監(jiān)事會(huì)治理(能投集團(tuán))課件

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監(jiān)事會(huì)建設(shè)和實(shí)務(wù)

（2014.9）

李南山1

監(jiān)事會(huì)建設(shè)和實(shí)務(wù)

（2014.9）

李南山2

第一部分：公司治理和監(jiān)事會(huì)功能定位第二部分：監(jiān)事會(huì)監(jiān)督、檢查實(shí)務(wù)要點(diǎn)

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提綱2第一部分：公司治理和監(jiān)事會(huì)功能定位提綱3第一部分

公司治理和監(jiān)事會(huì)功能定位

（股東監(jiān)督的制度淵源）3第一部分

社會(huì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)適應(yīng)性的抉擇：公司制度改革

公司制度是適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度、組織制度、管理制度、領(lǐng)導(dǎo)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、法律制度、政府與企業(yè)的關(guān)系以及其他各種企業(yè)制度外部環(huán)境的統(tǒng)稱。最主要的市場(chǎng)主體。

財(cái)富涌流、活力迸發(fā)

那些國(guó)企？如何混合？

那些走市場(chǎng)？如何走市場(chǎng)？

財(cái)產(chǎn)制度是自由幸福與社會(huì)和諧的基石，孟德斯鳩：所有權(quán)是道德之神、私有財(cái)產(chǎn)是道德之魂

決定論

更好發(fā)揮作用社會(huì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)適應(yīng)性的抉擇：公司制度改革公司制度是適應(yīng)現(xiàn)代治理原則和模式：OECD和《中國(guó)上市公司治理準(zhǔn)則》

經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)公司治理原則①公司治理框架應(yīng)保護(hù)股東權(quán)利；②平等對(duì)待所有股東；③應(yīng)確認(rèn)利益相關(guān)者的合法權(quán)利,鼓勵(lì)開(kāi)展積極的合作；④及時(shí)、準(zhǔn)確地披露信息,包括財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、所有者結(jié)構(gòu),以及治理狀況；⑤董事會(huì)對(duì)公司和股東負(fù)責(zé)，確保戰(zhàn)略指導(dǎo),對(duì)管理層的有效控制。2004.1修改英美模式德國(guó)模式日本模式東亞模式《中國(guó)上市公司治理準(zhǔn)則》參照了OECD公司治理原則，同時(shí)充分考慮到我國(guó)轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)中上市公司治理的結(jié)構(gòu)的特殊情況而制定的?！稖?zhǔn)則》主要是針對(duì)上市公司。內(nèi)容主要包括六個(gè)部分:①平等對(duì)待所有股東,保護(hù)股東合法權(quán)益；②強(qiáng)化董事的誠(chéng)信與勤勉義務(wù)；

③發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用；

④建立健全績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)約束機(jī)制；⑤保障利益相關(guān)者的合法權(quán)利；⑥強(qiáng)化信息披露,增加公司透明度。監(jiān)事會(huì)制度是中國(guó)公司治理重要的制度創(chuàng)設(shè)和規(guī)制治理原則和模式：OECD和《中國(guó)上市公司治理準(zhǔn)則》經(jīng)濟(jì)合作6

英美模式：股東至上董事會(huì)中心主義外部監(jiān)管為主

德國(guó)模式：勞資共治勞動(dòng)和資本雙因素內(nèi)部監(jiān)管為主

傳統(tǒng)治理理論和監(jiān)督模式的比較與評(píng)價(jià)

利益相關(guān)治理理論強(qiáng)調(diào)是“長(zhǎng)過(guò)程”

現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)

股權(quán)資本

債權(quán)資本

人力（智力）資本

公共環(huán)境資本

利益相關(guān)者共同治理6英美模式：股東至上德國(guó)模式：勞資共治傳統(tǒng)治理理論和7監(jiān)事會(huì)董事會(huì)經(jīng)理（層）股東（大）會(huì)（出資人）黨的政治思想領(lǐng)導(dǎo)核心作用中國(guó)化＝中國(guó)特色公司治理結(jié)構(gòu)的發(fā)展模式職工代表大會(huì)為基本形式的民主管理（公司治理原理和中國(guó)特色元素的相結(jié)合）治理原理中國(guó)元素（支持、參與、監(jiān)督、執(zhí)行）（民主參與、民主管理、民主監(jiān)督）（委托--代理）（委托--代理）決策---執(zhí)行（委托--代理）（監(jiān)督—被監(jiān)督）7監(jiān)事會(huì)董事會(huì)經(jīng)理（層）股東（大）會(huì)（出資人8

監(jiān)事會(huì)職權(quán)制度：公司法法定職權(quán)及其適用性檢查公司財(cái)務(wù)；監(jiān)督董事和高級(jí)管理人員的職務(wù)行為；行使提議權(quán)、要求糾正權(quán)、臨時(shí)股東會(huì)議提議召開(kāi)權(quán)和特別召集主持權(quán)、提案權(quán)、罷免建議權(quán)、

（152條）派生訴訟權(quán)公司章程可另行規(guī)定職權(quán)（股東意思自治）知情權(quán)/信息權(quán)檢查權(quán)/監(jiān)督權(quán)質(zhì)詢權(quán)/建議權(quán)報(bào)告權(quán)/訴訟權(quán)人事評(píng)價(jià)建議權(quán)/究責(zé)權(quán)？8監(jiān)事會(huì)職權(quán)制度：公司法法定職權(quán)及其適用性檢查公司財(cái)務(wù)；9監(jiān)事會(huì)制度：資本所有者日常監(jiān)督的治理規(guī)范遏止高管尤其是“一把手”因大權(quán)獨(dú)攬而導(dǎo)致的腐敗，要建立真正的現(xiàn)代企業(yè)制度外，要強(qiáng)化包括加強(qiáng)審計(jì)和國(guó)資委的監(jiān)控等措施。1、外派監(jiān)事會(huì)國(guó)有獨(dú)資公司或企業(yè)2、內(nèi)設(shè)監(jiān)事會(huì)股權(quán)多元結(jié)構(gòu)的公司制企業(yè)；混合所有股權(quán)的公司制企業(yè)3、內(nèi)外結(jié)合監(jiān)事會(huì)

股權(quán)多元結(jié)構(gòu)的公司制企業(yè)；上市公司監(jiān)督的關(guān)鍵在“一把手”9監(jiān)事會(huì)制度：資本所有者日常監(jiān)督的治理規(guī)范遏止高管尤10

監(jiān)事會(huì)法律性質(zhì)--履行股東監(jiān)督權(quán)的常設(shè)機(jī)構(gòu)我國(guó)監(jiān)事會(huì)主要實(shí)踐模式、類型和特點(diǎn)央企監(jiān)事會(huì)外派為主，公務(wù)員身份，查帳轉(zhuǎn)向當(dāng)期監(jiān)督，獨(dú)立性強(qiáng)上市公司監(jiān)事會(huì)內(nèi)設(shè)，股東代表身份，法定監(jiān)督，主要兼職，上無(wú)鏈下無(wú)足集團(tuán)派出監(jiān)事會(huì)內(nèi)設(shè)，股東代表身份，出資人監(jiān)督，趨勢(shì)為專職，常務(wù)地方國(guó)資監(jiān)事會(huì)外派內(nèi)設(shè)，出資人監(jiān)督，團(tuán)隊(duì)式運(yùn)作，專業(yè)化職業(yè)化趨勢(shì)金融國(guó)資監(jiān)事會(huì)外派內(nèi)設(shè)，內(nèi)部監(jiān)督核心，合規(guī)性監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督為主。15432遏止“一把手”、實(shí)際控制人因大權(quán)獨(dú)攬而導(dǎo)致的腐敗，要建立真正的現(xiàn)代企業(yè)制度，強(qiáng)化股東監(jiān)督、國(guó)資監(jiān)控，建立有效的監(jiān)事會(huì)。10監(jiān)事會(huì)法律性質(zhì)--履行股東監(jiān)督權(quán)的常設(shè)機(jī)構(gòu)我國(guó)監(jiān)事會(huì)

上市公司監(jiān)事會(huì)：證監(jiān)會(huì)章程指引的職責(zé)規(guī)范上市公司監(jiān)事會(huì)：證監(jiān)會(huì)章程指引的職責(zé)規(guī)范

上市公司監(jiān)事會(huì)對(duì)重大權(quán)益事項(xiàng)的監(jiān)督實(shí)例ST高斯達(dá)監(jiān)事會(huì)關(guān)注大股東欠款事項(xiàng)。認(rèn)為公司年報(bào)報(bào)告期利潤(rùn)構(gòu)成大部分是以其他應(yīng)收款列支,而其他應(yīng)收款又以大股東所欠托管利潤(rùn)和關(guān)聯(lián)交易收益為主。報(bào)告載明大股東長(zhǎng)春高斯達(dá)藥業(yè)集團(tuán)合計(jì)欠上市公司托管利潤(rùn)和轉(zhuǎn)讓收益3421萬(wàn)元,加上各年度欠款數(shù)額累計(jì)達(dá)13400萬(wàn)元,已接近上市公司總股本。監(jiān)事會(huì)建議董事局和總裁室就此盡快制定和出臺(tái)整體解決方案,以保證上市公司健康發(fā)展。上市公司監(jiān)事會(huì)對(duì)重大權(quán)益事項(xiàng)的監(jiān)督實(shí)例ST高13股份制金融企業(yè)監(jiān)事會(huì)制度建設(shè)的五大特點(diǎn)1、內(nèi)監(jiān)核心2、強(qiáng)化獨(dú)立3、究責(zé)干預(yù)4、審計(jì)工具5、程序保證

法律依據(jù)：《公司法》＋《條例》＋《股份制商業(yè)銀行治理指引》建立健全以監(jiān)事會(huì)為核心的監(jiān)督機(jī)制；內(nèi)部控制工作接受監(jiān)督，內(nèi)部稽核接受監(jiān)督、指導(dǎo)。建立外部監(jiān)事制度。股東之間相互制約的規(guī)定：同一股東不得同時(shí)提名董事、監(jiān)事的人選，換屆時(shí)已任的禁止董事監(jiān)事交叉任職建立監(jiān)事會(huì)對(duì)“人”“事”全面監(jiān)督。對(duì)董事、經(jīng)理和高管進(jìn)行履職評(píng)價(jià)，具有責(zé)任追究權(quán)力，必要時(shí)行使干預(yù)。監(jiān)事會(huì)以審計(jì)為主要手段。全面的審計(jì)權(quán)力和職能：委托外審，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審；設(shè)立監(jiān)事會(huì)審計(jì)委員會(huì)。建立關(guān)于會(huì)議、檢查、質(zhì)詢、獲取資料和報(bào)告的業(yè)務(wù)流程。13股份制金融企業(yè)監(jiān)事會(huì)制度建設(shè)的五大特點(diǎn)1、內(nèi)監(jiān)核心2新形勢(shì)/新要求--------“三結(jié)合監(jiān)督模式”

1、對(duì)董事會(huì)決策的監(jiān)督與對(duì)經(jīng)理層執(zhí)行的監(jiān)督相結(jié)合。

從目前監(jiān)事會(huì)的工作現(xiàn)狀來(lái)看，工作重點(diǎn)放在對(duì)執(zhí)行層的監(jiān)督上，對(duì)董事會(huì)決策的監(jiān)督力度不夠，特別是對(duì)外部董事決策行為的監(jiān)督不夠。今后要加大對(duì)董事會(huì)決策的監(jiān)督。2、財(cái)務(wù)監(jiān)督與行為監(jiān)督相結(jié)合。

目前監(jiān)事會(huì)的工作重點(diǎn)是財(cái)務(wù)監(jiān)督，今后要加大行為監(jiān)督的力度，包括對(duì)董事和經(jīng)理的行為監(jiān)督。行為監(jiān)督主要包括董事會(huì)和經(jīng)理執(zhí)行股東大會(huì)決議的情況、董事經(jīng)理與企業(yè)同行競(jìng)業(yè)行為、資金抵壓與擔(dān)保行為、資金挪用行為、關(guān)聯(lián)交易行為、商業(yè)賄賂行為的監(jiān)督。3、當(dāng)期監(jiān)督與事后監(jiān)督相結(jié)合。

