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文檔簡(jiǎn)介
納稅評(píng)估與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自控2009年6月1納稅評(píng)估與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自控2009年6月1遭遇納稅評(píng)估啥叫納稅評(píng)估?為什么要選擇我們企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估?2009年6月2遭遇納稅評(píng)估啥叫納稅評(píng)估?2009年6月2案例一
我們真的比同業(yè)稅負(fù)率低?2009年6月3案例一我們真的比同業(yè)稅負(fù)率低?2009年6月3案例二咱這點(diǎn)事還真給評(píng)估出來(lái)了,高手哇!2009年6月4案例二咱這點(diǎn)事還真給評(píng)估出來(lái)了,高手哇!2009年案例三我申請(qǐng)?jiān)u估……2009年6月5案例三我申請(qǐng)?jiān)u估……2009年6月5增值稅稅負(fù)率高所得稅稅負(fù)率低我自己也不明白,為什么呢?某印染加工廠(chǎng),長(zhǎng)期受外貿(mào)公司托加工,主要能源為蒸汽,加工量很大2009年6月6增值稅稅負(fù)率高我自己也不明白,為什么呢?某印染沒(méi)有自營(yíng)進(jìn)出口權(quán),加工費(fèi)又偏低,這就是越做越虧的原因,建議調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略!2009年6月7沒(méi)有自營(yíng)進(jìn)出口權(quán),加工費(fèi)又偏低,這就是越做越虧的原因納稅評(píng)估
稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法,對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷,并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。
啥叫納稅評(píng)估?《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》國(guó)稅發(fā)[2005]43號(hào)2009年6月8納稅評(píng)估啥叫納稅評(píng)估?《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》2009年為什么出現(xiàn)了納稅評(píng)估?2009年6月9為什么出現(xiàn)了納稅評(píng)估?2009年6月9納稅評(píng)估&稅務(wù)稽查稅源管理與打擊性檢查征管部門(mén)開(kāi)展與稽查人員進(jìn)行檢查方法有相似之處又各具特點(diǎn)2009年6月10納稅評(píng)估&稅務(wù)稽查稅源管理與打擊性檢查2009年6月10納稅評(píng)估工作遵循的原則:強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù);分類(lèi)實(shí)施、因地制宜;人機(jī)結(jié)合、簡(jiǎn)便易行。
2009年6月11納稅評(píng)估工作遵循的原則:2009年6月11基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門(mén)及其稅收管理員負(fù)責(zé);重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé);對(duì)匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評(píng)估,由其匯總合并納稅企業(yè)申報(bào)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施;對(duì)匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評(píng)估,由其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)實(shí)施;對(duì)合并申報(bào)繳納外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的納稅評(píng)估,由總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施。納稅評(píng)估工作的who2009年6月12基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門(mén)及其稅收管理員負(fù)責(zé);納稅評(píng)估工作的
開(kāi)展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主特殊情況可以延伸到往期或以往年度納稅評(píng)估工作的when2009年6月13開(kāi)展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行納根據(jù)宏觀(guān)稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值;綜合運(yùn)用各類(lèi)對(duì)比分析方法篩選評(píng)估對(duì)象;對(duì)所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷;對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門(mén)查處等方法進(jìn)行處理;維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù),為稅收宏觀(guān)分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。
納稅評(píng)估主要工作內(nèi)容包括哪些?2009年6月14根據(jù)宏觀(guān)稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及納稅評(píng)估的基本程序2009年6月15納稅評(píng)估的基本程序2009年6月15了解評(píng)稅程序沉著積極應(yīng)對(duì)確定對(duì)象
實(shí)施分析
約談?shì)o導(dǎo)調(diào)查核實(shí)評(píng)估處理
反饋建議和維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)
2009年6月16了解評(píng)稅程序沉著積極應(yīng)對(duì)確實(shí)約調(diào)評(píng)反饋2009年6月16程序法&實(shí)體法程序在前實(shí)體在后程序從新實(shí)體從舊程序錯(cuò)結(jié)論錯(cuò)2009年6月17程序法&實(shí)體法程序在前實(shí)體在后2009年6月17選案2009年6月18選案2009年6月18“疑點(diǎn)分析專(zhuān)家系統(tǒng)”法選案方法介紹(一)2009年6月19“疑點(diǎn)分析專(zhuān)家系統(tǒng)”法選案方法介紹(一)2009年6月19宏觀(guān)稅負(fù)分析法選案方法介紹(二)2009年6月20宏觀(guān)稅負(fù)分析法選案方法介紹(二)2009年6月20點(diǎn)線(xiàn)面梯級(jí)分析法選案方法介紹(三)2009年6月21點(diǎn)線(xiàn)面梯級(jí)分析法選案方法介紹(三)2009年6月21
某市國(guó)稅局利用“點(diǎn)、線(xiàn)、面”梯級(jí)推進(jìn)分析法,對(duì)汽配、鑄造、棉花加工、家電等19個(gè)行業(yè)進(jìn)行了為期半年的稅收專(zhuān)項(xiàng)整治。2009年6月22某市國(guó)稅局利用“點(diǎn)、線(xiàn)、面”梯級(jí)推進(jìn)分析法,對(duì)汽配面、線(xiàn)、點(diǎn)依次推進(jìn)梯級(jí)分析方法,就是:1、通過(guò)宏觀(guān)分析,對(duì)全局的稅源狀況進(jìn)行“面”的掃描;2、分行業(yè)和分稅種進(jìn)行稅負(fù)分析,對(duì)稅源進(jìn)行“線(xiàn)”的剖析;3、對(duì)具體納稅戶(hù)開(kāi)展納稅評(píng)估,進(jìn)行“點(diǎn)”的挖掘。2009年6月23面、線(xiàn)、點(diǎn)依次推進(jìn)梯級(jí)分析方法,就是:1、通過(guò)宏觀(guān)分析,對(duì)全該局利用全省集中的數(shù)據(jù)處理發(fā)布平臺(tái)和外部信息交換平臺(tái),加強(qiáng)對(duì)宏觀(guān)稅負(fù)、征管質(zhì)量、數(shù)據(jù)質(zhì)量和主要應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量的綜合分析,及時(shí)掌握行業(yè)宏觀(guān)稅負(fù)及管理質(zhì)量變動(dòng)趨勢(shì)。通過(guò)宏觀(guān)稅負(fù)分析,找出稅負(fù)偏低的某一行業(yè),然后根據(jù)各分局稅源結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)選擇1個(gè)行業(yè)作為典型調(diào)查的重點(diǎn)。
