(fèi)費(fèi)、機(jī)機(jī)械操操作人人員工工資及及附加加費(fèi)；；6.征地拆拆遷費(fèi)費(fèi)及房房屋、、道路路、青青苗補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)；7.職工工工資、、獎(jiǎng)金金、津津貼、、補(bǔ)貼貼、社社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、住住房公公積金金、工工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)、、個(gè)人人學(xué)歷歷教育育培訓(xùn)訓(xùn)、外外聘人人員工工資、、因解解除與與職工工的勞勞動(dòng)關(guān)關(guān)系給給予的的補(bǔ)償償，其其他與與獲得得職工工提供供的服服務(wù)相相關(guān)的的支出出；8.用于職職工福福利類類的培培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)、勞勞動(dòng)保保護(hù)費(fèi)費(fèi)、水水電氣氣暖燃燃煤費(fèi)費(fèi)、租租賃費(fèi)費(fèi)、書(shū)書(shū)報(bào)費(fèi)費(fèi)、修修理費(fèi)費(fèi)、廣廣告費(fèi)費(fèi)、物物料消消耗、、取暖暖費(fèi)等等不得得抵扣扣；不可抵抵扣事事項(xiàng)（四））取得得合法法憑證證，但但業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容容不屬屬于可可抵扣扣范圍圍，主主要有有以下下項(xiàng)目目（續(xù)））：9.會(huì)議費(fèi)費(fèi)中外外包給給酒店店、旅旅行社社等單單位統(tǒng)統(tǒng)一籌籌辦，，取得得的發(fā)發(fā)票為為餐飲飲或娛娛樂(lè)業(yè)業(yè)發(fā)票票不得得抵扣扣；10.差旅交交通費(fèi)費(fèi)中機(jī)機(jī)票費(fèi)費(fèi)、車車船費(fèi)費(fèi)、因因公出出差的的餐費(fèi)費(fèi)及誤誤餐補(bǔ)補(bǔ)助等等；11.通信費(fèi)費(fèi)中以以職工工個(gè)人人名義義開(kāi)具具的通通訊費(fèi)費(fèi)發(fā)票票，為為職工工發(fā)放放的移移動(dòng)話話費(fèi)補(bǔ)補(bǔ)貼、、電話話費(fèi)補(bǔ)補(bǔ)貼；；12.車輛使使用費(fèi)費(fèi)中司司機(jī)安安全行行車費(fèi)費(fèi)以及及用于于集體體福利利的修修理費(fèi)費(fèi)、油油料費(fèi)費(fèi)等；；不可抵抵扣事事項(xiàng)（四））取得得合法法憑證證，但但業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容容不屬屬于可可抵扣扣范圍圍，主主要有有以下下項(xiàng)目目（續(xù)））：13.業(yè)務(wù)招招待費(fèi)費(fèi)，包包括餐餐費(fèi)、、酒、、招待待用茶茶和禮禮品等等；14.折舊、、攤銷銷、排排污費(fèi)費(fèi)、訴訴訟費(fèi)費(fèi)；15.保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)中為為員工工購(gòu)買買的人人身保保險(xiǎn)不不得抵抵扣；；16.稅金：：包括括印花花稅、、車船船使用用稅、、房產(chǎn)產(chǎn)稅、、土地地使用用稅及及其他他稅金金等不不得抵抵扣17.行政事事業(yè)性性收費(fèi)費(fèi)。18.財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用：：利息息支出出、匯匯兌損損益、、與貸貸款直直接相相關(guān)的的投融融資顧顧問(wèn)費(fèi)費(fèi)、手手續(xù)費(fèi)費(fèi)、咨咨詢費(fèi)費(fèi)等費(fèi)費(fèi)用。。其他不不可抵抵扣事事項(xiàng)（五））其他他不可可抵扣扣事項(xiàng)項(xiàng)：1、不能能取得得合法法的增增值稅稅扣稅稅憑證證的項(xiàng)項(xiàng)目。。2、取得得合法法憑證證，未未在規(guī)規(guī)定180日內(nèi)進(jìn)進(jìn)行認(rèn)認(rèn)證。。3、財(cái)政政部和和國(guó)家家稅務(wù)務(wù)總局局規(guī)定定的其其他不不可抵抵扣情情形。。需要做做進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)轉(zhuǎn)出出的事項(xiàng)需要做做進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的的情況況1.上述已已抵扣扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額的購(gòu)購(gòu)進(jìn)貨貨物、、應(yīng)稅稅勞務(wù)務(wù)、服服務(wù)，，事后后改變變用途途（發(fā)發(fā)生上上述第第二條條不可可抵扣扣情形形）或或者發(fā)發(fā)生非非正常常損失失，應(yīng)應(yīng)將已已抵扣扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額從當(dāng)當(dāng)期發(fā)發(fā)生的的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額中轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出。。2、因進(jìn)進(jìn)貨退退回或或者折折讓而而收回回的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額，，應(yīng)從從發(fā)生生進(jìn)貨貨退回回或者者折讓讓當(dāng)期期的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額中中扣減減。3、管理要點(diǎn)：：在發(fā)生進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事事項(xiàng)時(shí)應(yīng)按按照《中鐵鐵十五局集集團(tuán)有限公公司進(jìn)項(xiàng)側(cè)側(cè)管理辦法法（試行））》的規(guī)定定逐級(jí)審批批，做好臺(tái)臺(tái)帳登記。。直面改革、、看重責(zé)任任真抓實(shí)干、、全力以赴赴做好“營(yíng)營(yíng)改增”謝謝！9、靜夜四四無(wú)鄰，，荒居舊舊業(yè)貧。。。2022/12/242022/12/24Saturday,December24,202210、雨中中黃葉葉樹(shù)，，燈下下白頭頭人。。。2022/12/242022/12/242022/12/2412/24/202211:57:18PM11、以我我獨(dú)沈沈久，，愧君君相見(jiàn)見(jiàn)頻。。。2022/12/242022/12/242022/12/24Dec-2224-Dec-2212、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。2022/12/242022/12/242022/12/24Saturday,December24,202213、乍見(jiàn)翻疑疑夢(mèng)，相悲悲各問(wèn)年。。。2022/12/242022/12/242022/12/242022/12/2412/24/202214、他鄉(xiāng)生白白發(fā)，舊國(guó)國(guó)見(jiàn)青山。。。24十二二月20222022/12/242022/12/242022/12/2415、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。十二月222022/12/242022/12/242022/12/2412/24/202216、行動(dòng)出成成果，工作作出財(cái)富。。。2022/12/242022/12/2424December202217、做前，能能夠環(huán)視四四周；做時(shí)時(shí)，你只能能或者最好好沿著以腳腳為起點(diǎn)的的射線向前前。。2022/12/242022/12/242022/12/242022/12/249、沒(méi)有失失敗，只只有暫時(shí)時(shí)停止成成功！。。2022/12/242022/12/24Saturday,December24,202210、很多事事情努力力了未必必有結(jié)果果，但是是不努力力卻什么么改變也也沒(méi)有。。。2022/12/242022/12/242022/12/2412/24/202211:57:18PM11、成功就就是日復(fù)復(fù)一日那那一點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)小小努努力的積積累。。。2022/12/242022/12/242022/12/24Dec-2224-Dec-2212、世間成成事，不不求其絕絕對(duì)圓滿滿，留一一份不足足