目前監(jiān)事會(huì)工作的重點(diǎn)還在事后監(jiān)督上，根據(jù)新形勢(shì)的需要應(yīng)該加大事中監(jiān)督即當(dāng)期監(jiān)督的力度。當(dāng)期監(jiān)督包括對(duì)董事會(huì)決策的當(dāng)期監(jiān)督和對(duì)經(jīng)理執(zhí)行的當(dāng)期監(jiān)督，包括財(cái)務(wù)當(dāng)期監(jiān)督和行為當(dāng)期監(jiān)督。中央企業(yè)監(jiān)事會(huì)發(fā)展趨勢(shì)：“三結(jié)合”的監(jiān)督模式

當(dāng)期監(jiān)督：體現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和直接監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)定義：由當(dāng)年檢查企業(yè)上年度情況逐步調(diào)整為監(jiān)督檢查當(dāng)年情況，次年上半年提交年度檢查報(bào)告。把集中檢查和日常監(jiān)督結(jié)合起來(lái)。要點(diǎn)：二評(píng)三不一銜接、及時(shí)報(bào)告勤督導(dǎo)1、對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度及執(zhí)行情況做出評(píng)估，（通過(guò)參會(huì)和閱讀材料）2、對(duì)企業(yè)重大決策及其程序的合法性、合規(guī)性做出評(píng)判；3、一年一度集中檢查，并與企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)相銜接，已由監(jiān)事會(huì)安排檢查的企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算，不再重復(fù)審計(jì)；4、堅(jiān)持不參與、不干預(yù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的原則，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)不直接發(fā)表肯定或否定的意見(jiàn)。5、對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的有可能危及國(guó)有資產(chǎn)安全的經(jīng)營(yíng)行為、重大決策不合規(guī)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重大風(fēng)險(xiǎn)，以及監(jiān)事會(huì)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)立即報(bào)告的其他情況，要及時(shí)報(bào)告。6、按照有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)與企業(yè)交換意見(jiàn)工作，對(duì)監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的需要企業(yè)自行糾正的問(wèn)題，督促企業(yè)整改。當(dāng)期監(jiān)督：體現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和直接監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)定義：由當(dāng)年中央企業(yè)監(jiān)事會(huì)“六要六不要”監(jiān)督行為規(guī)范

“六要”的具體內(nèi)容是：國(guó)監(jiān)辦發(fā)【2000】10號(hào)一要認(rèn)真學(xué)習(xí)鄧小平理論，以“三個(gè)代表”的重要思想為指導(dǎo)，貫徹黨的基本路線，與黨中央保持一致；二要堅(jiān)持原則，清正廉潔，嚴(yán)于律己，公道正派，光明磊落；三要依法辦事，敢于講真話，不怕得罪人，用于同違反國(guó)家法律、法規(guī)、政策、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和弄虛作假的行為作斗爭(zhēng)，自覺(jué)維護(hù)國(guó)家利益；四要努力學(xué)習(xí)，不斷提高政治素養(yǎng)、政策水平、業(yè)務(wù)能力；五要正確行使監(jiān)督權(quán)力，實(shí)事求是是，全面準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)和反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況和領(lǐng)導(dǎo)人員工作業(yè)績(jī)；六要嚴(yán)格履行公務(wù)員義務(wù)，恪盡職守，埋頭苦干，深入群眾，注意聽(tīng)取各方面意見(jiàn)，提高工作質(zhì)量和工作效率。“六不”的具體內(nèi)容是：

不得泄露檢查結(jié)果和企業(yè)商業(yè)秘密；不得參與和干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；不得直接向所監(jiān)督企業(yè)發(fā)表結(jié)論性意見(jiàn)；不得接受企業(yè)的饋贈(zèng)、報(bào)酬、福利待遇和在企業(yè)報(bào)銷費(fèi)用；不得去吃請(qǐng)受禮、借機(jī)游山玩水和參加有可能影響公正履行公務(wù)的活動(dòng)；不得在企業(yè)兼職、購(gòu)買股票和為自己、親友及他人謀取私利。中央企業(yè)監(jiān)事會(huì)“六要六不要”監(jiān)督行為規(guī)范“六要”的地方國(guó)資委派出監(jiān)事會(huì)工作實(shí)踐和典型經(jīng)驗(yàn)地方國(guó)資委派出監(jiān)事會(huì)工作實(shí)踐和典型經(jīng)驗(yàn)18

內(nèi)生規(guī)則：委派監(jiān)事（會(huì)）運(yùn)作機(jī)制的程序化

《浦東新區(qū)國(guó)資委派出監(jiān)事會(huì)監(jiān)督工作指引》1-12號(hào)1、執(zhí)行法律法規(guī)、規(guī)章制度（定義監(jiān)督內(nèi)容、重點(diǎn)和評(píng)價(jià)）2、貨幣資金：（定義、監(jiān)督內(nèi)容、重點(diǎn)和評(píng)價(jià)）3、投資：（定義、監(jiān)督內(nèi)容、重點(diǎn)和評(píng)價(jià)）4、融資：（定義、監(jiān)督內(nèi)容、重點(diǎn)和評(píng)價(jià)）5、擔(dān)保：（定義、監(jiān)督內(nèi)容、重點(diǎn)和評(píng)價(jià)）6、合同：（定義、監(jiān)督內(nèi)容、重點(diǎn)和評(píng)價(jià)）7、大額物資采購(gòu)：（定義、監(jiān)督內(nèi)容、重點(diǎn)和評(píng)價(jià)）8、工程項(xiàng)目建設(shè)管理與控制（定義、監(jiān)督內(nèi)容、重點(diǎn)和評(píng)價(jià)）9、資產(chǎn)處置：（定義、監(jiān)督內(nèi)容、重點(diǎn)和評(píng)價(jià)）10、公司改制：（定義、監(jiān)督內(nèi)容、重點(diǎn)和評(píng)價(jià)）11、會(huì)計(jì)信息：（定義、監(jiān)督內(nèi)容、重點(diǎn)和評(píng)價(jià)）12、董事、高管人員履職行為（定義、監(jiān)督重點(diǎn)和評(píng)價(jià)）18內(nèi)生規(guī)則：委派監(jiān)事（會(huì)）運(yùn)作機(jī)制的程序化《浦東新公司法人治理、總部職能和集團(tuán)管控模式的關(guān)聯(lián)公司法人治理、總部職能和集團(tuán)管控模式的關(guān)聯(lián)投資鏈延伸：完善多級(jí)子公司的股東監(jiān)督體系1、領(lǐng)導(dǎo)型：集團(tuán)監(jiān)事會(huì)對(duì)子公司股東監(jiān)督進(jìn)行直接管理。適用與獨(dú)資、營(yíng)運(yùn)管理型。2、指導(dǎo)型：集團(tuán)監(jiān)事會(huì)對(duì)子公司股東監(jiān)督進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。適用控股、戰(zhàn)略管理型。3、聯(lián)席會(huì)議型：集團(tuán)監(jiān)事會(huì)和子公司監(jiān)事會(huì)是平等法人機(jī)構(gòu)，以大系統(tǒng)方式溝通和協(xié)調(diào)。4、監(jiān)審合一：集團(tuán)專業(yè)監(jiān)督和子公司監(jiān)事會(huì)合一投資鏈延伸：完善多級(jí)子公司的股東監(jiān)督體系1、領(lǐng)導(dǎo)型：集團(tuán)監(jiān)事一是建立聯(lián)席會(huì)議制度，監(jiān)事會(huì)加強(qiáng)與審計(jì)、監(jiān)察、法律、財(cái)務(wù)、投資和風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)部監(jiān)督和管理部門的日常工作聯(lián)系，以不同的方式獲取企業(yè)運(yùn)營(yíng)信息；二是監(jiān)事會(huì)和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門在安排年度工作計(jì)劃時(shí)，互通情況、征求意見(jiàn)、加強(qiáng)協(xié)調(diào)、把握不同的監(jiān)督重點(diǎn)，形成監(jiān)督合力；三是在實(shí)施監(jiān)事會(huì)專項(xiàng)檢查時(shí)，由監(jiān)事會(huì)制度實(shí)施方案，確定檢查要求、內(nèi)容和范圍，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門根據(jù)監(jiān)事會(huì)實(shí)施方案進(jìn)行配合。

集團(tuán)管控下子公司監(jiān)事會(huì)共享監(jiān)督資源一是建立聯(lián)席會(huì)議制度，監(jiān)事會(huì)加強(qiáng)與審計(jì)、監(jiān)察、法律、財(cái)務(wù)、投

晨光集團(tuán)“351”大監(jiān)督機(jī)制的選擇集團(tuán)成立監(jiān)督工作委員會(huì)，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)公司內(nèi)部監(jiān)督。由個(gè)監(jiān)督部門和職工代表組成。黨委書(shū)記任主任。監(jiān)事會(huì)主席（紀(jì)委書(shū)記）是組織協(xié)調(diào)監(jiān)督的負(fù)責(zé)人?！叭灰惑w”監(jiān)事會(huì)、紀(jì)檢監(jiān)察和審計(jì)的法定監(jiān)督權(quán)、綜合監(jiān)督權(quán)和獨(dú)立監(jiān)督權(quán)形成互補(bǔ)，進(jìn)行決策監(jiān)督、執(zhí)行監(jiān)督和內(nèi)控監(jiān)督的全方位監(jiān)督?！拔鍏f(xié)同”：專業(yè)協(xié)同（各監(jiān)督職能機(jī)構(gòu)）、橫向協(xié)同（各項(xiàng)重點(diǎn)業(yè)務(wù)）縱向協(xié)同（二級(jí)以下出資單位）內(nèi)外協(xié)同（外部監(jiān)督）群專協(xié)同（職工民主監(jiān)督、廠務(wù)公開(kāi)等）“一派駐”實(shí)行專項(xiàng)派駐（重大經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、重大工程建設(shè)、安全、效益等實(shí)行專項(xiàng)監(jiān)察組派駐制）晨光集團(tuán)“351”大監(jiān)督機(jī)制的選擇集團(tuán)成立監(jiān)23

集團(tuán)管控下派出監(jiān)事會(huì)特點(diǎn)和制度框架派出監(jiān)事會(huì)制度系列基本制度工作制度約束制度132《公司章程》中監(jiān)事會(huì)條款、《監(jiān)事會(huì)管理辦法》、《監(jiān)事會(huì)工作實(shí)施辦法》等《監(jiān)事行為規(guī)范》、《獨(dú)立監(jiān)事指導(dǎo)意見(jiàn)》、《職工監(jiān)事管理辦法》、《專職監(jiān)事薪酬管理辦法》、《監(jiān)事考核辦法》等融入管理體系細(xì)化業(yè)務(wù)流程定位：哨兵監(jiān)督、預(yù)防、反饋《企業(yè)配合監(jiān)事會(huì)工作的規(guī)定》、《監(jiān)事會(huì)成果運(yùn)用管理辦法》、《監(jiān)事會(huì)工作報(bào)告》等23集團(tuán)管控下派出監(jiān)事會(huì)特點(diǎn)和制度框架派出監(jiān)事會(huì)制度24不同類型監(jiān)事會(huì)定位和監(jiān)督方法的選擇監(jiān)事會(huì)履職方法的討論和選擇?角色定位、履職范圍和方法的比較1、執(zhí)法監(jiān)督；2、定期體檢；3、程序督導(dǎo)；4、警情報(bào)告

經(jīng)濟(jì)警察

保健醫(yī)生

哨兵

安全員

外部型監(jiān)督內(nèi)部型監(jiān)督現(xiàn)場(chǎng)糾錯(cuò)約束警情發(fā)現(xiàn)24不同類型監(jiān)事會(huì)定位和監(jiān)督方法的選擇一是通過(guò)市場(chǎng)渠道面向社會(huì)選聘專職監(jiān)事，逐步建立市場(chǎng)化選人用人機(jī)制，不斷優(yōu)化配置社會(huì)高素質(zhì)人才資源；二是通過(guò)市場(chǎng)方式采用社會(huì)化的檢查機(jī)制，逐步利用會(huì)計(jì)、法律等中介機(jī)構(gòu)和先進(jìn)的信息化輔助查賬系統(tǒng)，不斷增強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的監(jiān)督能力；三是通過(guò)借鑒和采用市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，逐步形成規(guī)范的考核機(jī)制，不斷建立完善專職監(jiān)事的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系；四是通過(guò)引進(jìn)市場(chǎng)規(guī)則，逐步推進(jìn)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的機(jī)制建設(shè)，不斷創(chuàng)新發(fā)展監(jiān)事會(huì)隊(duì)伍的管理模式。

積極采用市場(chǎng)方式推進(jìn)監(jiān)事會(huì)工作機(jī)制優(yōu)化一是通過(guò)市場(chǎng)渠道面向社會(huì)選聘專職監(jiān)事，逐步建26第二部分監(jiān)事會(huì)監(jiān)督檢查實(shí)務(wù)

（信息、檢查、監(jiān)督）26第二部分監(jiān)事會(huì)的“有為”和“有位”：目標(biāo)、能力、保障監(jiān)事會(huì)的“有為”和“有位”：目標(biāo)、能力、保障28如何以“問(wèn)題為導(dǎo)向”？第一時(shí)間有效監(jiān)督?