面2009年6月24該局利用全省集中的數(shù)據(jù)處理發(fā)布平臺(tái)和外部信在對(duì)19個(gè)商業(yè)行業(yè)納稅情況進(jìn)行全面分析比對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn),家電行業(yè)稅負(fù)上升幅度最小,而該行業(yè)此間應(yīng)該是銷(xiāo)售旺季,不該出現(xiàn)這樣現(xiàn)象。于是,他們決定組織人員進(jìn)行典型調(diào)查。為啥選了家電業(yè)?2009年6月25在對(duì)19個(gè)商業(yè)行業(yè)納稅情況進(jìn)行全面分析比對(duì)時(shí)發(fā)會(huì)有哪些問(wèn)題?政策如何把握?怎樣發(fā)現(xiàn)問(wèn)題?2009年6月26會(huì)有哪些問(wèn)題?2009年6月26銷(xiāo)售:家電經(jīng)銷(xiāo)商大多通過(guò)銀行打卡,很少用現(xiàn)金支付進(jìn)貨:進(jìn)貨時(shí)廠(chǎng)家有時(shí)不開(kāi)具發(fā)票現(xiàn)象以目前的征管手段很難實(shí)現(xiàn)對(duì)資金流的控制,嗨,家電商品體積大、便于統(tǒng)計(jì)核對(duì),就采取實(shí)物盤(pán)存法進(jìn)行銷(xiāo)售核對(duì)。實(shí)物盤(pán)存法2009年6月27銷(xiāo)售:家電經(jīng)銷(xiāo)商大多通過(guò)銀行打卡,很少用現(xiàn)金支付現(xiàn)象以目前通過(guò)對(duì)11戶(hù)家電企業(yè)主營(yíng)商品進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)發(fā)現(xiàn),這些企業(yè)均不同程度存在延遲、少計(jì)、漏計(jì)銷(xiāo)售問(wèn)題。其主要原因有:企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有一部分商品直接發(fā)到縣鄉(xiāng)鎮(zhèn),款項(xiàng)直接由出納收取,未開(kāi)具普通發(fā)票,也沒(méi)有在公司POS機(jī)上過(guò)賬;企業(yè)銷(xiāo)售中央空調(diào)等未及時(shí)記銷(xiāo)售收入;未開(kāi)發(fā)票少計(jì)銷(xiāo)售收入。
2009年6月28通過(guò)對(duì)11戶(hù)家電企業(yè)主營(yíng)商品進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)發(fā)現(xiàn),這些線(xiàn)稅源“線(xiàn)”型分析
“面”的掃描結(jié)束后,該區(qū)國(guó)稅局針對(duì)其中存在的問(wèn)題,細(xì)分行業(yè)和稅種進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估,為下一步進(jìn)行“線(xiàn)”型分析提供可靠的依據(jù)。
2009年6月29線(xiàn)稅源“線(xiàn)”型分析“面”的掃描結(jié)束后,該區(qū)國(guó)稅局
從行業(yè)、區(qū)域、稅種3條線(xiàn)索入手,對(duì)某些行業(yè)稅負(fù)進(jìn)行了分析和橫向比較。他們通過(guò)分析發(fā)現(xiàn),許多窯廠(chǎng)、面食加工行業(yè)、超市、家電經(jīng)營(yíng)戶(hù)、摩托車(chē)經(jīng)營(yíng)戶(hù)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模已趕上或超過(guò)企業(yè)的規(guī)模,但在管理中沒(méi)有進(jìn)行企業(yè)化管理,稅負(fù)偏低。這些單位浮出來(lái)了2009年6月30從行業(yè)、區(qū)域、稅種3條線(xiàn)索入手,對(duì)某些行某鄉(xiāng)有4個(gè)磚廠(chǎng),年產(chǎn)值共計(jì)800萬(wàn)元,而年繳納稅款只有7.2萬(wàn)元,稅負(fù)率僅為0.9%。為此,該局就以磚瓦窯業(yè)為“線(xiàn)”型分析的切入點(diǎn),對(duì)稅負(fù)偏低的業(yè)戶(hù)開(kāi)展了一次專(zhuān)項(xiàng)納稅評(píng)估,對(duì)評(píng)估存在問(wèn)題的企業(yè)由稽查局實(shí)施重點(diǎn)檢查。2009年6月31某鄉(xiāng)有4個(gè)磚廠(chǎng),年產(chǎn)值共計(jì)800萬(wàn)元,而年繳對(duì)某窯廠(chǎng)核定時(shí),稅務(wù)人員首先按窯的出磚速度進(jìn)行測(cè)算,但窯廠(chǎng)負(fù)責(zé)人對(duì)測(cè)算結(jié)果不予認(rèn)可。出磚速度法電耗法于是,稅務(wù)人員改變方法,從耗電量入手測(cè)算應(yīng)納稅額。2009年6月32對(duì)某窯廠(chǎng)核定時(shí),稅務(wù)人員首先按窯的出磚速度進(jìn)行生產(chǎn)1塊磚坯電費(fèi)平均為0.008元,該窯廠(chǎng)3月~6月共支付電費(fèi)2.4萬(wàn)元。因此,這4個(gè)月磚坯產(chǎn)量為300萬(wàn)塊,成品磚的產(chǎn)量為258萬(wàn)塊,磚的總銷(xiāo)量為253萬(wàn)塊,銷(xiāo)售額為556600元,應(yīng)納稅額為31505.66元,月應(yīng)納稅額為6301元。由于前后兩種方法均印證窯廠(chǎng)月定稅額應(yīng)在6000元左右,窯廠(chǎng)負(fù)責(zé)人最終接受了這個(gè)結(jié)果,同時(shí)補(bǔ)繳自生產(chǎn)以來(lái)少繳的稅款。2009年6月33生產(chǎn)1塊磚坯電費(fèi)平均為0.008元,該窯廠(chǎng)3月~6月共支付電數(shù)據(jù)重“點(diǎn)”監(jiān)控點(diǎn)將‘線(xiàn)’型分析后的數(shù)據(jù)列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象,據(jù)此開(kāi)展典型剖析,并將數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)與納稅人實(shí)際情況進(jìn)行核實(shí),總結(jié)歸納出納稅人存在的共性特征。2009年6月34數(shù)據(jù)重“點(diǎn)”監(jiān)控點(diǎn)將‘線(xiàn)’型分析后的數(shù)據(jù)列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象,行業(yè)稅源監(jiān)控企業(yè)信息網(wǎng)上采集系統(tǒng),通過(guò)該系統(tǒng)采集、錄入了223戶(hù)重點(diǎn)稅源企業(yè)的財(cái)務(wù)、稅收數(shù)據(jù),據(jù)此對(duì)部分增值稅、消費(fèi)稅收入降幅較大的企業(yè)進(jìn)行“點(diǎn)”的挖掘。2009年6月35行業(yè)稅源監(jiān)控企業(yè)信息網(wǎng)上采集系統(tǒng),通過(guò)該系統(tǒng)采集、錄入了22納稅評(píng)估的基本方法2009年6月36納稅評(píng)估的基本方法2009年6月36望聞問(wèn)切2009年6月37望聞問(wèn)切2009年6月37煉鋼企業(yè)案例附屬產(chǎn)品是水泥企業(yè)的原材料2009年6月38煉鋼企業(yè)案例附屬產(chǎn)品是水泥企業(yè)的原材料2009年6月38稅負(fù)調(diào)查人員在對(duì)T市某鋼鐵公司進(jìn)行外圍調(diào)查中,了解到煉鐵企業(yè)必然有大量附屬產(chǎn)品——水渣的存在,然而在其賬面上卻看不到有水渣收入進(jìn)賬。明明有水渣的存在,怎么在其賬面上卻看不到有水渣收入?望2009年6月39稅負(fù)調(diào)查人員在對(duì)T市某鋼鐵公司進(jìn)行外圍調(diào)查中,水渣是被水泥廠(chǎng)拉走的。
深入現(xiàn)場(chǎng)與工人交流后,問(wèn)2009年6月40水渣是被水泥廠(chǎng)拉走的。深入現(xiàn)場(chǎng)與工人交流后,問(wèn)2009年6稅負(fù)調(diào)查人員在“聞”到冶煉行業(yè)的附屬產(chǎn)品水渣為水泥行業(yè)的主要原材料后,馬上聯(lián)想到水泥生產(chǎn)企業(yè)大部分為資源綜合利用企業(yè),享受稅收優(yōu)惠政策,這里面會(huì)不會(huì)有問(wèn)題呢?