信息分類采集和檢查“異常信息”的標(biāo)準(zhǔn)？信息化時(shí)代保證監(jiān)督職責(zé)執(zhí)行的路徑？打仗要靠情報(bào)、監(jiān)督要有信息人制度軟件機(jī)構(gòu)執(zhí)行力文化、素質(zhì)28如何以“問(wèn)題為導(dǎo)向”？第一時(shí)間有效監(jiān)督?打仗要外部信息：法律法規(guī)、政策，經(jīng)濟(jì)動(dòng)向，市場(chǎng)形勢(shì)。內(nèi)部信息：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)、靜態(tài)情況；

硬信息：“查、看”方式使用紙質(zhì)或電子信息；

軟信息：“聽(tīng)、問(wèn)”方式獲取的視聽(tīng)信息；

數(shù)據(jù)信息：主要是財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)；

事項(xiàng)信息：動(dòng)態(tài)進(jìn)行的、未量化為價(jià)值數(shù)值；

正常信息：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常和履職行為規(guī)范；

異常信息：與正常信息相反，預(yù)示有情況、有警情、有風(fēng)險(xiǎn)（包括或有風(fēng)險(xiǎn)）、有問(wèn)題，需要監(jiān)事會(huì)及時(shí)啟動(dòng)檢查監(jiān)督的相關(guān)程序。以問(wèn)題為導(dǎo)向外部信息：法律法規(guī)、政策，經(jīng)濟(jì)動(dòng)向，市場(chǎng)形勢(shì)。以問(wèn)題為3030

知情渠道：（查與看）被動(dòng)式接受分類硬信息閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表參加會(huì)議（列席）聽(tīng)取定期匯報(bào)查看專報(bào)材料

IBM前總裁說(shuō)：從書(shū)桌上望世界是危險(xiǎn)的，如何知情是做好一切工作的前提。監(jiān)事會(huì)信息工作要做到-------制度化和網(wǎng)絡(luò)化。應(yīng)用企業(yè)信息化建設(shè)(ERP)---獲取“硬信息”日常工作聯(lián)系制度：支撐和服務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度：13事項(xiàng)定量化重要會(huì)議通知制度：9類列席會(huì)議信息資料報(bào)送制度：11項(xiàng)信息清單大監(jiān)督檢查體系：審計(jì)、監(jiān)察、財(cái)務(wù)等溝通銜接合力機(jī)制：外審、巡視3030知情渠道：（查與看）IBM前總裁說(shuō)：從書(shū)桌31制度規(guī)范：“硬信息”知情權(quán)的保證序號(hào)需報(bào)送的信息內(nèi)容報(bào)送時(shí)間相關(guān)部門監(jiān)事會(huì)處理1、董事會(huì)會(huì)議材料會(huì)議召開(kāi)前5個(gè)工作日?qǐng)?bào)議案材料；備案，若有疑問(wèn)會(huì)后3個(gè)工作日內(nèi)報(bào)決議材料董事會(huì)秘書(shū)處將提出質(zhì)詢2、董事會(huì)擬訂的分紅方案提交股東大會(huì)前10個(gè)工作日董事會(huì)秘書(shū)處自收到方案起5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)表意見(jiàn)，逾期未發(fā)視為同意3、公司對(duì)外披露財(cái)務(wù)信息正式對(duì)外披露前10個(gè)工作日董事會(huì)秘書(shū)處自收到報(bào)告起5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)表意見(jiàn)，逾期未發(fā)視為同意4、重大關(guān)聯(lián)交易、特別重大關(guān)聯(lián)交易的報(bào)告批準(zhǔn)之日起10個(gè)工作日內(nèi)董事會(huì)秘書(shū)處送監(jiān)事審閱5、關(guān)聯(lián)交易；6、高管請(qǐng)求；7、高管報(bào)告；8、重大突發(fā)事件；9、行長(zhǎng)辦公會(huì)；10、會(huì)議、簡(jiǎn)報(bào)；11、財(cái)務(wù)報(bào)表；12、統(tǒng)計(jì)月報(bào)；13、風(fēng)險(xiǎn)控制；14、重大合同等2131制度規(guī)范：“硬信息”知情權(quán)的保證序號(hào)需報(bào)送的信息32調(diào)查研究：獲取軟信息的重要來(lái)源知情渠道（聽(tīng)和問(wèn)）主動(dòng)式篩選軟信息知情調(diào)查專題談話專項(xiàng)分析深度調(diào)研1、正確認(rèn)識(shí)監(jiān)督對(duì)象的基本途徑。是監(jiān)督意見(jiàn)概念形成的過(guò)程、判斷形成的過(guò)程、推理演進(jìn)的過(guò)程?？梢员３质怪饔^和客觀相一致。2、擬定意見(jiàn)、建議和報(bào)告的依據(jù)。正確的有力度的監(jiān)督意見(jiàn)或建議都是建立在扎實(shí)的調(diào)查研究之上，。

3、密切監(jiān)事會(huì)與管理當(dāng)局、董事會(huì)之間治理關(guān)系的橋梁。從工作作風(fēng)來(lái)看，調(diào)查研究也是藝術(shù)地處理監(jiān)督和被監(jiān)督關(guān)系的重要手段。

4、提高監(jiān)事成員自身素質(zhì)的保證。調(diào)查研究能提高監(jiān)事成員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力；是監(jiān)事會(huì)成員增長(zhǎng)知識(shí)和能力的不可替代的途徑。調(diào)查研究四大作用32調(diào)查研究：獲取軟信息的重要來(lái)源知情渠道（聽(tīng)和問(wèn)）33調(diào)研工作“六要”：第一手資料和問(wèn)題信息的導(dǎo)向

以問(wèn)題為導(dǎo)向,就要以事實(shí)為依據(jù)。要從股東利益出發(fā)，通過(guò)調(diào)研發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的真問(wèn)題、尋找關(guān)鍵因素；要厘清問(wèn)題來(lái)龍去脈，正確界定問(wèn)題性質(zhì)；要敢于面對(duì)問(wèn)題，不回避、掩蓋或推諉；要善于針對(duì)問(wèn)題提出意見(jiàn)或建議，注意方式方法；目的是要促進(jìn)所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的有效解決。調(diào)研的方法和環(huán)節(jié)：1、調(diào)研目的和程序要與管理層溝通2、調(diào)研領(lǐng)導(dǎo)小組和成員落實(shí)3、調(diào)研計(jì)劃和詳細(xì)的工作流程4、啟動(dòng)、計(jì)劃、調(diào)研、總結(jié)、反饋意見(jiàn)、建議的深度和力度33調(diào)研工作“六要”：第一手資料和問(wèn)題信息的導(dǎo)向以問(wèn)題為34

監(jiān)事會(huì)計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的基礎(chǔ)：“四個(gè)一”

公司內(nèi)網(wǎng)信息授權(quán)的密鑰

會(huì)計(jì)電算化、報(bào)表上網(wǎng)、可供實(shí)時(shí)檢查

決策過(guò)程公開(kāi)、透明監(jiān)事會(huì)專用的電子文件夾

設(shè)立監(jiān)事會(huì)專用電子信箱；設(shè)立職工群眾意見(jiàn)和建議信箱

1243計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用案例34監(jiān)事會(huì)計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的基礎(chǔ)：“四個(gè)一”公司內(nèi)網(wǎng)信

監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程監(jiān)控信息處理、預(yù)警模型通過(guò)優(yōu)化監(jiān)事會(huì)管理信息系統(tǒng)，提升信息化管理水平借助內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)，建立標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)接口，自動(dòng)采集相關(guān)數(shù)據(jù)，突破時(shí)空實(shí)時(shí)監(jiān)督建立監(jiān)督財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警模型信息化管理BAMSBAMSBAMS信息化管理對(duì)監(jiān)事會(huì)工作信息數(shù)字化支撐機(jī)制123計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用案例

監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程監(jiān)控信息處理、預(yù)警模型通過(guò)優(yōu)化監(jiān)事會(huì)管理信息系統(tǒng)，提升信息化管理水平借助內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)，建立標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)接口，自動(dòng)采集相關(guān)數(shù)據(jù)，突破時(shí)空實(shí)時(shí)監(jiān)督信息化管理BAMSBAMSBAMS123建立監(jiān)督財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警模型

監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程監(jiān)控信息處理、預(yù)警模型通過(guò)優(yōu)化監(jiān)事會(huì)管理信息系統(tǒng)，提升信息化管理水平借助內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)，建立標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)接口，自動(dòng)采集相關(guān)數(shù)據(jù)，突破時(shí)空實(shí)時(shí)監(jiān)督信息化管理BAMSBAMSBAMS123信息化管理對(duì)監(jiān)事會(huì)工作信息數(shù)字化支撐機(jī)制建立監(jiān)督財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警模型

監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程監(jiān)控信息處理、預(yù)警模型通過(guò)優(yōu)化監(jiān)事會(huì)管理信息系統(tǒng)，提升信息化管理水平借助內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)，建立標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)接口，自動(dòng)采集相關(guān)數(shù)據(jù)，突破時(shí)空實(shí)時(shí)監(jiān)督信息化管理BAMSBAMSBAMS123信息化管理對(duì)監(jiān)事會(huì)工作信息數(shù)字化支撐機(jī)制建立監(jiān)督財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警模型

監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程監(jiān)控信息處理、預(yù)警模型借助內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)，建立標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)接口，自動(dòng)采集相關(guān)數(shù)據(jù)，突破時(shí)空實(shí)時(shí)監(jiān)督信息化管理BAMSBAMSBAMS123通過(guò)優(yōu)化監(jiān)事會(huì)管理信息系統(tǒng)，提升信息化管理水平信息化管理對(duì)監(jiān)事會(huì)工作信息數(shù)字化支撐機(jī)制建立監(jiān)督財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警模型

監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程監(jiān)控信息處理、預(yù)警模型借助內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)，建立標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)接口，自動(dòng)采集相關(guān)數(shù)據(jù)，突破時(shí)空實(shí)時(shí)監(jiān)督信息化管理BAMSBAMSBAMS123監(jiān)事會(huì)聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程監(jiān)控信息處理、預(yù)警模型通過(guò)優(yōu)化監(jiān)36第三部分

監(jiān)事會(huì)監(jiān)督檢查實(shí)務(wù)（信息、檢查、監(jiān)督）36第三部分37

★財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查

▲監(jiān)督內(nèi)容（重大決策及日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）

檢查定位：關(guān)注信息失真（假賬），還是資產(chǎn)運(yùn)動(dòng)的狀態(tài)？?jī)r(jià)值創(chuàng)造的質(zhì)量和營(yíng)運(yùn)能力？

檢查主要方式（影響資產(chǎn)狀態(tài)的主要因素：財(cái)務(wù)管理內(nèi)控模式、制度及其實(shí)施情況，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和信用管理的制度及其實(shí)施情況）。現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系全面預(yù)算管理會(huì)計(jì)核算資金管理財(cái)務(wù)分析決策支撐風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核指標(biāo)分析狀態(tài)能力37

★財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查▲監(jiān)督內(nèi)容（重大38

“檢查公司財(cái)務(wù)”監(jiān)事會(huì)如何以問(wèn)題為導(dǎo)向？

財(cái)務(wù)：以會(huì)計(jì)語(yǔ)言對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行記錄、計(jì)量、確認(rèn)和報(bào)告；是對(duì)公司籌資、融資、投資活動(dòng)的管理和資金運(yùn)作。

檢查財(cái)務(wù)的重點(diǎn)是會(huì)計(jì)信息失真、技術(shù)失誤？還是財(cái)務(wù)狀態(tài)隱含運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)？現(xiàn)金為王如何貫徹？財(cái)務(wù)報(bào)表”四表一注“是基本資料。報(bào)表基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)技術(shù)，報(bào)表是分類帳的縮寫(xiě)，是無(wú)數(shù)業(yè)務(wù)交易的結(jié)果；目的是提供管理信息。財(cái)務(wù)監(jiān)督策略從防止假賬、清理“小金庫(kù)”、查賬檢查到貫徹

“現(xiàn)金為王”38“檢查公司財(cái)務(wù)”監(jiān)事會(huì)如何以問(wèn)題為導(dǎo)向？財(cái)務(wù)

出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督層次：關(guān)注視角、分析方法不同戰(zhàn)略目標(biāo)132EVA管理目標(biāo)盈利目標(biāo)出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督層次：關(guān)注視角、分析方法不同戰(zhàn)略目標(biāo)4040

出資人視角－－關(guān)注“經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)”

通過(guò)現(xiàn)金流量表現(xiàn)出高質(zhì)量經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)（戰(zhàn)略性利潤(rùn)）

真正創(chuàng)造高于機(jī)會(huì)成本的財(cái)富

為公司持續(xù)發(fā)展奠定物質(zhì)基礎(chǔ)

經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)：區(qū)別于報(bào)表利潤(rùn)；關(guān)注經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)可以揭示經(jīng)營(yíng)效益和資本價(jià)值、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和公司發(fā)展、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)和現(xiàn)金之間的關(guān)系。也不同于（ROIC）投入資本回報(bào)率最大化。企業(yè)（會(huì)計(jì)）利潤(rùn)＝總收益－顯性成本經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)＝超額利潤(rùn)＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)－機(jī)會(huì)成本＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)－正常利潤(rùn)DCF:

折現(xiàn)現(xiàn)金流法4040出資人視角－－關(guān)注“經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)”通過(guò)現(xiàn)金流量表現(xiàn)出投資資本報(bào)酬率凈資產(chǎn)收益率

出資人關(guān)注資本增值：從形式到可持續(xù)發(fā)展實(shí)力投資資本報(bào)酬率凈資產(chǎn)收益率出資人關(guān)注資本增值：從形式到可

問(wèn)題導(dǎo)向檢查：企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題分類與檢查方法財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)務(wù)分析問(wèn)題導(dǎo)向檢查：企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題分類與檢查方法財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)務(wù)分

公司治理特征結(jié)構(gòu)中的監(jiān)督制度和機(jī)制李維安（2003）指出：“各國(guó)在考慮如何建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題時(shí)，都會(huì)涉及到審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的建立及其在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位問(wèn)題。公司治理結(jié)構(gòu)中的審計(jì)監(jiān)督安排由外部審計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督兩方面的內(nèi)容組成?！蓖獠繉徲?jì)內(nèi)部審計(jì)政府審計(jì)（國(guó)家審計(jì)）獨(dú)立審計(jì)（民間審計(jì)）財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)公司治理特征結(jié)構(gòu)中的監(jiān)督制度和機(jī)制

公司治理對(duì)獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的分類需求獨(dú)立審計(jì)（外部第三方，民間審計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所）①審計(jì)對(duì)象：以財(cái)務(wù)報(bào)表為主。審計(jì)目的：是財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、合規(guī)性。對(duì)公司治理的作用：第一，提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可信性。經(jīng)過(guò)獨(dú)立審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表將被所有者采信。（外部審計(jì)獨(dú)立性、風(fēng)險(xiǎn)性）第二，通過(guò)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的可信性降低信息不對(duì)稱程度，減少經(jīng)營(yíng)者的敗德行為和逆向選擇。真實(shí)的會(huì)計(jì)信息作為判斷標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)管理者進(jìn)行約束和激勵(lì)；資源配置得到高效率發(fā)揮的依據(jù)。第三，減少控股股東對(duì)小股東的利益侵占。獨(dú)立審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)等基本職能，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性與合法性作出判斷。抑制控股股東利己的會(huì)計(jì)政策或授意、默許管理者編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，誤導(dǎo)非控股股東和債權(quán)人的投資、經(jīng)營(yíng)、分紅等侵權(quán)的決策行為。

四種固定的審計(jì)意見(jiàn)類型（1）無(wú)保留意見(jiàn)（包括無(wú)保留意見(jiàn)+說(shuō)明段）（2）保留意見(jiàn)；（3）拒絕表示意見(jiàn)；（4）否定意見(jiàn)公司治理對(duì)獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的分類需內(nèi)部審計(jì)（優(yōu)勢(shì)：具有時(shí)間和對(duì)公司業(yè)務(wù)的熟悉）

①審計(jì)對(duì)象：更及時(shí)地發(fā)現(xiàn)雇員（高管）舞弊和財(cái)務(wù)錯(cuò)漏。審計(jì)目的：從傳統(tǒng)“查錯(cuò)糾弊”提升為“幫助組織增加價(jià)值”對(duì)公司治理的作用：第一，檢查監(jiān)督其他部門、人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)（包括總經(jīng)理和其他高管），對(duì)有疑問(wèn)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)字進(jìn)行調(diào)查，預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)告的違規(guī)行為和員工偷竊行為（Schneider和Wilner1990；Hansen，1997）。第二，提高績(jī)效、增加價(jià)值是所有相關(guān)利益者的期望，也是公司治理的最終目的。內(nèi)部審計(jì)范圍擴(kuò)展，從財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)到社會(huì)責(zé)任審計(jì)。促進(jìn)治理質(zhì)量提高。第三，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的函數(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)，促進(jìn)公司治理實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。治理作用“包括監(jiān)控、評(píng)價(jià)和分析組織的風(fēng)險(xiǎn)與控制，以及檢查和確認(rèn)信息與政策、程序和法律的遵循”。

公司治理對(duì)獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的分類需求內(nèi)部審計(jì)（優(yōu)勢(shì)：具有時(shí)間和對(duì)公司業(yè)務(wù)的熟悉）

審計(jì)不同分類目的和功能及其與股東監(jiān)督的關(guān)聯(lián)審計(jì)不同分類目的和功能及其與股東監(jiān)督的關(guān)聯(lián)建立監(jiān)事會(huì)和審計(jì)制度的溝通協(xié)同監(jiān)督機(jī)制降低監(jiān)督成本提高監(jiān)督效能建立監(jiān)事會(huì)和審計(jì)制度的溝通協(xié)同監(jiān)督機(jī)制降低監(jiān)督成本

綠大地欺詐發(fā)行股票：財(cái)務(wù)造假三部曲虛增資產(chǎn)、收入綠大地欺詐發(fā)行股票：財(cái)務(wù)造假三部曲虛增資產(chǎn)、收入

綠大地案一審判決：何學(xué)葵被判10年、公司罰1040萬(wàn)元綠大地案一審判決：何學(xué)葵被判10年、公司罰1040萬(wàn)元財(cái)務(wù)檢查重程序和規(guī)則：識(shí)別公司是否財(cái)務(wù)造假三部曲

財(cái)務(wù)檢查重程序和規(guī)則：識(shí)別公司是否財(cái)務(wù)造假三部曲

風(fēng)電第一股財(cái)務(wù)造假與會(huì)計(jì)差錯(cuò)：董事長(zhǎng)辭職風(fēng)電第一股財(cái)務(wù)造假與會(huì)計(jì)差錯(cuò)：董事長(zhǎng)辭職

上交所公開(kāi)譴責(zé)未能勤勉盡職、入誠(chéng)信檔案確認(rèn)收入三條件：華銳風(fēng)電收入確認(rèn)需要滿足簽訂銷售合同、簽署設(shè)備驗(yàn)收手續(xù)、完成吊裝并取得雙方認(rèn)可。華銳風(fēng)電部分生產(chǎn)人員進(jìn)行了虛假的出庫(kù)、入庫(kù)操作，部分客服人員提供了虛假的吊裝報(bào)告，部分財(cái)務(wù)人員依據(jù)虛假報(bào)告進(jìn)行了賬務(wù)處理，使得部分項(xiàng)目在不滿足條件的情況下確認(rèn)了收入。公司2011年銷售數(shù)據(jù)存在虛報(bào)、造假情形。時(shí)任董事長(zhǎng)兼總裁的韓俊良對(duì)此負(fù)有責(zé)任。交易所13年9月做出公開(kāi)譴責(zé)決定，記入誠(chéng)信檔案。上交所公開(kāi)譴責(zé)未能勤勉盡職、入誠(chéng)信檔案確認(rèn)收入三條件：華銳

財(cái)務(wù)報(bào)表分析：公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效和財(cái)務(wù)狀況的規(guī)范報(bào)告

籌資

投資

營(yíng)運(yùn)

分配●

稅后凈利潤(rùn)●

凈現(xiàn)金流財(cái)務(wù)報(bào)表分析：公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效和財(cái)務(wù)狀況的規(guī)范報(bào)告籌資

審讀財(cái)務(wù)報(bào)表檢查公司財(cái)務(wù)的三種主要方法審讀財(cái)務(wù)報(bào)表檢查公司財(cái)務(wù)的三種主要方法

審讀財(cái)務(wù)報(bào)表檢查公司財(cái)務(wù)應(yīng)該聚焦盈利質(zhì)量財(cái)務(wù)檢查聚焦是否真金白銀審讀財(cái)務(wù)報(bào)表檢查公司財(cái)務(wù)應(yīng)該聚焦盈利質(zhì)量財(cái)務(wù)檢查聚焦

直接審讀財(cái)務(wù)報(bào)表檢查盈利質(zhì)量的常用分析方法粉刷報(bào)表調(diào)節(jié)利潤(rùn)直接審讀財(cái)務(wù)報(bào)表檢查盈利質(zhì)量的常用分析方法粉刷報(bào)表

財(cái)務(wù)報(bào)表之間結(jié)構(gòu)以及關(guān)聯(lián)關(guān)系的分析（1）財(cái)務(wù)報(bào)表之間結(jié)構(gòu)以及關(guān)聯(lián)關(guān)系的分析（1）

財(cái)務(wù)報(bào)表之間結(jié)構(gòu)以及關(guān)聯(lián)關(guān)系的分析（2）對(duì)企業(yè)的盈利能力的穩(wěn)定性與持久性進(jìn)行著重分析,可以判斷企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展趨勢(shì)，保證良好的投資效益.財(cái)務(wù)報(bào)表之間結(jié)構(gòu)以及關(guān)聯(lián)關(guān)系的分析（2）對(duì)企