稅負(fù)調(diào)查人員隨即與某鋼鐵公司水渣銷(xiāo)售人員進(jìn)一步交流,得知水泥廠(chǎng)設(shè)備和工藝如果達(dá)不到一定的水平,就無(wú)法在原料中摻入30%以上的粉煤灰,否則產(chǎn)品質(zhì)量將無(wú)法保證。
聞2009年6月41稅負(fù)調(diào)查人員在“聞”到冶煉行業(yè)的附屬產(chǎn)品水渣為水泥行業(yè)的主要稅負(fù)調(diào)查人員立即向稅負(fù)調(diào)查分析領(lǐng)導(dǎo)小組反饋信息,領(lǐng)導(dǎo)小組迅速指令相關(guān)人員對(duì)因使用粉煤灰而享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策的4戶(hù)水泥生產(chǎn)企業(yè),進(jìn)行了突擊檢查。檢查人員從現(xiàn)場(chǎng)觀(guān)察未發(fā)現(xiàn)有粉煤灰原材料存放和使用,但從賬務(wù)上發(fā)現(xiàn)其中3戶(hù)企業(yè)大部分粉煤灰的購(gòu)進(jìn)均采用估價(jià)入賬的方法,因未取得合法原始憑證長(zhǎng)期掛“應(yīng)付賬款”不做處理。至此,稅負(fù)調(diào)查分析領(lǐng)導(dǎo)小組認(rèn)定這3戶(hù)水泥生產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)核算不健全,企業(yè)使用廢渣含量未達(dá)到享受優(yōu)惠政策標(biāo)準(zhǔn),初步?jīng)Q定不予退稅。切2009年6月42稅負(fù)調(diào)查人員立即向稅負(fù)調(diào)查分析領(lǐng)導(dǎo)小組反饋信息給咱自己提個(gè)醒所屬行業(yè)內(nèi)控制度特殊業(yè)務(wù)適用政策風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)2009年6月43給咱自己提個(gè)醒所屬行業(yè)適用政策2009年6月43綜合看賬“1+4”評(píng)估分析法1個(gè)納稅調(diào)查表4個(gè)評(píng)估模塊勾稽關(guān)系模塊貨物分析模塊資金分析模塊利潤(rùn)分析模塊納稅申報(bào)表
資產(chǎn)負(fù)債表
利潤(rùn)表
數(shù)據(jù)來(lái)源:2009年6月44綜合看賬“1+4”評(píng)估分析法1個(gè)納稅調(diào)查表4個(gè)評(píng)估模塊勾貨資稅負(fù)測(cè)算增值稅稅收負(fù)擔(dān)率=(本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅收入)×100%企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率=應(yīng)納稅所得額÷利潤(rùn)總額×100%行業(yè)預(yù)警值歷史同期數(shù)據(jù)實(shí)際值納稅調(diào)查表2009年6月45稅負(fù)測(cè)算增值稅稅收負(fù)擔(dān)率=(本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅收入)×1財(cái)務(wù)報(bào)表分析法2009年6月46財(cái)務(wù)報(bào)表分析法2009年6月46資產(chǎn)負(fù)債表、損益表現(xiàn)金流量表對(duì)數(shù)據(jù)的橫向分析、縱向分析,趨勢(shì)百分率分析和財(cái)務(wù)比率分析。財(cái)務(wù)報(bào)表分析,正確揭示各種數(shù)據(jù)之間的關(guān)系將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成有用信息2009年6月47資產(chǎn)負(fù)債表、對(duì)數(shù)據(jù)的橫向分析、縱向分析,趨勢(shì)百分率分析和財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析在納稅評(píng)估中的具體應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
(一)企業(yè)盈利結(jié)構(gòu)分析的具體應(yīng)用
(二)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析的具體應(yīng)用
(三)稅負(fù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)指標(biāo)的綜合分析2009年6月48財(cái)務(wù)指標(biāo)分析在納稅評(píng)估中的具體應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(一)企業(yè)盈利結(jié)構(gòu)分析的具體應(yīng)用
根據(jù)企業(yè)的年度利潤(rùn)表,首先分析利潤(rùn)構(gòu)成情況,弄清企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)總額的形成來(lái)源,包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收支凈額四部分,在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步分析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收支凈額的具體組成及增減變化、結(jié)構(gòu)變化及相關(guān)指標(biāo)的變化情況。評(píng)估人員應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)制度及稅法有關(guān)規(guī)定及兩者存在差異,重點(diǎn)審核稅法和會(huì)計(jì)的差異之處,企業(yè)在申報(bào)納稅時(shí)是否按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。2009年6月49(一)企業(yè)盈利結(jié)構(gòu)分析的具體應(yīng)用根據(jù)企業(yè)的年度利潤(rùn)表,首先1、分析指標(biāo)
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率銷(xiāo)售毛利率變動(dòng)率2009年6月501、分析指標(biāo)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率2009年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100%2009年6月51主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率2009年6月51主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn))÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)銷(xiāo)售毛利率變動(dòng)率=(本期銷(xiāo)售毛利率-基期銷(xiāo)售毛利率)÷基期銷(xiāo)售毛利率2009年6月52主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率銷(xiāo)售毛利率變動(dòng)率2009年6月522、分析三項(xiàng)期間費(fèi)用增減變動(dòng)率、三項(xiàng)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比重三項(xiàng)期間費(fèi)用增減變動(dòng)率=〔本期營(yíng)業(yè)、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用之和-基期營(yíng)業(yè)、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用之和〕÷基期營(yíng)業(yè)、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用之和×100%營(yíng)業(yè)(管理、財(cái)務(wù))費(fèi)用占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重=營(yíng)業(yè)(管理、財(cái)務(wù))費(fèi)用÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%
2009年6月532、分析三項(xiàng)期間費(fèi)用增減變動(dòng)率、三項(xiàng)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比重三配比分析:三項(xiàng)期間費(fèi)用增減變動(dòng)率應(yīng)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率結(jié)合起來(lái)分析本期營(yíng)業(yè)(管理、財(cái)務(wù))費(fèi)用占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重應(yīng)與基期營(yíng)業(yè)(管理、財(cái)務(wù))費(fèi)用占基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重結(jié)合起來(lái)分析,前后兩個(gè)指標(biāo)變動(dòng)情況應(yīng)基本保持一致,如果變動(dòng)太大……2009年6月54配比分析:本期營(yíng)業(yè)(管理、財(cái)務(wù))費(fèi)用占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重應(yīng)與基3、營(yíng)業(yè)外收支增減變動(dòng)分析
營(yíng)業(yè)外支出變動(dòng)率=(本期營(yíng)業(yè)外支出數(shù)-基期營(yíng)業(yè)外支出數(shù))÷基期營(yíng)業(yè)外支出數(shù)×100%營(yíng)業(yè)外收入變動(dòng)率=(本期營(yíng)業(yè)外收入數(shù)-基期營(yíng)業(yè)外收入數(shù))÷基期營(yíng)業(yè)外收入數(shù)×100%2009年6月553、營(yíng)業(yè)外收支增減變動(dòng)分析營(yíng)業(yè)外支出變動(dòng)率營(yíng)業(yè)外收入變動(dòng)率
(二)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析的具體應(yīng)用企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo)包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售成本÷平均存貨
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入÷平均應(yīng)收賬款
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入÷平均流動(dòng)資產(chǎn)
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入÷平均資產(chǎn)總額