財(cái)務(wù)報(bào)表之間結(jié)構(gòu)以及關(guān)聯(lián)關(guān)系的分析（3）1.“現(xiàn)金流量?jī)粼黾又怠?。該指?biāo)表明本會(huì)計(jì)年度現(xiàn)金流入與流出的相抵結(jié)果，正數(shù)表明本期現(xiàn)金流入大于流出，負(fù)數(shù)表明現(xiàn)金流出大于流入。一般說(shuō)來(lái)，正數(shù)表明企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況在改善。2.“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。該指標(biāo)表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取現(xiàn)金流量的能力。正常情況下企業(yè)的現(xiàn)金流入量應(yīng)主要依靠經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)獲取。該指標(biāo)與“凈利潤(rùn)”相比較，可以了解到企業(yè)凈利潤(rùn)的現(xiàn)金含量，而凈利潤(rùn)的現(xiàn)金含量則是企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的根本體現(xiàn)。經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量/凈利潤(rùn)＞11、現(xiàn)金流量流進(jìn)＞流出2、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流

流進(jìn)＞流出3、經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量和凈利潤(rùn)相比較，可以反映盈利能力的質(zhì)量和含金量。財(cái)務(wù)報(bào)表之間結(jié)構(gòu)以及關(guān)聯(lián)關(guān)系的分析（3）1.“現(xiàn)金流量

財(cái)務(wù)報(bào)表之間結(jié)構(gòu)以及關(guān)聯(lián)關(guān)系的分析（4）凈利潤(rùn)＞經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量?jī)衾麧?rùn)＜經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量是判斷標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表之間結(jié)構(gòu)以及關(guān)聯(lián)關(guān)系的分析（4）凈利潤(rùn)＞經(jīng)營(yíng)性

利用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)檢查盈余質(zhì)量的常用分析方法ROEEVA營(yíng)收利稅利用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)檢查盈余質(zhì)量的常用分析方法ROE營(yíng)收62

為什么要著力做好財(cái)務(wù)效率分析？財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)分析.資產(chǎn)負(fù)債表分析.損益表關(guān)系.現(xiàn)金流量表分析財(cái)務(wù)效率分析.盈利能力分析.運(yùn)營(yíng)能力分析.償債能力分析財(cái)務(wù)綜合分析.綜合（杜邦）分析.趨勢(shì)和預(yù)測(cè)分析.企業(yè)價(jià)值評(píng)估財(cái)務(wù)狀況是企業(yè)某個(gè)時(shí)間段的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運(yùn)動(dòng)相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)時(shí)的表現(xiàn)。財(cái)務(wù)狀況是用價(jià)值形態(tài)反映的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的狀況，通常通過(guò)資金平衡表、資產(chǎn)負(fù)債表及有關(guān)附表反映，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果在財(cái)務(wù)方面的反映。62為什么要著力做好財(cái)務(wù)效率分析？財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)分析財(cái)務(wù)效率如何做好財(cái)務(wù)效率分析？

分析好、大有益財(cái)務(wù)分析信息基礎(chǔ).會(huì)計(jì)報(bào)表及附注.日常檢查收集信息.計(jì)算機(jī)累積資料專項(xiàng)調(diào)查資料.專項(xiàng)報(bào)告材料.法規(guī)和分析依據(jù).設(shè)定的專用標(biāo)準(zhǔn)效率分析程序方法.靜態(tài)和動(dòng)態(tài)結(jié)合.戰(zhàn)略對(duì)應(yīng)預(yù)算.效率能力及因素財(cái)務(wù)效率分析盈利能力分析.資本和資產(chǎn)的盈利.商品經(jīng)營(yíng)的盈利.上市公司的盈利營(yíng)運(yùn)能力分析.總資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn).固定資產(chǎn)利用效率.

資產(chǎn)利用效果評(píng)價(jià)償債能力分析.短期償債能力內(nèi)外部因素分析.長(zhǎng)期償債能力內(nèi)外部因素分析如何做好財(cái)務(wù)效率分析？分析好、大有益財(cái)務(wù)分析信息基礎(chǔ)專項(xiàng)6464異常信息預(yù)警器：數(shù)據(jù)類信息檢查標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定數(shù)據(jù)類指標(biāo)安全區(qū)指標(biāo)觀察區(qū)（可提請(qǐng)關(guān)注）預(yù)警區(qū)（意見(jiàn)、提示等）風(fēng)險(xiǎn)度RTi督導(dǎo)區(qū)（要求糾正或報(bào)告）標(biāo)準(zhǔn)來(lái)源：預(yù)算指標(biāo)、歷史數(shù)據(jù)、或參考行業(yè)與市場(chǎng)公允R3R2R1R0N風(fēng)險(xiǎn)熱圖計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用案例6464異常信息預(yù)警器：數(shù)據(jù)類信息檢查標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定數(shù)據(jù)類指標(biāo)準(zhǔn)來(lái)源：預(yù)算、歷史、行業(yè)、經(jīng)驗(yàn)含義和優(yōu)缺點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)源：預(yù)算、歷史、行業(yè)、經(jīng)驗(yàn)含義和優(yōu)缺點(diǎn)

流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率的相關(guān)分析流動(dòng)比率分析注意事項(xiàng)：

1、流動(dòng)比率2比1非絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)，要據(jù)實(shí)際而定；

2、對(duì)企業(yè)的償債能力還要結(jié)合具體分析，如盡管大于2，但是存貨比重太大，變現(xiàn)有困難，依然有問(wèn)題；

3、只是靜態(tài)的時(shí)間點(diǎn)上的平衡，未來(lái)的現(xiàn)金流和應(yīng)付債務(wù)是否對(duì)應(yīng)，還要看經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、銷售管理和現(xiàn)金管理、信用政策等變動(dòng)的情況；

4、注意有沒(méi)有人為的“期末還、期初再借”或“長(zhǎng)貸短用”等掩蓋真實(shí)財(cái)務(wù)情況流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率的相關(guān)分析流動(dòng)比率分析短期償債（變現(xiàn)）的動(dòng)態(tài)分析：

1、流動(dòng)比和速動(dòng)只是靜態(tài)反映了資產(chǎn)對(duì)短期債務(wù)的保證程度，沒(méi)有動(dòng)態(tài)反映支付到期債務(wù)的能力；

2、某一到期債務(wù)，企業(yè)既可以用資產(chǎn)變現(xiàn)歸還，也可以用新獲得現(xiàn)金去歸還，需要綜合動(dòng)態(tài)分析，可以用現(xiàn)金流量比（經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流凈額/流動(dòng)負(fù)債）；近期支付能力系數(shù)（近期內(nèi)能夠用以支付的現(xiàn)金/近期內(nèi)需要支付的款項(xiàng)）；以及速動(dòng)資產(chǎn)夠用天數(shù)（速動(dòng)資產(chǎn)/預(yù)計(jì)每天營(yíng)業(yè)需要的現(xiàn)金支出）

3、相關(guān)單項(xiàng)指標(biāo)做輔助分析短期償債需求和資產(chǎn)獲取現(xiàn)金能力的動(dòng)態(tài)分析速動(dòng)比率分析注意事項(xiàng)：

1、速動(dòng)比率1比1非絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)，要據(jù)實(shí)際而定；一般認(rèn)為存貨占流動(dòng)資產(chǎn)50%，所以速動(dòng)比率為1比12、速動(dòng)比率排除了存貨、變現(xiàn)的不確定性，以及預(yù)付、待攤等資產(chǎn)的低流動(dòng)性的影響?，F(xiàn)金為王短期償債（變現(xiàn)）的動(dòng)態(tài)分析：短期償債需求和資產(chǎn)獲取現(xiàn)金

償債能力分析：中鋼集團(tuán)超高負(fù)債陷擴(kuò)張困局200820092010201189.9%90.6%91.1%91.29%中鋼2008年-2011年資產(chǎn)負(fù)債率走勢(shì)

中鋼集團(tuán)（財(cái)富352位）從2007年實(shí)施快速擴(kuò)張戰(zhàn)略決策，向?qū)崢I(yè)領(lǐng)域轉(zhuǎn)型。由于缺乏實(shí)體運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)，在收取預(yù)付貸款及代墊工程款等方式中，被合作企業(yè)占用大量資金。2011年9月中鋼資產(chǎn)總額1268.56億元，負(fù)債總額1157.89億元。營(yíng)業(yè)收入1351.23億元，凈利潤(rùn)僅為0.65億元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量為負(fù)1.9億元。

再加上經(jīng)營(yíng)不善，中鋼集團(tuán)流動(dòng)性問(wèn)題出現(xiàn)較大風(fēng)險(xiǎn)。公司償債能力主要取決于鋼鐵行業(yè)狀況，如果難以實(shí)現(xiàn)盈利，根本沒(méi)有資金償還，將陷入被重組的境地。黃天文償債能力分析：中鋼集團(tuán)超高負(fù)債陷擴(kuò)張困局20082現(xiàn)金流量分析在出資人監(jiān)督檢查中的重要作用現(xiàn)金流量分析在出資人監(jiān)督檢查中的重要作用

“五力”分析模型：判斷財(cái)務(wù)狀況的有效工具償債能力分析營(yíng)運(yùn)能力分析盈利能力分析經(jīng)營(yíng)協(xié)調(diào)能力分析資產(chǎn)提質(zhì)能力分析能力直接影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率，并使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)順利完成的個(gè)性化特征“五力”分析模型：判斷財(cái)務(wù)狀況的有效工具償債能力分析營(yíng)運(yùn)財(cái)務(wù)效率分析參考選用指標(biāo)：因企而宜、因時(shí)而異

財(cái)務(wù)彈性是指企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會(huì)的能力，具體是指公司動(dòng)用閑置資金和剩余負(fù)債能力，應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的或無(wú)法預(yù)見(jiàn)的緊急情況，以及把握未來(lái)投資機(jī)會(huì)的能力，是公司籌資對(duì)內(nèi)外環(huán)境的反應(yīng)能力、適應(yīng)程度及調(diào)整的余地。財(cái)務(wù)效率分析參考選用指標(biāo)：因企而宜、因時(shí)而異財(cái)務(wù)效率圖解法實(shí)例：75、76、77三年能力變化實(shí)務(wù)實(shí)例財(cái)務(wù)效率圖解法實(shí)例：75、76、77三年能力變化實(shí)務(wù)實(shí)例73第三部分監(jiān)事會(huì)監(jiān)督檢查實(shí)務(wù)

（信息、檢查、監(jiān)督）73第三部分7474

★對(duì)董事、高級(jí)人員職務(wù)行為的監(jiān)督檢查

監(jiān)督內(nèi)容（公司決策和決策執(zhí)行力、程序規(guī)范度）監(jiān)督重點(diǎn)（公司管理的內(nèi)部控制度及其實(shí)施情況，公司法律風(fēng)險(xiǎn)管理的基本制度及其實(shí)施情況）監(jiān)督方式（周期性聽(tīng)取匯報(bào)、對(duì)照管理制度進(jìn)行監(jiān)督性抽樣檢查、運(yùn)用中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)意見(jiàn)和調(diào)查發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)內(nèi)容，列出計(jì)劃進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督）結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)的要求，從結(jié)構(gòu)、能力、盡職程度和文化等方面開(kāi)展評(píng)價(jià)，行施人事評(píng)價(jià)建議權(quán)?？?jī)效對(duì)話、年終考核、解聘調(diào)用等聽(tīng)取監(jiān)事會(huì)意見(jiàn)。7474★對(duì)董事、高級(jí)人員職務(wù)行為的監(jiān)督檢查監(jiān)督內(nèi)容75法律依據(jù)：《國(guó)資法》第5章－關(guān)系出資人權(quán)益的重大事項(xiàng)第一節(jié)一般規(guī)定。重大事項(xiàng)指：合并、分立、改制、上市，增加或者減少注冊(cè)資本，發(fā)行債券，進(jìn)行重大投資，大額擔(dān)保，轉(zhuǎn)讓重大財(cái)產(chǎn)，進(jìn)行大額捐贈(zèng)，分配利潤(rùn)，以及解散、申請(qǐng)破產(chǎn)等第二節(jié)企業(yè)改制經(jīng)政府批準(zhǔn)、方案、操作程序，職代會(huì)通過(guò)

第三節(jié)與關(guān)聯(lián)方的交易。關(guān)聯(lián)方，是指本企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其近親屬，以及這些人員所有或者實(shí)際控制的企業(yè)。未經(jīng)批準(zhǔn)不得與關(guān)聯(lián)方共同出資設(shè)立企業(yè)，或者向董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員或者其近親屬所有或者實(shí)際控制的企業(yè)投資。第四節(jié)資產(chǎn)評(píng)估董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)向資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)如實(shí)提供有關(guān)情況和資料，不得與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)串通評(píng)估作價(jià)。第五節(jié)國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員不得參與轉(zhuǎn)讓方案的制定和組織實(shí)施的各項(xiàng)工作。75法律依據(jù)：《國(guó)資法》第5章－關(guān)系出資人權(quán)益的重大事項(xiàng)第一

上市公司監(jiān)事會(huì)重大權(quán)益事項(xiàng)監(jiān)督檢查兩例案例一：桐君閣監(jiān)事會(huì)認(rèn)為收購(gòu)西南藥業(yè)部分國(guó)家股股權(quán)與公司的發(fā)展戰(zhàn)略不相符合。董事會(huì)審議通過(guò)了由公司監(jiān)事會(huì)提出的放棄收購(gòu)西南藥業(yè)部分國(guó)家股股權(quán)的議案，并予以公告。案例二：湖北興化董事會(huì)通過(guò)由監(jiān)事會(huì)提出改變募資用途的議案。公司1998年實(shí)施配股共募集資金20177萬(wàn)元,其中預(yù)算投入4000萬(wàn)元興建石油氣體儲(chǔ)運(yùn)設(shè)施，由于現(xiàn)有的石油氣體儲(chǔ)運(yùn)設(shè)施已能滿足公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要,監(jiān)事會(huì)認(rèn)為該項(xiàng)目已沒(méi)有建設(shè)的必要,建議該部分資金用于補(bǔ)充流動(dòng)資金,以減少公司貸款規(guī)模,降低公司財(cái)務(wù)費(fèi)用。上市公司監(jiān)事會(huì)重大權(quán)益事項(xiàng)監(jiān)督檢查兩例案例一：案例二：7777法律法規(guī)公司章程股東意志行業(yè)政策議決規(guī)則管理制度

合法性

程序性

合理性

妥當(dāng)性PASSED

異常信息過(guò)濾器：重大事項(xiàng)合規(guī)性檢查模型

董事會(huì)決議議決事項(xiàng)內(nèi)容7777法律公司股東行業(yè)議決管理合法性程序性合理性妥

資本權(quán)益是重點(diǎn)：MBO實(shí)體合法和程序規(guī)范的實(shí)例

MBO道路艱辛！

伊利VS蒙牛《人民日?qǐng)?bào)》改革人物特寫(xiě)《鄭俊懷：造民族品牌》。52歲鄭俊懷剛剛當(dāng)選中共十六大代表，近20年過(guò)去了‘伊利’中國(guó)乳業(yè)品牌，內(nèi)蒙第一批上市公司

曲線MBO道路折戟：他和二十多名主管出資成立“華世商貿(mào)公司”，相繼收購(gòu)伊利法人股，挪用、貸款“空手套白狼”；正準(zhǔn)備收購(gòu)控制伊利。2004年6月鄭俊懷被舉報(bào)“侵吞國(guó)有資產(chǎn)”，自辨“所為一切均是為了解決管理層持股的來(lái)源問(wèn)題，”年底挪用公款罪被判有期徒刑6年。

包頭市中院副院長(zhǎng)對(duì)媒體“華世商貿(mào)公司的股東如果是伊利整個(gè)管理層，如果他們挪用的資金，經(jīng)過(guò)了伊利公司董事會(huì)集體研究同意批準(zhǔn)就沒(méi)有問(wèn)題?！辟Y本權(quán)益是重點(diǎn)：MBO實(shí)體合法和程序規(guī)范的實(shí)例MBO蒙牛VS伊利：牛根生成功登上福布斯“三部曲”

“財(cái)散人聚，財(cái)聚人散”為經(jīng)營(yíng)處世信條1、“只知老牛不識(shí)鄭”1998年鄭、牛關(guān)系惡化后，從伊利出來(lái)創(chuàng)業(yè)；1000萬(wàn)元資金創(chuàng)辦蒙牛；2、抓住機(jī)遇，挖到第一桶金。全球最大的軟包裝供應(yīng)商利樂(lè)公司在中國(guó)推廣“利樂(lè)枕”“對(duì)賭協(xié)議”二次成功；團(tuán)隊(duì)MBO，激發(fā)活力。3、資本市場(chǎng)成功上市，登上《福布斯》

2004年蒙牛在香港聯(lián)交所掛牌上市，共募集資金13.74億港元，牛根生以1.35億美元的身價(jià)進(jìn)入當(dāng)年度《福布斯》的“中國(guó)富豪榜”。

蒙牛MBO成功和伊利MBO失敗的比較：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是合同經(jīng)濟(jì)、法制經(jīng)濟(jì)。合同是當(dāng)事人之間的法律。伊利失敗原因是游走在法律的灰色地帶。蒙牛VS伊利：牛根生成功登上福布斯“三部曲”“財(cái)散人聚，財(cái)

“對(duì)賭”條款：對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)績(jī)效不確定性的博弈“對(duì)賭”條款：對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)績(jī)效不確定性的博弈81

規(guī)范是公司的生存品格“規(guī)范是一，財(cái)富是零”。如果沒(méi)有這個(gè)一的話，財(cái)富最終就真的變成零。所以有了這個(gè)一的話，財(cái)富才會(huì)成為財(cái)富。

COSO內(nèi)部控制框架認(rèn)為：內(nèi)部控制系統(tǒng)是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素組成，它們?nèi)Q于管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式，并融入管理過(guò)程本身，其相互關(guān)系可以用其模型表示.1.控制環(huán)境1)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀；2)致力于發(fā)展的承諾；3)董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)。4)管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；5)組織結(jié)構(gòu)。6)權(quán)限及職責(zé)分配。3.控制活動(dòng)。確保管理層指示得以執(zhí)行，削弱風(fēng)險(xiǎn)的政策（做什么）和程序（如何做）。它們包括一系列不同的活動(dòng)，如批準(zhǔn)、授權(quán)、查證、核對(duì)、復(fù)核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資產(chǎn)保護(hù)以及職責(zé)分工等。5.監(jiān)督。一個(gè)評(píng)估系統(tǒng)在一定時(shí)期運(yùn)行質(zhì)量的過(guò)程。獨(dú)立評(píng)估的范圍和頻率主要依賴于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性。81規(guī)范是公司的生存品格COSO內(nèi)部控制框架認(rèn)82

建立和完善公司風(fēng)險(xiǎn)控制的體系為保障。具體要求：規(guī)范明確、組織健全、人員齊備、技術(shù)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。公司的高層領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有超越內(nèi)控約束的特殊權(quán)力。

內(nèi)部控制制度大致經(jīng)過(guò)了三個(gè)階段：①內(nèi)部牽制的采用?！绑π防碚摗焙吐殑?wù)不相容，在每個(gè)不能直接管轄的機(jī)構(gòu)里，設(shè)置多個(gè)相互牽制的崗位和人員，起到相互制約和相互監(jiān)督的目的；②制約機(jī)制的建立，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、管理、審計(jì)等制度和程序；③控制體系的形成。COSO架構(gòu)體系的五個(gè)方面，實(shí)踐中要解決監(jiān)事會(huì)監(jiān)督在體系中的地位和作用。監(jiān)事會(huì)關(guān)注內(nèi)控制度：防止高管越權(quán)

企業(yè)內(nèi)控制度是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。

內(nèi)部控制是企業(yè)自我調(diào)整和制約的手段和工具。功能是①保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；②保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊；③保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的記錄是真實(shí)完整而實(shí)施的政策與程序。82建立和完善公司風(fēng)險(xiǎn)控制的體系為保障。內(nèi)監(jiān)事會(huì)（股東監(jiān)督）在內(nèi)部控制體系中的定位

2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，《基本規(guī)范》更多的是理念、要素、結(jié)構(gòu)，落地難度大、評(píng)價(jià)難度大；與現(xiàn)行的公司治理和企業(yè)管理體制有一個(gè)相適應(yīng)的過(guò)程。如何把內(nèi)部控制的五個(gè)要素框架與黨紀(jì)監(jiān)督、行政管理、業(yè)務(wù)管理、審計(jì)監(jiān)督和監(jiān)事會(huì)監(jiān)督加以融合，是公司治理和企業(yè)管理面臨的一個(gè)新課題。

監(jiān)事會(huì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系中的定位和監(jiān)督重點(diǎn)程控和分控（不相容職務(wù)分離控制和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和流程控制）點(diǎn)控和面控（控制面：資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益整體評(píng)估；點(diǎn)控是內(nèi)部重點(diǎn)）人控和物控（重點(diǎn)人員責(zé)任控制；財(cái)產(chǎn)物資控制）上控和下控（以總經(jīng)理的高管區(qū)分高低層次。高層為上，余為下）監(jiān)事會(huì)在內(nèi)控體系監(jiān)督檢查中以“程控、點(diǎn)控、人控和上控”為主監(jiān)事會(huì)（股東監(jiān)督）在內(nèi)部控制體系中的定位2008年684

2008年10月20日中信泰富公告，為降低西澳鐵礦貨幣風(fēng)險(xiǎn)，簽訂若干杠桿式外匯交易合同，到08.10.17損失147億港元；聲明外匯期權(quán)合同為集團(tuán)財(cái)務(wù)董事張里憲和財(cái)務(wù)總監(jiān)周志賢私自訂立。榮智?。憾戮智爸飨韭殑?wù)行為檢查要點(diǎn)：限制高管權(quán)力濫用誰(shuí)來(lái)監(jiān)督？如何監(jiān)督？

防范企業(yè)高管權(quán)力濫用的檢查要點(diǎn)：權(quán)力范圍清晰明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息公開(kāi)透明企業(yè)重大交易事項(xiàng)決策民主公司制企業(yè)決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的分工制衡權(quán)力運(yùn)行程序嚴(yán)格有序等五大主要關(guān)節(jié)點(diǎn)上確立理念、創(chuàng)新制度。842008年10月20日中信泰富公告，為降低西澳鐵礦貨公司職務(wù)檢查要點(diǎn)：執(zhí)行董事（長(zhǎng)）代表行為規(guī)范集三職于一身:陳孟禮

風(fēng)帆股份董事長(zhǎng)/總經(jīng)理/法定代表人陳孟禮繞過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)2000萬(wàn)元美元的合同,給公司造成巨大損失。身兼三職卻缺乏有效制約.1/董事長(zhǎng)是否有權(quán)代表公司簽訂合同?2/總經(jīng)理對(duì)外簽訂合同的權(quán)限范圍?3/法定代表人職權(quán)由章程限制.消極資格限制,忠實(shí)勤勉的義務(wù)細(xì)則,執(zhí)行職務(wù)時(shí)的表見(jiàn)代理制度,個(gè)人承擔(dān)民事責(zé)任;4/監(jiān)事會(huì)如何對(duì)法定代表人的監(jiān)督制衡.如何檢查重大合同？