其中平均數(shù)=(年初數(shù)+年末數(shù))÷22009年6月56
(二)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析的具體應(yīng)用企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力(三)稅負(fù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)指標(biāo)的綜合分析1、增值稅稅收負(fù)擔(dān)率
增值稅稅收負(fù)擔(dān)率=本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅收入×100%將此指標(biāo)與行業(yè)指標(biāo)對(duì)比,如果與行業(yè)指標(biāo)偏離較大,應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表具體項(xiàng)目和其他指標(biāo)開(kāi)展分析。2009年6月57(三)稅負(fù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)指標(biāo)的綜合分析1、增值稅稅收負(fù)
2、所得稅稅收負(fù)擔(dān)率所得稅稅收負(fù)擔(dān)率=應(yīng)納所得稅額÷利潤(rùn)總額×100%如果所得稅稅收負(fù)擔(dān)率低于當(dāng)?shù)赝袠I(yè)和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率而接近企業(yè)所得稅適用稅率,企業(yè)可能存在擴(kuò)大稅前扣除范圍問(wèn)題。2009年6月58
2、所得稅稅收負(fù)擔(dān)率所得稅稅收負(fù)擔(dān)率如果所得稅勾稽關(guān)系模塊以增值稅為例(1)將進(jìn)項(xiàng)稅金與認(rèn)證稅額進(jìn)行比對(duì)(2)將銷(xiāo)項(xiàng)稅金與抄稅稅額進(jìn)行比對(duì)(3)核對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅金(4)綜合核對(duì)
以企業(yè)所得稅為例利潤(rùn)表申報(bào)表收入明細(xì)表申報(bào)表成本明細(xì)表2009年6月59勾以增值稅為例(1)將進(jìn)項(xiàng)稅金與認(rèn)證稅額進(jìn)行比對(duì)以企業(yè)所得稅勾稽關(guān)系模塊(3)核對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅金應(yīng)稅收入×稅率-銷(xiāo)項(xiàng)稅金
因?yàn)槠髽I(yè)的應(yīng)稅收入應(yīng)全部計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅金,所以一般認(rèn)為此項(xiàng)的結(jié)果應(yīng)該:應(yīng)稅收入×稅率-銷(xiāo)項(xiàng)稅金≥0如果小于零,評(píng)估人員可以要求企業(yè)對(duì)此做出解釋。2009年6月60勾(3)核對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅金應(yīng)稅收入×稅率-銷(xiāo)項(xiàng)稅金因?yàn)楣椿P(guān)系模塊(4)綜合核對(duì)
銷(xiāo)項(xiàng)稅金-進(jìn)項(xiàng)稅金-上期留抵稅額
計(jì)算結(jié)果:如果小于零,則為留抵稅額;如果大于零,則為本月應(yīng)繳稅金。如果實(shí)際數(shù)與計(jì)算結(jié)果不符,要進(jìn)一步檢查實(shí)際上是應(yīng)納稅金的計(jì)算公式2009年6月61勾(4)綜合核對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅金-進(jìn)項(xiàng)稅金-上期留抵稅額計(jì)算結(jié)貨物分析模塊本期貨物發(fā)出數(shù)=期初存貨+本期購(gòu)進(jìn)-期末存貨
進(jìn)項(xiàng)稅額貨物的購(gòu)進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額貨物的發(fā)出評(píng)估人員在分析時(shí)運(yùn)用公式:2009年6月62貨本期貨物發(fā)出數(shù)=期初存貨+本期購(gòu)進(jìn)-期末存貨進(jìn)項(xiàng)稅額貨物貨物分析模塊本期貨物發(fā)出數(shù)=期初存貨+本期購(gòu)進(jìn)-期末存貨
進(jìn)項(xiàng)稅額貨物的購(gòu)進(jìn)
企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物可能取得專(zhuān)用發(fā)票并做進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,但進(jìn)項(xiàng)稅額中還包括運(yùn)費(fèi)、水電費(fèi)、低耗品等稅法允許抵扣的部分,另外還有普通發(fā)票或無(wú)發(fā)票進(jìn)貨。應(yīng)該:進(jìn)項(xiàng)稅額-貨物購(gòu)進(jìn)數(shù)×單價(jià)×稅率≥0根據(jù)此項(xiàng)計(jì)算結(jié)果應(yīng)該進(jìn)一步分析有無(wú)虛抵或賬外物資。2009年6月63貨本期貨物發(fā)出數(shù)=期初存貨+本期購(gòu)進(jìn)-期末存貨進(jìn)項(xiàng)稅額貨物貨物分析模塊本期貨物發(fā)出數(shù)=期初存貨+本期購(gòu)進(jìn)-期末存貨
銷(xiāo)項(xiàng)稅額貨物的發(fā)出應(yīng)該:銷(xiāo)項(xiàng)稅額-貨物發(fā)出數(shù)×稅率≥0
根據(jù)稅法的規(guī)定,除分期付款、代銷(xiāo)結(jié)算方式外,企業(yè)做銷(xiāo)售,一般以貨物發(fā)出的時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)。如果<0,評(píng)估人員就應(yīng)該深入檢查2009年6月64貨本期貨物發(fā)出數(shù)=期初存貨+本期購(gòu)進(jìn)-期末存貨銷(xiāo)項(xiàng)稅額貨物資金分析模塊
資金分析模塊是從資金的角度驗(yàn)證企業(yè)申報(bào)的準(zhǔn)確性,也是評(píng)估分析的重點(diǎn)模塊。
所用的指標(biāo):稅款所屬期、應(yīng)稅收入、本期購(gòu)進(jìn)、貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款2009年6月65資資金分析模塊是從資金的角度驗(yàn)證企業(yè)申報(bào)的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)分析模型法2009年6月66數(shù)據(jù)分析模型法2009年6月66“投入產(chǎn)出”法2009年6月67“投入產(chǎn)出”法2009年6月67電耗法2009年6月68電耗法2009年6月68“預(yù)約定耗”法2009年6月69“預(yù)約定耗”法2009年6月69現(xiàn)金流量推導(dǎo)法2009年6月70現(xiàn)金流量推導(dǎo)法2009年6月70重要環(huán)節(jié)與具體方法2009年6月71重要環(huán)節(jié)與具體方法2009年6月71
納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。
計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選人工分析篩選重點(diǎn)抽樣篩選
怎樣篩選納稅評(píng)估的對(duì)象?依據(jù)稅收宏觀(guān)分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)結(jié)合各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值結(jié)合稅收管理員掌握的納稅人實(shí)際情況參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類(lèi)型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、信用等級(jí)2009年6月72納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅1、對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人2、重點(diǎn)稅源戶(hù)、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)3、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)的納稅人4、納稅信用等級(jí)低下的納稅人5、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的納稅人稅局重點(diǎn)關(guān)注:2009年6月731、對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人稅局重點(diǎn)關(guān)注:200重點(diǎn)審核:怎樣對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行審核分析?1、是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行申報(bào)納稅義務(wù)?2、各項(xiàng)納稅申報(bào)附送的各類(lèi)抵扣、列支憑證是否合法、真實(shí)、完整?3、納稅申報(bào)主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確?2009年6月74重點(diǎn)審核:怎樣對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行審核分析?1、是否按照重點(diǎn)審核:怎樣對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行審核分析?4、適用的稅目、稅率及各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確,申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符?5、
收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅法規(guī)定,申請(qǐng)減免緩抵退稅,虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利年度的確定是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)?6、與上期和同期申報(bào)納稅情況有無(wú)較大差異?2009年6月75重點(diǎn)審核:怎樣對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行審核分析?4、適用的稅細(xì)究分析指標(biāo)積極為我所用通用分析指標(biāo)特定分析指標(biāo)
使用時(shí)可結(jié)合評(píng)估工作實(shí)際不斷細(xì)化和完善
講細(xì)講實(shí)講活用2009年6月76細(xì)究分析指標(biāo)積極為我所用通用分析指標(biāo)使用時(shí)可結(jié)合評(píng)估工作實(shí)應(yīng)對(duì)約談旁敲側(cè)擊法單刀直入法持續(xù)對(duì)象時(shí)間
2009年6月77應(yīng)對(duì)約談旁敲側(cè)擊法單刀直入法持續(xù)對(duì)象時(shí)間2009年評(píng)估結(jié)果處理與風(fēng)險(xiǎn)自我剖析2009年6月78評(píng)估結(jié)果處理與風(fēng)險(xiǎn)自我剖析2009年6月78關(guān)于評(píng)估結(jié)果處理(之一)對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫(xiě)錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問(wèn)題;存在的疑點(diǎn)問(wèn)題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚,不具有偷稅等違法嫌疑,無(wú)需立案查處的。需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料需要納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法逐項(xiàng)落實(shí)。以下情形提請(qǐng)納稅人自行改正:2009年6月79關(guān)于評(píng)估結(jié)果處理(之一)對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫(xiě)錯(cuò)誤、關(guān)于評(píng)估結(jié)果處理(之二、三)
對(duì)評(píng)估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證的,應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門(mén)批準(zhǔn),由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。
對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說(shuō)明、補(bǔ)充提供舉證資料等問(wèn)題,應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。
2009年6月80關(guān)于評(píng)估結(jié)果處理(之二、三)對(duì)評(píng)估分析和關(guān)于評(píng)估結(jié)果處理(之四)
發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的,要移交稅務(wù)稽查部門(mén)處理。
對(duì)稅源管理部門(mén)移交稽查部門(mén)處理的案件,稅務(wù)稽查部門(mén)要將處理結(jié)果定期向稅源管理部門(mén)反饋。
2009年6月81關(guān)于評(píng)估結(jié)果處理(之四)發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避
發(fā)現(xiàn)外商投資和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不按照獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款、費(fèi)用,需要調(diào)查、核實(shí)的,應(yīng)移交上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)際稅收管理部門(mén)(或有關(guān)部門(mén))處理。關(guān)于評(píng)估結(jié)果處理(之五)2009年6月82發(fā)現(xiàn)外商投資和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)重點(diǎn)行業(yè)評(píng)估案例機(jī)械制造……商貿(mào)(超市)醫(yī)藥石化物流汽車(chē)地產(chǎn)建安2009年6月83重點(diǎn)行業(yè)評(píng)估案例機(jī)械……商貿(mào)醫(yī)藥石化物流汽車(chē)地產(chǎn)2009年6企業(yè)研究納稅評(píng)估,意義何在?2009年6月84企業(yè)研究納稅評(píng)估,意義何在?2009年6月84QNC企業(yè)納稅管理測(cè)評(píng)系統(tǒng)2009年6月85QNC企業(yè)納稅管理測(cè)評(píng)系統(tǒng)2009年6月85知己知彼風(fēng)險(xiǎn)自控提高效益境由心造2009年6月86知己知彼風(fēng)險(xiǎn)自控提高效益境由心造2009年6月86納稅評(píng)估與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自控2009年6月87納稅評(píng)估與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自控2009年6月1遭遇納稅評(píng)估啥叫納稅評(píng)估?為什么要選擇我們企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估?2009年6月88遭遇納稅評(píng)估啥叫納稅評(píng)估?2009年6月2案例一
我們真的比同業(yè)稅負(fù)率低?2009年6月89案例一我們真的比同業(yè)稅負(fù)率低?2009年6月3案例二咱這點(diǎn)事還真給評(píng)估出來(lái)了,高手哇!2009年6月90案例二咱這點(diǎn)事還真給評(píng)估出來(lái)了,高手哇!2009年案例三我申請(qǐng)?jiān)u估……2009年6月91案例三我申請(qǐng)?jiān)u估……2009年6月5增值稅稅負(fù)率高所得稅稅負(fù)率低我自己也不明白,為什么呢?某印染加工廠(chǎng),長(zhǎng)期受外貿(mào)公司托加工,主要能源為蒸汽,加工量很大2009年6月92增值稅稅負(fù)率高我自己也不明白,為什么呢?某印染沒(méi)有自營(yíng)進(jìn)出口權(quán),加工費(fèi)又偏低,這就是越做越虧的原因,建議調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略!2009年6月93沒(méi)有自營(yíng)進(jìn)出口權(quán),加工費(fèi)又偏低,這就是越做越虧的原因納稅評(píng)估
稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法,對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷,并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。
啥叫納稅評(píng)估?《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》國(guó)稅發(fā)[2005]43號(hào)2009年6月94納稅評(píng)估啥叫納稅評(píng)估?《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》2009年為什么出現(xiàn)了納稅評(píng)估?2009年6月95為什么出現(xiàn)了納稅評(píng)估?2009年6月9納稅評(píng)估&稅務(wù)稽查稅源管理與打擊性檢查征管部門(mén)開(kāi)展與稽查人員進(jìn)行檢查方法有相似之處又各具特點(diǎn)2009年6月96納稅評(píng)估&稅務(wù)稽查稅源管理與打擊性檢查2009年6月10納稅評(píng)估工作遵循的原則:強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù);分類(lèi)實(shí)施、因地制宜;人機(jī)結(jié)合、簡(jiǎn)便易行。
2009年6月97納稅評(píng)估工作遵循的原則:2009年6月11基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門(mén)及其稅收管理員負(fù)責(zé);重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé);對(duì)匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評(píng)估,由其匯總合并納稅企業(yè)申報(bào)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施;對(duì)匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評(píng)估,由其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)實(shí)施;對(duì)合并申報(bào)繳納外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的納稅評(píng)估,由總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施。納稅評(píng)估工作的who2009年6月98基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門(mén)及其稅收管理員負(fù)責(zé);納稅評(píng)估工作的
開(kāi)展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主特殊情況可以延伸到往期或以往年度納稅評(píng)估工作的when2009年6月99開(kāi)展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行納根據(jù)宏觀(guān)稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值;綜合運(yùn)用各類(lèi)對(duì)比分析方法篩選評(píng)估對(duì)象;對(duì)所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷;對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門(mén)查處等方法進(jìn)行處理;維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù),為稅收宏觀(guān)分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。
納稅評(píng)估主要工作內(nèi)容包括哪些?2009年6月100根據(jù)宏觀(guān)稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及納稅評(píng)估的基本程序2009年6月101納稅評(píng)估的基本程序2009年6月15了解評(píng)稅程序沉著積極應(yīng)對(duì)確定對(duì)象
實(shí)施分析
約談?shì)o導(dǎo)調(diào)查核實(shí)評(píng)估處理
反饋建議和維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)