誰(shuí)來(lái)監(jiān)督？如何監(jiān)督？合同管理制度檢查：以合同管理的規(guī)范化、制度化、效率化為前提和基礎(chǔ)，應(yīng)包含合同承辦人制度、審核會(huì)簽制度、審查制度、監(jiān)督和檢查制度、重大合同報(bào)備制度等，其主要內(nèi)容為：合同的歸口管理；合同資信調(diào)查、審查、審批、會(huì)簽、登記、簽訂和備案；授權(quán)書(shū)的簽發(fā)和管理；合同示范文本管理；合同專用章管理；合同履行與糾紛處理，合同定期統(tǒng)計(jì)與考核檢查；合同管理人員培訓(xùn)制度；合同管理獎(jiǎng)懲考核激勵(lì)制度等。公司職務(wù)檢查要點(diǎn)：執(zhí)行董事（長(zhǎng)）代表行為規(guī)范集三職于一身:86高管權(quán)力約束和監(jiān)督的特點(diǎn)：以制度限制高管權(quán)力的濫用。中航油內(nèi)部的《風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》因個(gè)人權(quán)力凌駕于制度之上，導(dǎo)致巨額的損失即是例證，應(yīng)更加重視制度的實(shí)施。強(qiáng)化責(zé)任追究機(jī)制為前提。責(zé)任追究以不履行和不適當(dāng)履行義務(wù)和職責(zé)為前提，義務(wù)和職責(zé)的履行不能只停留在道德層面上。要求履行善良管理人和普通謹(jǐn)慎之人的注意義務(wù)。內(nèi)控體系：兩級(jí)“執(zhí)行力”的保證規(guī)范受控勤勉評(píng)績(jī)86高管權(quán)力約束和監(jiān)督的特點(diǎn)：內(nèi)控體系：兩級(jí)“執(zhí)行力”的保證87科學(xué)的尺度：績(jī)效考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)體系的細(xì)分考核評(píng)價(jià)體系的細(xì)分1、對(duì)投資者或董事會(huì)。考核總的股東回報(bào)（TSR）；可以是年終值減去年初值加上股息收益，結(jié)果除以年初股值。（現(xiàn)金價(jià)值）2、對(duì)于公司業(yè)績(jī)?？己私?jīng)濟(jì)增加值（EVA）；考量資本成本因數(shù)3、對(duì)于經(jīng)理?？己艘越?jīng)濟(jì)價(jià)值為導(dǎo)向的主要業(yè)績(jī)指標(biāo)（KPI）

分類評(píng)價(jià)是公司治理分權(quán)明責(zé)的客觀需要，缺乏科學(xué)的評(píng)價(jià)，績(jī)效管理只會(huì)限于混亂，違背資本創(chuàng)造價(jià)值規(guī)律。87科學(xué)的尺度：績(jī)效考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)體系的細(xì)分考核評(píng)價(jià)體系的88監(jiān)事會(huì)行使對(duì)董事和高級(jí)管理人員的人事評(píng)價(jià)權(quán)《國(guó)資法》27條：出資機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)管理者進(jìn)行年度和任期考核。對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。“三位一體”的考核體系。注重把發(fā)展戰(zhàn)略、全面預(yù)算和業(yè)績(jī)考核三個(gè)系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合。戰(zhàn)略是方向；預(yù)算既是戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化到年度，又是業(yè)績(jī)考核的基礎(chǔ)；考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制對(duì)結(jié)果和過(guò)程進(jìn)行管控。六部委聯(lián)合發(fā)文：央企薪酬管理新規(guī)。先考核、后發(fā)放。9/18

基本年薪績(jī)效年薪

40－60％中長(zhǎng)期激勵(lì)收益

工作業(yè)績(jī)88監(jiān)事會(huì)行使對(duì)董事和高級(jí)管理人員的人事評(píng)價(jià)權(quán)《國(guó)資法》2789交行監(jiān)事會(huì)對(duì)董事和高管的履職評(píng)價(jià)

銀監(jiān)會(huì)2008年下文：“董事會(huì)成員要向監(jiān)事會(huì)提交年度履職報(bào)告，高管層應(yīng)按年度向董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)提交履職報(bào)告”調(diào)整機(jī)構(gòu)。2008年10月增設(shè)監(jiān)事會(huì)履職盡職委員會(huì)，制定條例；

履職評(píng)價(jià)主要程序（1）設(shè)計(jì)訪談提綱。提綱分為共性和個(gè)性部分，獨(dú)董的獨(dú)立意見(jiàn)；（2）

董事和高管的訪談。14位董事、9位高管。監(jiān)事會(huì)主席主持。（3）邀請(qǐng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)代表座談。人民銀行、銀監(jiān)局等；（4）審閱董事、高管個(gè)人履職報(bào)告和董事會(huì)履職報(bào)告；（5）通報(bào)履職評(píng)價(jià)意見(jiàn)。董事會(huì)和高管履職的兩個(gè)《綜合報(bào)告》（6）綜合評(píng)價(jià)董事、高管個(gè)人履職。向個(gè)人反饋，提出建議和要求。實(shí)踐先行89交行監(jiān)事會(huì)對(duì)董事和高管的履職評(píng)價(jià)銀監(jiān)會(huì)2008年下文：監(jiān)事會(huì)工作報(bào)告機(jī)制專項(xiàng)報(bào)告季度報(bào)告年度報(bào)告在監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)公司發(fā)生或即將發(fā)生的重大異常事件，公司經(jīng)營(yíng)重大風(fēng)險(xiǎn)，重大損失等等，派出監(jiān)事需及時(shí)形成有關(guān)專項(xiàng)報(bào)告。

監(jiān)事會(huì)工作報(bào)告的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，加強(qiáng)對(duì)派出監(jiān)事履職的導(dǎo)向和管理。管理機(jī)構(gòu)定期將各工作報(bào)告匯總、整理、上報(bào)、通報(bào)。健全監(jiān)督成果的應(yīng)用和發(fā)揮實(shí)效按季度履行報(bào)告，反映派駐單位當(dāng)期經(jīng)營(yíng)情況、重大決策執(zhí)行推進(jìn)情況、監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題或問(wèn)題線索以及相應(yīng)的思考和建議。年度評(píng)價(jià)報(bào)告注重全面性、完整性，范圍涵蓋主要職責(zé)，突出董事會(huì)和公司經(jīng)營(yíng)層履職情況，評(píng)價(jià)結(jié)果提供相關(guān)部門供考核參考應(yīng)用。監(jiān)事會(huì)工作報(bào)告機(jī)制、匯報(bào)鏈和監(jiān)督成果應(yīng)用監(jiān)事會(huì)工作報(bào)告機(jī)制專項(xiàng)報(bào)告季度報(bào)告年度報(bào)告在監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)公91上市公司監(jiān)事會(huì)報(bào)告解構(gòu)揭示什么？案例全聚德（002186）一、2007年度主要工作陳述性

1、報(bào)告期列席會(huì)議情況

2、監(jiān)事會(huì)會(huì)議制度實(shí)行情況（每次會(huì)議概要）二、監(jiān)事會(huì)獨(dú)立意見(jiàn)陳述＋認(rèn)為

1、公司依法運(yùn)作的情況

2、檢查公司財(cái)務(wù)情況

3、檢查公司募集資金實(shí)際投向情況

4、檢查公司重大收購(gòu)、出售資產(chǎn)的情況

5、檢查公司關(guān)聯(lián)交易的情況

6、股東大會(huì)決議執(zhí)行情況的獨(dú)立意見(jiàn)三、2008年度簡(jiǎn)要工作打算表態(tài)性

會(huì)議計(jì)劃與檢查活動(dòng)91上市公司監(jiān)事會(huì)報(bào)告解構(gòu)揭示什么？案例全聚德（00218

引言一、企業(yè)概況二、企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)管理評(píng)價(jià)三、重大事項(xiàng)揭示及處理建議四、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)及獎(jiǎng)懲任免建議五、監(jiān)事保留意見(jiàn)說(shuō)明附件（包括資產(chǎn)負(fù)債表檢查調(diào)整表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表檢查調(diào)整表、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖、母子公司情況表、對(duì)外借款情況表、風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)及或有事項(xiàng)情況表、非主業(yè)投資情況表、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人簡(jiǎn)況表等）《暫行條例》為依據(jù)的監(jiān)事會(huì)報(bào)告結(jié)構(gòu)引言《暫行條例》為依據(jù)的監(jiān)事會(huì)報(bào)告結(jié)構(gòu)93怎樣寫(xiě)好監(jiān)事會(huì)報(bào)告？“數(shù)據(jù)＋評(píng)價(jià)”

總體評(píng)價(jià)情況分析有關(guān)事項(xiàng)監(jiān)督建議財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)說(shuō)話重大事項(xiàng)管理、改革戰(zhàn)略實(shí)施兩級(jí)執(zhí)行力（1）監(jiān)督檢查建議的反饋（糾正度）（2）表外情況：或有債務(wù)，需披露情況，重點(diǎn)關(guān)注（風(fēng)險(xiǎn)度）資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)控制度戰(zhàn)略發(fā)展班子建設(shè)價(jià)值創(chuàng)造保值增值經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)戰(zhàn)略任務(wù)評(píng)價(jià)分類評(píng)價(jià)意見(jiàn)：執(zhí)行力＋糾正度＋風(fēng)險(xiǎn)度＋監(jiān)督建議93怎樣寫(xiě)好監(jiān)事會(huì)報(bào)告？“數(shù)據(jù)＋評(píng)價(jià)”總體評(píng)價(jià)情況分析

監(jiān)事會(huì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題機(jī)構(gòu)預(yù)處理違規(guī)違紀(jì)？各方檢查是否問(wèn)題清晰否是專項(xiàng)審計(jì)由責(zé)任者整改情況抄送各部門，列入考核評(píng)價(jià)

監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)會(huì)同專業(yè)監(jiān)督部門對(duì)監(jiān)事會(huì)提出的問(wèn)題進(jìn)行預(yù)處理：－違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題由監(jiān)察部處理；－管理待改進(jìn)事項(xiàng)，由職能部門或子公司整改；若有待核實(shí)由審計(jì)部開(kāi)展審計(jì)，核實(shí)后交責(zé)任單位整改。整改項(xiàng)目納入4D系統(tǒng)進(jìn)行跟蹤。問(wèn)題及處理情況均及時(shí)抄送人力資源部應(yīng)用于董事、經(jīng)理和高管人員的績(jī)效考核和工作能力評(píng)價(jià)。

監(jiān)督檢查PDCA循環(huán),監(jiān)督成果充分應(yīng)用，發(fā)揮協(xié)同監(jiān)督體系功能協(xié)同監(jiān)督PDCA－－監(jiān)督成果應(yīng)用和融入監(jiān)督體系監(jiān)事會(huì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題機(jī)構(gòu)預(yù)處理違規(guī)違紀(jì)？各方檢查是否問(wèn)題清1、夯實(shí)基礎(chǔ)2、檢查分析3、評(píng)價(jià)督導(dǎo)4、報(bào)告建議監(jiān)事會(huì)監(jiān)督實(shí)務(wù)PDCA模式：四大要點(diǎn)＋認(rèn)真

認(rèn)真

認(rèn)真

認(rèn)真

認(rèn)真監(jiān)督實(shí)務(wù)實(shí)務(wù)實(shí)例1、夯實(shí)基礎(chǔ)2、檢查分析3、評(píng)價(jià)督導(dǎo)4、報(bào)告建議監(jiān)事會(huì)監(jiān)督實(shí)96謝謝T:1891199535096謝謝97

監(jiān)事會(huì)建設(shè)和實(shí)務(wù)

（2014.9）

李南山1

監(jiān)事會(huì)建設(shè)和實(shí)務(wù)

（2014.9）

李南山98

第一部分：公司治理和監(jiān)事會(huì)功能定位第二部分：監(jiān)事會(huì)監(jiān)督、檢查實(shí)務(wù)要點(diǎn)

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提綱2第一部分：公司治理和監(jiān)事會(huì)功能定位提綱99第一部分

公司治理和監(jiān)事會(huì)功能定位

（股東監(jiān)督的制度淵源）3第一部分

社會(huì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)適應(yīng)性的抉擇：公司制度改革

公司制度是適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度、組織制度、管理制度、領(lǐng)導(dǎo)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、法律制度、政府與企業(yè)的關(guān)系以及其他各種企業(yè)制度外部環(huán)境的統(tǒng)稱。最主要的市場(chǎng)主體。

財(cái)富涌流、活力迸發(fā)