2009年6月102了解評(píng)稅程序沉著積極應(yīng)對(duì)確實(shí)約調(diào)評(píng)反饋2009年6月16程序法&實(shí)體法程序在前實(shí)體在后程序從新實(shí)體從舊程序錯(cuò)結(jié)論錯(cuò)2009年6月103程序法&實(shí)體法程序在前實(shí)體在后2009年6月17選案2009年6月104選案2009年6月18“疑點(diǎn)分析專(zhuān)家系統(tǒng)”法選案方法介紹(一)2009年6月105“疑點(diǎn)分析專(zhuān)家系統(tǒng)”法選案方法介紹(一)2009年6月19宏觀(guān)稅負(fù)分析法選案方法介紹(二)2009年6月106宏觀(guān)稅負(fù)分析法選案方法介紹(二)2009年6月20點(diǎn)線(xiàn)面梯級(jí)分析法選案方法介紹(三)2009年6月107點(diǎn)線(xiàn)面梯級(jí)分析法選案方法介紹(三)2009年6月21
某市國(guó)稅局利用“點(diǎn)、線(xiàn)、面”梯級(jí)推進(jìn)分析法,對(duì)汽配、鑄造、棉花加工、家電等19個(gè)行業(yè)進(jìn)行了為期半年的稅收專(zhuān)項(xiàng)整治。2009年6月108某市國(guó)稅局利用“點(diǎn)、線(xiàn)、面”梯級(jí)推進(jìn)分析法,對(duì)汽配面、線(xiàn)、點(diǎn)依次推進(jìn)梯級(jí)分析方法,就是:1、通過(guò)宏觀(guān)分析,對(duì)全局的稅源狀況進(jìn)行“面”的掃描;2、分行業(yè)和分稅種進(jìn)行稅負(fù)分析,對(duì)稅源進(jìn)行“線(xiàn)”的剖析;3、對(duì)具體納稅戶(hù)開(kāi)展納稅評(píng)估,進(jìn)行“點(diǎn)”的挖掘。2009年6月109面、線(xiàn)、點(diǎn)依次推進(jìn)梯級(jí)分析方法,就是:1、通過(guò)宏觀(guān)分析,對(duì)全該局利用全省集中的數(shù)據(jù)處理發(fā)布平臺(tái)和外部信息交換平臺(tái),加強(qiáng)對(duì)宏觀(guān)稅負(fù)、征管質(zhì)量、數(shù)據(jù)質(zhì)量和主要應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量的綜合分析,及時(shí)掌握行業(yè)宏觀(guān)稅負(fù)及管理質(zhì)量變動(dòng)趨勢(shì)。通過(guò)宏觀(guān)稅負(fù)分析,找出稅負(fù)偏低的某一行業(yè),然后根據(jù)各分局稅源結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)選擇1個(gè)行業(yè)作為典型調(diào)查的重點(diǎn)。
面2009年6月110該局利用全省集中的數(shù)據(jù)處理發(fā)布平臺(tái)和外部信在對(duì)19個(gè)商業(yè)行業(yè)納稅情況進(jìn)行全面分析比對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn),家電行業(yè)稅負(fù)上升幅度最小,而該行業(yè)此間應(yīng)該是銷(xiāo)售旺季,不該出現(xiàn)這樣現(xiàn)象。于是,他們決定組織人員進(jìn)行典型調(diào)查。為啥選了家電業(yè)?2009年6月111在對(duì)19個(gè)商業(yè)行業(yè)納稅情況進(jìn)行全面分析比對(duì)時(shí)發(fā)會(huì)有哪些問(wèn)題?政策如何把握?怎樣發(fā)現(xiàn)問(wèn)題?2009年6月112會(huì)有哪些問(wèn)題?2009年6月26銷(xiāo)售:家電經(jīng)銷(xiāo)商大多通過(guò)銀行打卡,很少用現(xiàn)金支付進(jìn)貨:進(jìn)貨時(shí)廠(chǎng)家有時(shí)不開(kāi)具發(fā)票現(xiàn)象以目前的征管手段很難實(shí)現(xiàn)對(duì)資金流的控制,嗨,家電商品體積大、便于統(tǒng)計(jì)核對(duì),就采取實(shí)物盤(pán)存法進(jìn)行銷(xiāo)售核對(duì)。實(shí)物盤(pán)存法2009年6月113銷(xiāo)售:家電經(jīng)銷(xiāo)商大多通過(guò)銀行打卡,很少用現(xiàn)金支付現(xiàn)象以目前通過(guò)對(duì)11戶(hù)家電企業(yè)主營(yíng)商品進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)發(fā)現(xiàn),這些企業(yè)均不同程度存在延遲、少計(jì)、漏計(jì)銷(xiāo)售問(wèn)題。其主要原因有:企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有一部分商品直接發(fā)到縣鄉(xiāng)鎮(zhèn),款項(xiàng)直接由出納收取,未開(kāi)具普通發(fā)票,也沒(méi)有在公司POS機(jī)上過(guò)賬;企業(yè)銷(xiāo)售中央空調(diào)等未及時(shí)記銷(xiāo)售收入;未開(kāi)發(fā)票少計(jì)銷(xiāo)售收入。
2009年6月114通過(guò)對(duì)11戶(hù)家電企業(yè)主營(yíng)商品進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)發(fā)現(xiàn),這些線(xiàn)稅源“線(xiàn)”型分析
“面”的掃描結(jié)束后,該區(qū)國(guó)稅局針對(duì)其中存在的問(wèn)題,細(xì)分行業(yè)和稅種進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估,為下一步進(jìn)行“線(xiàn)”型分析提供可靠的依據(jù)。
2009年6月115線(xiàn)稅源“線(xiàn)”型分析“面”的掃描結(jié)束后,該區(qū)國(guó)稅局
從行業(yè)、區(qū)域、稅種3條線(xiàn)索入手,對(duì)某些行業(yè)稅負(fù)進(jìn)行了分析和橫向比較。他們通過(guò)分析發(fā)現(xiàn),許多窯廠(chǎng)、面食加工行業(yè)、超市、家電經(jīng)營(yíng)戶(hù)、摩托車(chē)經(jīng)營(yíng)戶(hù)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模已趕上或超過(guò)企業(yè)的規(guī)模,但在管理中沒(méi)有進(jìn)行企業(yè)化管理,稅負(fù)偏低。這些單位浮出來(lái)了2009年6月116從行業(yè)、區(qū)域、稅種3條線(xiàn)索入手,對(duì)某些行某鄉(xiāng)有4個(gè)磚廠(chǎng),年產(chǎn)值共計(jì)800萬(wàn)元,而年繳納稅款只有7.2萬(wàn)元,稅負(fù)率僅為0.9%。為此,該局就以磚瓦窯業(yè)為“線(xiàn)”型分析的切入點(diǎn),對(duì)稅負(fù)偏低的業(yè)戶(hù)開(kāi)展了一次專(zhuān)項(xiàng)納稅評(píng)估,對(duì)評(píng)估存在問(wèn)題的企業(yè)由稽查局實(shí)施重點(diǎn)檢查。2009年6月117某鄉(xiāng)有4個(gè)磚廠(chǎng),年產(chǎn)值共計(jì)800萬(wàn)元,而年繳對(duì)某窯廠(chǎng)核定時(shí),稅務(wù)人員首先按窯的出磚速度進(jìn)行測(cè)算,但窯廠(chǎng)負(fù)責(zé)人對(duì)測(cè)算結(jié)果不予認(rèn)可。出磚速度法電耗法于是,稅務(wù)人員改變方法,從耗電量入手測(cè)算應(yīng)納稅額。2009年6月118對(duì)某窯廠(chǎng)核定時(shí),稅務(wù)人員首先按窯的出磚速度進(jìn)行生產(chǎn)1塊磚坯電費(fèi)平均為0.008元,該窯廠(chǎng)3月~6月共支付電費(fèi)2.4萬(wàn)元。因此,這4個(gè)月磚坯產(chǎn)量為300萬(wàn)塊,成品磚的產(chǎn)量為258萬(wàn)塊,磚的總銷(xiāo)量為253萬(wàn)塊,銷(xiāo)售額為556600元,應(yīng)納稅額為31505.66元,月應(yīng)納稅額為6301元。由于前后兩種方法均印證窯廠(chǎng)月定稅額應(yīng)在6000元左右,窯廠(chǎng)負(fù)責(zé)人最終接受了這個(gè)結(jié)果,同時(shí)補(bǔ)繳自生產(chǎn)以來(lái)少繳的稅款。2009年6月119生產(chǎn)1塊磚坯電費(fèi)平均為0.008元,該窯廠(chǎng)3月~6月共支付電數(shù)據(jù)重“點(diǎn)”監(jiān)控點(diǎn)將‘線(xiàn)’型分析后的數(shù)據(jù)列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象,據(jù)此開(kāi)展典型剖析,并將數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)與納稅人實(shí)際情況進(jìn)行核實(shí),總結(jié)歸納出納稅人存在的共性特征。2009年6月120數(shù)據(jù)重“點(diǎn)”監(jiān)控點(diǎn)將‘線(xiàn)’型分析后的數(shù)據(jù)列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象,行業(yè)稅源監(jiān)控企業(yè)信息網(wǎng)上采集系統(tǒng),通過(guò)該系統(tǒng)采集、錄入了223戶(hù)重點(diǎn)稅源企業(yè)的財(cái)務(wù)、稅收數(shù)據(jù),據(jù)此對(duì)部分增值稅、消費(fèi)稅收入降幅較大的企業(yè)進(jìn)行“點(diǎn)”的挖掘。2009年6月121行業(yè)稅源監(jiān)控企業(yè)信息網(wǎng)上采集系統(tǒng),通過(guò)該系統(tǒng)采集、錄入了22納稅評(píng)估的基本方法2009年6月122納稅評(píng)估的基本方法2009年6月36望聞問(wèn)切2009年6月123望聞問(wèn)切2009年6月37煉鋼企業(yè)案例附屬產(chǎn)品是水泥企業(yè)的原材料2009年6月124煉鋼企業(yè)案例附屬產(chǎn)品是水泥企業(yè)的原材料2009年6月38稅負(fù)調(diào)查人員在對(duì)T市某鋼鐵公司進(jìn)行外圍調(diào)查中,了解到煉鐵企業(yè)必然有大量附屬產(chǎn)品——水渣的存在,然而在其賬面上卻看不到有水渣收入進(jìn)賬。明明有水渣的存在,怎么在其賬面上卻看不到有水渣收入?望2009年6月125稅負(fù)調(diào)查人員在對(duì)T市某鋼鐵公司進(jìn)行外圍調(diào)查中,水渣是被水泥廠(chǎng)拉走的。
深入現(xiàn)場(chǎng)與工人交流后,問(wèn)2009年6月126水渣是被水泥廠(chǎng)拉走的。深入現(xiàn)場(chǎng)與工人交流后,問(wèn)2009年6稅負(fù)調(diào)查人員在“聞”到冶煉行業(yè)的附屬產(chǎn)品水渣為水泥行業(yè)的主要原材料后,馬上聯(lián)想到水泥生產(chǎn)企業(yè)大部分為資源綜合利用企業(yè),享受稅收優(yōu)惠政策,這里面會(huì)不會(huì)有問(wèn)題呢?