那些國(guó)企？如何混合？

那些走市場(chǎng)？如何走市場(chǎng)？

財(cái)產(chǎn)制度是自由幸福與社會(huì)和諧的基石，孟德斯鳩：所有權(quán)是道德之神、私有財(cái)產(chǎn)是道德之魂

決定論

更好發(fā)揮作用社會(huì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)適應(yīng)性的抉擇：公司制度改革公司制度是適應(yīng)現(xiàn)代治理原則和模式：OECD和《中國(guó)上市公司治理準(zhǔn)則》

經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)公司治理原則①公司治理框架應(yīng)保護(hù)股東權(quán)利；②平等對(duì)待所有股東；③應(yīng)確認(rèn)利益相關(guān)者的合法權(quán)利,鼓勵(lì)開(kāi)展積極的合作；④及時(shí)、準(zhǔn)確地披露信息,包括財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、所有者結(jié)構(gòu),以及治理狀況；⑤董事會(huì)對(duì)公司和股東負(fù)責(zé)，確保戰(zhàn)略指導(dǎo),對(duì)管理層的有效控制。2004.1修改英美模式德國(guó)模式日本模式東亞模式《中國(guó)上市公司治理準(zhǔn)則》參照了OECD公司治理原則，同時(shí)充分考慮到我國(guó)轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)中上市公司治理的結(jié)構(gòu)的特殊情況而制定的?！稖?zhǔn)則》主要是針對(duì)上市公司。內(nèi)容主要包括六個(gè)部分:①平等對(duì)待所有股東,保護(hù)股東合法權(quán)益；②強(qiáng)化董事的誠(chéng)信與勤勉義務(wù)；

③發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用；

④建立健全績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)約束機(jī)制；⑤保障利益相關(guān)者的合法權(quán)利；⑥強(qiáng)化信息披露,增加公司透明度。監(jiān)事會(huì)制度是中國(guó)公司治理重要的制度創(chuàng)設(shè)和規(guī)制治理原則和模式：OECD和《中國(guó)上市公司治理準(zhǔn)則》經(jīng)濟(jì)合作102

英美模式：股東至上董事會(huì)中心主義外部監(jiān)管為主

德國(guó)模式：勞資共治勞動(dòng)和資本雙因素內(nèi)部監(jiān)管為主

傳統(tǒng)治理理論和監(jiān)督模式的比較與評(píng)價(jià)

利益相關(guān)治理理論強(qiáng)調(diào)是“長(zhǎng)過(guò)程”

現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)

股權(quán)資本

債權(quán)資本

人力（智力）資本

公共環(huán)境資本

利益相關(guān)者共同治理6英美模式：股東至上德國(guó)模式：勞資共治傳統(tǒng)治理理論和103監(jiān)事會(huì)董事會(huì)經(jīng)理（層）股東（大）會(huì)（出資人）黨的政治思想領(lǐng)導(dǎo)核心作用中國(guó)化＝中國(guó)特色公司治理結(jié)構(gòu)的發(fā)展模式職工代表大會(huì)為基本形式的民主管理（公司治理原理和中國(guó)特色元素的相結(jié)合）治理原理中國(guó)元素（支持、參與、監(jiān)督、執(zhí)行）（民主參與、民主管理、民主監(jiān)督）（委托--代理）（委托--代理）決策---執(zhí)行（委托--代理）（監(jiān)督—被監(jiān)督）7監(jiān)事會(huì)董事會(huì)經(jīng)理（層）股東（大）會(huì)（出資人104

監(jiān)事會(huì)職權(quán)制度：公司法法定職權(quán)及其適用性檢查公司財(cái)務(wù)；監(jiān)督董事和高級(jí)管理人員的職務(wù)行為；行使提議權(quán)、要求糾正權(quán)、臨時(shí)股東會(huì)議提議召開(kāi)權(quán)和特別召集主持權(quán)、提案權(quán)、罷免建議權(quán)、

（152條）派生訴訟權(quán)公司章程可另行規(guī)定職權(quán)（股東意思自治）知情權(quán)/信息權(quán)檢查權(quán)/監(jiān)督權(quán)質(zhì)詢權(quán)/建議權(quán)報(bào)告權(quán)/訴訟權(quán)人事評(píng)價(jià)建議權(quán)/究責(zé)權(quán)？8監(jiān)事會(huì)職權(quán)制度：公司法法定職權(quán)及其適用性檢查公司財(cái)務(wù)；105監(jiān)事會(huì)制度：資本所有者日常監(jiān)督的治理規(guī)范遏止高管尤其是“一把手”因大權(quán)獨(dú)攬而導(dǎo)致的腐敗，要建立真正的現(xiàn)代企業(yè)制度外，要強(qiáng)化包括加強(qiáng)審計(jì)和國(guó)資委的監(jiān)控等措施。1、外派監(jiān)事會(huì)國(guó)有獨(dú)資公司或企業(yè)2、內(nèi)設(shè)監(jiān)事會(huì)股權(quán)多元結(jié)構(gòu)的公司制企業(yè)；混合所有股權(quán)的公司制企業(yè)3、內(nèi)外結(jié)合監(jiān)事會(huì)

股權(quán)多元結(jié)構(gòu)的公司制企業(yè)；上市公司監(jiān)督的關(guān)鍵在“一把手”9監(jiān)事會(huì)制度：資本所有者日常監(jiān)督的治理規(guī)范遏止高管尤106

監(jiān)事會(huì)法律性質(zhì)--履行股東監(jiān)督權(quán)的常設(shè)機(jī)構(gòu)我國(guó)監(jiān)事會(huì)主要實(shí)踐模式、類型和特點(diǎn)央企監(jiān)事會(huì)外派為主，公務(wù)員身份，查帳轉(zhuǎn)向當(dāng)期監(jiān)督，獨(dú)立性強(qiáng)上市公司監(jiān)事會(huì)內(nèi)設(shè)，股東代表身份，法定監(jiān)督，主要兼職，上無(wú)鏈下無(wú)足集團(tuán)派出監(jiān)事會(huì)內(nèi)設(shè)，股東代表身份，出資人監(jiān)督，趨勢(shì)為專職，常務(wù)地方國(guó)資監(jiān)事會(huì)外派內(nèi)設(shè)，出資人監(jiān)督，團(tuán)隊(duì)式運(yùn)作，專業(yè)化職業(yè)化趨勢(shì)金融國(guó)資監(jiān)事會(huì)外派內(nèi)設(shè)，內(nèi)部監(jiān)督核心，合規(guī)性監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督為主。15432遏止“一把手”、實(shí)際控制人因大權(quán)獨(dú)攬而導(dǎo)致的腐敗，要建立真正的現(xiàn)代企業(yè)制度，強(qiáng)化股東監(jiān)督、國(guó)資監(jiān)控，建立有效的監(jiān)事會(huì)。10監(jiān)事會(huì)法律性質(zhì)--履行股東監(jiān)督權(quán)的常設(shè)機(jī)構(gòu)我國(guó)監(jiān)事會(huì)

上市公司監(jiān)事會(huì)：證監(jiān)會(huì)章程指引的職責(zé)規(guī)范上市公司監(jiān)事會(huì)：證監(jiān)會(huì)章程指引的職責(zé)規(guī)范

上市公司監(jiān)事會(huì)對(duì)重大權(quán)益事項(xiàng)的監(jiān)督實(shí)例ST高斯達(dá)監(jiān)事會(huì)關(guān)注大股東欠款事項(xiàng)。認(rèn)為公司年報(bào)報(bào)告期利潤(rùn)構(gòu)成大部分是以其他應(yīng)收款列支,而其他應(yīng)收款又以大股東所欠托管利潤(rùn)和關(guān)聯(lián)交易收益為主。報(bào)告載明大股東長(zhǎng)春高斯達(dá)藥業(yè)集團(tuán)合計(jì)欠上市公司托管利潤(rùn)和轉(zhuǎn)讓收益3421萬(wàn)元,加上各年度欠款數(shù)額累計(jì)達(dá)13400萬(wàn)元,已接近上市公司總股本。監(jiān)事會(huì)建議董事局和總裁室就此盡快制定和出臺(tái)整體解決方案,以保證上市公司健康發(fā)展。上市公司監(jiān)事會(huì)對(duì)重大權(quán)益事項(xiàng)的監(jiān)督實(shí)例ST高109股份制金融企業(yè)監(jiān)事會(huì)制度建設(shè)的五大特點(diǎn)1、內(nèi)監(jiān)核心2、強(qiáng)化獨(dú)立3、究責(zé)干預(yù)4、審計(jì)工具5、程序保證

法律依據(jù)：《公司法》＋《條例》＋《股份制商業(yè)銀行治理指引》建立健全以監(jiān)事會(huì)為核心的監(jiān)督機(jī)制；內(nèi)部控制工作接受監(jiān)督，內(nèi)部稽核接受監(jiān)督、指導(dǎo)。建立外部監(jiān)事制度。股東之間相互制約的規(guī)定：同一股東不得同時(shí)提名董事、監(jiān)事的人選，換屆時(shí)已任的禁止董事監(jiān)事交叉任職建立監(jiān)事會(huì)對(duì)“人”“事”全面監(jiān)督。對(duì)董事、經(jīng)理和高管進(jìn)行履職評(píng)價(jià)，具有責(zé)任追究權(quán)力，必要時(shí)行使干預(yù)。監(jiān)事會(huì)以審計(jì)為主要手段。全面的審計(jì)權(quán)力和職能：委托外審，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審；設(shè)立監(jiān)事會(huì)審計(jì)委員會(huì)。建立關(guān)于會(huì)議、檢查、質(zhì)詢、獲取資料和報(bào)告的業(yè)務(wù)流程。13股份制金融企業(yè)監(jiān)事會(huì)制度建設(shè)的五大特點(diǎn)1、內(nèi)監(jiān)核心2新形勢(shì)/新要求--------“三結(jié)合監(jiān)督模式”

1、對(duì)董事會(huì)決策的監(jiān)督與對(duì)經(jīng)理層執(zhí)行的監(jiān)督相結(jié)合。

從目前監(jiān)事會(huì)的工作現(xiàn)狀來(lái)看，工作重點(diǎn)放在對(duì)執(zhí)行層的監(jiān)督上，對(duì)董事會(huì)決策的監(jiān)督力度不夠，特別是對(duì)外部董事決策行為的監(jiān)督不夠。今后要加大對(duì)董事會(huì)決策的監(jiān)督。2、財(cái)務(wù)監(jiān)督與行為監(jiān)督相結(jié)合。

目前監(jiān)事會(huì)的工作重點(diǎn)是財(cái)務(wù)監(jiān)督，今后要加大行為監(jiān)督的力度，包括對(duì)董事和經(jīng)理的行為監(jiān)督。行為監(jiān)督主要包括董事會(huì)和經(jīng)理執(zhí)行股東大會(huì)決議的情況、董事經(jīng)理與企業(yè)同行競(jìng)業(yè)行為、資金抵壓與擔(dān)保行為、資金挪用行為、關(guān)聯(lián)交易行為、商業(yè)賄賂行為的監(jiān)督。3、當(dāng)期監(jiān)督與事后監(jiān)督相結(jié)合。

目前監(jiān)事會(huì)工作的重點(diǎn)還在事后監(jiān)督上，根據(jù)新形勢(shì)的需要應(yīng)該加大事中監(jiān)督即當(dāng)期監(jiān)督的力度。當(dāng)期監(jiān)督包括對(duì)董事會(huì)決策的當(dāng)期監(jiān)督和對(duì)經(jīng)理執(zhí)行的當(dāng)期監(jiān)督，包括財(cái)務(wù)當(dāng)期監(jiān)督和行為當(dāng)期監(jiān)督。中央企業(yè)監(jiān)事會(huì)發(fā)展趨勢(shì)：“三結(jié)合”的監(jiān)督模式

當(dāng)期監(jiān)督：體現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和直接監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)定義：由當(dāng)年檢查企業(yè)上年度情況逐步調(diào)整為監(jiān)督檢查當(dāng)年情況，次年上半