稅負(fù)調(diào)查人員隨即與某鋼鐵公司水渣銷(xiāo)售人員進(jìn)一步交流,得知水泥廠(chǎng)設(shè)備和工藝如果達(dá)不到一定的水平,就無(wú)法在原料中摻入30%以上的粉煤灰,否則產(chǎn)品質(zhì)量將無(wú)法保證。
聞2009年6月127稅負(fù)調(diào)查人員在“聞”到冶煉行業(yè)的附屬產(chǎn)品水渣為水泥行業(yè)的主要稅負(fù)調(diào)查人員立即向稅負(fù)調(diào)查分析領(lǐng)導(dǎo)小組反饋信息,領(lǐng)導(dǎo)小組迅速指令相關(guān)人員對(duì)因使用粉煤灰而享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策的4戶(hù)水泥生產(chǎn)企業(yè),進(jìn)行了突擊檢查。檢查人員從現(xiàn)場(chǎng)觀(guān)察未發(fā)現(xiàn)有粉煤灰原材料存放和使用,但從賬務(wù)上發(fā)現(xiàn)其中3戶(hù)企業(yè)大部分粉煤灰的購(gòu)進(jìn)均采用估價(jià)入賬的方法,因未取得合法原始憑證長(zhǎng)期掛“應(yīng)付賬款”不做處理。至此,稅負(fù)調(diào)查分析領(lǐng)導(dǎo)小組認(rèn)定這3戶(hù)水泥生產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)核算不健全,企業(yè)使用廢渣含量未達(dá)到享受優(yōu)惠政策標(biāo)準(zhǔn),初步?jīng)Q定不予退稅。切2009年6月128稅負(fù)調(diào)查人員立即向稅負(fù)調(diào)查分析領(lǐng)導(dǎo)小組反饋信息給咱自己提個(gè)醒所屬行業(yè)內(nèi)控制度特殊業(yè)務(wù)適用政策風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)2009年6月129給咱自己提個(gè)醒所屬行業(yè)適用政策2009年6月43綜合看賬“1+4”評(píng)估分析法1個(gè)納稅調(diào)查表4個(gè)評(píng)估模塊勾稽關(guān)系模塊貨物分析模塊資金分析模塊利潤(rùn)分析模塊納稅申報(bào)表
資產(chǎn)負(fù)債表
利潤(rùn)表
數(shù)據(jù)來(lái)源:2009年6月130綜合看賬“1+4”評(píng)估分析法1個(gè)納稅調(diào)查表4個(gè)評(píng)估模塊勾貨資稅負(fù)測(cè)算增值稅稅收負(fù)擔(dān)率=(本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅收入)×100%企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率=應(yīng)納稅所得額÷利潤(rùn)總額×100%行業(yè)預(yù)警值歷史同期數(shù)據(jù)實(shí)際值納稅調(diào)查表2009年6月131稅負(fù)測(cè)算增值稅稅收負(fù)擔(dān)率=(本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅收入)×1財(cái)務(wù)報(bào)表分析法2009年6月132財(cái)務(wù)報(bào)表分析法2009年6月46資產(chǎn)負(fù)債表、損益表現(xiàn)金流量表對(duì)數(shù)據(jù)的橫向分析、縱向分析,趨勢(shì)百分率分析和財(cái)務(wù)比率分析。財(cái)務(wù)報(bào)表分析,正確揭示各種數(shù)據(jù)之間的關(guān)系將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成有用信息2009年6月133資產(chǎn)負(fù)債表、對(duì)數(shù)據(jù)的橫向分析、縱向分析,趨勢(shì)百分率分析和財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析在納稅評(píng)估中的具體應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
(一)企業(yè)盈利結(jié)構(gòu)分析的具體應(yīng)用
(二)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析的具體應(yīng)用
(三)稅負(fù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)指標(biāo)的綜合分析2009年6月134財(cái)務(wù)指標(biāo)分析在納稅評(píng)估中的具體應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(一)企業(yè)盈利結(jié)構(gòu)分析的具體應(yīng)用
根據(jù)企業(yè)的年度利潤(rùn)表,首先分析利潤(rùn)構(gòu)成情況,弄清企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)總額的形成來(lái)源,包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收支凈額四部分,在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步分析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收支凈額的具體組成及增減變化、結(jié)構(gòu)變化及相關(guān)指標(biāo)的變化情況。評(píng)估人員應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)制度及稅法有關(guān)規(guī)定及兩者存在差異,重點(diǎn)審核稅法和會(huì)計(jì)的差異之處,企業(yè)在申報(bào)納稅時(shí)是否按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。2009年6月135(一)企業(yè)盈利結(jié)構(gòu)分析的具體應(yīng)用根據(jù)企業(yè)的年度利潤(rùn)表,首先1、分析指標(biāo)
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率銷(xiāo)售毛利率變動(dòng)率2009年6月1361、分析指標(biāo)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率2009年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100%2009年6月137主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率2009年6月51主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn))÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)銷(xiāo)售毛利率變動(dòng)率=(本期銷(xiāo)售毛利率-基期銷(xiāo)售毛利率)÷基期銷(xiāo)售毛利率2009年6月138主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率銷(xiāo)售毛利率變動(dòng)率2009年6月522、分析三項(xiàng)期間費(fèi)用增減變動(dòng)率、三項(xiàng)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比重三項(xiàng)期間費(fèi)用增減變動(dòng)率=〔本期營(yíng)業(yè)、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用之和-基期營(yíng)業(yè)、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用之和〕÷基期營(yíng)業(yè)、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用之和×100%營(yíng)業(yè)(管理、財(cái)務(wù))費(fèi)用占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重=營(yíng)業(yè)(管理、財(cái)務(wù))費(fèi)用÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%
2009年6月1392、分析三項(xiàng)期間費(fèi)用增減變動(dòng)率、三項(xiàng)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比重三配比分析:三項(xiàng)期間費(fèi)用增減變動(dòng)率應(yīng)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率結(jié)合起來(lái)分析本期營(yíng)業(yè)(管理、財(cái)務(wù))費(fèi)用占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重應(yīng)與基期營(yíng)業(yè)(管理、財(cái)務(wù))費(fèi)用占基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重結(jié)合起來(lái)分析,前后兩個(gè)指標(biāo)變動(dòng)情況應(yīng)基本保持一致,如果變動(dòng)太大……2009年6月140配比分析:本期營(yíng)業(yè)(管理、財(cái)務(wù))費(fèi)用占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重應(yīng)與基3、營(yíng)業(yè)外收支增減變動(dòng)分析
營(yíng)業(yè)外支出變動(dòng)率=(本期營(yíng)業(yè)外支出數(shù)-基期營(yíng)業(yè)外支出數(shù))÷基期營(yíng)業(yè)外支出數(shù)×100%營(yíng)業(yè)外收入變動(dòng)率=(本期營(yíng)業(yè)外收入數(shù)-基期營(yíng)業(yè)外收入數(shù))÷基期營(yíng)業(yè)外收入數(shù)×100%2009年6月1413、營(yíng)業(yè)外收支增減變動(dòng)分析營(yíng)業(yè)外支出變動(dòng)率營(yíng)業(yè)外收入變動(dòng)率
(二)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析的具體應(yīng)用企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo)包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售成本÷平均存貨
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入÷平均應(yīng)收賬款
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入÷平均流動(dòng)資產(chǎn)
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入÷平均資產(chǎn)總額
其中平均數(shù)=(年初數(shù)+年末數(shù))÷22009年6月142
(二)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析的具體應(yīng)用企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力(三)稅負(fù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)指標(biāo)的綜合分析1、增值稅稅收負(fù)擔(dān)率
增值稅稅收負(fù)擔(dān)率=本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅收入×100%將此指標(biāo)與行業(yè)指標(biāo)對(duì)比,如果與行業(yè)指標(biāo)偏離較大,應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表具體項(xiàng)目和其他指標(biāo)開(kāi)展分析。2009年6月143(三)稅負(fù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)指標(biāo)的綜合分析1、增值稅稅收負(fù)
2、所得稅稅收負(fù)擔(dān)率所得稅稅收負(fù)擔(dān)率=應(yīng)納所得稅額÷利潤(rùn)總額×100%如果所得稅稅收負(fù)擔(dān)率低于當(dāng)?shù)赝袠I(yè)和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率而接近企業(yè)所得稅適用稅率,企業(yè)可能存在擴(kuò)大稅前扣除范圍問(wèn)題。2009年6月144
2、所得稅稅收負(fù)擔(dān)率所得稅稅收負(fù)擔(dān)率如果所得稅勾稽關(guān)系模塊以增值稅為例(1)將進(jìn)項(xiàng)稅金與認(rèn)證稅額進(jìn)行比對(duì)(2)將銷(xiāo)項(xiàng)稅金與抄稅稅額進(jìn)行比對(duì)(3)核對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅金(4)綜合核對(duì)
以企業(yè)所得稅為例利潤(rùn)表申報(bào)表收入明細(xì)表申報(bào)表成本明細(xì)表2009年6月145勾以增值稅為例(1)將進(jìn)項(xiàng)稅金與認(rèn)證稅額進(jìn)行比對(duì)以企業(yè)所得稅勾稽關(guān)系模塊(3)核對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅金應(yīng)稅收入×稅率-銷(xiāo)項(xiàng)稅金
因?yàn)槠髽I(yè)的應(yīng)稅收入應(yīng)全部計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅金,所以一般認(rèn)為此項(xiàng)的結(jié)果應(yīng)該:應(yīng)稅收入×稅率-銷(xiāo)項(xiàng)稅金≥0如果小于零,評(píng)估人員可以要求企業(yè)對(duì)此做出解釋。2009年6月146勾(3)核對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅金應(yīng)稅收入×稅率-銷(xiāo)項(xiàng)稅金因?yàn)楣椿P(guān)系模塊(4)綜合核對(duì)
銷(xiāo)項(xiàng)稅金-進(jìn)項(xiàng)稅金-上期留抵稅額
計(jì)算結(jié)果:如果小于零,則為留抵稅額;如果大于零,則為本月應(yīng)繳稅金。如果實(shí)際數(shù)與計(jì)算結(jié)果不符,要進(jìn)一步檢查實(shí)際上是應(yīng)納稅金的計(jì)算公式2009年6月147勾(4)綜合核對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅金-進(jìn)項(xiàng)稅金-上期留抵稅額計(jì)算結(jié)貨物分析模塊本期貨物發(fā)出數(shù)=期初存貨+本期購(gòu)進(jìn)-期末存貨
進(jìn)項(xiàng)稅額貨物的購(gòu)進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額貨物的發(fā)出評(píng)估人員在分析時(shí)運(yùn)用公式:2009年6月148貨本期貨物發(fā)出數(shù)=期初存貨+本期購(gòu)進(jìn)-期末存貨進(jìn)項(xiàng)稅額貨物貨物分析模塊本期貨物發(fā)出數(shù)=期初存貨+本期購(gòu)進(jìn)-期末存貨
進(jìn)項(xiàng)稅額貨物的購(gòu)進(jìn)
企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物可能取得專(zhuān)用發(fā)票并做進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,但進(jìn)項(xiàng)稅額中還包括運(yùn)費(fèi)、水電費(fèi)、低耗品等稅法允許抵扣的部分,另外還有普通發(fā)票或無(wú)發(fā)票進(jìn)貨。應(yīng)該:進(jìn)項(xiàng)稅額-貨物購(gòu)進(jìn)數(shù)×單價(jià)×稅率≥0根據(jù)此項(xiàng)計(jì)算結(jié)果應(yīng)該進(jìn)一步分析有無(wú)虛抵或賬外物資。2009年6月149貨本期貨物發(fā)出數(shù)=期初存貨+本期購(gòu)進(jìn)-期末存貨進(jìn)項(xiàng)稅額貨物貨物分析模塊本期貨物發(fā)出數(shù)=期初存貨+本期購(gòu)進(jìn)-期末存貨
銷(xiāo)項(xiàng)稅額貨物的發(fā)出應(yīng)該:銷(xiāo)項(xiàng)稅額-貨物發(fā)出數(shù)×稅率≥0
根據(jù)稅法的規(guī)定,除分期付款、代銷(xiāo)結(jié)算方式外,企業(yè)做銷(xiāo)售,一般以貨物發(fā)出的時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)。如果<0,評(píng)估人員就應(yīng)該深入檢查2009年6月150貨本期貨物發(fā)出數(shù)=期初存貨+本期購(gòu)進(jìn)-期末存貨銷(xiāo)項(xiàng)稅額貨物資金分析模塊
資金分析模塊是從資金的角度驗(yàn)證企業(yè)申報(bào)的準(zhǔn)確性,也是評(píng)估分析的重點(diǎn)模塊。
所用的指標(biāo):稅款所屬期、應(yīng)稅收入、本期購(gòu)進(jìn)、貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款2009年6月151資資金分析模塊是從資金的角度驗(yàn)證企業(yè)申報(bào)的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)分析模型法2009年6月152數(shù)據(jù)分析模型法2009年6月66“投入產(chǎn)出”法2009年6月153“投入產(chǎn)出”法2009年6月67電耗法2009年6月154
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